Lokalni porezi su određena vrsta porezne obveze čiju pravila za primjenu utvrđuju općinska tijela, odnosno općinska tijela. Reći ćemo vam koji su porezi lokalni u našem članku.

Glavna značajka

Sve porezne obveze klasificiraju se u tri velike skupine: federalni, regionalni i lokalni porezi (donosi se regulatornim aktom vlade na odgovarajućoj razini). Ključna razlika između ovih vrsta je u tome što financijska sredstva u potpunosti idu u savezni proračun, a potom se raspoređuju među nižim proračunima u obliku dotacija i subvencija. Ali regionalni i lokalni porezi i naknade uspostavljeni su kako bi se napunila riznica subjekta ili općine.

Dakle, lokalni porez je uplata ili naknada koju porezni obveznici uplaćuju u blagajnu općine. Osim toga, ključnu proceduru plaćanja lokalnih poreza utvrđuju isključivo općinske vlasti. Odnosno, visinu, postupak i uvjete plaćanja, učestalost prijavljivanja i sastav naknada određuje općina.

Mogu li lokalne samouprave određivati ​​poreze na individualnoj osnovi?

Ne, ne mogu. Ovlasti općina dane su isključivo u okviru fiskalnog zakonodavstva. Drugim riječima, općinske vlasti ne mogu uvoditi nove obveze koje nisu predviđene Porezni zakon Ruske Federacije. No, oni mogu znatno smanjiti porezno opterećenje. Na primjer, uvesti porezne olakšice, smanjiti stope itd.

Kako se klasificiraju plaćanja?

Sva plaćanja kojima upravlja Savezna porezna služba, kada se knjiže u riznicu, klasificiraju se prema šifri proračunske klasifikacije. Naime, porezni obveznik prilikom doznake sredstava u proračun u nalogu za plaćanje ili potvrdi iskazuje BCC koji odgovara određenoj fiskalnoj obvezi.

Obveze u korist općinske blagajne mogu se utvrditi 12. i 13. oznakom 20-znamenkaste šifre proračunske klasifikacije. Dakle, kod prijenosa u KBK navedite vrijednost “03” (točnije 12-13 znakova).

Koji porezi idu u lokalni proračun

Ponavljamo, gotovo svi porezi idu u lokalni proračun, nema smisla davati popis. Budući da se dio prihoda federalnog ili regionalnog proračuna vraća kao subvencije ili drugi transferi u općinsku blagajnu. Međutim, temeljno je pogrešno sve fiskalne obveze i naknade smatrati općinskima.

Odredimo koja se plaćanja klasificiraju kao lokalni porezi. Odnosno, koje se porezne obveze knjiže direktno u općinsku blagajnu. Dakle, popis lokalnih poreza:

  • zemljišni porez;
  • trgovačka pristojba;
  • ALI na imovini pojedinaca.

Pogledajmo sada karakteristike svake od navedenih poreznih obveza.

Porez na zemljište

Uređene su ključne odredbe o porezu na zemljište u poglavlju 31 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sve organizacije, pojedinačni poduzetnici, privatni vlasnici i obični građani koji posjeduju zemljišne parcele dužni su ga platiti.

Predmet oporezivanja lokalnim porezom utvrđuje se katastarska vrijednost mjesta utvrđena na dan 1. siječnja izvještajnog razdoblja, odnosno godine.

Općinske vlasti samostalno određuju stope poreza na zemljište. Međutim, njihova najveća vrijednost regulirana je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Drugim riječima, općina ne može odobriti stopu poreza na zemljište višu od vrijednosti propisane Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Maksimalne vrijednosti su fiksne Umjetnost. 394 Porezni zakon Ruske Federacije:

  • 0,3% - za poljoprivredno zemljište, kao i za parcele koje se koriste za osobne pomoćne parcele i vrtlarstvo, zauzete stambenim zgradama i pripadajućim zgradama, građevinama i infrastrukturom. U ovu kategoriju također su uključena zemljišta s ograničenim prometom, koja se koriste za potrebe obrane, carine i sigurnosti;
  • 1,5% - odnosi se na ostale kategorije zemljišnih parcela.

Općina ima pravo odobriti izvještajna razdoblja, kao i predvidjeti akontacije za organizacije poreznih obveznika. Takve se iznimke ne odnose na pojedince.

Odobrenje popisa korisnika, kao i postupak dobivanja poreznih olakšica i olakšica, utvrđuju vlasti općinske jedinice.

Trgovačka naknada

Trenutna fiskalna obveza odnosi se isključivo na područje glavnog grada. Samo su moskovske vlasti regulirale da sve tvrtke i poduzetnici koji obavljaju trgovinske aktivnosti moraju platiti dodatni doprinos u gradsku blagajnu. Ovi lokalni porezi i naknade uvedeni su moskovskim zakonom br. 62 s izmjenama i dopunama. od 23. studenog 2016. godine.

Izbjeći plaćanje TC-a mogu samo samostalni poduzetnici koji koriste patentni sustav oporezivanja, kao i poljoprivredni proizvođači.

Porezne stope za lokalne poreze utvrđuju se ovisno o području i (ili) veličini, vrsti predmeta oporezivanja. Podsjetimo, objekt je pokretnina i nekretnina koja služi za trgovinu na veliko i malo.

Imovinske obveze građana

Dakle, lokalni porezi i naknade uključuju regulirane obveze u poglavlju 32 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez su dužni platiti svi građani koji posjeduju nekretnine. Na primjer, stambene zgrade, stanovi, garaže, drugi objekti i zgrade, kao i nedovršeni građevinski projekti.

Maksimalno dopušteni lokalni porezi i naknade na imovinu 2019., popis stopa:

  • 0,1% - za nedovršene građevinske projekte s površinom do 50 m², vlasti mogu smanjiti stopu na 0% ili povećati na 0,3%;
  • 2% - za nekretnine čija je vrijednost veća od 300 milijuna rubalja ili nekretnine koje su uključene u popis klauzule 10. čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije;
  • 0,5% - za ostale nekretnine.

Specifične vrijednosti: kako saznati

Kao što smo gore definirali, svaka općina može imati vlastita porezna pravila i propise. Stoga porezni obveznici moraju na vrijeme znati konkretne vrijednosti i utvrđene procedure kako bi izbjegli kazne.

Koji su standardi uspostavljeni u određenoj općini ili regiji, možete saznati u najbližoj ispostavi Federalne porezne službe ili na posebnom portalu. Elektroničku uslugu razvila je Savezna porezna služba i omogućuje vam besplatno i bez registracije dobivanje informacija o utvrđenim poreznim standardima.

Za dobivanje informacija koje vas zanimaju potrebno je odabrati regiju (mjesto poreznog obveznika) i odrediti vrstu fiskalne obveze. Sustav generira informacije na temelju odobrenih propisa.

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa federalne, regionalne i lokalne poreze. Moraju se upisati u odgovarajući proračun. Lokalni porezi imaju značajnu ulogu za financijski sustav države u cjelini, ali i pojedinih regija i općina. Tko ih postavlja? Koje su značajke njihovog obračuna i uplate u proračun?

Tko nameće lokalne poreze?

Lokalni porezi i naknade u Ruskoj Federaciji utvrđeni su odgovarajućim zakonikom, kao i propisima općina - administrativno-teritorijalnih jedinica samouprave. Obvezni su ih uplatiti u proračun od strane subjekata trgovačkih i drugih pravnih odnosa, ako zakonom nije drukčije određeno. Lokalni porezi i naknade uvode se, pa i ukidaju, dakle na federalnoj razini, ali njihovo nužno detaljiziranje mogu provoditi općinske vlasti. Što se točno može specificirati lokalnim strukturama? U skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, općine imaju pravo regulirati:

Iznos oklada;

Postupak plaćanja naknada;

Rokovi prijenosa poreza u blagajnu.

Međutim, takve su pojedinosti primjenjive samo ako odredbe koje se odnose na te točke nisu ugrađene u Kodeks. Regionalni i lokalni porezi i naknade koji nisu predviđeni relevantnim saveznim pravnim aktom ne mogu se utvrditi. Istodobno, Zakonom se mogu definirati posebni režimi oporezivanja, kao i postupak njihove naplate.

u gradovima federalne podređenosti

Određene specifičnosti u odnosu na odgovarajuće proračunske obveze tipične su za Moskvu, Sankt Peterburg i Sevastopolj. Činjenica je da su ti gradovi pod federalnom podređenošću. Dakle, dok lokalne poreze i naknade u cijelom ostatku Rusije uvode općine, u Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju odgovarajuća plaćanja utvrđena su aktima koji imaju regionalni status.

Koji su porezi lokalni?

Zakonodavstvo Ruske Federacije definira sljedeće vrste plaćanja:

Porez na zemljište;

Porez na imovinu fizičkih osoba.

Pogledajmo pobliže specifičnosti oba poreza.

Porez na zemljište

Porez na zemljište reguliran je Poglavljem 31 Poreznog zakona Ruske Federacije. Proučimo najistaknutije odredbe ovog izvora prava koje su relevantne za predmetnu zbirku.

Porez na zemljište plaćaju samo oni subjekti pravnih odnosa koji djeluju na području pojedine općine. Porezni obveznici u ovom slučaju mogu biti:

Pojedinac;

organizacije.

Kriterij koji određuje nastanak obveze uplate odgovarajuće naknade u proračun od strane navedenih subjekata je postojanje zemljišta u vlasništvu ili trajnom korištenju. Što se tiče parcela koje pripadaju, primjerice, investicijskim fondovima, društvo za upravljanje priznaje se kao porezni obveznik. Naknada se plaća iz imovine u vlasništvu fonda.

Organizacije, pojedinci i samostalni poduzetnici koji koriste zemljišne čestice na temelju prava besplatnog korištenja na određeno vrijeme ili kao zakup ne bi trebali plaćati porez na zemljište. Sljedeće se ne može priznati kao predmet oporezivanja:

Stranice koje su zakonski povučene iz prometa;

Područja na kojima se nalaze posebno vrijedna mjesta kulturne baštine, uključujući ona uključena u odgovarajući međunarodni popis;

Područja na kojima se nalaze povijesni i kulturni rezervati, kao i objekti arheološke baštine;

Područja uključena u šumski fond;

Područja na čijem se području nalaze vodna tijela u državnom vlasništvu u sastavu pripadajućeg fonda.

Porezna osnovica za porez na zemljište

Osnovica za predmetnu vrstu naknade utvrđuje se kao katastarska vrijednost lokacije na početku godine koja je porezno razdoblje. Ako je teritorij registriran u Rosreestru u roku od godinu dana, tada se odgovarajuća osnovica izračunava na temelju katastarske vrijednosti objekta u trenutku registracije u navedenom odjelu.

Važno je napomenuti da organizacije moraju samostalno odrediti iznos porezne osnovice. Izvor za dobivanje relevantnih pokazatelja trebaju biti podaci sadržani u državnom katastru nekretnina. Sastav mora uključivati ​​svako mjesto koje organizacija posjeduje ili koristi na trajnoj osnovi. Isto tako, individualni poduzetnici također moraju samostalno odrediti odgovarajući pokazatelj – u odnosu na područja koja su izravno uključena u poslovanje. Državni katastar također će biti izvor podataka.

S druge strane, porezni obveznici u statusu fizičkih osoba ne bi trebali sami obračunavati lokalne proračunske poreze u obliku naknade za zemljište. Za njih ovaj posao obavljaju teritorijalne strukture Savezne porezne službe na temelju informacija koje kroz međuodjelnu interakciju daje Rosreestr.

Porezna i izvještajna razdoblja za porez na zemljište

Lokalni porezi i naknade uvode se, kao što smo već naveli, na razini federalnog zakonodavstva. Također utvrđuje ključne karakteristike relevantnih proračunskih obveza. Konkretno, porezno razdoblje i za naplatu zemljišta, porezno razdoblje je kalendarska godina. Postoji nekoliko izvještaja: 1. kvartal, polugodište, kao i prvih 9 mjeseci. Ali oni se odnose samo na organizacije poreznih obveznika. Pojedinci možda neće obratiti pozornost na ovu karakteristiku. Kao što je slučaj s mnogim drugim porezima i naknadama predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, općinske vlasti ili relevantne strukture u gradovima federalnog značaja imaju pravo ne uspostaviti odgovarajuća razdoblja.

Stopa poreza na zemljište

Zauzvrat, stopu po kojoj se naplaćuju lokalni porezi i naknade određuje općina. Ili, ako govorimo o Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju, zakonodavnom tijelu federalnog grada. Međutim, na razini Poreznog zakona, njegove najveće vrijednosti mogu biti fiksne.

Tako, primjerice, predmetna stopa ne može biti veća od 0,3% za parcele sljedećih kategorija:

One klasificirane kao teritorije koje se koriste za poljoprivredne potrebe;

Oni koji se koriste kao dio stambenog fonda;

Oni na kojima se nalaze komponente inženjerske infrastrukture povezane sa stambenim i komunalnim kompleksom (ne računajući udio mjesta koja ne pripadaju stambenom fondu i odgovarajućim objektima);

Koristi se za uzgoj dacha;

Koristi se za potrebe obrane i ograničeno je, zbog odredaba zakona, u prometu.

Stopa ne može biti veća od 1,5% za ostale vrste parcela.

Porez na zemljište u moskovskim općinama

Što se tiče određivanja razmatranog parametra poreza na zemljište na teritoriji Moskve, u nekim slučajevima može se primijeniti nešto drugačiji postupak. Postoji dosta lokalnih poreza i naknada u proračunskom udjelu glavnog grada Rusije, ali moskovske vlasti imaju pravo dopustiti prikupljanje odgovarajućih plaćanja općinskim strukturama koje se formiraju u gradu. To može biti popraćeno uspostavljanjem diferenciranih stopa u odnosu na kategoriju mjesta i njegovu lokaciju u Moskvi.

Plaćanje poreza na zemljište

Rokovi u kojima se porezi i naknade moraju prenijeti u lokalni proračun, uključujući one koje plaćaju vlasnici zemljišta, utvrđuju se na razini općinskih zakona ili izvora prava koje izdaju vlasti Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja. U nekim slučajevima, odgovarajuća plaćanja mogu uključivati ​​prijenos predujma u proračun.

Najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon porezne godine, organizacije koje su porezni obveznici dužne su Federalnoj poreznoj službi podnijeti prijavu u propisanom obliku.

Porezni obveznik mora doznačiti puni iznos naknade do 1. studenoga godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja.

Porez na nekretnine za fizičke osobe

Lokalni porezi i naknade također uključuju plaćanja fizičkih osoba vlasnika stambenih nekretnina. Postoji niz značajki u vezi s njihovim prijenosom u proračun.

Činjenica je da građani do 2015. godine moraju ispunjavati pripadajuće proračunske obveze temeljem obračuna iznosa poreza na nekretnine temeljem Od 2015. godine struktura „formule“ za izračun naknade sadrži i katastarske pokazatelje. Očekuje se da će se od 2019. godine primjenjivati ​​bez uzimanja u obzir vrijednosti zaliha.

Što to znači? Pravila zakona koja su bila na snazi ​​do 2015. godine predviđala su naplatu od oko 0,1-0,3% (konkretna vrijednost utvrđena je u zakonima općine ili federalnog grada) od popisne vrijednosti stanova i kuća u vlasništvu građana. Porezna osnovica temeljena na pripadajućem pokazatelju nije značila veliko financijsko opterećenje građana u smislu ispunjavanja ove proračunske obveze.

Druga je stvar kada se porez na nekretnine obračunava na temelju katastarske vrijednosti stambenog prostora. Činjenica je da se pretpostavlja da je što bliži tržišnom. Time se može značajno povećati teret osobnog proračuna poreznog obveznika u smislu ispunjavanja pripadajuće obveze prema državi.

Istodobno, do 2019., zakonodavstvo Ruske Federacije uspostavilo je prijelazno razdoblje, unutar kojeg će izračun poreza na imovinu, s jedne strane, uključivati ​​uključivanje u poreznu „formulu“, kao što smo gore napomenuli, također pokazatelja inventara - to će, na ovaj ili onaj način, smanjiti apsolutni iznos plaćanja. S druge strane, pravni akti Ruske Federacije koji reguliraju proračunsku obvezu koja se razmatra sadrže odbitke. Njihovo značenje određeno je, prvo, specifičnom vrstom nekretnine, a drugo, njezinom površinom.

Stoga se očekuje postupno povećanje udjela građana koji posjeduju stambene nekretnine. Osim toga, u mnogim je slučajevima iznos odbitka predviđen zakonom dovoljan da osoba ne osjeća veliki financijski teret zbog potrebe ispunjavanja obveza prema državi.

Kao iu slučaju zemljišta, porez na imovinu pojedinaca trebao bi se utvrđivati ​​na razini općinskih vlasti ili odgovarajuće strukture u gradu federalnog značaja. Međutim, komponente "formule", koja uzima u obzir, prvo, za sada i drugo, odbitak, utvrđene su na razini saveznog zakonodavstva.

Formula poreza na imovinu

Dakle, iznos poreza na imovinu za fizičke osobe utvrđuje se:

Katastarsku vrijednost objekta, a do 2019. godine - dijelom inventarnu vrijednost;

Površina stanovanja;

Odbici;

Cijene prihvaćene u određenoj regiji.

Imajte na umu da bi glavni rad na obračunu poreza trebao obaviti Savezna porezna služba. Građani općenito neće morati proučavati zamršenost dotične formule.

Dakle, proučili smo kako se uvode lokalni porezi i naknade, ispitali glavne karakteristike imovinskih plaćanja za vlasništvo zemljišnih čestica, kao i naknade od vlasnika nekretnina. Ove obveze građana i organizacija važne su prvenstveno sa stajališta održivosti lokalnih proračuna. Općinske vlasti, na temelju socioekonomskih čimbenika, mogu samostalno regulirati stupanj financijskog opterećenja poreznih obveznika promjenom stopa ili postupka plaćanja naknada.

I lokalne poreze. Kojoj razini porez pripada ovisi o tome kojim je zakonodavstvom reguliran iu koji proračun se uplate za njega uračunavaju. Koji su porezi lokalni, tko ih uvodi i regulira, kao i koji su uvjeti i postupci za njihovo plaćanje - razmotrit ćemo u ovom materijalu.

Opće karakteristike lokalnih poreza

Ako se dio poreza uplaćenih u savezni proračun (PDV, porez na dohodak, porez na dohodak itd.) kasnije vrati regijama u obliku subvencija, tada porezi na regionalnoj i lokalnoj razini idu izravno u odgovarajući proračun. Lokalni porezi i naknade čine prihodovnu stranu proračuna općina.

Prilikom plaćanja poreza, njihova raspodjela među relevantnim proračunima događa se na temelju BCC-a dodijeljenog svakoj vrsti plaćanja poreza. Koji porezi idu u lokalni proračun može se odrediti šifrom “03” u sklopu 20-znamenkastog KBK (12 i 13 znamenki).

Lokalne vlasti ne mogu samostalno "stvoriti" nove poreze, budući da je njihov raspon već određen Poreznim zakonom Ruske Federacije i kontrolira ga država. Lokalni porezi i naknade utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije, a stupaju na snagu i ukidaju se na temelju propisa koje su donijele vlasti općina. Obično se odlučuje o lokalnim porezima, a savezni gradovi donose zakone. Svaki regulatorni akt o takvom porezu, usvojen na lokalnoj razini, zatim se šalje na kontrolu Federalnoj poreznoj službi i Ministarstvu financija Ruske Federacije.

Na području općine koja je donijela odgovarajući normativni akt, lokalni porezi se primjenjuju i obvezni su za plaćanje, osim u slučajevima kada je na istom području na snazi ​​poseban porezni režim koji predviđa oslobađanje od plaćanja određenih lokalnih poreza. (točke 4, 7 članka 12 Poreznog zakona RF).

Lokalni porezi i naknade - 2017.: popis

U 2017. popis poreza i naknada na lokalnoj razini uključuje (članak 15. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  1. porez na imovinu za fizičke osobe,

Dakle, danas norme Poreznog zakona Ruske Federacije uključuju samo dva poreza i jednu naknadu kao lokalne poreze i naknade, u sklopu kojih lokalne vlasti mogu odrediti porezne stope, postupke plaćanja i uvjete prijenosa u proračun. Također je u nadležnosti općinskih vlasti utvrđivanje poreznih olakšica i postupak njihove primjene.

Obilježja lokalnih poreza

Iz popisa članka 15. Poreznog zakona vidljivo je da je obujam lokalnih poreza u općem poreznom sustavu Ruske Federacije prilično mali u usporedbi sa federalnim. Pogledajmo ih detaljnije.

Porez na zemljište

Lokalni porez je porez na zemljište (poglavlje 31 Poreznog zakona Ruske Federacije). Plaćaju ga pravne osobe i građani vlasnici zemljišnih čestica.

Parcela koja se nalazi unutar granica općine je oporeziva imovina. Porezna osnovica utvrđuje se iz katastarske vrijednosti zemljišta na dan 1. siječnja izvještajne godine.

Porezne stope za lokalne poreze utvrđene su u granicama usvojenim normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Za porez na zemljište, maksimalna stopa, ovisno o kategoriji zemljišta, može se razlikovati i varirati od 0,3% do 1,5% (članak 394. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • stopa do 0,3% primjenjuje se na poljoprivredno zemljište, zemljište stečeno za osobnu poljoprivredu, zauzeto stambenim objektima i povezanom infrastrukturom, kao i zemljište ograničeno u prometu, a namijenjeno obrambenim, sigurnosnim i carinskim potrebama;
  • za ostala zemljišta dopuštena je stopa do 1,5%.

Postupak plaćanja lokalnih poreza utvrđuju općinske vlasti, a određuju i rokove plaćanja za organizacije poreznih obveznika. Istodobno, što se tiče poreza na zemljište, lokalne vlasti imaju pravo odrediti razdoblja izvješćivanja i potrebu plaćanja akontacija, ali to ne mogu učiniti (članci 393, 396, 397 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Općinska tijela koja utvrđuju lokalne poreze i naknade također uvode olakšice za te poreze. Što se tiče poreza na zemljište, Porezni zakon Ruske Federacije navodi kategorije organizacija i pojedinaca koji ne plaćaju porez (članak 395. Poreznog zakona Ruske Federacije); na lokalnoj razini mogu se primijeniti dodatne vrste olakšica, od djelomično smanjenje porezne osnovice do potpunog oslobađanja od plaćanja poreza.

Porez na nekretnine za fizičke osobe

Lokalni porezi, čiji je popis naveden gore, također uključuju porez na imovinu za pojedince (poglavlje 32 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni obveznici su građani koji posjeduju nekretnine: stambene zgrade i prostore, garaže, nedovršene građevinske projekte i druge zgrade, građevine i građevine (članak 401. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna osnovica utvrđuje se iz katastarske, au nekim slučajevima i iz popisne vrijednosti nekretnine.

Porez na imovinu građana, kao i drugi lokalni porezi i naknade, uvodi se općinskim propisima. Nadležna tijela sama mogu utvrditi postupak utvrđivanja porezne osnovice i posebnih poreznih stopa.

Granične stope za lokalne poreze i naknade utvrđene su Poreznim zakonom Ruske Federacije; za porez na imovinu fizičkih osoba one su sljedeće (članak 406. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • 0,1% za stanovanje, nedovršene stambene zgrade, garaže, gospodarske zgrade do 50 m2. m na osobnoj parceli; lokalne vlasti ovu stopu mogu smanjiti na 0% ili povećati ne više od 3 puta;
  • 2% za objekte čija je katastarska vrijednost veća od 300 milijuna rubalja. i objekti iz popisa klauzule 10. čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije;
  • 0,5% za ostale nekretnine.

Budući da su olakšice za lokalne poreze utvrđene ne samo Poreznim zakonom Ruske Federacije, već i općinskim aktima, za poreze na imovinu svaka regija ih može sama odrediti uz one koji su već navedeni u kodu.

Trgovačka naknada

Uz gore navedeno, lokalni porezi i naknade uključuju porez na promet (poglavlje 33 Poreznog zakona Ruske Federacije). Danas ga plaćaju samo tvrtke i poduzetnici koji posluju na području grada Moskve (Moskovski zakon br. 62 s izmjenama i dopunama 23. studenog 2016.).

Obveznici jedinstvenog poreza na poljoprivredu također su oslobođeni naplate pojedinačnih poduzetnika na patent. Naknada se naplaćuje za maloprodajni objekt koji se koristi za trgovinu najmanje jednom tromjesečno.

Tromjesečna stopa naknade utvrđuje se lokalnim propisima u granicama navedenim u čl. 415 Poreznog zakona Ruske Federacije, a ovisi o vrsti trgovačkih objekata i njihovoj količini ili površini.

Lokalnim zakonom, kao i rokovima plaćanja lokalnih poreza, određeni su rokovi za prijenos obrtnih poreza. Povlastice za obveznike poreza na promet također su utvrđene lokalnim zakonodavstvom.

Lokalni porezi su porezi koji su utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina o porezima i obvezni su za plaćanje na teritorijima odgovarajućih općina.

Lokalni porezi uvode se i prestaju djelovati na teritorijima općinskih jedinica u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih jedinica o porezima.

Prema čl. 39 Saveznog zakona "O općim načelima organizacije lokalne samouprave" lokalne poreze, naknade, kao i naknade za njihovo plaćanje samostalno utvrđuju predstavnička tijela lokalne samouprave.

Stanovništvo neposredno putem mjesnog referenduma, na zborovima (skupovima) građana ili predstavničkim tijelima lokalne samouprave, uzimajući u obzir mišljenje stanovništva, može osigurati jednokratni dobrovoljni prilog građana za financiranje rješavanja pitanja od lokalnog značaja.

Porez na zemljište i porez na imovinu za pojedince utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela naselja (gradskih okruga), gradskih okruga o porezima i moraju se platiti na teritorijima odgovarajućih naselja (između -teritorij naselja), gradske četvrti.

Porez na zemljište i porez na imovinu za pojedince uvode se i prestaju djelovati na teritorijima naselja (teritorija među naseljima), gradskih okruga u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela naselja (općinskih okruga) , gradske četvrti o porezima.

Lokalni porezi u saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima navedenih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o porezima i obvezni su za plaćanje na teritorijima ovih konstitutivnih subjekata Ruska Federacija. Lokalni porezi uvode se i prestaju djelovati na teritorijima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima ovih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja lokalnih poreza, predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) određuju na način i u granicama predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije: elementi oporezivanja: porezne stope, postupak i rokovi plaćanja poreza. Ostali elementi oporezivanja lokalnih poreza i poreznih obveznika određeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Predstavnička tijela općinskih formacija (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) zakonodavstvo o porezima i naknadama na način i u granicama predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije mogu uspostaviti porezne olakšice, osnove i postupak njihove primjene.

Uključene su lokalne pristojbe:

  1. zemljišni porez;
  2. porez na imovinu za fizičke osobe.

U svrhu pravodobnog kreditiranja regionalnih i lokalnih poreza i naknada koje podliježu raspodjeli između proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i proračuna općina, otvoren je osobni račun u GRCC, RCC Glavne uprave (Nacionalni Banka) Banke Rusije, kreditne organizacije na području konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i tijela savezne riznice Ministarstva financija Ruske Federacije na bilančnom računu N40101 „Porezi raspoređeni od strane saveznih tijela riznice. ” Na navedenom računu bilance otvara se poseban osobni račun s oznakom bankovnog izvještaja 02 na 15. i 16. znamenki broja osobnog računa.

Osobni račun sa simbolom bankovnog izvješćivanja 02 na bilančnom računu N40101 otvara Savezni odjel za riznicu za konstitutivni subjekt Ruske Federacije i njegove podružnice na propisan način, podložno sklapanju sporazuma između teritorijalnog tijela Ruske Federacije. Savezna riznica Ministarstva financija Ruske Federacije i nadležno tijelo lokalne samouprave o servisiranju izvršenja općinskih proračuna. Istodobno, potrebno je uzeti u obzir da tijela savezne riznice Ministarstva financija Ruske Federacije moraju podnijeti GRCC-u, RCC-u Glavne uprave (Narodne banke) Banke Rusije, kredit organizacija nalog odgovarajućeg izvršnog tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i lokalne samouprave da im se dodijeli pravo na raspodjelu dolaznih regionalnih i lokalnih poreza i naknada koji podliježu raspodjeli između proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i proračuna općina u skladu sa standardima utvrđenim u skladu s poreznim i proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i odlukama predstavničkih tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i lokalnih vlasti.

Od trenutka kada tijela savezne riznice Ministarstva financija Ruske Federacije otvore osobni račun sa simbolom bankovnog izvješćivanja 02 na bilančnom računu N40101, porezi i naknade koji podliježu raspodjeli između proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i proračuna općina, posebnim uplatnim nalogom poreznog obveznika za svaku vrstu poreza, u cijelosti se knjiže na navedeni ček osobnog računa. Porezna uprava obavještava porezne obveznike o ovim promjenama.

Platni dokumenti za prijenos ovih poreza koji se nalaze u kartoteci za izvanbilančni račun N 90902 „Dokumenti namire koji nisu plaćeni na vrijeme” i u ormaru za vanbilančni račun N 90904 „Dokumenti namire nisu plaćeni na vrijeme. zbog nedostatka sredstava na korespondentnim računima kreditne organizacije” , izvršavaju institucije Banke Rusije, kreditne organizacije (podružnice) na propisani način, a ti se porezi knjiže na račune navedene u dokumentima za plaćanje.

Savezni odjel riznice za konstitutivni entitet Ruske Federacije i njegove podružnice, najkasnije sljedeći radni dan nakon primitka bankovnog izvoda na osobnom računu sa simbolom bankovnog izvješća 02 računa bilance N 40101, prijenos putem naloga za plaćanje, u granicama stanja sredstava na ovom računu iznose primljenih regionalnih i lokalnih poreza i naknada prema utvrđenim standardima za odgovarajuće račune proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i proračune općina.

Kako bi se osiguralo brzo obračunavanje regionalnih i lokalnih poreza i naknada koje podliježu raspodjeli između proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i proračuna općina, izvodi osobnih računa sa simbolom bankovnog izvješća 02 računa bilance N40101, zajedno s priložene kopije dokumenata o plaćanju izdaju institucije Banke Rusije, kreditne institucije, tijela Savezne riznice Ministarstva financija Ruske Federacije s naknadnim prijenosom tih dokumenata poreznim i financijskim tijelima sastavnog entiteta Ruska Federacija i općine.

Povrat preplaćenih ili pogrešno prenesenih regionalnih i lokalnih poreza i naknada koji podliježu raspodjeli između proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i proračuna općina provode se nalozima za plaćanje federalnih tijela riznice Ministarstva financija Ruske Federacije. Federacija na temelju zaključka poreznog tijela u obrascu br. 21 o prisutnosti preplate od strane poreznog obveznika navedenog poreza predviđenog Uputom Državne porezne službe Ruske Federacije od 15. travnja 1994. N 26, unutar limite stanja sredstava na ovom osobnom računu. Zaključak poreznog tijela o prisutnosti preplate poreza i naknada od strane poreznog obveznika u obrascu br. 21 ne dostavlja se institucijama Banke Rusije i kreditnim organizacijama. Za valjanost povrata odgovorna je porezna uprava.

Savezni odjel riznice za konstitutivni entitet Ruske Federacije daje izvršnim tijelima konstitutivnog entiteta Ruske Federacije potvrdu o iznosima primljenih regionalnih i lokalnih poreza i naknada koji podliježu raspodjeli između proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i proračuna općina, te se prenose na račune proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i proračune općina u rokovima utvrđenim u skladu s proračunskim sporazumom između relevantnog izvršnog tijela Ruske Federacije i proračuna općina. konstitutivnog subjekta Ruske Federacije i Ministarstva financija Ruske Federacije, kao i sporazum sklopljen između teritorijalnog tijela Federalne riznice Ministarstva financija Ruske Federacije i odgovarajućeg tijela lokalne samouprave o pružanju usluga izvršenja proračuni općina. Odgovornost za ispravnu raspodjelu ovih poreza i naknada, kao i za pravovremeno podnošenje naloga za plaćanje GRCC-u, RCC-u Glavne uprave (Narodne banke) Banke Rusije konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i kreditnim organizacijama za prijenos iznosa dospjelih na proračunske račune odgovarajućih razina leži u federalnim tijelima riznice Ministarstva financija Ruske Federacije.

U vezi s brojnim zahtjevima poreznih obveznika i poreznih vlasti o postupku poravnanja pravnih osoba i njihovih zasebnih odjela za lokalne poreze i naknade, pismo Državne porezne službe Ruske Federacije od 7. prosinca 1998. br. ShS-6- 01/865 "O nekim značajkama obračuna pravnih osoba i njihovih posebnih odjela za lokalne poreze i naknade."

Ovim dopisom još jednom se napominje da pravo utvrđivanja lokalnih poreza i naknada na područjima pod njihovom jurisdikcijom imaju predstavnička tijela lokalne samouprave. Tijela lokalne samouprave svojim odlukama o uvođenju lokalnih poreza i naknada donose odredbe o postupku obračunavanja i plaćanja tih poreza, kojima se utvrđuje krug poreznih obveznika, te rješavaju pitanja davanja povlastica pojedinim kategorijama obveznika.

Osim toga, stavak 1. čl. 39 Saveznog zakona „O općim načelima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji” propisuje da lokalne poreze i naknade, kao i naknade za njihovo plaćanje, samostalno utvrđuju predstavnička tijela lokalne samouprave. U podstavku 4. stavka 3. čl. 15. ovog zakona kaže da je utvrđivanje lokalnih poreza i naknada isključiva nadležnost predstavničkih tijela lokalne samouprave.

Sukladno stavku 2. čl. 54 Građanskog zakonika Ruske Federacije (s izmjenama i dopunama 21. ožujka 2005.) (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), mjesto pravne osobe određeno je mjestom njezine državne registracije, osim ako nije drugačije osnovana u skladu sa zakonom u osnivačkim aktima pravne osobe.

Prema čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravna osoba može imati zasebne odjele (predstavništva, podružnice) smještene izvan svoje lokacije. Stavkom 3. istog članka utvrđeno je da predstavništva i podružnice nisu pravne osobe te da moraju biti naznačene u osnivačkim aktima pravne osobe koja ih je osnovala.

U praksi poreznih inspekcija postoje slučajevi kada se pravna osoba registrirana na području (grada, okruga) jednog subjekta Ruske Federacije zapravo nalazi na području drugog i, pozivajući se na gornji članak Građanskog zakonika Ruske Federacije, Ruska Federacija, smatra da nije dužan plaćati lokalne poreze na mjestu gdje se nalazi (obavljanje djelatnosti).

Ovakva formulacija pitanja od strane pravne osobe je nezakonita, budući da je stavkom 1. čl. 44 Saveznog zakona „O općim načelima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji” propisuje da su odluke tijela lokalne samouprave, donesene u okviru svojih ovlasti, obvezujuće za sva poduzeća, ustanove i organizacije smještene na području općine, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik.

Prema stavku 2. čl. 8 Saveznog zakona „O financijskim osnovama lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji”, tijela lokalne samouprave imaju pravo primiti u lokalni proračun poreze predviđene zakonima Ruske Federacije i zakonima svojih sastavnih subjekata iz podružnica i predstavništava čija se glavna poduzeća nalaze izvan teritorija određene općine.

Tako su podružnice, predstavništva ili drugi izdvojeni dijelovi pravne osobe koji čine posebnu bilancu i imaju tekući račun kod banke ili druge kreditne institucije samostalni porezni obveznici, a za podružnice, predstavništva i drugi izdvojeni dijelovi koji ne imaju samostalnu bilancu i tekući račun, obračune za obračun i plaćanje lokalnih poreza i pristojbi obavlja pravna osoba (glavno poduzeće).

Ako je iz ukupnog obujma porezne osnovice nemoguće utvrditi njezinu veličinu za svaku pojedinačnu strukturnu jedinicu (podružnicu, predstavništvo i sl.), tada se ukupni iznos prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga) pravne osobe utvrđuje kao porezna osnovica. raspoređuje se po strukturnim jedinicama. Osnovica raspodjele je broj građana zaposlenih u pojedinoj podružnici ili predstavništvu ili stvarni iznos obračunate plaće, a zatim se iz tog udjela obračunava iznos poreza prema stopi koju je odobrilo tijelo lokalne samouprave na području pod svojom jurisdikcijom.

Na temelju obračuna matično društvo prenosi udio obračunatog poreza za svaku podružnicu, u dogovoru s izvršnim tijelima teritorija na kojima se podružnice nalaze, u odgovarajuće proračune u ugovorenom roku.

a) porez na imovinu fizičkih osoba. Iznos plaćanja poreza knjiži se u korist lokalnog proračuna na mjestu (registracije) oporezivog objekta;
b) zemljišni porez. Postupak prijenosa poreznih prihoda u odgovarajući proračun određen je zemljišnim zakonodavstvom;
c) kotizacija od fizičkih osoba koje se bave poduzetničkom djelatnošću. Iznos naplate upisuje se u proračun u mjestu njihove registracije;
d) porez na izgradnju industrijskih objekata u području odmarališta;
e) odmarališna pristojba;
f) naknada za pravo prometa. Naknadu utvrđuju okružna, gradska (bez područne podjele), okružna (u gradu), općinska i seoska tijela uprave. Naknada se plaća kupnjom jednokratnog kupona ili privremenog patenta i u cijelosti se uplaćuje u odgovarajući proračun;
g) ciljane naknade od građana i poduzeća, ustanova, organizacija, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik, za održavanje policije, za poboljšanje teritorija i druge svrhe.
Visina naknade godišnje ne može biti veća od jedan posto od 12 zakonom utvrđenih minimalnih mjesečnih plaća za fizičku osobu, a za pravnu osobu jedan posto od godišnjeg fonda plaća, obračunatog na temelju minimalne mjesečne plaće utvrđene zakonom.
Stope u gradovima i četvrtima utvrđuju nadležna državna tijela, au gradovima i ruralnim naseljima - na sastancima i skupovima stanovnika;
h) porez na oglašavanje. Porez plaćaju pravne i fizičke osobe koje oglašavaju svoje proizvode po stopi koja ne prelazi 5 posto cijene usluge oglašavanja;
i) porez na preprodaju automobila, računalne opreme i osobnih računala. Porez plaćaju pravne i fizičke osobe koje preprodaju tu robu po stopi koja ne prelazi 10 posto iznosa transakcije;
j) prikupljanje od vlasnika pasa. Naknadu plaćaju osobe koje imaju pse u gradovima (osim službenih pasa), u iznosu koji ne prelazi 1/7 zakonom utvrđene minimalne mjesečne plaće godišnje;
k) naknada za pravo prometa proizvoda od vina i votke. Naknadu plaćaju pravne i fizičke osobe koje prodaju proizvode od vina i votke stanovništvu u iznosu od: od pravnih osoba - 50 zakonskih minimalnih mjesečnih plaća godišnje, fizičkih osoba - 25 zakonskih minimalnih mjesečnih plaća godišnje. Kada ove osobe trguju iz privremenih maloprodajnih mjesta za večernje, balove, svečanosti i druge događaje - pola minimalne mjesečne plaće utvrđene zakonom za svaki dan trgovanja;
l) naknada za licenciju za pravo provođenja lokalnih aukcija i lutrija. Naknadu plaćaju njihovi organizatori u iznosu koji ne prelazi 10 posto vrijednosti robe prijavljene za dražbu ili iznosa za koji su izdane srećke;
m) naknada za izdavanje potjernice za stan. Naknadu plaćaju pojedinci nakon stjecanja prava na korištenje posebnog stana u iznosu koji ne prelazi 3/4 minimalne mjesečne plaće utvrđene zakonom, ovisno o ukupnoj površini i kvaliteti stambenog prostora;
o) naknada za parkiranje vozila. Naknadu plaćaju pravne i fizičke osobe za parkiranje automobila na mjestima posebno opremljenim za te svrhe u iznosima koje utvrđuju tijela lokalne samouprave;
n) naknada za pravo korištenja lokalnih simbola. Naknadu plaćaju proizvođači proizvoda na kojima se koriste zavičajna obilježja (grbovi; vrste gradova, lokaliteta, povijesni spomenici i dr.), u iznosu koji ne prelazi 0,5 posto nabavne vrijednosti prodanih proizvoda;
p) naknada za sudjelovanje u utrkama na hipodromima. Naknadu plaćaju pravne i fizičke osobe koje izlažu svoje konje na natjecanjima gospodarskog karaktera, u visini koju utvrđuju jedinice lokalne samouprave na čijem se području hipodrom nalazi;
c) naknada za dobitke na utrkama. Naknadu plaćaju osobe koje dobiju u igri klađenja na hipodromu u iznosu koji ne prelazi 5 posto iznosa dobitka;
r) naplata od osoba koje sudjeluju u igrama klađenja na hipodromu. Naknada se plaća u obliku postotnog dodatka na naknadu utvrđenu za sudjelovanje u igri, u iznosu koji ne prelazi 5 posto ove naknade;
s) naplata iz transakcija obavljenih na burzama, osim transakcija predviđenih zakonskim aktima o oporezivanju transakcija vrijednosnim papirima. Naknadu plaćaju sudionici transakcije u iznosu koji ne prelazi 0,1 posto iznosa transakcije;
f) naknada za pravo vođenja filmskog i televizijskog snimanja. Naknadu plaćaju komercijalne filmske i televizijske organizacije koje proizvode filmske snimke, zahtijevajući od tijela lokalne samouprave provođenje organizacijskih mjera (raspoređivanje policijskih postrojbi, ograđivanje prostora snimanja i sl.), u iznosima koje utvrđuju tijela lokalne samouprave;
x) naknada za čišćenje područja naseljenih mjesta. Naknadu plaćaju pravne i fizičke osobe (vlasnici zgrada) u visini koju utvrđuju tijela lokalne samouprave.
2. Porezi navedeni u podstavcima "a" - "c" stavka 1. ovog članka utvrđeni su zakonodavnim aktima Ruske Federacije i naplaćuju se na cijelom njezinom teritoriju. Istodobno, posebne stope ovih poreza utvrđuju se zakonodavnim aktima republika unutar Ruske Federacije ili odlukama državnih tijela teritorija, regija, autonomnih regija, autonomnih okruga, okruga, gradova i drugih administrativno-teritorijalnih jedinica, osim ako drugačije propisano zakonodavnim aktom Ruske Federacije.
3. Poreze navedene u podstavcima "d" i "e" stavka 1. ovoga članka mogu uvesti tijela okružne i gradske uprave na čijem se području nalazi područje odmarališta. Iznosi poreznih uplata knjiže se u proračune okruga i gradske proračune gradova.
U ruralnim područjima, iznos plaćanja poreza u jednakim dijelovima pripisuje se proračunima ruralnih naselja, gradova, gradova regionalne podređenosti i okružnim proračunima okruga, regionalnim, regionalnim proračunima teritorija i regija na čijem se teritoriju nalazi odmaralište. nalazi se.
4. Porezi i pristojbe iz podstavaka "h" - "x" stavka 1. ovoga članka mogu se utvrditi odlukama okružnih i gradskih tijela uprave.
Iznosi uplata za poreze i naknade knjiže se u korist proračuna okruga, gradskih proračuna gradova ili, odlukom okružnih i gradskih tijela uprave, proračuna okruga (u gradovima), proračuna gradova i seoskih naselja.
poglavlje III. ZAVRŠNE ODREDBE