स्थानीय कर एक निश्चित प्रकार के कर दायित्व हैं, जिनके आवेदन के नियम नगरपालिका अधिकारियों, यानी नगरपालिका अधिकारियों द्वारा स्थापित किए जाते हैं। हम आपको अपने लेख में बताएंगे कि कौन से टैक्स स्थानीय हैं।

प्रमुख विशेषता

सभी कर दायित्वों को तीन बड़े समूहों में वर्गीकृत किया गया है: संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय कर (उचित स्तर पर सरकार के नियामक अधिनियम द्वारा अधिनियमित)। इन प्रकारों के बीच मुख्य अंतर यह है कि वित्तीय धनराशि पूरी तरह से संघीय बजट में जाती है, और फिर अनुदान और सब्सिडी के रूप में कम बजट के बीच वितरित की जाती है। लेकिन क्षेत्रीय और स्थानीय कर और शुल्क विषय या नगर पालिका के खजाने को फिर से भरने के लिए स्थापित किए जाते हैं।

इसलिए, स्थानीय कर एक भुगतान या शुल्क है जिसे करदाता नगर पालिका के खजाने में भुगतान करते हैं। इसके अलावा, स्थानीय करों का भुगतान करने की मुख्य प्रक्रिया विशेष रूप से नगरपालिका अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती है। अर्थात्, भुगतान की दर, प्रक्रिया और शर्तें, रिपोर्टिंग की आवृत्ति और लाभों की संरचना नगर पालिका द्वारा निर्धारित की जाती है।

क्या स्थानीय सरकारें व्यक्तिगत आधार पर कर निर्धारित कर सकती हैं?

नहीं, वे नहीं कर सकते. नगर पालिकाओं की शक्तियाँ विशेष रूप से राजकोषीय कानून के ढांचे के भीतर दी गई हैं। दूसरे शब्दों में, नगरपालिका अधिकारी ऐसे नए दायित्व लागू नहीं कर सकते जिनके लिए प्रावधान नहीं किया गया है रूसी संघ का टैक्स कोड. हालाँकि, वे कर के बोझ को काफी कम कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, टैक्स में छूट देना, दरें कम करना आदि।

भुगतानों को कैसे वर्गीकृत किया जाता है?

संघीय कर सेवा द्वारा प्रशासित सभी भुगतान, जब राजकोष में जमा किए जाते हैं, बजट वर्गीकरण कोड के अनुसार वर्गीकृत किए जाते हैं। अर्थात्, बजट में धनराशि स्थानांतरित करते समय, करदाता भुगतान आदेश या रसीद में बीसीसी को इंगित करता है, जो एक विशिष्ट वित्तीय दायित्व से मेल खाता है।

नगर निगम के खजाने में जमा किए गए दायित्वों को 20-अंकीय बजट वर्गीकरण कोड के 12वें और 13वें प्रतीकों द्वारा निर्धारित किया जा सकता है। इसलिए, KBK में स्थानांतरित करते समय, मान "03" (ठीक 12-13 वर्णों द्वारा) इंगित करें।

स्थानीय बजट में कौन से कर जाते हैं?

आइए हम दोहराएँ कि लगभग सभी कर स्थानीय बजट में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं, सूची प्रदान करने का कोई मतलब नहीं है। चूँकि संघीय या क्षेत्रीय बजट राजस्व का कुछ हिस्सा नगरपालिका के खजाने में सब्सिडी या अन्य हस्तांतरण के रूप में लौटाया जाता है। हालाँकि, सभी वित्तीय दायित्वों और शुल्कों को नगरपालिका का मानना ​​मौलिक रूप से गलत है।

आइए निर्धारित करें कि कौन से भुगतान स्थानीय करों के रूप में वर्गीकृत हैं। अर्थात्, कौन सी कर देनदारियाँ सीधे नगर निगम के खजाने में जमा की जाती हैं। तो, स्थानीय कर, सूची:

• भूमि का कर;
• व्यापार शुल्क;
• लेकिन व्यक्तियों की संपत्ति पर.

अब आइए प्रत्येक सूचीबद्ध कर दायित्वों की विशेषताओं पर नजर डालें।

भूमि का कर

भूमि कर पर प्रमुख प्रावधान विनियमित हैं रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 31 में. सभी संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों, निजी मालिकों और आम नागरिकों, जिनके पास भूमि भूखंड हैं, को इसका भुगतान करना आवश्यक है।

स्थानीय कर के लिए कराधान का उद्देश्य साइट के भूकर मूल्य के रूप में स्थापित किया जाता है, जो रिपोर्टिंग अवधि के 1 जनवरी, यानी वर्ष के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

नगरपालिका अधिकारी भूमि कर दरें स्वतंत्र रूप से निर्धारित करते हैं। हालाँकि, उनका अधिकतम मूल्य रूसी संघ के टैक्स कोड में विनियमित है। दूसरे शब्दों में, नगर पालिका रूसी संघ के कर संहिता द्वारा विनियमित मूल्य से अधिक भूमि कर दर को मंजूरी नहीं दे सकती है।

अधिकतम मान निर्धारित हैं कला। 394 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• 0.3% - कृषि भूमि के लिए, साथ ही व्यक्तिगत सहायक भूखंडों और बागवानी के लिए उपयोग किए जाने वाले भूखंडों के लिए, आवासीय भवनों और संबंधित भवनों, संरचनाओं और बुनियादी ढांचे द्वारा कब्जा कर लिया गया। इस श्रेणी में प्रचलन में सीमित भूमि, रक्षा, सीमा शुल्क और सुरक्षा आवश्यकताओं के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि भी शामिल है;
• 1.5% - भूमि भूखंडों की अन्य श्रेणियों पर लागू होता है।

नगर पालिका को रिपोर्टिंग अवधि को मंजूरी देने के साथ-साथ करदाता संगठनों के लिए अग्रिम भुगतान प्रदान करने का अधिकार है। ऐसे अपवाद व्यक्तियों पर लागू नहीं होते.

लाभार्थियों की सूची का अनुमोदन, साथ ही कर कटौती और रियायतें प्राप्त करने की प्रक्रिया, नगरपालिका गठन के अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती है।

व्यापार शुल्क

वर्तमान राजकोषीय दायित्व विशेष रूप से हमारी राजधानी के क्षेत्र पर लागू होता है। केवल मास्को अधिकारियों ने विनियमित किया कि व्यापारिक गतिविधियों का संचालन करने वाली सभी कंपनियों और उद्यमियों को नगर निगम के खजाने में अतिरिक्त योगदान देना होगा। ये स्थानीय कर और शुल्क संशोधित रूप में मॉस्को कानून संख्या 62 द्वारा पेश किए गए हैं। दिनांक 23 नवंबर 2016.

केवल पेटेंट कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही कृषि उत्पादक, टीसी का भुगतान करने से बच सकते हैं।

स्थानीय करों के लिए कर दरें कराधान की वस्तु के क्षेत्र और (या) आकार, प्रकार के आधार पर स्थापित की जाती हैं। आइए याद रखें कि वस्तु चल और अचल संपत्ति है जिसका उपयोग थोक और खुदरा दोनों तरह के व्यापार के लिए किया जाता है।

नागरिकों के लिए संपत्ति दायित्व

इस प्रकार, स्थानीय करों और शुल्कों में विनियमित दायित्व शामिल हैं रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 32 में. कर का भुगतान उन सभी नागरिकों को करना होगा जिनके पास अचल संपत्ति है। उदाहरण के लिए, आवासीय भवन, अपार्टमेंट, गैरेज, अन्य संरचनाएं और भवन, साथ ही अधूरी निर्माण परियोजनाएं।

अधिकतम अनुमेय स्थानीय संपत्ति कर और शुल्क 2019, दरों की सूची:

• 0.1% - 50 वर्ग मीटर तक के क्षेत्र वाली अधूरी निर्माण परियोजनाओं के लिए, अधिकारी दर को 0% तक कम कर सकते हैं, या 0.3% तक बढ़ा सकते हैं;
• 2% - अचल संपत्ति के लिए जिसका मूल्य 300 मिलियन रूबल से अधिक है, या अचल संपत्ति जो कला के खंड 10 की सूची में शामिल है। 378.2 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• 0.5% - अन्य अचल संपत्ति के लिए।

विशिष्ट मान: कैसे पता लगाएं

जैसा कि हमने ऊपर परिभाषित किया है, प्रत्येक नगर पालिका के पास व्यक्तिगत कर नियम और विनियम हो सकते हैं। इसलिए, करदाताओं को दंड से बचने के लिए विशिष्ट मूल्यों और स्थापित प्रक्रियाओं को समय पर जानना आवश्यक है।

आप संघीय कर सेवा की निकटतम शाखा या किसी विशेष पोर्टल पर पता लगा सकते हैं कि किसी विशेष नगर पालिका या क्षेत्र में कौन से मानक स्थापित हैं। इलेक्ट्रॉनिक सेवा संघीय कर सेवा द्वारा विकसित की गई थी और आपको स्थापित कर मानकों के बारे में निःशुल्क और पंजीकरण के बिना जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देती है।

जिस जानकारी में आप रुचि रखते हैं उसे प्राप्त करने के लिए, आपको एक क्षेत्र (करदाता का स्थान) का चयन करना होगा और वित्तीय दायित्व का प्रकार निर्धारित करना होगा। सिस्टम अनुमोदित विनियमों के आधार पर जानकारी उत्पन्न करता है।

रूसी संघ का कानून संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों का प्रावधान करता है। उन्हें उचित बजट में जमा किया जाना चाहिए। स्थानीय कर समग्र रूप से राज्य की वित्तीय प्रणाली के साथ-साथ विशिष्ट क्षेत्रों और नगर पालिकाओं के लिए महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। उन्हें कौन स्थापित करता है? बजट में उनकी गणना और भुगतान की विशेषताएं क्या हैं?

स्थानीय कर कौन लगाता है?

रूसी संघ में स्थानीय कर और शुल्क संबंधित संहिता के साथ-साथ नगर पालिकाओं के नियमों - स्वशासन की प्रशासनिक-क्षेत्रीय इकाइयों द्वारा स्थापित किए जाते हैं। वे वाणिज्यिक और अन्य कानूनी संबंधों के विषयों द्वारा बजट के भुगतान के लिए अनिवार्य हैं, जब तक कि अन्यथा कानून द्वारा विनियमित न हो। स्थानीय करों और शुल्कों को संघीय स्तर पर लागू किया जाता है, साथ ही समाप्त भी किया जाता है, लेकिन उनका आवश्यक विवरण नगरपालिका अधिकारियों द्वारा भी किया जा सकता है। स्थानीय संरचनाओं द्वारा वास्तव में क्या निर्दिष्ट किया जा सकता है? रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार, नगर पालिकाओं को विनियमित करने का अधिकार है:

दांव की राशि;

शुल्क के भुगतान की प्रक्रिया;

करों को राजकोष में स्थानांतरित करने की समय सीमा।

हालाँकि, ऐसा विवरण केवल तभी लागू होता है जब इन बिंदुओं से संबंधित प्रावधान संहिता में निहित नहीं हैं। प्रासंगिक संघीय कानूनी अधिनियम द्वारा प्रदान नहीं किए गए क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्कों को स्थापित नहीं किया जा सकता है। साथ ही, संहिता विशेष कराधान व्यवस्थाओं के साथ-साथ उनके संग्रह की प्रक्रिया को भी परिभाषित कर सकती है।

संघीय अधीनता के शहरों में

संबंधित बजटीय दायित्वों के संबंध में कुछ विशिष्टताएं मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के लिए विशिष्ट हैं। तथ्य यह है कि ये शहर संघीय अधीनता में हैं। इस प्रकार, जबकि पूरे रूस में नगर पालिकाओं द्वारा स्थानीय कर और शुल्क लागू किए जाते हैं, मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में संबंधित भुगतान क्षेत्रीय स्थिति वाले कृत्यों में स्थापित किए जाते हैं।

कौन से कर स्थानीय हैं?

रूसी संघ का कानून निम्नलिखित प्रकार के भुगतानों को परिभाषित करता है:

भूमि का कर;

व्यक्तियों पर लगाया जाने वाला संपत्ति कर।

आइए दोनों करों की विशिष्टताओं पर करीब से नज़र डालें।

भूमि का कर

भूमि कर रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 31 द्वारा विनियमित है। आइए हम कानून के इस स्रोत के सबसे उल्लेखनीय प्रावधानों का अध्ययन करें जो प्रश्न में संग्रह के लिए प्रासंगिक हैं।

भूमि कर का भुगतान केवल कानूनी संबंधों के उन विषयों द्वारा किया जाता है जो किसी विशेष नगर पालिका के क्षेत्र में संचालित होते हैं। इस मामले में करदाता हो सकते हैं:

व्यक्ति;

संगठन.

वह मानदंड जो निर्दिष्ट संस्थाओं द्वारा बजट के अनुरूप शुल्क का भुगतान करने के दायित्व की घटना को निर्धारित करता है, स्वामित्व में या स्थायी उपयोग में भूमि की उपस्थिति है। उदाहरण के लिए, म्यूचुअल फंड से संबंधित भूखंडों के लिए, प्रबंधन कंपनी को करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है। शुल्क का भुगतान फंड के स्वामित्व वाली संपत्ति से किया जाता है।

संगठन, व्यक्ति और व्यक्तिगत उद्यमी जो निश्चित अवधि के आधार पर या पट्टे के रूप में मुफ्त उपयोग के अधिकार के तहत भूमि के भूखंडों का उपयोग करते हैं, उन्हें भूमि कर का भुगतान नहीं करना चाहिए। निम्नलिखित को कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती:

वे साइटें जिन्हें कानूनी तौर पर प्रचलन से हटा लिया गया है;

वे क्षेत्र जहां विशेष रूप से मूल्यवान सांस्कृतिक विरासत स्थल स्थित हैं, जिनमें प्रासंगिक अंतरराष्ट्रीय सूची में शामिल स्थल भी शामिल हैं;

वे क्षेत्र जहां ऐतिहासिक और सांस्कृतिक भंडार स्थित हैं, साथ ही पुरातात्विक विरासत की वस्तुएं भी;

वन निधि में शामिल क्षेत्र;

वे क्षेत्र जिनके क्षेत्र में राज्य के स्वामित्व वाले जल निकाय संबंधित निधि के हिस्से के रूप में स्थित हैं।

भूमि कर के लिए कर आधार

विचाराधीन शुल्क के प्रकार का आधार वर्ष की शुरुआत में साइट के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो कि कर अवधि है। यदि क्षेत्र एक वर्ष के भीतर रोसेरेस्टर के साथ पंजीकृत है, तो संबंधित आधार की गणना निर्दिष्ट विभाग के साथ पंजीकरण के समय वस्तु के भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है।

यह ध्यान देने योग्य है कि संगठनों को कर आधार की राशि स्वतंत्र रूप से निर्धारित करनी होगी। प्रासंगिक संकेतक प्राप्त करने का स्रोत अचल संपत्ति के राज्य कैडस्ट्रे में शामिल जानकारी होनी चाहिए। संरचना में प्रत्येक साइट शामिल होनी चाहिए जिसका संगठन स्वामित्व रखता है या निरंतर आधार पर उपयोग करता है। इसी प्रकार, व्यक्तिगत उद्यमियों को भी व्यावसायिक गतिविधियों में सीधे शामिल क्षेत्रों के संबंध में स्वतंत्र रूप से उपयुक्त संकेतक निर्धारित करना होगा। राज्य कैडस्ट्रे भी डेटा का एक स्रोत होगा।

बदले में, व्यक्तिगत स्थिति वाले करदाताओं को भूमि शुल्क के रूप में स्थानीय बजट करों की गणना स्वयं नहीं करनी चाहिए। उनके लिए, यह कार्य रोसेरेस्टर द्वारा अंतरविभागीय बातचीत के माध्यम से प्रदान की गई जानकारी के आधार पर संघीय कर सेवा की क्षेत्रीय संरचनाओं द्वारा किया जाता है।

भूमि कर के लिए कर और रिपोर्टिंग अवधि

जैसा कि हमने ऊपर बताया, स्थानीय कर और शुल्क संघीय कानून के स्तर पर पेश किए जाते हैं। यह प्रासंगिक बजट दायित्वों की प्रमुख विशेषताओं को भी निर्धारित करता है। विशेष रूप से, कर अवधि और भूमि संग्रह के लिए, कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। कई रिपोर्टें हैं: पहली तिमाही, आधा साल, साथ ही पहले 9 महीने। लेकिन वे केवल करदाता संगठनों पर लागू होते हैं। व्यक्ति शायद इस विशेषता पर ध्यान न दें। जैसा कि रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए कई अन्य करों और शुल्कों के मामले में है, संघीय महत्व के शहरों में नगरपालिका अधिकारियों या संबंधित संरचनाओं को उचित अवधि स्थापित नहीं करने का अधिकार है।

भूमि कर दर

बदले में, जिस दर पर स्थानीय कर और शुल्क लगाए जाते हैं वह नगर पालिका द्वारा निर्धारित किया जाता है। या, अगर हम संघीय शहर के विधायी निकाय मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के बारे में बात कर रहे हैं। हालाँकि, टैक्स कोड के स्तर पर इसके अधिकतम मूल्य तय किए जा सकते हैं।

इसलिए, उदाहरण के लिए, निम्नलिखित श्रेणियों के भूखंडों के लिए विचाराधीन दर 0.3% से अधिक नहीं हो सकती:

जिन्हें कृषि आवश्यकताओं के लिए उपयोग किए जाने वाले क्षेत्रों के रूप में वर्गीकृत किया गया है;

जिनका उपयोग आवास स्टॉक के हिस्से के रूप में किया जाता है;

वे जिन पर आवास और सांप्रदायिक परिसर से संबंधित इंजीनियरिंग बुनियादी ढांचे के घटक स्थित हैं (उन साइटों के हिस्से की गिनती नहीं जो आवास स्टॉक और संबंधित सुविधाओं से संबंधित नहीं हैं);

दचा खेती के लिए उपयोग किया जाता है;

रक्षा जरूरतों के लिए शामिल और कानून के प्रावधानों के कारण प्रचलन सीमित है।

अन्य प्रकार के भूखंडों के लिए दर 1.5% से अधिक नहीं हो सकती।

मास्को नगर पालिकाओं में भूमि कर

मॉस्को के क्षेत्रों में भूमि कर के विचारित पैरामीटर के निर्धारण के संबंध में, कुछ मामलों में थोड़ी अलग प्रक्रिया लागू हो सकती है। रूसी राजधानी के बजट हिस्से में बहुत सारे स्थानीय कर और शुल्क हैं, लेकिन मॉस्को के अधिकारियों को शहर में गठित नगरपालिका संरचनाओं को उचित भुगतान एकत्र करने की अनुमति देने का अधिकार है। इसके साथ साइट की श्रेणी और मॉस्को में उसके स्थान के संबंध में विभेदित दरें स्थापित की जा सकती हैं।

भूमि कर का भुगतान

समय सीमा जिसके भीतर करों और शुल्कों को स्थानीय बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, जिसमें भूमि मालिकों द्वारा भुगतान किया गया भी शामिल है, मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के अधिकारियों द्वारा जारी नगरपालिका कानूनों या कानून के स्रोतों के स्तर पर निर्धारित किया जाता है। कुछ मामलों में, संबंधित भुगतानों में बजट में अग्रिम राशि का हस्तांतरण शामिल हो सकता है।

कर वर्ष के बाद वर्ष के 1 फरवरी से पहले, जो संगठन प्रश्न में कर के भुगतानकर्ता हैं, उन्हें निर्धारित प्रपत्र में संघीय कर सेवा को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

करदाता को कर अवधि के बाद वर्ष के 1 नवंबर से पहले शुल्क की पूरी राशि हस्तांतरित करनी होगी।

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर

स्थानीय करों और शुल्कों में उन व्यक्तियों पर लगाया गया भुगतान भी शामिल है जिनके पास आवासीय अचल संपत्ति है। बजट में उनके स्थानांतरण के संबंध में कई विशेषताएं हैं।

तथ्य यह है कि 2015 तक, नागरिकों को संपत्ति कर राशि की गणना के आधार पर संबंधित बजट दायित्वों को पूरा करना होगा। 2015 के बाद से, शुल्क की गणना के लिए "सूत्र" की संरचना में भूकर संकेतक भी शामिल हैं। उम्मीद है कि 2019 से इन्हें इन्वेंट्री वैल्यू को ध्यान में रखे बिना लागू किया जाएगा।

इसका मतलब क्या है? कानून के नियम जो 2015 तक लागू थे, नागरिकों के स्वामित्व वाले अपार्टमेंट और घरों की सूची मूल्य के लगभग 0.1-0.3% (विशिष्ट मूल्य नगर पालिका या संघीय शहर के कानूनों में निर्धारित किया गया था) के संग्रह के लिए प्रदान किए गए थे। संबंधित संकेतक पर आधारित कर आधार इस बजट दायित्व को पूरा करने के मामले में नागरिकों पर बड़ा वित्तीय बोझ नहीं डालता है।

यह दूसरी बात है जब संपत्ति कर की गणना आवास के भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है। तथ्य यह है कि इसे बाजार के जितना करीब संभव माना जाता है। इससे राज्य के प्रति संबंधित दायित्व को पूरा करने के संदर्भ में करदाता के व्यक्तिगत बजट पर बोझ काफी बढ़ सकता है।

उसी समय, 2019 तक, रूसी संघ के कानून ने एक संक्रमण अवधि स्थापित की है, जिसके ढांचे के भीतर, संपत्ति कर की गणना में, एक ओर, कर "सूत्र" में शामिल किया जाएगा, जैसा कि हम ऊपर उल्लेख किया गया है, इन्वेंट्री संकेतकों का भी - यह, एक तरह से या किसी अन्य, भुगतान की पूर्ण राशि को कम कर देगा। दूसरी ओर, विचाराधीन बजट दायित्व को विनियमित करने वाले रूसी संघ के कानूनी कृत्यों में कटौती शामिल है। उनका महत्व निर्धारित होता है, सबसे पहले, विशिष्ट प्रकार की अचल संपत्ति से, और दूसरा, उसके क्षेत्र से।

इस प्रकार, आवासीय अचल संपत्ति रखने वाले नागरिकों की हिस्सेदारी में वृद्धि धीरे-धीरे होने की उम्मीद है। इसके अलावा, कई मामलों में, कानून द्वारा प्रदान की गई कटौती की राशि पर्याप्त है ताकि किसी व्यक्ति को राज्य के प्रति दायित्वों को पूरा करने की आवश्यकता के कारण एक मजबूत वित्तीय बोझ महसूस न हो।

भूमि के मामले की तरह, व्यक्तियों से संपत्ति कर का निर्धारण संघीय महत्व के शहर में नगरपालिका अधिकारियों या संबंधित संरचना के स्तर पर किया जाना चाहिए। हालाँकि, "सूत्र" के घटक, जो सबसे पहले, अभी के लिए और दूसरे, कटौती को ध्यान में रखते हैं, संघीय कानून के स्तर पर स्थापित किए जाते हैं।

संपत्ति कर फार्मूला

इस प्रकार, व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर की राशि निर्धारित की जाती है:

वस्तु का भूकर मूल्य, और 2019 तक - आंशिक रूप से इन्वेंट्री मूल्य;

आवास क्षेत्र;

कटौतियाँ;

किसी विशेष क्षेत्र में स्वीकृत दरें.

कृपया ध्यान दें कि कर गणना पर मुख्य कार्य संघीय कर सेवा द्वारा किया जाना चाहिए। आम तौर पर नागरिकों को प्रश्नगत सूत्र की जटिलताओं का अध्ययन करने की आवश्यकता नहीं होगी।

इसलिए, हमने अध्ययन किया है कि स्थानीय कर और शुल्क कैसे पेश किए जाते हैं, भूमि भूखंडों के स्वामित्व के लिए संपत्ति भुगतान की मुख्य विशेषताओं के साथ-साथ संपत्ति मालिकों से शुल्क की जांच की जाती है। नागरिकों और संगठनों के ये दायित्व मुख्य रूप से स्थानीय बजट की स्थिरता के दृष्टिकोण से महत्वपूर्ण हैं। नगरपालिका अधिकारी, सामाजिक-आर्थिक कारकों के आधार पर, शुल्क भुगतान की दरों या प्रक्रिया को बदलकर करदाताओं पर वित्तीय बोझ की डिग्री को स्वतंत्र रूप से नियंत्रित कर सकते हैं।

और स्थानीय कर. कर किस स्तर का है यह इस बात पर निर्भर करता है कि इसे किस कानून द्वारा विनियमित किया जाता है और इसके लिए किस बजट भुगतान का श्रेय दिया जाता है। कौन से कर स्थानीय हैं, उन्हें किसके द्वारा लागू और विनियमित किया जाता है, साथ ही उनके भुगतान की शर्तें और प्रक्रिया क्या हैं - हम इस सामग्री में विचार करेंगे।

स्थानीय करों की सामान्य विशेषताएँ

यदि संघीय बजट (वैट, व्यक्तिगत आयकर, आयकर इत्यादि) को भुगतान किए गए करों का हिस्सा बाद में सब्सिडी के रूप में क्षेत्रों में वापस कर दिया जाता है, तो क्षेत्रीय और स्थानीय स्तर पर कर सीधे संबंधित बजट में जाते हैं। स्थानीय कर और शुल्क नगर पालिकाओं के बजट का राजस्व पक्ष बनाते हैं।

करों का भुगतान करते समय, संबंधित बजट के बीच उनका वितरण प्रत्येक प्रकार के कर भुगतान को सौंपे गए बीसीसी के आधार पर होता है। स्थानीय बजट में कौन से कर जाते हैं, यह 20-अंकीय KBK (12 और 13 अंक) के भाग के रूप में कोड "03" द्वारा निर्धारित किया जा सकता है।

स्थानीय अधिकारी स्वतंत्र रूप से नए कर "नहीं" बना सकते हैं, क्योंकि उनकी सीमा पहले से ही रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती है और राज्य द्वारा नियंत्रित होती है। स्थानीय कर और शुल्क रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं, और नगर पालिकाओं के अधिकारियों द्वारा अपनाए गए नियमों के आधार पर लागू और रद्द किए जाते हैं। आम तौर पर स्थानीय करों पर निर्णय लिया जाता है, और संघीय शहर कानून बनाते हैं। ऐसे कर पर प्रत्येक नियामक अधिनियम, स्थानीय स्तर पर अपनाया जाता है, फिर संघीय कर सेवा और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय को नियंत्रण के लिए भेजा जाता है।

नगरपालिका क्षेत्र में, जिसने संबंधित मानक अधिनियम को अपनाया है, स्थानीय कर लागू होते हैं और भुगतान के लिए अनिवार्य होते हैं, उन मामलों को छोड़कर जहां एक विशेष कर व्यवस्था उसी क्षेत्र में प्रभावी होती है, जो कुछ स्थानीय करों के भुगतान से छूट प्रदान करती है। (आरएफ टैक्स कोड के अनुच्छेद 12 के खंड 4, 7)।

स्थानीय कर और शुल्क - 2017: सूची

2017 में, स्थानीय स्तर पर करों और शुल्कों की सूची में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 15):

1. व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर,

इस प्रकार, आज रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों में स्थानीय करों और शुल्क के रूप में केवल दो कर और एक शुल्क शामिल हैं, जिसके हिस्से में स्थानीय अधिकारी कर दरें, भुगतान प्रक्रियाएं और बजट में स्थानांतरण की शर्तें निर्धारित कर सकते हैं। कर लाभ और उनके आवेदन की प्रक्रिया स्थापित करना नगरपालिका अधिकारियों की क्षमता में भी है।

स्थानीय करों की विशेषताएँ

टैक्स कोड के अनुच्छेद 15 की सूची से यह स्पष्ट है कि रूसी संघ की सामान्य कर प्रणाली में स्थानीय करों की मात्रा संघीय करों की तुलना में काफी कम है। आइए उन पर अधिक विस्तार से नजर डालें।

भूमि का कर

स्थानीय कर भूमि कर है (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 31)। इसका भुगतान कानूनी संस्थाओं और नागरिकों द्वारा किया जाता है जिनके पास भूमि भूखंड हैं।

नगर पालिका की सीमाओं के भीतर स्थित भूमि का एक भूखंड एक कर योग्य संपत्ति है। कर आधार रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी तक साइट के भूकर मूल्य से निर्धारित होता है।

स्थानीय करों के लिए कर दरें रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों द्वारा अपनाई गई सीमाओं के भीतर स्थापित की जाती हैं। भूमि कर के लिए, अधिकतम दर, भूमि की श्रेणी के आधार पर, विभेदित की जा सकती है और 0.3% से 1.5% तक भिन्न हो सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 394):

• 0.3% तक की दर कृषि भूमि, व्यक्तिगत खेती के लिए अर्जित भूमि, आवास और संबंधित बुनियादी ढांचे के कब्जे वाली भूमि, साथ ही प्रचलन में सीमित भूमि और रक्षा, सुरक्षा और सीमा शुल्क आवश्यकताओं के लिए प्रदान की जाने वाली भूमि पर लागू होती है;
• भूमि के अन्य भूखंडों के लिए 1.5% तक की दर की अनुमति है।

स्थानीय करों का भुगतान करने की प्रक्रिया नगरपालिका अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती है, और वे करदाता संगठनों के लिए भुगतान की समय सीमा भी निर्धारित करते हैं। उसी समय, भूमि कर के संबंध में, स्थानीय अधिकारियों को रिपोर्टिंग अवधि और अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की आवश्यकता निर्धारित करने का अधिकार है, लेकिन वे ऐसा नहीं कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 393, 396, 397)।

स्थानीय कर और शुल्क स्थापित करने वाले नगरपालिका प्राधिकरण इन करों के लिए लाभ भी पेश करते हैं। भूमि कर के संबंध में, रूसी संघ का कर संहिता उन संगठनों और व्यक्तियों की श्रेणियों को सूचीबद्ध करती है जो कर का भुगतान नहीं करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 395); स्थानीय स्तर पर, अतिरिक्त प्रकार के लाभ लागू किए जा सकते हैं। कर भुगतान से पूर्ण छूट के लिए कर आधार में आंशिक कमी।

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर

स्थानीय कर, जिनकी सूची ऊपर दी गई है, में व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर भी शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 32)। करदाता वे नागरिक हैं जिनके पास अचल संपत्ति है: आवासीय भवन और परिसर, गैरेज, अधूरी निर्माण परियोजनाएं और अन्य इमारतें, संरचनाएं और संरचनाएं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 401)। कर आधार भूकर से और कुछ मामलों में संपत्ति के सूची मूल्य से निर्धारित होता है।

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर, अन्य स्थानीय करों और शुल्कों की तरह, नगरपालिका नियमों द्वारा पेश किया जाता है। अधिकारी स्वयं कर आधार और विशिष्ट कर दरों को निर्धारित करने की प्रक्रिया स्थापित कर सकते हैं।

स्थानीय करों और शुल्कों के लिए सीमांत दरें रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित की जाती हैं; व्यक्तियों के संपत्ति कर के लिए वे इस प्रकार हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 406):

• आवास, अधूरे आवासीय भवनों, गैरेज, 50 वर्ग मीटर तक की आउटबिल्डिंग के लिए 0.1%। एक निजी भूखंड पर मी; स्थानीय अधिकारियों द्वारा इस दर को 0% तक कम किया जा सकता है, या 3 गुना से अधिक नहीं बढ़ाया जा सकता है;
• 300 मिलियन रूबल से अधिक के भूकर मूल्य वाली वस्तुओं के लिए 2%। और कला के खंड 10 की सूची से वस्तुएं। 378.2 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• अन्य अचल संपत्ति के लिए 0.5%।

चूंकि स्थानीय करों के लिए लाभ न केवल रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं, बल्कि संपत्ति करों के लिए नगरपालिका अधिनियमों द्वारा भी स्थापित किए जाते हैं, प्रत्येक क्षेत्र कोड में पहले से निर्दिष्ट लोगों के अलावा उन्हें स्वयं निर्धारित कर सकता है।

व्यापार शुल्क

उपरोक्त के साथ, स्थानीय करों और शुल्क में व्यापार कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 33) शामिल है। आज इसका भुगतान केवल मॉस्को शहर के क्षेत्र में व्यापार करने वाली फर्मों और उद्यमियों द्वारा किया जाता है (23 नवंबर, 2016 को संशोधित मॉस्को कानून संख्या 62)।

एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ताओं को पेटेंट पर व्यक्तिगत उद्यमियों को इकट्ठा करने से भी छूट दी गई है। शुल्क उस खुदरा सुविधा पर लगाया जाता है जिसका उपयोग प्रति तिमाही कम से कम एक बार व्यापार के लिए किया जाता है।

त्रैमासिक शुल्क दर कला में निर्दिष्ट सीमा के भीतर स्थानीय नियमों द्वारा स्थापित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 415, और व्यापार वस्तुओं के प्रकार और उनकी मात्रा या क्षेत्र पर निर्भर करता है।

स्थानीय कानून, साथ ही स्थानीय करों का भुगतान करने की समय सीमा, व्यापार करों के हस्तांतरण के लिए समय सीमा निर्धारित करता है। व्यापार कर दाताओं के लिए लाभ भी स्थानीय कानून द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

स्थानीय कर वे कर हैं जो रूसी संघ के टैक्स कोड और करों पर नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित किए जाते हैं और संबंधित नगर पालिकाओं के क्षेत्रों में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड और करों पर नगर पालिका संस्थाओं के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों के अनुसार नगर पालिका संस्थाओं के क्षेत्रों में स्थानीय कर लगाए जाते हैं और उनका संचालन बंद हो जाता है।

कला के अनुसार. संघीय कानून के 39 "स्थानीय स्वशासन के संगठन के सामान्य सिद्धांतों पर" स्थानीय कर, शुल्क, साथ ही उनके भुगतान के लाभ स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों द्वारा स्वतंत्र रूप से स्थापित किए जाते हैं।

जनसंख्या सीधे स्थानीय जनमत संग्रह के माध्यम से, नागरिकों या स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों की बैठकों (सभाओं) में, जनसंख्या की राय को ध्यान में रखते हुए, संकल्प को वित्तपोषित करने के लिए निवासियों द्वारा धन के एकमुश्त स्वैच्छिक योगदान के लिए प्रदान कर सकती है। स्थानीय महत्व के मुद्दे.

व्यक्तियों के लिए भूमि कर और संपत्ति कर रूसी संघ के टैक्स कोड और करों पर बस्तियों (नगरपालिका जिलों), शहरी जिलों के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित किए जाते हैं और संबंधित बस्तियों (अंतर) के क्षेत्रों में भुगतान करने की आवश्यकता होती है। -बस्ती क्षेत्र), शहरी जिले।

व्यक्तियों के लिए भूमि कर और संपत्ति कर रूसी संघ के टैक्स कोड और बस्तियों के प्रतिनिधि निकायों (नगरपालिका जिलों) के नियामक कानूनी कृत्यों के अनुसार बस्तियों (अंतर-निपटान क्षेत्रों), शहरी जिलों के क्षेत्रों में लागू किया जाता है और बंद कर दिया जाता है। , करों पर शहरी जिले।

मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों में स्थानीय कर रूसी संघ के टैक्स कोड और करों पर रूसी संघ के निर्दिष्ट घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित किए जाते हैं, और इन घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। रूसी संघ। रूसी संघ के टैक्स कोड और रूसी संघ के इन घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के क्षेत्रों में स्थानीय कर लागू किए जाते हैं और बंद हो जाते हैं।

स्थानीय करों की स्थापना करते समय, नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकाय (मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों की राज्य सत्ता के विधायी (प्रतिनिधि) निकाय) रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान की गई सीमा के भीतर और तरीके से निर्धारित करते हैं। कराधान के तत्व: कर दरें, प्रक्रिया और कर चुकाने की समय सीमा। स्थानीय करों और करदाताओं के लिए कराधान के अन्य तत्व रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

नगरपालिका संरचनाओं के प्रतिनिधि निकाय (मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों की राज्य सत्ता के विधायी (प्रतिनिधि) निकाय) रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान की गई सीमा के भीतर करों और शुल्कों पर कानून बनाकर कर लाभ स्थापित कर सकते हैं, उनके आवेदन के लिए आधार और प्रक्रिया।

स्थानीय कर शामिल हैं:

1. भूमि का कर;
2. व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर.

रूसी संघ की एक घटक इकाई के बजट और नगर पालिकाओं के बजट के बीच वितरण के अधीन क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्कों को समय पर जमा करने के उद्देश्य से, मुख्य निदेशालय (राष्ट्रीय) के जीआरसीसी, आरसीसी में एक व्यक्तिगत खाता खोला गया है। बैंक) रूस के बैंक, रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र पर क्रेडिट संगठन, और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के संघीय खजाना प्राधिकरण। बैलेंस शीट खाते N40101 पर "संघीय खजाना अधिकारियों द्वारा वितरित कर। ” व्यक्तिगत खाता संख्या के 15वें और 16वें अंक में बैंक रिपोर्टिंग प्रतीक 02 के साथ निर्दिष्ट बैलेंस शीट खाते पर एक अलग व्यक्तिगत खाता खोला जाता है।

बैलेंस शीट खाते N40101 पर बैंक रिपोर्टिंग प्रतीक 02 के साथ एक व्यक्तिगत खाता संघीय ट्रेजरी विभाग द्वारा रूसी संघ की एक घटक इकाई और उसकी शाखाओं के लिए निर्धारित तरीके से खोला जाता है, जो कि क्षेत्रीय निकाय के बीच एक समझौते के निष्कर्ष के अधीन है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का संघीय खजाना और नगरपालिका बजट के निष्पादन की सेवा के लिए संबंधित स्थानीय सरकारी निकाय। साथ ही, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के संघीय राजकोष निकायों को जीआरसीसी, बैंक ऑफ रूस के मुख्य निदेशालय (नेशनल बैंक) के आरसीसी को क्रेडिट जमा करना होगा संगठन को रूसी संघ के घटक इकाई के संबंधित कार्यकारी निकाय और स्थानीय सरकार से रूसी संघ के घटक इकाई के बजट और बजट के बीच वितरण के अधीन आने वाले क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्क को वितरित करने का अधिकार देने का आदेश दिया गया है। रूसी संघ के कर और बजट कानून के अनुसार स्थापित मानकों के अनुसार नगर पालिकाओं के साथ-साथ रूसी संघ और स्थानीय सरकारों के एक घटक इकाई के प्रतिनिधि अधिकारियों के निर्णय।

जिस क्षण से रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के संघीय राजकोष प्राधिकरण बैलेंस शीट खाते N40101 पर बैंक रिपोर्टिंग प्रतीक 02 के साथ एक व्यक्तिगत खाता खोलते हैं, कर और शुल्क रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट के बीच वितरण के अधीन होते हैं। और नगर पालिकाओं के बजट, प्रत्येक प्रकार के कर के लिए करदाता के एक अलग भुगतान आदेश द्वारा, निर्दिष्ट व्यक्तिगत खाता चेक में पूर्ण रूप से जमा किए जाते हैं। कर अधिकारी इन परिवर्तनों के बारे में करदाताओं को सूचित करते हैं।

इन करों के हस्तांतरण के लिए भुगतान दस्तावेज़, ऑफ-बैलेंस शीट खाते एन 90902 के लिए फ़ाइल कैबिनेट में स्थित हैं "निपटान दस्तावेजों का समय पर भुगतान नहीं किया गया" और ऑफ-बैलेंस शीट खाते एन 90904 के लिए फ़ाइल कैबिनेट में "निपटान दस्तावेजों का समय पर भुगतान नहीं किया गया" क्रेडिट संगठन के संवाददाता खातों में धन की कमी के कारण, बैंक ऑफ रूस के संस्थानों, क्रेडिट संगठनों (शाखाओं) द्वारा निर्धारित तरीके से निष्पादित किए जाते हैं, और ये कर भुगतान दस्तावेजों में निर्दिष्ट खातों में जमा किए जाते हैं।

रूसी संघ और उसकी शाखाओं के एक घटक इकाई के लिए संघीय राजकोष विभाग, बैलेंस शीट खाता एन 40101 के बैंक रिपोर्टिंग प्रतीक 02 के साथ व्यक्तिगत खाते पर बैंक विवरण प्राप्त करने के बाद अगले व्यावसायिक दिन से पहले नहीं, भुगतान आदेशों द्वारा स्थानांतरण, इस खाते में धन के संतुलन की सीमा के भीतर, रूसी संघ के घटक इकाई के संबंधित बजट खातों और नगर पालिकाओं के बजट के लिए स्थापित मानकों के अनुसार प्राप्त क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्क की मात्रा।

रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट और नगर पालिकाओं के बजट के बीच वितरण के अधीन क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्क का त्वरित लेखांकन सुनिश्चित करने के लिए, बैलेंस शीट खाते N40101 के बैंक रिपोर्टिंग प्रतीक 02 के साथ व्यक्तिगत खाता विवरण, साथ में भुगतान दस्तावेजों की संलग्न प्रतियां, बैंक ऑफ रूस के संस्थानों, क्रेडिट संस्थानों, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के संघीय खजाने के अधिकारियों द्वारा जारी की जाती हैं, जिसके बाद इन दस्तावेजों को घटक इकाई के कर और वित्तीय अधिकारियों को हस्तांतरित किया जाता है। रूसी संघ और नगर पालिकाएँ।

रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट और नगर पालिकाओं के बजट के बीच वितरण के अधीन अधिक भुगतान या गलती से हस्तांतरित क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्क की वापसी वित्त मंत्रालय के संघीय राजकोष अधिकारियों के भुगतान आदेशों द्वारा की जाती है। 15 अप्रैल 1994 एन 26 के रूसी संघ की राज्य कर सेवा के निर्देश के लिए प्रदान किए गए निर्दिष्ट कर के करदाता द्वारा अधिक भुगतान की उपस्थिति पर फॉर्म संख्या 21 में कर प्राधिकरण के निष्कर्ष के आधार पर रूसी संघ , इस व्यक्तिगत खाते में धनराशि के शेष की सीमा के भीतर। फॉर्म नंबर 21 में करदाता द्वारा करों और शुल्क के अधिक भुगतान की उपस्थिति पर कर प्राधिकरण का निष्कर्ष बैंक ऑफ रूस और क्रेडिट संगठनों के संस्थानों को प्रस्तुत नहीं किया जाता है। रिफंड की वैधता के लिए कर अधिकारी जिम्मेदार हैं।

रूसी संघ के घटक इकाई के लिए संघीय खजाना विभाग रूसी संघ के घटक इकाई के कार्यकारी अधिकारियों को प्राप्त क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्क की मात्रा का प्रमाण पत्र प्रदान करता है जो घटक इकाई के बजट के बीच वितरण के अधीन हैं। रूसी संघ और नगर पालिकाओं के बजट, और संबंधित कार्यकारी निकाय के बीच बजट समझौते के अनुसार स्थापित समय सीमा के भीतर रूसी संघ की घटक इकाई के बजट और नगर पालिकाओं के बजट के खातों में स्थानांतरित किए जाते हैं। रूसी संघ की घटक इकाई और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय, साथ ही रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के संघीय खजाने के क्षेत्रीय निकाय और निष्पादन की सेवा पर संबंधित स्थानीय सरकारी निकाय के बीच एक समझौता संपन्न हुआ। नगर पालिकाओं का बजट. इन करों और शुल्कों के सही वितरण के साथ-साथ रूसी संघ और क्रेडिट संगठनों के एक घटक इकाई के बैंक ऑफ रूस के मुख्य निदेशालय (नेशनल बैंक) के जीआरसीसी, आरसीसी को भुगतान आदेश समय पर जमा करने की जिम्मेदारी उचित स्तरों के बजट खातों के कारण राशि के हस्तांतरण का अधिकार रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के संघीय राजकोष अधिकारियों के पास है।

स्थानीय करों और शुल्कों के लिए कानूनी संस्थाओं और उनके अलग-अलग प्रभागों के निपटान की प्रक्रिया के बारे में करदाताओं और कर अधिकारियों के कई अनुरोधों के संबंध में, रूसी संघ की राज्य कर सेवा का एक पत्र दिनांक 7 दिसंबर, 1998 संख्या एसएचएस-6- 01/865 "कानूनी व्यक्तियों के निपटान की कुछ विशेषताओं और स्थानीय करों और शुल्कों के लिए उनके अलग-अलग प्रभागों पर।"

यह पत्र एक बार फिर नोट करता है कि अपने अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में स्थानीय करों और शुल्कों को स्थापित करने का अधिकार स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों को दिया गया है। स्थानीय करों और शुल्कों की शुरूआत पर अपने निर्णयों से, स्थानीय सरकारी निकाय ऐसे करों की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर प्रावधानों को मंजूरी देते हैं, जो करदाताओं की सीमा निर्धारित करते हैं, और भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों को लाभ प्रदान करने के मुद्दों को हल करते हैं।

इसके अलावा, कला का पैराग्राफ 1। संघीय कानून के 39 "रूसी संघ में स्थानीय स्वशासन के संगठन के सामान्य सिद्धांतों पर" यह निर्धारित करता है कि स्थानीय कर और शुल्क, साथ ही उनके भुगतान के लिए लाभ, स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों द्वारा स्वतंत्र रूप से स्थापित किए जाते हैं। कला के पैराग्राफ 3 के उपपैराग्राफ 4 में। इस कानून के 15 में कहा गया है कि स्थानीय करों और शुल्क की स्थापना स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों की विशेष जिम्मेदारी है।

कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 54 (21 मार्च, 2005 को संशोधित) (बाद में रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित), एक कानूनी इकाई का स्थान उसके राज्य पंजीकरण के स्थान से निर्धारित होता है, जब तक कि अन्यथा न हो कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में कानून के अनुसार स्थापित।

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, एक कानूनी इकाई के अपने स्थान के बाहर स्थित अलग-अलग प्रभाग (प्रतिनिधि कार्यालय, शाखाएँ) हो सकते हैं। उसी लेख का पैराग्राफ 3 यह निर्धारित करता है कि प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएं कानूनी संस्थाएं नहीं हैं और उन्हें कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में दर्शाया जाना चाहिए जिसने उन्हें बनाया है।

कर निरीक्षकों के अभ्यास में, ऐसे मामले होते हैं जब रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र (शहर, जिला) में पंजीकृत एक कानूनी इकाई वास्तव में दूसरे के क्षेत्र में स्थित होती है और, नागरिक संहिता के उपरोक्त लेख का जिक्र करते हुए रूसी संघ का मानना ​​है कि वह अपने वास्तविक स्थान (गतिविधियों को अंजाम देने) पर स्थानीय करों का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं है।

किसी कानूनी इकाई द्वारा प्रश्न का ऐसा सूत्रीकरण कला के खंड 1 के बाद से गैरकानूनी है। संघीय कानून के 44 "रूसी संघ में स्थानीय स्वशासन के संगठन के सामान्य सिद्धांतों पर" यह निर्धारित करता है कि स्थानीय सरकारी निकायों के निर्णय, उनकी शक्तियों की सीमा के भीतर अपनाए गए, स्थित सभी उद्यमों, संस्थानों और संगठनों पर बाध्यकारी हैं। नगर पालिका का क्षेत्र, उनके संगठनात्मक और कानूनी रूपों की परवाह किए बिना।

कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। संघीय कानून के 8 "रूसी संघ में स्थानीय स्वशासन के वित्तीय आधार पर", स्थानीय स्व-सरकारी निकायों को रूसी संघ के कानूनों और कानूनों द्वारा प्रदान किए गए करों को स्थानीय बजट में प्राप्त करने का अधिकार है। शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों से इसकी घटक इकाइयाँ जिनके प्रमुख उद्यम किसी दिए गए नगर पालिका के क्षेत्र के बाहर स्थित हैं।

इस प्रकार, शाखाएं, प्रतिनिधि कार्यालय या कानूनी इकाई के अन्य अलग-अलग प्रभाग जो एक अलग बैलेंस शीट बनाते हैं और बैंक या अन्य क्रेडिट संस्थान के साथ चालू खाता रखते हैं, स्वतंत्र कर दाता हैं, और शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अन्य अलग-अलग प्रभागों के लिए जो ऐसा नहीं करते हैं एक स्वतंत्र बैलेंस शीट और चालू खाता है, स्थानीय करों और शुल्क की गणना और भुगतान के लिए गणना एक कानूनी इकाई (मुख्य उद्यम) द्वारा की जाती है।

यदि कर आधार की कुल मात्रा से प्रत्येक व्यक्तिगत संरचनात्मक इकाई (शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय, आदि) के लिए इसका आकार निर्धारित करना असंभव है, तो एक कानूनी इकाई द्वारा उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की कुल राशि संरचनात्मक इकाइयों के बीच वितरित किया जाता है। वितरण का आधार किसी शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय में काम करने वाले नागरिकों की संख्या या अर्जित वेतन की वास्तविक राशि है, और फिर क्षेत्र में स्थानीय सरकारी निकाय द्वारा अनुमोदित दर के आधार पर इस हिस्से से कर की राशि की गणना की जाती है। इसके अधिकार क्षेत्र के अंतर्गत.

गणना के आधार पर, मूल कंपनी प्रत्येक शाखा के लिए अर्जित कर का हिस्सा, उन क्षेत्रों के कार्यकारी अधिकारियों के साथ समझौते में, जहां शाखाएं स्थित हैं, सहमत समय सीमा के भीतर उचित बजट में स्थानांतरित करती है।

ए) व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर। कर भुगतान की राशि कर योग्य वस्तु के स्थान (पंजीकरण) पर स्थानीय बजट में जमा की जाती है;
बी) भूमि कर. कर राजस्व को संबंधित बजट में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया भूमि कानून द्वारा निर्धारित की जाती है;
ग) उद्यमशीलता गतिविधियों में लगे व्यक्तियों से पंजीकरण शुल्क। संग्रह की राशि उनके पंजीकरण के स्थान पर बजट में जमा की जाती है;
घ) रिसॉर्ट क्षेत्र में औद्योगिक सुविधाओं के निर्माण पर कर;
ई) रिसॉर्ट शुल्क;
च) व्यापार के अधिकार के लिए शुल्क। शुल्क जिला, शहर (क्षेत्रीय प्रभाग के बिना), जिला (शहर में), टाउनशिप और ग्रामीण सरकारी निकायों द्वारा स्थापित किया जाता है। शुल्क का भुगतान एकमुश्त कूपन या अस्थायी पेटेंट खरीदकर किया जाता है और इसे पूरी तरह से उचित बजट में जमा किया जाता है;
छ) पुलिस के रखरखाव, क्षेत्रों के सुधार और अन्य उद्देश्यों के लिए नागरिकों और उद्यमों, संस्थानों, संगठनों से उनके संगठनात्मक और कानूनी रूपों की परवाह किए बिना लक्षित शुल्क।
प्रति वर्ष शुल्क की दर किसी व्यक्ति के लिए कानून द्वारा स्थापित 12 न्यूनतम मासिक वेतन के एक प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती है, और एक कानूनी इकाई के लिए - वार्षिक वेतन निधि का एक प्रतिशत, कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम मासिक वेतन के आधार पर गणना की जाती है।
शहरों और जिलों में दरें संबंधित सरकारी निकायों द्वारा निर्धारित की जाती हैं, और कस्बों और ग्रामीण बस्तियों में - निवासियों की बैठकों और सभाओं में;
ज) विज्ञापन कर। अपने उत्पादों का विज्ञापन करने वाली कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा विज्ञापन सेवाओं की लागत के 5 प्रतिशत से अधिक की दर से कर का भुगतान नहीं किया जाता है;
i) कारों, कंप्यूटर उपकरणों और पर्सनल कंप्यूटरों की पुनर्विक्रय पर कर। इन वस्तुओं को दोबारा बेचने वाली कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा लेनदेन राशि के 10 प्रतिशत से अधिक की दर पर कर का भुगतान नहीं किया जाता है;
जे) कुत्ते के मालिकों से संग्रह। शुल्क का भुगतान उन व्यक्तियों द्वारा किया जाता है जिनके पास शहरों में कुत्ते हैं (सेवा कुत्तों को छोड़कर), कानून द्वारा स्थापित प्रति वर्ष न्यूनतम मासिक वेतन के 1/7 से अधिक नहीं;
k) वाइन और वोदका उत्पादों के व्यापार के अधिकार के लिए लाइसेंस शुल्क। शुल्क का भुगतान कानूनी संस्थाओं और आबादी को शराब और वोदका उत्पाद बेचने वाले व्यक्तियों द्वारा किया जाता है: कानूनी संस्थाओं से - प्रति वर्ष 50 कानूनी न्यूनतम मासिक वेतन, व्यक्तियों - प्रति वर्ष 25 कानूनी न्यूनतम मासिक वेतन। शाम, गेंदों, उत्सवों और अन्य कार्यक्रमों की सेवा देने वाले अस्थायी खुदरा दुकानों से इन व्यक्तियों द्वारा व्यापार करते समय - व्यापार के प्रत्येक दिन के लिए कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम मासिक वेतन का आधा;
एल) स्थानीय नीलामी और लॉटरी आयोजित करने के अधिकार के लिए लाइसेंस शुल्क। शुल्क का भुगतान उनके आयोजकों द्वारा नीलामी के लिए घोषित माल के मूल्य या उस राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं किया जाता है जिसके लिए लॉटरी टिकट जारी किए गए थे;
एम) एक अपार्टमेंट के लिए वारंट जारी करने का शुल्क। आवास के कुल क्षेत्रफल और गुणवत्ता के आधार पर, कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम मासिक वेतन के 3/4 से अधिक नहीं की राशि में एक अलग अपार्टमेंट पर कब्जा करने का अधिकार प्राप्त होने पर व्यक्तियों द्वारा शुल्क का भुगतान किया जाता है;
ओ) वाहनों की पार्किंग के लिए शुल्क। स्थानीय सरकारी अधिकारियों द्वारा स्थापित राशि में इन उद्देश्यों के लिए विशेष रूप से सुसज्जित स्थानों में कारों की पार्किंग के लिए कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा शुल्क का भुगतान किया जाता है;
n) स्थानीय प्रतीकों के उपयोग के अधिकार के लिए शुल्क। शुल्क का भुगतान उन उत्पादों के निर्माताओं द्वारा किया जाता है जिन पर स्थानीय प्रतीकों का उपयोग किया जाता है (हथियारों के कोट; शहरों के प्रकार, इलाके, ऐतिहासिक स्मारक, आदि), बेचे गए उत्पादों की लागत के 0.5 प्रतिशत से अधिक नहीं;
पी) हिप्पोड्रोम में दौड़ में भाग लेने के लिए शुल्क। शुल्क का भुगतान कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा किया जाता है जो वाणिज्यिक प्रकृति की प्रतियोगिताओं में अपने घोड़ों का प्रदर्शन करते हैं, स्थानीय सरकारी अधिकारियों द्वारा स्थापित राशि में जिनके क्षेत्र में हिप्पोड्रोम स्थित है;
ग) दौड़ में जीत के लिए शुल्क। शुल्क का भुगतान उन व्यक्तियों द्वारा किया जाता है जो हिप्पोड्रोम में सट्टेबाजी का खेल जीतते हैं, जो कि जीत की राशि के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं होती है;
आर) हिप्पोड्रोम में सट्टेबाजी के खेल में भाग लेने वाले व्यक्तियों से संग्रह। शुल्क का भुगतान खेल में भाग लेने के लिए स्थापित शुल्क के अतिरिक्त प्रतिशत के रूप में किया जाता है, जो इस शुल्क के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए;
एस) प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के कराधान पर विधायी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए लेनदेन के अपवाद के साथ, एक्सचेंजों पर किए गए लेनदेन से संग्रह। शुल्क का भुगतान लेनदेन में भाग लेने वालों द्वारा लेनदेन राशि के 0.1 प्रतिशत से अधिक नहीं किया जाता है;
च) फिल्म और टेलीविजन फिल्मांकन के संचालन के अधिकार के लिए शुल्क। शुल्क का भुगतान वाणिज्यिक फिल्म और टेलीविजन संगठनों द्वारा किया जाता है जो फिल्मांकन का उत्पादन करते हैं, जिसके लिए स्थानीय सरकारी निकायों द्वारा स्थापित राशि में संगठनात्मक उपाय (पुलिस दस्तों की तैनाती, फिल्मांकन क्षेत्र की घेराबंदी, आदि) करने की आवश्यकता होती है;
x) आबादी वाले क्षेत्रों की सफाई के लिए शुल्क। शुल्क का भुगतान कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों (इमारतों के मालिकों) द्वारा स्थानीय सरकारी अधिकारियों द्वारा स्थापित राशि में किया जाता है।
2. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ "ए" - "सी" में निर्दिष्ट कर रूसी संघ के विधायी कृत्यों द्वारा स्थापित किए गए हैं और इसके पूरे क्षेत्र में लगाए गए हैं। साथ ही, इन करों की विशिष्ट दरें रूसी संघ के भीतर गणराज्यों के विधायी कृत्यों या क्षेत्रों, क्षेत्रों, स्वायत्त क्षेत्रों, स्वायत्त जिलों, जिलों, शहरों और अन्य प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाओं के राज्य अधिकारियों के निर्णयों द्वारा निर्धारित की जाती हैं, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के विधायी अधिनियम द्वारा प्रदान किया गया।
3. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ "डी" और "ई" में निर्दिष्ट कर जिला और शहर के सरकारी निकायों द्वारा लगाए जा सकते हैं जिनके क्षेत्र में रिसॉर्ट क्षेत्र स्थित है। कर भुगतान की राशि जिलों के जिला बजट और शहरों के शहरी बजट में जमा की जाती है।
ग्रामीण क्षेत्रों में, कर भुगतान की राशि ग्रामीण बस्तियों, कस्बों, क्षेत्रीय अधीनता के शहरों के बजट और जिलों के जिला बजट, क्षेत्रों और क्षेत्रों के क्षेत्रीय बजट, जिनके क्षेत्र में रिज़ॉर्ट क्षेत्र है, के बराबर शेयरों में जमा की जाती है। स्थित है.
4. इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ "एच" - "एक्स" में प्रदान किए गए कर और शुल्क जिला और शहर सरकार निकायों के निर्णयों द्वारा स्थापित किए जा सकते हैं।
करों और शुल्कों के भुगतान की राशि जिलों के जिला बजट, शहरों के शहर के बजट या, जिला और शहर के सरकारी निकायों के निर्णय से, जिलों के जिला बजट (शहरों में), कस्बों और ग्रामीण बस्तियों के बजट में जमा की जाती है।
अध्याय III. अंतिम प्रावधानों