С.В. Разгулин, действащ държавен съветник на Руската федерация 3 клас

Спирането на операции по сметки е една от най-ефективните мерки за въздействие върху данъкоплатеца. През 2016 г. имаше повече причини да се използва такава мярка, за да се гарантира, че организациите и индивидуалните предприемачи изпълняват задълженията си. Интервю с експерт е посветено на решенията за спиране на транзакции по сметки.

Какъв е режимът за спиране на операции по сметка?

Спирането на транзакции по сметка е специална процедура за извършване на дебитни операции по сметка. Всички разходни транзакции са забранени, с изключение на изрично разрешените от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Средствата се кредитират по сметката както обикновено.

Може ли една организация да открие сметка в друга банка, ако сметката й в обслужващата банка е блокирана?

На банките, под заплаха от глоба, е забранено да откриват нови сметки за тези лица, по отношение на които е взето решение за спиране на операции (клауза 12 на член 76, клауза 1 на член 132 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Процедурата за информиране на банките за спиране на транзакции и за отмяна на спиране на транзакции по сметки (електронни парични преводи) е установена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 20 март 2015 г. № ММВ-7-8/117. Съгласно поръчката информацията се предоставя чрез свързване на банката с интернет услугата „Система за информиране на банките за състоянието на обработката на електронни документи“.

Интернет услугата съдържа информация от решението за спиране на транзакции по сметки (трансфери на електронни средства) в банката, по-специално номера и датата на решението на данъчния орган за спиране на транзакции по сметки (трансфери на електронни средства) в банката, с посочване на датата и часа на поставянето му (московско време) в интернет услугата.

За откриване на сметка при наличие на решение на данъчния орган за спиране на операциите по сметките се събира глоба от 20 хиляди рубли. (клауза 1 на член 132 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай, за да се потърси отговорност от банката, е достатъчен само самият факт на съществуването на решението за спиране, наличието на което банката трябваше да провери, като се свърже с интернет услугата на Федералната данъчна служба.

Съгласно член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация сметката е сетълмент (текуща) и друга банкова сметка, открита въз основа на договор за банкова сметка.

Отговорността на банката за откриване на депозит или депозит на организация, чиито транзакции по сметката са спрени, не е установена от Данъчния кодекс.

При какви условия данъчният орган има право да вземе решение за спиране на транзакции по сметки?

Операциите се спират от ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган по няколко причини, които от своя страна могат да бъдат комбинирани в три групи.

Първият може да включва решения, взети като мярка за осигуряване събирането на данъчни задължения. Втората група включва решения, взети като мярка за осигуряване на представянето на отделни документи. Третата група включва решения, взети като мярка за осигуряване на електронен документооборот с данъчния орган.

Какво принадлежи към първата група решения за спиране?

Първата група включва решението за спиране на дейността, взето с цел осигуряване на изпълнението на решението за събиране на данъци. Трябва да се отбележи, че в допълнение към решението за събиране, данъчният орган също трябва да изпрати искане до данъкоплатеца да плати данъка. Заповедта на данъчния орган за отписване на средства за плащане на данък и решението за спиране на операциите могат да бъдат изпратени до различни сметки на данъкоплатеца.

Тази група от основания също включва решение, взето за осигуряване на изпълнението на решение, взето въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от данъчния одит (клауза 10 от член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Последващото отменяне на решението за наказателно преследване (отказ за наказателно преследване за извършване на данъчно нарушение) само по себе си не означава, че решението за спиране на дейността е взето незаконно. То става незаконно, ако не бъде отменено своевременно.

Данъкоплатецът може да получи отмяна на решението за спиране на транзакции по сметки, като подаде молба за временни мерки в арбитражния съд в спор с данъчните власти.

След като съдът вземе временни мерки, инспекторатът трябва да отмени решението за спиране на операциите по сметката във връзка с разпоредбите на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 декември 2012 г. № 10765/12).

Но всяко едно от основанията за спиране на транзакции по сметка е самостоятелно и може да се прилага независимо едно от друго. Това означава, че ако транзакциите по банковите сметки на данъкоплатеца са спрени поради две причини, едната от които е престанала да бъде валидна, това не води до отмяна или неизпълнение на временни мерки, взети от инспектората на друго основание.

Фактът, че съдът е предприел временни мерки, забраняващи на данъчния орган да предприеме действия за принудително събиране на данъчен дълг, при наличие на решение, взето в съответствие с параграф 10 от член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация, което не е отменено от данъчния орган, не служи като основа за възобновяване на дебитни транзакции по сметките на данъкоплатеца.

Какви основания за спиране на дейността могат условно да бъдат класифицирани като втора група?

На първо място това е неподаването на данъчна декларация.

Срокът за вземане на решение за спиране на операции по сметки за неподаване на декларация от 2015 г. е 3 години и 10 работни дни от датата на крайния срок за подаване на декларация, установен от Данъчния кодекс. Това ограничение на срока за вземане на решение важи и за декларации, които не са подадени до данъчния орган преди 2015 г.

Могат ли да се спрат сделки при неподаване на данъчна декларация за доходите в края на отчетния период?

Спиране на сделки за неподаване на декларация следва да се прилага при условие, че даден документ е данъчна декларация по съдържание, а не по заглавие.

При неподаване на данъчна декларация за корпоративен данък в края на отчетния период не следва да се прилага спиране на операциите, тъй като посоченият документ не отговаря на понятието „данъчна декларация“, установено с член 80 от Данъчния кодекс на руската федерация.

Законно ли е спирането на транзакции по сметките на данъчен агент, ако той не подаде отчети?

Член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация разграничава отчетността на данъкоплатеца и данъчния агент. В същото време в главите на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация отчетната форма на данъчния агент може да се нарича по различен начин: изчисление, декларация, информация и др.

Член 76, параграф 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че правилата за спиране на транзакции по банкови сметки се прилагат и за данъчни агенти.

Прилага се същият принцип: ако данъчният агент не е представил на данъчния орган документ, който не е данъчна декларация, тогава спирането на операциите по неговите сметки не може да се приложи като временна мярка (Решение на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57 „По някои въпроси, възникващи при прилагането на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация от арбитражните съдилища“).

Спиране на транзакции по сметки на основание като неподаване на декларация, различно от данъкоплатците, е възможно по отношение на тези лица, които, като не са данъкоплатци, трябва да подадат данъчни декларации в съответствие с Данъчния кодекс. Например, глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, в установени случаи, задължава подаването на данъчни декларации от данъчни агенти, които не са данъкоплатци или които са данъкоплатци, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатците, свързани с изчисляването и плащане на данък.

Непредоставянето на какви други документи ще доведе до спиране на операциите?

От 2016 г. е въведен нов вид отчитане от данъчните агенти - изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент (клауза 1 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният агент представя това изчисление за първото тримесечие, половин година, девет месеца - не по-късно от последния ден на месеца, следващ съответния период. За годината (данъчен период) - не по-късно от 1 април на следващата година (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъчният орган не получи плащане във формуляр 6-NDFL от данъчния агент в рамките на 10 дни след изтичане на установения период, тогава има основания за вземане на решение за спиране на транзакции по сметките на данъчния агент (клауза 3.2 член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Спирането на транзакции по сметки не се прилага, ако изчисляването на сумите на данъка върху доходите на физическите лица е представено на хартиен носител, а не в електронен вид, но в рамките на определения срок (независимо от броя на лицата, получили доходи от данъчния агент).

Данъчният кодекс не съдържа краен срок за данъчния орган да вземе решение за спиране на транзакции по сметки за неподаване на формуляр 6-NDFL.

Преди въвеждането на превантивни срокове в Данъчния кодекс за вземане на решение за спиране на операции поради неподаване на декларация, в съдебната практика имаше примери за анулиране на решение на данъчен орган, взето повече от 3 години след възникване на основанията за неговото приемане. Съдът изхожда от факта, че превишаването на разумния срок за вземане на решение може да означава неговата невалидност (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 03.08.2007 г., 08.08.2007 г. № KA-A40/7460-07).

Данъчният агент може да бъде препоръчан да използва този аргумент в случай, че данъчният орган реши да спре транзакциите по сметки не веднага (след 10 дни от датата, определена за подаване на изчислението), а след известно време.

Има ли трета група причини за спиране на операции по сметка?

От 1 януари 2015 г. основанието за блокиране на акаунт е неизпълнение на задължението за прехвърляне на данъчния орган на разписка за приемане на документи, изпратени от данъчния орган в електронна форма чрез телекомуникационни канали чрез оператор за електронно управление на документи.

Решението за спиране на дейността се взема по отношение на лица, задължени да подават данъчни декларации в електронна форма, които в нарушение на параграф 5.1 от член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация не са представили разписка за получаване на следните документи: :

• изисквания за представяне на документи;
• изисквания за предоставяне на обяснения;
• уведомления за призовки до данъчния орган.

Разписката трябва да бъде изпратена не по-късно от 6 дни от датата на изпращане на документите от данъчния орган. Решението за спиране на операциите по сметката може да бъде взето в рамките на 10 дни след изтичане на крайния срок, определен за изпращане на разписката.

Следователно решението за спиране на транзакции на това основание трябва да бъде взето не по-рано от седмия ден и не по-късно от шестнадесетия ден след изпращането на документите от данъчния орган. Посочените периоди се изчисляват в работни дни.

Операциите не могат да бъдат спрени, ако данъкоплатецът изпълни полученото изискване (уведомление) по същество: представени са документи, обяснения, призованото лице се яви в данъчния орган.

Освен това данъчният орган няма право да реши да спре транзакции по сметки, ако данъкоплатецът не получи разписка за други документи, изпратени по електронен път, които не са изискване за представяне на документи, изискване за предоставяне на обяснения или известие за призовка до данъчния орган.

Какво се промени в тази група основания за спиране на операции по сметка през 2016 г.?

За данъкоплатците, които трябва да подават декларации в електронен вид, е въведено задължение да гарантират получаването на документи от данъчния орган по място на регистрация в електронен вид чрез TCS чрез оператор за електронно управление на документи.

Новото задължение беше въведено на 1 юли 2016 г. с член 23, параграф 5.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с Федерален закон № 130-FZ от 1 май 2016 г.).

Несвързването с електронно управление на документи ще доведе до спиране на транзакциите по сметката (подточка 1.1, клауза 3, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Решение за това може да бъде взето в рамките на 10 дни от датата, на която данъчният орган установи факта на неизпълнение на такова задължение.

Това задължение се счита за изпълнено, ако организацията сключи споразумение с оператор за електронно управление на документи „за предоставяне на услуги за осигуряване на електронно управление на документи с данъчния орган по мястото на регистрация на това лице“ и получи квалифициран сертификат за електронен ключ за проверка на подписа.
Трябва да се предприемат следните действия:

• данъкоплатец, прилагащ общия данъчен режим - в рамките на 10 дни от датата на държавна регистрация;
• най-големият данъкоплатец - в 10-дневен срок от датата на получаване на уведомлението за регистрация като най-голям данъкоплатец;
• от данъкоплатец, преминал към общ данъчен режим - в 10-дневен срок от датата на преминаването;
• данъкоплатец на единния данък върху земеделието, чийто среден брой служители надвишава 100 души в края на календарната година - в рамките на 10 дни от датата на изтичане на тази година;
• новосъздадена организация, която е преминала от датата на държавна регистрация към единния селскостопански данък, с брой служители над 100 души - в рамките на 10 дни от датата на държавна регистрация.

Функциите за създаване и издаване на сертификати за ключове за проверка на електронни подписи се извършват от сертифициращи центрове (Федерален закон от 06.04.2011 г. № 63-FZ „За електронните подписи“).

Сертификат за квалифициран ключ за проверка на електронен подпис може да бъде получен от упълномощен представител на организация, който е упълномощен да получава документи от данъчния орган. В този случай, за да се счита за изпълнено задължението за осигуряване на получаването на документи от данъчния орган на мястото на регистрация в електронна форма, е необходимо този данъчен орган да има пълномощно, потвърждаващо пълномощията на представителя (лицето, което притежава посоченото квалифицирано удостоверение на ключа за проверка на електронния подпис).

И ако упълномощеният представител е юридическо лице, посоченият данъчен орган трябва да има документи, потвърждаващи правомощията на физическото лице - собственик на сертификата за ключ, ако физическото лице от своя страна е упълномощен представител на такова юридическо лице.

Пълномощните трябва да бъдат представени на данъчния орган не по-късно от 3 работни дни от датата, на която представителят е получил съответните пълномощия (от датата на издаване на пълномощното).

За да изпълни задължението, установено с клауза 5.1 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, необходимо ли е да се изпращат пълномощни до данъчните власти за служители, които са упълномощени да представляват интересите на организацията в данъчните власти и за кого са издадени квалифицирани удостоверения на ключа за проверка на електронния подпис?

Не е необходимо да се изпращат пълномощни до данъчния орган за лица, упълномощени, например, да подписват данъчни отчети, в рамките на клауза 5.1 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При изпълнение на задължението, предвидено в параграф 5.1 от член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, необходимо ли е да изпратите пълномощно за получаване на документи от данъчния орган, ако все още няма квалифициран сертификат за ключа за проверка на електронния подпис е получен (ключът за електронен подпис не е произведен)?

Може да се предположи, че по смисъла на член 23, параграф 5.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация това се отнася до набор от обстоятелства: наличието на пълномощно за лица, упълномощени да получават документи от данъчния орган, и сертификати за ключове за проверка на квалифициран електронен подпис, издадени на тези лица. В противен случай функцията за получаване на документи няма да бъде предоставена.

В същото време непредоставянето (ненавременното подаване) на документи за упълномощени представители - собственици на квалифициран сертификат на ключ за проверка на електронен подпис може да доведе до отговорност по член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация (глоба от 200 рубли на документ).

За да се избегнат рисковете от наказателно преследване, както и спиране на транзакции по сметката, е препоръчително да изпратите съответното пълномощно в рамките на 3 дни от датата на издаването му, дори ако до посочената дата ключът за електронен подпис за упълномощеното представител все още не е произведен (сертификатът не е получен).

Как една организация научава за взетите решения относно блокирането на акаунт?

От данъчния орган. Копия от всички решения, взети от данъчния орган, се изпращат на организацията не по-късно от деня, следващ деня на тяхното приемане. Банката също така ще уведоми клиентската организация за решението.

Какво да направите, ако данъчният орган е решил да спре транзакциите по отношение на всички сметки на данъкоплатеца?

Действията на данъкоплатеца зависят от основата, на която е взето решението за спиране на дейността.

При неподаване на декларация Данъчният кодекс позволява решение за спиране на операциите по всички сметки на данъкоплатеца и за цялата сума на средствата по тези сметки.

От 2015 г. транзакциите в същата степен могат да бъдат спрени, ако данъкоплатецът не изпрати разписка за приемане на искания за представяне на документи, изпратени от данъчния орган в електронна форма, искания за обяснения или известие за призовка до данъчния орган, и от 2016 г. - за неподаване от страна на данъчния агент на формуляр 6-NDFL, за неспазване на задължението за получаване на документи от данъчния орган на мястото на регистрация в електронна форма.

Спирането на дейността в случай на събиране на задължения е ограничено до размера на събраните средства.

Данъкоплатецът има право да обжалва решението за спиране на операции по сметки, ако данъчният орган е нарушил процедурата за събиране. Например, не е взето решение за събиране на данъка или е пропуснат срокът за издаването му (Решение на Деветия арбитражен апелативен съд от 7 октомври 2013 г. № 09AP-31156/2013).

Ако решението на арбитражния съд за обявяване на незаконно решението на инспектората за привличане към данъчна отговорност е влязло в законна сила, данъчният орган е длъжен да отмени решението за събиране на данъци, както и решението за спиране на транзакции по сметки.

Данъкоплатецът трябва да обжалва незаконното бездействие на данъчния орган, което се изразява в невземането на решение за премахване на спирането на транзакциите по сметката (Решение на Московския окръжен арбитражен съд от 8 декември 2014 г. № F05-14131/2014) .

Ако операциите са спрени, за да се гарантира изпълнението на решение, взето въз основа на резултатите от разглеждането на одитните материали, тогава блокираната сума се определя като разликата между дълга и стойността на имуществото на данъкоплатеца, което вече е било предмет на забрана за отчуждаване (залог). Превишението на сумата по сметките, за които са спрени транзакциите над събраната сума, може по искане на данъкоплатеца да бъде премахнато, като данъчният орган отмени решението за спиране в съответната част.

Данъкоплатецът има право да оспори изчисляването на сумата, по отношение на която е взето решение за ограничаване на разходните операции.

Данъчният орган трябва да отмени решението за спиране на дейността не по-късно от деня, следващ деня, в който са отстранени причините, довели до неговото приемане (погасяване на просрочени задължения, подаване на декларация и др.). Не по-късно от следващия ден решението за анулиране трябва да бъде изпратено до банката.

Какво ще стане, ако решението на данъчния орган за спиране на дейността е взето неправомерно или съответното решение е отменено със закъснение?

В този случай се начислява лихва по основния лихвен процент на Централната банка за цялата сума на средствата, по отношение на които е в сила решението, за всеки календарен ден, в който решението е било валидно.

Данъкоплатецът има право да предяви искове за плащане на лихви:

• когато данъчният орган вземе решение за спиране на дейността след крайния срок за неговото приемане;
• ако данъчният орган не вземе своевременно решение за отмяна на решението за спиране на дейността, включително когато е получено заявление на данъкоплатеца, че общата сума на блокираните средства надвишава размера на дълга;
• ако решението за отмяна на решението за спиране не бъде изпратено на банката своевременно.

Лихвите се изчисляват въз основа на периода, който започва от деня, в който банката получи решението за спиране и завършва в деня, в който банката получи решението за отмяната му или настъпването на други обстоятелства, предвидени от федералните закони (в такива ситуации приемането от данъчния орган на специално решение за отмяна на спирането на транзакции по сметки не се изисква).

Данъчният кодекс предвижда начисляването на лихва върху сумата, по отношение на която е действало действителното спиране, а не върху сумата, посочена в решението за спиране (Определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 15 май 2013 г. No ВАС-5501/13). Следователно, ако има фактическа липса на средства по сметките през целия период на спиране на операциите по сметките, няма основание за начисляване на лихва.

Данъчните власти могат да блокират текущата сметка на организацията, парализирайки нейната дейност. Изглежда, че спазващата закона компания няма от какво да се страхува. Въпреки това, както показва практиката, „паричният кислород“ може да бъде прекъснат във всеки един момент и има много причини за това. А през последните години те станаха още повече. Подробности в статията.

Правилата, установени с чл. 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага не само за организациите на данъкоплатците, но и за:

• данъчен агент - организация и платец на таксата - организация;
• индивидуални предприемачи - данъкоплатци, данъчни агенти, платци на такси;
• организации и индивидуални предприемачи, които не са данъкоплатци (данъчни агенти), които са длъжни да подават данъчни декларации в съответствие с част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• нотариуси с частна практика, адвокати с учредени адвокатски кантори - данъкоплатци, данъчни агенти.

Моля, имайте предвид, че когато дружество, чиито банкови сметки са били блокирани от данъчните власти, престане да съществува поради реорганизация, решението за блокиране се прехвърля към сметките на неговия правоприемник (Писмо на Федералната данъчна служба от 2 септември 2016 г. № ED-4-8/16327).

Какви операции има право да извършва дружеството с блокирана сметка?

Спирането на операции по сметка не означава, че компанията няма да може да използва средствата по нея. Ограничението не се прилага за плащания, чийто приоритет предхожда изпълнението на задълженията за плащане на данъци (клауза 1, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Редът за изпълнение на задълженията е както следва (клауза 2 на член 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.08.2014 г. № 03-02-07/1/38070) :

1. Изпълнителни документи за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и за събиране на издръжка.
2. Изпълнителни документи за изплащане на обезщетение, заплати по трудови договори, възнаграждение на авторите за резултатите от интелектуалната дейност
3. Прехвърляне на заплати на служители по трудови договори, данъци и вноски към бюджета от името на данъчните власти, Пенсионния фонд на Руската федерация или Фонда за социално осигуряване.
4. Изпълнителни документи за удовлетворяване на други парични вземания.
5. Преводи за други платежни документи по календарен ред.

Изплащане на заплата от блокирана сметка

Тъй като изплащането на заплати и плащането на данъци и вноски принадлежи към третия приоритет, банката ще изпълни поръчката, която е получена по-рано (писма на Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2014 г. № 03-02- 08/64580 от 01.08.2014 г. № 03-02-07/1/38070). Вярно е, че някои съдилища смятат, че редът, по който парите се отписват от сметка, не се взема предвид, ако има решение на инспекторите да спрат транзакциите по банковите сметки на данъкоплатеца (например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Централната Окръжно от 21 септември 2009 г. № F10-3848/09). Преди това Министерството на финансите беше против изплащането на заплати от блокирана сметка (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2011 г. № 03-02-07/1-229).

В някои случаи проблеми с превода на заплати от блокирана сметка изобщо няма да възникнат. Нека ги изброим:

• заплатите се изплащат от неблокирана сметка;
• операцията се извършва по изпълнителен лист (задълженията се събират по съдебен ред);
• разплащания със служители при ликвидация на организация (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 08.04.2011 г. № 03-02-07/1-112).

Друга категория плащания, която в съзнанието е неразривно свързана със заплатите, е размерът на социалните обезщетения (временна нетрудоспособност, майчинство и грижи за дете). Въпреки факта, че социалните помощи се изплащат от средствата на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, тези суми не се ползват с приоритет в случай на спиране на дейността. По този начин изплащането на обезщетения по време на блокиране също може да бъде спряно, докато не бъде отменено (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 септември 2012 г. № 03-02-07/1-221).

Други плащания

Моля, имайте предвид, че спирането на транзакции по банкови сметки на данъкоплатци не се прилага за редица плащания. Просто казано, дори ако акаунтът е блокиран, можете да го отпишете:

• средства за плащане на застрахователни премии. Това е пряко предвидено в нормата на параграф 1 на чл. 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация и потвърдено от позицията на Министерството на финансите на Русия, изразена в писмо от 20.02.2012 г. 03-02-07/1-41.
• данъци върху изпълнителни документи на съдебни изпълнители (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.08.2011 г. № 03-02-07/1-270);
• плащания по текущи вземания на кредитори, които имат приоритет по реда на удовлетворяване по отношение на вземанията за плащане на данъци.

В последния случай става дума по-специално за плащанията на първия, втория и третия етап, посочени в параграф. 2 - 4 стр. 2 супени лъжици. 134 от Федералния закон от 26 октомври 2002 г. № 127-FZ „За несъстоятелността и фалита“. Те включват:

• искания за текущи плащания, свързани със съдебни разноски по делото по несъстоятелност, изплащане на възнаграждение на арбитражния ръководител, със събиране на просрочени задължения по изплащане на възнаграждение на лица, изпълнявали задълженията на арбитражен ръководител по делото по несъстоятелност, изисквания за полезност и експлоатация плащания, необходими за изпълнение на дейността на длъжника и др.

Възможно ли е да отворите нов акаунт?

Данъкоплатецът няма да открива друга сметка в банката, в която е получено решението за спиране. Кредитната институция просто няма право да прави това. Освен това за такива действия компанията може да бъде глобена (клауза 1 от член 132 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 2 от член 15.7 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Също така е невъзможно да откриете сметка в друга банка без знанието на данъчните власти. Банките са под заплаха от глобиоткриването на нови акаунти е забранено тези лица, по отношение на които е взето решение за спиране на дейността (клауза 12 от член 76, клауза 1 от член 132 от Данъчния кодекс на Руската федерация).Например, за откриване на сметка при наличие на решение на данъчния орган за спиране на операции по сметките, от банката се събира глоба от 20 хиляди рубли. (клауза 1 на член 132 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сега, за да проверят дали даден клиент има замразени сметки, банковите служители трябва ръчно да изпратят съответната заявка чрез специаленобслужване . От юли 2017 г. банките ще получават тази информация автоматично от електронното досие на клиента.

Спиране на транзакции по сметката. Ситуации от практиката

Данъчната служба по погрешка блокира сметката, грешката беше потвърдена, но сметката остана блокирана 4 дни. Как можете да накажете Федералната данъчна служба за подобни действия?

Ако операциите по дадена сметка са спрени незаконно, данъчната инспекция е длъжна да плати лихва на данъкоплатеца за всеки календарен ден на задържане на сметката от деня, в който банката получи решението за блокиране до деня, в който банката получи решението за анулиране то (клауза 9.2 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да ги съберете, е необходимо да изпратите съответно заявление до Федералната данъчна служба, към което се препоръчва да приложите изчисление на лихвата.

Данъчната служба има ли право да блокира транзитна сметка?

Транзитната валутна сметка не е сметка по смисъла на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази сметка има специфично предназначение, тъй като е открита за извършване на транзакции с чуждестранна валута едновременно с текущата валутна сметка (клауза 2.1 от Инструкция на Банката на Русия № 111-I от 30 март 2004 г. „За задължителната продажба на част от приходи в чуждестранна валута на вътрешния валутен пазар на Руската федерация”, Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 4 юли 2002 г. № 10335/01).
По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда спиране на транзакции по сметки на данъкоплатци в банки, които не са определени в клауза 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително по транзитни валутни сметки (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 април 2013 г. № 03-02-07/1/12722).

Какво да направите, за да „освободите“ акаунтите си

Процедурата на организацията за деблокиране на акаунт зависи от причината, поради която инспекторите са решили да замразят дейността на компанията.

Фирмата не е подала декларация

В този случай компанията се нуждае от:

• - ако декларацията не е подадена, подайте я във Федералната данъчна служба;
• - ако декларацията е подадена, подайте на Федералната данъчна служба документите, потвърждаващи подаването й (например списък с прикачени файлове в ценно писмо, ако декларацията е изпратена по пощата).

Федералната данъчна служба трябва да вземе решение за отмяна на спирането на транзакции по сметки не по-късно от следващия ден след като направите това (клауза 1, клауза 3.1, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Фирмата не е спазила изискването за плащане на данъци, неустойки и глоби

Трябва да извършите плащане и да представите на инспекцията изпълнено нареждане за плащане (банково извлечение) (клауза 2 на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Акаунтът ще бъде деблокиран не по-късно от следващия работен ден след получаване на извлечението (клауза 8, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако няколко акаунта са блокирани и общото салдо по тях е по-голямо от сумата, посочена в решението за блокиране, тогава можете да деблокирате някои от тези акаунти, като изпратите до Федералната данъчна служба:

1. приложение за отмяна на спиране на транзакции по банкови сметки. Трябва да посочи акаунтите, които искате да отблокирате и акаунтите, които имат достатъчно пари за изпълнение на заявката;
2. банкови извлечения, потвърждаващи салда по сметки.

Решението за отмяна на блокирането ще бъде взето не по-късно от втория работен ден от датата на получаване на тези документи (клауза 9 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Компанията не е изпратила разписка, потвърждаваща получаването на документи от данъчните власти в определения срок

За да бъде отблокирана сметката, трябва да изпратите посочената разписка в данъчната служба. След това, не по-късно от следващия работен ден след като направите това, Федералната данъчна служба трябва да вземе решение за отмяна на спирането на транзакциите по сметката (клауза 2, клауза 3.1, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Или изпълнете изискването, получено от проверката - представете документи, обяснения, явете се в данъчния орган (клауза 2, клауза 3, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите от 21.04.2015 г. N 03-02-08/22548). На следващия работен ден след извършването на тези действия контролерите ще решат да отменят спирането на транзакциите по сметката (клауза 2, клауза 3.1, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Операциите по сметките са спрени като част от осигуряването на изпълнението на решението въз основа на резултатите от одита

В този случай трябва да платите просрочените задължения (клауза 2, клауза 10, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Акаунтът ще бъде деблокиран не по-късно от следващия работен ден след получаване на извлечението (клауза 8, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Или трябва да подадете заявление до инспектората с искане за замяна на тази обезпечителна мярка с банкова гаранция или гаранция (клауза 11 от член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тогава сметката ще бъде деблокирана едновременно с решението за замяна на временни мерки (клауза 9.1 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако няколко фирмени сметки са замразени, тогава тя може да действа, както е описано по-горе в подобна ситуация. Друг начин за прекратяване на блокирането на акаунт е да отмените самото решение за проверка в съответствие с установената процедура.

Незаконно блокиране на акаунт

Ако акаунтът е блокиран без вина на организацията (и това също се случва), трябва да предоставите доказателства за липсата му. По-специално в това качество могат да действат:

• платежни нареждания, извлечения от сметки, потвърждаващи факта на плащане на данъка;
• декларация с маркировка за приемане от данъчния орган или разписка и списък с прикачени файлове, посочващи датата на изпращане и печат на пощенската служба или с приложена разписка, потвърждаваща подаването на декларацията чрез електронни комуникационни канали;
• акт за съгласуване с данъчния орган, потвърждаващ факта, че данъкоплатецът няма дълг към бюджета.

Не повече от ден след като данъкоплатецът представи всички необходими документи, инспекторатът е длъжен да вземе решение за отмяна на блокирането на неговите сметки (клауза 8 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По искане на данъкоплатеца временните мерки за изпълнение на решението под формата на блокиране на сметка могат да бъдат заменени с:

• банкова гаранция (подточка 1, клауза 11, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• залог на ценни книжа (подточка 2, точка 11, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• гаранция на трета страна (подточка 3, клауза 11, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В случаите, когато разногласията с инспекторите не могат да бъдат решени по взаимно съгласие, данъкоплатецът има право да обжалва пред по-висок данъчен орган (в рамките на три месеца от датата на получаване на решението за проверка) или в съда. Ако изходът от делото е благоприятен за компанията, решението на арбитрите се изпълнява незабавно (клауза 7, член 201 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация). Когато се обърнете към съда, можете да подадете едновременно с молбата за обявяване на решението за невалидно и молба за спиране на действието на такова решение.

В част 1 на чл. 90 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация гласи, че по искане на лице, участващо в делото, съдът може да предприеме спешни временни мерки, насочени към обезпечаване на иска или имуществените интереси на жалбоподателя (обезпечителни мерки). Съгласно част 3 на чл. 199 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, по искане на жалбоподателя арбитражният съд може да спре действието на обжалвания акт или решение.

Решението на арбитражния съд за обезпечаване на иска се извършва незабавно по начина, установен за изпълнение на съдебните актове на арбитражния съд. Въз основа на решението за обезпечаване на иска от арбитражния съд, издал посоченото решение, се издава изпълнителен лист (част 1 от член 96 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация). Данъкоплатецът представя този изпълнителен лист на банката, която е длъжна да възобнови дебитните операции по сметката. Действието на временната мярка обикновено продължава до постановяване на решение по делото.

Това ще позволи на компанията да управлява акаунта по обичайния начин, за да предотврати спирането на бизнес дейностите на организацията, загуби или санкции за неизпълнение на задълженията си към контрагентите.

Процедура за вдигане на окачване

Решението за отмяна на спирането се изпраща на банката в електронен вид не по-късно от деня, следващ деня на приемането му. Копие от такова решение се изпраща на данъкоплатеца по начин, подобен на процедурата за изпращане на решение за блокиране (т.е. срещу подпис или по друг начин, посочващ датата на получаване).

От съображения за ефективност понякога данъчните власти изпращат до банките не решения за отмяна на спирането, а писма с такова указание. Трябва да се има предвид, че отмяната на блокирането с помощта на писмо не е предвидено от Данъчния кодекс на Руската федерация. И данъчната служба, заедно с Министерството на финансите на Русия, инструктира териториалните власти да изключат такива случаи (писма от 03.08.2012 г. № 03-02-07/1-196, от 31.07.2012 г. № AS-4-2 /12725@). В крайна сметка този въпрос е пряко свързан с изчисляването на лихвата.

В Kontur.School: промени в законодателството, характеристики на счетоводството и данъчното счетоводство, отчитане, заплати и персонал, касови операции.

Блокирането на сметки е това, което обикновено се нарича „в света“ за спиране на транзакции по сметка на данъкоплатец. Това е широко практикуван метод от данъчните власти за гарантиране на изпълнението на задълженията, който се прилага за фирми и индивидуални предприемачи.

Блокирането на банкова сметка е много неприятно събитие, тъй като цялата дейност на организацията, чиито сметки са „замразени“, практически се парализира: невъзможно е да се извършват разходни транзакции, тоест да се разплащат с партньори и всичко това може да причини значителни загуби.

Блокирането на сметка означава, че юридическо лице или предприемач няма да може да извършва разходни транзакции по нея: невъзможно е да се прехвърлят пари от сметката към контрагент или да се теглят средства с чекова книжка. Освен това, ако данъчната инспекция вземе решение за спиране на транзакции по сметки, тогава банката няма право да открива не само нови сметки за тази компания, но и депозити. И не само банката, в която се обслужва клиента, но и всяка друга.

„Акаунтът на LLC е блокиран – какво да правя?“ – както показва нашата практика, почти всяка компания се е сблъсквала с този проблем в работата си. В тази статия ще разгледаме причините за блокиране на акаунт и методологията за премахване на спирането на транзакции по сметки на данъкоплатци.

Причини за блокиране на акаунт

Основанията за блокиране на сметка от данъчната инспекция са изброени в член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

• Блокиране за неплащане на данъци

Ако дружеството не е изпълнило искането на инспекцията за плащане на данъци, неустойки и глоби в рамките на 8 работни дни след получаването му, се взема решение за спиране на дейността. И то не преди да е взето решението за събиране. В този случай разходните транзакции се спират само в рамките на сумата, посочена в решението за спиране на транзакциите по сметката.

Компанията има право да използва средства по сметки, които надвишават размера на дълга по свое усмотрение.

• Блокиране за неподаване на данъчни декларации

Решение за спиране на дейността поради забавено подаване на данъчна декларация може да бъде взето не по-рано от 10 работни дни след изтичане на крайния срок, определен за подаване на отчети. Това право си запазва инспекторатът три години.

В същото време няма ограничения за размера на блокирането, т.е. Федералната данъчна служба има право да блокира всички пари по сметки, като компанията няма да може да извършва дебитни транзакции както с парите, които са по сметката, така и със средствата, които ще бъдат кредитирани по нея в бъдеще.

• Блокиране за неспазване на правилата за управление на електронни документи

Ако организациите и индивидуалните предприемачи, които трябва да подават отчети по електронен път (например организациите, които са платци на ДДС, трябва да подадат декларация за този данък по електронен път), не са осигурили електронен документооборот с Федералната данъчна служба в рамките на 10 работни дни от датата на възникване от това задължение, тогава данъчната служба има право да блокира разплащателната сметка.

• Блокиране за непотвърждаване на получаване на документи от данъчната служба в електронен вид

Организациите и индивидуалните предприемачи трябва да потвърдят приемането на три вида електронни документи, изпратени от Федералната данъчна служба: изисквания за подаване на документи, изисквания за предоставяне на обяснения, както и известия за обаждане до инспекцията. Потвърждението за получаване на документи става чрез изпращане на електронни разписки до Федералната данъчна служба относно получаването на такива изисквания и уведомления. Разписката трябва да бъде изпратена в рамките на 6 работни дни от датата, на която е била изпратена от данъчните власти.

Ако юридическо лице или предприемач не потвърди получаването на документи в рамките на определеното време, тогава в рамките на следващите 10 работни дни инспекторатът има право да блокира текущата сметка.

• Блокиране за неизпълнение на 6-NDFL

Ако данъчният агент не е представил на данъчната служба изчисление на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от него във формуляр 6-NDFL в рамките на 10 работни дни след крайния срок за подаването му, тогава Федералната данъчна служба също има право за блокиране на разплащателната сметка.

В допълнение към основанията, изброени в член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, блокиране на акаунт е възможно и ако Федералната данъчна служба има информация, че дадена организация може да скрие имуществото си от принудително събиране, за да изплати задължения към бюджета ( подточка 2 на клауза 10 на член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

• Блокиране въз основа на извършена проверка на място (като временна мярка за противодействие на вещно укривателство)

Ако въз основа на резултатите от одит на място на организация се определят данъци, санкции и глоби, данъчната служба има право да вземе решение за забрана на отчуждаване (залог) на определени видове имущество на организацията ( недвижими имоти, превозни средства и др.) без негово съгласие. След това проверката може да блокира пари по банкови сметки за размера на натрупания дълг, непокрит от цената на посочения имот.

• Блокиране за невнасяне на плащания на застрахователни премии

На 30 август 2018 г. влезе в сила законът за блокиране на сметки от 29 юли 2018 г. № 232-FZ, благодарение на който данъчните власти имат ново основание за спиране на транзакции по разплащателна сметка. Вече ще се блокират сметки за късно подадени изчисления за осигуровки, ако данъчната служба не ги получи до 10 дни след крайния срок за подаване на изчислението.

Ограничения за блокиране

Въпреки факта, че блокирането на акаунт ограничава способността на организацията да използва средства, някои видове плащания все още могат да бъдат извършени.

Факт е, че блокирането на акаунти не важи за:

• Плащания за прехвърляне на данъци, такси, застрахователни премии, неустойки и глоби към бюджета. Това означава, че дори и след блокиране на сметката, дружеството може да изпраща платежни нареждания до банката за превеждане на данъци, такси и вноски към средства към бюджета, а банката е длъжна да изпълни тези нареждания.
• Плащания, чийто приоритет според гражданското право предхожда изпълнението на задължението за плащане на данъци, такси, неустойки и глоби. Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация плащанията по банкови сметки се извършват в следния ред:
  • на първо място - по изпълнителни листове за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и искове за събиране на издръжка;
  • второ - съгласно изпълнителни документи за изчисления за изплащане на обезщетения и заплати на напускащи служители, както и за изплащане на възнаграждение на авторите на резултатите от интелектуалната дейност;
  • на трето място - по платежни документи за изплащане на трудови възнаграждения на работещи служители, по указания от данъчни инспекции и извънбюджетни фондове за събиране на задължения за данъци, такси и задължителни осигурителни вноски.

По този начин събирането на данъци по искане на Федералната данъчна служба попада в третия приоритет. Следователно банката ще извършва плащания от първи и втори (и в някои случаи трети) приоритет безусловно, дори ако сметката е спряна.

Как да блокирам акаунт

Блокирането на банкова сметка е валидно от момента, в който банката получи решението на инспектора за спиране на операциите по сметките и до неговото анулиране. Това решение се взема от ръководителя или заместник-ръководителя на Федералната данъчна служба, а формата на решението за спиране на транзакции по сметки е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 13 февруари 2017 г. № ММВ-7-8 /179@.

Решението за блокиране на сметката се предава на банката в електронен вид, а копие от него се връчва на представляващия дружеството срещу разписка или по друг начин, в който се посочва датата на получаване на копието от решението, не по-късно от ден след деня на приемането му.

Блокирането на разплащателна сметка от банка означава спиране на дебитни транзакции по тази сметка в рамките на сумата, посочена в решението за спиране на транзакциите.

Федералната данъчна служба може да вземе няколко такива решения, след което банката ще блокира сметката за цялата сума, посочена в тях.

Инспекторатът може да спре дебитни транзакции по сметка в чуждестранна валута за сума, равна на сумата в рубли, посочена в решението (преизчисляване - по курса на Централната банка на Руската федерация към датата на започване на спирането на транзакциите на валутна сметка).

Банката, след като получи решение от данъчната инспекция за блокиране на сметка, трябва да го изпълни безусловно, дори ако Федералната данъчна служба блокира сметката незаконно. Организацията няма да може да открие нова сметка (депозит) по време на периода на блокиране. И не само в обслужващата банка, но и във всяка друга банка (клауза 12 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да премахнете блокирането на акаунт

Ако операциите по разплащателната сметка са спрени поради неизпълнение на искането на Федералната данъчна служба за прехвърляне на задължителни плащания, решението се отменя не по-късно от един ден след деня, в който са получени документите (копия от тях) за събиране на плащанията.

Ако блокирането на акаунта е причинено от нарушаване на срока за подаване на данъчна декларация, тогава инспекторите ще формализират решението за деблокиране с ново решение не по-късно от един ден след подаването на декларацията.

В случай на блокиране за нарушаване на правилата за управление на електронни документи с проверката, решението за спиране на транзакции по сметки се отменя не по-късно от един работен ден след деня на предаване на електронната разписка за приемане на заявки и уведомления или деня на представяне на самите документи, обяснения или явяване на проверка.

Блокиращи решения за:

• неспазване на правилата за управление на електронни документи;
• непотвърждение за получаване на документи от данъчната служба в електронен вид;
• непредставяне на 6-NDFL;
• непредоставяне на изчисления за застрахователни премии

се отменя не по-късно от един ден след отстраняване на причината за блокирането.

Ако акаунтът е бил блокиран, така че организацията да не може да скрие имущество от принудително събиране за изплащане на дългове, установени в резултат на данъчна проверка, решението за премахване на блокирането се взема в деня на вземане на решението за отмяна на временни мерки.

Ако блокираната сметка съдържа сума на средства, която надвишава сумата, посочена в решението за блокиране, компанията има право да се обърне към данъчната служба с молба за отмяна на спирането на транзакциите по нейните банкови сметки. Заявлението може да бъде съставено в свободна форма, основното е да посочите в него номерата на банковите сметки, които имат достатъчно средства за покриване на дълга, и номерата на сметките, които трябва да бъдат деблокирани. Заявлението трябва да бъде придружено от удостоверения от банки за наличности по блокирани сметки. В двудневен срок от получаването му инспекцията се произнася с решение за отмяна на блокирането в част от размера над определения в решението за блокиране.

Не по-късно от следващия ден след вземане на решението за отмяна на спирането на транзакциите по сметката данъчната инспекция трябва да го изпрати на банката (клауза 4 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да разберете дали разплащателна сметка е блокирана или не?
Можете да проверите блокирането на текущата сметка на вашата компания или контрагент, като използвате специална услуга на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия nalog.ru. За проверка е достатъчно да въведете само TIN и BIC на банката. Всеки може да подаде такова искане. Отговорният имейл ще съдържа датата на блокиране; период и размер на дълга; връзка към искане за събиране или блокиране на акаунта.

Незаконно спиране на транзакции по банкови сметки

Въпреки факта, че Данъчният кодекс на Руската федерация ясно определя случаите, когато сметката е блокирана, данъчните власти често вземат решение за спиране на транзакции на други основания. Нека да разгледаме най-честите случаи на незаконно блокиране:

• Късно подаване на финансови отчети. Разплащателна сметка може да бъде блокирана само при пропуснат срок за подаване на данъчна декларация. Ако една организация закъснява с финансовите си отчети, няма основания за спиране на дейността. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 юли 2013 г. № 03-02-07/1/25590.
• Късно подаване на данъчни отчети въз основа на резултатите от отчетния период. Такова благоприятно заключение беше направено за първи път от Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 11 декември 2014 г. № ED-4-15/25663, параграф 17 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57).
• Грешка в данъчната отчетност или посочване на неверни данни при прехвърляне на плащания към бюджета - освен ако такава неточност не е основание за отказ за приемане на декларацията (например неправилна контролна точка).
• Неполучаване на декларацията от инспекцията навреме по вина на пощенската служба или оператора на TKS (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 10 ноември 2010 г. № KA-A41/13633-10).
• Връзка с “еднодневки”. Блокиране на базата на съмнение на инспектора, че фирмата работи с фирма-прелетник. Решението на Федералната данъчна служба да блокира сметка въз основа на подозрението, че данъкоплатецът работи с фиктивни компании, не е предвидено в Данъчния кодекс на Руската федерация и съдилищата в такива спорове застават на страната на компаниите (вж. , например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 9 ноември 2009 г. № A40-88727 /08-87-440).

Ако проверката е взела решение за спиране на транзакции по сметки неправомерно, то може да бъде оспорено пред по-висш данъчен орган или съд и проверката може да бъде наказана за целия период на незаконно блокиране.

Как да накажем Федералната данъчна служба за незаконно блокиране

Незаконното блокиране на акаунт може да бъде обжалвано. Най-лесният начин е да се опитате да разрешите проблема на нивото на вашата проверка, като подадете жалба до ръководителя на Федералната данъчна служба или неговите заместници. Ако това не помогне, тогава можете да подадете жалба до Федералната данъчна служба на вашия регион и след това до съда.

Ако срокът за деблокиране на акаунта е нарушен или ако решението за спиране на транзакциите по сметките е взето неправомерно, данъчната служба е длъжна да плати лихва на организацията. Те се таксуват по ставката на рефинансиране за всеки календарен ден на нарушаване на крайния срок за деблокиране или незаконно спиране на транзакции по сметката.

Продължителността на периода на начисляване на лихвата се определя от деня, в който банката получи решение за спиране на операциите до деня, в който банката получи решение за отмяна на блокирането. Освен това за деня, в който банката получи решение за спиране на операциите, инспекторатът трябва да начисли лихва, дори ако организацията е използвала сметката си през този ден.

Размерът на дължимата лихва на организацията се изчислява по формулата:

Лихва = Сума, за която транзакциите по сметката са спрени × Брой календарни дни на незаконно блокиране × Процент на рефинансиране в сила през периода на нарушение на периода на деблокиране на сметката (или през периода на незаконно блокиране на сметката): Брой календарни дни на година

Арбитражна практика за блокиране на сметки

Федералната данъчна служба напоследък беше много стриктна, за да гарантира, че инспекторите смекчат пламът си по въпросите на блокирането (тъй като в случай на незаконно блокиране бюджетът страда). Междувременно все още има доста интересни спорове, свързани с блокирането.

Подписване на декларацията от неупълномощено лице. Проверката разпита шефа на фирмата-еднодневка, който каза, че не е подписвал декларациите на фирмата. От това Инспекторатът на Федералната данъчна служба заключава: декларациите са подписани от неупълномощено лице, тоест не са подписани, тоест не са подадени. А на основание клауза 3 на чл. 76 Данъчният кодекс на Руската федерация блокира акаунта. Съдът отмени решението за проверка, тъй като управителят е включен в Единния държавен регистър на юридическите лица, интервюираният не е посочил конкретна декларация, компанията признава отчетността и т.н. (виж резолюцията на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 21 март 2014 г. № Ф09-1036/14).

Блокиране за неподаване на несъществуваща декларация. Федералната данъчна служба може да изисква стандартни декларации (ДДС, печалба) от данъкоплатец, работещ само по UTII, или декларация за данък върху имуществото от някой, който няма облагаеми активи. Ако декларацията не бъде подадена, инспекторатът блокира сметката, но губи в съда. Ако искате да научите подробностите по случая, проучете резолюцията на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятски окръг от 21 март 2013 г. № A17-2944/2012.

Блокиране при наличие на собственост. Ако данъкоплатецът предостави гаранции за плащане на данъци или има имущество, необходимо за погасяване, инспекторатът няма право да блокира сметката. Типичен пример: инспекторатът блокира акаунта, въпреки че данъчният дълг е по-малък от общата стойност на имуществото, което може да се използва за плащане на данъци - съдът е на страната на компанията (вижте решението на Федералната антимонополна служба на Московска област от 04.05.12 г. № A40-102291/11-20-428).

Бюрократични грешки на Федералната данъчна служба. Случва се инспектори да блокират сметка, въпреки че не са изпратили искания за плащане на данъци, тоест да са пропуснали някой от етапите на събиране. Съдът признава подобно блокиране за незаконно. Пример за това е резолюцията на АС на Уралския окръг от 28 януари 2015 г. № F09-9313/14.

• Как да защитите фирмата си при избора на доставчици и изпълнители
• Насрещна данъчна проверка: какво да очакваме от инспектората и как да се държим?
• Как компаниите и индивидуалните предприемачи могат да избегнат попадането си в „съмнителните“ критерии на Централната банка и да избегнат блокирането на сметки
• Блокиране на акаунт и проверка на място. Банките се научиха да идентифицират данъчни схеми въз основа на препоръките на Централната банка на Руската федерация № 18-MR и № 19-MR

При организиране на взаимоотношения с всяка организация доставчикът трябва да предостави на клиента документи за плащане. За да изплатите средства съгласно документите на продавача или да издадете този документ на купувача, е необходимо да проверите спиранията по сметката на контрагента, така че да няма неочаквана ситуация при получаване или дебитиране на средства. Това събитие може да се проведе по няколко начина, които ще обсъдим в нашата статия.

Търсене на информация за контрагента

За да проверите разплащателна сметка на контрагент, трябва да знаете какво точно да проверите - в нашия случай това е 20-цифрена разплащателна сметка на партньор, открита в търговска банка. Понякога юридическите лица проверяват дали бъдещите партньори блокират или спират транзакции по сметки, за да не изпаднат в неприятна ситуация и да не се свързват с измамници. В този случай номерът на сметката не винаги е наличен, но може да бъде намерен в съответната документация към договора.

Необходимият брой може да бъде намерен по един от няколко начина, които включват:

1. При изготвяне на договор номерът на сметката е един от основните детайли, така че още преди подписването на съответната документация можете да проверите чистотата на бъдещия партньор;
2. Номерът може да бъде посочен в търговската оферта или официалните данни на организацията, чието използване не гарантира формирането на взаимоотношения;
3. Ако споразумението е подписано, тогава данните за доставчика и купувача трябва да бъдат показани в счетоводните програми на двете страни, които могат да се използват за проверка на юридически лица и търсене на блокирани сметки.

Важно: една организация може да има няколко акаунта, така че за да потвърдите партньор, трябва да намерите всички акаунти, които има, включително сетълмент, текущи, валутни или заеми.

Проверка на сметката на контрагента

Ако знаете номера на сметката на контрагента, можете да започнете директно да я проверявате за спиране на операции или блокиране. За да извършите тази дейност, можете също да използвате няколко метода, например:

1. Можете да разберете дали дадена организация има блокиран акаунт или не чрез специална онлайн услуга на данъчните власти на адрес: За да използвате услугата, трябва да въведете TIN на контрагента и BIC на банката, с която има партньорство, в съответните полета. След изпращане на заявката системата ще предостави информация дали има или няма влезли в сила решения за спиране за посочения данъкоплатец;
2. При генериране на платежно нареждане по електронен път в програмите Банка-Клиент на някои банкови институции, документът се обозначава със съответния символ, указващ надеждността на получателя на средствата. Ако е зелено, то юридическото лице е добър партньор и разплащателната сметка не е запорирана. Ако символът е червен, трябва да внимавате, тъй като сметката на юридическото лице може да бъде блокирана или банката няма доверителни отношения с този контрагент;
3. На въпроса как да проверите текуща сметка, експертите също предлагат да използвате различни интернет ресурси. За да приложите на практика тази възможност, трябва да имате информация от коя банка се обслужва контрагента и какъв е 20-цифреният номер на сметката му. По правило такава информация е достатъчна, за да се определи дали има запушвания и окачвания или не.

Съвет: не трябва да се доверявате напълно на малко известни интернет ресурси, тъй като те може да не съдържат актуална и надеждна информация за това дали има арест или не. За да проверите спиранията, трябва да използвате официалните уебсайтове на данъчните власти или да изпратите официални заявки до банките.

Причини за блокиране

Арестът на текуща сметка може да се извърши по решение на данъчните власти въз основа на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който съдържа подробен списък на всички ситуации, водещи до блокиране. Примери за това са:

• Неплащане на данъци, застрахователни премии или други такси към държавния бюджет;
• Неподаване на декларации в 10-дневен срок след изтичане на законовия срок за подаване на тези справки;
• Непредставяне на разписка за получаване на съобщение или искане за представяне на документи от данъчните органи в 10-дневен срок след изтичане на законовия срок за подаване на тази разписка.

Освен това запорът може да бъде издаден от съдебни органи или съдебни изпълнители, митнически органи или Федералната служба за финансов мониторинг.

Защо данъчната служба блокира разплащателна сметка? Какви са причините и как да го избегнем? Данъчният кодекс дефинира понятието блокиране на сметки като „Спиране на транзакции по текущи сметки“. Това означава, че банката спира всички дебитни транзакции по текущата сметка. Всички - но не всички! Нека разгледаме тези въпроси по-долу.

Данъчната служба може да блокира разплащателна сметка само в 5 случая, описани по-долу и ясно определени от Данъчния кодекс:

Прочетете също:

Блокиране на сметката от банката по 115-FZ. Какво да правя? 5 съвета за бизнеса

1 Причина: Неспазване на данъчното изискване за плащане на данък (клауза 2 на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Всяка декларация и данъчно изчисление се подлага на документна проверка и в рамките на 3 месеца Федералната данъчна служба може да издаде изискване за плащане на данък. Поставя се изискването:

1. или чрез TCS (телекомуникационни канали)
2. или с препоръчана поща

Независимо от начина на изпращане, след 6 дни Заявката се счита за получена. Освен това законодателят ни дава още 8 дни за погасяване на дълга (клауза 4 от член 69 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако изискването не е изпълнено, началникът на данъчната инспекция или негов заместник има право да вземе решение за спиране на операциите по сметките. Трябва да се разбере и вземе под внимание че Федералната данъчна служба незабавно блокира всички текущи сметки на организацията, но в рамките на размера на неплатения данък, посочен в искането.

Например , размерът на данъчното вземане е 10 хиляди рубли, а средствата във всяка от 3-те съществуващи разплащателни сметки надвишават блокираната сума. Това означава, че сумата от 10 хиляди рубли ще бъде блокирана на всяка от 3-те разплащателни сметки. Салдото по разплащателните сметки над 10 хиляди рубли може да се използва от организацията за изплащане на текущи задължения. Но има очевидно неудобство - сумата на Искането е 10 хиляди рубли, а общо 30 хиляди рубли са блокирани за три текущи сметки. Ами ако говорим за милиони блокирани рубли? Дейностите на компанията могат просто да бъдат парализирани. В този случай данъкоплатецът може да деблокира прекомерно блокирани сметки, като напише заявление до Федералната данъчна служба със съответното искане, доказвайки, че една (или повече) от неговите текущи сметки има необходимата сума. Заявлението трябва да посочи номера на сметки, BIC и текущи салда по сметки, както и да приложи банкови извлечения, потвърждаващи тези салда. Това ще ускори процеса на отключване, тъй като... Данъчната служба няма да изисква информация от банката.

Също така бих искал да обърна внимание на факта, че блокирането на сметка поради неплащане на данък само по себе си не означава незабавно дебитиране на средства. Независимо дали има или няма пари, банката няма да отпише средствата, докато не получи нареждане за събиране, издадено въз основа на Решението за търсене на отговорност на данъкоплатеца. Решението се взема от ръководителя на Федералната данъчна служба или неговия заместник и само то и неговият инструмент „Нареждане за събиране“ дават основание за отписване на средства. Решението се взема не по-късно от 2 месеца от датата на издаване на Искането за плащане на данък.

2 Причина:Блокиране на текуща сметка поради късно подаване на данъчна декларация (клауза 3 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Ако не подадете декларация навреме (а именно декларация, а не отчет, не финансови отчети, не информация за среден брой служители), данъчната служба има право да блокира разплащателната сметка след 10 дни за три години ( клауза 3 на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разплащателната сметка е блокирана изцяло за цялата сума.

3 Причина : Не сте представили 6 данъка върху доходите на физическите лица (клауза 3.2 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

От 2016 г. - непредставяне на изчисления от данъчния агент 6-NDFLдо 10 дни след изтичане на срока за подаване – също води до блокиране на разплащателната сметка. Изчисление 6 на данъка върху доходите на физическите лица трябва да се подава на тримесечие преди последния ден на месеца, следващ отчетния период. Годишният отчет трябва да бъде представен до 1 април.

4 Причина: Блокиране на разплащателна сметка при неподадена разписка за приемане на електронни документи в инспектората ( клауза 5.1 чл. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация)

От 1 януари 2015 г. данъкоплатците са длъжни да потвърдят получаването на документи от данъчната инспекция, изпратени по време на дейностите по данъчен контрол. Разписка за приемане на такива документи се изпраща на инспектората чрез TKS в рамките на 6 работни дни от датата, на която са били изпратени от данъчния орган.

Данъкоплатецът е длъжен да изпрати разписка до Федералната данъчна служба при получаване на следните документи от Федералната данъчна служба:

1. изисквания за представяне на документи;
2. изисквания за предоставяне на обяснения;
3. уведомления за призовки до данъчния орган.

Решението за блокиране на разплащателната сметка, в случай на нарушение на това изискване, се взема в рамките на 10 работни дни след 6 дни от датата на изпращане на искането или уведомлението до данъкоплатеца.

Как да деблокирам разплащателна сметка, ако не е изпратена електронна разписка?

За да деблокирате акаунта, трябва да изпратите до инспекцията разписка за получаване на документи по TKS канали. Не забравяйте да изпратите исканите документи. Текущият акаунт ще бъде деблокиран в рамките на един ден.

5 Причина: Наказателно преследване за данъчно престъпление въз основа на резултатите от данъчна проверка (подточка 2, клауза 10, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

В параграф 10 на чл. 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че след вземане на решение за привличане към отговорност (отказ за привличане към отговорност), за да се гарантира изпълнението на такова решение, инспекторатът има право да предприеме временни мерки. И в този случай временната мярка е блокиране на разплащателната сметка, което се извършва по реда на чл. 76 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Блокирането на акаунт не означава, че текущият акаунт изобщо не може да се използва!

Блокирането на акаунти не важи за:Плащания, чийто приоритет според гражданското право предхожда изпълнението на задължението за плащане на данъци, такси, неустойки и глоби. Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация плащанията по банкови сметки се извършват в следния ред:

- Първо – по изпълнителни документи за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и искове за събиране на издръжка;

–вторично - съгласно изпълнителни документи за изчисления за изплащане на обезщетения и заплати на напускащи служители, както и за изплащане на възнаграждение на авторите на резултатите от интелектуалната дейност;

- трето – по платежни документи за изплащане на трудови възнаграждения на работещи служители, по указания от данъчни инспекции и извънбюджетни фондове за събиране на задължения за данъци, такси и задължителни осигурителни вноски.

По този начин събирането на данъци по искане на Федералната данъчна служба принадлежи към третия етап. Следователно банката ще извършва плащания от първи и втори (и в някои случаи трети) приоритет безусловно, дори ако сметката е спряна.

Възможно ли е да се открие разплащателна сметка в друга банка и да се извършва дейност от нея?

Грешно решение! Федералната данъчна служба информира банките за блокиране на разплащателните сметки на организацията (заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-8/117@). Ако банка открие разплащателна сметка за организация или индивидуален предприемач със „спиране“ (клауза 12 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава тя ще бъде глобена.

Как да избегнете блокирането на акаунта си от данъчната служба

1. Имате право да замените блокирането на сетълмента на сметката с банкова гаранция (банката трябва да е вписана в списъка на Министерството на финансите), залог на ценни книжа или гаранция от трето лице.
2. Можете да премахнете блокирането на текуща сметка, ако данъчните власти са извършили нарушения, когато са взели решение за замразяване на сметката. Първо, подайте жалба до по-висок данъчен орган. Ако проверката не удовлетвори жалбата, обърнете се към съда.
3. Следете дали счетоводителят подава навреме декларациите, изчисленията на данъка върху доходите на физическите лица и разписките.

Ако отстраните всички нарушения, акаунтът ви ще бъде деблокиран. Това ще стане не по-късно от един ден, след като данъчните получат необходимите документи или суми.

Отговорност за неправомерно блокиране на разплащателна сметка.

Ако срокът за деблокиране на акаунта е нарушен или ако решението за спиране на транзакциите по сметките е взето неправомерно, данъчната служба е длъжна да плати лихва на организацията (ако организацията отправи съответно искане). Лихвата се начислява по ставката на рефинансиране за всеки календарен ден на нарушаване на периода за деблокиране или незаконно спиране на транзакции по сметката.

Продължителността на периода на начисляване на лихвата се определя от деня, в който банката получи решението за спиране на операциите до деня, в който банката получи решението за отмяна на блокирането. Освен това за деня, в който банката получи решение за спиране на операциите, инспекторатът трябва да начисли лихва, дори ако през този ден организацията е използвала разплащателната си сметка.

И накрая, как можете бързо да проверите дали текущият ви акаунт е блокиран?

На уебсайта на Федералната данъчна служба има услуга, която показва наличието на валидни решения за спиране на транзакции по разплащателни сметки.