S.V. Razgulin, aktivni državni savjetnik Ruske Federacije 3. klase

Obustava prometa po računima jedna je od najučinkovitijih mjera utjecaja na poreznog obveznika. U 2016. godini bilo je više razloga za korištenje ovakve mjere kako bi organizacije i samostalni poduzetnici ispunili svoje obveze. Razgovor sa stručnjakom posvećen je odlukama o obustavi prometa po računu.

Kakav je režim obustave prometa po računu?

Obustava prometa po računu je poseban postupak za obavljanje dugovanja po računu. Sve transakcije s troškovima su zabranjene, osim onih koje su izričito dopuštene člankom 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sredstva se knjiže na račun kao i obično.

Može li organizacija otvoriti račun u drugoj banci ako joj je račun u servisnoj banci blokiran?

Bankama je, pod prijetnjom novčane kazne, zabranjeno otvaranje novih računa za osobe za koje je donesena odluka o obustavi poslovanja (članak 76. stavak 12., članak 132. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). .

Postupak obavješćivanja banaka o obustavi transakcija i o poništenju obustave transakcija po računu (elektronički prijenos novca) utvrđen je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2015. br. MMV-7-8/117. Prema nalogu, informacije se dostavljaju kontaktiranjem banke na internetsku uslugu „Sustav za informiranje banaka o statusu obrade elektroničkih dokumenata“.

Internetski servis sadrži podatke iz rješenja o obustavi prometa po računima (prijenosa elektroničkih sredstava) u banci, posebice broj i datum rješenja poreznog tijela o obustavi prometa po računima (prijenosa elektroničkih sredstava) u banci, s naznakom datuma i vremena postavljanja (po moskovskom vremenu) u internetsku uslugu.

Za otvaranje računa u prisustvu odluke poreznog tijela o obustavi poslovanja na računima, naplaćuje se kazna od 20 tisuća rubalja. (1. stavak članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, da bi se banka pozvala na odgovornost, dovoljna je samo sama činjenica postojanja odluke o suspenziji, čiju je prisutnost banka morala provjeriti kontaktiranjem internetske usluge Federalne porezne službe.

Prema članku 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, račun je poravnalni (tekući) i drugi bankovni račun otvoren na temelju ugovora o bankovnom računu.

Odgovornost banke za otvaranje depozita ili depozita organizacije čije su transakcije na računu obustavljene nije utvrđena Poreznim zakonom.

Pod kojim uvjetima porezno tijelo ima pravo donijeti odluku o obustavi prometa po računima?

Poslove obustavlja čelnik (zamjenik) poreznog tijela iz više razloga, koji se pak mogu svrstati u tri skupine.

Prvi može uključivati ​​odluke koje se donose kao mjera osiguranja naplate poreznih dugova. U drugu skupinu spadaju odluke donesene kao mjera osiguranja dostave pojedinačnih dokumenata. Treću skupinu čine odluke donesene kao mjera za osiguranje elektroničkog protoka dokumenata s poreznim tijelom.

Što spada u prvu skupinu rješenja o suspenziji?

U prvu skupinu spadaju odluke o obustavi poslovanja koje se donose radi osiguranja izvršenja odluke o naplati poreza. Treba napomenuti da porezno tijelo osim rješenja o naplati mora poreznom obvezniku uputiti i zahtjev za plaćanje poreza. Nalog poreznog tijela za otpis sredstava za plaćanje poreza i rješenje o obustavi poslovanja mogu se poslati na različite račune poreznog obveznika.

Ova skupina osnova također uključuje odluku donesenu kako bi se osiguralo izvršenje odluke donesene na temelju rezultata razmatranja materijala porezne revizije (10. stavak članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Naknadno ukidanje rješenja o kaznenom postupku (odbijanje kaznenog progona zbog počinjenja poreznog prekršaja) samo po sebi ne znači da je rješenje o obustavi poslovanja doneseno nezakonito. Postaje nezakonit ako se ne otkaže na vrijeme.

Porezni obveznik može ishoditi poništenje rješenja o obustavi prometa po računima podnošenjem prijedloga za privremene mjere kod arbitražnog suda u sporu s poreznim tijelom.

Nakon što sud donese privremene mjere, inspektorat mora poništiti odluku o obustavi poslovanja na računu u vezi s odredbama članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. prosinca 2012. broj 10765/12).

No, svaka od osnova za obustavu prometa po računu je neovisna i može se primjenjivati ​​neovisno jedna o drugoj. To znači da ako su transakcije na bankovnim računima poreznog obveznika obustavljene iz dva razloga, od kojih je jedan prestao važiti, to ne povlači za sobom ukidanje ili neizvršenje privremenih mjera koje je inspekcija poduzela po drugoj osnovi.

Činjenica da je sud poduzeo privremene mjere kojima se poreznom tijelu zabranjuje poduzimanje radnji za prisilnu naplatu poreznog duga, uz postojanje odluke donesene u skladu sa stavkom 10. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije koja nije poništena od strane poreznog tijela, ne služi kao osnova za ponovno pokretanje dugovnih transakcija na računima poreznog obveznika.

Koji se razlozi za obustavu poslovanja mogu uvjetno svrstati u drugu skupinu?

Prije svega, to je nepodnošenje porezne prijave.

Rok za donošenje odluke o obustavi prometa po računima zbog nepodnošenja prijave iz 2015. godine je 3 godine i 10 radnih dana od dana isteka roka za podnošenje prijave utvrđenog Poreznim zakonom. Ovo ograničenje roka za donošenje rješenja odnosi se i na prijave koje nisu podnesene poreznom tijelu prije 2015. godine.

Mogu li se transakcije obustaviti zbog nepodnošenja prijave poreza na dohodak na kraju izvještajnog razdoblja?

Obustava prometa zbog nepodnošenja prijave treba se primijeniti pod uvjetom da je određeni dokument porezna prijava po sadržaju, a ne po naslovu.

Za nepodnošenje porezne prijave poreza na dobit na kraju izvještajnog razdoblja ne bi se trebala primijeniti obustava poslovanja, budući da navedeni dokument ne ispunjava koncept „porezne prijave” utvrđen člankom 80. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Je li zakonito obustaviti transakcije na računima poreznog agenta ako ne dostavi izvješća?

Članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije razlikuje izvješćivanje poreznog obveznika i poreznog agenta. Istodobno, u poglavljima drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, obrazac za izvješćivanje poreznog agenta može se nazvati drugačije: izračun, izjava, informacija itd.

Stavak 11. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da se pravila obustave transakcija na bankovnim računima primjenjuju i na porezne agente.

Primjenjuje se isto načelo: ako porezni agent nije podnio poreznom tijelu dokument koji nije porezna prijava, tada se obustava transakcija na njegovim računima ne može primijeniti kao privremena mjera (Odluka Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57 "O nekim pitanjima koja se javljaju kada arbitražni sudovi primjenjuju prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije").

Obustava transakcija po računima po osnovi nepodnošenja prijave osim poreznih obveznika moguća je u odnosu na one osobe koje, budući da nisu porezni obveznici, moraju podnijeti porezne prijave u skladu s Poreznim zakonom. Na primjer, poglavlje 21. „Porez na dodanu vrijednost” Poreznog zakona Ruske Federacije, u utvrđenim slučajevima, obvezuje podnošenje poreznih prijava od strane poreznih agenata koji nisu porezni obveznici ili koji su porezni obveznici oslobođeni ispunjavanja obveza poreznih obveznika u vezi s obračunom i plaćanje poreza.

Nedostavljanje kojih će drugih dokumenata dovesti do obustave poslovanja?

Od 2016. godine uvedena je nova vrsta izvješćivanja poreznih agenata - izračun iznosa poreza na dohodak koji je obračunao i zadržao porezni agent (1. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni agent podnosi ovaj obračun za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci - najkasnije zadnjeg dana mjeseca koji slijedi nakon odgovarajućeg razdoblja. Za godinu (porezno razdoblje) - najkasnije do 1. travnja sljedeće godine (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako porezno tijelo ne primi uplatu na obrascu 6-NDFL od poreznog agenta u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog razdoblja, tada postoje razlozi za donošenje odluke o obustavi transakcija na računima poreznog agenta (klauzula 3.2. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obustava prometa po računima ne primjenjuje se ako je obračun iznosa poreza na dohodak iskazan na papiru, a ne u elektroničkom obliku, ali u propisanom roku (bez obzira na broj osoba koje su ostvarile dohodak od poreznog agenta).

Porezni zakon ne sadrži rok u kojem porezno tijelo treba donijeti odluku o obustavi transakcija na računima zbog nepodnošenja obrasca 6-NDFL.

Prije uvođenja preventivnih rokova u Poreznom zakoniku za donošenje odluke o obustavi poslovanja zbog nepodnošenja prijave, u sudskoj praksi bilo je primjera poništenja odluke poreznog tijela donesene više od 3 godine nakon što je nastala osnova za njezino donošenje. Sud je pošao od činjenice da prekoračenje razumnog roka za donošenje odluke može značiti njezinu nevaljanost (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 03.08.2007., 08.08.2007. br. KA-A40/7460-07).

Poreznom se agentu može preporučiti korištenje ovog argumenta u slučaju kada je porezno tijelo odlučilo obustaviti transakcije na računima ne odmah (nakon 10 dana od datuma utvrđenog za podnošenje obračuna), već nakon nekog vremena.

Postoji li treća skupina razloga za obustavu prometa po računu?

Od 1. siječnja 2015. osnova za blokadu računa je neispunjenje obveze prijenosa poreznom tijelu potvrde o prihvaćanju dokumenata koju porezno tijelo šalje u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala putem operatera za elektroničko upravljanje dokumentima.

Odluka o obustavi poslovanja donosi se u odnosu na osobe obveznike podnošenja poreznih prijava u elektroničkom obliku koje, kršeći stavak 5.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, nisu dostavile potvrdu o primitku sljedećih dokumenata: :

• zahtjevi za podnošenje dokumenata;
• zahtjevi za davanje objašnjenja;
• obavijesti o pozivu poreznom tijelu.

Potvrda mora biti poslana najkasnije u roku od 6 dana od datuma kada je porezna uprava poslala dokumente. Odluka o obustavi prometa po računu može se donijeti u roku od 10 dana nakon isteka roka utvrđenog za slanje potvrde.

Slijedom toga, odluku o obustavi transakcija po ovoj osnovi treba donijeti najranije sedmi, a najkasnije šesnaesti dan nakon slanja dokumenata od strane poreznog tijela. Navedena razdoblja računaju se u radnim danima.

Poslovanje se ne može obustaviti ako porezni obveznik postupi po zaprimljenom zahtjevu (obavijesti) o meritumu: predoči isprave, obrazloženja, pojavi se pozvana osoba kod poreznog tijela.

Osim toga, porezno tijelo nema pravo odlučiti o obustavi prometa po računima ako porezni obveznik ne primi potvrdu za druge dokumente poslane elektroničkim putem koji nisu uvjet za podnošenje dokumenata, zahtjev za davanjem objašnjenja ili obavijest o poziv poreznoj upravi.

Što se promijenilo u ovoj skupini osnova za obustavu prometa po računu u 2016. godini?

Za porezne obveznike koji prijave podnose u elektroničkom obliku, uvedena je obveza da se dokumenti poreznog tijela na mjestu registracije zaprimaju u elektroničkom obliku putem TCS-a putem operatera za upravljanje elektroničkim dokumentima.

Nova obveza uvedena je 1. srpnja 2016. stavkom 5.1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 130-FZ od 1. svibnja 2016.).

Neuspjeh povezivanja s elektroničkim upravljanjem dokumentima rezultirat će obustavom transakcija po računu (podtočka 1.1, točka 3, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije). Rješenje o tome može se donijeti u roku od 10 dana od dana kada porezno tijelo utvrdi činjenicu neispunjenja takve obveze.

Ova se obveza smatra ispunjenom ako organizacija sklopi ugovor s operaterom za elektroničko upravljanje dokumentima „za pružanje usluga osiguranja elektroničkog upravljanja dokumentima s poreznim tijelom na mjestu registracije te osobe” i primi kvalificirani certifikat za elektronički ključ za provjeru potpisa.
Moraju se poduzeti sljedeće radnje:

• porezni obveznik koji primjenjuje opći porezni režim - u roku od 10 dana od dana državne registracije;
• najveći porezni obveznik - u roku od 10 dana od dana primitka obavijesti o upisu u registar kao najveći porezni obveznik;
• porezni obveznik koji je prešao na opći režim oporezivanja - u roku od 10 dana od dana prelaska;
• obveznik jedinstvenog poreza na poljoprivredu, čiji je prosječni broj zaposlenih premašio 100 ljudi na kraju kalendarske godine - u roku od 10 dana od dana isteka te godine;
• novostvorena organizacija koja je prešla s datuma državne registracije na jedinstveni poljoprivredni porez, s brojem zaposlenika većim od 100 ljudi - u roku od 10 dana od datuma državne registracije.

Funkcije stvaranja i izdavanja potvrda ključeva za provjeru elektroničkih potpisa provode certifikacijski centri (Savezni zakon od 06.04.2011. br. 63-FZ „O elektroničkim potpisima”).

Certifikat ključa za provjeru kvalificiranog elektroničkog potpisa može dobiti ovlašteni predstavnik organizacije koji ima ovlast za primanje dokumenata poreznog tijela. U tom slučaju, da bi se obveza osiguranja zaprimanja isprava od poreznog tijela na mjestu registracije u elektroničkom obliku smatrala ispunjenom, potrebno je da to porezno tijelo ima punomoć kojom se potvrđuje ovlast zastupnika (osoba koja posjeduje navedeni kvalificirani certifikat ključa za provjeru elektroničkog potpisa).

A ako je ovlašteni predstavnik pravna osoba, navedeno porezno tijelo mora imati dokumente koji potvrđuju ovlasti pojedinca - vlasnika certifikata ključa, ako je pojedinac, pak, ovlašteni predstavnik takve pravne osobe.

Punomoć se mora dostaviti poreznoj upravi najkasnije u roku od 3 radna dana od dana davanja odgovarajuće ovlasti zastupniku (od dana izdavanja punomoći).

Da bi se ispunila obveza utvrđena klauzulom 5.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, je li potrebno poslati punomoći poreznim tijelima za zaposlenike koji su ovlašteni zastupati interese organizacije u poreznim tijelima i za koga su izdani kvalificirani certifikati ključa za provjeru elektroničkog potpisa?

Nije potrebno slati punomoći poreznom tijelu za osobe ovlaštene, na primjer, za potpisivanje poreznih izvješća, u okviru članka 23. članka 23. članka 5.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom ispunjavanja obveze predviđene stavkom 5.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, je li potrebno poslati punomoć za primanje dokumenata od poreznog tijela ako kvalificirani certifikat za ključ provjere elektroničkog potpisa još nije primljen (nije izrađen ključ elektroničkog potpisa)?

Može se pretpostaviti da se u smislu stavka 5.1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije to odnosi na skup okolnosti: prisutnost punomoći za osobe ovlaštene za primanje dokumenata od poreznog tijela, i certifikate ključeva provjere kvalificiranog elektroničkog potpisa izdane tim osobama. U suprotnom, funkcija primanja dokumenata neće biti osigurana.

Istodobno, nedostavljanje (nepravodobno podnošenje) dokumenata o ovlaštenim predstavnicima - vlasnicima kvalificiranog certifikata ključa za provjeru elektroničkog potpisa može dovesti do odgovornosti prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije (novčana kazna od 200 rubalja po dokumentu) .

Kako bi se izbjegli rizici kaznenog progona, kao i obustave transakcija po računu, preporučljivo je odgovarajuću punomoć poslati u roku od 3 dana od dana izdavanja, čak i ako je do navedenog datuma ključ elektroničkog potpisa za ovlaštenog predstavnik još nije proizveden (certifikat nije primljen).

Kako organizacija saznaje o odlukama koje se odnose na blokiranje računa?

Od porezne uprave. Kopije svih odluka koje je donijelo porezno tijelo šalju se organizaciji najkasnije dan nakon dana njihova donošenja. Banka će također obavijestiti organizaciju klijenata o odluci.

Što učiniti ako je porezno tijelo odlučilo obustaviti transakcije u vezi sa svim računima poreznog obveznika?

Postupanje poreznog obveznika ovisi o tome na temelju čega je donesena odluka o obustavi poslovanja.

Za nepodnošenje prijave, Porezni zakonik dopušta rješenje o obustavi prometa na svim računima poreznog obveznika i za cjelokupni iznos sredstava na tim računima.

Od 2015. godine transakcije u istom opsegu mogu biti obustavljene ako porezni obveznik ne dostavi potvrdu o prihvaćanju zahtjeva za dostavu dokumenata koje je porezno tijelo uputilo u elektroničkom obliku, zahtjeva za objašnjenje ili obavijest o pozivu poreznom tijelu, i od 2016. - zbog propusta poreznog agenta da podnese obrazac 6-NDFL, zbog propusta da osigura obvezu primanja dokumenata od poreznog tijela na mjestu registracije u elektroničkom obliku.

Obustava rada u slučaju naplate potraživanja ograničena je na iznos naplaćenih sredstava.

Porezni obveznik ima pravo žalbe na rješenje o obustavi prometa po računima ako je porezno tijelo povrijedilo postupak naplate. Na primjer, nije donesena odluka o naplati poreza ili je propušten rok za njegovo izdavanje (Odluka Devetog arbitražnog žalbenog suda od 7. listopada 2013. br. 09AP-31156/2013).

Ako je odluka arbitražnog suda o proglašenju nezakonitom rješenja inspekcije o dovođenju porezne obveze stupila na pravnu snagu, porezno tijelo je dužno poništiti odluku o naplati poreza, kao i odluku o obustavi prometa po računima.

Porezni obveznik treba podnijeti žalbu na nezakonitu neaktivnost poreznog tijela, koja se izražava u nedonošenju odluke o ukidanju obustave transakcija po računu (Rezolucija Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 8. prosinca 2014. br. F05-14131/2014) .

Ako se radnje obustavljaju radi osiguranja izvršenja odluke donesene na temelju rezultata razmatranja revizijskog materijala, tada se blokirani iznos utvrđuje kao razlika između duga i vrijednosti imovine poreznog obveznika, koja je već bila predmetom oporezivanja. zabrana otuđenja (zaloga). Višak iznosa na računima za koje je obustavljen promet iznad naplaćenog iznosa može se, na zahtjev poreznog obveznika, otkloniti tako da porezno tijelo poništi rješenje o obustavi u odgovarajućem dijelu.

Porezni obveznik ima pravo osporavati obračun iznosa za koji je donesena odluka o ograničenju rashodnih transakcija.

Porezno tijelo dužno je ukinuti rješenje o obustavi poslovanja najkasnije narednog dana od dana otklanjanja razloga koji su doveli do njegova donošenja (otplata dugova, podnošenje prijave i sl.). Najkasnije sljedećeg dana odluku o otkazu potrebno je poslati banci.

Što ako je odluka poreznog tijela o obustavi poslovanja donesena nezakonito ili je odgovarajuća odluka poništena sa zakašnjenjem?

U tom slučaju kamata se obračunava po ključnoj stopi Centralne banke na cjelokupni iznos sredstava za koji je odluka bila na snazi ​​za svaki kalendarski dan važenja odluke.

Porezni obveznik ima pravo na zahtjeve za plaćanje kamata:

• kada porezno tijelo donese odluku o obustavi poslovanja nakon isteka roka za njezino donošenje;
• ako porezno tijelo ne donese pravodobnu odluku o poništenju odluke o obustavi poslovanja, uključujući i kada je zaprimljena prijava poreznog obveznika da ukupan iznos blokiranih sredstava prelazi iznos duga;
• ako rješenje o poništenju rješenja o obustavi nije pravodobno poslano banci.

Kamata se obračunava na temelju razdoblja koje počinje od dana kada banka primi odluku o suspenziji i završava na dan kada banka primi odluku o njenom poništenju ili nastupom drugih okolnosti predviđenih saveznim zakonima (u takvim situacijama usvajanje od strane poreznog tijela posebno rješenje o ukidanju obustave prometa po računima nije potrebno).

Porezni zakon predviđa obračunavanje kamata na iznos u odnosu na koji je stvarna obustava bila na snazi, a ne na iznos naveden u odluci o suspenziji (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. svibnja 2013. broj VAS-5501/13). Dakle, ako postoji stvarni nedostatak sredstava na računima tijekom cijelog razdoblja obustave poslovanja na računima, nema osnove za obračun kamata.

Porezne vlasti mogu blokirati tekući račun organizacije, paralizirajući njezine aktivnosti. Čini se da se tvrtka koja poštuje zakon nema čega bojati. Međutim, kako pokazuje praksa, "novčani kisik" može se prekinuti u bilo kojem trenutku i za to postoji mnogo razloga. A posljednjih godina ih je još više. Detalji u članku.

Pravila utvrđena čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju se ne samo na organizacije poreznih obveznika, već se primjenjuju i na:

• porezni agent - organizacija i obveznik naknade - organizacija;
• individualni poduzetnici - porezni obveznici, porezni agenti, obveznici naknade;
• organizacije i pojedinačni poduzetnici koji nisu porezni obveznici (porezni agenti), koji su dužni podnijeti porezne prijave u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije;
• bilježnici privatne prakse, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede - porezni obveznici, porezni agenti.

Imajte na umu da kada tvrtka čije su bankovne račune blokirale porezne vlasti prestane postojati zbog reorganizacije, odluka o blokadi prenosi se na račune njenog pravnog sljedbenika (Dopis Federalne porezne službe od 2. rujna 2016. br. ED-4-8/16327).

Koje poslove tvrtka ima pravo obavljati s blokiranim računom?

Obustava poslovanja po računu ne znači da tvrtka neće moći koristiti sredstva na njemu. Ograničenje se ne odnosi na plaćanja čiji prioritet prethodi ispunjenju obveze plaćanja poreza (1. stavak, članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Redoslijed ispunjenja obveza je sljedeći (točka 2. članka 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.08.2014. br. 03-02-07/1/38070) :

1. Izvršne isprave o naknadi štete prouzročene životu i zdravlju i o naplati alimentacije.
2. Izvršne isprave o isplati otpremnina, plaća po ugovoru o radu, naknada autorima za rezultate intelektualne djelatnosti
3. Prijenos plaća zaposlenicima na temelju ugovora o radu, poreza i doprinosa u proračun u ime poreznih vlasti, Mirovinskog fonda Ruske Federacije ili Fonda socijalnog osiguranja.
4. Ovršne isprave za namirenje ostalih novčanih potraživanja.
5. Prijenosi za ostale platne dokumente kalendarskim redom.

Isplata plaće sa blokiranog računa

Budući da isplata plaća i uplata poreza i doprinosa spadaju u treći prioritet, banka će ispuniti nalog koji je ranije primila (Pisma Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2014. br. 03-02- 08/64580 od 01. kolovoza 2014. godine broj 03-02-07/1/38070). Istina, neki sudovi smatraju da se redoslijed otpisivanja novca s računa ne uzima u obzir ako postoji odluka inspektora o obustavi transakcija na bankovnim računima poreznog obveznika (na primjer, Rješenje Federalne antimonopolske službe Središnje okruga od 21. rujna 2009. broj F10-3848/09). Prethodno je Ministarstvo financija bilo protiv isplate plaća s blokiranog računa ( Dopis Ministarstva financija Rusije od 7. srpnja 2011. br. 03-02-07/1-229).

U nekim slučajevima problema s prijenosom plaća s blokiranog računa uopće neće biti. Nabrojimo ih:

• plaće se isplaćuju iz deblokade računa;
• radnja se odvija po ovrsi (dugovi za plaće se naplaćuju sudskim putem);
• nagodbe sa zaposlenicima nakon likvidacije organizacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.04.2011. br. 03-02-07/1-112).

Druga kategorija isplata koja je u svijesti neraskidivo povezana s plaćama je iznos socijalnih naknada (privremena nesposobnost, rodiljni i skrb o djetetu). Unatoč činjenici da se socijalne naknade isplaćuju iz sredstava Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije, ti iznosi nemaju prioritet u slučaju obustave poslovanja. Stoga se isplata naknada tijekom blokade također može obustaviti dok se ne otkaže (Pismo Ministarstva financija Rusije od 11. rujna 2012. br. 03-02-07/1-221).

Ostala plaćanja

Napominjemo da se obustava transakcija na bankovnim računima poreznih obveznika ne odnosi na određeni broj uplata. Jednostavno rečeno, čak i ako je račun blokiran, možete ga otpisati:

• sredstava za plaćanje premija osiguranja. To je izravno predviđeno normom stavka 1. čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđeno stavom Ministarstva financija Rusije, izraženim u pismu od 20.02.2012. 03-02-07/1-41.
• porezi na ovršne isprave sudskih izvršitelja (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.08.2011. br. 03-02-07/1-270);
• isplate tekućih potraživanja vjerovnika koja imaju prvenstvo u redu namirenja u odnosu na potraživanja za plaćanje poreza.

U potonjem slučaju, govorimo posebno o isplatama prve, druge i treće faze navedene u stavku. 2 - 4 p. 2 žlice. 134. Saveznog zakona od 26. listopada 2002. br. 127-FZ „O nesolventnosti i stečaju”. To uključuje:

• potraživanja tekućih plaćanja vezanih za troškove postupka u stečajnom predmetu, isplatu nagrade arbitražnom upravitelju, uz naplatu zaostalih obveza u isplati naknade osobama koje su obavljale poslove arbitražnog upravitelja u stečajnom predmetu, uvjete za komunalne i poslovne uvjete. uplate potrebne za provedbu aktivnosti dužnika itd. .

Je li moguće otvoriti novi račun?

Porezni obveznik neće otvoriti drugi račun u banci u kojoj je zaprimljeno rješenje o obustavi. Kreditna institucija jednostavno nema pravo to učiniti. Štoviše, za takve radnje tvrtka može biti novčano kažnjena (1. stavak članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije, 2. stavak članka 15.7. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Također je nemoguće otvoriti račun u drugoj banci bez znanja porezne uprave. Bankama prijete novčane kazne otvaranje novih računa je zabranjeno osobe u odnosu na koje je donesena odluka o obustavi poslovanja (12. stavak članka 76., 1. stavak članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, za otvaranje računa u prisustvu odluke poreznog tijela o obustavi poslovanja na računima, banka se naplaćuje kazna od 20 tisuća rubalja. (1. stavak članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sada, kako bi provjerili ima li klijent zamrznute račune, zaposlenici banke moraju ručno poslati odgovarajući zahtjev putem posebnog usluga . Od srpnja 2017. godine banke će te podatke primati automatski iz elektroničke datoteke klijenta.

Obustava transakcija po računu. Situacije iz prakse

Porezna je greškom blokirala račun, greška je potvrđena, ali je račun ostao blokiran 4 dana. Kako možete kazniti Federalnu poreznu službu za takve postupke?

U slučaju nezakonite obustave poslovanja po računu, porezna inspekcija dužna je poreznom obvezniku platiti kamatu za svaki kalendarski dan blokade računa od dana kada banka zaprimi rješenje o blokadi do dana kada banka zaprimi rješenje o blokadi računa. poništiti ga (klauzula 9.2 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za njihovo prikupljanje potrebno je poslati odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi, kojoj se preporuča priložiti obračun kamata.

Ima li porezna uprava pravo blokirati tranzitni račun?

Tranzitni devizni račun nije račun u smislu čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj račun ima posebnu svrhu, budući da je otvoren za obavljanje transakcija u stranoj valuti istovremeno s tekućim deviznim računom (točka 2.1 Upute Banke Rusije br. 111-I od 30. ožujka 2004. „O obveznoj prodaji dijela devizne zarade na domaćem deviznom tržištu Ruske Federacije”, Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 4. srpnja 2002. br. 10335/01).
Dakle, Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa obustavu transakcija na računima poreznih obveznika u bankama koje nisu definirane u stavku 2. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući na tranzitnim deviznim računima (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16. travnja 2013. br. 03-02-07/1/12722).

Što učiniti da "oslobodite" svoje račune

Postupak organizacije za deblokadu računa ovisi o razlogu zbog kojeg su inspektori odlučili zamrznuti poslovanje tvrtke.

Tvrtka nije dostavila deklaraciju

U ovom slučaju tvrtka treba:

• - ako deklaracija nije podnesena, podnesite je Federalnoj poreznoj službi;
• - ako je deklaracija predana, predajte Federalnoj poreznoj službi dokumente koji potvrđuju njezino podnošenje (na primjer, popis privitaka u vrijednom pismu ako se deklaracija šalje poštom).

Savezna porezna služba mora donijeti odluku o otkazivanju obustave transakcija na računima najkasnije sljedeći dan nakon što to učinite (čl. 1, čl. 3.1, čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tvrtka se nije pridržavala zahtjeva plaćanja poreza, kazni i kazni

Potrebno je izvršiti uplatu i dostaviti inspekciji izvršeni nalog za plaćanje (izvod iz banke) (čl. 76. st. 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Račun će biti deblokiran najkasnije sljedeći radni dan nakon primitka izvoda (točka 8, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je nekoliko računa blokirano, a ukupno stanje na njima je veće od iznosa navedenog u odluci o blokadi, tada možete deblokirati neke od tih računa podnošenjem Federalnoj poreznoj službi:

1. zahtjev za poništenje obustave prometa po bankovnim računima. Mora navesti račune koje tražite da se deblokiraju i račune koji imaju dovoljno novca za ispunjenje zahtjeva;
2. bankovni izvodi koji potvrđuju stanje računa.

Odluka o poništenju blokade bit će donesena najkasnije drugi radni dan od datuma primitka ovih dokumenata (9. članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Društvo nije u propisanom roku poslalo potvrdu o primitku dokumenata od porezne uprave

Kako bi se račun deblokirao potrebno je poreznoj upravi poslati navedenu potvrdu. Zatim, najkasnije sljedeći radni dan nakon što to učinite, Savezna porezna služba mora donijeti odluku o poništenju obustave transakcija po računu (čl. 2, čl. 3.1, čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ili ispunite zahtjev primljen od inspekcije - podnesite dokumente, objašnjenja, pojavite se kod poreznog tijela (čl. 2, čl. 3, čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 21.4.2015. N 03-02-08/22548). Sljedećeg radnog dana nakon provedbe ovih radnji, kontrolori će odlučiti poništiti obustavu transakcija po računu (čl. 2, čl. 3.1, čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obustavljeno je poslovanje po računima u sklopu osiguranja izvršenja rješenja po rezultatima revizije

U tom slučaju morate platiti zaostale obveze (članak 2, članak 10, članak 101 Poreznog zakona Ruske Federacije). Račun će biti deblokiran najkasnije sljedeći radni dan nakon primitka izvoda (točka 8, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ili trebate podnijeti zahtjev inspektoratu sa zahtjevom za zamjenu ove sigurnosne mjere bankovnom garancijom ili jamstvom (11. članak 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tada će se račun deblokirati istodobno s odlukom o zamjeni privremenih mjera (članak 76. članka 76. članka 9.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je nekoliko računa tvrtke zamrznuto, tada se može postupiti kao što je gore opisano u sličnoj situaciji. Drugi način prekida blokade računa je poništenje same odluke o verifikaciji prema utvrđenoj proceduri.

Nezakonito blokiranje računa

Ako je račun blokiran bez krivnje organizacije (a to se također događa), morate pružiti dokaze o njegovoj odsutnosti. U tom svojstvu posebno mogu djelovati:

• nalozi za plaćanje, izvodi s računa koji potvrđuju činjenicu plaćanja poreza;
• deklaracija s oznakom prihvaćanja od strane poreznog tijela ili potvrda i popis priloga s datumom slanja i žigom pošte ili s priloženom potvrdom o podnošenju prijave putem elektroničkih komunikacijskih kanala;
• akt o usklađivanju s poreznim tijelom, kojim se potvrđuje činjenica da porezni obveznik nema duga prema proračunu.

Najkasnije dan nakon što porezni obveznik podnese sve potrebne dokumente, inspektorat je dužan donijeti odluku o poništenju blokade njegovih računa (klauzula 8 članka 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na zahtjev poreznog obveznika, privremena mjera izvršenja rješenja u obliku blokade računa može se zamijeniti:

• bankovno jamstvo (podklauzula 1, klauzula 11, članak 101 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• zalog vrijednosnih papira (podklauzula 2, klauzula 11, članak 101 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• jamstvo treće strane (podklauzula 3, klauzula 11, članak 101 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U slučajevima kada se nesuglasice s inspektorima ne mogu riješiti mirnim putem, porezni obveznik ima pravo žalbe višem poreznom tijelu (u roku od tri mjeseca od dana primitka rješenja inspekcije) ili sudu. Ako je ishod slučaja povoljan za tvrtku, odluka arbitara se odmah izvršava (klauzula 7, članak 201 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije). Prilikom obraćanja sudu možete, istovremeno sa zahtjevom za oglašavanje rješenja ništavim, podnijeti i zahtjev za obustavu važenja takvog rješenja.

U dijelu 1. čl. 90 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije navodi da, na zahtjev osobe koja sudjeluje u predmetu, sud može poduzeti hitne privremene mjere usmjerene na osiguranje tužbenog zahtjeva ili imovinskih interesa podnositelja zahtjeva (privremene mjere). Prema 3. dijelu čl. 199 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, na zahtjev podnositelja zahtjeva, arbitražni sud može suspendirati valjanost osporenog akta ili odluke.

Rješenje arbitražnog suda o osiguranju tražbine izvršava se odmah na način utvrđen za izvršenje sudskih akata arbitražnog suda. Na temelju rješenja o osiguranju potraživanja od strane arbitražnog suda koji je donio navedenu odluku, izdaje se rješenje o ovrsi (1. dio članka 96. Zakonika o arbitražnom postupku Ruske Federacije). Porezni obveznik ovo rješenje o ovrsi dostavlja banci, koja je dužna nastaviti terećenje računa. Učinak privremene mjere obično traje do donošenja odluke u predmetu.

To će omogućiti tvrtki da upravlja računom na uobičajeni način, kako bi se spriječila obustava poslovnih aktivnosti organizacije, gubici ili kazne za neispunjenje obveza prema drugim ugovornim stranama.

Postupak za ukidanje suspenzije

Odluka o poništenju suspenzije dostavlja se banci u elektroničkom obliku najkasnije narednog dana od dana donošenja. Primjerak takvog rješenja dostavlja se poreznom obvezniku na način sličan postupku slanja rješenja o blokadi (odnosno uz potpis ili na drugi način uz naznaku datuma primitka).

Zbog učinkovitosti, poreznici ponekad bankama ne šalju odluke o ukidanju suspenzije, već dopise s takvom naznakom. Treba imati na umu da otkazivanje blokiranja pismom nije predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije. A porezna služba, zajedno s Ministarstvom financija Rusije, naložila je teritorijalnim vlastima da isključe takve slučajeve (pisma od 03.08.2012. br. 03-02-07/1-196, od 31.07.2012. br. AS-4-2 /12725@). Uostalom, ovo je pitanje izravno povezano s obračunom kamata.

U Kontur.School: promjene u zakonodavstvu, značajke računovodstva i poreznog računovodstva, izvještavanje, plaće i osoblje, gotovinske transakcije.

Blokada računa je ono što se u svijetu obično naziva obustava transakcija na računu poreznog obveznika. Ovo je široko prakticirana metoda poreznih vlasti za osiguranje ispunjenja obveza, a odnosi se na tvrtke i samostalne poduzetnike.

Blokada bankovnog računa vrlo je neugodan događaj, budući da cjelokupna aktivnost organizacije čiji su računi „zamrznuti“ postaje praktički paralizirana: nemoguće je izvršiti bilo kakve troškovne transakcije, odnosno razmiriti se s partnerima, a sve to može uzrokovati znatne gubitke.

Blokada računa znači da pravna osoba ili poduzetnik neće moći na njemu obavljati troškovne poslove: nemoguće je izvršiti prijenos novca s računa na drugu ugovornu stranu ili podizanje sredstava čekovnom knjižicom. Štoviše, ako je porezna inspekcija donijela odluku o obustavi transakcija na računima, tada banka nema pravo otvarati ne samo nove račune za ovu tvrtku, već ni depozite. I ne samo banka u kojoj se klijent opslužuje, nego i bilo koja druga.

"Račun LLC preduzeća je blokiran - što da radim?" – kao što pokazuje naša praksa, gotovo svaka tvrtka se susrela s ovim problemom u svom radu. Razlozi blokade računa i metodologija ukidanja obustave prometa po računima poreznih obveznika razmotrit ćemo u ovom članku.

Razlozi blokade računa

Osnove za blokiranje računa od strane porezne inspekcije navedene su u članku 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.

• Blokada zbog neplaćanja poreza

Ako tvrtka nije udovoljila zahtjevu inspekcije za plaćanje poreza, kazni i kazni u roku od 8 radnih dana od primitka zahtjeva, donosi se odluka o obustavi poslovanja. I to ne prije donošenja odluke o naplati. U tom slučaju obustavlja se troškovni promet samo u iznosu navedenom u odluci o obustavi prometa po računu.

Društvo ima pravo koristiti sredstva na računima koja premašuju iznos duga prema vlastitom nahođenju.

• Blokada zbog nepodnošenja porezne prijave

Rješenje o obustavi poslovanja zbog nepravodobnog podnošenja porezne prijave može se donijeti najranije 10 radnih dana nakon isteka roka određenog za podnošenje izvješća. To pravo inspekcija zadržava tri godine.

Istodobno, nema ograničenja u količini blokiranja, tj. Savezna porezna služba ima pravo blokirati sav novac na računima, te tvrtka neće moći obavljati dugovne transakcije kako s novcem koji je na računu, tako ni sa sredstvima koja će joj u budućnosti biti pripisana.

• Blokiranje zbog nepoštivanja pravila upravljanja elektroničkim dokumentima

Ako organizacije i pojedinačni poduzetnici koji moraju podnijeti izvješća elektroničkim putem (na primjer, organizacije koje su obveznici PDV-a dužne su podnijeti prijavu za ovaj porez elektroničkim putem) nisu osigurale elektronički protok dokumenata s Federalnom poreznom službom u roku od 10 radnih dana od dana nastanka događaja, ove obveze, tada porezna uprava ima pravo blokirati tekući račun.

• Blokada zbog nepotvrde primitka dokumenata od porezne uprave u elektroničkom obliku

Organizacije i pojedinačni poduzetnici moraju potvrditi prihvaćanje tri vrste elektroničkih dokumenata koje šalje Federalna porezna služba: zahtjevi za podnošenje dokumenata, zahtjevi za davanje objašnjenja, kao i obavijesti o pozivu inspekciji. Potvrda primitka dokumenata događa se slanjem elektroničkih potvrda Federalnoj poreznoj službi o primitku takvih zahtjeva i obavijesti. Račun se mora poslati u roku od 6 radnih dana od datuma kada ga je poslala porezna uprava.

Ukoliko pravna osoba ili poduzetnik ne potvrdi primitak dokumentacije u predviđenom roku, tada u roku od sljedećih 10 radnih dana inspekcija ima pravo blokirati tekući račun.

• Blokiranje zbog nepodnošenja 6-NDFL

Ako porezni agent nije podnio poreznoj upravi obračun iznosa poreza na dohodak koji je obračunao i zadržao u obrascu 6-NDFL u roku od 10 radnih dana nakon roka za podnošenje, tada Federalna porezna služba također ima pravo za blokadu tekućeg računa.

Osim osnova navedenih u članku 76. Poreznog zakona Ruske Federacije, blokiranje računa također je moguće ako Federalna inspekcija porezne službe ima informacije da organizacija može sakriti svoju imovinu od prisilne naplate radi plaćanja dugova prema proračunu ( podtočka 2. točke 10. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

• Blokada na temelju rezultata očevida (kao privremena mjera za sprječavanje prikrivanja imovine)

Ako se na temelju rezultata izravne revizije organizacije određuju porezi, kazne i novčane kazne, porezna uprava ima pravo donijeti odluku o zabrani otuđenja (zaloga) određenih vrsta imovine organizacije ( nekretnine, vozila i sl.) bez njezine suglasnosti. Nakon toga inspekcija može blokirati novac na bankovnim računima za iznos nagomilanog duga koji nije pokriven troškom navedene nekretnine.

• Blokada zbog nepodnošenja uplata premije osiguranja

30. kolovoza 2018. stupio je na snagu zakon o blokadi računa od 29. srpnja 2018. br. 232-FZ, zahvaljujući kojem porezna tijela imaju novu osnovu za obustavu transakcija na tekućem računu. Sada će se blokirati računi zbog nepravodobne dostave obračuna premija osiguranja ako ga porezna uprava ne primi u roku od 10 dana nakon isteka roka za predaju obračuna.

Ograničenja blokiranja

Unatoč činjenici da blokiranje računa ograničava mogućnost organizacije da koristi sredstva, neke vrste plaćanja još uvijek se mogu izvršiti.

Činjenica je da blokada računa se ne odnosi na:

• Uplate za prijenos poreza, naknada, premija osiguranja, kazni i kazni u proračun. To znači da tvrtka i nakon blokade računa može banci slati naloge za plaćanje poreza, naknada i doprinosa na fondove u proračun, a banka je dužna te naloge izvršiti.
• Plaćanja čiji prioritet, prema građanskom pravu, prethodi ispunjenju obveze plaćanja poreza, pristojbi, kazni i kazni. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, plaćanja na bankovne račune provode se sljedećim redoslijedom:
  • prije svega - prema ovršnim rješenjima o naknadi štete prouzročene životu i zdravlju, kao i zahtjevima za naplatu alimentacije;
  • drugo - prema izvršnim ispravama za obračune za isplatu otpremnina i plaća zaposlenicima koji daju otkaz, kao i za isplatu naknade autorima rezultata intelektualne djelatnosti;
  • na trećem mjestu - prema uplatnim ispravama za isplatu plaća zaposlenicima, po uputama poreznih inspekcija i izvanproračunskih fondova za naplatu dugovanja za poreze, naknade i doprinose za obvezna osiguranja.

Dakle, naplata poreza na zahtjev Federalne porezne službe spada u treći prioritet. Dakle, banka će bezuvjetno izvršavati plaćanja prvog i drugog (au nekim slučajevima i trećeg) prioriteta, čak i ako je račun suspendiran.

Kako blokirati račun

Blokada bankovnog računa vrijedi od trenutka kada banka primi rješenje inspektora o obustavi poslovanja po računima do njegovog poništenja. Ovu odluku donosi voditelj ili zamjenik voditelja Federalne porezne službe, a obrazac odluke o obustavi transakcija na računima odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 13. veljače 2017. br. MMV-7-8 /179@.

Rješenje o blokadi računa dostavlja se banci u elektroničkom obliku, a primjerak istog uručuje se predstavniku društva uz potvrdu ili na drugi način uz naznaku datuma primitka primjerka rješenja, najkasnije do dana od dana donošenja.

Blokada tekućeg računa od strane banke znači zaustavljanje dugovnog prometa po tom računu u iznosu navedenom u rješenju o obustavi prometa.

Savezna porezna služba može donijeti nekoliko takvih odluka, a zatim će banka blokirati račun za ukupni iznos naveden u njima.

Inspektorat može obustaviti dugovne transakcije na deviznom računu za iznos koji je jednak iznosu u rubljama navedenom u odluci (preračun - po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan početka obustave transakcija na devizni račun).

Banka, nakon što je primila rješenje porezne inspekcije o blokadi računa, mora je bezuvjetno izvršiti, čak i ako Federalna porezna inspekcija blokira račun nezakonito. Organizacija neće moći otvoriti novi račun (depozit) tijekom razdoblja blokade. I to ne samo u servisnoj banci, već iu bilo kojoj drugoj banci (članak 12. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako ukloniti blokadu računa

Ako su operacije na tekućem računu obustavljene zbog nepoštivanja zahtjeva Federalne porezne službe za prijenos obveznih uplata, odluka se poništava najkasnije jedan dan nakon dana primitka dokumenata (njihovih preslika) o naplati uplata.

Ako je do blokade računa došlo zbog kršenja roka za podnošenje porezne prijave, tada će inspektori odluku o deblokadi oformiti novim rješenjem najkasnije jedan dan nakon podnošenja prijave.

U slučaju blokade zbog kršenja pravila upravljanja elektroničkim dokumentima inspekcijom, odluka o obustavi prometa po računima poništava se najkasnije jedan radni dan nakon dana slanja elektroničke potvrde o prihvaćanju zahtjeva i obavijesti ili dana dostave samih dokumenata, obrazloženja ili pojavljivanja na očevidu.

Rješenja za blokiranje za:

• nepoštivanje pravila upravljanja elektroničkim dokumentima;
• nepotvrda primitka dokumenata od porezne uprave u elektroničkom obliku;
• nepodnošenje 6-NDFL;
• nedostavljanje kalkulacija za premije osiguranja

otkazuje se najkasnije jedan dan nakon otklanjanja uzroka blokade.

Ako je račun blokiran kako organizacija ne bi mogla sakriti imovinu od prisilne naplate radi plaćanja dugova utvrđenih poreznim nadzorom, odluka o ukidanju blokade donosi se danom donošenja odluke o ukidanju privremenih mjera.

Ako se na blokiranom računu nalazi iznos sredstava veći od iznosa navedenog u rješenju o blokadi, tvrtka ima pravo podnijeti zahtjev Poreznoj upravi za ukidanje obustave prometa po svojim bankovnim računima. Zahtjev se može sastaviti u slobodnom obliku, glavno je u njemu navesti brojeve bankovnih računa koji imaju dovoljno sredstava za pokriće duga i brojeve računa koje treba deblokirati. Uz zahtjev je potrebno priložiti potvrde banaka o stanju sredstava na blokiranim računima. Inspekcija u roku od dva dana od dana primitka rješenja donosi rješenje o ukidanju blokade u dijelu iznosa iznad onog navedenog u rješenju o blokadi.

Najkasnije sljedećeg dana nakon donošenja odluke o poništenju obustave transakcija po računu, porezna inspekcija je mora poslati banci (čl. 76. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako saznati je li tekući račun blokiran ili ne?
Blokadu tekućeg računa vaše tvrtke ili druge ugovorne strane možete provjeriti pomoću posebne usluge na web stranici Federalne porezne službe Rusije nalog.ru. Za provjeru je dovoljno unijeti samo PIB i BIC banke. Svatko može podnijeti takav zahtjev. E-mail odgovor će sadržavati datum blokiranja; razdoblje i iznos duga; link na zahtjev za naplatu ili blokadu računa.

Nezakonita obustava transakcija na bankovnim računima

Unatoč činjenici da Porezni zakon Ruske Federacije jasno identificira slučajeve kada je račun blokiran, porezna tijela često donose odluku o obustavi transakcija po drugim osnovama. Pogledajmo najčešće slučajeve nezakonitog blokiranja:

• Kasno podnošenje financijskih izvješća. Tekući račun može biti blokiran samo ako se propusti rok za podnošenje porezne prijave. Ako organizacija kasni s financijskim izvješćima, nema razloga za obustavu poslovanja. To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 4. srpnja 2013. br. 03-02-07/1/25590.
• Kasno podnošenje poreznih izvješća na temelju rezultata izvještajnog razdoblja. Takav povoljan zaključak prvi put je donijela Federalna porezna služba Rusije u pismu od 11. prosinca 2014. br. ED-4-15/25663, stavak 17. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. broj 57).
• Pogreška u poreznom izvješćivanju ili navođenje netočnih podataka prilikom prijenosa plaćanja u proračun - osim ako takva netočnost nije osnova za odbijanje prihvaćanja deklaracije (na primjer, netočna kontrolna točka).
• Neuspjeh inspekcije da primi deklaraciju na vrijeme zbog krivnje pošte ili TKS operatera (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 10. studenog 2010. br. KA-A41/13633-10).
• Veza s “jednodnevnicama”. Blokada zbog sumnje inspektora da firma radi s firmom preletačem. Odluka Federalne porezne službe da blokira račun na temelju sumnje da porezni obveznik radi s fiktivnim tvrtkama nije predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije, a sudovi u takvim sporovima staju na stranu tvrtki (vidi , na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 9. studenog 2009. br. A40-88727 /08-87-440).

Ako je inspekcija nezakonito donijela odluku o obustavi prometa po računima, ista se može osporiti kod višeg poreznog tijela ili suda te se inspekcija može kazniti za cijelo vrijeme nezakonite blokade.

Kako kazniti Federalnu poreznu službu za nezakonito blokiranje

Protiv nezakonite blokade računa moguće je uložiti žalbu. Najlakši način je pokušati riješiti problem na razini vaše inspekcije podnošenjem pritužbe šefu Federalne porezne službe ili njegovim zamjenicima. Ako to ne pomogne, možete podnijeti žalbu Federalnoj poreznoj službi vaše regije, a zatim sudu.

Ako je prekršen rok za deblokadu računa ili ako je odluka o obustavi prometa po računima donesena nezakonito, porezna uprava dužna je organizaciji platiti kamate. Naplaćuju se po stopi refinanciranja za svaki kalendarski dan kršenja roka za deblokadu ili nezakonite obustave transakcija po računu.

Trajanje razdoblja obračuna kamate utvrđuje se od dana kada banka zaprimi rješenje o obustavi poslovanja do dana kada banka zaprimi rješenje o ukidanju blokade. Štoviše, za dan kada je banka primila rješenje o obustavi poslovanja, inspektorat mora obračunati kamatu čak i ako je organizacija tijekom tog dana koristila svoj račun.

Iznos kamate za organizaciju izračunava se pomoću formule:

Kamata = Iznos za koji su transakcije računa obustavljene × Broj kalendarskih dana nezakonite blokade × Stopa refinanciranja koja je na snazi ​​tijekom razdoblja kršenja razdoblja deblokade računa (ili tijekom razdoblja nezakonite blokade računa): Broj kalendarskih dana po godina

Arbitražna praksa za blokadu računa

Federalna porezna služba nedavno je vrlo stroga u osiguravanju da inspektori smanje svoj žar u pitanjima blokada (jer u slučaju nezakonite blokade trpi proračun). U međuvremenu, još uvijek postoje prilično zanimljivi sporovi vezani uz blokiranje.

Potpisivanje izjave od strane neovlaštene osobe. Inspekcija je obavila razgovor s voditeljem jednodnevnice koji je rekao da nije potpisivao izjave poduzeća. Iz toga je Federalni porezni inspektorat zaključio: prijave je potpisala neovlaštena osoba, odnosno nisu potpisane, odnosno nisu dostavljene. A na temelju stavka 3. čl. 76 Porezni zakon Ruske Federacije blokirao je račun. Sud je poništio odluku inspekcije, budući da je upravitelj bio uključen u Jedinstveni državni registar pravnih osoba, ispitanik nije naveo konkretnu izjavu, tvrtka priznaje izvješćivanje itd. (vidi rezoluciju Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 21. ožujka 2014. godine broj F09-1036/14).

Blokada zbog nedostavljanja nepostojeće deklaracije. Savezna porezna služba može zahtijevati standardne deklaracije (PDV, dobit) od poreznog obveznika koji radi samo na UTII ili deklaraciju poreza na imovinu od nekoga tko nema oporezivu imovinu. Ako se deklaracija ne podnese, inspekcija blokira račun, ali gubi na sudu. Ako želite znati detalje slučaja, proučite rezoluciju Savezne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 21. ožujka 2013. br. A17-2944/2012.

Blokada ako ima imovine. Ako porezni obveznik daje jamstva za plaćanje poreza ili ima imovinu potrebnu za otplatu, inspekcija nema pravo blokirati račun. Tipičan primjer: inspekcija blokira račun, iako je porezni dug manji od ukupne vrijednosti imovine kojom se može platiti porez - sud je na strani tvrtke (vidi rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovski okrug od 04.05.12 br. A40-102291/11-20-428).

Birokratske pogreške Federalne porezne službe. Dešava se da inspektori blokiraju račun, iako nisu poslali zahtjeve za plaćanje poreza, odnosno da su propustili jednu od faza naplate. Sud takvo blokiranje prepoznaje kao nezakonito. Primjer je rezolucija AS Uralskog okruga od 28. siječnja 2015. br. F09-9313/14.

• Kako zaštititi svoju tvrtku pri odabiru dobavljača i izvođača
• Protuporezni nadzor: što očekivati ​​od inspekcije i kako se ponašati?
• Kako tvrtke i samostalni poduzetnici mogu izbjeći “sumnjive” kriterije Centralne banke i izbjeći blokadu računa
• Blokiranje računa i provjera na licu mjesta. Banke su naučile identificirati porezne sheme na temelju preporuka Središnje banke Ruske Federacije br. 18-MR i br. 19-MR

Prilikom organiziranja međusobnih odnosa s bilo kojom organizacijom, dobavljač mora kupcu dostaviti dokumente za plaćanje. Za uplatu sredstava prema dokumentima prodavatelja ili izdavanje ovog dokumenta kupcu, potrebno je provjeriti obustave na računu druge ugovorne strane kako ne bi došlo do neočekivane situacije prilikom primitka ili terećenja sredstava. Ovaj događaj može se provesti na nekoliko načina, o čemu ćemo raspravljati u našem članku.

Traženje informacija o drugoj ugovornoj strani

Da biste provjerili tekući račun druge ugovorne strane, morate znati što točno provjeriti - u našem slučaju to je 20-znamenkasti tekući račun partnera, otvoren u poslovnoj banci. Ponekad pravne osobe provjeravaju da li budući partneri blokiraju ili obustavljaju transakcije na računima, kako ne bi došli u neugodnu situaciju i kontaktirali prevarante. U tom slučaju broj računa nije uvijek dostupan, ali se može pronaći u odgovarajućoj dokumentaciji za ugovor.

Potreban broj može se pronaći na jedan od nekoliko načina, koji uključuju:

1. Prilikom sastavljanja ugovora, broj računa je jedan od glavnih detalja, tako da čak i prije potpisivanja odgovarajuće dokumentacije možete provjeriti čistoću budućeg partnera;
2. Broj može biti naveden u komercijalnoj ponudi ili službenim podacima organizacije, čija uporaba ne jamči stvaranje međusobnih odnosa;
3. Ako je ugovor potpisan, tada bi podaci o dobavljaču i kupcu trebali biti prikazani u računovodstvenim programima obiju strana, pomoću kojih se mogu provjeriti pravne osobe i tražiti blokirani računi.

Važno: organizacija može imati nekoliko računa, pa da biste potvrdili partnera, morate pronaći sve račune koje ima, uključujući obračunske, tekuće, valutne ili kreditne.

Provjera računa druge ugovorne strane

Ako znate broj računa druge ugovorne strane, možete ga početi izravno provjeravati radi obustave operacija ili blokade. Za izvođenje ove aktivnosti također možete koristiti nekoliko metoda, na primjer:

1. Možete saznati ima li organizacija blokiran račun ili ne putem posebne online usluge poreznih vlasti na: Za korištenje usluge potrebno je unijeti PIB druge ugovorne strane i BIC banke s kojom je u partnerskom odnosu u odgovarajuća polja. Nakon slanja zahtjeva, sustav će dati informaciju postoje li ili ne postoje pravomoćna rješenja o obustavi za navedenog poreznog obveznika;
2. Prilikom elektroničkog generiranja naloga za plaćanje u programima Banka-klijent nekih bankarskih institucija, dokument je označen odgovarajućim simbolom, što ukazuje na pouzdanost primatelja sredstava. Ako je zelena, onda je pravna osoba dobar partner i tekući račun nije zaplijenjen. Ako je simbol crven, morate biti oprezni, jer račun pravne osobe može biti blokiran ili banka nema odnos povjerenja s ovom drugom stranom;
3. Na pitanje kako provjeriti tekući račun, stručnjaci također predlažu korištenje raznih internetskih izvora. Da biste ovu priliku primijenili u praksi, trebali biste imati informaciju o tome kod koje banke je druga ugovorna strana servisirana i koji je njen 20-znamenkasti broj računa. U pravilu su takve informacije dovoljne da se utvrdi postoje li blokade i suspenzije ili ne.

Savjet: ne biste trebali potpuno vjerovati malo poznatim internetskim izvorima, jer oni možda neće sadržavati ažurne i pouzdane informacije o tome je li uhićenje ili ne. Da biste provjerili suspenzije, trebali biste koristiti službene stranice poreznih vlasti ili poslati službene zahtjeve bankama.

Razlozi za blokiranje

Uhićenje tekućeg računa može se provesti odlukom poreznih vlasti na temelju članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji sadrži detaljan popis svih situacija koje dovode do blokade. Primjeri su:

• Neplaćanje poreza, premija osiguranja ili drugih naknada u državni proračun;
• Nepodnošenje deklaracija u roku od 10 dana nakon isteka zakonskog roka za podnošenje ovih izvješća;
• Nedostavljanje potvrde o primitku obavijesti ili zahtjeva za dostavu dokumenata od poreznih tijela u roku od 10 dana nakon isteka zakonskog roka za podnošenje te potvrde.

Osim toga, zapljenu mogu izdati pravosudna tijela ili ovršitelji, carinska tijela ili Savezna služba za financijski nadzor.

Zašto porezna uprava blokira tekući račun? Koji su razlozi i kako to izbjeći? Porezni zakon definira pojam blokade računa kao “Obustava transakcija po tekućim računima”. To znači da banka zaustavlja sve dugovne transakcije po tekućem računu. Svi – ali ne svi! Pogledajmo ova pitanja u nastavku.

Porezna uprava može blokirati tekući račun samo u 5 slučajeva koji su dolje opisani i jasno definirani Poreznim zakonom:

Pročitajte također:

Blokada računa od strane banke prema 115-FZ. Što uraditi? 5 savjeta za posao

1. Razlog: Nepoštivanje porezne obveze plaćanja poreza (2. stavak članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Svaka prijava i obračun poreza podvrgavaju se kancelarijskog nadzoru i u roku od 3 mjeseca Savezna porezna služba može izdati zahtjev za plaćanje poreza. Postavlja se zahtjev:

1. ili putem TCS (telekomunikacijskih kanala)
2. ili preporučenom poštom

Bez obzira na način slanja, nakon 6 dana Zahtjev se smatra primljenim. Nadalje, zakonodavac nam daje još 8 dana za otplatu duga (točka 4. članka 69. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko Uvjet nije ispunjen, voditelj porezne inspekcije ili njegov zamjenik ima pravo donijeti Rješenje o obustavi prometa po računima. To treba razumjeti i uzeti u obzir da Federalna porezna služba odmah blokira sve tekuće račune organizacije, ali unutar iznosa neplaćenog poreza navedenog u zahtjevu.

Na primjer , iznos poreznog zahtjeva je 10 tisuća rubalja, a sredstva na svakom od 3 postojeća tekuća računa premašuju blokirani iznos. To znači da će iznos od 10 tisuća rubalja biti blokiran na svakom od 3 tekuća računa. Saldo na tekućim računima veći od 10 tisuća rubalja organizacija može koristiti za plaćanje bilo kakvih tekućih obveza. Ali postoji očita neugodnost - iznos Zahtjeva je 10 tisuća rubalja, a ukupno je 30 tisuća rubalja blokirano za tri tekuća računa. Što ako govorimo o milijunima blokiranih rubalja? Aktivnosti tvrtke mogu jednostavno biti paralizirane. U tom slučaju porezni obveznik može deblokirati prekomjerno blokirane račune pisanjem prijave Federalnoj poreznoj službi s odgovarajućim zahtjevom, dokazujući da na jednom (ili više) njegovih tekućih računa postoji potreban iznos. U prijavi je potrebno navesti brojeve računa, BIC i stanje na tekućem računu te priložiti bankovne izvode koji potvrđuju ta stanja. To će ubrzati proces otključavanja jer... Porezna uprava neće morati tražiti podatke od banke.

Također, želim skrenuti pozornost da blokada računa zbog neplaćanja poreza sama po sebi ne znači trenutno terećenje sredstava. Bilo novca ili ne, banka neće otpisati sredstva dok ne dobije nalog za naplatu izdan temeljem Rješenja o pokretanju odgovornosti poreznog obveznika. Odluku donosi šef Federalne porezne službe ili njegov zamjenik, a samo ona i njegov instrument "Nalog za naplatu" daju osnovu za otpis sredstava. Rješenje se donosi najkasnije u roku od 2 mjeseca od dana podnošenja Zahtjeva za plaćanje poreza.

2 Uzrok:Blokada tekućeg računa zbog zakašnjelog podnošenja porezne prijave (3. stavak članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Ako ne podnesete prijavu na vrijeme (i to prijavu, a ne izvješće, ne financijska izvješća, ne podatke o prosječnom broju zaposlenih), porezna uprava ima pravo nakon 10 dana blokirati tekući račun na tri godine ( stavak 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tekući račun je blokiran u cijelosti za cijeli iznos.

3 Razlog : Nije predao 6 poreza na osobni dohodak (točka 3.2 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Od 2016. - nepodnošenje obračuna od strane poreznog agenta 6-NDFL u roku od 10 dana nakon isteka roka za podnošenje - također dovodi do blokade tekućeg računa. Obračun 6 poreza na dohodak podnosi se tromjesečno prije posljednjeg dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. Godišnje izvješće treba predati do 1. travnja.

4 Uzrok: Blokada tekućeg računa ako inspektoratu nije dostavljena potvrda o prihvaćanju elektroničkih dokumenata ( klauzula 5.1 čl. 23 Porezni zakon Ruske Federacije)

Od 1. siječnja 2015. porezni obveznici dužni su potvrditi primitak dokumenata porezne inspekcije poslanih tijekom obavljanja poreznih kontrola. Potvrda o prihvaćanju takvih dokumenata šalje se inspektoratu putem TKS-a u roku od 6 radnih dana od dana kada ih je poslala porezna uprava.

Porezni obveznik je dužan poslati potvrdu Federalnoj poreznoj službi nakon što primi sljedeće dokumente od Federalne porezne službe:

1. zahtjevi za podnošenje dokumenata;
2. zahtjevi za davanje objašnjenja;
3. obavijesti o pozivu poreznom tijelu.

Rješenje o blokadi tekućeg računa, u slučaju kršenja ovog zahtjeva, donosi se u roku od 10 radnih dana nakon proteka 6 dana od dana slanja Zahtjeva odnosno obavijesti poreznom obvezniku.

Kako deblokirati tekući račun ako nije poslana elektronička potvrda?

Za deblokadu računa potrebno je inspekciji poslati potvrdu o primitku dokumenata putem TKS kanala. Ne zaboravite predati tražene dokumente. Tekući račun će biti deblokiran u roku od jednog dana.

5 Razlog: kazneni progon za porezni prekršaj na temelju rezultata porezne revizije (podtočka 2, točka 10, članak 101 Poreznog zakona Ruske Federacije)

U stavku 10. čl. 101 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da nakon donošenja odluke o dovođenju na odgovornost (o odbijanju podizanja odgovornosti), kako bi se osiguralo izvršenje takve odluke, inspektorat ima pravo poduzeti privremene mjere. I u ovom slučaju privremena mjera je blokada tekućeg računa koja se provodi sukladno čl. 76 Porezni zakon Ruske Federacije.

Blokada računa ne znači da se tekući račun uopće ne može koristiti!

Blokada računa ne odnosi se na:Plaćanja čiji prioritet, prema građanskom pravu, prethodi ispunjenju obveze plaćanja poreza, pristojbi, kazni i kazni. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, plaćanja na bankovne račune provode se sljedećim redoslijedom:

- Prvo – prema izvršnim ispravama o naknadi štete prouzročene životu i zdravlju, kao i zahtjevima za naplatu alimentacije;

–drugo – prema izvršnim ispravama za obračune za isplatu otpremnina i plaća radnicima koji odlaze s posla, kao i za isplatu naknada autorima rezultata intelektualne djelatnosti;

- treće – prema uplatnim ispravama za isplatu plaća zaposlenicima, po uputama poreznih inspekcija i izvanproračunskih fondova za naplatu dugova po porezima, naknadama i doprinosima za obvezna osiguranja.

Dakle, naplata poreza na zahtjev Federalne porezne službe pripada trećoj fazi. Dakle, banka će bezuvjetno izvršavati plaćanja prvog i drugog (au nekim slučajevima i trećeg) prioriteta, čak i ako je račun suspendiran.

Da li je moguće otvoriti tekući račun u drugoj banci i sa njega poslovati?

Pogrešna odluka! Savezna porezna služba obavještava banke o blokadi tekućih računa organizacije (Nalog Savezne porezne službe br. MMV-7-8/117@). Ako banka otvori tekući račun za organizaciju ili individualnog poduzetnika s "obustavom" (članak 12. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije), tada će biti kažnjena.

Kako izbjeći blokadu računa od strane porezne uprave

1. Blokadu podmirenja računa imate pravo zamijeniti bankovnom garancijom (banka mora biti navedena na popisu Ministarstva financija), zalogom vrijednosnih papira ili jamstvom treće osobe.
2. Blokadu tekućeg računa možete ukloniti ako su porezne vlasti počinile prekršaj kada su donijele odluku o zamrzavanju računa. Najprije podnesite prigovor višem poreznom tijelu. Ako inspekcija ne udovolji žalbi, idite na sud.
3. Pratite podnosi li računovođa na vrijeme prijave, obračune poreza na dohodak i potvrde.

Ako uklonite sva kršenja, vaš će račun biti deblokiran. To će se dogoditi najkasnije jedan dan nakon što porezna uprava primi potrebne dokumente ili iznose.

Odgovornost za nezakonitu blokadu tekućeg računa.

Ako je rok za deblokadu računa prekršen ili ako je odluka o obustavi prometa po računima donesena nezakonito, porezna uprava je dužna platiti kamatu organizaciji (ako organizacija podnese odgovarajući zahtjev). Kamate se obračunavaju po stopi refinanciranja za svaki kalendarski dan kršenja razdoblja deblokade ili nezakonite obustave transakcija računa.

Trajanje razdoblja obračuna kamate utvrđuje se od dana primitka rješenja banke o obustavi poslovanja do dana primitka rješenja o ukidanju blokade. Štoviše, za dan kada je banka primila rješenje o obustavi poslovanja, inspektorat mora obračunati kamatu čak i ako je tijekom tog dana organizacija koristila svoj tekući račun.

I za kraj, kako možete brzo provjeriti da li vam je tekući račun blokiran?

Na web stranici Federalne porezne službe postoji servis koji pokazuje dostupnost valjanih Rješenja o obustavi prometa po tekućim računima.