Местните данъци са определен вид данъчно задължение, правилата за прилагането на които се установяват от общинските власти, т.е. Ще ви кажем кои данъци са местни в нашата статия.
Ключова характеристика
Всички данъчни задължения се класифицират в три големи групи: федерални, регионални и местни данъци (въведени в сила с регулаторен акт на правителството на съответното ниво). Основната разлика между тези видове е, че финансовите средства отиват изцяло във федералния бюджет и след това се разпределят между по-ниските бюджети под формата на грантове и субсидии. Но регионалните и местните данъци и такси се установяват за попълване на хазната на субекта или общината.
Следователно местният данък е плащане или такса, която данъкоплатците внасят в хазната на дадена община. Освен това основната процедура за плащане на местни данъци се установява изключително от общинските власти. Тоест размерът, редът и условията на плащанията, честотата на отчитане и съставът на обезщетенията се определят от общината.
Могат ли местните власти да определят данъци на индивидуална основа?
Не, не могат. Правомощията на общините са дадени изключително в рамките на фискалното законодателство. С други думи, общинските власти не могат да въвеждат нови задължения, които не са предвидени Данъчен кодекс на Руската федерация. Те обаче могат значително да намалят данъчната тежест. Например въвеждане на данъчни облекчения, намаляване на ставките и т.н.
Как се класифицират плащанията?
Всички плащания, администрирани от Федералната данъчна служба, когато се кредитират в хазната, се класифицират според кода на бюджетната класификация. Тоест, когато превежда средства към бюджета, данъкоплатецът посочва БКК в платежното нареждане или разписка, което съответства на конкретно фискално задължение.
Задълженията, постъпили в общинската хазна, могат да се определят от 12-ия и 13-ия символ на 20-цифрения код на бюджетната класификация. Така че, когато прехвърляте към KBK, посочете стойността „03“ (точно с 12-13 знака).
Какви данъци отиват в местния бюджет
Да повторим, че почти всички данъци се превеждат в местния бюджет, няма смисъл да даваме списък. Тъй като част от приходите на федералния или регионалния бюджет се връщат като субсидии или други трансфери в общинската хазна. Фундаментално погрешно е обаче всички фискални задължения и такси да се смятат за общински.
Нека да определим кои плащания се класифицират като местни данъци. Тоест какви данъчни задължения постъпват директно в общинската хазна. И така, местните данъци, списък:
- поземлен данък;
- търговска такса;
- НО върху имоти на физически лица.
Сега да разгледаме характеристиките на всяко от изброените данъчни задължения.
Поземлен данък
Регламентирани са основни разпоредби относно поземления данък в глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Всички организации, индивидуални предприемачи, частни собственици и обикновени граждани, които притежават парцели, са длъжни да го плащат.
Обектът на облагане с местен данък се определя като кадастралната стойност на обекта, определена към 1 януари на отчетния период, тоест годината.
Общинските власти определят самостоятелно ставките на поземления данък. Максималната им стойност обаче е регламентирана в Данъчния кодекс на Руската федерация. С други думи, общината не може да одобри ставка на данък върху земята, по-висока от стойността, регулирана от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Максималните стойности са фиксирани в Изкуство. 394 Данъчен кодекс на Руската федерация:
- 0,3% - за земеделски земи, както и за парцели, използвани за лично стопанисване и градинарство, заети от жилищни сгради и свързаните с тях сгради, постройки и инфраструктура. В тази категория се включват и ограничени в обращение земи, използвани за нуждите на отбраната, митниците и сигурността;
- 1,5% - важи за други категории парцели.
Общината има право да утвърждава отчетни периоди, както и да предоставя авансови плащания за организациите на данъкоплатците. Такива изключения не се отнасят за физически лица.
Одобряването на списъка на бенефициентите, както и процедурата за получаване на данъчни облекчения и отстъпки се определя от органите на общинската формация.
Търговска такса
Настоящото фискално задължение важи изключително за територията на столицата ни. Само московските власти регламентираха, че всички фирми и предприемачи, извършващи търговска дейност, трябва да плащат допълнителна вноска в общинската хазна. Тези местни данъци и такси се въвеждат със Закон № 62 на Москва с измененията. от 23 ноември 2016 г.
Само индивидуалните предприемачи, които използват системата за патентно данъчно облагане, както и земеделските производители, могат да избегнат плащането на TC.
Данъчните ставки за местните данъци се определят в зависимост от района и (или) размера, вида на обекта на данъчно облагане. Припомняме, че обектът е движимо и недвижимо имущество, използвано за търговия, както на едро, така и на дребно.
Имуществени задължения на гражданите
Така местните данъци и такси включват регламентирани задължения в глава 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкът трябва да се плаща от всички граждани, които притежават недвижими имоти. Например жилищни сгради, апартаменти, гаражи, други постройки и сгради, както и незавършени проекти.
Максимално допустими местни данъци и такси за имоти 2019 г., списък със ставки:
- 0,1% - за незавършени строителни проекти с площ до 50 m² властите могат да намалят ставката до 0% или да увеличат до 0,3%;
- 2% - за недвижими имоти, чиято стойност е над 300 милиона рубли, или недвижими имоти, които са включени в списъка на клауза 10 на чл. 378.2 Данъчен кодекс на Руската федерация;
- 0,5% - за други недвижими имоти.
Специфични стойности: как да разберете
Както определихме по-горе, всяка община може да има индивидуални данъчни правила и разпоредби. Следователно данъкоплатците трябва да знаят специфичните стойности и установените процедури своевременно, за да избегнат санкции.
Можете да разберете какви стандарти са установени в определена община или регион в най-близкия клон на Федералната данъчна служба или на специален портал. Електронната услуга е разработена от Федералната данъчна служба и ви позволява да получавате информация за установените данъчни стандарти безплатно и без регистрация.
За да получите информацията, която ви интересува, ще трябва да изберете регион (местонахождението на данъкоплатеца) и да определите вида на фискалното задължение. Системата генерира информация на базата на утвърдени нормативни документи.
Законодателството на Руската федерация предвижда федерални, регионални и местни данъци. Те трябва да бъдат кредитирани в съответния бюджет. Местните данъци играят важна роля за финансовата система на държавата като цяло, както и на отделни региони и общини. Кой ги монтира? Какви са особеностите на тяхното изчисляване и плащане към бюджета?
Кой налага местни данъци?
Местните данъци и такси в Руската федерация се определят от съответния кодекс, както и от разпоредбите на общините - административно-териториални единици на самоуправление. Те са задължителни за внасяне в бюджета от субекти на търговски и други правоотношения, освен ако в закон не е предвидено друго. Местните данъци и такси се въвеждат, както и се прекратяват, следователно на федерално ниво, но необходимото им детайлизиране може да бъде извършено от общинските власти. Какво точно може да се уточни от местните структури? В съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация общините имат право да регулират:
Сумата на залозите;
Ред за плащане на таксите;
Срокове за превеждане на данъците в хазната.
Подобни подробности обаче са приложими само ако разпоредбите, свързани с тези точки, не са залегнали в Кодекса. Регионални и местни данъци и такси, които не са предвидени в съответния федерален правен акт, не могат да бъдат установени. В същото време кодексът може да определя специални режими на данъчно облагане, както и реда за тяхното събиране.
в градовете на федерално подчинение
Известна специфика по отношение на съответните бюджетни задължения е характерна за Москва, Санкт Петербург и Севастопол. Факт е, че тези градове са на федерално подчинение. По този начин, докато местните данъци и такси се въвеждат в останалата част на Русия от общините, в Москва, Санкт Петербург и Севастопол съответните плащания са установени в актове, които имат регионален статут.
Какви данъци са местни?
Законодателството на Руската федерация определя следните видове плащания:
Поземлен данък;
Данък върху имуществото на физически лица.
Нека разгледаме по-отблизо спецификата на двата данъка.
Поземлен данък
Данъкът върху земята се регулира от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека проучим най-забележителните разпоредби на този източник на правото, които са от значение за въпросния сборник.
Данък върху земята се плаща само от субектите на правоотношенията, които извършват дейност на територията на определена община. Данъкоплатци в този случай могат да бъдат:
Индивидуален;
организации.
Критерият, който определя възникването на задължение за плащане на съответната такса към бюджета от посочените субекти, е наличието на земя в собственост или постоянно ползване. Що се отнася до парцелите, които принадлежат например на взаимни фондове, управляващото дружество се признава за данъкоплатец. Таксата се заплаща от активите, притежавани от фонда.
Организациите, физическите лица и индивидуалните предприемачи, които използват парцели с право на безплатно ползване на определен срок или като лизинг, не трябва да плащат данък върху земята. Следните не могат да бъдат признати за обект на данъчно облагане:
Сайтове, които са законно изтеглени от обращение;
Територии, на които се намират особено ценни обекти на културното наследство, включително включени в съответния международен списък;
Територии, в които са разположени исторически и културни резервати, както и обекти на археологическото наследство;
Територии, включени в горския фонд;
Зони, на територията на които са разположени държавни водни обекти като част от съответния фонд.
Данъчна основа за поземлен данък
Базата за разглеждания вид такса се определя като кадастралната стойност на обекта към началото на годината, която е данъчният период. Ако територията е регистрирана в Rosreestr в рамките на една година, тогава съответната база се изчислява въз основа на кадастралната стойност на обекта към момента на регистрация в посочения отдел.
Струва си да се отбележи, че организациите трябва самостоятелно да определят размера на данъчната основа. Източникът за получаване на съответните показатели трябва да бъде информация, включена в държавния кадастър на недвижимите имоти. Съставът трябва да включва всеки сайт, който организацията притежава или използва постоянно. По същия начин индивидуалните предприемачи също трябва да определят подходящия индикатор независимо - във връзка със областите, участващи пряко в бизнес дейностите. Държавният кадастър също ще бъде източник на данни.
От своя страна данъкоплатците със статут на физически лица не трябва сами да изчисляват местните бюджетни данъци под формата на такси за земя. За тях тази работа се извършва от териториалните структури на Федералната данъчна служба въз основа на информация, предоставена чрез междуведомствено взаимодействие от Rosreestr.
Данъчни и отчетни периоди за поземлен данък
Местните данъци и такси се въвеждат, както отбелязахме по-горе, на ниво федерално законодателство. Той също така определя основните характеристики на съответните бюджетни задължения. По-специално, данъчният период и за събиране на земя, данъчният период е календарна година. Има няколко отчета: 1-во тримесечие, половин година, както и първите 9 месеца. Но те се отнасят само за организациите на данъкоплатците. Индивидите може да не обърнат внимание на тази характеристика. Както в случая с много други данъци и такси, предвидени от законодателството на Руската федерация, общинските власти или съответните структури в градовете с федерално значение имат право да не установяват подходящи периоди.
Ставка на поземления данък
От своя страна размерът на местните данъци и такси се определя от общината. Или, ако говорим за Москва, Санкт Петербург и Севастопол, законодателният орган на федералния град. Въпреки това, на нивото на Данъчния кодекс, неговите максимални стойности могат да бъдат фиксирани.
Така например, въпросната ставка не може да бъде повече от 0,3% за парцели от следните категории:
Класифицирани като територии, използвани за земеделски нужди;
Използваните като част от жилищния фонд;
Тези, върху които са разположени компоненти на инженерната инфраструктура, свързани с жилищно-комуналния комплекс (без да се брои делът на обектите, които не принадлежат към жилищния фонд и съответните съоръжения);
Използва се за селско стопанство;
Използва се за отбранителни нужди и ограничено, поради разпоредбите на закона, в обращение.
Ставката не може да бъде повече от 1,5% за други видове парцели.
Данък върху земята в московските общини
Що се отнася до определянето на разглеждания параметър на поземления данък на териториите на Москва, в някои случаи може да се прилага малко по-различна процедура. В бюджетния дял на руската столица има доста местни данъци и такси, но московските власти имат право да разрешат събирането на съответните плащания на общинските структури, които се формират в града. Това може да бъде придружено от установяване на диференцирани ставки във връзка с категорията на обекта и местоположението му в Москва.
Плащане на поземлен данък
Сроковете, в които данъците и таксите трябва да бъдат преведени в местния бюджет, включително тези, платени от собствениците на земя, се определят на ниво общински закони или източници на законодателство, издадени от властите на Москва, Санкт Петербург и Севастопол. В някои случаи съответните плащания могат да включват прехвърляне на авансови суми към бюджета.
Не по-късно от 1 февруари на годината, следваща данъчната година, организациите, които са платци на въпросния данък, трябва да подадат декларация до Федералната данъчна служба по предписания образец.
Данъкоплатецът трябва да преведе пълния размер на таксата преди 1 ноември на годината, следваща данъчния период.
Данък имоти за физически лица
Местните данъци и такси включват и плащания, налагани от физически лица, които притежават жилищни имоти. Има редица особености по отношение на прехвърлянето им към бюджета.
Факт е, че до 2015 г. гражданите трябва да изпълнят съответните бюджетни задължения въз основа на изчисляването на сумите на данъка върху имуществото въз основа на От 2015 г. структурата на „формулата“ за изчисляване на таксата съдържа и кадастрални показатели. Очаква се от 2019 г. те да се прилагат без да се отчита инвентарната стойност.
Какво означава? Правилата на закона, които бяха в сила до 2015 г., предвиждаха събиране на около 0,1-0,3% (конкретната стойност беше определена в законите на общината или федералния град) от инвентарната стойност на апартаменти и къщи, собственост на граждани. Данъчната основа по съответния показател не е наложила голяма финансова тежест за гражданите по отношение на изпълнението на това бюджетно задължение.
Друг е въпросът, когато данъкът върху имуществото се изчислява въз основа на кадастралната стойност на жилището. Факт е, че се предполага, че е възможно най-близо до пазарния. Това може значително да увеличи тежестта върху личния бюджет на данъкоплатеца по отношение на изпълнението на съответното задължение към държавата.
В същото време до 2019 г. законодателството на Руската федерация е установило преходен период, в рамките на който изчисляването на данъка върху имуществото ще включва, от една страна, включването в данъчната „формула“, тъй като ние отбелязано по-горе, също и на индикатори за инвентар - това, по един или друг начин, ще намали абсолютната сума на плащането. От друга страна, правните актове на Руската федерация, регулиращи разглежданото бюджетно задължение, съдържат удръжки. Тяхната значимост се определя, първо, от конкретния вид недвижим имот, и второ, от неговата площ.
Така нарастването на дела на гражданите, които притежават жилищни имоти, се очаква да бъде постепенно. Освен това в много случаи предвиденият от закона размер на приспадането е достатъчен, така че човек да не изпитва силна финансова тежест поради необходимостта да изпълнява задължения към държавата.
Както в случая със земята, данъците върху имуществото на физическите лица трябва да се определят на ниво общински власти или съответната структура в град с федерално значение. Въпреки това, компонентите на „формулата“, която взема предвид, първо, засега и второ, приспадането, са установени на ниво федерално законодателство.
Формула за данък върху имуществото
По този начин размерът на данъка върху имуществото за физически лица се определя:
Кадастралната стойност на обекта, а до 2019 г. - частично инвентарната стойност;
Жилищна площ;
Удръжки;
Тарифи, приети в определен регион.
Моля, имайте предвид, че основната работа по изчисляването на данъка трябва да се извършва от Федералната данъчна служба. Гражданите обикновено няма да имат нужда да изучават тънкостите на въпросната формула.
И така, проучихме как се въвеждат местните данъци и такси, разгледахме основните характеристики на имуществените плащания за собственост върху парцели, както и таксите от собствениците на имоти. Тези задължения на гражданите и организациите са важни преди всичко от гледна точка на устойчивостта на местните бюджети. Общинските власти, въз основа на социално-икономически фактори, могат самостоятелно да регулират степента на финансова тежест върху данъкоплатците, като променят ставките или процедурата за плащане на таксите.
И местни данъци. Към какво ниво принадлежи данъкът зависи от това какво законодателство е регулирано и към кой бюджет се кредитират плащанията за него. Какви данъци са местни, от кого се въвеждат и регулират, както и какви са условията и редът за тяхното плащане - ще разгледаме в този материал.
Обща характеристика на местните данъци
Ако част от данъците, платени във федералния бюджет (ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху доходите и т.н.), по-късно се върнат в регионите под формата на субсидии, тогава данъците на регионално и местно ниво отиват директно в съответния бюджет. Местните данъци и такси формират приходната част на бюджета на общините.
При плащането на данъци тяхното разпределение между съответните бюджети става въз основа на BCC, определен за всеки вид данъчно плащане. Какви данъци отиват в местния бюджет може да се определи с кода „03“ като част от 20-цифрения KBK (12 и 13 цифри).
Местните власти не могат самостоятелно да „създават“ нови данъци, тъй като техният обхват вече е определен от Данъчния кодекс на Руската федерация и се контролира от държавата. Местните данъци и такси се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация и са в сила и се отменят въз основа на разпоредби, приети от властите на общините. Обикновено се определят местните данъци, а федералните градове приемат закони. Всеки регулаторен акт за такъв данък, приет на местно ниво, след това се изпраща за контрол на Федералната данъчна служба и Министерството на финансите на Руската федерация.
На територията на общината, приела съответния нормативен акт, местните данъци се прилагат и са задължителни за плащане, освен в случаите, когато на същата територия е в сила специален данъчен режим, предвиждащ освобождаване от плащане на някои местни данъци. (клаузи 4, 7 от член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Местни данъци и такси - 2017 г.: списък
През 2017 г. списъкът на данъците и таксите на местно ниво включва (член 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- данък имоти за физически лица,
По този начин днес нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация включват само два данъка и една такса като местни данъци и такси, като част от тях местните власти могат да определят данъчни ставки, процедури за плащане и условия за прехвърляне към бюджета. В компетенциите на общинските власти е и установяването на данъчни облекчения и реда за тяхното прилагане.
Характеристики на местните данъци
От списъка на член 15 от Данъчния кодекс е очевидно, че обемът на местните данъци в общата данъчна система на Руската федерация е доста малък в сравнение с федералните. Нека ги разгледаме по-подробно.
Поземлен данък
Местният данък е поземлен данък (глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Заплаща се от юридически лица и граждани, които притежават парцели.
Поземлен имот, намиращ се в пределите на община, е облагаем имот. Данъчната основа се определя от кадастралната стойност на обекта към 1 януари на отчетната година.
Данъчните ставки за местните данъци се определят в границите, приети от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. За поземления данък максималната ставка в зависимост от категорията на земята може да бъде диференцирана и да варира от 0,3% до 1,5% (член 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- ставка до 0,3% се прилага за земеделска земя, земя, придобита за лично стопанство, заета от жилища и свързаната с тях инфраструктура, както и земя с ограничено обращение, предоставена за нуждите на отбраната, сигурността и митниците;
- за други парцели се допуска ставка до 1,5%.
Процедурата за плащане на местни данъци се установява от общинските власти и те също така определят сроковете за плащане на организациите на данъкоплатците. В същото време, по отношение на поземления данък, местните власти имат право да определят отчетните периоди и необходимостта от плащане на авансови плащания, но те не могат да направят това (членове 393, 396, 397 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Общинските власти, които определят местните данъци и такси, също въвеждат облекчения за тези данъци. Що се отнася до данъка върху земята, Данъчният кодекс на Руската федерация изброява категории организации и лица, които не плащат данък (член 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация); на местно ниво могат да се прилагат допълнителни видове облекчения, от частично намаляване на данъчната основа до пълно освобождаване от плащане на данък.
Данък имоти за физически лица
Местните данъци, чийто списък е даден по-горе, включват и данък върху имуществото за физически лица (глава 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкоплатци са граждани, които притежават недвижими имоти: жилищни сгради и помещения, гаражи, незавършени строителни обекти и други сгради, конструкции и конструкции (член 401 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчната основа се определя от кадастралната, а в някои случаи и от инвентарната стойност на имота.
Данъкът върху имотите на физическите лица, както и останалите местни данъци и такси, се въвежда с общински наредби. Самите власти могат да установят процедурата за определяне на данъчната основа и специфичните данъчни ставки.
Пределните ставки за местните данъци и такси се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация; за данъка върху имуществото на физическите лица те са както следва (член 406 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- 0,1% за жилища, незавършени жилищни сгради, гаражи, стопански постройки до 50 кв.м. м на личен парцел; от местните власти тази ставка може да бъде намалена до 0% или увеличена не повече от 3 пъти;
- 2% за обекти с кадастрална стойност над 300 милиона рубли. и обекти от списъка на клауза 10 на чл. 378.2 Данъчен кодекс на Руската федерация;
- 0,5% за други недвижими имоти.
Тъй като ползите за местни данъци се установяват не само от Данъчния кодекс на Руската федерация, но и от общински актове, за данъците върху имуществото всеки регион може да ги определи сам в допълнение към вече посочените в кодекса.
Търговска такса
Наред с горното местните данъци и такси включват търговския данък (глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Днес тя се плаща само от фирми и предприемачи, търгуващи на територията на град Москва (Московски закон № 62 с измененията на 23 ноември 2016 г.).
Платците на единния земеделски данък също са освободени от събиране на индивидуални предприемачи на патент. Таксата се начислява върху търговски обект, който се използва за търговия поне веднъж на тримесечие.
Размерът на тримесечната такса се определя от местните разпоредби в границите, посочени в чл. 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация и зависи от вида на търговските обекти и тяхното количество или площ.
Местният закон, както и сроковете за плащане на местните данъци, определят срокове за прехвърляне на търговски данъци. Ползите за платците на търговския данък също са установени от местното законодателство.
Местните данъци са данъци, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторни правни актове на представителните органи на общините относно данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини.
Местните данъци се въвеждат и престават да действат на териториите на общинските образувания в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общинските образувания относно данъците.
Съгласно чл. 39 от Федералния закон „За общите принципи на организацията на местното самоуправление“ местните данъци, такси, както и обезщетенията за тяхното плащане се определят независимо от представителните органи на местното самоуправление.
Населението директно чрез местен референдум, на събрания (събрания) на граждани или представителни органи на местното самоуправление, като вземе предвид мнението на населението, може да осигури еднократно доброволно внасяне на средства от жителите за финансиране на решението по въпроси от местно значение.
Данъкът върху земята и данъкът върху имуществото за физически лица се установяват от Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на населените места (общински райони), градските райони относно данъците и се изискват да се плащат на териториите на съответните населени места (между тях -селищни територии), градски райони.
Данъкът върху земята и данъкът върху имуществото за физически лица се въвеждат и престават да действат на териториите на населените места (междуселищни територии), градските райони в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на населените места (общински райони) , градски райони на данъци.
Местните данъци във федералните градове Москва и Санкт Петербург са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и данъчните закони на посочените съставни образувания на Руската федерация и са задължителни за плащане на териториите на тези съставни образувания на руската федерация. Местните данъци се въвеждат и престават да действат на териториите на федералните градове Москва и Санкт Петербург в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на тези съставни образувания на Руската федерация.
При установяването на местни данъци представителните органи на общините (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург) определят по начина и в границите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация: елементи на данъчното облагане: данъчни ставки, ред и срокове за плащане на данъци. Други елементи на данъчното облагане за местните данъци и данъкоплатците се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Представителните органи на общинските образувания (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург) законодателството относно данъците и таксите по начина и в границите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да установяват данъчни облекчения, основания и ред за прилагането им.
Местните данъци включват:
- поземлен данък;
- данък имущество за физически лица.
С цел своевременно кредитиране на регионални и местни данъци и такси, подлежащи на разпределение между бюджета на съставния субект на Руската федерация и бюджетите на общините, е открита лична сметка в GRCC, RCC на Главната дирекция (Национална Банка) на Банката на Русия, кредитни организации на територията на съставния субект на Руската федерация и федералните органи на хазната на Министерството на финансите на Руската федерация по балансова сметка N40101 „Данъци, разпределени от федералните органи на хазната. ” По посочената балансова сметка се открива отделна лична сметка със символ за банков отчет 02 в 15-та и 16-та цифра на номера на личната сметка.
Лична сметка с банков отчетен символ 02 по балансова сметка N40101 се открива от Федералното управление на финансите за съставния субект на Руската федерация и неговите клонове по предписания начин, при сключване на споразумение между териториалния орган на Руската федерация Федералната хазна на Министерството на финансите на Руската федерация и съответния орган на местното управление за обслужване на изпълнението на общинските бюджети. В същото време е необходимо да се вземе предвид, че органите на федералната хазна на Министерството на финансите на Руската федерация трябва да представят на GRCC, RCC на Главната дирекция (Национална банка) на Банката на Русия, кредит организация - заповед от съответния изпълнителен орган на съставния субект на Руската федерация и местното самоуправление за предоставяне на правото да разпределят постъпилите регионални и местни данъци и такси, подлежащи на разпределение между бюджета на съставния субект на Руската федерация и бюджетите на общините в съответствие със стандартите, установени в съответствие с данъчното и бюджетното законодателство на Руската федерация, както и решенията на представителните органи на съставния субект на Руската федерация и местните власти.
От момента, в който органите на федералната хазна на Министерството на финансите на Руската федерация открият лична сметка с банков отчетен символ 02 по балансовата сметка N40101, данъците и таксите, подлежащи на разпределение между бюджета на съставния субект на Руската федерация и по бюджетите на общините, с отделно платежно нареждане на данъкоплатеца за всеки вид данък, се заверяват изцяло по посочения личен чек. Данъчните власти уведомяват данъкоплатците за тези промени.
Платежни документи за прехвърляне на тези данъци, разположени в картотеката за задбалансова сметка N 90902 „Неплатени навреме документи за сетълмент“ и в картотеката за задбалансова сметка N 90904 „Неплатени навреме документи за сетълмент поради липса на средства в кореспондентските сметки на кредитната организация” , се изпълняват от институции на Банката на Русия, кредитни организации (клонове) по предписания начин и тези данъци се кредитират по сметките, посочени в платежните документи.
Федералното управление на финансите за съставния субект на Руската федерация и неговите клонове не по-късно от следващия работен ден след получаване на банково извлечение по лична сметка със символ за банков отчет 02 на балансова сметка N 40101, превод чрез платежни нареждания, в рамките на баланса на средствата по тази сметка, сумите на получените регионални и местни данъци и такси съгласно установените стандарти за съответните бюджетни сметки на съставния субект на Руската федерация и бюджетите на общините.
За да се осигури бързо отчитане на регионалните и местните данъци и такси, подлежащи на разпределение между бюджета на съставния субект на Руската федерация и бюджетите на общините, извлечения от лична сметка с банков отчетен символ 02 на балансова сметка N40101, заедно с приложени копия на платежни документи, издадени от институции на Банката на Русия, кредитни институции, органи на Федералната хазна на Министерството на финансите на Руската федерация с последващо предаване на тези документи на данъчните и финансовите власти на съставния субект на Руската федерация и общините.
Възстановяването на надплатени или погрешно преведени регионални и местни данъци и такси, които подлежат на разпределение между бюджета на съставния субект на Руската федерация и бюджетите на общините, се извършва с платежни нареждания на федералните органи на финансите на Министерството на финансите на Руската федерация въз основа на заключението на данъчния орган във формуляр № 21 за наличието на надплащане от данъкоплатеца на посочения данък, предвидено в Инструкция на Държавната данъчна служба на Руската федерация от 15 април 1994 г. N 26 , в рамките на салдото по тази лична сметка. Заключението на данъчния орган за наличието на надплащане на данъци и такси от данъкоплатеца във формуляр № 21 не се представя на институции на Банката на Русия и кредитни организации. Данъчните власти са отговорни за валидността на възстановяването.
Федералното управление на финансите на съставния субект на Руската федерация предоставя на органите на изпълнителната власт на съставния субект на Руската федерация удостоверение за сумите на получените регионални и местни данъци и такси, които подлежат на разпределение между бюджета на съставния субект на Руската федерация и бюджетите на общините и преведени по сметките на бюджета на съставния субект на Руската федерация и бюджетите на общините в сроковете, установени в съответствие с бюджетното споразумение между съответния изпълнителен орган на съставен субект на Руската федерация и Министерството на финансите на Руската федерация, както и споразумение, сключено между териториалния орган на Федералната хазна на Министерството на финансите на Руската федерация и съответния орган на местното управление за обслужване на изпълнението на бюджетите на общините. Отговорност за правилното разпределение на тези данъци и такси, както и за своевременното подаване на платежни нареждания до GRCC, RCC на Главната дирекция (Национална банка) на Банката на Русия на съставно образувание на Руската федерация и кредитни организации за прехвърлянето на дължими суми към сметките на бюджетите на съответните нива се поема от федералните органи на хазната на Министерството на финансите на Руската федерация.
Във връзка с многобройни искания от данъкоплатци и данъчни власти относно процедурата за сетълмент на юридически лица и техните отделни подразделения за местни данъци и такси, писмо от Държавната данъчна служба на Руската федерация от 7 декември 1998 г. № ShS-6- 01/865 „За някои характеристики на сетълментите на юридически лица и техните отделни подразделения за местни данъци и такси“.
Това писмо още веднъж отбелязва, че правото да установяват местни данъци и такси на териториите под тяхна юрисдикция е предоставено на представителните органи на местното самоуправление. С решенията си за въвеждане на местни данъци и такси органите на местното самоуправление одобряват разпоредби относно реда за изчисляване и плащане на такива данъци, които определят кръга на данъкоплатците и решават въпроси за предоставяне на обезщетения на определени категории платци.
В допълнение, параграф 1 на чл. 39 от Федералния закон „За общите принципи на организацията на местното самоуправление в Руската федерация“ гласи, че местните данъци и такси, както и облекченията за тяхното плащане се установяват независимо от представителните органи на местното самоуправление. В алинея 4 от параграф 3 на чл. 15 от този закон гласи, че определянето на местните данъци и такси е изключителна отговорност на представителните органи на местното самоуправление.
В съответствие с параграф 2 на чл. 54 от Гражданския кодекс на Руската федерация (с измененията на 21 март 2005 г.) (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), местоположението на юридическо лице се определя от мястото на неговата държавна регистрация, освен ако не е посочено друго установени в съответствие със закона в учредителните документи на юридическото лице.
Съгласно чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация, юридическо лице може да има отделни подразделения (представителства, клонове), разположени извън неговото местоположение. Параграф 3 от същия член определя, че представителствата и клоновете не са юридически лица и трябва да бъдат посочени в учредителните документи на юридическото лице, което ги е създало.
В практиката на данъчните инспекции има случаи, когато юридическо лице, регистрирано на територията (град, област) на един субект на Руската федерация, всъщност се намира на територията на друг и, позовавайки се на горния член от Гражданския кодекс на Руската федерация, Руската федерация, счита, че не е задължен да плаща местни данъци по местонахождението си (извършване на дейности).
Такава формулировка на въпроса от юридическо лице е незаконосъобразна, тъй като клауза 1 на чл. 44 от Федералния закон „За общите принципи на организацията на местното самоуправление в Руската федерация“ постановява, че решенията на органите на местното самоуправление, приети в рамките на техните правомощия, са задължителни за всички предприятия, институции и организации, разположени на територията на общината, независимо от организационно-правната им форма.
Съгласно ал.2 на чл. 8 от Федералния закон „За финансовата основа на местното самоуправление в Руската федерация“, органите на местното самоуправление имат право да получават в местния бюджет данъците, предвидени от законите на Руската федерация и законите на Руската федерация. неговите съставни лица от клонове и представителства, чиито главни предприятия се намират извън територията на дадена община.
Така клонове, представителства или други обособени поделения на юридическо лице, които формират самостоятелен баланс и имат разплащателна сметка в банка или друга кредитна институция, са самостоятелни данъкоплатци, а за клонове, представителства и други обособени поделения, които не имат самостоятелен баланс и текуща сметка, изчисленията за изчисляване и плащане на местни данъци и такси се извършват от юридическо лице (главно предприятие).
Ако от общия обем на данъчната основа е невъзможно да се определи нейният размер за всяка отделна структурна единица (клон, представителство и др.), Тогава общият размер на приходите от продажби на продукти (работи, услуги) от юридическо лице се разпределя между структурни звена. Основата на разпределението е броят на гражданите, работещи в даден клон или представителство, или действителният размер на начислените заплати, след което от този дял се изчислява размерът на данъка въз основа на ставката, одобрена от органа на местната власт на територията под негова юрисдикция.
Въз основа на изчислението компанията майка прехвърля дела от начисления данък за всеки клон, съгласувано с изпълнителните органи на териториите, където се намират клоновете, към съответните бюджети в рамките на договорения срок.
а) данък върху имуществото на физически лица. Сумата на данъчните плащания се кредитира в местния бюджет по местонахождение (регистрация) на облагаемия обект;
б) поземлен данък. Процедурата за прехвърляне на данъчни приходи към съответния бюджет се определя от поземленото законодателство;
в) регистрационна такса от физически лица, извършващи предприемаческа дейност. Сумата на колекцията се кредитира в бюджета по мястото на тяхната регистрация;
г) данък върху изграждането на промишлени обекти в курортната зона;
д) курортна такса;
е) такса за правото на търговия. Таксата се определя от районни, градски (без регионално деление), районни (в града), общински и селски органи на управление. Таксата се заплаща чрез закупуване на еднократен талон или временен патент и постъпва изцяло в съответния бюджет;
ж) целеви такси от граждани и предприятия, институции, организации, независимо от тяхната организационна и правна форма, за поддръжка на полицията, за подобряване на територии и други цели.
Годишният размер на хонорарите не може да надвишава един процент от 12-те минимални месечни работни заплати, установени със закон за физическо лице, а за юридическо лице - един процент от годишния фонд за работна заплата, изчислен въз основа на минималната месечна работна заплата, определена със закон.
Тарифите в градовете и областите се определят от съответните държавни органи, а в градовете и селските райони - на събрания и събрания на жителите;
з) данък реклама. Данъкът се заплаща от юридическите и физическите лица, които рекламират своите продукти в размер не повече от 5 на сто от стойността на рекламните услуги;
и) данък върху препродажбата на автомобили, компютърна техника и персонални компютри. Данъкът се заплаща от юридически и физически лица, които препродават тези стоки в размер не повече от 10 на сто от сумата на сделката;
й) събиране от собственици на кучета. Таксата се заплаща от физическите лица, които имат кучета в градовете (с изключение на служебните кучета), в размер не по-голям от 1/7 от минималната месечна работна заплата за година, установена със закон;
к) лицензионна такса за право на търговия с вино и водка. Таксата се заплаща от юридически и физически лица, които продават вино и водка на населението в размер на: от юридически лица - 50 законови минимални месечни работни заплати годишно, физически лица - 25 законови минимални месечни работни заплати годишно. При търговия от тези лица от временни търговски обекти, обслужващи вечери, балове, тържества и други събития - половината от минималната месечна работна заплата, определена със закон за всеки търговски ден;
л) лицензионна такса за правото за провеждане на местни търгове и лотарии. Таксата се заплаща от техните организатори в размер не по-голям от 10 на сто от стойността на обявените за аукциона стоки или сумата, за която са издадени лотарийните билети;
м) такса за издаване на заповед за апартамент. Таксата се заплаща от физически лица при получаване на правото да заемат отделен апартамент в размер, който не надвишава 3/4 от минималната месечна заплата, установена със закон, в зависимост от общата площ и качеството на жилището;
о) такса за паркиране на МПС. Таксата се заплаща от юридически и физически лица за паркиране на автомобили на специално оборудвани за тези цели места в размери, определени от органите на местната власт;
н) такса за правото на използване на местни символи. Таксата се заплаща от производителите на продукти, върху които е използвана местна символика (гербове; видове градове, местности, исторически паметници и др.), в размер не по-голям от 0,5 на сто от себестойността на продадените продукти;
п) такса за участие в състезания на хиподруми. Таксата се заплаща от юридически и физически лица, които излагат конете си в състезания с търговски характер, в размери, определени от органите на местната власт, на чиято територия се намира хиподрума;
в) такса за печалби от състезания. Таксата се заплаща от лицата, спечелили игра със залагания на хиподрума, в размер не по-голям от 5 на сто от сумата на печалбата;
с) събиране от лица, участващи в игри със залагания на хиподрума. Таксата се заплаща под формата на процентна добавка към таксата, установена за участие в играта, в размер не по-голям от 5 на сто от тази такса;
т) събиране от сделки, извършени на борси, с изключение на сделките, предвидени от законодателни актове за данъчно облагане на сделки с ценни книжа. Таксата се заплаща от участниците в сделката в размер не по-голям от 0,1 на сто от сумата на сделката;
е) такса за право на провеждане на филмови и телевизионни снимки. Таксата се заплаща от комерсиални филмови и телевизионни организации, които произвеждат филми, изискващи от органите на местната власт да извършват организационни мерки (разполагане на полицейски екипи, отцепване на снимачната площадка и др.), В размери, определени от органите на местната власт;
х) такса за почистване на териториите на населените места. Таксата се заплаща от юридически и физически лица (собственици на сгради) в размер, определен от органите на местната власт.
2. Данъците, посочени в букви "а" - "в" на параграф 1 от този член, се установяват със законодателни актове на Руската федерация и се събират на цялата й територия. В същото време специфичните ставки на тези данъци се определят от законодателни актове на републиките в Руската федерация или решения на държавните органи на територии, региони, автономни области, автономни окръзи, области, градове и други административно-териториални образувания, освен ако друго не е предвидено от законодателен акт на Руската федерация.
3. Данъците, посочени в букви "d" и "e" на параграф 1 от този член, могат да бъдат въведени от областни и градски държавни органи, на чиято територия се намира курортната зона. Сумите на данъчните плащания се кредитират в областните бюджети на областите и градските бюджети на градовете.
В селските райони размерът на данъчните плащания се кредитира в равни дялове към бюджетите на селските селища, градовете, градовете с регионално подчинение и към областните бюджети на областите, регионалните, регионалните бюджети на териториите и регионите, на чиято територия е курортната зона разположен.
4. Данъците и таксите, предвидени в букви "h" - "x" на параграф 1 от този член, могат да бъдат установени с решения на областните и градските органи на управление.
Сумите на плащанията за данъци и такси се кредитират в районните бюджети на областите, градските бюджети на градовете или, по решение на областните и градските държавни органи, в районните бюджети на областите (в градовете), бюджетите на градовете и селските райони.
Глава III. ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ
