S.V. Razgulin, aktiver Staatsrat der Russischen Föderation 3. Klasse
Die Aussetzung von Transaktionen auf Konten ist eine der wirksamsten Maßnahmen zur Einflussnahme auf den Steuerzahler. Im Jahr 2016 gab es weitere Gründe, eine solche Maßnahme einzusetzen, um sicherzustellen, dass Organisationen und Einzelunternehmer ihren Verpflichtungen nachkommen. Ein Interview mit einem Experten ist Entscheidungen über die Aussetzung von Kontotransaktionen gewidmet.
Welche Regelung gibt es für die Aussetzung von Kontotransaktionen?
Die Sperrung von Kontotransaktionen ist ein besonderes Verfahren zur Durchführung von Belastungstransaktionen auf einem Konto. Alle Spesentransaktionen sind verboten, mit Ausnahme derjenigen, die ausdrücklich in Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zulässig sind. Die Gutschrift auf dem Konto erfolgt wie gewohnt.
Kann eine Organisation ein Konto bei einer anderen Bank eröffnen, wenn ihr Konto bei der bedienenden Bank gesperrt ist?
Banken ist es unter Androhung einer Geldstrafe untersagt, neue Konten für Personen zu eröffnen, für die eine Einstellung der Geschäftstätigkeit beschlossen wurde (Artikel 76 Absatz 12, Artikel 132 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .
Das Verfahren zur Benachrichtigung der Banken über die Aussetzung von Transaktionen und über die Aufhebung der Aussetzung von Kontotransaktionen (elektronische Geldüberweisungen) wird durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20. März 2015 Nr. ММВ-7-8/117 festgelegt. Gemäß der Anordnung erfolgt die Auskunftserteilung durch Kontaktaufnahme mit der Bank zum Internetdienst „System zur Information der Banken über den Stand der Bearbeitung elektronischer Dokumente“.
Der Internetdienst enthält Informationen über die Entscheidung, Transaktionen auf Konten (Überweisungen elektronischer Gelder) bei der Bank auszusetzen, insbesondere die Nummer und das Datum der Entscheidung der Steuerbehörde, Transaktionen auf Konten (Überweisungen elektronischer Gelder) bei der Bank auszusetzen, Angabe des Datums und der Uhrzeit seiner Platzierung (Moskauer Zeit) im Internetdienst.
Für die Eröffnung eines Kontos bei Vorliegen einer Entscheidung der Steuerbehörde, den Kontobetrieb einzustellen, wird eine Geldstrafe von 20.000 Rubel erhoben. (Artikel 132 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um die Bank zur Rechenschaft zu ziehen, reicht in diesem Fall allein die Tatsache des Vorliegens der Aussetzungsentscheidung aus, deren Vorliegen die Bank durch Kontaktaufnahme mit dem Internetdienst des Föderalen Steuerdienstes überprüfen musste.
Gemäß Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation handelt es sich bei einem Konto um ein Abrechnungskonto (laufendes Konto) und ein anderes Bankkonto, das auf der Grundlage eines Bankkontovertrags eröffnet wird.
Die Verantwortung einer Bank für die Eröffnung einer Einlage oder einer Einlage einer Organisation, deren Kontotransaktionen ausgesetzt wurden, ist in der Abgabenordnung nicht geregelt.
Unter welchen Voraussetzungen hat die Steuerbehörde das Recht, über die Aussetzung von Kontotransaktionen zu entscheiden?
Die Betriebsunterbrechung durch den Leiter (stellvertretenden Leiter) der Steuerbehörde erfolgt aus mehreren Gründen, die wiederum in drei Gruppen zusammengefasst werden können.
Die erste kann Entscheidungen umfassen, die als Maßnahme zur Sicherstellung der Beitreibung von Steuerschulden getroffen werden. Die zweite Gruppe umfasst Entscheidungen, die als Maßnahme zur Sicherstellung der Einreichung einzelner Dokumente getroffen werden. Die dritte Gruppe umfasst Entscheidungen, die als Maßnahme zur Gewährleistung des elektronischen Dokumentenflusses mit der Steuerbehörde getroffen werden.
Was gehört zur ersten Gruppe von Aussetzungsentscheidungen?
Die erste Gruppe umfasst die Entscheidung über die Einstellung des Betriebs, die getroffen wird, um die Umsetzung der Entscheidung über die Erhebung von Steuern sicherzustellen. Es ist zu beachten, dass das Finanzamt neben der Erhebungsentscheidung auch eine Aufforderung an den Steuerpflichtigen zur Zahlung der Steuer richten muss. Die Anordnung der Steuerbehörde, Mittel zur Zahlung von Steuern abzuschreiben, und die Entscheidung, den Betrieb einzustellen, können auf verschiedene Konten des Steuerpflichtigen gesendet werden.
Zu dieser Gruppe von Gründen gehört auch eine Entscheidung, die getroffen wurde, um die Vollstreckung einer Entscheidung sicherzustellen, die auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung von Steuerprüfungsmaterialien getroffen wurde (Artikel 101 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Die nachträgliche Aufhebung der Strafverfolgungsentscheidung (Ablehnung der Strafverfolgung wegen Begehung einer Steuerstraftat) bedeutet für sich genommen nicht, dass die Entscheidung über die Betriebseinstellung rechtswidrig getroffen wurde. Es wird rechtswidrig, wenn es nicht rechtzeitig gekündigt wird.
Der Steuerzahler kann eine Aufhebung der Entscheidung über die Aussetzung von Kontotransaktionen erreichen, indem er im Streitfall mit der Steuerbehörde einen Antrag auf einstweilige Verfügung beim Schiedsgericht einreicht.
Nachdem das Gericht einstweilige Maßnahmen ergriffen hat, muss die Aufsichtsbehörde die Entscheidung über die Aussetzung des Kontobetriebs gemäß den Bestimmungen von Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufheben (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation). vom 25. Dezember 2012 Nr. 10765/12).
Jeder der Gründe für die Aussetzung von Kontotransaktionen ist jedoch unabhängig und kann unabhängig voneinander angewendet werden. Das heißt, wenn Transaktionen auf den Bankkonten eines Steuerpflichtigen aus zwei Gründen ausgesetzt wurden, von denen einer seine Gültigkeit verloren hat, bedeutet dies nicht, dass die von der Aufsichtsbehörde auf der anderen Grundlage getroffenen einstweiligen Maßnahmen aufgehoben oder nicht durchgeführt werden.
Die Tatsache, dass das Gericht einstweilige Maßnahmen ergriffen hat, die es der Steuerbehörde untersagen, Maßnahmen zur Zwangseinziehung von Steuerschulden zu ergreifen, sofern eine Entscheidung gemäß Artikel 101 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorliegt, die nicht aufgehoben wurde durch die Steuerbehörde nicht als Grundlage für die Wiederaufnahme von Belastungstransaktionen auf den Konten des Steuerpflichtigen dient.
Welche Betriebseinstellungsgründe können bedingt der zweiten Gruppe zugeordnet werden?
Dabei handelt es sich zunächst einmal um die unterlassene Abgabe einer Steuererklärung.
Die Frist für die Entscheidung über die Aussetzung von Transaktionen auf Konten wegen Nichtabgabe einer Erklärung aus dem Jahr 2015 beträgt 3 Jahre und 10 Arbeitstage ab dem Datum der in der Abgabenordnung festgelegten Frist für die Abgabe einer Erklärung. Diese Beschränkung der Entscheidungsfrist gilt auch für Erklärungen, die nicht vor dem Jahr 2015 beim Finanzamt eingereicht wurden.
Können Transaktionen ausgesetzt werden, wenn am Ende des Berichtszeitraums keine Einkommensteuererklärung abgegeben wird?
Die Aussetzung von Transaktionen wegen unterlassener Abgabe einer Erklärung sollte angewendet werden, sofern es sich bei einem bestimmten Dokument inhaltlich und nicht um eine Steuererklärung handelt.
Wenn am Ende des Berichtszeitraums keine Steuererklärung für die Körperschaftsteuer eingereicht wird, sollte keine Betriebsaussetzung angewendet werden, da das angegebene Dokument nicht dem Konzept der „Steuererklärung“ gemäß Artikel 80 der Abgabenordnung entspricht Die Russische Föderation.
Ist es legal, Transaktionen auf den Konten eines Steuerbevollmächtigten auszusetzen, wenn dieser keine Meldungen vorlegt?
Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterscheidet zwischen der Meldung eines Steuerpflichtigen und eines Steuerbevollmächtigten. Gleichzeitig kann das Meldeformular des Steuerbevollmächtigten in den Kapiteln des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterschiedlich bezeichnet werden: Berechnung, Erklärung, Information usw.
Artikel 76 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass die Regeln für die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten auch für Steuerbevollmächtigte gelten.
Es gilt derselbe Grundsatz: Wenn der Steuerbevollmächtigte der Steuerbehörde kein Dokument vorgelegt hat, das keine Steuererklärung ist, kann die Aussetzung der Transaktionen auf seinen Konten nicht als einstweilige Maßnahme angewendet werden (Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts). der Russischen Föderation vom 30. Juli 2013 Nr. 57 „Zu einigen Fragen, die sich bei der Anwendung von Teil 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch Schiedsgerichte ergeben“).
Die Aussetzung von Transaktionen auf Konten aufgrund der Nichtabgabe einer anderen Erklärung als Steuerzahler ist bei Personen möglich, die als Nicht-Steuerzahler Steuererklärungen gemäß der Abgabenordnung abgeben müssen. Beispielsweise verpflichtet Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation in begründeten Fällen die Abgabe von Steuererklärungen durch Steuerbevollmächtigte, die keine Steuerzahler sind oder Steuerzahler sind, die von der Erfüllung der Steuerpflichten im Zusammenhang mit der Berechnung befreit sind Zahlung der Steuer.
Welche anderen Dokumente werden nicht vorgelegt, wenn der Betrieb eingestellt wird?
Seit 2016 wird eine neue Art der Berichterstattung durch Steuerbevollmächtigte eingeführt – die Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge (Artikel 80 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuerbevollmächtigte reicht diese Berechnung für das erste Quartal, ein halbes Jahr, neun Monate ein – spätestens am letzten Tag des auf den entsprechenden Zeitraum folgenden Monats. Für das Jahr (Steuerzeitraum) - spätestens am 1. April des nächsten Jahres (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn die Steuerbehörde nicht innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der festgelegten Frist eine Zahlung im Formular 6-NDFL vom Steuerbevollmächtigten erhält, besteht Grund für die Entscheidung, Transaktionen auf den Konten des Steuerbevollmächtigten auszusetzen (Ziffer 3.2 des Artikels 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Die Aussetzung von Transaktionen auf Konten gilt nicht, wenn die Berechnung der Einkommensteuerbeträge in Papierform und nicht in elektronischer Form erfolgt, jedoch innerhalb der vorgeschriebenen Frist (unabhängig von der Anzahl der Personen, die Einkünfte vom Steuerbevollmächtigten bezogen haben).
Die Abgabenordnung sieht keine Frist für die Steuerbehörde vor, um eine Entscheidung über die Aussetzung von Kontotransaktionen wegen Nichteinreichens des Formulars 6-NDFL zu treffen.
Vor der Einführung präventiver Fristen in der Abgabenordnung für die Entscheidung über die Einstellung des Betriebs wegen Nichtabgabe einer Erklärung gab es in der gerichtlichen Praxis Beispiele für die Ungültigkeit einer Entscheidung einer Steuerbehörde, die mehr als drei Jahre nach dem Vorliegen der Gründe für ihre Annahme ergangen war. Das Gericht ging davon aus, dass die Überschreitung einer angemessenen Frist für die Entscheidungsfindung zu deren Ungültigkeit führen kann (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 03.08.2007, 08.08.2007 Nr. KA-A40/7460-07).
Dem Steuerbevollmächtigten kann empfohlen werden, dieses Argument zu verwenden, wenn die Steuerbehörde beschlossen hat, Transaktionen auf Konten nicht sofort (nach 10 Tagen ab dem für die Einreichung der Berechnung festgelegten Datum), sondern nach einiger Zeit auszusetzen.
Gibt es eine dritte Gruppe von Gründen für die Aussetzung von Kontotransaktionen?
Ab dem 1. Januar 2015 ist die Grundlage für die Sperrung eines Kontos die Nichterfüllung der Verpflichtung, dem Finanzamt eine Quittung über die Annahme von Dokumenten zu übermitteln, die das Finanzamt in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle über einen Betreiber elektronischer Dokumentenverwaltung übermittelt.
Die Entscheidung, den Betrieb einzustellen, wird in Bezug auf Personen getroffen, die zur Abgabe von Steuererklärungen in elektronischer Form verpflichtet sind und entgegen Artikel 23 Absatz 5.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Quittung für den Erhalt der folgenden Dokumente vorgelegt haben :
- Anforderungen an die Einreichung von Unterlagen;
- Anforderungen an die Abgabe von Erläuterungen;
- Mitteilungen über Vorladungen an das Finanzamt.
Die Quittung muss spätestens 6 Tage nach dem Datum der Übermittlung der Unterlagen durch das Finanzamt erfolgen. Die Entscheidung über die Aussetzung von Kontotransaktionen kann innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der für die Zusendung der Quittung festgelegten Frist getroffen werden.
Folglich sollte die Entscheidung über die Aussetzung von Transaktionen auf dieser Grundlage frühestens am siebten Tag und spätestens am sechzehnten Tag nach Übermittlung der Unterlagen durch die Steuerbehörde getroffen werden. Die angegebenen Zeiträume werden in Werktagen berechnet.
Der Betrieb kann nicht ausgesetzt werden, wenn der Steuerpflichtige der erhaltenen Anforderung (Mitteilung) in der Sache nachkommt: Dokumente und Erklärungen werden vorgelegt, die vorgeladene Person erscheint beim Finanzamt.
Darüber hinaus ist die Steuerbehörde nicht berechtigt, die Aussetzung von Kontotransaktionen zu beschließen, wenn der Steuerpflichtige keine Quittung für andere elektronisch übermittelte Dokumente erhält, bei denen es sich nicht um eine Verpflichtung zur Einreichung von Dokumenten, eine Verpflichtung zur Abgabe von Erklärungen oder eine Benachrichtigung handelt Vorladung an das Finanzamt.
Was hat sich an dieser Gruppe von Gründen für die Sperrung von Kontotransaktionen im Jahr 2016 geändert?
Für Steuerzahler, die Erklärungen in elektronischer Form abgeben müssen, wurde eine Verpflichtung eingeführt, sicherzustellen, dass die Dokumente von der Steuerbehörde am Ort der Registrierung in elektronischer Form über das TCS über einen Betreiber der elektronischen Dokumentenverwaltung eingehen.
Die neue Verpflichtung wurde am 1. Juli 2016 durch Artikel 23 Absatz 5.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (geändert durch das Bundesgesetz Nr. 130-FZ vom 1. Mai 2016) eingeführt.
Wenn keine Verbindung zur elektronischen Dokumentenverwaltung hergestellt wird, werden Kontotransaktionen ausgesetzt (Absatz 1.1, Absatz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine Entscheidung hierüber kann innerhalb von 10 Tagen ab dem Tag getroffen werden, an dem die Steuerbehörde die Tatsache der Nichterfüllung einer solchen Verpflichtung feststellt.
Diese Verpflichtung gilt als erfüllt, wenn die Organisation mit einem Betreiber der elektronischen Dokumentenverwaltung einen Vertrag „über die Erbringung von Dienstleistungen zur Gewährleistung der elektronischen Dokumentenverwaltung mit der Steuerbehörde am Ort der Registrierung dieser Person“ abschließt und ein qualifiziertes Zertifikat für die elektronische Dokumentenverwaltung erhält Signaturüberprüfungsschlüssel.
Folgende Maßnahmen müssen ergriffen werden:
- ein Steuerzahler, der das allgemeine Steuersystem anwendet – innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der staatlichen Registrierung;
- der größte Steuerzahler – innerhalb von 10 Tagen nach Erhalt der Mitteilung über die Registrierung als größter Steuerzahler;
- von einem Steuerpflichtigen, der zum allgemeinen Steuersystem gewechselt ist – innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum des Übergangs;
- ein Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer, dessen durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer am Ende des Kalenderjahres 100 Personen überstieg – innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf dieses Jahres;
- eine neu gegründete Organisation, die vom Datum der staatlichen Registrierung auf die Einheitliche Agrarsteuer umgestellt hat und deren Mitarbeiterzahl 100 Personen übersteigt – innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der staatlichen Registrierung.
Die Aufgaben der Erstellung und Ausstellung von Schlüsselzertifikaten zur Prüfung elektronischer Signaturen werden von Zertifizierungsstellen wahrgenommen (Bundesgesetz vom 04.06.2011 Nr. 63-FZ „Über elektronische Signaturen“).
Ein qualifiziertes Schlüsselzertifikat zur Überprüfung der elektronischen Signatur kann von einem bevollmächtigten Vertreter einer Organisation erhalten werden, der die Befugnis zum Empfang von Dokumenten von der Steuerbehörde erteilt wurde. In diesem Fall ist es für die Erfüllung der Verpflichtung, den Erhalt der Unterlagen von der Steuerbehörde am Ort der Registrierung in elektronischer Form sicherzustellen, erforderlich, dass diese Steuerbehörde über eine Vollmacht verfügt, die die Vollmacht des Vertreters bestätigt (die Person, die das angegebene qualifizierte Zertifikat des Verifizierungsschlüssels der elektronischen Signatur besitzt).
Und wenn der Bevollmächtigte eine juristische Person ist, muss die angegebene Steuerbehörde über Dokumente verfügen, die die Befugnisse der natürlichen Person bestätigen – des Inhabers des Schlüsselzertifikats, wenn die natürliche Person wiederum ein bevollmächtigter Vertreter einer solchen juristischen Person ist.
Vollmachten müssen der Steuerbehörde spätestens 3 Werktage nach dem Datum der Erteilung der entsprechenden Vollmachten an den Vertreter (ab dem Datum der Vollmachtserteilung) vorgelegt werden.
Um die in Artikel 23 Absatz 5.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Verpflichtung zu erfüllen, ist es erforderlich, den Steuerbehörden Vollmachten für Mitarbeiter zu übermitteln, die befugt sind, die Interessen der Organisation gegenüber den Steuerbehörden zu vertreten und für wen wurden qualifizierte Zertifikate des elektronischen Signaturprüfschlüssels ausgestellt?
Für Personen, die beispielsweise zur Unterzeichnung von Steuerberichten im Rahmen von Artikel 23 Absatz 5.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation befugt sind, ist die Übermittlung von Vollmachten an die Steuerbehörde nicht erforderlich.
Ist bei der Erfüllung der in Artikel 23 Absatz 5.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Verpflichtung die Übersendung einer Vollmacht zum Erhalt von Dokumenten von der Steuerbehörde erforderlich, wenn noch kein qualifiziertes Zertifikat für den Verifizierungsschlüssel der elektronischen Signatur vorliegt? eingegangen ist (der elektronische Signaturschlüssel wurde nicht erstellt)?
Es kann davon ausgegangen werden, dass es sich im Sinne von Artikel 23 Absatz 5.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation um eine Reihe von Umständen handelt: das Vorliegen einer Vollmacht für Personen, die zum Empfang von Dokumenten von der Steuerbehörde berechtigt sind, und Qualifizierte Schlüsselzertifikate zur Verifizierung elektronischer Signaturen, die diesen Personen ausgestellt werden. Andernfalls wird die Funktion zum Empfang von Dokumenten nicht bereitgestellt.
Gleichzeitig kann die Nichteinreichung (verspätete Einreichung) von Dokumenten über bevollmächtigte Vertreter – Inhaber eines qualifizierten Schlüsselzertifikats zur Überprüfung der elektronischen Signatur – eine Haftung gemäß Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nach sich ziehen (eine Geldstrafe von 200 Rubel pro Dokument). .
Um das Risiko einer strafrechtlichen Verfolgung sowie einer Aussetzung von Kontotransaktionen zu vermeiden, empfiehlt es sich, die entsprechende Vollmacht innerhalb von 3 Tagen ab Ausstellungsdatum zu versenden, auch wenn bis zum angegebenen Datum der elektronische Signaturschlüssel für den Bevollmächtigten vorliegt Der Vertreter wurde noch nicht vorgelegt (das Zertifikat wurde nicht erhalten).
Wie erfährt eine Organisation von Entscheidungen bezüglich der Kontosperrung?
Von der Steuerbehörde. Kopien aller von der Steuerbehörde getroffenen Entscheidungen werden der Organisation spätestens am Tag nach ihrer Annahme zugesandt. Die Bank wird auch die Kundenorganisation über die Entscheidung informieren.
Was ist zu tun, wenn die Steuerbehörde beschlossen hat, Transaktionen in Bezug auf alle Konten des Steuerpflichtigen auszusetzen?
Die Handlungen des Steuerzahlers hängen von der Grundlage ab, auf der die Entscheidung über die Einstellung des Betriebs getroffen wurde.
Bei Nichtabgabe einer Erklärung sieht die Abgabenordnung die Möglichkeit vor, Transaktionen auf allen Konten des Steuerpflichtigen und für den gesamten Betrag auf diesen Konten auszusetzen.
Seit 2015 können Transaktionen im gleichen Umfang ausgesetzt werden, wenn der Steuerpflichtige keine Quittung für die Annahme von Anträgen auf Vorlage von von der Steuerbehörde in elektronischer Form übermittelten Dokumenten, Aufforderungen zur Erklärung oder einer Vorladung an die Steuerbehörde übermittelt. und seit 2016 – wegen Nichteinreichens des Formulars 6-NDFL durch den Steuerbevollmächtigten, wegen Nichteinhaltung der Verpflichtung, Unterlagen von der Steuerbehörde am Ort der Registrierung in elektronischer Form zu erhalten.
Die Aussetzung des Betriebs im Falle eines Inkassos ist auf die Höhe der eingezogenen Beträge beschränkt.
Der Steuerzahler hat das Recht, gegen die Entscheidung, Transaktionen auf Konten auszusetzen, Berufung einzulegen, wenn die Steuerbehörde gegen das Inkassoverfahren verstoßen hat. Beispielsweise wurde keine Entscheidung über die Erhebung der Steuer getroffen oder die Frist für deren Erteilung wurde versäumt (Beschluss des Neunten Berufungsgerichts vom 7. Oktober 2013 Nr. 09AP-31156/2013).
Wenn die Entscheidung des Schiedsgerichts, die Entscheidung der Aufsichtsbehörde über die Erhebung der Steuerpflicht für rechtswidrig zu erklären, rechtskräftig geworden ist, ist die Steuerbehörde verpflichtet, die Entscheidung über die Erhebung von Steuern sowie die Entscheidung über die Aussetzung von Transaktionen auf Konten aufzuheben.
Der Steuerzahler sollte gegen die rechtswidrige Untätigkeit der Steuerbehörde Berufung einlegen, die darin zum Ausdruck kommt, dass keine Entscheidung zur Aufhebung der Aussetzung von Kontotransaktionen getroffen wurde (Beschluss des Moskauer Bezirksschiedsgerichts vom 8. Dezember 2014 Nr. F05-14131/2014). .
Wenn der Betrieb ausgesetzt wird, um die Ausführung einer Entscheidung sicherzustellen, die auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Prüfungsunterlagen getroffen wurde, wird der Sperrbetrag als Differenz zwischen der Schuld und dem Wert des Vermögens des Steuerpflichtigen ermittelt, das bereits Gegenstand einer Prüfung war Veräußerungsverbot (Verpfändung). Der Überschuss des Betrags auf den Konten, für den Transaktionen ausgesetzt wurden, über den eingezogenen Betrag hinaus, kann auf Antrag des Steuerpflichtigen dadurch beseitigt werden, dass die Steuerbehörde die Entscheidung über die Aussetzung im entsprechenden Teil aufhebt.
Der Steuerzahler hat das Recht, die Berechnung des Betrags anzufechten, für den eine Entscheidung zur Begrenzung der Ausgabentransaktionen getroffen wurde.
Die Steuerbehörde muss die Entscheidung über die Einstellung des Betriebs spätestens am Tag nach dem Tag aufheben, an dem die Gründe, die zu ihrer Annahme geführt haben, beseitigt sind (Rückzahlung von Zahlungsrückständen, Abgabe einer Erklärung usw.). Spätestens am nächsten Tag muss der Widerrufsentscheid an die Bank übermittelt werden.
Was passiert, wenn die Entscheidung der Steuerbehörde, den Betrieb einzustellen, rechtswidrig war oder die entsprechende Entscheidung verspätet aufgehoben wurde?
In diesem Fall fallen für jeden Kalendertag, an dem die Entscheidung gültig war, Zinsen zum Leitzins der Zentralbank für den gesamten Geldbetrag an, für den die Entscheidung in Kraft war.
Der Steuerpflichtige hat das Recht, Zinsansprüche geltend zu machen:
- wenn die Steuerbehörde eine Entscheidung über die Aussetzung des Betriebs nach Ablauf der Frist für ihre Annahme trifft;
- wenn die Steuerbehörde es versäumt, rechtzeitig eine Entscheidung zur Aufhebung der Entscheidung über die Aussetzung des Betriebs zu treffen, auch wenn ein Antrag des Steuerzahlers eingeht, dass der Gesamtbetrag der gesperrten Mittel den Schuldenbetrag übersteigt;
- wenn der Beschluss zur Aufhebung des Aussetzungsbeschlusses nicht rechtzeitig an die Bank übermittelt wird.
Die Zinsen werden auf der Grundlage des Zeitraums berechnet, der mit dem Tag beginnt, an dem die Bank die Entscheidung über die Aussetzung erhält, und mit dem Tag endet, an dem die Bank die Entscheidung über deren Aufhebung oder den Eintritt anderer in den Bundesgesetzen vorgesehener Umstände (in solchen Situationen die Annahme) erhält eine besondere Entscheidung der Steuerbehörde zur Aufhebung der Aussetzung von Transaktionen auf Konten ist nicht erforderlich).
Die Abgabenordnung sieht die Berechnung von Zinsen auf den Betrag vor, für den die tatsächliche Aussetzung in Kraft war, und nicht auf den in der Aussetzungsentscheidung genannten Betrag (Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 15. Mai 2013). Nr. VAS-5501/13). Wenn also während des gesamten Zeitraums der Aussetzung des Kontobetriebs tatsächlich kein Guthaben auf den Konten vorhanden ist, besteht kein Grund für die Erhebung von Zinsen.
Steuerbehörden können das Girokonto einer Organisation sperren und so ihre Aktivitäten lahmlegen. Es scheint, dass ein gesetzestreues Unternehmen nichts zu befürchten hat. Wie die Praxis zeigt, kann der „monetäre Sauerstoff“ jedoch jederzeit abgeschnitten werden, und dafür gibt es viele Gründe. Und in den letzten Jahren sind es sogar noch mehr geworden. Details im Artikel.
Die Regeln der Kunst. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten nicht nur für Steuerzahlerorganisationen, sondern auch für:
- Steuerbevollmächtigter – Organisation und Zahler der Gebühr – Organisation;
- Einzelunternehmer – Steuerzahler, Steuerbevollmächtigte, Gebührenzahler;
- Organisationen und Einzelunternehmer, die keine Steuerzahler sind (Steuerbevollmächtigte), die gemäß Teil 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Abgabe von Steuererklärungen verpflichtet sind;
- Notare, die eine Privatpraxis ausüben, Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben – Steuerzahler, Steuerbevollmächtigte.
Bitte beachten Sie, dass beim Erlöschen eines Unternehmens, dessen Bankkonten vom Finanzamt aufgrund einer Umstrukturierung gesperrt wurden, die Sperrentscheidung auf die Konten seines Rechtsnachfolgers übertragen wird (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 2. September 2016 Nr. ED-4-8/16327).
Zu welchen Vorgängen ist das Unternehmen mit einem Sperrkonto berechtigt?
Die Aussetzung des Kontobetriebs bedeutet nicht, dass das Unternehmen die darauf befindlichen Mittel nicht verwenden kann. Die Beschränkung gilt nicht für Zahlungen, deren Priorität vor der Erfüllung der Steuerpflichten liegt (Artikel 76 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Die Reihenfolge der Erfüllung der Verpflichtungen ist wie folgt (Artikel 855 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.08.2014 Nr. 03-02-07/1/38070) :
- Vollstreckungsdokumente zur Entschädigung für Schäden an Leben und Gesundheit sowie zur Eintreibung von Unterhaltszahlungen.
- Führungsdokumente über die Zahlung von Abfindungen, Löhne aus Arbeitsverträgen, Vergütungen an Autoren für die Ergebnisse geistiger Tätigkeit
- Überweisung von Gehältern an Arbeitnehmer im Rahmen von Arbeitsverträgen, Steuern und Beiträgen zum Haushalt im Namen der Steuerbehörden, der Pensionskasse der Russischen Föderation oder der Sozialversicherungskasse.
- Vollstreckungsurkunden zur Befriedigung anderer Geldansprüche.
- Überweisungen für andere Zahlungsbelege in Kalenderreihenfolge.
Auszahlung des Gehalts von einem Sperrkonto
Da die Lohnzahlung sowie die Zahlung von Steuern und Abgaben zur dritten Priorität gehören, wird die Bank den bei ihr früher eingegangenen Auftrag erfüllen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Dezember 2014 Nr. 03-02- 08/64580, vom 1. August 2014 Nr. 03-02-07/1/38070). Einige Gerichte sind zwar der Ansicht, dass die Reihenfolge, in der Geld von einem Konto abgebucht wird, nicht berücksichtigt wird, wenn die Inspektoren beschließen, Transaktionen auf den Bankkonten des Steuerzahlers auszusetzen (z. B. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Zentralregierung). Bezirk vom 21. September 2009 Nr. F10-3848/09). Zuvor war das Finanzministerium gegen die Zahlung von Gehältern von einem Sperrkonto ( Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 7. Juli 2011 Nr. 03-02-07/1-229).
In manchen Fällen wird es bei der Lohnüberweisung von einem Sperrkonto überhaupt keine Probleme geben. Lassen Sie uns sie auflisten:
- Gehälter werden aus dem nicht gesperrten Kontostand ausgezahlt;
- die Operation wird gemäß einem Vollstreckungsbescheid durchgeführt (Lohnschulden werden vor Gericht eingezogen);
- Vergleiche mit Mitarbeitern bei Liquidation einer Organisation (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 04.08.2011 Nr. 03-02-07/1-112).
Eine weitere Zahlungskategorie, die untrennbar mit dem Lohn verbunden ist, ist die Höhe der Sozialleistungen (vorübergehende Erwerbsunfähigkeit, Mutterschaft und Kinderbetreuung). Obwohl die Sozialleistungen aus Mitteln des Föderalen Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation gezahlt werden, genießen diese Beträge im Falle einer Betriebseinstellung keinen Vorrang. Somit kann die Auszahlung von Leistungen auch während der Sperrung bis zur Aufhebung ausgesetzt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 11.09.2012 Nr. 03-02-07/1-221).
Sonstige Zahlungen
Bitte beachten Sie, dass die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten von Steuerzahlern für eine Reihe von Zahlungen nicht gilt. Einfach ausgedrückt: Auch wenn das Konto gesperrt ist, können Sie es abschreiben:
- Mittel zur Zahlung von Versicherungsprämien. Dies ist direkt in der Norm von Absatz 1 der Kunst vorgesehen. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestätigt durch die Position des Finanzministeriums Russlands, ausgedrückt im Schreiben vom 20.02.2012 03-02-07/1-41.
- Steuern auf Vollstreckungsdokumente von Gerichtsvollziehern (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.08.2011 Nr. 03-02-07/1-270);
- Zahlungen für laufende Forderungen von Gläubigern, die in der Befriedigungsreihenfolge gegenüber Steueransprüchen Vorrang haben.
Im letzteren Fall handelt es sich insbesondere um die Zahlungen der im Absatz genannten ersten, zweiten und dritten Stufe. 2 - 4 S. 2 EL. 134 des Bundesgesetzes vom 26. Oktober 2002 Nr. 127-FZ „Über Insolvenz und Konkurs“. Diese beinhalten:
- Forderungen nach laufenden Zahlungen im Zusammenhang mit Rechtskosten im Insolvenzverfahren, Zahlung der Vergütung an den Schiedsverwalter, mit Einziehung von Zahlungsrückständen bei der Zahlung von Vergütungen an Personen, die die Aufgaben des Schiedsverwalters im Insolvenzverfahren wahrgenommen haben, Anforderungen an die Nützlichkeit und den Betrieb Zahlungen, die für die Durchführung der Aktivitäten des Schuldners erforderlich sind usw. .
Ist es möglich, ein neues Konto zu eröffnen?
Der Steuerzahler wird kein weiteres Konto bei der Bank eröffnen, bei der die Entscheidung über die Aussetzung eingegangen ist. Dazu ist das Kreditinstitut einfach nicht berechtigt. Darüber hinaus kann dem Unternehmen für solche Handlungen eine Geldstrafe auferlegt werden (Artikel 132 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 15.7 Absatz 2 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).
Es ist auch nicht möglich, ohne Wissen der Steuerbehörde ein Konto bei einer anderen Bank zu eröffnen. Den Banken drohen Bußgelder Die Eröffnung neuer Konten ist untersagt diejenigen Personen, für die beschlossen wurde, den Betrieb einzustellen (Artikel 76 Absatz 12, Artikel 132 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beispielsweise wird für die Eröffnung eines Kontos bei Vorliegen einer Entscheidung der Steuerbehörde, den Kontobetrieb einzustellen, eine Geldstrafe von 20.000 Rubel von der Bank erhoben. (Artikel 132 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Um nun zu prüfen, ob ein Kunde Konten gesperrt hat, müssen Bankmitarbeiter die entsprechende Anfrage manuell über ein Sonderkonto stellen Service . Ab Juli 2017 erhalten Banken diese Informationen automatisch aus der elektronischen Akte des Kunden.
Aussetzung von Kontotransaktionen. Situationen aus der Praxis
Das Finanzamt hat das Konto fälschlicherweise gesperrt, der Fehler wurde bestätigt, das Konto blieb jedoch für 4 Tage gesperrt. Wie können Sie den Bundessteuerdienst für solche Handlungen bestrafen?
Im Falle einer rechtswidrigen Aussetzung der Kontoführung ist die Steueraufsichtsbehörde verpflichtet, dem Steuerpflichtigen Zinsen für jeden Kalendertag der Sperrung des Kontos zu zahlen, und zwar ab dem Tag, an dem die Bank die Sperrungsentscheidung erhält, bis zu dem Tag, an dem die Bank die Sperrungsentscheidung erhält es stornieren (Artikel 76 Absatz 9.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um sie einzuziehen, ist es notwendig, einen entsprechenden Antrag an den Bundessteuerdienst zu richten, dem empfohlen wird, eine Zinsberechnung beizufügen.
Hat das Finanzamt das Recht, ein Transitkonto zu sperren?
Ein Transitwährungskonto ist kein Konto im Sinne von Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dieses Konto hat einen bestimmten Zweck, da es gleichzeitig mit dem aktuellen Devisenkonto für die Durchführung von Transaktionen mit Fremdwährungen eröffnet wird (Ziffer 2.1 der Anweisung Nr. 111-I der Bank von Russland vom 30. März 2004 „Über den obligatorischen Verkauf eines Teils von“) Devisenerträge auf dem inländischen Devisenmarkt der Russischen Föderation“, Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 4. Juli 2002 Nr. 10335/01).
Daher sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Aussetzung von Transaktionen auf Konten von Steuerzahlern bei Banken vor, die nicht in Absatz 2 der Kunst definiert sind. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, auch auf Transitwährungskonten (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 16. April 2013 Nr. 03-02-07/1/12722).
Was Sie tun können, um Ihre Konten „freizugeben“.
Das Verfahren der Organisation zur Entsperrung eines Kontos hängt von dem Grund ab, warum die Inspektoren beschlossen haben, den Betrieb des Unternehmens einzufrieren.
Eine Erklärung gab das Unternehmen nicht ab
In diesem Fall benötigt das Unternehmen:
- - Wenn die Erklärung nicht abgegeben wurde, reichen Sie sie beim Bundessteueramt ein;
- - Wenn die Erklärung abgegeben wurde, reichen Sie dem Föderalen Steuerdienst die Dokumente ein, die ihre Abgabe bestätigen (z. B. eine Liste der Anlagen in einem wertvollen Brief, wenn die Erklärung per Post versandt wird).
Der Föderale Steuerdienst muss spätestens am nächsten Tag, nachdem Sie die Aussetzung von Transaktionen auf Konten aufgehoben haben, eine Entscheidung treffen (Absatz 1, Absatz 3.1, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Das Unternehmen kam der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Strafen und Bußgeldern nicht nach
Sie müssen eine Zahlung leisten und der Inspektion einen ausgeführten Zahlungsauftrag (Kontoauszug) vorlegen (Artikel 76 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Konto wird spätestens am nächsten Werktag nach Erhalt der Abrechnung entsperrt (Artikel 76 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn mehrere Konten gesperrt sind und der Gesamtsaldo auf ihnen höher ist als der in der Sperrentscheidung angegebene Betrag, können Sie die Sperrung einiger dieser Konten aufheben, indem Sie beim Bundessteueramt Folgendes einreichen:
- Antrag auf Aufhebung der Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten. Darin müssen die Konten angegeben werden, deren Entsperrung Sie beantragen, und die Konten, die über genügend Geld verfügen, um die Anfrage zu erfüllen.
- Kontoauszüge, die den Kontostand bestätigen.
Die Entscheidung über die Aufhebung der Sperrung wird spätestens am zweiten Werktag nach Erhalt dieser Dokumente getroffen (Artikel 76 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Das Unternehmen hat nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist eine Quittung über den Eingang der Unterlagen von den Steuerbehörden übermittelt
Damit das Konto entsperrt werden kann, müssen Sie die angegebene Quittung an das Finanzamt senden. Dann muss der Föderale Steuerdienst spätestens am nächsten Werktag, nachdem Sie dies getan haben, eine Entscheidung treffen, die Aussetzung von Kontotransaktionen aufzuheben (Absatz 2, Absatz 3.1, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Oder erfüllen Sie die von der Inspektion erhaltene Anforderung - reichen Sie Dokumente und Erklärungen ein, erscheinen Sie bei der Steuerbehörde (Absatz 2, Absatz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums vom 21.04.2015 N 03-02-08/22548). Am nächsten Werktag nach Durchführung dieser Maßnahmen beschließen die Verantwortlichen, die Aussetzung der Kontotransaktionen aufzuheben (Absatz 2, Absatz 3.1, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Um die Umsetzung der auf den Ergebnissen der Prüfung beruhenden Entscheidung sicherzustellen, wurden die Buchführungsvorgänge ausgesetzt
In diesem Fall müssen Sie die Zahlungsrückstände begleichen (Absatz 2, Absatz 10, Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Konto wird spätestens am nächsten Werktag nach Erhalt der Abrechnung entsperrt (Artikel 76 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Oder Sie müssen bei der Aufsichtsbehörde einen Antrag mit der Bitte stellen, diese Sicherheitsmaßnahme durch eine Bankgarantie oder Bürgschaft zu ersetzen (Artikel 101 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Dann wird das Konto gleichzeitig mit der Entscheidung, einstweilige Maßnahmen zu ersetzen, entsperrt (Artikel 76 Absatz 9.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Werden mehrere Firmenkonten gesperrt, kann es in einer ähnlichen Situation wie oben beschrieben vorgehen. Eine andere Möglichkeit, die Kontosperrung aufzuheben, besteht darin, die Überprüfungsentscheidung selbst gemäß dem festgelegten Verfahren aufzuheben.
Illegale Kontosperrung
Wenn das Konto ohne Verschulden der Organisation gesperrt wird (und das kommt auch vor), müssen Sie den Nachweis erbringen, dass dies nicht der Fall ist. In dieser Funktion können insbesondere handeln:
- Zahlungsanweisungen, Kontoauszüge, die die Tatsache der Steuerzahlung bestätigen;
- eine Erklärung mit einem Annahmevermerk der Steuerbehörde oder einer Quittung und einer Liste von Anlagen mit Angabe des Versanddatums und eines Poststempels oder mit einer beigefügten Quittung, die die Abgabe der Erklärung über elektronische Kommunikationskanäle bestätigt;
- ein Akt der Versöhnung mit der Steuerbehörde, der bestätigt, dass der Steuerpflichtige keine Schulden gegenüber dem Haushalt hat.
Spätestens einen Tag nach Einreichung aller erforderlichen Unterlagen durch den Steuerpflichtigen ist die Aufsichtsbehörde verpflichtet, eine Entscheidung über die Aufhebung der Sperrung seiner Konten zu treffen (Artikel 76 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Auf Antrag des Steuerpflichtigen können einstweilige Maßnahmen zur Durchsetzung der Entscheidung in Form einer Kontosperrung ersetzt werden durch:
- Bankgarantie (Absatz 1, Absatz 11, Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
- Verpfändung von Wertpapieren (Absatz 2, Absatz 11, Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
- Garantie eines Dritten (Absatz 3, Absatz 11, Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
In Fällen, in denen Meinungsverschiedenheiten mit den Prüfern nicht gütlich beigelegt werden können, hat der Steuerpflichtige das Recht, bei einer höheren Steuerbehörde (innerhalb von drei Monaten nach Erhalt der Prüfentscheidung) oder beim Gericht Berufung einzulegen. Wenn der Ausgang des Falles für das Unternehmen günstig ist, wird die Entscheidung der Schiedsrichter sofort vollstreckt (Artikel 201 Absatz 7 der Schiedsgerichtsordnung der Russischen Föderation). Wenn Sie vor Gericht gehen, können Sie gleichzeitig mit dem Antrag auf Ungültigerklärung der Entscheidung einen Antrag auf Aussetzung der Gültigkeit dieser Entscheidung stellen.
In Teil 1 der Kunst. 90 der Schiedsgerichtsordnung der Russischen Föderation besagt, dass das Gericht auf Antrag einer am Verfahren beteiligten Person dringende einstweilige Maßnahmen zur Sicherung des Anspruchs oder der Vermögensinteressen des Antragstellers ergreifen kann (einstweilige Maßnahmen). Gemäß Teil 3 der Kunst. 199 der Schiedsgerichtsordnung der Russischen Föderation kann das Schiedsgericht auf Antrag des Antragstellers die Gültigkeit der angefochtenen Handlung oder Entscheidung aussetzen.
Die Entscheidung des Schiedsgerichts zur Sicherung der Forderung erfolgt unverzüglich in der für die Vollstreckung gerichtlicher Handlungen des Schiedsgerichts festgelegten Weise. Auf der Grundlage der Entscheidung zur Sicherung der Forderung des Schiedsgerichts, das diese Entscheidung erlassen hat, wird ein Vollstreckungsbescheid ausgestellt (Artikel 96 Teil 1 der Schiedsgerichtsordnung der Russischen Föderation). Der Steuerpflichtige reicht diesen Vollstreckungsbescheid bei der Bank ein, die verpflichtet ist, die Belastung des Kontos wieder aufzunehmen. Die Wirkung der einstweiligen Maßnahme hält in der Regel bis zur Entscheidung im Fall an.
Dies ermöglicht es dem Unternehmen, das Konto auf die übliche Weise zu verwalten, um eine Aussetzung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens, Verluste oder Strafen aufgrund der Nichterfüllung seiner Verpflichtungen gegenüber Gegenparteien zu verhindern.
Verfahren zum Aufheben der Suspendierung
Die Entscheidung über die Aufhebung der Aussetzung wird der Bank spätestens am Tag nach ihrer Annahme in elektronischer Form übermittelt. Eine Kopie eines solchen Beschlusses wird dem Steuerpflichtigen auf ähnliche Weise wie bei der Übermittlung eines Sperrbescheids (d. h. gegen Unterschrift oder auf andere Weise mit Angabe des Eingangsdatums) zugesandt.
Aus Gründen der Effizienz senden die Steuerbehörden den Banken manchmal keine Entscheidungen über die Aufhebung der Aussetzung, sondern Briefe mit einem solchen Hinweis. Es ist zu beachten, dass die Aufhebung der Sperrung per Brief in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen ist. Und der Steuerdienst hat zusammen mit dem Finanzministerium Russlands die Gebietskörperschaften angewiesen, solche Fälle auszuschließen (Schreiben vom 03.08.2012 Nr. 03-02-07/1-196, vom 31.07.2012 Nr. AS-4-2). /12725@). Schließlich hängt dieses Thema direkt mit der Zinsberechnung zusammen.
In Kontur.School: Gesetzesänderungen, Besonderheiten der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung, Berichterstattung, Gehälter und Personal, Bargeldtransaktionen.
Eine Kontosperrung ist das, was „in der Welt“ allgemein als Aussetzung von Transaktionen auf dem Konto eines Steuerzahlers bezeichnet wird. Hierbei handelt es sich um eine von Steuerbehörden weit verbreitete Methode zur Sicherstellung der Erfüllung von Verpflichtungen, die für Unternehmen und Einzelunternehmer gilt.
Die Sperrung eines Bankkontos ist ein sehr unangenehmes Ereignis, da die gesamte Tätigkeit der Organisation, deren Konten „eingefroren“ sind, praktisch lahmgelegt wird: Es ist unmöglich, Spesentransaktionen durchzuführen, also keine Zahlungen mit Partnern vorzunehmen, und all dies kann dazu führen erhebliche Verluste.
Die Sperrung eines Kontos bedeutet, dass eine juristische Person oder ein Unternehmer keine Spesentransaktionen auf diesem Konto durchführen kann: Es ist nicht möglich, Geld vom Konto an eine Gegenpartei zu überweisen oder Gelder mithilfe eines Scheckbuchs abzuheben. Darüber hinaus hat die Bank nicht das Recht, für dieses Unternehmen nicht nur neue Konten, sondern auch Einlagen zu eröffnen, wenn die Steueraufsichtsbehörde beschließt, Transaktionen auf Konten auszusetzen. Und zwar nicht nur die Bank, bei der der Kunde betreut wird, sondern auch jede andere.
„Das Konto einer LLC wurde gesperrt – was soll ich tun?“ – Wie unsere Praxis zeigt, war fast jedes Unternehmen in seiner Arbeit mit diesem Problem konfrontiert. In diesem Artikel werden wir uns mit den Gründen für die Sperrung eines Kontos und der Methode zur Aufhebung der Aussetzung von Transaktionen auf Steuerkonten befassen.
Gründe für die Kontosperrung
Die Gründe für die Sperrung eines Kontos durch die Steueraufsichtsbehörde sind in Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt.
- Sperrung wegen Nichtzahlung von Steuern
Wenn das Unternehmen der Aufforderung der Inspektion zur Zahlung von Steuern, Strafen und Bußgeldern nicht innerhalb von 8 Werktagen nach Erhalt nachgekommen ist, wird beschlossen, den Betrieb einzustellen. Und zwar nicht, bevor die Entscheidung über die Inkassoentscheidung getroffen wurde. In diesem Fall werden Spesentransaktionen nur bis zu dem Betrag ausgesetzt, der in der Entscheidung zur Aussetzung der Kontotransaktionen festgelegt ist.
Das Unternehmen hat das Recht, nach eigenem Ermessen Gelder auf Konten zu verwenden, die den Schuldenbetrag übersteigen.
- Sperrung wegen unterlassener Abgabe der Steuererklärung
Eine Entscheidung über die Einstellung des Betriebs wegen verspäteter Einreichung einer Steuererklärung kann frühestens 10 Werktage nach Ablauf der für die Einreichung von Berichten festgelegten Frist getroffen werden. Dieses Recht behält sich die Aufsichtsbehörde drei Jahre lang vor.
Gleichzeitig gibt es keine Beschränkungen hinsichtlich des Umfangs der Sperrung, d. h. Der Bundessteuerdienst hat das Recht, sämtliches Geld auf Konten zu sperren, und das Unternehmen wird nicht in der Lage sein, Lastschrifttransaktionen sowohl mit dem Geld auf dem Konto als auch mit den Geldern, die ihm in Zukunft gutgeschrieben werden, durchzuführen.
- Sperrung wegen Nichteinhaltung der Regeln für die elektronische Dokumentenverwaltung
Wenn Organisationen und Einzelunternehmer, die Berichte elektronisch einreichen müssen (z. B. Organisationen, die Mehrwertsteuerzahler sind, müssen eine Erklärung für diese Steuer elektronisch einreichen), nicht innerhalb von 10 Arbeitstagen ab dem Datum des Vorfalls den elektronischen Dokumentenfluss beim Bundessteueramt sichergestellt haben Besteht diese Verpflichtung nicht, so ist das Finanzamt berechtigt, das Girokonto zu sperren.
- Sperrung wegen Nichtbestätigung des Erhalts von Unterlagen vom Finanzamt in elektronischer Form
Organisationen und Einzelunternehmer müssen die Annahme von drei Arten elektronischer Dokumente bestätigen, die vom Föderalen Steuerdienst übermittelt werden: Anforderungen an die Einreichung von Dokumenten, Anforderungen an die Bereitstellung von Erläuterungen sowie Benachrichtigungen über eine Einberufung zur Inspektion. Die Bestätigung des Erhalts der Dokumente erfolgt durch die Übermittlung elektronischer Quittungen an den Bundessteuerdienst über den Eingang dieser Anforderungen und Benachrichtigungen. Die Quittung muss innerhalb von 6 Werktagen ab dem Datum, an dem sie von der Steuerbehörde verschickt wurde, verschickt werden.
Bestätigt eine juristische Person oder ein Unternehmer den Eingang der Unterlagen nicht fristgerecht, ist die Aufsichtsbehörde innerhalb der nächsten 10 Werktage berechtigt, das Girokonto zu sperren.
- Sperrung wegen Nichteinreichung von 6-NDFL
Wenn der Steuerbevollmächtigte dem Finanzamt nicht innerhalb von 10 Werktagen nach Ablauf der Einreichungsfrist eine Berechnung der von ihm berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge im Formular 6-NDFL vorgelegt hat, hat auch der Bundessteuerdienst das Recht das Girokonto zu sperren.
Zusätzlich zu den in Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Gründen ist die Sperrung eines Kontos auch möglich, wenn der Föderalen Steuerinspektion Informationen darüber vorliegen, dass eine Organisation ihr Eigentum vor der Zwangseinziehung verbergen kann, um Schulden gegenüber dem Haushalt zu begleichen ( Absatz 2 von Absatz 10 von Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
- Sperrung aufgrund des Ergebnisses einer Vor-Ort-Besichtigung (als vorläufige Maßnahme zur Bekämpfung der Vermögensverheimlichung)
Werden aufgrund der Ergebnisse einer Vor-Ort-Prüfung einer Organisation Steuern, Strafen und Bußgelder festgesetzt, hat das Finanzamt das Recht, per Beschluss die Veräußerung (Verpfändung) bestimmter Vermögensarten der Organisation zu verbieten ( Immobilien, Fahrzeuge usw.) ohne dessen Zustimmung. Danach kann die Inspektion Gelder auf Bankkonten in Höhe der aufgelaufenen Schulden sperren, die nicht durch den Wert der angegebenen Immobilie gedeckt sind.
- Sperrung wegen Nichteinreichens der Versicherungsprämienzahlungen
Sperrbeschränkungen
Obwohl die Sperrung eines Kontos die Fähigkeit einer Organisation zur Verwendung von Geldern einschränkt, können einige Arten von Zahlungen dennoch getätigt werden.
Die Sache ist die Die Kontosperrung gilt nicht für:
- Zahlungen für die Überweisung von Steuern, Gebühren, Versicherungsprämien, Strafen und Bußgeldern an den Haushalt. Dies bedeutet, dass das Unternehmen auch nach der Sperrung des Kontos Zahlungsaufträge an die Bank zur Überweisung von Steuern, Gebühren und Fondsbeiträgen an den Haushalt senden kann und die Bank zur Ausführung dieser Aufträge verpflichtet ist.
- Zahlungen, deren Priorität nach dem Zivilrecht der Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgeldern vorgeht. Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation erfolgen Zahlungen auf Bankkonten in der folgenden Reihenfolge:
- erstens - nach Vollstreckungsbescheiden über die Entschädigung von Schäden an Leben und Gesundheit sowie Ansprüche auf Unterhaltszahlungen;
- zweitens - gemäß Führungsdokumenten für Berechnungen zur Zahlung von Abfindungen und Gehältern an ausscheidende Arbeitnehmer sowie zur Zahlung von Vergütungen an die Urheber der Ergebnisse geistiger Tätigkeit;
- drittens - gemäß Zahlungsbelegen für die Auszahlung von Gehältern an arbeitende Arbeitnehmer, auf Weisungen von Steueraufsichtsbehörden und außerbudgetären Mitteln zur Einziehung von Steuern, Gebühren und Pflichtversicherungsbeiträgen.
Somit fällt die Erhebung von Steuern auf Antrag des Föderalen Steuerdienstes unter die dritte Priorität. Daher wird die Bank Zahlungen der ersten und zweiten (und in manchen Fällen auch der dritten) Priorität bedingungslos ausführen, auch wenn das Konto gesperrt ist.
So sperren Sie ein Konto
Die Sperrung eines Bankkontos gilt ab dem Zeitpunkt, an dem die Bank die Entscheidung des Prüfers über die Aussetzung des Bankkontobetriebs erhält, und bis zu ihrer Aufhebung. Diese Entscheidung wird vom Leiter oder stellvertretenden Leiter des Föderalen Steuerdienstes getroffen, und die Form der Entscheidung über die Aussetzung von Transaktionen auf Konten wird durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13. Februar 2017 Nr. ММВ-7-8 genehmigt /179@.
Der Beschluss über die Sperrung des Kontos wird der Bank in elektronischer Form übermittelt und eine Kopie davon dem Unternehmensvertreter gegen Empfangsbestätigung oder auf andere Weise unter Angabe des Eingangsdatums der Kopie des Beschlusses, spätestens jedoch, ausgehändigt Tag nach dem Tag seiner Annahme.
Die Sperrung eines Girokontos durch eine Bank bedeutet, dass Belastungstransaktionen auf diesem Konto innerhalb des in der Sperrungsentscheidung festgelegten Betrags gestoppt werden.
Der Bundessteuerdienst kann mehrere solcher Entscheidungen treffen, und dann wird die Bank das Konto für den darin angegebenen Gesamtbetrag sperren.
Die Aufsichtsbehörde kann Belastungstransaktionen auf einem Fremdwährungskonto für einen Betrag aussetzen, der dem in der Entscheidung angegebenen Betrag in Rubel entspricht (Neuberechnung – zum Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag des Beginns der Aussetzung von Transaktionen auf a Fremdwährungskonto).
Nachdem die Bank von der Steuerinspektion eine Entscheidung über die Sperrung eines Kontos erhalten hat, muss sie diese bedingungslos ausführen, auch wenn die Föderale Steuerinspektion das Konto rechtswidrig sperrt. Während der Sperrfrist kann die Organisation kein neues Konto (Einzahlung) eröffnen. Und das nicht nur bei der bedienenden Bank, sondern auch bei jeder anderen Bank (Artikel 76 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
So entfernen Sie die Kontosperre
Wenn der Betrieb des Girokontos aufgrund der Nichtbeachtung der Aufforderung des Föderalen Steuerdienstes zur Überweisung von Pflichtzahlungen ausgesetzt wurde, wird die Entscheidung spätestens einen Tag nach dem Tag des Eingangs der Dokumente (Kopien davon) über den Zahlungseinzug aufgehoben.
Wenn die Sperrung des Kontos auf einen Verstoß gegen die Frist für die Abgabe einer Steuererklärung zurückzuführen ist, werden die Prüfer die Entscheidung über die Aufhebung der Sperre spätestens einen Tag nach Abgabe der Steuererklärung mit einem neuen Beschluss formalisieren.
Im Falle einer Sperrung wegen Verstoßes gegen die Regeln der elektronischen Dokumentenverwaltung bei der Prüfung wird die Entscheidung über die Aussetzung von Kontotransaktionen spätestens einen Werktag nach dem Tag der Übermittlung der elektronischen Quittung zur Annahme von Forderungen und Mitteilungen oder dem Tag aufgehoben der Vorlage der Unterlagen selbst, der Erläuterungen oder des Erscheinens bei der Besichtigung.
Blockierungslösungen für:
- Nichteinhaltung der Regeln des elektronischen Dokumentenmanagements;
- unterlassene Bestätigung des Erhalts der Unterlagen vom Finanzamt in elektronischer Form;
- Versäumnis, 6-NDFL einzureichen;
- Unterlassene Berechnung der Versicherungsprämien
Wenn das Konto gesperrt wurde, damit die Organisation das Eigentum nicht vor der Zwangseintreibung verbergen konnte, um die infolge einer Steuerprüfung festgestellten Schulden zu begleichen, wird die Entscheidung über die Aufhebung der Sperre an dem Tag getroffen, an dem die Entscheidung über die Aufhebung der einstweiligen Maßnahmen getroffen wird.
Wenn sich auf dem Sperrkonto ein Betrag befindet, der den im Sperrbescheid genannten Betrag übersteigt, hat das Unternehmen das Recht, beim Finanzamt einen Antrag auf Aufhebung der Sperrung der Transaktionen auf seinen Bankkonten zu stellen. Der Antrag kann in freier Form gestellt werden, Hauptsache darin sind die Anzahl der Bankkonten anzugeben, die über ausreichende Mittel zur Deckung der Schulden verfügen und die Anzahl der Konten, deren Sperre aufgehoben werden soll. Dem Antrag sind Bescheinigungen von Banken über den Kontostand auf Sperrkonten beizufügen. Innerhalb von zwei Tagen nach Erhalt entscheidet die Inspektion über die Aufhebung der Sperrung eines Teils des Betrags, der über den in der Sperrentscheidung genannten Betrag hinausgeht.
Spätestens am nächsten Tag nach der Entscheidung über die Aufhebung der Aussetzung von Kontotransaktionen muss die Steueraufsichtsbehörde diese an die Bank senden (Artikel 76 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wie finde ich heraus, ob ein Girokonto gesperrt ist oder nicht?
Sie können die Sperrung des Girokontos Ihres Unternehmens oder Ihrer Gegenpartei mithilfe eines speziellen Dienstes auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands nalog.ru überprüfen. Zur Kontrolle reicht es aus, nur die TIN und den BIC der Bank einzugeben. Jeder kann einen solchen Antrag stellen. Die Antwort-E-Mail enthält das Datum der Sperrung; Zeitraum und Höhe der Schulden; Link zum Antrag auf Einziehung oder Sperrung des Kontos.
Illegale Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten
Obwohl die Abgabenordnung der Russischen Föderation Fälle, in denen ein Konto gesperrt wird, eindeutig festlegt, entscheiden die Steuerbehörden häufig aus anderen Gründen, Transaktionen auszusetzen. Schauen wir uns die häufigsten Fälle illegaler Sperrungen an:
- Verspätete Einreichung des Jahresabschlusses. Eine Sperrung eines Girokontos ist nur möglich, wenn die Frist zur Abgabe der Steuererklärung versäumt wird. Kommt eine Organisation mit ihren Finanzberichten in Verzug, gibt es keinen Grund, den Betrieb einzustellen. Dies geht aus dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 4. Juli 2013 Nr. 03-02-07/1/25590 hervor.
- Verspätete Abgabe von Steuerberichten auf Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums. Eine solche positive Schlussfolgerung wurde erstmals vom Föderalen Steuerdienst Russlands in einem Schreiben vom 11. Dezember 2014 Nr. ED-4-15/25663, Absatz 17 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation, gezogen 30. Juli 2013 Nr. 57).
- Ein Fehler in der Steuererklärung oder die Angabe falscher Angaben bei der Überweisung von Zahlungen an den Haushalt – es sei denn, eine solche Ungenauigkeit ist ein Grund für die Verweigerung der Annahme der Erklärung (z. B. eine falsche Kontrollstelle).
- Versäumnis der Inspektion, die Erklärung rechtzeitig zu erhalten, aufgrund eines Verschuldens der Post oder des TKS-Betreibers (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 10. November 2010 Nr. KA-A41/13633-10).
- Verbindung mit „Eintageslern“. Sperrung aufgrund des Verdachts des Kontrolleurs, dass das Unternehmen mit einem Nachtflugunternehmen zusammenarbeitet. Die Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes, ein Konto aufgrund des Verdachts zu sperren, dass der Steuerpflichtige mit Briefkastenfirmen zusammenarbeitet, ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen, und die Gerichte stehen in solchen Streitigkeiten auf der Seite der Unternehmen (siehe , zum Beispiel Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 9. November 2009 Nr. A40-88727 /08-87-440).
Wenn die Aufsichtsbehörde die Entscheidung getroffen hat, Transaktionen auf Konten rechtswidrig auszusetzen, kann diese bei einer höheren Steuerbehörde oder einem höheren Gericht angefochten werden und die Aufsichtsbehörde kann für die gesamte Dauer der rechtswidrigen Sperrung bestraft werden.
So bestrafen Sie den Bundessteuerdienst für illegale Sperrungen
Gegen die rechtswidrige Sperrung eines Kontos kann Berufung eingelegt werden. Der einfachste Weg besteht darin, zu versuchen, das Problem auf der Ebene Ihrer Inspektion zu lösen, indem Sie eine Beschwerde beim Leiter des Bundessteuerdienstes oder seinen Stellvertretern einreichen. Wenn dies nicht hilft, können Sie eine Beschwerde beim Bundessteueramt Ihrer Region und dann beim Gericht einreichen.
Wurde die Frist zur Entsperrung des Kontos verletzt oder wurde die Entscheidung über die Aussetzung der Transaktionen auf dem Konto rechtswidrig getroffen, ist das Finanzamt verpflichtet, der Organisation Zinsen zu zahlen. Sie werden zum Refinanzierungssatz für jeden Kalendertag der Nichteinhaltung der Entsperrungsfrist oder der rechtswidrigen Sperrung von Kontotransaktionen berechnet.
Die Dauer des Zinsabgrenzungszeitraums wird ab dem Tag bestimmt, an dem die Bank die Entscheidung über die Aussetzung des Geschäftsbetriebs erhält, bis zu dem Tag, an dem die Bank die Entscheidung über die Aufhebung der Sperre erhält. Darüber hinaus muss die Aufsichtsbehörde für den Tag, an dem die Bank die Entscheidung über die Einstellung des Geschäftsbetriebs erhalten hat, Zinsen berechnen, auch wenn die Organisation an diesem Tag ihr Konto genutzt hat.
Die Höhe der der Organisation geschuldeten Zinsen wird nach folgender Formel berechnet:
Zinsen = Betrag, für den Kontotransaktionen ausgesetzt werden × Anzahl der Kalendertage der rechtswidrigen Sperrung × Refinanzierungssatz, der während des Zeitraums der Verletzung der Sperrfrist des Kontos (oder während des Zeitraums der rechtswidrigen Sperrung des Kontos) gilt: Anzahl der Kalendertage pro Jahr
Schlichtungspraxis zur Sperrung von Konten
Der Bundessteuerdienst hat in letzter Zeit sehr streng darauf geachtet, dass die Inspektoren ihren Eifer in Sachen Sperren mäßigen (da im Falle einer illegalen Sperrung das Budget leidet). Mittlerweile gibt es immer noch recht interessante Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Sperrung.
Unterzeichnung der Erklärung durch eine unbefugte Person. Die Inspektion befragte den Leiter des Eintagesunternehmens, der sagte, dass er die Erklärungen des Unternehmens nicht unterzeichnet habe. Daraus kam die Eidgenössische Steueraufsichtsbehörde zu dem Schluss: Die Erklärungen wurden von einer unbefugten Person unterzeichnet, das heißt, sie wurden nicht unterschrieben, das heißt, sie wurden nicht eingereicht. Und auf der Grundlage von Absatz 3 der Kunst. 76 Die Abgabenordnung der Russischen Föderation hat das Konto gesperrt. Das Gericht hob die Inspektionsentscheidung auf, da der Manager im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen eingetragen war, der Befragte keine konkrete Erklärung abgegeben hatte, das Unternehmen die Berichterstattung anerkennt usw. (siehe Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks). vom 21. März 2014 Nr. F09-1036/14).
Sperrung wegen unterlassener Abgabe einer nicht vorhandenen Erklärung. Der Federal Tax Service kann von einem Steuerzahler, der nur an UTII arbeitet, Standarderklärungen (Mehrwertsteuer, Gewinn) oder von jemandem, der über kein steuerpflichtiges Vermögen verfügt, eine Grundsteuererklärung verlangen. Wird die Erklärung nicht abgegeben, sperrt die Aufsichtsbehörde das Konto, verliert aber vor Gericht. Wenn Sie die Einzelheiten des Falls erfahren möchten, lesen Sie den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Wolga-Wjatka vom 21. März 2013 Nr. A17-2944/2012.
Sperrung, wenn Eigentum vorhanden ist. Wenn der Steuerzahler Garantien für die Zahlung der Steuern vorlegt oder über zur Rückzahlung benötigtes Vermögen verfügt, ist die Steuerbehörde nicht berechtigt, das Konto zu sperren. Ein typisches Beispiel: Die Aufsichtsbehörde sperrt das Konto, obwohl die Steuerschuld geringer ist als der Gesamtwert der Immobilie, die zur Zahlung von Steuern verwendet werden kann – das Gericht steht auf der Seite des Unternehmens (siehe Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Bezirk Moskau vom 04.05.12 Nr. A40-102291/11-20-428).
Bürokratische Fehler des Bundessteuerdienstes. Es kommt vor, dass Prüfer ein Konto sperren, obwohl sie keine Steueraufforderungen gesendet haben, das heißt, sie haben einen der Erhebungsschritte verpasst. Das Gericht erkennt eine solche Sperrung als rechtswidrig an. Ein Beispiel ist der Beschluss des AS des Uraler Bezirks vom 28. Januar 2015 Nr. F09-9313/14.
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Bei der Organisation gegenseitiger Beziehungen mit einer Organisation muss der Lieferant dem Kunden Zahlungsdokumente zur Verfügung stellen. Um Gelder gemäß den Dokumenten des Verkäufers auszuzahlen oder dieses Dokument dem Käufer auszustellen, ist es notwendig, die Sperrungen auf dem Konto der Gegenpartei zu überprüfen, damit es nicht zu unerwarteten Situationen kommt, wenn Gelder eingehen oder abgebucht werden. Diese Veranstaltung kann auf verschiedene Arten durchgeführt werden, die wir in unserem Artikel besprechen werden.
Suche nach Informationen über die Gegenpartei
Um das Girokonto eines Kontrahenten zu prüfen, müssen Sie genau wissen, was Sie prüfen müssen – in unserem Fall handelt es sich um das 20-stellige Girokonto eines Partners, das bei einer Geschäftsbank eröffnet wurde. Manchmal überprüfen juristische Personen, ob zukünftige Partner Transaktionen auf Konten blockieren oder aussetzen, um nicht in eine unangenehme Situation zu geraten und Betrüger nicht zu kontaktieren. In diesem Fall ist die Kontonummer nicht immer verfügbar, kann aber den entsprechenden Unterlagen zum Vertrag entnommen werden.
Die erforderliche Anzahl kann auf verschiedene Arten ermittelt werden, darunter:
- Bei der Vertragserstellung ist die Kontonummer eines der wichtigsten Details, sodass Sie bereits vor der Unterzeichnung der entsprechenden Dokumentation die Reinheit des zukünftigen Partners überprüfen können;
- Die Nummer kann im kommerziellen Angebot oder in offiziellen Angaben der Organisation angegeben werden, deren Verwendung keine Garantie für den Aufbau gegenseitiger Beziehungen darstellt;
- Kommt es zur Vertragsunterzeichnung, sollten die Daten des Lieferanten und des Käufers in den Buchhaltungsprogrammen beider Parteien angezeigt werden, die zur Prüfung juristischer Personen und zur Suche nach Sperrkonten genutzt werden können.
Wichtig: Eine Organisation kann über mehrere Konten verfügen. Um einen Partner zu verifizieren, müssen Sie daher alle Konten finden, über die er verfügt, einschließlich Abrechnungs-, Giro-, Währungs- oder Darlehenskonten.
Überprüfung des Kontos der Gegenpartei
Wenn Sie die Kontonummer des Kontrahenten kennen, können Sie damit beginnen, diese direkt auf Betriebsunterbrechung oder Sperrung zu prüfen. Um diese Aktivität durchzuführen, können Sie auch mehrere Methoden nutzen, zum Beispiel:
- Ob eine Organisation über ein Sperrkonto verfügt oder nicht, können Sie über einen speziellen Online-Service des Finanzamtes herausfinden unter: Um den Service nutzen zu können, müssen Sie in den entsprechenden Feldern die TIN der Gegenpartei und den BIC der Bank, mit der diese eine Partnerschaft unterhält, eingeben. Nach dem Absenden des Antrags informiert das System darüber, ob für den angegebenen Steuerpflichtigen gültige Aussetzungsentscheidungen vorliegen oder nicht;
- Bei der elektronischen Erstellung eines Zahlungsauftrags in den Bank-Client-Programmen einiger Bankinstitute wird das Dokument mit einem entsprechenden Symbol gekennzeichnet, das auf die Zuverlässigkeit des Geldempfängers hinweist. Ist es grün, handelt es sich bei der juristischen Person um einen guten Partner und das Girokonto wurde nicht gepfändet. Wenn das Symbol rot ist, müssen Sie vorsichtig sein, da das Konto der juristischen Person möglicherweise gesperrt ist oder die Bank kein vertrauensvolles Verhältnis zu dieser Gegenpartei hat;
- Auf die Frage, wie man ein Girokonto prüft, empfehlen Experten auch die Nutzung verschiedener Internetressourcen. Um diese Möglichkeit in der Praxis nutzen zu können, sollten Sie Informationen darüber haben, von welcher Bank die Gegenpartei betreut wird und wie ihre 20-stellige Kontonummer lautet. In der Regel reichen solche Informationen aus, um festzustellen, ob Sperrungen und Aussetzungen vorliegen oder nicht.
Hinweis: Sie sollten wenig bekannten Internetquellen nicht völlig vertrauen, da diese möglicherweise keine aktuellen und zuverlässigen Informationen darüber enthalten, ob eine Festnahme vorliegt oder nicht. Um Aussetzungen zu prüfen, sollten Sie die offiziellen Webseiten der Finanzbehörden nutzen oder offizielle Anfragen an Banken richten.
Gründe für die Sperrung
Die Sperrung eines Girokontos kann durch Beschluss der Steuerbehörden auf der Grundlage von Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfolgen, der eine detaillierte Auflistung aller Situationen enthält, die zur Sperrung führen. Beispiele sind:
- Nichtzahlung von Steuern, Versicherungsprämien oder anderen Abgaben an den Staatshaushalt;
- Unterlassene Abgabe von Erklärungen innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der gesetzlichen Frist für die Einreichung dieser Berichte;
- Versäumnis, innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der gesetzlichen Frist für die Übermittlung dieser Quittung eine Empfangsbestätigung einer Mitteilung oder eine Aufforderung zur Vorlage von Dokumenten der Steuerbehörden einzureichen.
Darüber hinaus kann die Beschlagnahme durch Justizbehörden oder Gerichtsvollzieher, Zollbehörden oder den Föderalen Dienst für Finanzüberwachung angeordnet werden.
Warum sperrt das Finanzamt ein Girokonto? Was sind die Gründe und wie kann man es vermeiden? Die Abgabenordnung definiert den Begriff der Kontosperrung als „Aussetzung von Transaktionen auf Girokonten“. Das bedeutet, dass die Bank sämtliche Belastungstransaktionen auf dem Girokonto stoppt. Jeder – aber nicht jeder! Schauen wir uns diese Fragen unten an.
Das Finanzamt kann ein Girokonto nur in den folgenden 5 Fällen sperren, die in der Abgabenordnung klar definiert sind:
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1 Grund: Nichteinhaltung der Steuerpflicht zur Zahlung von Steuern (Artikel 76 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Jede Erklärung und Steuerberechnung wird einer Aktenprüfung unterzogen und innerhalb von drei Monaten kann der Bundessteuerdienst eine Steuerzahlungspflicht ausstellen. Die Anforderung ist festgelegt:
- oder über TCS (Telekommunikationskanäle)
- oder per Einschreiben
Unabhängig von der Versandart gilt die Anfrage nach Ablauf von 6 Tagen als eingegangen. Darüber hinaus gibt uns der Gesetzgeber weitere 8 Tage Zeit, um die Schulden zurückzuzahlen (Artikel 69 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn die Anforderung nicht erfüllt ist, hat der Leiter der Steuerinspektion oder sein Stellvertreter das Recht, eine Entscheidung über die Aussetzung der Transaktionen auf den Konten zu treffen. Es sollte verstanden und berücksichtigt werden dass der Bundessteuerdienst unverzüglich alle Girokonten der Organisation sperrt, jedoch innerhalb des im Antrag angegebenen Betrags der unbezahlten Steuer.
Zum Beispiel , die Höhe der Steuerforderung beträgt 10.000 Rubel und die Mittel auf jedem der drei bestehenden Girokonten übersteigen den Sperrbetrag. Das bedeutet, dass auf jedem der drei Girokonten ein Betrag von 10.000 Rubel gesperrt wird. Der Saldo auf Girokonten, der 10.000 Rubel übersteigt, kann von der Organisation zur Begleichung etwaiger laufender Verbindlichkeiten verwendet werden. Es gibt jedoch eine offensichtliche Unannehmlichkeit: Die Höhe der Forderung beträgt 10.000 Rubel, und insgesamt sind 30.000 Rubel für drei Girokonten gesperrt. Was wäre, wenn wir über Millionen blockierter Rubel sprechen würden? Die Aktivitäten des Unternehmens können einfach lahmgelegt werden. In diesem Fall kann der Steuerpflichtige übermäßig gesperrte Konten entsperren, indem er einen entsprechenden Antrag an den Bundessteuerdienst stellt und nachweist, dass eines (oder mehrere) seiner Girokonten über den erforderlichen Betrag verfügen. Dem Antrag sind Kontonummer, BIC und aktuelle Kontostände anzugeben sowie Kontoauszüge beizufügen, die diese Salden bestätigen. Dadurch wird der Entsperrvorgang beschleunigt, weil... Das Finanzamt muss keine Auskunft von der Bank einholen.
Ich möchte Sie auch darauf aufmerksam machen, dass die Sperrung eines Kontos wegen Nichtzahlung der Steuer nicht automatisch eine sofortige Abbuchung des Betrags bedeutet. Unabhängig davon, ob Geld vorhanden ist oder nicht, schreibt die Bank die Gelder erst dann ab, wenn sie einen Inkassoauftrag erhält, der auf der Grundlage der Entscheidung ausgestellt wurde, den Steuerzahler zur Rechenschaft zu ziehen. Die Entscheidung wird vom Leiter des Föderalen Steuerdienstes oder seinem Stellvertreter getroffen und nur sie und sein Instrument „Inkassoauftrag“ begründen die Abschreibung von Geldern. Die Entscheidung wird spätestens 2 Monate nach Ausstellung des Antrags auf Steuerzahlung getroffen.
2 Ursache:Sperrung eines Girokontos wegen verspäteter Abgabe einer Steuererklärung (Artikel 76 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Wenn Sie eine Erklärung nicht fristgerecht abgeben (nämlich eine Erklärung, keinen Bericht, keinen Jahresabschluss, keine Angaben zur durchschnittlichen Mitarbeiterzahl), hat das Finanzamt das Recht, das Girokonto nach Ablauf von 10 Tagen für drei Jahre zu sperren ( Artikel 76 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Girokonto wird für den gesamten Betrag vollständig gesperrt.
3 Grund : 6 persönliche Einkommenssteuern nicht eingereicht (Artikel 76 Absatz 3.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Seit 2016 – unterlassene Vorlage von Berechnungen durch den Steuerbevollmächtigten 6-NDFL innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der Einreichungsfrist - führt ebenfalls zur Sperrung des Girokontos. Die Berechnung Nr. 6 der Einkommensteuer muss vierteljährlich vor dem letzten Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden. Der Jahresbericht ist bis zum 1. April einzureichen.
4 Ursache: Sperrung eines Girokontos, wenn der Aufsichtsbehörde keine Quittung über die Annahme elektronischer Dokumente vorgelegt wurde ( Klausel 5.1 Kunst. 23 Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Ab dem 1. Januar 2015 sind Steuerzahler verpflichtet, den Erhalt der von der Steueraufsichtsbehörde im Rahmen der Steuerkontrolltätigkeit übermittelten Dokumente zu bestätigen. Innerhalb von 6 Arbeitstagen ab dem Datum der Übermittlung durch das Finanzamt wird der Aufsichtsbehörde über TKS eine Quittung über die Annahme dieser Dokumente zugesandt.
Der Steuerzahler ist verpflichtet, nach Erhalt der folgenden Dokumente vom Bundessteueramt eine Quittung an den Bundessteuerdienst zu senden:
- Anforderungen an die Einreichung von Unterlagen;
- Anforderungen an die Abgabe von Erläuterungen;
- Mitteilungen über Vorladungen an das Finanzamt.
Die Entscheidung über die Sperrung des Girokontos im Falle eines Verstoßes gegen diese Anforderung wird innerhalb von 10 Werktagen nach Ablauf von 6 Tagen ab dem Datum der Absendung des Antrags oder der Mitteilung an den Steuerpflichtigen getroffen.
Wie entsperre ich ein Girokonto, wenn keine elektronische Quittung gesendet wurde?
Um das Konto zu entsperren, müssen Sie der Inspektion eine Empfangsbestätigung über TKS-Kanäle senden. Vergessen Sie nicht, die angeforderten Unterlagen einzureichen. Die Sperrung des Girokontos erfolgt innerhalb eines Tages.
5 Grund: Verfolgung einer Steuerstraftat aufgrund der Ergebnisse einer Steuerprüfung (Absatz 2, Absatz 10, Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
In Absatz 10 der Kunst. 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass die Aufsichtsbehörde nach der Entscheidung über die Haftung (bei Ablehnung der Haftung) das Recht hat, einstweilige Maßnahmen zu ergreifen, um die Vollstreckung einer solchen Entscheidung sicherzustellen. Und in diesem Fall ist die einstweilige Maßnahme die Sperrung des Girokontos, die gemäß Art. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Die Sperrung eines Kontos bedeutet nicht, dass das Girokonto überhaupt nicht mehr genutzt werden kann!
Die Kontosperrung gilt nicht für:Zahlungen, deren Priorität nach dem Zivilrecht der Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgeldern vorgeht. Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation erfolgen Zahlungen auf Bankkonten in der folgenden Reihenfolge:
- Zuerst – gemäß den Dokumenten der Exekutive zur Entschädigung für Schäden an Leben und Gesundheit sowie zu Ansprüchen auf Unterhaltszahlungen;
–zweitens – gemäß den Unterlagen der Geschäftsführung für Berechnungen zur Zahlung von Abfindungen und Löhnen an ausscheidende Arbeitnehmer sowie zur Zahlung von Vergütungen an die Urheber der Ergebnisse geistiger Tätigkeit;
- Drittens – gemäß Zahlungsbelegen für die Zahlung von Gehältern an berufstätige Arbeitnehmer, gemäß Anweisungen von Steueraufsichtsbehörden und außerbudgetären Fonds zur Eintreibung von Schulden aus Steuern, Gebühren und Pflichtversicherungsbeiträgen.
Somit gehört die Erhebung von Steuern auf Antrag des Föderalen Steuerdienstes zur dritten Stufe. Daher wird die Bank Zahlungen der ersten und zweiten (und in manchen Fällen auch der dritten) Priorität bedingungslos ausführen, auch wenn das Konto gesperrt ist.
Ist es möglich, ein Girokonto bei einer anderen Bank zu eröffnen und von dort aus Geschäfte abzuwickeln?
Fehlentscheidung! Der Bundessteuerdienst informiert die Banken über die Sperrung der Girokonten der Organisation (Anordnung des Bundessteuerdienstes Nr. ММВ-7-8/117@). Wenn eine Bank ein Girokonto für eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer mit „Sperrung“ (Artikel 76 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) eröffnet, wird ihr eine Geldstrafe auferlegt.
So vermeiden Sie eine Sperrung Ihres Kontos durch das Finanzamt
- Sie haben das Recht, die Sperrung der Kontoabwicklung durch eine Bankgarantie (die Bank muss in der Liste des Finanzministeriums aufgeführt sein), eine Verpfändung von Wertpapieren oder eine Garantie eines Dritten zu ersetzen.
- Sie können die Sperrung eines Girokontos aufheben, wenn das Finanzamt bei der Sperrung des Kontos Verstöße begangen hat. Reichen Sie zunächst eine Beschwerde bei einer höheren Steuerbehörde ein. Wenn die Inspektion der Beschwerde nicht genügt, gehen Sie vor Gericht.
- Überwachen Sie, ob der Buchhalter Erklärungen, Einkommensteuerberechnungen und Quittungen rechtzeitig einreicht.
Wenn Sie alle Verstöße beseitigen, wird Ihr Konto entsperrt. Dies geschieht spätestens einen Tag nach Eingang der erforderlichen Unterlagen bzw. Beträge beim Finanzamt.
Verantwortung für die rechtswidrige Sperrung eines Girokontos.
Wurde die Frist für die Entsperrung des Kontos verletzt oder wurde die Entscheidung über die Aussetzung von Transaktionen auf dem Konto rechtswidrig getroffen, ist das Finanzamt verpflichtet, der Organisation Zinsen zu zahlen (sofern die Organisation einen entsprechenden Antrag stellt). Für jeden Kalendertag der Verletzung der Entsperrfrist oder der rechtswidrigen Sperrung von Kontotransaktionen werden Zinsen in Höhe des Refinanzierungssatzes berechnet.
Die Dauer des Zinsabgrenzungszeitraums bestimmt sich ab dem Tag, an dem die Bank die Entscheidung über die Aussetzung des Geschäftsbetriebs erhält, bis zu dem Tag, an dem die Bank die Entscheidung über die Aufhebung der Sperre erhält. Darüber hinaus muss die Aufsichtsbehörde für den Tag, an dem die Bank die Entscheidung über die Einstellung des Geschäftsbetriebs erhalten hat, Zinsen berechnen, auch wenn die Organisation an diesem Tag ihr Girokonto genutzt hat.
Und schließlich: Wie können Sie schnell überprüfen, ob Ihr Girokonto gesperrt ist?
Auf der Website des Federal Tax Service gibt es einen Dienst, der die Verfügbarkeit gültiger Entscheidungen über die Aussetzung von Transaktionen auf Girokonten anzeigt.
