S.V. Razgulin, consilier de stat activ al Federației Ruse clasa a III-a

Suspendarea tranzacțiilor pe conturi este una dintre cele mai eficiente măsuri de influențare a contribuabilului. În 2016, au existat mai multe motive pentru a folosi o astfel de măsură pentru a se asigura că organizațiile și antreprenorii individuali își îndeplinesc obligațiile. Un interviu cu un expert este dedicat deciziilor de suspendare a tranzacțiilor contului.

Care este regimul de suspendare a tranzacțiilor în cont?

Suspendarea tranzacțiilor contului este o procedură specială pentru efectuarea tranzacțiilor de debit pe un cont. Toate tranzacțiile de cheltuieli sunt interzise, ​​cu excepția celor permise în mod expres de articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse. Fondurile sunt creditate în cont ca de obicei.

Poate o organizație să deschidă un cont la o altă bancă dacă contul său în banca de service este blocat?

Băncilor, sub amenințarea unei amenzi, li se interzice deschiderea de noi conturi pentru acele persoane în privința cărora a fost luată o decizie de suspendare a operațiunilor (clauza 12 din articolul 76, clauza 1 din articolul 132 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Procedura de informare a băncilor cu privire la suspendarea tranzacțiilor și la anularea suspendării tranzacțiilor contului (transferuri electronice de bani) este stabilită prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 martie 2015 nr. ММВ-7-8/117. Conform ordinului, informațiile sunt furnizate prin contactarea băncii către serviciul de internet „Sistem de informare a băncilor despre stadiul procesării documentelor electronice”.

Serviciul de internet conține informații din decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi (transferuri de fonduri electronice) în bancă, în special, numărul și data deciziei autorității fiscale de a suspenda tranzacțiile pe conturi (transferuri de fonduri electronice) în bancă, indicând data și ora plasării acesteia (ora Moscovei) în serviciul de internet.

Pentru deschiderea unui cont în prezența unei decizii a autorității fiscale de suspendare a operațiunilor asupra conturilor, se percepe o amendă de 20 de mii de ruble. (Clauza 1 a articolului 132 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, pentru a trage banca la răspundere, este suficient doar faptul însuși existența deciziei de suspendare, a cărei prezență banca a trebuit să verifice prin contactarea serviciului de internet al Serviciului Fiscal Federal.

Conform articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, un cont este un decontare (curent) și un alt cont bancar deschis pe baza unui acord de cont bancar.

Responsabilitatea unei bănci pentru deschiderea unui depozit sau a unui depozit al unei organizații ale cărei tranzacții în cont au fost suspendate nu este stabilită de Codul Fiscal.

În ce condiții organul fiscal are dreptul să ia o decizie de suspendare a tranzacțiilor pe conturi?

Operațiunile sunt suspendate de șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale din mai multe motive, care, la rândul lor, pot fi combinate în trei grupe.

Prima poate include decizii luate ca măsură de asigurare a încasării datoriilor fiscale. A doua grupă include deciziile luate ca măsură de asigurare a depunerii documentelor individuale. Al treilea grup include deciziile luate ca măsură de asigurare a fluxului de documente electronice cu autoritatea fiscală.

Ce aparține primului grup de decizii de suspendare?

Prima grupă include decizia de suspendare a operațiunilor, luată pentru a asigura executarea deciziei de colectare a impozitelor. De menționat că, pe lângă decizia de încasare, organul fiscal trebuie să trimită și contribuabilului o cerere de plată a impozitului. Ordinul organului fiscal de anulare a fondurilor pentru plata impozitului și decizia de suspendare a operațiunilor pot fi transmise în diferite conturi ale contribuabilului.

Acest grup de motive include și o decizie luată pentru a asigura executarea unei decizii luate pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor de audit fiscal (clauza 10 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Anularea ulterioară a deciziei de urmărire penală (refuzul de urmărire penală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale) nu înseamnă în sine că decizia de suspendare a operațiunilor a fost luată în mod ilegal. Devine ilegală dacă nu este anulată în timp util.

Contribuabilul poate obține revocarea deciziei de suspendare a tranzacțiilor pe conturi prin depunerea unei cereri de măsuri provizorii la instanța de arbitraj într-un litigiu cu organul fiscal.

După ce instanța a luat măsuri provizorii, inspectoratul trebuie să anuleze decizia de suspendare a operațiunilor în cont în raport cu prevederile articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 decembrie 2012 Nr. 10765/12).

Dar fiecare dintre motivele suspendării tranzacțiilor contului este independent și poate fi aplicat independent unul de celălalt. Aceasta înseamnă că, dacă tranzacțiile pe conturile bancare ale unui contribuabil au fost suspendate din două motive, dintre care unul și-a încetat valabilitatea, aceasta nu presupune anularea sau neexecutarea măsurilor provizorii luate de inspectorat pe cealaltă bază.

Faptul că instanța a luat măsuri provizorii care interzic autorității fiscale să întreprindă acțiuni de colectare forțată a datoriilor fiscale, în prezența unei decizii luate în conformitate cu paragraful 10 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, care nu a fost anulată de către organul fiscal, nu servește drept bază pentru reluarea operațiunilor de debit pe conturile contribuabilului.

Ce motive de suspendare a operațiunilor pot fi clasificate condiționat ca a doua grupă?

În primul rând, aceasta este nedepunerea unei declarații fiscale.

Termenul de luare a deciziei de suspendare a tranzacțiilor pe conturi pentru nedepunerea declarației din anul 2015 este de 3 ani și 10 zile lucrătoare de la data limită de depunere a unei declarații stabilit de Codul fiscal. Această limitare a termenului de luare a unei decizii se aplică și declarațiilor care nu au fost depuse la organul fiscal înainte de 2015.

Pot fi suspendate tranzacțiile pentru nedepunerea declarației de impozit pe venit la sfârșitul perioadei de raportare?

Suspendarea tranzacțiilor pentru nedepunerea unei declarații ar trebui aplicată cu condiția ca un anumit document să fie o declarație fiscală în conținut și nu în titlu.

Pentru nedepunerea declarației de impozit pentru impozitul pe profit la sfârșitul perioadei de raportare, nu se aplică suspendarea operațiunilor, întrucât documentul specificat nu îndeplinește conceptul de „decontare fiscală” instituit de articolul 80 din Codul fiscal. Federația Rusă.

Este legal să suspendați tranzacțiile pe conturile unui agent fiscal dacă acesta nu prezintă rapoarte?

Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse face distincția între raportarea unui contribuabil și a unui agent fiscal. În același timp, în capitolele din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, formularul de raportare al agentului fiscal poate fi numit diferit: calcul, declarație, informații etc.

Alineatul 11 ​​al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că regulile de suspendare a tranzacțiilor pe conturile bancare se aplică și agenților fiscali.

Același principiu se aplică: dacă agentul fiscal nu a depus la organul fiscal un document care nu este declarație fiscală, atunci suspendarea tranzacțiilor pe conturile sale nu poate fi aplicată ca măsură provizorie (Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj al Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57 „Cu privire la unele probleme care apar atunci când instanțele de arbitraj aplică partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse”).

Suspendarea tranzacțiilor în conturi din motive precum nedepunerea unei declarații altele decât contribuabilii este posibilă în raport cu acele persoane care, nefiind contribuabili, trebuie să depună declarații fiscale în conformitate cu Codul fiscal. De exemplu, capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazuri stabilite, obligă la depunerea declarațiilor fiscale de către agenții fiscali care nu sunt contribuabili sau care sunt contribuabili scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcul și plata impozitului.

Neprezentarea ce alte documente va duce la suspendarea operațiunilor?

Din 2016, a fost introdus un nou tip de raportare de către agenții fiscali - calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (clauza 1 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Agentul fiscal depune acest calcul pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare. Pentru anul (perioada fiscală) - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organul fiscal nu primește o plată în formularul 6-NDFL de la agentul fiscal în termen de 10 zile de la expirarea perioadei stabilite, atunci există motive pentru a lua o decizie de suspendare a tranzacțiilor în conturile agentului fiscal (clauza 3.2). al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suspendarea tranzacțiilor în conturi nu se aplică dacă calculul sumelor impozitului pe venitul personal este prezentat pe hârtie și nu în format electronic, ci în termenul stabilit (indiferent de numărul de persoane care au primit venituri de la agentul fiscal).

Codul fiscal nu conține un termen limită pentru ca autoritatea fiscală să ia o decizie de suspendare a tranzacțiilor pe conturi pentru nedepunerea Formularului 6-NDFL.

Înainte de introducerea unor termene preventive în Codul fiscal pentru luarea deciziei de suspendare a operațiunilor pentru nedepunerea unei declarații, în practica judiciară au existat exemple de invalidare a deciziei unei autorități fiscale luate la mai bine de 3 ani de la apariția motivelor adoptării acesteia. Instanța a pornit de la faptul că depășirea unui termen rezonabil pentru luarea unei decizii poate însemna invaliditatea acesteia (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 03.08.2007, 08.08.2007 Nr. KA-A40/7460-07).

Agentului fiscal i se poate recomanda utilizarea acestui argument în cazul în care organul fiscal a decis să suspende tranzacțiile pe conturi nu imediat (după 10 zile de la data stabilită pentru depunerea calculului), ci după un anumit timp.

Există un al treilea grup de motive pentru suspendarea tranzacțiilor contului?

De la 1 ianuarie 2015, temeiul blocării unui cont este neîndeplinirea obligației de a vira organului fiscal o chitanță de acceptare a documentelor transmise de organul fiscal în formă electronică prin canale de telecomunicații prin intermediul unui operator de gestionare electronică a documentelor.

Decizia de suspendare a operațiunilor se ia în legătură cu persoanele obligate să depună declarații fiscale în formă electronică care, cu încălcarea paragrafului 5.1 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu au depus o chitanță pentru primirea următoarelor documente :

• cerințe pentru depunerea documentelor;
• cerințe pentru furnizarea de explicații;
• notificări de somație către organul fiscal.

Chitanța trebuie trimisă în cel mult 6 zile de la data trimiterii documentelor de către organul fiscal. Decizia de suspendare a tranzacțiilor în cont se poate lua în termen de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru transmiterea chitanței.

În consecință, decizia de suspendare a tranzacțiilor pe această bază ar trebui luată nu mai devreme de a șaptea zi și nu mai târziu de a șaisprezecea zi de la transmiterea documentelor de către organul fiscal. Perioadele specificate se calculează în zile lucrătoare.

Operațiunile nu pot fi suspendate dacă contribuabilul respectă cerința primită (înștiințarea) pe fond: se prezintă documente, explicații, persoana citată se prezintă la organul fiscal.

În plus, autoritatea fiscală nu are dreptul de a decide suspendarea tranzacțiilor în conturi dacă contribuabilul nu primește o chitanță pentru alte documente trimise electronic care nu sunt o cerință de prezentare a documentelor, o cerință de a furniza explicații sau o notificare de citare la organul fiscal.

Ce s-a schimbat în acest grup de motive pentru suspendarea tranzacțiilor contului în 2016?

Pentru contribuabilii obligați să depună declarații în formă electronică, a fost introdusă obligația de a se asigura că documentele sunt primite de la organul fiscal la locul înregistrării în formă electronică prin intermediul TCS prin intermediul unui operator de gestionare electronică a documentelor.

Noua obligație a fost introdusă la 1 iulie 2016 prin paragraful 5.1 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificată prin Legea federală nr. 130-FZ din 1 mai 2016).

Neconectarea la gestionarea documentelor electronice va duce la suspendarea tranzacțiilor contului (subclauza 1.1, clauza 3, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). O decizie în acest sens poate fi luată în termen de 10 zile de la data la care organul fiscal constată faptul neîndeplinirii unei astfel de obligații.

Această obligație se consideră îndeplinită dacă organizația încheie un acord cu un operator de gestionare a documentelor electronice „pentru furnizarea de servicii de asigurare a gestionării documentelor electronice cu organul fiscal de la locul de înregistrare a acestei persoane” și primește un certificat calificat pentru gestionarea electronică. cheie de verificare a semnăturii.
Trebuie întreprinse următoarele acțiuni:

• un contribuabil care aplică regimul general de impozitare - în termen de 10 zile de la data înregistrării de stat;
• cel mai mare contribuabil - în termen de 10 zile de la data primirii notificării de înregistrare ca cel mai mare contribuabil;
• de către un contribuabil care a trecut la regimul general de impozitare - în termen de 10 zile de la data acestei tranziții;
• un contribuabil al Impozitului Agricol Unificat, al cărui număr mediu de salariați depășea 100 de persoane la sfârșitul anului calendaristic - în termen de 10 zile de la data expirării anului respectiv;
• o organizație nou creată care a trecut de la data înregistrării de stat la Taxa Agricolă Unificată, cu un număr de angajați care depășește 100 de persoane - în termen de 10 zile de la data înregistrării de stat.

Funcțiile de creare și eliberare a certificatelor de chei pentru verificarea semnăturilor electronice sunt îndeplinite de centrele de certificare (Legea federală din 04/06/2011 nr. 63-FZ „Cu privire la semnăturile electronice”).

Un certificat calificat de cheie de verificare a semnăturii electronice poate fi obținut de un reprezentant autorizat al unei organizații căruia i sa acordat autoritatea de a primi documente de la autoritatea fiscală. În acest caz, pentru ca obligația de a asigura primirea documentelor de la organul fiscal la locul înregistrării în formă electronică să fie considerată îndeplinită, se impune ca această autoritate fiscală să aibă o împuternicire prin care să se confirme împuternicirea reprezentantului. (persoana care deține certificatul calificat specificat al cheii de verificare a semnăturii electronice).

Și dacă reprezentantul autorizat este o persoană juridică, autoritatea fiscală specificată trebuie să aibă documente care confirmă puterile persoanei fizice - proprietarul certificatului cheie, dacă persoana fizică, la rândul său, este un reprezentant autorizat al unei astfel de persoane juridice.

Procurile trebuie transmise organului fiscal în cel mult 3 zile lucrătoare de la data la care reprezentantul este învestit cu împuternicirile corespunzătoare (de la data eliberării procurii).

Pentru a îndeplini obligația stabilită de clauza 5.1 din articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se trimită împuterniciri autorităților fiscale pentru angajații care sunt autorizați să reprezinte interesele organizației în autoritățile fiscale. și pentru cine au fost emise certificate calificate ale cheii de verificare a semnăturii electronice?

Nu este necesar să se trimită împuterniciri autorității fiscale pentru persoanele autorizate, de exemplu, să semneze rapoarte fiscale, în cadrul clauzei 5.1 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La îndeplinirea obligației prevăzute la paragraful 5.1 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se trimită o împuternicire pentru a primi documente de la autoritatea fiscală dacă nu a fost încă un certificat calificat pentru cheia de verificare a semnăturii electronice. a fost primit (cheia de semnătură electronică nu a fost produsă)?

Se poate presupune că, în sensul paragrafului 5.1 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta se referă la un set de circumstanțe: prezența unei procuri pentru persoanele autorizate să primească documente de la autoritatea fiscală și certificate calificate de cheie de verificare a semnăturii electronice emise acestor persoane. În caz contrar, funcția de primire a documentelor nu va fi asigurată.

În același timp, nedepunerea (depunerea în timp util) a documentelor despre reprezentanții autorizați - proprietarii unui certificat de cheie de verificare a semnăturii electronice calificate poate atrage răspunderea în temeiul articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse (o amendă de 200 de ruble per document) .

Pentru evitarea riscurilor de urmărire penală, precum și suspendarea tranzacțiilor contului, se recomandă transmiterea împuternicirii corespunzătoare în termen de 3 zile de la data emiterii acesteia, chiar dacă până la data specificată cheia de semnătură electronică pentru persoana autorizată. reprezentantul nu a fost încă prezentat (certificatul nu a fost primit).

Cum învață o organizație despre deciziile luate cu privire la blocarea contului?

De la organul fiscal. Copii ale tuturor deciziilor luate de organul fiscal sunt trimise organizației cel târziu în ziua următoare datei adoptării lor. Banca va notifica, de asemenea, organizația client cu privire la decizia.

Ce trebuie făcut dacă organul fiscal a decis să suspende tranzacțiile în legătură cu toate conturile contribuabilului?

Acțiunile contribuabilului depind de baza pe care a fost luată decizia de suspendare a operațiunilor.

Pentru nedepunerea unei declarații, Codul Fiscal permite decizia de suspendare a tranzacțiilor pe toate conturile contribuabilului și pentru întreaga sumă de fonduri din aceste conturi.

Din 2015, tranzacțiile în aceeași măsură pot fi suspendate pentru netransmiterea de către contribuabil a unei chitanțe de acceptare a cererilor de depunere a documentelor transmise de organul fiscal în formă electronică, a cererilor de explicații sau a unei notificări la organul fiscal, iar din 2016 - pentru nedepunerea de către agentul fiscal a formularului 6-NDFL, pentru neasigurarea obligației de a primi documente de la organul fiscal la locul de înregistrare în formă electronică.

Suspendarea operațiunilor în cazul încasării datoriilor este limitată la suma fondurilor colectate.

Contribuabilul are dreptul de a contesta decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi dacă organul fiscal a încălcat procedura de colectare. De exemplu, nu s-a luat o decizie de colectare a taxei sau s-a depășit termenul de emitere a acesteia (Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 7 octombrie 2013 Nr. 09AP-31156/2013).

În cazul în care decizia instanței de arbitraj de declarare a nelegală a deciziei inspectoratului de a aduce la răspundere fiscală a intrat în vigoare, organul fiscal este obligat să anuleze decizia de colectare a impozitelor, precum și decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi.

Contribuabilul ar trebui să facă apel la inacțiunea ilegală a autorității fiscale, care se exprimă în nea lua o decizie de ridicare a suspendării tranzacțiilor contului (Rezoluția Curții de Arbitraj Districtual din Moscova din 8 decembrie 2014 Nr. F05-14131/2014) .

În cazul în care operațiunile sunt suspendate pentru a asigura executarea unei decizii luate pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor de audit, atunci suma blocată se determină ca diferență între datorie și valoarea proprietății contribuabilului, care a fost deja supusă unui interzicerea înstrăinării (gajului). Depășirea sumei din conturile pentru care tranzacțiile sunt suspendate asupra sumei încasate poate fi eliminată, la cererea contribuabilului, prin anularea deciziei de suspendare a organului fiscal în partea relevantă.

Contribuabilul are dreptul de a contesta calculul sumei pentru care a fost luată o decizie de limitare a operațiunilor de cheltuieli.

Organul fiscal trebuie să anuleze decizia de suspendare a operațiunilor cel târziu în ziua următoare zilei în care motivele care au condus la adoptarea acesteia sunt eliminate (rambursarea restanțelor, depunerea unei declarații etc.). Cel târziu a doua zi, decizia de anulare trebuie transmisă băncii.

Ce se întâmplă dacă decizia de suspendare a operațiunilor luată de organul fiscal a fost luată în mod ilegal sau decizia corespunzătoare a fost anulată cu întârziere?

În acest caz, dobânda se acumulează la rata de referință a Băncii Centrale pentru întreaga sumă de fonduri pentru care decizia a fost în vigoare pentru fiecare zi calendaristică în care decizia a fost valabilă.

Contribuabilul are dreptul de a formula cereri pentru plata dobânzii:

• când organul fiscal ia o decizie de suspendare a operațiunilor după expirarea termenului de adoptare a acesteia;
• în cazul în care autoritatea fiscală nu ia o decizie în timp util de a anula decizia de suspendare a operațiunilor, inclusiv atunci când se primește cererea unui contribuabil conform căreia suma totală a fondurilor blocate depășește valoarea datoriei;
• dacă decizia de anulare a deciziei de suspendare nu este transmisă băncii în timp util.

Dobânda se calculează pe baza perioadei care începe din ziua în care banca primește decizia de suspendare și se încheie în ziua în care banca primește decizia de anulare a acesteia sau apariția altor circumstanțe prevăzute de legile federale (în astfel de situații, adoptarea de către organul fiscal nu este necesară o decizie specială de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturi).

Codul fiscal prevede acumularea de dobânzi pentru suma pentru care a fost în vigoare suspendarea efectivă, și nu pentru suma specificată în decizia de suspendare (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15 mai 2013). Nr. VAS-5501/13). Prin urmare, dacă există o absență reală a fondurilor în conturi pe toată perioada de suspendare a operațiunilor asupra conturilor, nu există motive pentru perceperea dobânzii.

Autoritățile fiscale pot bloca contul curent al unei organizații, paralizând activitățile acesteia. S-ar părea că o companie care respectă legea nu are de ce să se teamă. Cu toate acestea, așa cum arată practica, „oxigenul monetar” poate fi întrerupt în orice moment și există o mulțime de motive pentru aceasta. Și în ultimii ani au fost și mai mulți. Detalii in articol.

Regulile stabilite de art. 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică nu numai organizațiilor de contribuabili, ci și:

• agent fiscal - organizatie si platitor al taxei - organizatie;
• antreprenori individuali - contribuabili, agenți fiscali, plătitori de taxe;
• organizații și antreprenori individuali care nu sunt contribuabili (agenți fiscali), cărora li se cere să depună declarații fiscale în conformitate cu partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse;
• notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură - contribuabili, agenți fiscali.

Vă rugăm să rețineți că atunci când o companie ale cărei conturi bancare au fost blocate de către autoritățile fiscale încetează să mai existe din cauza reorganizării, decizia de blocare este transferată în conturile succesorului său legal. (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 2 septembrie 2016 Nr. ED-4-8/16327).

Ce operațiuni este îndreptățită să efectueze compania folosind un cont blocat?

Suspendarea operațiunilor asupra unui cont nu înseamnă că compania nu va putea folosi fondurile de pe acesta. Restricția nu se aplică plăților a căror prioritate precede îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor (clauza 1, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ordinea de îndeplinire a obligațiilor este următoarea (clauza 2 din articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.08.2014 Nr. 03-02-07/1/38070) :

1. Documente executive privind despăgubirea pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății și încasarea pensiei alimentare.
2. Documente executive privind plata indemnizației de concediere, salariile în baza contractelor de muncă, remunerarea autorilor pentru rezultatele activității intelectuale
3. Transferul salariilor către angajații cu contracte de muncă, impozite și contribuții la buget în numele autorităților fiscale, al Fondului de pensii al Federației Ruse sau al Fondului de asigurări sociale.
4. Acte executorii pentru satisfacerea altor creanțe bănești.
5. Transferuri pentru alte documente de plată în ordine calendaristică.

Plata salariului dintr-un cont blocat

Deoarece plata salariilor și plata impozitelor și contribuțiilor aparțin a treia prioritate, banca va îndeplini ordinul primit de ea mai devreme (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 decembrie 2014 nr. 03-02-). 08/64580, din 1 august 2014 Nr. 03-02- 07/1/38070). Adevărat, unele instanțe consideră că ordinea în care banii sunt anulați dintr-un cont nu este luată în considerare dacă există o decizie a inspectorilor de a suspenda tranzacțiile pe conturile bancare ale contribuabilului (de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Centrului). Sector din 21 septembrie 2009 Nr. F10-3848/09). Anterior, Ministerul Finanțelor era împotriva plății salariilor dintr-un cont blocat ( Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 iulie 2011 Nr. 03-02-07/1-229).

În unele cazuri, problemele cu transferul salariilor dintr-un cont blocat nu vor apărea deloc. Să le enumerăm:

• salariile se platesc din soldul contului deblocat;
• operațiunea se efectuează conform unui titlu executoriu (datoriile salariale se încasează în instanță);
• decontări cu angajații la lichidarea unei organizații (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/08/2011 nr. 03-02-07/1-112).

O altă categorie de plăți care în minte este indisolubil legată de salarii este valoarea prestațiilor sociale (invaliditate temporară, maternitate și îngrijire a copilului). În ciuda faptului că prestațiile sociale sunt plătite din fondurile Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, aceste sume nu beneficiază de nicio prioritate în cazul suspendării operațiunilor. Astfel, plata beneficiilor în timpul blocării poate fi, de asemenea, suspendată până la anulare (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 septembrie 2012 nr. 03-02-07/1-221).

Alte plăți

Vă rugăm să rețineți că suspendarea tranzacțiilor pe conturile bancare ale contribuabililor nu se aplică unui număr de plăți. Pur și simplu, chiar dacă contul este blocat, îl puteți anula:

• fonduri pentru plata primelor de asigurare. Acest lucru este prevăzut în mod direct de norma alin.1 al art. 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmată de poziția Ministerului Finanțelor al Rusiei, exprimată în Scrisoarea din 20.02.2012 03-02-07/1-41.
• taxe pe actele executorii ale executorilor judecătorești (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.08.2011 nr. 03-02-07/1-270);
• plăți pentru creanțe curente ale creditorilor care au prioritate în ordinea satisfacerii în raport cu creanțele de plată a impozitelor.

În acest din urmă caz, vorbim în special despre plățile primei, a doua și a treia etape specificate la alin. 2 - 4 p. 2 linguri. 134 din Legea federală din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență și faliment”. Acestea includ:

• solicitări de plăți curente aferente cheltuielilor judiciare în dosarul de faliment, plata remunerației managerului de arbitraj, cu încasarea restanțelor la plata remunerației persoanelor care au îndeplinit atribuțiile de administrator de arbitraj în dosarul de faliment, cerințe de utilitate și funcționare. plățile necesare realizării activităților debitorului etc.

Este posibil să deschideți un cont nou?

Contribuabilul nu va deschide un alt cont la banca unde a fost primită decizia de suspendare. Instituția de credit pur și simplu nu are dreptul să facă acest lucru. În plus, pentru astfel de acțiuni, compania poate fi amendată (clauza 1 a articolului 132 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 a articolului 15.7 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

De asemenea, este imposibil să deschideți un cont într-o altă bancă fără știrea autorității fiscale. Băncile sunt amenințate cu amenzi deschiderea de noi conturi este interzisă acele persoane în privința cărora a fost luată o decizie de suspendare a operațiunilor (clauza 12 din articolul 76, clauza 1 din articolul 132 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, pentru deschiderea unui cont în prezența unei decizii a autorității fiscale de a suspenda operațiunile asupra conturilor, se percepe o amendă de 20 de mii de ruble de la bancă. (Clauza 1 a articolului 132 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acum, pentru a verifica dacă un client are conturi înghețate, angajații băncii trebuie să trimită manual cererea corespunzătoare printr-un serviciu . Din iulie 2017, băncile vor primi automat aceste informații din dosarul electronic al clientului.

Suspendarea tranzacțiilor contului. Situații din practică

Fiscul a blocat din greșeală contul, eroarea a fost confirmată, dar contul a rămas blocat timp de 4 zile. Cum puteți pedepsi Serviciul Fiscal Federal pentru astfel de acțiuni?

În cazul suspendării ilegale a operațiunilor asupra unui cont, inspectoratul fiscal este obligat să plătească contribuabilului dobândă pentru fiecare zi calendaristică de reținere a contului din ziua în care banca primește decizia de blocare și până în ziua în care banca primește decizia de blocare. anulați-l (clauza 9.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a le colecta, este necesar să trimiteți o cerere corespunzătoare la Serviciul Federal de Taxe, la care se recomandă să atașați un calcul al dobânzii.

Fiscul are dreptul de a bloca un cont de tranzit?

Un cont în valută de tranzit nu este un cont în sensul art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest cont are un scop specific, deoarece este deschis pentru efectuarea de tranzacții cu valută străină concomitent cu contul valutar curent (clauza 2.1 din Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 111-I din 30 martie 2004 „Cu privire la vânzarea obligatorie a unei părți din câștiguri în valută pe piața valutară internă a Federației Ruse”, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 4 iulie 2002 Nr. 10335/01).
Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede suspendarea tranzacțiilor pe conturile contribuabililor în bănci care nu sunt definite în clauza 2 a art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv privind conturile în valută de tranzit (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 aprilie 2013 Nr. 03-02-07/1/12722).

Ce trebuie să faceți pentru a vă „elibera” conturile

Procedura organizației pentru deblocarea unui cont depinde de motivul pentru care inspectorii au decis să înghețe operațiunile companiei.

Societatea nu a depus declaratie

În acest caz, compania are nevoie de:

• - dacă declarația nu a fost depusă, depuneți-o la Serviciul Fiscal Federal;
• - dacă declarația a fost depusă, transmiteți Serviciului Federal de Taxe documentele care confirmă depunerea acesteia (de exemplu, o listă de atașamente într-o scrisoare valoroasă dacă declarația este trimisă prin poștă).

Serviciul Fiscal Federal trebuie să ia o decizie de a anula suspendarea tranzacțiilor pe conturi cel târziu în ziua următoare după ce faceți acest lucru (clauza 1, clauza 3.1, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Compania nu a respectat cerința de a plăti impozite, penalități și amenzi

Trebuie să efectuați o plată și să trimiteți inspecției un ordin de plată executat (extras de cont) (clauza 2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contul va fi deblocat cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la primirea extrasului (clauza 8, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă mai multe conturi sunt blocate și soldul total al acestora este mai mare decât suma specificată în decizia de blocare, atunci puteți debloca unele dintre aceste conturi trimițând la Serviciul Fiscal Federal:

1. cerere de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturile bancare. Trebuie să indice conturile pe care solicitați să le deblocați și conturile care au suficienți bani pentru a îndeplini solicitarea;
2. extrase bancare care confirmă soldurile contului.

Decizia de anulare a blocării va fi luată cel târziu în a doua zi lucrătoare de la data primirii acestor documente (clauza 9 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Compania nu a trimis o chitanță care să confirme primirea documentelor de la autoritățile fiscale în termenul stabilit

Pentru deblocarea contului trebuie sa trimiteti la fisc chitanta specificata. Apoi, nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare după ce faceți acest lucru, Serviciul Fiscal Federal trebuie să ia o decizie de a anula suspendarea tranzacțiilor contului (clauza 2, clauza 3.1, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Sau îndepliniți cerința primită de la inspecție - prezentați documente, explicații, prezentați la organul fiscal (clauza 2, clauza 3, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21.04.2015 N 03-02-08/22548). În următoarea zi lucrătoare după efectuarea acestor acțiuni, controlorii vor decide să anuleze suspendarea tranzacțiilor contului (clauza 2, clauza 3.1, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Operațiunile asupra conturilor au fost suspendate ca parte a asigurării executării deciziei pe baza rezultatelor auditului

În acest caz, trebuie să plătiți restanțele (clauza 2, clauza 10, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contul va fi deblocat cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la primirea extrasului (clauza 8, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sau trebuie să depuneți o cerere la inspectorat cu o cerere de înlocuire a acestei măsuri de securitate cu o garanție bancară sau o garanție (clauza 11 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Apoi, contul va fi deblocat simultan cu decizia de înlocuire a măsurilor provizorii (clauza 9.1 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă mai multe conturi de companie sunt înghețate, atunci aceasta poate acționa așa cum este descris mai sus într-o situație similară. O altă modalitate de a înceta blocarea contului este anularea deciziei de verificare în sine în conformitate cu procedura stabilită.

Blocarea ilegală a contului

Dacă contul este blocat fără vina organizației (și acest lucru se întâmplă), trebuie să furnizați dovezi ale absenței acestuia. În special, pot acționa în această calitate:

• ordine de plată, extrase de cont care confirmă plata impozitului;
• o declarație cu marca de acceptare de către organul fiscal sau o chitanță și o listă de atașamente care indică data trimiterii și o ștampilă a oficiului poștal sau cu o chitanță atașată care confirmă depunerea declarației prin canale de comunicare electronică;
• un act de reconciliere cu organul fiscal, care să confirme faptul că contribuabilul nu are datorii la buget.

Nu mai mult de o zi după ce contribuabilul depune toate documentele necesare, inspectoratul este obligat să ia o decizie de a anula blocarea conturilor sale (clauza 8 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La cererea contribuabilului, măsurile provizorii de executare a deciziei sub forma blocării contului pot fi înlocuite cu:

• garanție bancară (subclauza 1, clauza 11, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• gaj de valori mobiliare (subclauza 2, clauza 11, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• garanția unui terț (subclauza 3, clauza 11, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazurile în care neînțelegerile cu inspectorii nu pot fi soluționate pe cale amiabilă, contribuabilul are dreptul de a se adresa la o autoritate fiscală superioară (în termen de trei luni de la data primirii deciziei de inspecție) sau la instanță. Dacă rezultatul cazului este favorabil companiei, decizia arbitrilor este executată imediat (clauza 7, articolul 201 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). Atunci când vă adresați instanței, puteți depune, concomitent cu cererea de declarare a nulității deciziei, o cerere de suspendare a valabilității unei astfel de decizii.

În partea 1 a art. 90 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse prevede că, la cererea unei persoane care participă la dosar, instanța poate lua măsuri temporare urgente pentru a garanta creanța sau interesele de proprietate ale solicitantului (măsuri provizorii). Potrivit părții 3 a art. 199 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, la cererea solicitantului, instanța de arbitraj poate suspenda valabilitatea actului sau deciziei contestate.

Hotărârea instanței de arbitraj de garantare a creanței se efectuează de îndată în modul stabilit pentru executarea actelor judiciare ale instanței de arbitraj. Pe baza deciziei de garantare a cererii a instanței de arbitraj care a emis hotărârea menționată, se emite un mandat de executare (Partea 1 a articolului 96 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). Contribuabilul depune acest titlu executoriu la banca, care este obligata sa reia tranzactiile de debit in cont. Efectul măsurii provizorii durează de obicei până la luarea unei decizii în cauză.

Acest lucru va permite companiei să gestioneze contul în mod obișnuit, pentru a preveni suspendarea activităților de afaceri ale organizației, pierderi sau penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor față de contrapărți.

Procedura de ridicare a suspensiei

Decizia de anulare a suspendării se transmite băncii în format electronic cel târziu în ziua următoare datei adoptării acesteia. O copie a unei astfel de decizii este transmisă contribuabilului într-un mod similar cu procedura de transmitere a unei decizii de blocare (adică împotriva semnăturii sau în alt mod indicând data primirii).

De dragul eficienței, autoritățile fiscale trimit uneori băncilor nu decizii de ridicare a suspendării, ci scrisori cu o astfel de indicație. Trebuie avut în vedere faptul că anularea blocării folosind o scrisoare nu este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. Iar serviciul fiscal, împreună cu Ministerul de Finanțe al Rusiei, a instruit autoritățile teritoriale să excludă astfel de cazuri (scrisorile din 03.08.2012 nr. 03-02-07/1-196, din 31.07.2012 nr. AS-4-2). /12725@). La urma urmei, această problemă este direct legată de calcularea dobânzii.

În Kontur.School: modificări ale legislației, caracteristici ale contabilității și contabilității fiscale, raportări, salarii și personal, tranzacții cu numerar.

Blocarea contului este ceea ce se numește în mod obișnuit „în lume” pentru suspendarea tranzacțiilor în contul unui contribuabil. Aceasta este o metodă larg practicată de autoritățile fiscale pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor, care se aplică companiilor și antreprenorilor individuali.

Blocarea unui cont bancar este un eveniment foarte neplăcut, deoarece întreaga activitate a organizației ale cărei conturi sunt „înghețate” devine practic paralizată: este imposibil să efectuați tranzacții de cheltuieli, adică să plătiți cu partenerii, iar toate acestea pot cauza pierderi considerabile.

Blocarea unui cont înseamnă că o persoană juridică sau un antreprenor nu va putea efectua tranzacții de cheltuieli cu acesta: este imposibil să transferați bani din cont către o contraparte sau să retrageți fonduri folosind un carnet de cecuri. Mai mult, dacă inspectoratul fiscal a luat decizia de a suspenda tranzacțiile pe conturi, atunci banca nu are dreptul să deschidă nu numai conturi noi pentru această companie, ci și depozite. Și nu doar banca unde este deservit clientul, ci și oricare alta.

„Contul unui SRL a fost blocat – ce ar trebui să fac?” – după cum arată practica noastră, aproape fiecare companie s-a confruntat cu această problemă în activitatea sa. Vom lua în considerare motivele blocării unui cont și metodologia de ridicare a suspendării tranzacțiilor pe conturile contribuabililor în acest articol.

Motive pentru blocarea contului

Motivele blocării unui cont de către inspectoratul fiscal sunt enumerate în articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• Blocare pentru neplata impozitelor

Dacă compania nu a respectat cererea inspecției de a plăti taxe, penalități și amenzi în termen de 8 zile lucrătoare de la primirea acesteia, se ia o decizie de suspendare a operațiunilor. Și nu înainte de a fi luată decizia privind colectarea. În acest caz, tranzacțiile de cheltuieli sunt suspendate numai în limita sumei specificate în decizia de suspendare a tranzacțiilor în cont.

Compania are dreptul de a utiliza fonduri în conturi care depășesc valoarea datoriei la discreția sa.

• Blocare pentru nedepunerea declarațiilor fiscale

Decizia de suspendare a operațiunilor din cauza depunerii cu întârziere a declarației fiscale poate fi luată nu mai devreme de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului stabilit pentru depunerea rapoartelor. Acest drept este păstrat de către inspectorat timp de trei ani.

În același timp, nu există restricții cu privire la cantitatea de blocare, de exemplu. Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca toți banii din conturi, iar compania nu va putea efectua tranzacții de debit atât cu banii care se află în cont, cât și cu fondurile care îi vor fi creditate în viitor.

• Blocare pentru nerespectarea regulilor de gestionare a documentelor electronice

În cazul în care organizațiile și întreprinzătorii individuali care trebuie să depună rapoarte electronic (de exemplu, organizațiile plătitoare de TVA trebuie să depună o declarație pentru acest impozit pe cale electronică) nu au asigurat fluxul de documente electronice la Serviciul Fiscal Federal în termen de 10 zile lucrătoare de la data producerii a acestei obligatii, atunci Fiscul are dreptul de a bloca contul curent.

• Blocare pentru neconfirmarea primirii documentelor de la fisc in format electronic

Organizațiile și întreprinzătorii individuali trebuie să confirme acceptarea a trei tipuri de documente electronice trimise de Serviciul Fiscal Federal: cerințe pentru depunerea documentelor, cerințe pentru furnizarea de explicații, precum și notificări privind apelul la inspecție. Confirmarea primirii documentelor are loc prin trimiterea de chitanțe electronice către Serviciul Fiscal Federal cu privire la primirea unor astfel de cerințe și notificări. Chitanța trebuie trimisă în termen de 6 zile lucrătoare de la data la care au fost trimise de către organul fiscal.

Dacă o persoană juridică sau un antreprenor nu confirmă primirea documentelor în termenul alocat, atunci în următoarele 10 zile lucrătoare inspectoratul are dreptul de a bloca contul curent.

• Blocare pentru netrimiterea 6-NDFL

Dacă agentul fiscal nu a depus la biroul fiscal un calcul al sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de acesta în Formularul 6-NDFL în termen de 10 zile lucrătoare de la data limită pentru depunerea acestuia, atunci Serviciul Fiscal Federal are și dreptul pentru a bloca contul curent.

În plus față de motivele enumerate la articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, blocarea unui cont este posibilă și dacă Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal are informații că o organizație își poate ascunde proprietatea de la colectarea forțată pentru a plăti datoriile către buget ( subclauza 2 din clauza 10 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• Blocare pe baza rezultatelor unei inspecții la fața locului (ca măsură provizorie pentru a contracara ascunderea proprietății)

Dacă, pe baza rezultatelor unui audit la fața locului al unei organizații, sunt evaluate taxe, penalități și amenzi, biroul fiscal are dreptul de a lua o decizie de interzicere a înstrăinării (gajului) a anumitor tipuri de bunuri ale organizației ( imobile, vehicule etc.) fără acordul acestuia. După aceasta, inspecția poate bloca bani în conturile bancare pentru suma datoriei acumulate care nu este acoperită de costul proprietății specificate.

• Blocare pentru nedepunerea plăților primelor de asigurare

La 30 august 2018 a intrat în vigoare Legea blocării conturilor din 29 iulie 2018 Nr. 232-FZ, datorită căreia organele fiscale au o nouă bază pentru suspendarea tranzacțiilor în cont curent. Acum conturile vor fi blocate pentru depunerea cu întârziere a calculelor pentru primele de asigurare dacă fiscul nu le primește în termen de 10 zile de la data limită de depunere a calculului.

Restricții de blocare

În ciuda faptului că blocarea unui cont limitează capacitatea unei organizații de a utiliza fonduri, unele tipuri de plăți pot fi efectuate în continuare.

Adevărul este că blocarea contului nu se aplică:

• Plăți pentru transferul impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților și amenzilor către buget. Aceasta înseamnă că și după blocarea contului, compania poate trimite ordine de plată către bancă pentru a transfera taxe, taxe și contribuții la fonduri la buget, iar banca este obligată să execute aceste ordine.
• Plăți, a căror prioritate, potrivit dreptului civil, precede îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor. Conform Codului civil al Federației Ruse, plățile pe conturile bancare se efectuează în următoarea ordine:
  • în primul rând - conform titlurilor executorii privind despăgubirile pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;
  • în al doilea rând - conform documentelor executive pentru calcule pentru plata indemnizațiilor de concediere și a salariilor salariaților care demisionează, precum și pentru plata remunerației autorilor rezultatelor activității intelectuale;
  • pe al treilea - conform documentelor de plată pentru plata salariilor angajaților care lucrează, la instrucțiunile inspectoratelor fiscale și a fondurilor extrabugetare de a colecta datorii la impozite, taxe și contribuții obligatorii de asigurare.

Astfel, colectarea taxelor la cererea Serviciului Federal de Taxe se încadrează în a treia prioritate. Prin urmare, banca va executa plățile de prima și a doua (și în unele cazuri, a treia) prioritate necondiționat, chiar dacă contul este suspendat.

Cum să blochezi un cont

Blocarea unui cont bancar este valabilă din momentul în care banca primește decizia inspectorului de suspendare a operațiunilor asupra conturilor și până la anularea acesteia. Această decizie este luată de șeful sau șeful adjunct al Serviciului Fiscal Federal, iar forma deciziei de suspendare a tranzacțiilor în conturi este aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 februarie 2017 nr. ММВ-7-8 /179@.

Decizia de blocare a contului se transmite băncii în formă electronică, iar o copie a acesteia se predă reprezentantului companiei pe o chitanță sau în alt mod care să indice data primirii copiei deciziei, cel târziu la data de ziua următoare datei adoptării acestuia.

Blocarea unui cont curent de către o bancă înseamnă oprirea tranzacțiilor de debit pe acest cont în limita sumei specificate în decizia de suspendare a tranzacțiilor.

Serviciul Fiscal Federal poate lua mai multe astfel de decizii, iar apoi banca va bloca contul pentru suma totală specificată în acestea.

Inspectoratul poate suspenda tranzacțiile de debit într-un cont în valută pentru o sumă echivalentă cu suma în ruble specificată în decizie (recalculare - la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data începerii suspendării tranzacțiilor pe o cont în valută).

Banca, după ce a primit de la inspectoratul fiscal decizia de a bloca un cont, trebuie să o execute necondiționat, chiar dacă Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal blochează contul în mod ilegal. Organizația nu va putea deschide un nou cont (depunere) în perioada de blocare. Și nu numai în banca de servicii, ci și în orice altă bancă (clauza 12 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să eliminați blocarea contului

În cazul în care operațiunile în contul curent au fost suspendate din cauza nerespectării cererii Serviciului Federal de Taxe de a transfera plăți obligatorii, decizia se anulează în cel mult o zi de la data primirii documentelor (copiile acestora) privind încasarea plăților.

În cazul în care blocarea contului a fost cauzată de încălcarea termenului de depunere a declarației fiscale, atunci inspectorii vor oficializa decizia de deblocare cu o nouă decizie în cel mult o zi de la depunerea declarației.

În cazul blocării pentru încălcarea regulilor de gestionare a documentelor electronice cu inspecția, decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi se anulează în cel mult o zi lucrătoare de la data transmiterii chitanței electronice de acceptare a cererilor și notificărilor sau a zilei de depunere a documentelor în sine, explicații sau apariția la inspecție.

Soluții de blocare pentru:

• nerespectarea regulilor de gestionare a documentelor electronice;
• neconfirmarea primirii documentelor de la fisc în format electronic;
• nedepunerea 6-NDFL;
• nefurnizarea calculelor pentru primele de asigurare

anulat în cel mult o zi după remedierea cauzei blocării.

În cazul în care contul a fost blocat astfel încât organizația să nu poată ascunde proprietatea de la colectarea forțată pentru achitarea datoriilor identificate în urma unui control fiscal, decizia de ridicare a blocării se ia în ziua în care se ia decizia de anulare a măsurilor provizorii.

În cazul în care contul blocat conține o sumă de fonduri care depășește suma specificată în decizia de blocare, societatea are dreptul de a se adresa biroului fiscal cu o cerere de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturile sale bancare. Cererea poate fi întocmită în formă gratuită, principalul lucru este să indicați în ea numerele de conturi bancare care au suficiente fonduri pentru a acoperi datoria și numărul de conturi care ar trebui deblocate. Cererea trebuie să fie însoțită de certificate de la bănci despre soldurile fondurilor din conturile blocate. În termen de două zile de la data primirii acesteia, inspecția ia decizia de a anula blocarea în parte din suma care depășește cea specificată în decizia de blocare.

Cel târziu în ziua următoare după luarea deciziei de anulare a suspendării tranzacțiilor contului, inspectoratul fiscal trebuie să o trimită băncii (clauza 4 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să afli dacă un cont curent este blocat sau nu?
Puteți verifica blocarea contului curent al companiei sau al contrapartidei dvs. folosind un serviciu special de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nalog.ru. Pentru a verifica, este suficient să introduceți doar TIN-ul și BIC-ul băncii. Oricine poate depune o astfel de cerere. E-mailul de răspuns va conține data blocării; perioada și valoarea datoriei; link către cererea de colectare sau blocare a contului.

Suspendarea ilegală a tranzacțiilor pe conturile bancare

În ciuda faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse identifică în mod clar cazurile în care un cont este blocat, autoritățile fiscale iau adesea o decizie de suspendare a tranzacțiilor din alte motive. Să ne uităm la cele mai frecvente cazuri de blocare ilegală:

• Depunerea cu întârziere a situațiilor financiare. Un cont curent poate fi blocat numai dacă se depășește termenul limită de depunere a declarației fiscale. Dacă o organizație întârzie cu situațiile sale financiare, nu există motive pentru suspendarea operațiunilor. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iulie 2013 Nr. 03-02-07/1/25590.
• Depunerea cu întârziere a rapoartelor fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare. O astfel de concluzie favorabilă a fost făcută pentru prima dată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei într-o scrisoare din 11 decembrie 2014 nr. ED-4-15/25663, paragraful 17 al rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 30 iulie 2013 Nr. 57).
• O eroare în raportarea fiscală sau indicarea unor detalii incorecte la transferul plăților către buget - cu excepția cazului în care o astfel de inexactitate este o bază pentru refuzul de a accepta declarația (de exemplu, un punct de control incorect).
• Eșecul inspecției de a primi declarația la timp din vina oficiului poștal sau a operatorului TKS (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 10 noiembrie 2010 Nr. KA-A41/13633-10).
• Legătura cu „one-dayers”. Blocare bazată pe suspiciunea inspectorului că compania lucrează cu o companie de zbor de noapte. Decizia Serviciului Fiscal Federal de a bloca un cont pe baza suspiciunii sale că contribuabilul lucrează cu companii fictive nu este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse, iar instanțele în astfel de litigii sunt de partea companiilor (vezi , de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 9 noiembrie 2009 Nr. A40-88727 /08-87-440).

În cazul în care inspecția a luat decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi în mod ilegal, aceasta poate fi atacată la o autoritate fiscală sau instanță superioară și inspecția poate fi pedepsită pe toată perioada de blocare ilegală.

Cum să pedepsești Serviciul Fiscal Federal pentru blocare ilegală

Blocarea ilegală a unui cont poate fi contestată. Cel mai simplu mod este să încercați să rezolvați problema la nivelul inspecției dvs. prin depunerea unei plângeri la șeful Serviciului Fiscal Federal sau adjuncții săi. Dacă acest lucru nu ajută, atunci puteți depune o plângere la Serviciul Federal de Taxe din regiunea dvs. și apoi la tribunal.

În cazul în care termenul limită de deblocare a contului a fost încălcat sau dacă decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi a fost luată în mod ilegal, fiscul este obligat să plătească dobândă organizației. Aceștia sunt taxați la rata de refinanțare pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a termenului de deblocare sau suspendare ilegală a tranzacțiilor contului.

Durata perioadei de acumulare a dobânzii este determinată din ziua în care banca primește decizia de suspendare a operațiunilor până în ziua în care banca primește decizia de anulare a blocării. Mai mult, pentru ziua în care banca a primit decizia de suspendare a operațiunilor, inspectoratul trebuie să acumuleze dobândă chiar dacă organizația și-a folosit contul în acea zi.

Suma dobânzii datorate organizației se calculează folosind formula:

Dobândă = Suma pentru care tranzacțiile contului sunt suspendate × Numărul de zile calendaristice de blocare ilegală × Rata de refinanțare în vigoare în perioada de încălcare a perioadei de deblocare a contului (sau în perioada de blocare ilegală a contului): Numărul de zile calendaristice pe an

Practica de arbitraj pentru blocarea conturilor

Serviciul Federal de Taxe a fost recent foarte strict în a se asigura că inspectorii își moderează ardoarea în materie de blocare (deoarece în cazul blocării ilegale bugetul are de suferit). Între timp, există încă dispute destul de interesante legate de blocare.

Semnarea declarației de către o persoană neautorizată. Inspecția l-a intervievat pe șeful companiei de o zi, care a spus că nu a semnat declarațiile companiei. Din aceasta, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a concluzionat: declarațiile au fost semnate de o persoană neautorizată, adică nu au fost semnate, adică nu au fost depuse. Și în baza clauzei 3 a art. 76 Codul Fiscal al Federației Ruse a blocat contul. Instanța a anulat decizia de inspecție, deoarece managerul a fost inclus în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice, intervievatul nu a indicat o declarație specifică, compania recunoaște raportarea etc. (a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural). din 21 martie 2014 Nr. F09-1036/14).

Blocare pentru nedepunerea unei declarații inexistente. Serviciul Fiscal Federal poate solicita declarații standard (TVA, profit) de la un contribuabil care lucrează numai pe UTII sau o declarație de impozit pe proprietate de la cineva care nu are active impozabile. Dacă nu se depune declarația, inspectoratul blochează contul, dar pierde în instanță. Dacă doriți să aflați detaliile cazului, studiați rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 21 martie 2013 Nr. A17-2944/2012.

Blocare dacă există proprietate. Dacă contribuabilul oferă garanții pentru plata impozitelor sau are bunuri necesare rambursării, inspectoratul nu are dreptul de a bloca contul. Un exemplu tipic: inspectoratul blochează contul, deși datoria fiscală este mai mică decât valoarea totală a proprietății care poate fi folosită pentru plata impozitelor - instanța este de partea companiei (a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Moscova din data de 04.05.12 Nr. A40-102291/11-20-428).

Greșeli birocratice ale Serviciului Fiscal Federal. Se întâmplă ca inspectorii să blocheze un cont, deși nu au trimis cereri de plată a impozitelor, adică au ratat una dintre etapele de colectare. Instanța recunoaște o astfel de blocare ca fiind ilegală. Un exemplu este rezoluția AS din Districtul Ural din 28 ianuarie 2015 Nr. F09-9313/14.

• Cum să vă protejați compania atunci când alegeți furnizori și antreprenori
• Controaudit fiscal: la ce să vă așteptați de la inspectorat și cum să vă comportați?
• Cum pot companiile și antreprenorii individuali să evite să se încadreze în criteriile „suspecte” ale Băncii Centrale și să evite blocarea contului
• Blocarea contului și verificarea la fața locului. Băncile au învățat să identifice scheme fiscale pe baza recomandărilor Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 18-MR și nr. 19-MR

Atunci când organizează relații reciproce cu orice organizație, furnizorul trebuie să furnizeze clientului documente de plată. Pentru a plăti fonduri conform documentelor vânzătorului sau pentru a emite acest document către cumpărător, este necesar să se verifice suspendările din contul contrapărții, astfel încât să nu existe o situație neașteptată când fondurile sunt primite sau debitate. Acest eveniment poate fi desfășurat în mai multe moduri, despre care vom discuta în articolul nostru.

Căutarea informațiilor despre contraparte

Pentru a verifica contul curent al unei contrapartide, trebuie să știți exact ce să verificați - în cazul nostru, este un cont curent de 20 de cifre al unui partener, deschis într-o bancă comercială. Uneori persoanele juridice verifică dacă viitorii parteneri blochează sau suspendă tranzacțiile pe conturi, pentru a nu intra într-o situație neplăcută și a nu contacta escrocii. În acest caz, numărul de cont nu este întotdeauna disponibil, dar poate fi găsit în documentația relevantă pentru contract.

Numărul necesar poate fi găsit într-unul din mai multe moduri, care includ:

1. La întocmirea unui acord, numărul de cont este unul dintre detaliile principale, astfel încât chiar înainte de a semna documentația relevantă, puteți verifica puritatea viitorului partener;
2. Numărul poate fi indicat în oferta comercială sau detalii oficiale ale organizației, a căror utilizare nu garantează formarea de relații reciproce;
3. Dacă acordul este semnat, atunci detaliile furnizorului și cumpărătorului ar trebui să fie afișate în programele de contabilitate ale ambelor părți, care pot fi folosite pentru a verifica persoanele juridice și pentru a căuta conturi blocate.

Important: o organizație poate avea mai multe conturi, așa că pentru a verifica un partener, trebuie să găsiți toate conturile pe care le are, inclusiv decontare, curent, valută sau împrumut.

Verificarea contului contrapartidei

Dacă cunoașteți numărul de cont al contrapărții, puteți începe să îl verificați direct pentru suspendarea operațiunilor sau blocare. Pentru a desfășura această activitate, puteți utiliza și mai multe metode, de exemplu:

1. Puteți afla dacă o organizație are un cont blocat sau nu printr-un serviciu special online al autorităților fiscale la adresa: Pentru a utiliza serviciul, trebuie să introduceți TIN-ul contrapărții și BIC-ul băncii cu care are un parteneriat în câmpurile corespunzătoare. După transmiterea cererii, sistemul va furniza informații despre dacă există sau nu decizii de suspendare valabile pentru contribuabilul specificat;
2. La generarea electronică a unui ordin de plată în programele Bancă-Client ale unor instituții bancare, documentul este indicat cu simbolul corespunzător, indicând fiabilitatea destinatarului fondurilor. Dacă este verde, atunci persoana juridică este un partener bun și contul curent nu a fost poprit. Dacă simbolul este roșu, trebuie să fiți atenți, deoarece contul persoanei juridice poate fi blocat sau banca nu are o relație de încredere cu această contraparte;
3. Când sunt întrebați cum să verificați un cont curent, experții sugerează, de asemenea, utilizarea diferitelor resurse de pe internet. Pentru a aplica această oportunitate în practică, ar trebui să aveți informații despre care bancă este deservită contrapartea și care este numărul de cont format din 20 de cifre. De regulă, astfel de informații sunt suficiente pentru a determina dacă există blocaje și suspendări sau nu.

Sfat: nu ar trebui să aveți încredere completă în resursele de internet puțin cunoscute, deoarece acestea pot să nu conțină informații actualizate și de încredere despre dacă există sau nu o arestare. Pentru a verifica suspendările, ar trebui să utilizați site-urile web oficiale ale autorităților fiscale sau să trimiteți solicitări oficiale către bănci.

Motive pentru blocare

Arestarea unui cont curent poate fi efectuată prin decizie a autorităților fiscale în baza articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, care conține o listă detaliată a tuturor situațiilor care duc la blocare. Exemple sunt:

• Neplata impozitelor, primelor de asigurare sau a altor taxe la bugetul de stat;
• Nedepunerea declarațiilor în termen de 10 zile de la expirarea termenului legal de depunere a acestor rapoarte;
• Nedepunerea chitanței de primire a unei notificări sau a cererii de depunere a documentelor de la organele fiscale în termen de 10 zile de la expirarea termenului legal de depunere a acestei chitanțe.

În plus, sechestrul poate fi emis de către autoritățile judiciare sau executorii judecătorești, autoritățile vamale sau Serviciul Federal de Monitorizare Financiară.

De ce fiscul blochează un cont curent? Care sunt motivele și cum se poate evita? Codul Fiscal definește conceptul de blocare a contului ca „Suspendarea tranzacțiilor pe conturi curente”. Aceasta înseamnă că banca oprește toate tranzacțiile de debit din contul curent. Toată lumea - dar nu toată lumea! Să ne uităm la aceste întrebări de mai jos.

Fiscul poate bloca un cont curent doar în 5 cazuri, descrise mai jos și clar definite de Codul Fiscal:

Citeste si:

Blocarea contului de către bancă sub 115-FZ. Ce să fac? 5 sfaturi pentru afaceri

1 Motiv: nerespectarea obligației fiscale de a plăti impozit (clauza 2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Fiecare declarație și calcul fiscal este supus unui audit de birou și, în termen de 3 luni, Serviciul Fiscal Federal poate emite o cerință de plată a impozitului. Cerința este stabilită:

1. sau prin TCS (canale de telecomunicații)
2. sau prin scrisoare recomandată

Indiferent de modalitatea de trimitere, după 6 zile Solicitarea se consideră primită. În plus, legiuitorul ne oferă încă 8 zile pentru a rambursa datoria (clauza 4 a articolului 69 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă Cerința nu este îndeplinită, șeful inspectoratului fiscal sau adjunctul acestuia are dreptul să ia o Decizie de suspendare a tranzacțiilor în conturi. Ar trebui înțeles și luat în considerare că Serviciul Fiscal Federal blochează imediat toate conturile curente ale organizației, dar în limita impozitului neplătit specificat în cerere.

De exemplu , suma creanței fiscale este de 10 mii de ruble, iar fondurile din fiecare dintre cele 3 conturi curente existente depășesc suma blocată. Aceasta înseamnă că suma de 10 mii de ruble va fi blocată pe fiecare dintre cele 3 conturi curente. Soldul conturilor curente care depășește 10 mii de ruble poate fi utilizat de către organizație pentru a achita orice obligații curente. Dar există un inconvenient evident - suma Cererii este de 10 mii de ruble și, în total, 30 de mii de ruble sunt blocate pentru trei conturi curente. Dacă vorbim de milioane de ruble blocate? Activitățile companiei pot fi pur și simplu paralizate. În acest caz, contribuabilul poate debloca conturile excesiv de blocate scriind o cerere la Serviciul Fiscal Federal cu o solicitare corespunzătoare, dovedind că unul (sau mai multe) dintre conturile sale curente au suma necesară. Aplicația trebuie să indice numerele de cont, BIC și soldurile contului curent, precum și să atașeze extrasele bancare care confirmă aceste solduri. Acest lucru va accelera procesul de deblocare, deoarece... Fiscul nu va trebui să solicite informații de la bancă.

De asemenea, aș dori să vă atrag atenția asupra faptului că blocarea unui cont din cauza neplatei impozitului nu înseamnă în sine debitare imediată a fondurilor. Indiferent dacă există sau nu bani, banca nu va anula fondurile până când nu va primi un ordin de colectare emis în baza Deciziei de tragere la răspundere a contribuabilului. Decizia este luată de șeful Serviciului Fiscal Federal sau adjunctul acestuia și numai acesta și instrumentul său „Ordin de colectare” oferă motive pentru anularea fondurilor. Decizia se ia în cel mult 2 luni de la data emiterii Cererii de plată a impozitului.

2 Cauză:Blocarea unui cont curent din cauza depunerii cu întârziere a declarației fiscale (clauza 3 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă nu depuneți o declarație la timp (și anume o declarație, nu un raport, nu situații financiare, nu informații despre numărul mediu de angajați), fiscul are dreptul de a bloca contul curent după 10 zile timp de trei ani ( clauza 3 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contul curent este blocat integral pentru întreaga sumă.

3 Motiv : Nu a depus 6 impozite pe venitul personal (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Din 2016 - nedepunerea calculelor de către agentul fiscal 6-NDFLîn termen de 10 zile de la data limită de depunere - duce și la blocarea contului curent. Calculul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie depus trimestrial înainte de ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Raportul anual este depus până la 1 aprilie.

4 Cauză: Blocarea unui cont curent în cazul în care la inspectorat nu a fost depusă chitanța de acceptare a documentelor electronice ( clauza 5.1 art. 23 Codul fiscal al Federației Ruse)

De la 1 ianuarie 2015, contribuabilii sunt obligați să confirme primirea documentelor de la inspectoratul fiscal transmise în cadrul activităților de control fiscal. O chitanță de acceptare a acestor documente este transmisă inspectoratului prin TKS în termen de 6 zile lucrătoare de la data la care au fost trimise de către organul fiscal.

Contribuabilul este obligat să trimită o chitanță la Serviciul Fiscal Federal la primirea următoarelor documente de la Serviciul Fiscal Federal:

1. cerințe pentru depunerea documentelor;
2. cerințe pentru furnizarea de explicații;
3. notificări de somație către organul fiscal.

Decizia de blocare a contului curent, in cazul incalcarii acestei cerinte, se ia in termen de 10 zile lucratoare dupa 6 zile de la data trimiterii Cererii sau notificarii catre contribuabil.

Cum să deblochezi un cont curent dacă nu a fost trimisă o chitanță electronică?

Pentru a debloca contul, trebuie să trimiteți la inspecție o chitanță de primire a documentelor prin canalele TKS. Nu uitați să depuneți documentele solicitate. Contul curent va fi deblocat într-o zi.

5 Motiv: urmărire penală pentru o infracțiune fiscală pe baza rezultatelor unui control fiscal (subclauza 2, clauza 10, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

La paragraful 10 al art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, după ce se ia o decizie de atragere a răspunderii (la refuzul de a răspunde), pentru a asigura executarea unei astfel de decizii, inspectoratul are dreptul de a lua măsuri provizorii. Și, în acest caz, măsura provizorie este blocarea contului curent, care se efectuează în conformitate cu art. 76 Codul fiscal al Federației Ruse.

Blocarea unui cont nu înseamnă că contul curent nu poate fi folosit deloc!

Blocarea contului nu se aplică pentru:Plăți, a căror prioritate, potrivit dreptului civil, precede îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor. Conform Codului civil al Federației Ruse, plățile pe conturile bancare se efectuează în următoarea ordine:

- In primul rand – conform actelor executive privind despăgubirile pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;

–în al doilea rând – conform actelor executive pentru calcule pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor salariaților care demisionează, precum și pentru plata remunerației autorilor rezultatelor activității intelectuale;

- în al treilea rând – conform documentelor de plată pentru plata salariilor salariaților care lucrează, pe instrucțiunile inspectoratelor fiscale și a fondurilor extrabugetare de colectare a datoriilor la impozite, taxe și contribuții de asigurare obligatorie.

Astfel, colectarea impozitelor la cererea Serviciului Federal de Taxe aparține etapei a treia. Prin urmare, banca va executa plățile de prima și a doua (și în unele cazuri, a treia) prioritate necondiționat, chiar dacă contul este suspendat.

Este posibil să deschideți un cont curent într-o altă bancă și să faceți afaceri din aceasta?

Decizie gresita! Serviciul Fiscal Federal informează băncile despre blocarea conturilor curente ale organizației (Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-8/117@). Dacă o bancă deschide un cont curent pentru o organizație sau un antreprenor individual cu „suspendare” (clauza 12 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci va fi amendată.

Cum să evitați blocarea contului dvs. de către biroul fiscal

1. Aveți dreptul să înlocuiți blocarea decontării contului cu o garanție bancară (banca trebuie să figureze în lista Ministerului Finanțelor), un gaj de valori mobiliare sau o garanție terță parte.
2. Puteți elimina blocarea unui cont curent dacă autoritățile fiscale au comis încălcări atunci când au luat decizia de a îngheța contul. Mai întâi, depuneți o plângere la o autoritate fiscală superioară. Dacă inspecția nu satisface plângerea, mergeți în instanță.
3. Monitorizați dacă contabilul depune declarațiile, calculele impozitului pe venitul personal și chitanțele la timp.

Dacă eliminați toate încălcările, contul dvs. va fi deblocat. Acest lucru se va întâmpla în cel mult o zi după ce autoritățile fiscale primesc documentele sau sumele solicitate.

Răspunderea pentru blocarea ilegală a unui cont curent.

Dacă termenul limită de deblocare a contului a fost încălcat sau dacă decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi a fost luată în mod ilegal, fiscul este obligat să plătească dobândă organizației (dacă organizația face o cerere corespunzătoare). Dobânda se acumulează la rata de refinanțare pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a perioadei de deblocare sau suspendare ilegală a tranzacțiilor contului.

Durata perioadei de acumulare a dobânzii se determină din ziua în care banca primește decizia de suspendare a operațiunilor până în ziua în care banca primește decizia de anulare a blocării. Mai mult, pentru ziua în care banca a primit decizia de suspendare a operațiunilor, inspectoratul trebuie să acumuleze dobânzi chiar dacă în acea zi organizația și-a folosit contul curent.

Și, în sfârșit, cum puteți verifica rapid dacă contul dvs. curent este blocat?

Site-ul web al Serviciului Federal de Taxe dispune de un serviciu care arată disponibilitatea Hotărârilor valabile privind suspendarea tranzacțiilor pe conturile curente.