A helyi adók egyfajta adókötelezettség, amelyek alkalmazásának szabályait a települési önkormányzat, azaz önkormányzati hatóság állapítja meg. Cikkünkben eláruljuk, mely adók helyi jellegűek.

Legfontosabb jellemzője

Minden adókötelezettség három nagy csoportba sorolható: szövetségi, regionális és helyi adók (amelyeket a kormány megfelelő szintű szabályozási aktusa ír elő). A fő különbség ezen típusok között az, hogy a pénzügyi alapok teljes egészében a szövetségi költségvetésbe kerülnek, majd az alacsonyabb költségvetések között kerülnek szétosztásra, vissza nem térítendő támogatások formájában. De regionális és helyi adókat és illetékeket állapítanak meg az alany vagy önkormányzat pénztárának feltöltésére.

Ezért a helyi adó olyan befizetés vagy díj, amelyet az adózók fizetnek be az önkormányzat pénztárába. Ezenkívül a helyi adók fizetésének kulcsfontosságú eljárását kizárólag az önkormányzati hatóságok határozzák meg. Vagyis a kifizetés mértékét, rendjét és feltételeit, a bejelentés gyakoriságát és a juttatások összetételét az önkormányzat határozza meg.

Az önkormányzatok egyénileg állapíthatnak meg adót?

Nem, nem tudják. Az önkormányzatok hatáskörét kizárólag a fiskális jogszabályok keretein belül adják. Más szóval, az önkormányzati hatóságok nem vezethetnek be olyan új kötelezettségeket, amelyekről nem rendelkeznek Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezzel azonban jelentősen csökkenthetik az adóterhet. Például adókedvezmények bevezetése, kulcsok csökkentése stb.

Hogyan osztályozzák a kifizetéseket?

A Szövetségi Adószolgálat által kezelt összes kifizetés, amikor jóváírják a kincstárban, a költségvetési besorolási kód szerint osztályozva van. Vagyis a költségvetésbe történő pénzeszközök átutalásakor az adózó a fizetési megbízáson vagy nyugtán feltünteti a BCC-t, amely egy adott adókötelezettségnek felel meg.

Az önkormányzati pénztárnál jóváírt kötelezettségek a 20 jegyű költségvetési besorolási kód 12. és 13. jelével határozhatók meg. Tehát a KBK-ra való átvitelkor adja meg a „03” értéket (pontosan 12-13 karakterrel).

Milyen adók kerülnek a helyi költségvetésbe

Ismételjük meg, hogy szinte minden adó bekerül a helyi költségvetésbe, nincs értelme felsorolni. Mivel a szövetségi vagy regionális költségvetési bevételek egy része támogatásként vagy egyéb transzferként visszakerül az önkormányzati pénztárba. Alapvetően téves azonban minden fiskális kötelezettséget és díjat önkormányzatinak tekinteni.

Határozzuk meg, mely kifizetések minősülnek helyi adónak. Vagyis milyen adókötelezettségeket írnak jóvá közvetlenül az önkormányzati pénztárnál. Tehát a helyi adók listája:

• földadó;
• kereskedelmi díj;
• DE magánszemélyek tulajdonában.

Most pedig nézzük meg az egyes felsorolt ​​adókötelezettségek jellemzőit.

Földadó

A telekadóra vonatkozó főbb rendelkezések szabályozva vannak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezetében. Minden szervezetnek, egyéni vállalkozónak, magántulajdonosnak és földterülettel rendelkező egyszerű polgárnak fizetnie kell.

A helyi adó adóztatásának tárgya a telek kataszteri értéke, amelyet a beszámolási időszak, azaz az év január 1-jével határoznak meg.

Az önkormányzati hatóságok önállóan határozzák meg a telekadó mértékét. A maximális értéküket azonban az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza. Más szóval, az önkormányzat nem hagyhat jóvá az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által szabályozott értéknél magasabb telekadó-kulcsot.

A maximális értékek rögzítve vannak Művészet. 394 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

• 0,3% - a mezőgazdasági területekre, valamint a lakóépületek és a kapcsolódó épületek, építmények és infrastruktúra által elfoglalt személyes melléktelkekre és kertészetre használt telkekre. Ugyancsak ebbe a kategóriába tartoznak a korlátozott forgalomban lévő, védelmi, vámügyi és biztonsági szükségletekre használt földek;
• 1,5% - más kategóriájú földterületekre vonatkozik.

Az önkormányzat jogosult beszámolási időszakokat jóváhagyni, valamint előleget biztosítani az adózó szervezetek számára. Az ilyen kivételek magánszemélyekre nem vonatkoznak.

A kedvezményezettek listájának jóváhagyását, valamint az adókedvezmények és kedvezmények igénybevételének rendjét az önkormányzati formáció illetékesei állapítják meg.

Kereskedelmi díj

A jelenlegi fiskális kötelezettség kizárólag fővárosunk területére vonatkozik. Csak a moszkvai hatóságok szabályozták, hogy minden kereskedelmi tevékenységet folytató cégnek és vállalkozónak további hozzájárulást kell fizetnie az önkormányzati pénztárba. Ezeket a helyi adókat és díjakat a módosított 62. számú moszkvai törvény vezeti be. 2016. november 23-án kelt.

Csak a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók, valamint a mezőgazdasági termelők kerülhetik el a TC fizetését.

A helyi adók adókulcsai az adózás területétől és (vagy) méretétől, típusától függően kerülnek megállapításra. Emlékezzünk vissza, hogy a tárgy ingó és ingatlan, amelyet kereskedelemre, nagy- és kiskereskedelemre egyaránt használnak.

A polgárok vagyoni kötelezettségei

Így a helyi adók és díjak szabályozott kötelezettségeket tartalmaznak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezetében. Az adót minden ingatlannal rendelkező polgárnak meg kell fizetnie. Például lakóépületek, lakások, garázsok, egyéb építmények és épületek, valamint befejezetlen építési projektek.

Maximálisan megengedett helyi ingatlanadók és illetékek 2019-ben, mértékek listája:

• 0,1% - legfeljebb 50 m² területű befejezetlen építési projektek esetén a hatóságok 0% -ra csökkenthetik vagy 0,3% -ra növelhetik az arányt;
• 2% - olyan ingatlanok esetében, amelyek értéke meghaladja a 300 millió rubelt, vagy olyan ingatlanok esetében, amelyek szerepelnek az Art. 10. szakaszának listáján. 378.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• 0,5% - egyéb ingatlanokra.

Konkrét értékek: hogyan lehet megtudni

Ahogy fentebb definiáltuk, minden településnek lehetnek egyedi adózási szabályai és előírásai. Ezért az adófizetőknek kellő időben ismerniük kell a konkrét értékeket és a megállapított eljárásokat a szankciók elkerülése érdekében.

A Szövetségi Adószolgálat legközelebbi fiókjában vagy egy speciális portálon megtudhatja, hogy egy adott településen vagy régióban milyen szabványokat állapítanak meg. Az elektronikus szolgáltatást a Szövetségi Adószolgálat fejlesztette ki, és lehetővé teszi, hogy ingyenesen és regisztráció nélkül tájékozódjon a megállapított adószabványokról.

Az Önt érdeklő információk megszerzéséhez ki kell választania egy régiót (az adózó telephelyét), és meg kell határoznia az adókötelezettség típusát. A rendszer a jóváhagyott előírások alapján állít elő információkat.

Az Orosz Föderáció jogszabályai szövetségi, regionális és helyi adókat írnak elő. Ezeket a megfelelő költségvetésben kell jóváírni. A helyi adók jelentős szerepet játszanak az állam egészének pénzügyi rendszerében, valamint egyes régiókban és településeken. Ki telepíti őket? Mik a számításuk és a költségvetésbe történő befizetésük jellemzői?

Ki veti ki a helyi adókat?

Az Orosz Föderációban a helyi adókat és illetékeket a vonatkozó törvénykönyv, valamint az önkormányzatok - az önkormányzat közigazgatási-területi egységei - rendeletei állapítják meg. A kereskedelmi és egyéb jogviszony alanyainak költségvetésbe történő befizetése kötelező, hacsak törvény eltérően nem rendelkezik. A helyi adók és illetékek bevezetése, illetve megszüntetése tehát szövetségi szinten történik, de ezek szükséges részletezését az önkormányzati hatóságok is elvégezhetik. Pontosan mit határozhatnak meg a helyi struktúrák? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban az önkormányzatoknak jogában áll szabályozni:

A fogadások összege;

A díjfizetési eljárás;

Az adók kincstári átutalásának határideje.

Ez a részlet azonban csak akkor alkalmazható, ha az ezekre a pontokra vonatkozó rendelkezéseket a Kódex nem tartalmazza. Nem állapíthatók meg regionális és helyi adók és díjak, amelyeket a vonatkozó szövetségi jogszabály nem ír elő. A Kódex ugyanakkor meghatározhat speciális adózási rendeket, illetve azok beszedésének rendjét.

szövetségi alárendeltségű városokban

Moszkvára, Szentpétervárra és Szevasztopolra jellemző bizonyos sajátosságok a megfelelő költségvetési kötelezettségekkel kapcsolatban. A helyzet az, hogy ezek a városok szövetségi alárendeltségben vannak. Így míg a helyi adókat és illetékeket Oroszország többi részén az önkormányzatok vezetik be, addig Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban a megfelelő kifizetéseket regionális státuszú törvényekben állapítják meg.

Milyen helyi adók?

Az Orosz Föderáció jogszabályai a következő típusú fizetéseket határozzák meg:

Földadó;

Magánszemélyekre kivetett ingatlanadó.

Nézzük meg közelebbről mindkét adó sajátosságait.

Földadó

A földadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezete szabályozza. Tanulmányozzuk e jogforrás legfigyelemreméltóbb rendelkezéseit, amelyek a szóban forgó gyűjteményre vonatkoznak.

Telekadót csak azok a jogviszonyok alanyai fizetnek, akik egy adott település területén működnek. Ebben az esetben adóalanyok lehetnek:

Egyedi;

Szervezetek.

Az a kritérium, amely meghatározza, hogy a meghatározott jogalanyok kötelesek-e a megfelelő díjat befizetni a költségvetésbe, a föld tulajdonában vagy állandó használatában való jelenléte. Ami például a befektetési alapokhoz tartozó telkeket illeti, az alapkezelő társaságot ismerik el adófizetőként. A díj kifizetése az alap tulajdonában lévő vagyonból történik.

Ne fizessenek telekadót azok a szervezetek, magánszemélyek és egyéni vállalkozók, akik határozott idejű vagy haszonbérleti jogviszonyban használnak földrészletet ingyenes használatbavétellel. Nem ismerhető el adózás tárgya:

A forgalomból jogszerűen kivont oldalak;

Azok a területek, ahol különösen értékes kulturális örökségi helyszínek találhatók, beleértve a vonatkozó nemzetközi listán szereplőket is;

Területek, ahol történelmi és kulturális rezervátumok találhatók, valamint a régészeti örökség tárgyai;

Az erdőalapba bevont területek;

Azok a területek, amelyek területén a megfelelő alap részeként állami tulajdonú víztestek találhatók.

Telekadó adóalapja

A szóban forgó díjtípus alapja a telek év eleji kataszteri értéke, amely az adóidőszak. Ha a területet egy éven belül nyilvántartásba veszik a Rosreestrnél, akkor a megfelelő alapot az objektum kataszteri értéke alapján számítják ki a megadott osztálynál történő regisztráció időpontjában.

Érdemes megjegyezni, hogy a szervezeteknek önállóan kell meghatározniuk az adóalap összegét. A vonatkozó mutatók megszerzésének forrása az ingatlan állami kataszterében szereplő információ. A kompozíciónak tartalmaznia kell minden olyan webhelyet, amelyet a szervezet birtokol vagy folyamatosan használ. Hasonlóképpen, az egyéni vállalkozóknak is önállóan kell meghatározniuk a megfelelő mutatót – a vállalkozási tevékenységgel közvetlenül érintett területek vonatkozásában. Az állami kataszter is adatforrás lesz.

A magánszemély státusszal rendelkező adóalanyok viszont ne számolják ki a helyi költségvetési adót telekdíj formájában. Számukra ezt a munkát a Szövetségi Adószolgálat területi struktúrái végzik a Rosreestr tárcaközi interakcióján keresztül nyújtott információk alapján.

A telekadó adó- és beszámolási időszakai

A helyi adók és illetékek bevezetése, amint fentebb megjegyeztük, a szövetségi jogszabályok szintjén történik. Meghatározza a vonatkozó költségvetési kötelezettségek főbb jellemzőit is. Különösen az adóidőszak, a földbeszedés esetében pedig az adózási időszak naptári év. Több jelentés is létezik: I. negyedév, fél év, valamint az első 9 hónap. De ezek csak az adófizető szervezetekre vonatkoznak. Előfordulhat, hogy az egyének nem figyelnek erre a tulajdonságra. Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt sok más adó és díj esetében a szövetségi jelentőségű városok önkormányzati hatóságainak vagy megfelelő struktúráinak jogában áll nem megállapítani a megfelelő időszakokat.

Földadó mértéke

A helyi adók és illetékek kivetésének mértékét viszont az önkormányzat határozza meg. Vagy ha Moszkváról, Szentpétervárról és Szevasztopolról, a szövetségi város törvényhozó testületéről beszélünk. Az adótörvény szintjén azonban ennek maximális értékei rögzíthetők.

Így például a kérdéses arány nem lehet több 0,3%-nál a következő kategóriájú telkek esetében:

A mezőgazdasági szükségletekre használt területnek minősülők;

A lakásállomány részeként használtak;

Azok, amelyeken a lakó- és kommunális komplexumhoz kapcsolódó mérnöki infrastruktúra elemei találhatók (nem számítva a lakásállományhoz nem tartozó telkek és a megfelelő létesítmények arányát);

Dacha gazdálkodáshoz használják;

Védelmi igényre bevont és a törvényi rendelkezések miatt korlátozottan forgalomban van.

Más típusú telek esetében az arány nem lehet több 1,5%-nál.

Földadó a moszkvai önkormányzatokban

A moszkvai területeken a földadó figyelembe vett paraméterének meghatározását illetően bizonyos esetekben ettől eltérő eljárás is alkalmazható. Az orosz főváros költségvetési részében meglehetősen sok helyi adó és illeték szerepel, de a moszkvai hatóságoknak joguk van engedélyezni a megfelelő kifizetések beszedését a városban megalakult önkormányzati struktúrák számára. Ehhez társulhat a helyszín kategóriája és moszkvai elhelyezkedése alapján differenciált tarifák megállapítása.

Telekadó fizetése

Az adók és illetékek helyi költségvetésbe történő átutalásának határidejét, beleértve a földtulajdonosok által fizetetteket is, a moszkvai, szentpétervári és szevasztopoli hatóságok által kiadott önkormányzati törvények vagy jogforrások szintjén határozzák meg. Egyes esetekben a megfelelő kifizetések előlegösszegeknek a költségvetésbe történő átutalásával járhatnak.

A szóban forgó adót fizető szervezeteknek legkésőbb az adóévet követő év február 1-jéig nyilatkozatot kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálathoz az előírt formában.

Az adózónak az illeték teljes összegét az adóidőszakot követő év november 1-ig kell átutalnia.

Magánszemélyek ingatlanadója

A helyi adók és díjak magukban foglalják a lakóingatlannal rendelkező magánszemélyekre kivetett kifizetéseket is. A költségvetésbe történő átvitelüknek számos jellemzője van.

Tény, hogy 2015-ig az állampolgároknak teljesíteniük kell a megfelelő költségvetési kötelezettségeiket az ingatlanadó összegének kiszámítása alapján. 2015 óta a díjszámítási „képlet” szerkezete kataszteri mutatókat is tartalmaz. Ezek várhatóan 2019-től a készletérték figyelembevétele nélkül kerülnek alkalmazásra.

Mit jelent? A törvény 2015-ig hatályos szabályai az állampolgárok tulajdonában lévő lakások és házak leltári értékének mintegy 0,1-0,3%-ának beszedését írták elő (a fajlagos értéket az önkormányzat vagy a szövetségi város törvényei határozták meg). A megfelelő mutatón alapuló adóalap e költségvetési kötelezettség teljesítése szempontjából nem jelentett nagy anyagi terhet az állampolgároknak.

Más kérdés, hogy az ingatlanadót a lakás kataszteri értéke alapján számítják ki. Az a tény, hogy feltételezik, hogy a lehető legközelebb áll a piacihoz. Ez jelentősen növelheti az adózó személyes költségvetésének terheit az állammal szembeni megfelelő kötelezettség teljesítése tekintetében.

Ugyanakkor 2019-ig az Orosz Föderáció jogszabályai átmeneti időszakot állapítottak meg, amelynek keretében az ingatlanadó számítása egyrészt az adó „képletébe” való beépítésével jár, mivel mi fentebb említettük, a készletmutatókra is – ez így vagy úgy csökkenti a fizetés abszolút összegét. Másrészt az Orosz Föderációnak a vizsgált költségvetési kötelezettséget szabályozó jogi aktusai levonásokat tartalmaznak. Jelentőségüket egyrészt az adott ingatlantípus, másrészt annak területe határozza meg.

Így várhatóan fokozatos lesz a lakóingatlannal rendelkező polgárok arányának növekedése. Emellett sok esetben a törvényben biztosított levonás mértéke elegendő ahhoz, hogy az állammal szembeni kötelezettségek teljesítése miatt ne érezzen erős anyagi terhet az ember.

Akárcsak a föld esetében, a magánszemélyek ingatlanadóját az önkormányzati hatóságok vagy a megfelelő struktúra szintjén kell meghatározni egy szövetségi jelentőségű városban. A „képlet” összetevőit azonban, amely egyrészt egyelőre, másrészt a levonást veszi figyelembe, a szövetségi jogszabályok szintjén állapítják meg.

Ingatlanadó képlete

Így a magánszemélyek ingatlanadójának összegét meghatározzák:

Az objektum kataszteri értéke, 2019-ig pedig részben a leltári érték;

Lakásterület;

Levonások;

Egy adott régióban elfogadott árak.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adószámítással kapcsolatos fő munkát a Szövetségi Adószolgálatnak kell elvégeznie. A polgároknak általában nem kell tanulmányozniuk a kérdéses képlet bonyolultságát.

Tehát megvizsgáltuk, hogyan vezetik be a helyi adókat és illetékeket, megvizsgáltuk a földterületek tulajdonjogáért fizetett ingatlanfizetések főbb jellemzőit, valamint az ingatlantulajdonosok díjait. Az állampolgárok és szervezetek ezen kötelezettségei elsősorban a helyi költségvetések fenntarthatósága szempontjából fontosak. Az önkormányzatok a társadalmi-gazdasági tényezők alapján önállóan szabályozhatják az adófizetők pénzügyi terheinek mértékét a díjak mértékének vagy a fizetési eljárásnak a megváltoztatásával.

És a helyi adók. Az, hogy az adó milyen szinthez tartozik, attól függ, hogy milyen jogszabály szabályozza, és mely költségvetési befizetéseket írják jóvá. Milyen helyi adók, ki vezeti be és szabályozza őket, valamint milyen feltételekkel és eljárással fizetik őket - ebben az anyagban megvizsgáljuk.

A helyi adók általános jellemzői

Ha a szövetségi költségvetésbe befizetett adók egy része (ÁFA, személyi jövedelemadó, jövedelemadó stb.) később támogatás formájában visszakerül a régiókhoz, akkor a regionális és helyi szintű adók közvetlenül a megfelelő költségvetésbe kerülnek. A helyi adók és illetékek az önkormányzatok költségvetésének bevételi oldalát képezik.

Adófizetéskor azok elosztása az érintett költségvetések között az egyes adófizetési típusokhoz rendelt BCC alapján történik. Az, hogy mely adók kerülnek be a helyi költségvetésbe, a 20 számjegyű KBK (12 és 13 számjegyű) „03” kóddal határozható meg.

A helyi hatóságok nem tudnak önállóan „létrehozni” új adókat, mivel ezek tartományát már az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg, és az állam ellenőrzi. A helyi adókat és díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és az önkormányzatok hatóságai által elfogadott rendeletek alapján hatályosak és törölték. Általában a helyi adókról döntenek, és a szövetségi városok törvényeket hoznak. Az ilyen adóra vonatkozó, helyi szinten elfogadott szabályozási aktusokat ezután ellenőrzésre elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának.

A vonatkozó normatív aktust elfogadó önkormányzati területen a helyi adók lépnek életbe és kötelezően fizetendők, kivéve azokat az eseteket, amikor ugyanazon a területen külön adózási rend van érvényben, amely mentességet biztosít bizonyos helyi adók megfizetése alól. (az RF adótörvénykönyv 12. cikkének 4., 7. pontja).

Helyi adók és illetékek - 2017: lista

2017-ben a helyi szintű adók és díjak listája a következőket tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvényének 15. cikke):

1. magánszemélyek ingatlanadója,

Így ma az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái csak két adót és egy díjat tartalmaznak helyi adóként és illetékként, amelyek egy részében a helyi hatóságok meghatározhatják az adókulcsokat, a fizetési eljárásokat és a költségvetésbe történő átutalás feltételeit. Az adókedvezmények megállapítása és alkalmazásuk rendje is az önkormányzati hatóságok hatáskörébe tartozik.

A helyi adók jellemzői

Az adótörvény 15. cikkének felsorolásából nyilvánvaló, hogy az Orosz Föderáció általános adórendszerében a helyi adók mennyisége meglehetősen kicsi a szövetségi adókhoz képest. Nézzük meg őket részletesebben.

Földadó

A helyi adó a földadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezete). Fizetik a földterülettel rendelkező jogi személyek és állampolgárok.

Az önkormányzat határain belül található telek adóköteles ingatlan. Az adó alapja a telek tárgyévi január 1-jei kataszteri értékéből kerül megállapításra.

A helyi adók adókulcsait az Orosz Föderáció adótörvényének normái által elfogadott határokon belül állapítják meg. A telekadó esetében a maximális kulcs a föld kategóriájától függően differenciálható, és 0,3% és 1,5% között változhat (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 394. cikke):

• 0,3%-ig terjedő kulcs vonatkozik a mezőgazdasági földterületre, az egyéni gazdálkodás céljára megszerzett, lakás és kapcsolódó infrastruktúra által elfoglalt földterületre, valamint a korlátozott forgalomban lévő, védelmi, biztonsági és vámügyi szükségletekre szolgáló földterületre;
• egyéb földrészletek esetében legfeljebb 1,5 százalékos mérték megengedett.

A helyi adók befizetésének rendjét az önkormányzatok határozzák meg, és fizetési határidőket is meghatároznak az adózó szervezetek számára. Ugyanakkor a telekadó tekintetében a helyi hatóságoknak jogukban áll meghatározni a jelentési időszakokat és az előleg fizetésének szükségességét, de ezt nem tehetik meg (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 393., 396., 397. cikke).

A helyi adókat és illetékeket megállapító önkormányzati hatóságok ezen adókra is kedvezményeket vezetnek be. A földadóval kapcsolatban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve felsorolja azon szervezetek és magánszemélyek kategóriáit, amelyek nem fizetnek adót (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 395. cikke), helyi szinten további típusú kedvezmények is alkalmazhatók, től kezdve. az adóalap részleges csökkentése a teljes adómentességig.

Magánszemélyek ingatlanadója

A helyi adók, amelyek listája fent található, magában foglalja a magánszemélyek ingatlanadóját is (az Orosz Föderáció adótörvényének 32. fejezete). Az adófizetők olyan állampolgárok, akik ingatlannal rendelkeznek: lakóépületek és helyiségek, garázsok, befejezetlen építési projektek és egyéb épületek, építmények és építmények (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 401. cikke). Az adó alapja az ingatlan kataszteri, esetenként leltári értékéből kerül megállapításra.

A magánszemélyek ingatlanadóját a többi helyi adóhoz és illetékhez hasonlóan önkormányzati rendeletek vezetik be. A hatóságok maguk határozhatják meg az adóalap és a konkrét adókulcsok meghatározásának eljárását.

A helyi adók és illetékek határkulcsait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, a magánszemélyek ingatlanadója esetében pedig a következők (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 406. cikke):

• 0,1% lakások, befejezetlen lakóépületek, garázsok, melléképületek 50 nm-ig. m személyes telken; a helyi hatóságok ezt az arányt 0%-ra csökkenthetik, vagy legfeljebb háromszorosára növelhetik;
• 2% a 300 millió rubel feletti kataszteri értékű tárgyak esetében. cikk 10. pontjának felsorolásából származó tárgyakat. 378.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• Egyéb ingatlan esetén 0,5%.

Mivel a helyi adók kedvezményeit nemcsak az Orosz Föderáció adótörvénye, hanem önkormányzati törvények is meghatározzák, az ingatlanadók tekintetében minden régió saját maga határozhatja meg azokat a kódexben már meghatározottakon felül.

Kereskedelmi díj

A fentieken túl a helyi adók és díjak magukban foglalják az iparűzési adót (az Orosz Föderáció adótörvényének 33. fejezete). Ma csak a Moszkva város területén kereskedő cégek és vállalkozók fizetik (a 2016. november 23-án módosított 62. sz. moszkvai törvény).

Az egységes agráradó befizetői az egyéni vállalkozók szabadalmi behajtása alól is mentesülnek. A díjat negyedévente legalább egyszer kereskedésre használt kiskereskedelmi létesítményre vetik ki.

A negyedéves díj mértékét a helyi szabályozás határozza meg a Kbt.-ban meghatározott keretek között. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 415. cikke szerint, és a kereskedelmi tárgyak típusától és mennyiségétől vagy területétől függ.

A helyi törvény, valamint a helyi adók megfizetésének határideje rögzíti az iparűzési adók áthárításának határidejét. Az iparűzési adófizetők kedvezményeit szintén a helyi jogszabályok határozzák meg.

A helyi adók olyan adók, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok képviselőtestületeinek adóügyi szabályozási aktusai állapítanak meg, és amelyeket a megfelelő települések területén kell fizetni.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvével és az önkormányzati jogalanyok képviselőtestületeinek adókkal kapcsolatos szabályozási jogi aktusaival összhangban a helyi adók bevezetése és működése megszűnik az önkormányzati jogalanyok területén.

Az Art. A „Helyi önkormányzati szervezet általános elveiről” szóló szövetségi törvény 39. §-a alapján a helyi adókat, illetékeket, valamint a fizetésükhöz kapcsolódó kedvezményeket a helyi önkormányzatok képviselő-testületei állapítják meg önállóan.

A lakosság közvetlenül helyi népszavazás útján, polgári vagy önkormányzati képviselő-testületi ülésen (összejövetelen), a lakosság véleményének figyelembe vételével, a határozat finanszírozására a lakosság egyszeri önkéntes hozzájárulásáról is gondoskodhat. helyi jelentőségű kérdésekről.

A magánszemélyek földadóját és ingatlanadóját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, valamint a települések (községi körzetek), városi körzetek adókról szóló képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai állapítják meg, és a megfelelő települések (közi) területén kell fizetni. -települési területek), városrészek.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének és a települések képviselőtestületeinek (települési körzetek) szabályozási jogi aktusainak megfelelően a települések (települések közötti területek), városi körzetek területén bevezetik és megszűnik a magánszemélyek földadója és ingatlanadója. , városi kerületek az adókról.

Moszkva és Szentpétervár szövetségi városaiban a helyi adókat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve és az Orosz Föderációt alkotó meghatározott jogalanyok adótörvényei állapítják meg, és ezek az adókat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén kötelezően megfizetni. az Orosz Föderáció. A helyi adók bevezetése és működése megszűnik Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak területén az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvével és az Orosz Föderáció ezen alkotórészeinek törvényeivel összhangban.

A helyi adók megállapításakor az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt módon és korlátok között meghatározzák a következőket: adózás elemei: adókulcsok, adófizetési rend és határidők. A helyi adók és adófizetők adóztatásának egyéb elemeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.

Az önkormányzati formációk képviselőtestületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) szervei) az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott módon és korlátok között adókedvezményeket állapíthatnak meg, alkalmazásuk indokai és eljárása.

A helyi adók tartalmazzák:

1. földadó;
2. ingatlanadó magánszemélyeknek.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetése és az önkormányzatok költségvetése között felosztandó regionális és helyi adók és díjak időben történő jóváírása érdekében személyes számlát nyitottak a GRCC-ben, a Főigazgatóság (Nemzeti) RCC-ben. Bank of Russia, az Orosz Föderációt alkotó szervezet területén működő hitelintézetek, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szövetségi kincstári hatóságai az N40101 „Szövetségi kincstári hatóságok által szétosztott adók. ” A megadott mérlegszámlán külön személyes számla nyitása a személyi számlaszám 15. és 16. számjegyében 02 banki beszámolási jellel.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium az Orosz Föderációt alkotó szervezet és fióktelepei számára az N40101 mérlegszámlán 02 banki jelentési jellel ellátott személyes számlát nyit az előírt módon, az Orosz Föderáció területi szerve közötti megállapodás megkötésével. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Szövetségi Pénzügyminisztériuma és az önkormányzati költségvetések végrehajtásának szolgálatában illetékes helyi önkormányzati szerv. Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szövetségi kincstári szerveinek be kell nyújtaniuk a hitelt a GRCC-nek, az Orosz Bank Főigazgatóságának (Nemzeti Bank) RCC-jének. megszervezi az Orosz Föderációt alkotó szervezet és a helyi önkormányzat illetékes végrehajtó testületének utasítását, hogy biztosítsa számukra a beérkező regionális és helyi adók és díjak felosztásának jogát az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetése és a költségvetések között. önkormányzatok az Orosz Föderáció adó- és költségvetési jogszabályaival összhangban megállapított normáknak, valamint az Orosz Föderációt alkotó szervezet képviselőinek és a helyi önkormányzatoknak a határozataival összhangban.

Attól a pillanattól kezdve, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szövetségi kincstári hatóságai az N40101 mérlegszámlán személyes számlát nyitnak a 02 banki jelentési jellel, az adók és illetékek az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetése között felosztva. az önkormányzatok költségvetését pedig az adózó adónemenkénti külön fizetési megbízásával teljes egészében jóváírják a meghatározott személyi számla csekken. Az adóhatóság értesíti az adózókat ezekről a változásokról.

Ezen adók átutalására vonatkozó befizetési bizonylatok, amelyek az N 90902 „Nem időben befizetett elszámolási bizonylatok” számla irattárában és az N 90904 „Nem időben befizetett elszámolási bizonylatok” számla irattárában találhatók. a hitelintézet levelező számláin lévő pénzeszközök hiánya miatt” , az Oroszországi Bank intézményei, a hitelintézetek (fiókok) hajtják végre az előírt módon, és ezeket az adókat a fizetési dokumentumokban meghatározott számlákon írják jóvá.

Az Orosz Föderációt alkotó szervezet és fióktelepeinek Szövetségi Pénzügyminisztériuma, legkésőbb a következő munkanapon az N 40101 mérlegszámla 02-es banki jelentési jelével ellátott személyes számlára történő banki kivonat kézhezvételét követően fizetési megbízással történő átutalás, az ezen a számlán lévő pénzeszközök egyenlegének határain belül a beérkezett regionális és helyi adók és díjak összegei az Orosz Föderációt alkotó jogalany megfelelő költségvetési számláira és az önkormányzatok költségvetésére megállapított szabványoknak megfelelően.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetése és az önkormányzatok költségvetése között felosztandó regionális és helyi adók és díjak gyors elszámolásának biztosítása érdekében személyes számlakivonatokat kell készíteni az N40101 mérlegszámla 02 banki jelentési jelével, valamint a fizetési dokumentumok csatolt másolatait az Oroszországi Bank intézményei, a hitelintézetek, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Szövetségi Pénzügyminisztériuma hatóságai állítják ki, majd ezeket a dokumentumokat továbbítják az Orosz Föderációt alkotó jogalany adó- és pénzügyi hatóságaihoz. Orosz Föderáció és önkormányzatok.

A túlfizetett vagy tévesen átutalt regionális és helyi adók és illetékek visszatérítését, amelyeket az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetése és az önkormányzatok költségvetése között kell felosztani, a Pénzügyminisztérium szövetségi kincstári hatóságainak fizetési megbízásai alapján hajtják végre. az Orosz Föderáció az adóhatóságnak az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának 1994. április 15-i N 26 utasítása alapján meghatározott adó túlfizetésének fennállásáról szóló 21. számú űrlapon tett következtetése alapján. , a személyes számla egyenlegének keretein belül. Az adóhatóságnak a 21. számú formanyomtatványon az adózó által az adók és illetékek túlfizetésére vonatkozó következtetést nem nyújtják be az Oroszországi Bank intézményeihez és a hitelintézetekhez. A visszatérítés érvényességéért az adóhatóság a felelős.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalany Szövetségi Pénzügyminisztériuma igazolást ad az Orosz Föderációt alkotó jogalany végrehajtó hatóságai számára a beérkezett regionális és helyi adók és illetékek összegéről, amelyeket az alapító szervezet költségvetése között kell felosztani. az Orosz Föderáció költségvetése és az önkormányzatok költségvetése, és át kell utalni az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésének és az önkormányzatok költségvetésének számláira az Orosz Föderáció illetékes végrehajtó szerve közötti költségvetési megállapodással összhangban megállapított határidőn belül. az Orosz Föderációt alkotó szervezet és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Szövetségi Pénzügyminisztériumának területi szerve és az illetékes önkormányzati szerv között létrejött, a végrehajtás szolgálatáról szóló megállapodás. az önkormányzatok költségvetése. Felelősség ezen adók és díjak helyes elosztásáért, valamint a fizetési megbízások időben történő benyújtásáért a GRCC-hez, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok Oroszországi Bankja Főigazgatóságának (Nemzeti Bankjának) RCC-jéhez és hitelintézetekhez a megfelelő szintű költségvetések számláira járó összegek átutalása az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szövetségi kincstári hatóságaira tartozik.

Az adófizetőktől és az adóhatóságoktól érkezett számos, a jogi személyek és különálló részlegeik helyi adók és illetékek elszámolási eljárására vonatkozó kérelmével kapcsolatban az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának 1998. december 7-i levele ShS-6- sz. 01/865 „Jogi személyek településeinek és különálló részlegeinek egyes sajátosságairól a helyi adók és illetékek tekintetében.”

Ez a levél ismét megjegyzi, hogy az illetékességi területükön a helyi adók és illetékek megállapításának jogát a helyi önkormányzatok képviselő-testületei illetik meg. Az önkormányzati szervek a helyi adók és illetékek bevezetéséről szóló határozataikkal elfogadják az ilyen adók kiszámításának és megfizetésének rendjére vonatkozó rendelkezéseket, amelyek meghatározzák az adózók körét, és megoldják az egyes kifizetői kategóriák kedvezményeinek biztosítását.

Ezen túlmenően az Art. Az „Orosz Föderációban a helyi önkormányzatok megszervezésének általános elveiről” szóló szövetségi törvény 39. cikke előírja, hogy a helyi adókat és illetékeket, valamint a fizetésükhöz kapcsolódó juttatásokat a helyi önkormányzatok képviselőtestületei határozzák meg önállóan. Az Art. (3) bekezdésének 4. albekezdésében E törvény 15. §-a kimondja, hogy a helyi adók és illetékek megállapítása kizárólag a helyi önkormányzat képviselő-testületeinek feladata.

(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (2005. március 21-én módosított) 54. cikke (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) szerint a jogi személy helyét az állami nyilvántartásba vétel helye határozza meg, hacsak másképp nem törvénynek megfelelően megállapítottak a jogi személy létesítő okirataiban.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke értelmében a jogi személynek külön részlegei (képviseleti irodái, fióktelepei) lehetnek a telephelyén kívül. Ugyanezen cikk (3) bekezdése kimondja, hogy a képviseleti irodák és fióktelepek nem jogi személyek, és azokat fel kell tüntetni az őket létrehozó jogi személy létesítő okiratában.

Az adófelügyelőségek gyakorlatában vannak olyan esetek, amikor az Orosz Föderáció egyik alanya területén (városában, kerületében) bejegyzett jogi személy ténylegesen egy másik állam területén található, és hivatkozva a Polgári Törvénykönyv fenti cikkére. Az Orosz Föderáció úgy véli, hogy nem köteles helyi adót fizetni a tényleges helyén (tevékenységek végzése).

A kérdés jogi személy általi ilyen megfogalmazása jogsértő, mivel az Art. 1. pontja. Az „Orosz Föderációban a helyi önkormányzatok megszervezésének általános elveiről” szóló szövetségi törvény 44. cikke kimondja, hogy a helyi önkormányzati szervek hatáskörük keretein belül hozott határozatai kötelezőek minden, az országban található vállalkozásra, intézményre és szervezetre. a település területe, függetlenül azok szervezeti és jogi formáitól.

(2) bekezdése szerint Az „Orosz Föderáció helyi önkormányzatának pénzügyi alapjairól” szóló szövetségi törvény 8. cikke szerint a helyi önkormányzati szerveknek joguk van a helyi költségvetésbe befizetni az Orosz Föderáció törvényei és az Orosz Föderáció törvényei által előírt adókat. alkotórészei olyan fióktelepekből és képviseleti irodákból, amelyek fő vállalkozásai az adott település területén kívül találhatók.

Így a jogi személy banknál vagy más hitelintézetnél folyószámlával rendelkező, külön mérleget képező fióktelepei, képviseleti irodái vagy egyéb különálló részlegei önálló adóalanyok, azon fióktelepek, képviseleti irodák és egyéb különálló részlegek esetében, amelyek nem. önálló mérleggel és folyószámlával rendelkezik, a helyi adók és illetékek kiszámítására és megfizetésére vonatkozó számításokat jogi személy (vezető vállalkozás) végzi.

Ha az adóalap teljes mennyiségéből nem lehet meghatározni annak méretét az egyes szerkezeti egységekre (fióktelep, képviseleti iroda stb.), akkor a jogi személy termékértékesítéséből (építési munkákból, szolgáltatásokból) származó bevétel teljes összege szerkezeti egységek között oszlik meg. A felosztás alapja az adott kirendeltségben, képviseletben dolgozó állampolgárok száma vagy a ténylegesen felhalmozott munkabér összege, majd ebből a hányadból számítják ki az adó összegét a terület önkormányzati szerve által jóváhagyott mérték alapján. joghatósága alá tartozik.

A számítás alapján az anyavállalat a fióktelepek utáni felhalmozott adó hányadát – a fióktelepek helye szerinti terület végrehajtó hatóságaival egyetértésben – a megállapodás szerinti időkereten belül átutalja a megfelelő költségvetésbe.

a) magánszemélyek ingatlanadója. Az adófizetés összege az adóköteles tárgy helyén (nyilvántartási helyén) jóváírásra kerül a helyi költségvetésben;
b) telekadó. Az adóbevételek vonatkozó költségvetésbe történő átcsoportosításának rendjét a földre vonatkozó jogszabályok határozzák meg;
c) regisztrációs díj vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyektől. A beszedés összege a nyilvántartásba vételük helyén kerül jóváírásra a költségvetésben;
d) az üdülőterületen ipari létesítmények építésének adója;
e) üdülőhelyi díj;
f) kereskedési jog díja. A díjat járási, városi (területi felosztás nélkül), kerületi (városi), községi és vidéki önkormányzati szervek állapítják meg. A díjat egyszeri kupon vagy ideiglenes szabadalom megvásárlásával kell megfizetni, és teljes mértékben jóváírják a megfelelő költségvetésben;
g) a polgárok és vállalkozások, intézmények, szervezetek szervezeti és jogi formájuktól függetlenül a rendõrség fenntartására, a területfejlesztésre és egyéb célokra szánt céldíjak.
Az éves díj mértéke magánszemély esetében nem haladhatja meg a törvényben megállapított 12 havi minimálbér egy százalékát, jogi személy esetében pedig a törvényben megállapított minimálbér alapján számított éves béralap egy százalékát.
A városokban és a kerületekben az árakat az illetékes kormányzati szervek, a városokban és a vidéki településeken pedig a lakossági gyűléseken és összejöveteleken állapítják meg;
h) reklámadó. Az adót a termékeiket reklámozó jogi személyek és magánszemélyek fizetik, a hirdetési szolgáltatás költségeinek 5 százalékát meg nem haladó mértékben;
i) személygépkocsik, számítástechnikai berendezések és személyi számítógépek viszonteladási adója. Az adót az ezen árukat továbbértékesítő jogi személyek és magánszemélyek fizetik, a tranzakció összegének 10 százalékát meg nem haladó mértékben;
j) begyűjtés a kutyatulajdonosoktól. A díjat a városban kutyát tartó magánszemély fizeti (kivéve a szolgálati kutyát), legfeljebb a jogszabályban megállapított havi minimálbér 1/7-ét;
k) bor- és vodkatermék kereskedési jog licencdíja. A díjat a lakosságnak bor- és vodkaterméket értékesítő jogi és magánszemélyek fizetik: jogi személyektől - évi 50 törvényi minimálbér, magánszemélyek - évi 25 törvényes havi minimálbér. Ezen személyek esténkénti, bálok, ünnepségek és egyéb rendezvények ideiglenes kiskereskedelmi egységeiből történő kereskedése esetén a törvényben megállapított minimálbér fele kereskedési naponként;
l) helyi aukciók és sorsjátékok lebonyolítási jogának engedélyezési díja. A díjat a szervezőik fizetik, legfeljebb az árverésre bejelentett áru értékének 10 százalékát vagy annak az összegnek a mértékét, amelyre a sorsjegyeket kiállították;
m) lakásbérlet kiadásának díja. A díjat magánszemélyek fizetik a külön lakás foglalási jogának átvételekor, a törvényben megállapított minimálbér 3/4-ét meg nem haladó összegben, a lakás összterületétől és minőségétől függően;
o) járművek parkolási díja. A díjat jogi személyek és magánszemélyek fizetik a gépjárművek speciálisan erre a célra kialakított helyen történő parkolásáért az önkormányzati hatóságok által megállapított összegben;
n) helyi jelképhasználati jog díja. A díjat olyan termékek gyártói fizetik, amelyeken helyi szimbólumok szerepelnek (címer; várostípusok, helységek, történelmi emlékek stb.), az eladott termékek bekerülési értékének 0,5 százalékát meg nem haladó összegben;
p) a hippodromokon való részvétel díja. A díjat azok a jogi személyek és magánszemélyek fizetik, akik lovaikat kereskedelmi jellegű versenyeken állítják ki, azon önkormányzati hatóságok által megállapított összegben, amelyek területén a hippodrom található;
c) a versenyeken elért nyeremények díja. A díjat azok a személyek fizetik, akik a nyereményjáték 5 százalékát meg nem haladó összegben nyernek a hippodromon;
r) beszedés a hippodromon fogadásban résztvevő személyektől. A díjat a játékban való részvételért megállapított díj százalékos kiegészítéseként kell megfizetni, e díj 5 százalékát meg nem haladó összegben;
s) a tőzsdén lebonyolított ügyletekből származó beszedés, kivéve az értékpapír-ügyletek adóztatásáról szóló jogszabályban meghatározott ügyleteket. A díjat az ügyletben részt vevők a tranzakció összegének 0,1 százalékát meg nem haladó összegben fizetik meg;
f) film- és televíziós forgatás lebonyolítási jogának díja. A díjat a forgatást készítő kereskedelmi filmes és televíziós szervezetek fizetik, amelyek az önkormányzati szervek szervezési intézkedéseit (rendőrség kiküldése, forgatási terület lezárása stb.) kötelezik, az önkormányzati szervek által megállapított összegben;
x) lakott területek takarításának díja. A díjat jogi személyek és magánszemélyek (épületek tulajdonosai) fizetik az önkormányzat által megállapított összegben.
2. Az e cikk (1) bekezdésének "a" - "c" albekezdésében meghatározott adókat az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai állapítják meg, és az egész területén kivetik őket. Ugyanakkor ezen adók konkrét mértékét az Orosz Föderáción belüli köztársaságok jogalkotási aktusai vagy a területek, régiók, autonóm régiók, autonóm körzetek, körzetek, városok és egyéb közigazgatási-területi egységek állami hatóságainak határozatai határozzák meg, kivéve, ha másként az Orosz Föderáció jogalkotási aktusa rendelkezik.
3. Az e cikk (1) bekezdésének „d” és „e” pontjában meghatározott adókat az üdülőkörzet területén található kerületi és városi önkormányzati szervek vezethetik be. Az adóbefizetések összegei a kerületek kerületi költségvetésében és a városok városi költségvetésében kerülnek jóváírásra.
Vidéken az adóbefizetések összege egyenlő arányban kerül jóváírásra a vidéki települések, városok, regionális alárendeltségű városok költségvetésébe, valamint azon járások járási költségvetésébe, területi, regionális költségvetésébe, amelynek területén az üdülőterület található. található.
4. Az e cikk (1) bekezdésének „h” - „x” alpontjában meghatározott adókat és illetékeket a kerületi és városi önkormányzati szervek határozatai alapján állapíthatják meg.
Az adók és illetékek befizetéseinek összegei a járási járási költségvetésben, a városok városi költségvetésében, illetve a járási és városi önkormányzati szervek döntése alapján a járási (városokban), a városok és a vidéki települések költségvetésében kerülnek jóváírásra.
fejezet III. ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK