S.V. Razgulin, Rusya Federasyonu 3. sınıf aktif eyalet meclis üyesi

Hesaplardaki işlemlerin askıya alınması, vergi mükellefini etkilemek için en etkili tedbirlerden biridir. 2016 yılında kuruluşların ve bireysel girişimcilerin yükümlülüklerini yerine getirmesini sağlamak amacıyla böyle bir tedbirin kullanılmasının daha fazla nedeni vardı. Hesap işlemlerinin askıya alınması kararları için bir uzmanla görüşme yapılır.

Hesap işlemlerinin askıya alınmasının rejimi nedir?

Hesap işlemlerinin askıya alınması, bir hesapta borç işlemlerinin gerçekleştirilmesine yönelik özel bir prosedürdür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinde açıkça izin verilenler dışında tüm masraf işlemleri yasaktır. Fonlar her zamanki gibi hesaba aktarılır.

Bir kuruluşun, hizmet veren bankadaki hesabı bloke olması durumunda başka bir bankada hesap açabilir mi?

Para cezası tehdidi altındaki bankaların, haklarında faaliyetlerini durdurma kararı verilen kişiler için yeni hesap açmaları yasaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 12. maddesi, 132. maddesinin 1. fıkrası) .

Bankalara işlemlerin askıya alınması ve hesap işlemlerinin askıya alınmasının (elektronik para transferleri) iptal edilmesi hakkında bilgi verme prosedürü, 20 Mart 2015 tarih ve ММВ-7-8/117 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile oluşturulmuştur. Talimata göre, banka ile “Elektronik belgelerin işlenme durumu hakkında bankaları bilgilendirme sistemi” internet hizmetine başvurarak bilgi verilmektedir.

İnternet hizmeti, bankadaki hesaplardaki işlemleri (elektronik fon transferleri) askıya alma kararından, özellikle vergi dairesinin bankadaki hesaplardaki işlemleri (elektronik fon transferleri) askıya alma kararının numarası ve tarihi hakkında bilgi içerir; İnternet hizmetine yerleştirildiği tarih ve saati (Moskova saati) gösterir.

Vergi dairesinin hesaplardaki işlemleri askıya alma kararı varlığında hesap açmak için 20 bin ruble para cezası tahsil ediliyor. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 132. maddesinin 1. fıkrası). Bu durumda, bankayı sorumlu tutmak için, yalnızca bankanın Federal Vergi Servisi'nin İnternet hizmetiyle iletişime geçerek varlığını kontrol etmesi gereken askıya alma kararının varlığı gerçeği yeterlidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesine göre hesap, bir banka hesap sözleşmesi temelinde açılan bir uzlaşma (cari) ve diğer banka hesabıdır.

Bir bankanın, hesap işlemleri askıya alınan bir kuruluşun mevduatını veya mevduatını açma sorumluluğu Vergi Kanunu tarafından belirlenmemiştir.

Vergi dairesi hangi koşullar altında hesaplardaki işlemleri askıya alma kararı alma hakkına sahiptir?

Faaliyetler, vergi dairesinin başkanı (başkan yardımcısı) tarafından çeşitli nedenlerle askıya alınır ve bu da üç grupta birleştirilebilir.

Bunlardan ilki vergi borçlarının tahsilini sağlamaya yönelik tedbir olarak alınan kararları içerebilir. İkinci grup, bireysel belgelerin ibrazını sağlamaya yönelik tedbir olarak alınan kararları içermektedir. Üçüncü grup, vergi dairesi nezdinde elektronik belge akışının sağlanmasına yönelik tedbir olarak alınan kararları içermektedir.

İlk grup uzaklaştırma kararlarına neler dahildir?

Birinci grup, vergi toplama kararının uygulanmasını sağlamak amacıyla alınan faaliyetlerin durdurulması kararını içermektedir. Vergi idaresinin tahsilat kararının yanı sıra vergi mükellefine verginin ödenmesi yönünde bir talep de göndermesi gerektiği unutulmamalıdır. Vergi dairesinin vergi ödeme fonlarını silme emri ve faaliyetleri askıya alma kararı vergi mükellefinin farklı hesaplarına gönderilebilir.

Bu gerekçe grubu aynı zamanda vergi denetim materyallerinin değerlendirilmesinin sonuçlarına dayanarak verilen bir kararın uygulanmasını sağlamak için verilen bir kararı da içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 10. maddesi).

Daha sonra kovuşturma kararının iptal edilmesi (vergi suçu işlenmesi nedeniyle kovuşturmanın reddedilmesi), tek başına, faaliyetlerin durdurulması kararının yasa dışı olarak verildiği anlamına gelmez. Zamanında iptal edilmezse yasa dışı hale gelir.

Vergi mükellefi, vergi dairesi ile yaşadığı bir anlaşmazlıkta tahkim mahkemesinde geçici tedbir talebinde bulunarak hesaplara ilişkin işlemlerin durdurulması kararının geri alınmasını sağlayabilir.

Mahkemenin geçici tedbirler almasının ardından, müfettişlik, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesi hükümlerine uygun olarak hesaptaki işlemleri askıya alma kararını iptal etmelidir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararı) 25 Aralık 2012 tarih ve 10765/12 sayılı).

Ancak hesap işlemlerinin durdurulmasına ilişkin gerekçelerin her biri bağımsızdır ve birbirinden bağımsız olarak uygulanabilmektedir. Bu, bir vergi mükellefinin banka hesaplarındaki işlemlerin, biri geçerliliğini yitiren iki nedenden dolayı askıya alınması durumunda, bunun diğer temelde müfettişlik tarafından alınan geçici tedbirlerin iptal edilmesini veya uygulanmamasını gerektirmediği anlamına gelir.

Mahkemenin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101'inci maddesinin 10'uncu paragrafı uyarınca verilen ve iptal edilmemiş bir kararın varlığında, vergi dairesinin vergi borcunu zorla tahsil etmek için harekete geçmesini yasaklayan geçici tedbirler almış olması vergi dairesi tarafından vergi mükellefinin hesaplarındaki borçlandırma işlemlerinin yeniden başlatılması için temel teşkil etmez.

Faaliyetlerin askıya alınmasına ilişkin hangi gerekçeler şartlı olarak ikinci grup olarak sınıflandırılabilir?

Her şeyden önce bu, vergi beyannamesinin verilmemesidir.

2015 yılından itibaren beyanname verilmemesi nedeniyle hesaplardaki işlemlerin askıya alınmasına karar verilmesi için son tarih, Vergi Kanunu tarafından belirlenen beyannamenin verilmesi için son tarihten itibaren 3 yıl 10 iş günüdür. Karar verme süresine ilişkin bu sınırlama, 2015'ten önce vergi dairesine sunulmayan beyanlar için de geçerlidir.

Raporlama dönemi sonunda gelir vergisi beyannamesi verilmemesi nedeniyle işlemler durdurulabilir mi?

Beyanname verilmemesi nedeniyle işlemlerin durdurulması, belirli bir belgenin unvanı değil içeriği itibarıyla vergi beyannamesi olması şartıyla uygulanmalıdır.

Raporlama dönemi sonunda kurumlar vergisi beyannamesi verilmemesi durumunda, belirtilen belge Vergi Kanunu'nun 80. maddesinde belirlenen "vergi beyannamesi" kavramına uymadığından faaliyetlerin durdurulması uygulanmamalıdır. Rusya Federasyonu.

Bir vergi temsilcisinin rapor sunamaması durumunda hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması yasal mıdır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesi, vergi mükellefinin ve vergi acentesinin bildirimi arasında ayrım yapmaktadır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün bölümlerinde vergi acentesinin raporlama formu farklı şekilde adlandırılabilir: hesaplama, beyan, bilgi vb.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 11. paragrafı, banka hesaplarındaki işlemlerin askıya alınmasına ilişkin kuralların vergi acenteleri için de geçerli olduğunu öngörmektedir.

Aynı prensip geçerlidir: Vergi acentesi vergi dairesine vergi beyannamesi olmayan bir belge sunmadıysa, hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması geçici tedbir olarak uygulanamaz (Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu Kararı) Rusya Federasyonu'nun 30 Temmuz 2013 tarih ve 57 sayılı “Tahkim mahkemelerinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünü uygulamasında ortaya çıkan bazı konular hakkında").

Vergi mükellefi olmayan ancak Vergi Kanunu uyarınca beyanname vermesi gereken kişiler hakkında, vergi mükellefi dışında beyanname verilmemesi gibi gerekçelerle hesaplardaki işlemlerin durdurulması mümkündür. Örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü "Katma Değer Vergisi", yerleşik durumlarda, vergi mükellefi olmayan veya vergi mükellefi olmayan vergi mükellefleri tarafından hesaplama ile ilgili vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmekten muaf olan vergi beyannamelerinin sunulmasını zorunlu kılar ve verginin ödenmesi.

Başka hangi belgelerin sağlanmaması faaliyetlerin askıya alınmasına neden olur?

2016 yılından bu yana, vergi acenteleri tarafından yeni bir raporlama türü tanıtıldı - vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesinin 1. fıkrası). Vergi acentesi bu hesaplamayı ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay için - en geç ilgili dönemi takip eden ayın son gününe kadar - sunar. Yıl için (vergi dönemi) - en geç gelecek yılın 1 Nisan tarihine kadar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası).

Vergi dairesi, belirlenen sürenin bitiminden sonraki 10 gün içinde vergi acentesinden 6-NDFL şeklinde bir ödeme almazsa, vergi acentesinin hesaplarındaki işlemleri askıya alma kararı almak için gerekçeler vardır (madde 3.2) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesi).

Kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması elektronik ortamda değil de kağıt üzerinde sunulursa, ancak öngörülen süre içinde (vergi acentesinden gelir alan kişi sayısına bakılmaksızın) hesaplardaki işlemlerin askıya alınması geçerli değildir.

Vergi Kanunu, vergi makamının Form 6-NDFL'nin sunulmaması nedeniyle hesaplardaki işlemleri askıya alma kararı vermesi için bir son tarih içermemektedir.

Vergi Kanunu'nda beyanname verilmemesi nedeniyle faaliyetlerin durdurulması kararı verilmesine yönelik önleyici sürelerin getirilmesinden önce, adli uygulamada, bir vergi makamının kararının kabul edilmesinin gerekçelerinin ortaya çıkmasından 3 yıldan fazla bir süre sonra geçersiz kılınmasına ilişkin örnekler mevcuttu. Mahkeme, karar vermek için makul bir sürenin aşılmasının, kararın geçersizliği anlamına gelebileceği gerçeğinden hareket etmiştir (Moskova Bölgesi Federal Antimonopol Hizmetinin 03.08.2007 tarihli, 08.08.2007 sayılı KA-A40/7460-07 sayılı Kararı).

Vergi dairesinin hesaplardaki işlemleri derhal değil (hesaplamanın sunulması için belirlenen tarihten itibaren 10 gün sonra) ancak bir süre sonra askıya almaya karar vermesi durumunda, vergi acentesine bu argümanı kullanması önerilebilir.

Hesap işlemlerinin askıya alınmasının üçüncü bir grup nedeni var mı?

1 Ocak 2015'ten itibaren, bir hesabın bloke edilmesinin temeli, vergi dairesi tarafından elektronik belge yönetimi operatörü aracılığıyla telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik biçimde gönderilen belgelerin kabulüne ilişkin makbuzu vergi dairesine aktarma yükümlülüğünün yerine getirilmemesidir.

Faaliyetlerin askıya alınması kararı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesinin 5.1. paragrafını ihlal ederek, aşağıdaki belgelerin alınmasına ilişkin makbuz sunmayan, vergi beyannamelerini elektronik biçimde sunmak zorunda olan kişilerle ilgili olarak verilir. :

• belgelerin sunulması için gereklilikler;
• açıklama sağlama gereklilikleri;
• vergi dairesine yapılan celp bildirimleri.

Makbuzun, belgelerin vergi dairesi tarafından gönderildiği tarihten itibaren en geç 6 gün içinde gönderilmesi gerekir. Hesap işlemlerinin durdurulması kararı, dekont gönderimi için belirlenen sürenin bitiminden itibaren 10 gün içinde verilebilir.

Sonuç olarak, bu esasa göre işlemlerin durdurulması kararının, vergi dairesi tarafından belgelerin gönderilmesini takip eden en erken yedinci ve en geç on altıncı günden önce verilmesi gerekmektedir. Belirtilen süreler iş günü olarak hesaplanır.

Vergi mükellefinin esasa ilişkin alınan gerekliliğe (bildirim) uyması durumunda operasyonlar askıya alınamaz: belgeler, açıklamalar sunulur, çağrılan kişi vergi dairesine sunulur.

Ayrıca, vergi mükellefinin elektronik ortamda gönderilen ve belge ibraz etme zorunluluğu, açıklama yapma zorunluluğu veya bildirimde bulunma zorunluluğu olmayan diğer belgeler için makbuz almaması durumunda, vergi dairesinin hesaplara ilişkin işlemleri askıya alma kararı verme hakkı yoktur. vergi dairesine çağrıda bulunur.

2016 yılında hesap işlemlerinin durdurulması gerekçeleri grubunda neler değişti?

Beyannamelerini elektronik ortamda sunmakla yükümlü olan vergi mükellefleri için, belgelerin kayıt yerindeki vergi dairesinden elektronik belge yönetimi operatörü aracılığıyla TCS aracılığıyla elektronik biçimde alınmasını sağlama yükümlülüğü getirilmiştir.

Yeni yükümlülük, 1 Temmuz 2016 tarihinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesinin 5.1 paragrafı ile getirilmiştir (1 Mayıs 2016 tarihli 130-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilmiştir).

Elektronik belge yönetimine bağlanılamaması, hesap işlemlerinin askıya alınmasına neden olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1.1. fıkrası, 3. fıkrası, 76. Maddesi). Bu konuda bir karar, vergi dairesinin böyle bir yükümlülüğün yerine getirilmediği gerçeğini tespit ettiği tarihten itibaren 10 gün içinde verilebilir.

Kuruluşun bir elektronik belge yönetimi operatörü ile "bu kişinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesi ile elektronik belge yönetimini sağlamaya yönelik hizmetlerin sağlanması için" bir anlaşma yapması ve elektronik belge yönetimi için nitelikli bir sertifika alması durumunda bu yükümlülük yerine getirilmiş sayılır. imza doğrulama anahtarı.
Aşağıdaki eylemler gerçekleştirilmelidir:

• genel vergilendirme rejimini uygulayan vergi mükellefi - devlet tescil tarihinden itibaren 10 gün içinde;
• en büyük vergi mükellefi - en büyük vergi mükellefi olarak kayıt bildiriminin alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde;
• genel vergilendirme rejimine geçen vergi mükellefi tarafından - bu geçiş tarihinden itibaren 10 gün içinde;
• takvim yılı sonunda ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan Birleşik Tarım Vergisi vergi mükellefi - söz konusu yılın sona ermesinden itibaren 10 gün içinde;
• devlet tescil tarihinden itibaren 10 gün içinde 100 kişiyi aşan çalışan sayısıyla, devlet tescil tarihinden Birleşik Tarım Vergisi'ne geçiş yapan yeni oluşturulmuş bir kuruluş.

Elektronik imzaları doğrulamak için anahtar sertifikaları oluşturma ve verme işlevleri sertifika merkezleri tarafından yürütülür (04/06/2011 No. 63-FZ “Elektronik İmzalara İlişkin Federal Kanun”).

Nitelikli elektronik imza doğrulama anahtarı sertifikası, vergi dairesinden belge alma yetkisi verilen kuruluşun yetkili temsilcisi tarafından alınabilir. Bu durumda, kayıt yerindeki vergi dairesinden belgelerin elektronik ortamda alınmasını sağlama yükümlülüğünün yerine getirilmiş sayılması için, bu vergi dairesinin temsilcinin yetkisini teyit eden bir vekaletname sahibi olması gerekmektedir. (elektronik imza doğrulama anahtarının belirtilen nitelikli sertifikasına sahip olan kişi).

Yetkili temsilci bir tüzel kişi ise, belirtilen vergi makamının, bireyin yetkilerini doğrulayan belgelere sahip olması gerekir - eğer birey, böyle bir tüzel kişiliğin yetkili temsilcisi ise, anahtar sertifikanın sahibi.

Vekaletnameler, temsilciye uygun yetkilerin verildiği tarihten itibaren (vekaletnamenin verildiği tarihten itibaren) en geç 3 iş günü içinde vergi dairesine sunulmalıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesinin 5.1. fıkrasında belirtilen yükümlülüğü yerine getirmek için, kuruluşun çıkarlarını vergi makamlarında temsil etme yetkisine sahip çalışanlar için vergi makamlarına vekaletname göndermek gerekli midir? ve elektronik imza doğrulama anahtarının nitelikli sertifikaları kimlere verildi?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesinin 5.1. fıkrası çerçevesinde, örneğin vergi raporlarını imzalamaya yetkili kişiler için vergi dairesine vekaletname gönderilmesi gerekli değildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesinin 5.1. paragrafında öngörülen yükümlülüğü yerine getirirken, elektronik imza doğrulama anahtarı için nitelikli bir sertifika henüz mevcut değilse, vergi dairesinden belge almak için bir vekaletname göndermek gerekli midir? Alındı ​​mı (elektronik imza anahtarı üretilmedi)?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesinin 5.1. paragrafı anlamında bunun bir dizi koşulu ifade ettiği varsayılabilir: vergi dairesinden belge almaya yetkili kişiler için vekaletnamenin varlığı ve bu kişilere verilen nitelikli elektronik imza doğrulama anahtarı sertifikaları. Aksi takdirde belge alma işlevi sağlanmayacaktır.

Aynı zamanda, yetkili temsilciler hakkındaki belgelerin sunulmaması (zamansız teslim edilmesi) - nitelikli elektronik imza doğrulama anahtarı sertifikası sahipleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi uyarınca sorumluluk gerektirebilir (belge başına 200 ruble para cezası) .

Hesap işlemlerinin askıya alınmasının yanı sıra kovuşturma risklerinden kaçınmak için, belirtilen tarihe kadar yetkilinin elektronik imza anahtarı olsa bile, ilgili vekaletnamenin düzenlendiği tarihten itibaren 3 gün içinde gönderilmesi tavsiye edilir. temsilci henüz üretilmemiştir (sertifika alınmamıştır).

Bir kuruluş, hesap engellemeyle ilgili alınan kararları nasıl öğrenebilir?

Vergi dairesinden. Vergi dairesi tarafından alınan tüm kararların kopyaları, en geç kabul edildiği günü takip eden gün kuruluşa gönderilir. Banka ayrıca kararı müşteri organizasyonuna da bildirecektir.

Vergi dairesi vergi mükellefinin tüm hesaplarına ilişkin işlemleri askıya almaya karar verirse ne yapmalı?

Vergi mükellefinin eylemleri, faaliyetlerin durdurulması kararının dayandığı esasa bağlıdır.

Beyannamenin verilmemesi durumunda, Vergi Kanunu, vergi mükellefinin tüm hesaplarındaki işlemlerin ve bu hesaplardaki fon miktarının tamamının askıya alınmasına karar verilmesine izin vermektedir.

2015 yılından bu yana, vergi mükellefinin vergi dairesi tarafından elektronik ortamda gönderilen belgelerin ibrazına ilişkin taleplerin kabulüne ilişkin bir makbuz, açıklama talepleri veya vergi dairesine celp bildirimi iletmemesi nedeniyle işlemler aynı ölçüde askıya alınabilecektir; ve 2016'dan bu yana - vergi acentesinin 6-NDFL formunu gönderememesi, kayıt yerindeki vergi dairesinden elektronik biçimde belge alma yükümlülüğünün sağlanamaması.

Borç tahsilatı halinde faaliyetlerin durdurulması toplanan fon miktarıyla sınırlıdır.

Vergi makamının tahsilat prosedürünü ihlal etmesi durumunda vergi mükellefinin, hesaplardaki işlemlerin askıya alınması kararına itiraz etme hakkı vardır. Örneğin, verginin tahsiline ilişkin bir karar verilmedi veya verginin verilmesi için gereken süre kaçırıldı (Dokuzuncu Tahkim Temyiz Mahkemesinin 7 Ekim 2013 tarih ve 09AP-31156/2013 sayılı kararı).

Tahkim mahkemesinin, müfettişliğin vergi yükümlülüğü getirme kararının yasadışı ilan edilmesi kararı yasal olarak yürürlüğe girmişse, vergi dairesi, vergi toplama kararını ve hesaplardaki işlemleri askıya alma kararını iptal etmekle yükümlüdür.

Vergi mükellefi, hesap işlemlerinin askıya alınmasının kaldırılmasına ilişkin bir kararın verilmemesinde ifade edilen vergi makamının yasa dışı eylemsizliğine itiraz etmelidir (Moskova Bölge Tahkim Mahkemesi'nin 8 Aralık 2014 tarih ve F05-14131/2014 Kararı) .

Denetim materyallerinin değerlendirilmesi sonuçlarına göre verilen kararın uygulanmasını sağlamak amacıyla faaliyetlerin durdurulması durumunda bloke edilen tutar, borç ile vergi mükellefinin halihazırda vergiye tabi olan mülkünün değeri arasındaki fark olarak belirlenir. yabancılaşma yasağı (rehin). İşlemleri durdurulan hesaplarda tahsil edilen tutarı aşan tutar, mükellefin talebi üzerine vergi dairesinin ilgili kısımdaki durdurma kararını iptal etmesiyle giderilebilir.

Vergi mükellefi, harcama işlemlerinin sınırlandırılması kararına konu olan tutarın hesaplanmasına itiraz etme hakkına sahiptir.

Vergi dairesi, faaliyetleri durdurma kararını, en geç bu kararın alınmasına neden olan nedenlerin (borçların geri ödenmesi, beyanname verilmesi vb.) ortadan kaldırıldığı günü takip eden gün iptal etmelidir. İptal kararının en geç ertesi gün bankaya iletilmesi gerekmektedir.

Vergi dairesinin faaliyetleri durdurma kararı hukuka aykırı olarak verilmişse veya ilgili karar gecikmiş bir şekilde iptal edilmişse ne olur?

Bu durumda, kararın geçerli olduğu her takvim günü için, kararın yürürlükte olduğu fon tutarının tamamına Merkez Bankası'nın kilit oranı üzerinden faiz tahakkuk ettirilir.

Vergi mükellefinin faiz ödemesi talebinde bulunma hakkı vardır:

• vergi dairesi, bu kararın kabul edilmesi için son tarihten sonra faaliyetleri askıya alma kararı verdiğinde;
• vergi makamının, vergi mükellefinin bloke edilen fonların toplam tutarının borç tutarını aştığı yönündeki başvurusunun alınması da dahil olmak üzere, faaliyetleri askıya alma kararını iptal etmek için zamanında bir karar vermemesi halinde;
• durdurma kararının iptali kararının zamanında bankaya iletilmemesi halinde.

Faiz, bankanın askıya alma kararını aldığı günden itibaren başlayan ve bankanın iptal etme kararını aldığı gün veya federal yasaların öngördüğü diğer koşulların ortaya çıktığı gün sona eren süreye göre hesaplanır (bu gibi durumlarda, kabul vergi dairesi tarafından özel bir kararla hesaplardaki işlemlerin askıya alınmasının iptal edilmesi gerekli değildir).

Vergi Kanunu, askıya alma kararında belirtilen tutara değil, fiili askıya alma işleminin yürürlükte olduğu tutara faiz tahakkukunu öngörmektedir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 15 Mayıs 2013 tarihli Kararı) No.VAS-5501/13). Bu nedenle, hesaplardaki işlemlerin durdurulduğu süre boyunca hesaplarda fiilen fon bulunmaması durumunda, faiz uygulanmasına gerek yoktur.

Vergi makamları bir kuruluşun cari hesabını bloke ederek faaliyetlerini felç edebilir. Görünüşe göre yasalara saygılı bir şirketin korkacak hiçbir şeyi yok. Ancak uygulamada görüldüğü gibi “parasal oksijen” her an kesilebilir ve bunun pek çok nedeni vardır. Ve son yıllarda bunların sayısı daha da arttı. Ayrıntılar makalede.

Sanat tarafından belirlenen kurallar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76'sı yalnızca vergi mükellefi kuruluşlar için değil, aynı zamanda aşağıdakiler için de geçerlidir:

• vergi acentesi - ücretin organizasyonu ve ödeyicisi - organizasyon;
• bireysel girişimciler – vergi mükellefleri, vergi acenteleri, ücret ödeyenler;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümüne uygun olarak vergi beyannamesi vermesi gereken vergi mükellefi olmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler (vergi acenteleri);
• özel sektörde çalışan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar - vergi mükellefleri, vergi acenteleri.

Banka hesapları vergi makamları tarafından bloke edilen bir şirketin yeniden yapılanma nedeniyle varlığının sona ermesi durumunda, bloke kararının yasal halefinin hesaplarına aktarılacağını lütfen unutmayın. (Federal Vergi Servisi'nin 2 Eylül 2016 tarihli, ED-4-8/16327 sayılı mektubu).

Şirketin bloke edilmiş bir hesap kullanarak hangi işlemleri gerçekleştirme hakkı vardır?

Bir hesaptaki işlemlerin askıya alınması, şirketin o hesaptaki parayı kullanamayacağı anlamına gelmez. Kısıtlama, önceliği vergi ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesinden önce gelen ödemeler için geçerli değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesi, Madde 1).

Yükümlülüklerin yerine getirilme sırası aşağıdaki gibidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 855. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 01.08.2014 tarih ve 03-02-07/1/38070 tarihli yazısı) :

1. Hayata ve sağlığa verilen zararın tazmini ve nafaka tahsiline ilişkin idari belgeler.
2. Kıdem tazminatı ödemesi, iş sözleşmeleri kapsamındaki ücretler, entelektüel faaliyet sonuçları için yazarlara ücret ödenmesine ilişkin idari belgeler
3. Vergi makamları, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu veya Sosyal Sigorta Fonu adına iş sözleşmeleri, vergiler ve bütçeye katkılar kapsamında çalışanlara maaşların aktarılması.
4. Diğer parasal talepleri karşılamak için icra belgeleri.
5. Diğer ödeme belgeleri için takvim sırasına göre transferler.

Blokeli hesaptan maaş ödemesi

Ücretlerin ödenmesi ile vergi ve katkı paylarının ödenmesi üçüncü önceliğe ait olduğundan, banka kendisine daha önce ulaşan emri yerine getirecektir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Aralık 2014 tarih ve 03-02- tarihli mektupları). 08/64580, tarih 1 Ağustos 2014 Sayı 03-02-07/1/38070). Doğru, bazı mahkemeler, müfettişlerin vergi mükellefinin banka hesaplarındaki işlemleri askıya alma kararı alması durumunda, paranın hesaptan silinme emrinin dikkate alınmadığına inanıyor (örneğin, Merkezi Federal Tekel Karşıtı Hizmet Kararı) 21 Eylül 2009 tarih ve F10-3848/09 sayılı Bölge). Daha önce Maliye Bakanlığı maaşların blokeli hesaptan ödenmesine karşıydı ( Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Temmuz 2011 tarih ve 03-02-07/1-229 sayılı mektubu).

Bazı durumlarda, ücretlerin bloke edilmiş bir hesaptan aktarılmasında hiçbir sorun ortaya çıkmayacaktır. Bunları listeleyelim:

• maaşlar bloke edilmemiş hesap bakiyesinden ödenir;
• operasyonun icra yazısına göre yapılması (maaş borçlarının mahkemede tahsil edilmesi);
• bir kuruluşun tasfiyesi üzerine çalışanlarla yapılan yerleşimler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/08/2011 tarih ve 03-02-07/1-112 tarihli mektubu).

Ücretlerle ayrılmaz biçimde bağlantılı olduğu düşünülen bir diğer ödeme kategorisi de sosyal yardımların (geçici sakatlık, doğum ve çocuk bakımı) miktarıdır. Sosyal yardımların Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu fonlarından ödenmesine rağmen, faaliyetlerin durdurulması durumunda bu tutarların herhangi bir önceliği yoktur. Bu nedenle, engelleme sırasındaki yardımların ödenmesi de iptal edilene kadar askıya alınabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Eylül 2012 tarih ve 03-02-07/1-221 sayılı Mektubu).

Diğer ödemeler

Vergi mükelleflerinin banka hesaplarındaki işlemlerin askıya alınmasının bazı ödemeler için geçerli olmadığını lütfen unutmayın. Basitçe söylemek gerekirse, hesap bloke edilse bile hesabı silebilirsiniz:

• sigorta primlerini ödemek için fon. Bu doğrudan Sanatın 1. paragrafındaki norm tarafından sağlanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76'sı ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/20/2012 03-02-07/1-41 tarihli Mektupta ifade edilen pozisyonu tarafından onaylanmıştır.
• icra memurlarının icra belgelerine ilişkin vergiler (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 01.08.2011 tarih ve 03-02-07/1-270 tarihli mektubu);
• vergi ödeme talepleriyle ilgili olarak tatmin sırasına göre öncelikli olan alacaklıların mevcut alacaklarına ilişkin ödemeler.

İkinci durumda, özellikle paragrafta belirtilen birinci, ikinci ve üçüncü aşamaların ödemelerinden bahsediyoruz. 2 - 4 sayfa 2 yemek kaşığı. 26 Ekim 2002 tarih ve 127-FZ sayılı Federal Kanunun 134'ü “İflas ve İflas Hakkında”. Bunlar şunları içerir:

• iflas davasında yasal masraflarla ilgili cari ödeme talepleri, tahkim yöneticisine ücret ödenmesi, iflas davasında tahkim yöneticisinin görevlerini yerine getiren kişilere ücret ödenmesine ilişkin borçların tahsil edilmesi, hizmet ve işletme gereksinimleri borçlunun faaliyetlerinin yürütülmesi için gerekli ödemeler vb.

Yeni bir hesap açmak mümkün mü?

Vergi mükellefi, durdurma kararının alındığı bankada başka bir hesap açmayacak. Kredi kurumunun bunu yapma hakkı yoktur. Ayrıca, bu tür eylemler için şirket para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 132. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.7. maddesinin 2. fıkrası).

Vergi dairesinin bilgisi olmadan başka bir bankada hesap açmak da imkansızdır. Bankalar ceza tehdidi altında yeni hesap açmak yasaktır Hakkında operasyonların askıya alınmasına karar verilen kişiler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 12. maddesi, 132. maddesinin 1. fıkrası).Örneğin, vergi dairesinin hesaplardaki işlemleri askıya alma kararı varlığında hesap açılması için bankadan 20 bin ruble para cezası tahsil ediliyor. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 132. maddesinin 1. fıkrası).

Artık bir müşterinin hesaplarının dondurulup dondurulmadığını kontrol etmek için banka çalışanlarının ilgili talebi özel bir sistem aracılığıyla manuel olarak göndermesi gerekiyor. hizmet . Temmuz 2017'den itibaren bankalar bu bilgileri müşterinin elektronik dosyasından otomatik olarak alacak.

Hesap işlemlerinin askıya alınması. Uygulamadan durumlar

Vergi dairesi yanlışlıkla hesabı bloke etti, hata doğrulandı ancak hesap 4 gün bloke kaldı. Bu tür eylemlerden dolayı Federal Vergi Hizmetini nasıl cezalandırabilirsiniz?

Bir hesaptaki işlemlerin yasa dışı olarak askıya alınması durumunda, vergi müfettişliği, bankanın bloke etme kararını aldığı günden bloke etme kararının alındığı güne kadar hesabın tutuklandığı her takvim günü için vergi mükellefine faiz ödemekle yükümlüdür. iptal edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesinin 9.2. Maddesi). Bunları toplamak için, faiz hesaplamasının eklenmesi önerilen Federal Vergi Servisi'ne ilgili bir başvurunun gönderilmesi gerekmektedir.

Vergi dairesinin transit hesabı bloke etme hakkı var mı?

Transit döviz hesabı, Madde anlamında bir hesap değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i. Bu hesabın belirli bir amacı vardır, çünkü mevcut döviz hesabıyla eş zamanlı olarak dövizle işlem yapmak için açılmıştır (30 Mart 2004 tarih ve 111-I sayılı Rusya Bankası Talimatının 2.1 maddesi “Bir kısmının zorunlu satışı hakkında) Rusya Federasyonu iç döviz piyasasında döviz kazançları”, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 4 Temmuz 2002 tarih ve 10335/01 sayılı Kararı).
Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükelleflerinin bankalardaki hesaplarında Sanatın 2. fıkrasında tanımlanmayan işlemlerin askıya alınmasını sağlamamaktadır. Transit döviz hesapları dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Nisan 2013 tarih ve 03-02-07/1/12722 tarihli Mektubu).

Hesaplarınızı "serbest bırakmak" için ne yapmalısınız?

Kuruluşun bir hesabın blokesini kaldırma prosedürü, müfettişlerin şirketin faaliyetlerini dondurmaya karar vermesinin nedenine bağlıdır.

Şirket beyanda bulunmadı

Bu durumda şirketin aşağıdakilere ihtiyacı vardır:

• - Beyanname sunulmadıysa Federal Vergi Servisi'ne gönderin;
• - Beyanname sunulmuşsa, Federal Vergi Servisi'ne ibrazını onaylayan belgeleri gönderin (örneğin, beyanname postayla gönderiliyorsa değerli bir mektubun eklerinin listesi).

Federal Vergi Servisi, hesaplardaki işlemlerin askıya alınmasının, bunu yaptıktan sonraki en geç ertesi gün iptal edilmesine karar vermelidir (madde 1, fıkra 3.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesi).

Şirket vergi, ceza ve para cezalarını ödeme zorunluluğuna uymadı

Bir ödeme yapmanız ve yerine getirilmiş bir ödeme emrini (banka ekstresi) incelemeye sunmanız gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 2. fıkrası). Hesabın blokesi, beyanın alınmasından sonraki en geç bir sonraki iş günü içinde kaldırılacaktır (Madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesi).

Birden fazla hesap bloke edilmişse ve bunlardaki toplam bakiye, bloke kararında belirtilen miktardan fazlaysa, Federal Vergi Hizmetine başvurarak bu hesaplardan bazılarının blokesini kaldırabilirsiniz:

1. Banka hesaplarındaki işlemlerin askıya alınmasının iptali için başvuru. Engellemesini kaldırmak istediğiniz hesapları ve bu isteği yerine getirmeye yetecek kadar paraya sahip olan hesapları belirtmelidir;
2. hesap bakiyelerini doğrulayan banka ekstreleri.

Engellemeyi iptal etme kararı, bu belgelerin alındığı tarihten itibaren en geç ikinci iş gününde verilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 9. fıkrası).

Şirket, belirtilen süre içinde vergi makamlarından belgelerin alındığını teyit eden bir makbuz göndermedi

Hesabın blokesinin kaldırılması için belirtilen dekontu vergi dairesine göndermeniz gerekmektedir. Daha sonra, bunu yaptıktan sonraki en geç bir sonraki iş günü içinde, Federal Vergi Servisi, hesap işlemlerinin askıya alınmasını iptal etme kararı vermelidir (madde 2, fıkra 3.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesi). Veya denetimden alınan gerekliliği yerine getirin - belgeleri, açıklamaları gönderin, vergi dairesinde görünün (madde 2, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesi, Maliye Bakanlığı'nın 04/21/2015 N tarihli Mektubu) 03-02-08/22548). Bu işlemlerin gerçekleştirilmesinden sonraki iş gününde, kontrolörler hesap işlemlerinin askıya alınmasının iptal edilmesine karar verecektir (madde 2, fıkra 3.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesi).

Denetim sonuçlarına göre kararın uygulanmasının sağlanması kapsamında hesaplara ilişkin işlemler durduruldu.

Bu durumda, borçları ödemeniz gerekir (madde 2, fıkra 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesi). Hesabın blokesi, beyanın alınmasından sonraki en geç bir sonraki iş günü içinde kaldırılacaktır (Madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesi). Veya bu güvenlik önleminin bir banka garantisi veya kefaletle değiştirilmesi talebiyle müfettişliğe başvuruda bulunmanız gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. Maddesinin 11. maddesi).

Daha sonra, geçici tedbirlerin değiştirilmesi kararıyla eş zamanlı olarak hesabın blokesi kaldırılacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesinin 9.1. maddesi). Birden fazla şirket hesabının dondurulması durumunda benzer bir durumda yukarıda anlatıldığı gibi hareket edebilir. Hesap engellemeyi sona erdirmenin bir başka yolu da doğrulama kararının belirlenen prosedüre uygun olarak iptal edilmesidir.

Yasadışı hesap engelleme

Hesap kuruluşun hatası olmadan bloke edilirse (ve bu da olur), yokluğuna dair kanıt sunmanız gerekir. Özellikle aşağıdaki kişiler bu sıfatla hareket edebilir:

• ödeme emirleri, vergi ödemesi gerçeğini doğrulayan hesap ekstreleri;
• vergi dairesi tarafından kabul edildiğini gösteren bir işaret veya bir makbuz ve gönderme tarihini ve postanenin damgasını gösteren eklerin bir listesini içeren veya beyanın elektronik iletişim kanalları aracılığıyla sunulduğunu onaylayan bir makbuzun eklendiği bir beyan;
• vergi mükellefinin bütçeye borcu olmadığını doğrulayan vergi makamıyla uzlaşma eylemi.

Vergi mükellefinin gerekli tüm belgeleri teslim etmesinden en geç bir gün sonra, müfettişlik, hesaplarının bloke edilmesini iptal etme kararı vermekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 8. fıkrası).

Vergi mükellefinin talebi üzerine, kararın uygulanmasına yönelik hesap bloke etme şeklindeki geçici tedbirlerin yerine aşağıdakiler getirilebilir:

• banka garantisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 11. maddesi, 101. maddesi);
• menkul kıymet rehni (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 11. maddesi, 101. maddesi);
• üçüncü bir tarafın garantisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 11. maddesi, 101. maddesi).

Müfettişlerle yaşanan anlaşmazlıkların sulh yoluyla çözülemediği durumlarda, vergi mükellefinin bir üst vergi dairesine (denetim kararının alındığı tarihten itibaren üç ay içinde) veya mahkemeye itiraz etme hakkı vardır. Davanın sonucu şirket lehine ise hakemlerin kararı derhal infaz edilir (Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 201. maddesinin 7. maddesi). Mahkemeye giderken, kararın geçersiz ilan edilmesi başvurusuyla eş zamanlı olarak, böyle bir kararın geçerliliğinin durdurulması için bir dilekçe de sunabilirsiniz.

Sanatın 1. Bölümünde. Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 90'ı, davaya katılan bir kişinin talebi üzerine mahkemenin, başvuranın iddiasını veya mülkiyet çıkarlarını güvence altına almayı amaçlayan acil geçici önlemler (geçici tedbirler) alabileceğini belirtmektedir. Sanatın 3. Bölümüne göre. Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 199'u, başvuru sahibinin talebi üzerine tahkim mahkemesi, itiraz edilen eylem veya kararın geçerliliğini askıya alabilir.

Tahkim mahkemesinin iddiayı güvence altına alma kararı, tahkim mahkemesinin adli işlemlerinin yürütülmesi için belirlenen şekilde derhal gerçekleştirilir. Söz konusu kararı veren tahkim mahkemesinin iddiasını güvence altına alma kararına dayanarak, bir icra yazısı düzenlenir (Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 96. Maddesinin 1. Bölümü). Vergi mükellefi bu icra yazısını, hesaptaki borçlandırma işlemlerini yeniden başlatmakla yükümlü olan bankaya ibraz eder. Geçici tedbirin etkisi genellikle davada karar verilene kadar sürer.

Bu, kuruluşun ticari faaliyetlerinin askıya alınmasını, kayıpları veya karşı taraflara karşı yükümlülüklerini yerine getirmeme nedeniyle cezaları önlemek için şirketin hesabı olağan şekilde yönetmesine olanak tanıyacaktır.

Süspansiyonun kaldırılması için prosedür

Askıya alma kararının iptali kararı, en geç kabul edildiği günü takip eden gün elektronik ortamda bankaya gönderilir. Böyle bir kararın bir kopyası, engelleme kararının gönderilmesi usulüne benzer şekilde (yani imza karşılığında veya alındığı tarihi gösteren başka bir şekilde) vergi mükellefine gönderilir.

Verimlilik adına, vergi otoriteleri bazen bankalara askıya alma kararının kaldırılmasına yönelik kararlar değil, bu yönde bir gösterge içeren mektuplar göndermektedir. Blokajın bir mektupla iptal edilmesinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülmediği unutulmamalıdır. Ve vergi servisi, Rusya Maliye Bakanlığı ile birlikte, bölgesel yetkililere bu tür vakaları hariç tutmaları talimatını verdi (03.08.2012 No. 03-02-07/1-196, 31.07.2012 No. AS-4-2 tarihli mektuplar) /12725@). Sonuçta bu konu doğrudan faiz hesaplamasıyla ilgilidir.

Kontur.Okul'da: mevzuattaki değişiklikler, muhasebe ve vergi muhasebesinin özellikleri, raporlama, maaşlar ve personel, kasa işlemleri.

Hesap engelleme, bir vergi mükellefinin hesabındaki işlemlerin askıya alınmasına genel olarak "dünyada" adı verilen şeydir. Bu, şirketler ve bireysel girişimciler için geçerli olan yükümlülüklerin yerine getirilmesini sağlamak amacıyla vergi makamları tarafından yaygın olarak uygulanan bir yöntemdir.

Bir banka hesabının bloke edilmesi çok hoş olmayan bir olaydır, çünkü hesapları "dondurulan" kuruluşun tüm faaliyeti pratik olarak felç olur: herhangi bir masraf işlemi yapmak, yani ortaklarla ödeme yapmak imkansızdır ve tüm bunlar neden olabilir önemli kayıplar.

Bir hesabın bloke edilmesi, bir tüzel kişiliğin veya girişimcinin hesapta masraf işlemleri yapamayacağı anlamına gelir: hesaptan karşı tarafa para aktarmak veya çek defteri kullanarak para çekmek imkansızdır. Üstelik vergi müfettişliği hesaplardaki işlemleri askıya alma kararı vermişse, bankanın bu şirkete yalnızca yeni hesap değil, mevduat açma hakkı da yok. Ve yalnızca müşteriye hizmet verilen banka değil, aynı zamanda başka herhangi bir banka.

"Bir LLC'nin hesabı bloke edildi; ne yapmalıyım?" – uygulamamızın gösterdiği gibi, neredeyse her şirket çalışmalarında bu sorunla karşı karşıya kalmıştır. Bu yazıda bir hesabın engellenmesinin nedenlerini ve vergi mükellefi hesaplarındaki işlemlerin askıya alınmasının kaldırılmasına yönelik metodolojiyi ele alacağız.

Hesabın engellenmesinin nedenleri

Bir hesabın vergi müfettişliği tarafından bloke edilmesinin gerekçeleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesinde listelenmiştir.

• Vergilerin ödenmemesinin engellenmesi

Firmanın, denetimin vergi, ceza ve ceza ödeme talebini aldıktan sonra 8 iş günü içerisinde yerine getirmemesi durumunda faaliyetlerin durdurulmasına karar veriliyor. Ve tahsilat kararı verilmeden önce değil. Bu durumda gider işlemleri yalnızca hesap işlemlerinin durdurulması kararında belirtilen tutar dahilinde durdurulur.

Şirket, kendi takdirine bağlı olarak borç tutarını aşan hesaplardaki fonları kullanma hakkına sahiptir.

• Vergi beyannamelerinin verilmemesi nedeniyle engelleme

Vergi beyannamesinin geç verilmesi nedeniyle faaliyetlerin askıya alınmasına ilişkin karar, raporların sunulması için belirlenen sürenin bitiminden en geç 10 iş günü sonra verilebilir. Bu hak müfettişlik tarafından üç yıl süreyle korunur.

Aynı zamanda engelleme miktarına ilişkin herhangi bir kısıtlama yoktur; Federal Vergi Servisi hesaplardaki tüm parayı bloke etme hakkına sahiptirŞirket, hem hesaptaki parayla hem de ileride kendisine alacak kaydedilecek fonlarla borçlandırma işlemi yapamayacak.

• Elektronik belge yönetimi kurallarına uyulmaması nedeniyle engelleme

Raporlarını elektronik olarak göndermesi gereken kuruluşlar ve bireysel girişimciler (örneğin, KDV mükellefi olan kuruluşların bu vergi için elektronik olarak beyanda bulunmaları gerekir), meydana geldiği tarihten itibaren 10 iş günü içinde Federal Vergi Servisi ile elektronik belge akışını sağlamamışsa Bu yükümlülüğün yerine getirilmesi halinde vergi dairesinin cari hesabı bloke etme hakkı bulunmaktadır.

• Vergi dairesinden alınan belgelerin elektronik ortamda teyit edilememesi nedeniyle engelleme

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, Federal Vergi Servisi tarafından gönderilen üç tür elektronik belgenin kabulünü onaylamalıdır: belgelerin sunulmasına ilişkin gereklilikler, açıklamaların sağlanmasına ilişkin gereklilikler ve ayrıca teftiş çağrısına ilişkin bildirimler. Belgelerin alındığının teyidi, bu tür gerekliliklerin ve bildirimlerin alınmasına ilişkin Federal Vergi Hizmetine elektronik makbuzların gönderilmesiyle gerçekleşir. Makbuzun vergi dairesi tarafından gönderildiği tarihten itibaren 6 iş günü içerisinde gönderilmesi gerekmektedir.

Tüzel kişi veya girişimci, belirlenen süre içinde belgelerin alındığını teyit etmezse, müfettişliğin önümüzdeki 10 iş günü içinde cari hesabı bloke etme hakkı vardır.

• 6-NDFL'nin gönderilememesi nedeniyle engelleme

Vergi acentesi, kendisi tarafından Form 6-NDFL'de hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplamasını, son teslim tarihinden sonraki 10 iş günü içinde vergi dairesine sunmadıysa, Federal Vergi Servisi de bu hakka sahiptir. Cari hesabı bloke etmek için.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesinde listelenen gerekçelere ek olarak, Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nin bir kuruluşun bütçeye olan borçlarını ödemek için mülkünü zorla tahsilattan gizleyebileceği bilgisine sahip olması durumunda bir hesabın bloke edilmesi de mümkündür ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 10. fıkrasının 2. fıkrası).

• Yerinde yapılan incelemenin sonuçlarına göre engelleme (mülkün gizlenmesine karşı geçici bir önlem olarak)

Bir kuruluşun yerinde denetiminin sonuçlarına göre vergiler, cezalar ve para cezaları değerlendirilirse, vergi dairesi kuruluşun belirli türdeki mülklerinin yabancılaştırılmasını (rehin edilmesini) yasaklayan bir karar alma hakkına sahiptir ( rızası olmadan gayrimenkul, araç vb.) Bundan sonra inceleme, belirtilen mülkün maliyetinin karşılamadığı tahakkuk eden borç tutarı kadar banka hesaplarındaki parayı bloke edebilir.

• Sigorta prim ödemelerinin yapılmaması nedeniyle bloke

30 Ağustos 2018 tarihinde, vergi makamlarının cari hesaptaki işlemleri askıya almak için yeni bir temele sahip olduğu 29 Temmuz 2018 tarih ve 232-FZ sayılı hesapların bloke edilmesine ilişkin yasa yürürlüğe girdi. Artık, hesaplamanın son teslim tarihinden itibaren 10 gün içinde vergi dairesinin eline geçmemesi halinde, sigorta primlerine ilişkin hesaplamaların geç sunulması nedeniyle hesaplar bloke edilecek.

Kısıtlamaları engelleme

Bir hesabın bloke edilmesi, bir kuruluşun fon kullanma kabiliyetini sınırlasa da, bazı ödeme türleri yine de yapılabilir.

Gerçek şu ki hesap engelleme aşağıdakiler için geçerli değildir::

• Vergilerin, harçların, sigorta primlerinin, cezaların ve para cezalarının bütçeye aktarılmasına ilişkin ödemeler. Bu, hesap bloke edildikten sonra bile şirketin bankaya vergi, harç ve katkı paylarının bütçeye aktarılması için ödeme talimatları gönderebileceği ve bankanın bu talimatları yerine getirmekle yükümlü olduğu anlamına geliyor.
• Medeni hukuka göre önceliği vergi, harç, ceza ve para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinden önce gelen ödemeler. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre banka hesaplarına yapılan ödemeler aşağıdaki sırayla gerçekleştirilmektedir:
  • her şeyden önce - hayata ve sağlığa verilen zararın tazmini ile nafaka tahsilat taleplerine ilişkin infaz emirlerine göre;
  • ikincisi - istifa eden çalışanlara kıdem tazminatı ve maaşların ödenmesine ilişkin hesaplamaların yanı sıra entelektüel faaliyet sonuçlarının yazarlarına ücret ödenmesine ilişkin idari belgelere göre;
  • üçüncü sırada - çalışan çalışanlara maaş ödemeye ilişkin ödeme belgelerine göre, vergi müfettişliklerinden ve bütçe dışı fonlardan vergi, harç ve zorunlu sigorta primlerine ilişkin borçların tahsil edilmesine yönelik talimatlar üzerine.

Bu nedenle, Federal Vergi Servisi'nin talebi üzerine vergilerin tahsil edilmesi üçüncü önceliğe girmektedir. Bu nedenle banka, hesap askıya alınsa bile birinci ve ikinci (ve bazı durumlarda üçüncü) öncelikli ödemeleri koşulsuz olarak gerçekleştirecektir.

Bir hesap nasıl engellenir

Bir banka hesabının bloke edilmesi, müfettiş tarafından hesaplara ilişkin işlemlerin durdurulması kararının bankaya ulaşmasından itibaren ve iptal edilinceye kadar geçerlidir. Bu karar, Federal Vergi Dairesi başkanı veya başkan yardımcısı tarafından verilir ve hesaplardaki işlemleri askıya alma kararının şekli, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Şubat 2017 tarih ve ММВ-7-8 sayılı emriyle onaylanır. /179@.

Hesabın bloke edilmesi kararı bankaya elektronik ortamda iletilir ve bir kopyası, en geç karar kopyasının alındığı tarihi belirten bir makbuz karşılığında veya başka bir şekilde şirket temsilcisine teslim edilir. kabul edildiği günün ertesi günü.

Bir cari hesabın banka tarafından bloke edilmesi, bu hesaptaki işlemleri durdurma kararında belirtilen tutar dahilinde borçlandırma işlemlerinin durdurulması anlamına gelir.

Federal Vergi Servisi bu tür birkaç karar verebilir ve ardından banka, hesapta belirtilen toplam tutar kadar hesabı bloke edecektir.

Müfettişlik, kararda belirtilen ruble miktarına eşdeğer bir tutarda bir yabancı para hesabındaki borç işlemlerini askıya alabilir (yeniden hesaplama - işlemlerin askıya alınmasının başladığı tarihte Rusya Federasyonu Merkez Bankası oranında). döviz hesabı).

Vergi müfettişliğinden bir hesabı bloke etme kararı alan banka, Federal Vergi Servisi Müfettişliği hesabı yasa dışı olarak engellese bile bunu koşulsuz olarak uygulamalıdır. Kuruluş, bloke süresi boyunca yeni bir hesap (para yatırma) açamayacaktır. Ve sadece hizmet veren bankada değil, aynı zamanda başka herhangi bir bankada da (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 12. maddesi).

Hesap engelleme nasıl kaldırılır

Federal Vergi Servisi'nin zorunlu ödemeleri aktarma talebine uyulmaması nedeniyle cari hesaptaki işlemler askıya alınırsa, karar, ödemelerin tahsiline ilişkin belgelerin (kopyalarının) alındığı günden en geç bir gün sonra iptal edilir.

Hesabın bloke edilmesi, vergi beyannamesi vermek için son tarihin ihlalinden kaynaklanıyorsa, müfettişler, beyannamenin gönderilmesinden en geç bir gün sonra yeni bir kararla blokajın kaldırılması kararını resmileştireceklerdir.

İnceleme ile elektronik belge yönetimi kurallarının ihlali nedeniyle bloke edilmesi halinde, hesaplara ilişkin işlemlerin durdurulması kararı, talep ve bildirimlerin kabulüne ilişkin elektronik alındı ​​belgesinin iletildiği günü veya günü takip eden en geç bir iş günü içinde iptal edilir. belgelerin bizzat teslimi, açıklamalar veya incelemede görünme.

Aşağıdakiler için engelleme çözümleri:

• elektronik belge yönetimi kurallarına uyulmaması;
• belgelerin vergi dairesinden elektronik ortamda alındığının teyit edilememesi;
• 6-NDFL'nin gönderilememesi;
• Sigorta primlerine ilişkin hesaplamaların sağlanamaması

engelleme nedeninin düzeltilmesinden sonra en geç bir gün içinde iptal edilir.

Hesap, vergi denetimi sonucunda tespit edilen borçların ödenmesi amacıyla kuruluşun mülkü zorla tahsilattan gizleyememesi nedeniyle bloke edilmişse, blokajın kaldırılması kararı, geçici tedbirlerin iptali kararının verildiği gün verilir.

Bloke edilen hesabın, bloke kararında belirtilen tutarı aşan miktarda fon içermesi durumunda şirketin, banka hesaplarındaki işlemlerin askıya alınmasının iptali için vergi dairesine başvuru yapma hakkı bulunmaktadır. Başvuru ücretsiz olarak hazırlanabilir, asıl önemli olan, borcu karşılamaya yetecek kadar paraya sahip banka hesaplarının sayısını ve engellenmesi gereken hesap sayısını belirtmektir. Başvuruya, bloke hesaplardaki fon bakiyesine ilişkin bankalardan alınan sertifikalar eşlik etmelidir. Denetim, alındığı tarihten itibaren iki gün içinde, engelleme kararında belirtilen tutarı aşan kısmın bir kısmının engellemenin iptaline karar verir.

Hesap işlemlerinin askıya alınmasının iptal edilmesi kararının verildiği tarihten sonraki en geç ertesi gün, vergi müfettişliği bunu bankaya göndermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 4. fıkrası).

Cari bir hesabın engellenip engellenmediğini nasıl öğrenebilirim?
Şirketinizin veya karşı tarafın cari hesabının bloke edilmesini, Rusya Federal Vergi Servisi nalog.ru web sitesindeki özel bir hizmeti kullanarak kontrol edebilirsiniz. Kontrol etmek için bankanın yalnızca TIN ve BIC'sini girmeniz yeterlidir. Herkes böyle bir talepte bulunabilir. Yanıt e-postası engelleme tarihini içerecektir; borcun süresi ve miktarı; Hesabın tahsil edilmesi veya bloke edilmesi talebine bağlantı.

Banka hesaplarındaki işlemlerin yasa dışı olarak askıya alınması

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bir hesabın bloke edildiği durumları açıkça tanımlamasına rağmen, vergi makamları genellikle başka gerekçelerle işlemleri askıya alma kararı alır. En yaygın yasa dışı engelleme durumlarına bakalım:

• Mali tabloların geç sunulması. Cari hesap ancak vergi beyannamesi verme son tarihinin kaçırılması durumunda bloke edilebilir. Bir kuruluşun mali tablolarını geciktirmesi durumunda faaliyetlerin durdurulması için herhangi bir gerekçe yoktur. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Temmuz 2013 tarih ve 03-02-07/1/25590 sayılı mektubunda belirtilmiştir.
• Raporlama dönemi sonuçlarına göre vergi raporlarının geç sunulması. Böyle olumlu bir sonuç ilk olarak Rusya Federal Vergi Servisi tarafından 11 Aralık 2014 tarihli ve ED-4-15/25663 sayılı bir mektupta, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurul Kararının 17. paragrafında yapılmıştır. 30 Temmuz 2013 Sayı 57).
• Vergi raporlamasında bir hata veya ödemeleri bütçeye aktarırken yanlış ayrıntıların belirtilmesi - böyle bir yanlışlık beyanı kabul etmeyi reddetmenin temeli olmadığı sürece (örneğin, yanlış bir kontrol noktası).
• Postanenin veya TKS operatörünün hatası nedeniyle denetimin beyanı zamanında almaması (Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 10 Kasım 2010 tarih ve KA-A41/13633-10 sayılı Kararı).
• “Bir günlükler” ile bağlantı. Müfettişin, şirketin gece uçuşu yapan bir şirketle çalıştığına dair şüphesine dayalı engelleme. Federal Vergi Servisi'nin, vergi mükellefinin paravan şirketlerle çalıştığı şüphesine dayanarak bir hesabı bloke etme kararı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülmemiştir ve bu tür anlaşmazlıklarda mahkemeler şirketlerin yanındadır (bkz. , örneğin, Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 9 Kasım 2009 tarih ve A40-88727 /08-87-440 sayılı Kararı).

Denetimin hukuka aykırı olarak hesaplardaki işlemleri durdurma kararı vermesi durumunda, bu karara daha yüksek bir vergi dairesi veya mahkemede itiraz edilebilir ve denetim, yasa dışı bloke süresi boyunca cezalandırılabilir.

Yasadışı engelleme nedeniyle Federal Vergi Hizmeti nasıl cezalandırılır?

Bir hesabın yasadışı olarak engellenmesine itiraz edilebilir. En kolay yol, Federal Vergi Servisi başkanına veya yardımcılarına şikayette bulunarak sorunu incelemeniz düzeyinde çözmeye çalışmaktır. Bu işe yaramazsa, bölgenizdeki Federal Vergi Servisi'ne ve ardından mahkemeye şikayette bulunabilirsiniz.

Hesap blokesinin kaldırılmasına ilişkin sürenin ihlal edilmesi veya hesaplardaki işlemlerin durdurulması kararının hukuka aykırı olarak verilmesi halinde vergi dairesi kuruluşa faiz ödemekle yükümlüdür. Bloke kaldırma son tarihinin ihlal edildiği veya hesap işlemlerinin yasadışı olarak askıya alındığı her takvim günü için yeniden finansman oranı üzerinden ücretlendirilirler.

Faiz tahakkuk süresinin süresi, bankanın faaliyetleri durdurma kararı aldığı günden blokenin iptali kararının bankaya ulaştığı güne kadar belirlenir. Ayrıca bankanın faaliyetlerini durdurma kararı aldığı gün için, kuruluş o gün içinde hesabını kullanmış olsa bile müfettişliğin faiz tahakkuk etmesi gerekmektedir.

Organizasyona bağlı faiz miktarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

Faiz = Hesap işlemlerinin askıya alındığı tutar × Yasadışı bloke edilen takvim günü sayısı × Hesap blokajının kaldırıldığı dönem (veya hesabın yasa dışı bloke edildiği dönem) boyunca geçerli olan yeniden finansman oranı: başına takvim günü sayısı yıl

Hesapların engellenmesine yönelik tahkim uygulaması

Federal Vergi Servisi son zamanlarda müfettişlerin engelleme konularındaki şevklerini yumuşatmalarını sağlama konusunda çok katı davrandı (çünkü yasa dışı engelleme durumunda bütçe zarar görüyor). Bu arada engellemeyle ilgili hala oldukça ilginç tartışmalar var.

Beyannamenin yetkisiz bir kişi tarafından imzalanması. Denetimde, şirketin beyanlarını imzalamadığını söyleyen bir günlük şirketin başkanıyla görüşüldü. Bundan Federal Vergi Servisi Müfettişliği şu sonuca vardı: beyanlar yetkisiz bir kişi tarafından imzalandı, yani imzalanmadı, yani sunulmadı. Ve Sanatın 3. maddesine dayanarak. 76 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hesabı bloke etti. Mahkeme, yöneticinin Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline dahil edilmesi, görüşülen kişinin belirli bir beyanda bulunmaması, şirketin raporlamayı kabul etmesi vb. nedeniyle inceleme kararını bozdu (bkz. Ural Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin kararı) 21 Mart 2014 tarihli, No. F09-1036/14).

Mevcut olmayan bir beyanın gönderilmemesi nedeniyle engelleme. Federal Vergi Servisi, yalnızca UTII üzerinde çalışan bir vergi mükellefinden standart beyanlar (KDV, kâr) veya vergiye tabi varlığı olmayan birinden emlak vergisi beyanı isteyebilir. Beyanın sunulmaması durumunda müfettişlik hesabı bloke eder ancak mahkemede kaybeder. Davanın ayrıntılarını öğrenmek istiyorsanız, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 21 Mart 2013 tarih ve A17-2944/2012 tarihli kararını inceleyin.

Mülkiyet varsa engelleme. Vergi mükellefinin vergi ödemesi için garanti vermesi veya geri ödeme için gerekli mülke sahip olması durumunda, müfettişliğin hesabı bloke etme hakkı yoktur. Tipik bir örnek: vergi borcu vergi ödemek için kullanılabilecek mülkün toplam değerinden az olmasına rağmen müfettişlik hesabı bloke eder - mahkeme şirketin tarafındadır (bkz. Moskova Bölgesi 04.05.12 No. A40-102291/11-20-428 tarihli).

Federal Vergi Hizmetinin bürokratik hataları. Müfettişler, vergi ödeme talepleri göndermemiş olmalarına, yani tahsilat aşamalarından birini kaçırmış olmalarına rağmen bir hesabı bloke ediyorlar. Mahkeme bu tür engellemelerin yasa dışı olduğunu kabul ediyor. Bir örnek, Ural Bölgesi AS'nin 28 Ocak 2015 tarih ve F09-9313/14 sayılı kararıdır.

• Tedarikçileri ve yüklenicileri seçerken şirketinizi nasıl korursunuz?
• Karşı vergi denetimi: müfettişlikten ne beklenmeli ve nasıl davranılmalıdır?
• Şirketler ve bireysel girişimciler Merkez Bankası'nın “şüpheli” kriterlerine girmekten ve hesap blokelerinden nasıl kurtulabilirler?
• Hesap engelleme ve yerinde doğrulama. Bankalar, Rusya Federasyonu Merkez Bankası No. 18-MR ve No. 19-MR'nin tavsiyelerine dayanarak vergi planlarını tanımlamayı öğrendiler.

Tedarikçi, herhangi bir kuruluşla karşılıklı ilişkiler düzenlerken müşteriye ödeme belgelerini sağlamalıdır. Satıcının belgelerine göre para ödemek veya bu belgeyi alıcıya vermek için, para alındığında veya borçlandırıldığında beklenmedik bir durum oluşmaması için karşı tarafın hesabındaki askıya alma durumlarının kontrol edilmesi gerekir. Bu etkinlik, makalemizde tartışacağımız çeşitli şekillerde gerçekleştirilebilir.

Karşı taraf hakkında bilgi arama

Karşı tarafın cari hesabını kontrol etmek için tam olarak neyi kontrol etmeniz gerektiğini bilmeniz gerekir - bizim durumumuzda bu, bir ortağın ticari bir bankada açılan 20 haneli cari hesabıdır. Bazen tüzel kişiler, hoş olmayan bir duruma düşmemek ve dolandırıcılarla temasa geçmemek için gelecekteki ortakların hesaplardaki işlemleri bloke edip etmediğini veya askıya aldığını kontrol eder. Bu durumda hesap numarası her zaman mevcut olmayabilir ancak sözleşmeyle ilgili belgelerde bulunabilir.

Gerekli numara, aşağıdakileri içeren çeşitli yollardan biriyle bulunabilir:

1. Bir sözleşme hazırlarken hesap numarası ana ayrıntılardan biridir, bu nedenle ilgili belgeleri imzalamadan önce bile gelecekteki ortağınızın saflığını kontrol edebilirsiniz;
2. Sayı, kullanımı karşılıklı ilişkilerin oluşumunu garanti etmeyen kuruluşun ticari teklifinde veya resmi ayrıntılarında belirtilebilir;
3. Anlaşma imzalanırsa, tedarikçinin ve alıcının ayrıntıları her iki tarafın muhasebe programlarında görüntülenmelidir; bu, tüzel kişileri kontrol etmek ve engellenen hesapları aramak için kullanılabilir.

Önemli: Bir kuruluşun birden fazla hesabı olabilir; bu nedenle bir ortağı doğrulamak için, takas, cari hesap, para birimi veya kredi dahil olmak üzere sahip olduğu tüm hesapları bulmanız gerekir.

Karşı tarafın hesabını kontrol etme

Karşı tarafın hesap numarasını biliyorsanız, işlemlerin askıya alınması veya bloke edilmesi açısından doğrudan kontrol etmeye başlayabilirsiniz. Bu aktiviteyi gerçekleştirmek için çeşitli yöntemler de kullanabilirsiniz, örneğin:

1. Bir kuruluşun bloke edilmiş bir hesabı olup olmadığını vergi makamlarının özel bir çevrimiçi hizmeti aracılığıyla öğrenebilirsiniz: Hizmeti kullanmak için karşı tarafın TIN'sini ve ortaklığı bulunan bankanın BIC'sini uygun alanlara girmeniz gerekmektedir. Talebin gönderilmesinin ardından sistem, belirtilen vergi mükellefi için geçerli uzaklaştırma kararlarının olup olmadığı hakkında bilgi verecek;
2. Bazı bankacılık kurumlarının Banka-Müşteri programlarında elektronik olarak bir ödeme talimatı oluştururken, belge, fon alıcısının güvenilirliğini gösteren karşılık gelen bir sembolle gösterilir. Yeşil ise tüzel kişilik iyi bir ortaktır ve cari hesaba el konulmamıştır. Sembol kırmızıysa, tüzel kişiliğin hesabı bloke edilmiş olabileceğinden veya bankanın bu karşı tarafla güvene dayalı bir ilişkisi olmadığından dikkatli olmanız gerekir;
3. Cari bir hesabın nasıl kontrol edileceği sorulduğunda uzmanlar ayrıca çeşitli İnternet kaynaklarının kullanılmasını da öneriyor. Bu fırsatı pratikte uygulayabilmeniz için karşı tarafın hangi bankadan hizmet aldığı ve 20 haneli hesap numarasının ne olduğu hakkında bilgi sahibi olmanız gerekmektedir. Kural olarak bu tür bilgiler, blokajların ve askıya almaların olup olmadığını belirlemek için yeterlidir.

Tavsiye: Az bilinen İnternet kaynaklarına tamamen güvenmemelisiniz çünkü bunlar bir tutuklama olup olmadığına dair güncel ve güvenilir bilgiler içermeyebilir. Askıya alma işlemlerini kontrol etmek için vergi dairelerinin resmi web sitelerini kullanmalı veya bankalara resmi talepler göndermelisiniz.

Engelleme nedenleri

Cari bir hesabın tutuklanması, bloke etmeye yol açan tüm durumların ayrıntılı bir listesini içeren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesi uyarınca vergi makamlarının kararı ile gerçekleştirilebilir. Örnekler:

• Devlet bütçesine vergi, sigorta primi veya diğer ücretlerin ödenmemesi;
• Bu raporların sunulması için yasal sürenin sona ermesinden sonraki 10 gün içinde beyanların sunulmaması;
• Bu makbuzun ibraz edilmesi için yasal sürenin sona ermesinden sonraki 10 gün içinde vergi makamlarından bir bildirim veya belge ibrazına ilişkin makbuzun ibraz edilmemesi.

Ek olarak, adli makamlar veya icra memurları, gümrük makamları veya Federal Mali İzleme Servisi tarafından el koyma kararı verilebilir.

Vergi dairesi cari bir hesabı neden bloke ediyor? Sebepleri nelerdir ve bundan nasıl kaçınılır? Vergi Kanunu, hesap engelleme kavramını “Cari hesaplardaki işlemlerin askıya alınması” olarak tanımlamaktadır. Bu, bankanın cari hesaptaki tüm borçlandırma işlemlerini durdurduğu anlamına gelir. Herkes - ama herkes değil! Bu sorulara aşağıda bakalım.

Vergi dairesi bir cari hesabı yalnızca aşağıda açıklanan ve Vergi Kanununda açıkça tanımlanan 5 durumda bloke edebilir:

Ayrıca okuyun:

Hesabın 115-FZ uyarınca banka tarafından bloke edilmesi. Ne yapalım? İş için 5 ipucu

1 Sebep: Vergi ödeme zorunluluğuna uyulmaması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 2. fıkrası).

Her beyan ve vergi hesaplaması bir masa denetiminden geçer ve 3 ay içinde Federal Vergi Servisi vergi ödeme zorunluluğu getirebilir. Gereksinim belirlendi:

1. veya TCS (telekomünikasyon kanalları) aracılığıyla
2. veya taahhütlü posta yoluyla

Gönderim yöntemi ne olursa olsun, 6 gün sonra Talep alınmış sayılır. Ayrıca Kanun Koyucu, borcun geri ödenmesi için bize 8 gün daha veriyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 69. Maddesinin 4. fıkrası).

Gerekliliğin yerine getirilmemesi durumunda, vergi müfettişliği başkanı veya vekili, hesaplardaki işlemlerin durdurulması kararı alma hakkına sahiptir. Anlaşılması ve dikkate alınması gerekir Federal Vergi Servisi'nin kuruluşun tüm cari hesaplarını derhal bloke etmesi, ancak talepte belirtilen ödenmemiş vergi miktarı dahilinde.

Örneğin Vergi talebinin tutarı 10 bin ruble olup, mevcut 3 cari hesabın her birindeki fonlar bloke edilen tutarı aşmaktadır. Bu, 3 cari hesabın her birinde 10 bin ruble tutarında bloke olacağı anlamına geliyor. Cari hesaplardaki 10 bin rubleyi aşan bakiye, kuruluş tarafından mevcut yükümlülüklerin ödenmesi için kullanılabilir. Ancak bariz bir rahatsızlık var - Talep miktarı 10 bin ruble ve üç cari hesap için toplamda 30 bin ruble bloke edildi. Ya milyonlarca bloke edilmiş rubleden bahsediyorsak? Şirketin faaliyetleri felç olabilir. Bu durumda vergi mükellefi, Federal Vergi Servisi'ne ilgili bir taleple bir başvuru yazarak, cari hesaplarından birinin (veya daha fazlasının) gerekli miktara sahip olduğunu kanıtlayarak aşırı bloke edilmiş hesapların blokesini kaldırabilir. Başvuruda hesap numaraları, BIC ve cari hesap bakiyeleri belirtilmeli ve bu bakiyeleri doğrulayan banka ekstreleri eklenmelidir. Bu, kilit açma işlemini hızlandıracaktır, çünkü... Vergi dairesinin bankadan bilgi istemesine gerek kalmayacak.

Ayrıca, verginin ödenmemesi nedeniyle bir hesabın bloke edilmesinin tek başına fonların derhal borçlandırılması anlamına gelmediğine dikkatinizi çekmek isterim. Banka, para olsun ya da olmasın, vergi mükellefini sorumlu tutma Kararı'na dayanarak verilen tahsilat emrini alana kadar parayı silmeyecektir. Karar, Federal Vergi Servisi başkanı veya yardımcısı tarafından verilir ve yalnızca o ve onun "Tahsilat Emri" aracı, fonların silinmesi için gerekçe sağlar. Karar, Vergi Ödeme Talebinin verildiği tarihten itibaren en geç 2 ay içinde verilir.

2 Neden:Vergi beyannamesinin geç verilmesi nedeniyle cari hesabın bloke edilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3. fıkrası)

Zamanında beyanname vermediğiniz takdirde (yani beyanname, rapor değil, mali tablo değil, ortalama çalışan sayısı bilgisi değil), vergi dairesi 10 gün sonra cari hesabı üç yıl süreyle bloke etme hakkına sahiptir ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3. fıkrası). Cari hesap tutarın tamamı için bloke edilir.

3 Sebep : 6 kişisel gelir vergisi sunmadı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3.2. fıkrası)

2016'dan bu yana - vergi acentesi tarafından hesaplamaların sunulmaması 6-NDFL son teslim tarihinden sonraki 10 gün içinde - aynı zamanda cari hesabın bloke edilmesine de yol açar. Kişisel gelir vergisi hesaplaması 6, raporlama dönemini takip eden ayın son gününden önce üç ayda bir sunulmalıdır. Yıllık raporun 1 Nisan'a kadar sunulması gerekiyor.

4 Neden: Elektronik belgelerin kabulüne ilişkin makbuzun müfettişliğe sunulmaması durumunda cari hesabın bloke edilmesi ( madde 5.1 md. 23 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu)

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren vergi mükelleflerinin vergi kontrol faaliyetleri sırasında vergi müfettişliğinden gönderilen belgelerin alındığını teyit etmeleri gerekmektedir. Bu belgelerin kabulüne ilişkin makbuz, vergi dairesi tarafından gönderildikleri tarihten itibaren 6 iş günü içerisinde TKS aracılığıyla müfettişliğe gönderilir.

Vergi mükellefi, Federal Vergi Hizmetinden aşağıdaki belgeleri aldıktan sonra Federal Vergi Hizmetine bir makbuz göndermekle yükümlüdür:

1. belgelerin sunulması için gereklilikler;
2. açıklama sağlama gereklilikleri;
3. vergi dairesine yapılan celp bildirimleri.

Bu şartın ihlali halinde cari hesabın bloke edilmesi kararı, Talebin veya bildirimin vergi mükellefine iletildiği tarihten itibaren 6 günü takip eden 10 iş günü içerisinde verilir.

Elektronik makbuz gönderilmemişse cari hesabın blokesi nasıl kaldırılır?

Hesabın blokesini kaldırmak için muayeneye TKS kanalları üzerinden evrak teslim alındı ​​makbuzunu göndermeniz gerekmektedir. İstenilen belgeleri göndermeyi unutmayın. Cari hesabın blokesi bir gün içinde kaldırılacaktır.

5 Sebep: Vergi denetiminin sonuçlarına dayanarak vergi suçu nedeniyle kovuşturma (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 10. maddesi, 101. maddesi)

Sanatın 10. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101'i, sorumluluğa getirme kararı verildikten sonra (sorumluluğun reddedilmesi üzerine), böyle bir kararın uygulanmasını sağlamak için müfettişliğin geçici önlemler alma hakkına sahip olduğunu belirtir. Ve bu durumda geçici tedbir, Sanat uyarınca gerçekleştirilen cari hesabın bloke edilmesidir. Rusya Federasyonu'nun 76 Vergi Kanunu.

Bir hesabın bloke edilmesi, mevcut hesabın hiçbir şekilde kullanılamayacağı anlamına gelmez.!

Hesap engelleme aşağıdakiler için geçerli değildir:Medeni hukuka göre önceliği vergi, harç, ceza ve para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinden önce gelen ödemeler. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre banka hesaplarına yapılan ödemeler aşağıdaki sırayla gerçekleştirilmektedir:

- İlk önce – hayata ve sağlığa verilen zararın tazminine ve nafaka tahsiline ilişkin taleplere ilişkin idari belgelere göre;

–ikinci olarak - istifa eden çalışanlara kıdem tazminatı ve maaş ödenmesine ilişkin hesaplamaların yanı sıra entelektüel faaliyet sonuçlarının yazarlarına ücret ödenmesine ilişkin idari belgelere göre;

- üçüncü olarak – çalışan çalışanlara maaş ödenmesine ilişkin ödeme belgelerine göre, vergi müfettişliklerinden ve bütçe dışı fonlardan gelen talimatlara göre vergi, harç ve zorunlu sigorta primlerine ilişkin borçların tahsil edilmesi.

Dolayısıyla Federal Vergi Servisi'nin talebi üzerine vergi tahsilatı üçüncü aşamaya aittir.. Bu nedenle banka, hesap askıya alınsa bile birinci ve ikinci (ve bazı durumlarda üçüncü) öncelikli ödemeleri koşulsuz olarak gerçekleştirecektir.

Başka bir bankada cari hesap açıp oradan işlem yapmak mümkün müdür?

Yanlış karar! Federal Vergi Servisi, bankaları kuruluşun cari hesaplarının bloke edilmesi konusunda bilgilendirir (Federal Vergi Servisi emri No. ММВ-7-8/117@). Bir banka, bir kuruluş veya bireysel girişimci için “askıya alma” ile bir cari hesap açarsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 12. fıkrası), o zaman para cezasına çarptırılacaktır.

Hesabınızın vergi dairesi tarafından bloke edilmesini nasıl önleyebilirsiniz?

1. Hesap kapatmanın bloke edilmesini bir banka garantisi (banka Maliye Bakanlığı listesinde yer almalıdır), menkul kıymet rehni veya üçüncü taraf garantisi ile değiştirme hakkına sahipsiniz.
2. Vergi makamlarının hesabı dondurma kararı alırken ihlalde bulunması durumunda, cari bir hesabın bloke edilmesini kaldırabilirsiniz. Öncelikle daha yüksek bir vergi dairesine şikayette bulunun. İnceleme şikayeti tatmin etmezse mahkemeye gidin.
3. Muhasebecinin beyanları, kişisel gelir vergisi hesaplamalarını ve makbuzları zamanında gönderip göndermediğini izleyin.

Tüm ihlalleri giderdiğiniz takdirde hesabınızın blokesi kaldırılacaktır. Bu, vergi makamlarının gerekli belgeleri veya tutarları almasından en geç bir gün sonra gerçekleşecektir.

Cari bir hesabın yasadışı olarak bloke edilmesi sorumluluğu.

Hesabın blokesinin kaldırılması için son tarih ihlal edilmişse veya hesaplardaki işlemlerin askıya alınması kararı hukuka aykırı olarak verilmişse, vergi dairesi kuruluşa faiz ödemekle yükümlüdür (kuruluş ilgili talepte bulunursa). Bloke kaldırma süresinin ihlal edildiği veya hesap işlemlerinin yasadışı olarak askıya alındığı her takvim günü için yeniden finansman oranı üzerinden faiz tahakkuk ettirilir.

Faiz tahakkuk süresinin süresi, bankanın faaliyetleri durdurma kararının alındığı günden blokenin iptali kararının bankaya ulaştığı güne kadar belirlenir. Ayrıca, bankanın faaliyetlerini durdurma kararı aldığı gün için, kuruluş o gün içinde cari hesabını kullanmış olsa bile müfettişliğin faiz tahakkuk etmesi gerekmektedir.

Ve son olarak mevcut hesabınızın engellenip engellenmediğini hızlı bir şekilde nasıl kontrol edebilirsiniz?

Federal Vergi Servisi web sitesi, cari hesaplardaki işlemlerin askıya alınmasına ilişkin geçerli Kararların varlığını gösteren bir hizmete sahiptir.