एस.वी. रज़गुलिन, रूसी संघ के तृतीय श्रेणी के सक्रिय राज्य पार्षद

करदाता को प्रभावित करने के लिए खातों पर लेनदेन का निलंबन सबसे प्रभावी उपायों में से एक है। 2016 में, यह सुनिश्चित करने के लिए इस तरह के उपाय का उपयोग करने के और भी कारण थे कि संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी अपने दायित्वों को पूरा करें। एक विशेषज्ञ के साथ एक साक्षात्कार खाता लेनदेन को निलंबित करने के निर्णयों के लिए समर्पित है।

खाता लेनदेन को निलंबित करने की व्यवस्था क्या है?

किसी खाते पर डेबिट लेनदेन करने के लिए खाता लेनदेन का निलंबन एक विशेष प्रक्रिया है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 द्वारा स्पष्ट रूप से अनुमत लेनदेन को छोड़कर, सभी व्यय लेनदेन निषिद्ध हैं। धनराशि हमेशा की तरह खाते में जमा की जाती है।

क्या कोई संगठन किसी अन्य बैंक में खाता खोल सकता है यदि उसका सर्विसिंग बैंक में खाता अवरुद्ध है?

जुर्माने की धमकी के तहत बैंकों को उन व्यक्तियों के लिए नए खाते खोलने से प्रतिबंधित किया गया है जिनके संबंध में परिचालन निलंबित करने का निर्णय लिया गया है (अनुच्छेद 76 के खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 132 के खंड 1) .

लेन-देन के निलंबन के बारे में बैंकों को सूचित करने और खाता लेनदेन (इलेक्ट्रॉनिक मनी ट्रांसफर) के निलंबन को रद्द करने की प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 20 मार्च, 2015 संख्या ММВ-7-8/117 द्वारा स्थापित की गई है। आदेश के अनुसार, बैंक से इंटरनेट सेवा "इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों के प्रसंस्करण की स्थिति के बारे में बैंकों को सूचित करने की प्रणाली" से संपर्क करके जानकारी प्रदान की जाती है।

इंटरनेट सेवा में बैंक में खातों पर लेनदेन (इलेक्ट्रॉनिक फंड के हस्तांतरण) को निलंबित करने के निर्णय की जानकारी शामिल है, विशेष रूप से, बैंक में खातों पर लेनदेन (इलेक्ट्रॉनिक फंड के हस्तांतरण) को निलंबित करने के कर प्राधिकरण के निर्णय की संख्या और तारीख, इंटरनेट सेवा में इसके प्लेसमेंट की तारीख और समय (मॉस्को समय) का संकेत।

खातों पर परिचालन निलंबित करने के कर प्राधिकरण के निर्णय की उपस्थिति में खाता खोलने पर 20 हजार रूबल का जुर्माना लगाया जाता है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 132 का खंड 1)। इस मामले में, बैंक को जवाबदेह ठहराने के लिए, केवल निलंबन निर्णय के अस्तित्व का तथ्य ही पर्याप्त है, जिसकी उपस्थिति बैंक को संघीय कर सेवा की इंटरनेट सेवा से संपर्क करके जांचनी थी।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के अनुसार, एक खाता एक निपटान (चालू) और एक अन्य बैंक खाता है जो बैंक खाता समझौते के आधार पर खोला जाता है।

किसी ऐसे संगठन की जमा राशि या जमा राशि खोलने के लिए बैंक की जिम्मेदारी, जिसके खाते में लेनदेन निलंबित कर दिया गया है, टैक्स कोड द्वारा स्थापित नहीं है।

कर प्राधिकरण को किन परिस्थितियों में खातों पर लेनदेन निलंबित करने का निर्णय लेने का अधिकार है?

कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा कई कारणों से परिचालन निलंबित कर दिया जाता है, जिसे बदले में तीन समूहों में जोड़ा जा सकता है।

पहले में कर ऋणों की वसूली सुनिश्चित करने के उपाय के रूप में लिए गए निर्णय शामिल हो सकते हैं। दूसरे समूह में व्यक्तिगत दस्तावेज़ प्रस्तुत करना सुनिश्चित करने के उपाय के रूप में लिए गए निर्णय शामिल हैं। तीसरे समूह में कर प्राधिकरण के साथ इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रवाह सुनिश्चित करने के उपाय के रूप में लिए गए निर्णय शामिल हैं।

निलंबन निर्णयों के प्रथम समूह में क्या शामिल है?

पहले समूह में कर एकत्र करने के निर्णय के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए लिया गया संचालन निलंबित करने का निर्णय शामिल है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि संग्रह पर निर्णय के अलावा, कर प्राधिकरण को करदाता को कर का भुगतान करने की मांग भी भेजनी होगी। कर भुगतान के लिए धनराशि को बट्टे खाते में डालने का कर प्राधिकरण का आदेश और परिचालन को निलंबित करने का निर्णय करदाता के विभिन्न खातों में भेजा जा सकता है।

आधारों के इस समूह में टैक्स ऑडिट सामग्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 10) के परिणामों के आधार पर लिए गए निर्णय के निष्पादन को सुनिश्चित करने के लिए किया गया निर्णय भी शामिल है।

बाद में मुकदमा चलाने के निर्णय को रद्द करना (कर अपराध करने के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करना) का अपने आप में यह मतलब नहीं है कि संचालन को निलंबित करने का निर्णय अवैध रूप से किया गया था। यदि इसे समय रहते रद्द नहीं किया गया तो यह अवैध हो जाता है।

करदाता कर प्राधिकरण के साथ विवाद में मध्यस्थता अदालत में अंतरिम उपायों के लिए याचिका दायर करके खातों पर लेनदेन को निलंबित करने के निर्णय को उलट प्राप्त कर सकता है।

अदालत द्वारा अंतरिम उपाय किए जाने के बाद, निरीक्षणालय को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के संकल्प) के प्रावधानों के संबंध में खाते पर संचालन को निलंबित करने के निर्णय को रद्द करना होगा। दिनांक 25 दिसम्बर 2012 क्रमांक 10765/12)।

लेकिन खाता लेनदेन को निलंबित करने का प्रत्येक आधार स्वतंत्र है और इसे एक-दूसरे से स्वतंत्र रूप से लागू किया जा सकता है। इसका मतलब यह है कि यदि करदाता के बैंक खातों पर लेनदेन दो कारणों से निलंबित कर दिया गया था, जिनमें से एक वैध नहीं रहा, तो इसमें दूसरे आधार पर निरीक्षणालय द्वारा उठाए गए अंतरिम उपायों को रद्द करना या गैर-निष्पादन शामिल नहीं है।

तथ्य यह है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 10 के अनुसार किए गए निर्णय की उपस्थिति में, अदालत ने कर प्राधिकरण को जबरन कर ऋण एकत्र करने के लिए कार्रवाई करने से रोकने के लिए अंतरिम उपाय किए हैं, जिसे रद्द नहीं किया गया है। कर प्राधिकरण द्वारा, करदाता के खातों पर डेबिट लेनदेन को फिर से शुरू करने के लिए आधार के रूप में काम नहीं करता है।

संचालन को निलंबित करने के किन आधारों को सशर्त रूप से दूसरे समूह के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है?

सबसे पहले, यह टैक्स रिटर्न जमा करने में विफलता है।

2015 से घोषणा जमा करने में विफलता के लिए खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लेने की समय सीमा टैक्स कोड द्वारा स्थापित घोषणा जमा करने की समय सीमा की तारीख से 3 वर्ष और 10 कार्य दिवस है। निर्णय लेने की समय सीमा की यह सीमा 2015 से पहले कर प्राधिकरण को प्रस्तुत नहीं की गई घोषणाओं पर भी लागू होती है।

क्या रिपोर्टिंग अवधि के अंत में आयकर रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए लेनदेन निलंबित किया जा सकता है?

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए लेनदेन का निलंबन लागू किया जाना चाहिए, बशर्ते कि एक निश्चित दस्तावेज़ सामग्री में कर रिटर्न हो न कि शीर्षक में।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए, संचालन का निलंबन लागू नहीं किया जाना चाहिए, क्योंकि निर्दिष्ट दस्तावेज़ कर संहिता के अनुच्छेद 80 द्वारा स्थापित "कर रिटर्न" की अवधारणा को पूरा नहीं करता है। रूसी संघ।

क्या कर एजेंट द्वारा रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफल रहने पर उसके खातों पर लेनदेन निलंबित करना कानूनी है?

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 80 करदाता और कर एजेंट की रिपोर्टिंग के बीच अंतर करता है। उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अध्यायों में, कर एजेंट के रिपोर्टिंग फॉर्म को अलग तरह से कहा जा सकता है: गणना, घोषणा, सूचना, आदि।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुच्छेद 11 में कहा गया है कि बैंक खातों पर लेनदेन को निलंबित करने के नियम कर एजेंटों पर भी लागू होते हैं।

वही सिद्धांत लागू होता है: यदि कर एजेंट ने कर प्राधिकरण को एक दस्तावेज जमा नहीं किया है जो कर रिटर्न नहीं है, तो उसके खातों पर लेनदेन का निलंबन अंतरिम उपाय के रूप में लागू नहीं किया जा सकता है (सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प) रूसी संघ के दिनांक 30 जुलाई, 2013 संख्या 57 "कुछ मुद्दों पर जब मध्यस्थता अदालतें रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक को लागू करती हैं")।

करदाताओं के अलावा अन्य लोगों के लिए घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता जैसे आधारों पर खातों पर लेनदेन का निलंबन उन व्यक्तियों के संबंध में संभव है, जो करदाता नहीं हैं, उन्हें टैक्स कोड के अनुसार कर रिटर्न जमा करना होगा। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर", स्थापित मामलों में, उन कर एजेंटों द्वारा कर रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य करता है जो करदाता नहीं हैं या जो करदाता हैं, गणना से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट प्राप्त करते हैं और कर का भुगतान.

अन्य कौन से दस्तावेज़ प्रदान करने में विफलता के परिणामस्वरूप परिचालन निलंबित कर दिया जाएगा?

2016 से, कर एजेंटों द्वारा एक नए प्रकार की रिपोर्टिंग शुरू की गई है - कर एजेंट द्वारा गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा की गणना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के खंड 1)। कर एजेंट इस गणना को पहली तिमाही, आधे साल, नौ महीने के लिए प्रस्तुत करता है - संबंधित अवधि के बाद महीने के आखिरी दिन से पहले नहीं। वर्ष के लिए (कर अवधि) - अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2)।

यदि कर प्राधिकरण को स्थापित अवधि की समाप्ति के बाद 10 दिनों के भीतर कर एजेंट से फॉर्म 6-एनडीएफएल में भुगतान प्राप्त नहीं होता है, तो कर एजेंट के खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लेने का आधार है (खंड 3.2) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुसार)।

यदि व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना कागज पर प्रस्तुत की जाती है और इलेक्ट्रॉनिक रूप में नहीं, बल्कि निर्धारित अवधि के भीतर (कर एजेंट से आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या की परवाह किए बिना) खातों पर लेनदेन का निलंबन लागू नहीं होता है।

टैक्स कोड में फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करने में विफलता के लिए खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लेने के लिए कर प्राधिकरण के लिए कोई समय सीमा नहीं है।

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए परिचालन को निलंबित करने का निर्णय लेने के लिए टैक्स कोड में प्रीमेप्टिव समय सीमा की शुरुआत से पहले, न्यायिक व्यवहार में इसे अपनाने के लिए आधार उत्पन्न होने के 3 साल से अधिक समय बाद किए गए कर प्राधिकरण के निर्णय को अमान्य करने के उदाहरण थे। अदालत इस तथ्य से आगे बढ़ी कि निर्णय लेने के लिए उचित समय से अधिक होने का मतलब इसकी अमान्यता हो सकता है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 03.08.2007, 08.08.2007 संख्या केए-ए40/7460-07)।

कर एजेंट को इस तर्क का उपयोग उस मामले में करने की सिफारिश की जा सकती है जहां कर प्राधिकरण ने खातों पर लेनदेन को तुरंत निलंबित करने का निर्णय नहीं लिया (गणना जमा करने के लिए स्थापित तिथि से 10 दिनों के बाद), लेकिन कुछ समय बाद।

क्या खाता लेनदेन निलंबित करने के कारणों का कोई तीसरा समूह है?

1 जनवरी 2015 से, किसी खाते को अवरुद्ध करने का आधार इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर प्राधिकरण द्वारा भेजे गए दस्तावेजों की स्वीकृति के लिए कर प्राधिकरण को रसीद हस्तांतरित करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता है।

परिचालन को निलंबित करने का निर्णय इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य व्यक्तियों के संबंध में किया जाता है, जिन्होंने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 5.1 का उल्लंघन करते हुए, निम्नलिखित दस्तावेजों की प्राप्ति के लिए रसीद जमा नहीं की थी। :

• दस्तावेज़ जमा करने के लिए आवश्यकताएँ;
• स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए आवश्यकताएँ;
• कर प्राधिकरण को सम्मन की सूचना।

रसीद को कर प्राधिकरण द्वारा दस्तावेज़ भेजे जाने की तारीख से 6 दिनों के भीतर भेजा जाना चाहिए। रसीद भेजने के लिए स्थापित समय सीमा समाप्त होने के 10 दिनों के भीतर खाता लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लिया जा सकता है।

नतीजतन, इस आधार पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा दस्तावेज़ भेजे जाने के सातवें दिन से पहले और सोलहवें दिन के बाद नहीं किया जाना चाहिए। निर्दिष्ट अवधि की गणना कार्य दिवसों में की जाती है।

यदि करदाता गुण-दोष के आधार पर प्राप्त आवश्यकता (अधिसूचना) का अनुपालन करता है, तो संचालन को निलंबित नहीं किया जा सकता है: दस्तावेज़, स्पष्टीकरण प्रस्तुत किए जाते हैं, बुलाया गया व्यक्ति कर प्राधिकरण में उपस्थित होता है।

इसके अलावा, कर प्राधिकरण को खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लेने का अधिकार नहीं है यदि करदाता को इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजे गए अन्य दस्तावेजों के लिए रसीद नहीं मिलती है जो दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता, स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता या नोटिस की आवश्यकता नहीं है। कर प्राधिकरण को सम्मन।

2016 में खाता लेनदेन को निलंबित करने के आधारों के इस समूह में क्या बदलाव आया है?

करदाताओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषणाएं जमा करने की आवश्यकता के लिए, यह सुनिश्चित करने के लिए एक दायित्व पेश किया गया है कि इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से टीसीएस के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण से दस्तावेज़ प्राप्त होते हैं।

नया दायित्व 1 जुलाई, 2016 को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 5.1 (1 मई, 2016 के संघीय कानून संख्या 130-एफजेड द्वारा संशोधित) द्वारा पेश किया गया था।

इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन से जुड़ने में विफलता के परिणामस्वरूप खाता लेनदेन निलंबित कर दिया जाएगा (उपखंड 1.1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76)। इस पर निर्णय उस तारीख से 10 दिनों के भीतर किया जा सकता है जब कर प्राधिकरण इस तरह के दायित्व को पूरा करने में विफलता के तथ्य को स्थापित करता है।

इस दायित्व को पूरा माना जाता है यदि संगठन "इस व्यक्ति के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन सुनिश्चित करने के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए" इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के साथ एक समझौता करता है और इलेक्ट्रॉनिक के लिए एक योग्य प्रमाण पत्र प्राप्त करता है। हस्ताक्षर सत्यापन कुंजी.
निम्नलिखित कार्रवाई की जानी चाहिए:

• सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करने वाला करदाता - राज्य पंजीकरण की तारीख से 10 दिनों के भीतर;
• सबसे बड़ा करदाता - सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण की अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से 10 दिनों के भीतर;
• एक करदाता द्वारा जिसने सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच किया है - ऐसे संक्रमण की तारीख से 10 दिनों के भीतर;
• एकीकृत कृषि कर का करदाता, जिसके कर्मचारियों की औसत संख्या कैलेंडर वर्ष के अंत में 100 लोगों से अधिक थी - ऐसे वर्ष की समाप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर;
• एक नव निर्मित संगठन जो राज्य पंजीकरण की तारीख से एकीकृत कृषि कर में बदल गया है, जिसमें कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक है - राज्य पंजीकरण की तारीख से 10 दिनों के भीतर।

इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षरों के सत्यापन के लिए चाबियों के प्रमाण पत्र बनाने और जारी करने का कार्य प्रमाणन केंद्रों (संघीय कानून 04/06/2011 संख्या 63-एफजेड "इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर पर") द्वारा किया जाता है।

एक योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर सत्यापन कुंजी प्रमाणपत्र किसी संगठन के अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा प्राप्त किया जा सकता है जिसे कर प्राधिकरण से दस्तावेज़ प्राप्त करने का अधिकार दिया गया है। इस मामले में, इलेक्ट्रॉनिक रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण से दस्तावेजों की प्राप्ति सुनिश्चित करने के दायित्व को पूरा करने के लिए, यह आवश्यक है कि इस कर प्राधिकरण के पास प्रतिनिधि के अधिकार की पुष्टि करने वाली वकील की शक्ति हो (वह व्यक्ति जिसके पास इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर सत्यापन कुंजी का निर्दिष्ट योग्य प्रमाणपत्र है)।

और यदि अधिकृत प्रतिनिधि एक कानूनी इकाई है, तो निर्दिष्ट कर प्राधिकरण के पास व्यक्ति की शक्तियों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ होने चाहिए - कुंजी प्रमाणपत्र का मालिक, यदि व्यक्ति, बदले में, ऐसी कानूनी इकाई का अधिकृत प्रतिनिधि है।

जिस तारीख से प्रतिनिधि को उपयुक्त शक्तियां प्राप्त हैं (पावर ऑफ अटॉर्नी जारी होने की तारीख से), उस तारीख से 3 व्यावसायिक दिनों के भीतर अटॉर्नी की शक्तियां कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 5.1 द्वारा स्थापित दायित्व को पूरा करने के लिए, क्या उन कर्मचारियों के लिए कर अधिकारियों को वकील की शक्तियां भेजना आवश्यक है जो कर अधिकारियों में संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए अधिकृत हैं और किसके लिए इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर सत्यापन कुंजी के योग्य प्रमाण पत्र जारी किए गए हैं?

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 5.1 के ढांचे के भीतर, उदाहरण के लिए, कर रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों के लिए कर प्राधिकरण को अटॉर्नी की शक्तियां भेजने की आवश्यकता नहीं है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 5.1 में दिए गए दायित्व को पूरा करते समय, क्या कर प्राधिकरण से दस्तावेज़ प्राप्त करने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी भेजना आवश्यक है यदि इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर सत्यापन कुंजी के लिए कोई योग्य प्रमाण पत्र अभी तक नहीं है प्राप्त हो गया है (इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर कुंजी तैयार नहीं की गई है)?

यह माना जा सकता है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 5.1 के अर्थ में, यह परिस्थितियों के एक सेट को संदर्भित करता है: कर प्राधिकरण से दस्तावेज़ प्राप्त करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी की उपस्थिति, और इन व्यक्तियों को जारी किए गए योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर सत्यापन कुंजी प्रमाणपत्र। अन्यथा, दस्तावेज़ प्राप्त करने का कार्य प्रदान नहीं किया जाएगा।

उसी समय, अधिकृत प्रतिनिधियों के बारे में दस्तावेज़ जमा करने में विफलता (असामयिक प्रस्तुति) - इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर सत्यापन कुंजी के योग्य प्रमाण पत्र के मालिकों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 (200 रूबल का जुर्माना) के तहत दायित्व मिल सकता है। दस्तावेज़)।

अभियोजन के जोखिमों के साथ-साथ खाता लेनदेन के निलंबन से बचने के लिए, इसके जारी होने की तारीख से 3 दिनों के भीतर संबंधित पावर ऑफ अटॉर्नी भेजने की सलाह दी जाती है, भले ही निर्दिष्ट तिथि तक अधिकृत के लिए इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर कुंजी हो प्रतिनिधि अभी तक प्रस्तुत नहीं किया गया है (प्रमाणपत्र प्राप्त नहीं हुआ है)।

कोई संगठन खाता ब्लॉक करने के संबंध में लिए गए निर्णयों के बारे में कैसे सीखता है?

कर प्राधिकरण से. कर प्राधिकरण द्वारा किए गए सभी निर्णयों की प्रतियां उनके गोद लेने के दिन के अगले दिन से पहले संगठन को भेजी जाती हैं। बैंक निर्णय के बारे में ग्राहक संगठन को भी सूचित करेगा।

यदि कर प्राधिकरण ने करदाता के सभी खातों के संबंध में लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लिया है तो क्या करें?

करदाता की कार्रवाई उस आधार पर निर्भर करती है जिस पर परिचालन को निलंबित करने का निर्णय लिया गया था।

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए, टैक्स कोड करदाता के सभी खातों और इन खातों में धनराशि की पूरी राशि पर लेनदेन को निलंबित करने के निर्णय की अनुमति देता है।

2015 के बाद से, कर प्राधिकरण द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप में भेजे गए दस्तावेजों को जमा करने के अनुरोधों की स्वीकृति के लिए रसीद, स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध या कर प्राधिकरण को सम्मन की सूचना भेजने में करदाता की विफलता के लिए उसी सीमा तक लेनदेन को निलंबित किया जा सकता है। और 2016 से - कर एजेंट द्वारा फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करने में विफलता के लिए, इलेक्ट्रॉनिक रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण से दस्तावेज़ प्राप्त करने की बाध्यता सुनिश्चित करने में विफलता के लिए।

ऋण वसूली की स्थिति में परिचालन का निलंबन एकत्रित धन की मात्रा तक सीमित है।

यदि कर प्राधिकरण ने संग्रह प्रक्रिया का उल्लंघन किया है तो करदाता को खातों पर लेनदेन को निलंबित करने के निर्णय के खिलाफ अपील करने का अधिकार है। उदाहरण के लिए, कर एकत्र करने का निर्णय नहीं लिया गया था या इसके जारी करने की समय सीमा चूक गई थी (नौवीं पंचाट न्यायालय अपील का संकल्प दिनांक 7 अक्टूबर, 2013 संख्या 09AP-31156/2013)।

यदि कर देयता लाने के लिए निरीक्षणालय के निर्णय को अवैध घोषित करने के लिए मध्यस्थता अदालत का निर्णय कानूनी बल में प्रवेश कर गया है, तो कर प्राधिकरण कर एकत्र करने के निर्णय को रद्द करने के साथ-साथ खातों पर लेनदेन को निलंबित करने के निर्णय को रद्द करने के लिए बाध्य है।

करदाता को कर प्राधिकरण की अवैध निष्क्रियता के खिलाफ अपील करनी चाहिए, जो खाता लेनदेन के निलंबन को हटाने का निर्णय लेने में विफलता में व्यक्त किया गया है (मास्को जिला मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 8 दिसंबर, 2014 संख्या F05-14131/2014) .

यदि ऑडिट सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर किए गए निर्णय के निष्पादन को सुनिश्चित करने के लिए परिचालन को निलंबित कर दिया जाता है, तो अवरुद्ध राशि को ऋण और करदाता की संपत्ति के मूल्य के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो पहले से ही एक के अधीन है। अलगाव (प्रतिज्ञा) पर प्रतिबंध। जिन खातों में लेनदेन एकत्र की गई राशि से अधिक निलंबित कर दिया गया है, करदाता के अनुरोध पर, कर प्राधिकरण द्वारा संबंधित भाग में निलंबन के निर्णय को रद्द करके राशि की अधिकता को समाप्त किया जा सकता है।

करदाता को उस राशि की गणना को चुनौती देने का अधिकार है जिसके संबंध में व्यय लेनदेन को सीमित करने का निर्णय लिया गया था।

कर प्राधिकरण को परिचालन को निलंबित करने के निर्णय को उस दिन के बाद के दिन से पहले रद्द कर देना चाहिए जिसके कारण इसे अपनाने के कारण समाप्त हो गए हैं (बकाया का पुनर्भुगतान, घोषणा जमा करना, आदि)। रद्द करने का निर्णय अगले दिन से पहले बैंक को भेजा जाना चाहिए।

क्या होगा यदि कर प्राधिकरण द्वारा परिचालन को निलंबित करने का निर्णय गैरकानूनी तरीके से लिया गया था या संबंधित निर्णय देर से रद्द कर दिया गया था?

इस मामले में, धनराशि की संपूर्ण राशि के लिए सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर पर ब्याज अर्जित किया जाता है, जिसके संबंध में प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए निर्णय प्रभावी था।

करदाता को ब्याज के भुगतान के लिए दावा करने का अधिकार है:

• जब कर प्राधिकरण इसे अपनाने की समय सीमा के बाद परिचालन को निलंबित करने का निर्णय लेता है;
• यदि कर प्राधिकरण परिचालन को निलंबित करने के निर्णय को रद्द करने के लिए समय पर निर्णय लेने में विफल रहता है, जिसमें करदाता का आवेदन प्राप्त होता है कि अवरुद्ध धन की कुल राशि ऋण की राशि से अधिक है;
• यदि निलंबन निर्णय को रद्द करने का निर्णय समय पर बैंक को नहीं भेजा जाता है।

ब्याज की गणना उस अवधि के आधार पर की जाती है जो उस दिन से शुरू होती है जिस दिन बैंक को निलंबन पर निर्णय प्राप्त होता है और उस दिन समाप्त होता है जिस दिन बैंक को इसे रद्द करने का निर्णय प्राप्त होता है या संघीय कानूनों द्वारा प्रदान की गई अन्य परिस्थितियों की घटना होती है (ऐसी स्थितियों में, गोद लेना) कर प्राधिकरण द्वारा खातों पर लेनदेन के निलंबन को रद्द करने के लिए किसी विशेष निर्णय की आवश्यकता नहीं है)।

टैक्स कोड उस राशि पर ब्याज के उपार्जन का प्रावधान करता है जिसके संबंध में वास्तविक निलंबन लागू था, न कि निलंबन पर निर्णय में निर्दिष्ट राशि पर (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 15 मई, 2013) क्रमांक VAS-5501/13). इसलिए, यदि खातों पर परिचालन के निलंबन की पूरी अवधि के दौरान खातों में धन की वास्तविक अनुपस्थिति है, तो ब्याज वसूलने का कोई आधार नहीं है।

कर अधिकारी किसी संगठन के चालू खाते को ब्लॉक कर सकते हैं, जिससे उसकी गतिविधियाँ बाधित हो सकती हैं। ऐसा प्रतीत होता है कि कानून का पालन करने वाली कंपनी को डरने की कोई बात नहीं है। हालाँकि, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, "मौद्रिक ऑक्सीजन" किसी भी समय बंद हो सकती है और इसके कई कारण हैं। और हाल के वर्षों में तो इनकी संख्या और भी अधिक हो गई है। लेख में विवरण.

कला द्वारा स्थापित नियम। रूसी संघ के कर संहिता के 76 न केवल करदाता संगठनों पर लागू होते हैं, बल्कि इन पर भी लागू होते हैं:

• कर एजेंट - संगठन और शुल्क का भुगतानकर्ता - संगठन;
• व्यक्तिगत उद्यमी - करदाता, कर एजेंट, शुल्क भुगतानकर्ता;
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो करदाता (कर एजेंट) नहीं हैं, जिन्हें रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अनुसार कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है;
• निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं - करदाता, कर एजेंट।

कृपया ध्यान दें कि जब कोई कंपनी जिसके बैंक खाते कर अधिकारियों द्वारा अवरुद्ध कर दिए गए हैं, पुनर्गठन के कारण अस्तित्व समाप्त हो जाता है, तो अवरुद्ध करने का निर्णय उसके कानूनी उत्तराधिकारी के खातों में स्थानांतरित कर दिया जाता है। (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 सितंबर 2016 क्रमांक ईडी-4-8/16327).

अवरुद्ध खाते का उपयोग करके कंपनी कौन से कार्य करने की हकदार है?

किसी खाते पर परिचालन के निलंबन का मतलब यह नहीं है कि कंपनी उस पर धनराशि का उपयोग नहीं कर पाएगी। प्रतिबंध उन भुगतानों पर लागू नहीं होता है जिनकी प्राथमिकता करों का भुगतान करने के दायित्वों की पूर्ति से पहले होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 1)।

दायित्वों की पूर्ति का क्रम इस प्रकार है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 855 के खंड 2, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.08.2014 संख्या 03-02-07/1/38070) :

1. जीवन और स्वास्थ्य को हुए नुकसान के मुआवजे और गुजारा भत्ता की वसूली पर कार्यकारी दस्तावेज।
2. विच्छेद वेतन के भुगतान पर कार्यकारी दस्तावेज, रोजगार अनुबंध के तहत मजदूरी, बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के लिए लेखकों को पारिश्रमिक
3. कर अधिकारियों, रूसी संघ के पेंशन कोष या सामाजिक बीमा कोष की ओर से रोजगार अनुबंधों, करों और बजट में योगदान के तहत कर्मचारियों को वेतन का हस्तांतरण।
4. अन्य मौद्रिक दावों को पूरा करने के लिए कार्यकारी दस्तावेज़।
5. अन्य भुगतान दस्तावेजों के लिए कैलेंडर क्रम में स्थानांतरण।

अवरुद्ध खाते से वेतन का भुगतान

चूंकि मजदूरी का भुगतान और करों और योगदान का भुगतान तीसरी प्राथमिकता है, बैंक उस आदेश को पूरा करेगा जो उसे पहले प्राप्त हुआ था (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 15 दिसंबर 2014 संख्या 03-02- 08/64580, दिनांक 1 अगस्त 2014 क्रमांक 03-02- 07/1/38070)। सच है, कुछ अदालतों का मानना ​​है कि यदि करदाता के बैंक खातों पर लेनदेन को निलंबित करने के लिए निरीक्षकों द्वारा निर्णय लिया जाता है (उदाहरण के लिए, केंद्रीय की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) तो खाते से पैसा लिखने के आदेश को ध्यान में नहीं रखा जाता है। जिला दिनांक 21 सितम्बर 2009 क्रमांक एफ10-3848/09)। पहले, वित्त मंत्रालय अवरुद्ध खाते से वेतन देने के खिलाफ था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 जुलाई 2011 संख्या 03-02-07/1-229)।

कुछ मामलों में, अवरुद्ध खाते से वेतन स्थानांतरित करने में कोई समस्या नहीं होगी। आइए उन्हें सूचीबद्ध करें:

• वेतन का भुगतान अनब्लॉक खाते की शेष राशि से किया जाता है;
• ऑपरेशन निष्पादन की रिट के अनुसार किया जाता है (मजदूरी ऋण अदालत में एकत्र किए जाते हैं);
• किसी संगठन के परिसमापन पर कर्मचारियों के साथ समझौता (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/08/2011 संख्या 03-02-07/1-112)।

भुगतान की एक अन्य श्रेणी जो मजदूरी के साथ अटूट रूप से जुड़ी हुई है, वह है सामाजिक लाभ (अस्थायी विकलांगता, मातृत्व और बच्चे की देखभाल) की राशि। इस तथ्य के बावजूद कि सामाजिक लाभ का भुगतान रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष की निधि से किया जाता है, संचालन के निलंबन की स्थिति में इन राशियों को कोई प्राथमिकता नहीं मिलती है। इस प्रकार, अवरोधन के दौरान लाभ का भुगतान भी रद्द होने तक निलंबित किया जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 सितंबर, 2012 संख्या 03-02-07/1-221)।

अन्य भुगतान

कृपया ध्यान दें कि करदाता बैंक खातों पर लेनदेन का निलंबन कई भुगतानों पर लागू नहीं होता है। सीधे शब्दों में कहें तो, भले ही खाता अवरुद्ध हो, आप इसे बट्टे खाते में डाल सकते हैं:

• बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए धन। यह सीधे कला के पैराग्राफ 1 के मानदंड द्वारा प्रदान किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 76 और रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति द्वारा पुष्टि की गई, पत्र दिनांक 02/20/2012 03-02-07/1-41 में व्यक्त किया गया।
• जमानतदारों के प्रवर्तन दस्तावेजों पर कर (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.08.2011 संख्या 03-02-07/1-270);
• करों के भुगतान के दावों के संबंध में संतुष्टि के क्रम में प्राथमिकता वाले लेनदारों के वर्तमान दावों के लिए भुगतान।

बाद के मामले में, हम विशेष रूप से पैराग्राफ में निर्दिष्ट पहले, दूसरे और तीसरे चरण के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं। 2 - 4 पी. 2 बड़े चम्मच। 26 अक्टूबर 2002 के संघीय कानून के 134 नंबर 127-एफजेड "दिवालियापन और दिवालियापन पर"। इसमे शामिल है:

• दिवालियापन मामले में कानूनी खर्चों से संबंधित वर्तमान भुगतान की मांग, मध्यस्थता प्रबंधक को पारिश्रमिक का भुगतान, दिवालियापन मामले में मध्यस्थता प्रबंधक के कर्तव्यों का पालन करने वाले व्यक्तियों को पारिश्रमिक के भुगतान में बकाया राशि के संग्रह के साथ, उपयोगिता और संचालन के लिए आवश्यकताएं देनदार की गतिविधियों आदि के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक भुगतान।

क्या नया खाता खोलना संभव है?

करदाता उस बैंक में दूसरा खाता नहीं खोलेगा जहां निलंबन का निर्णय प्राप्त हुआ था। क्रेडिट संस्थान को ऐसा करने का अधिकार ही नहीं है। इसके अलावा, ऐसे कार्यों के लिए कंपनी पर जुर्माना लगाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 132 के खंड 1, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.7 के खंड 2)।

कर प्राधिकरण की जानकारी के बिना किसी अन्य बैंक में खाता खोलना भी असंभव है। बैंकों पर जुर्माने का खतरा मंडरा रहा हैनए खाते खोलना प्रतिबंधित है वे व्यक्ति जिनके संबंध में संचालन निलंबित करने का निर्णय लिया गया था (अनुच्छेद 76 के खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 132 के खंड 1)।उदाहरण के लिए, खातों पर परिचालन निलंबित करने के कर प्राधिकरण के निर्णय की उपस्थिति में खाता खोलने के लिए, बैंक से 20 हजार रूबल का जुर्माना वसूला जाता है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 132 का खंड 1)।

अब, यह जांचने के लिए कि क्या किसी ग्राहक के खाते जमे हुए हैं, बैंक कर्मचारियों को एक विशेष के माध्यम से संबंधित अनुरोध मैन्युअल रूप से भेजना होगासेवा । जुलाई 2017 से, बैंकों को यह जानकारी ग्राहक की इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइल से स्वचालित रूप से प्राप्त होगी।

खाता लेनदेन का निलंबन. अभ्यास से स्थितियाँ

कर कार्यालय ने गलती से खाते को ब्लॉक कर दिया, त्रुटि की पुष्टि की गई, लेकिन खाता 4 दिनों तक अवरुद्ध रहा। आप ऐसे कार्यों के लिए संघीय कर सेवा को कैसे दंडित कर सकते हैं?

किसी खाते पर संचालन के अवैध निलंबन के मामले में, कर निरीक्षक खाते की गिरफ्तारी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए करदाता को उस दिन से ब्याज का भुगतान करने के लिए बाध्य है जिस दिन बैंक को ब्लॉक करने का निर्णय प्राप्त होता है। इसे रद्द करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 9.2)। उन्हें एकत्र करने के लिए, संघीय कर सेवा को एक संबंधित आवेदन भेजना आवश्यक है, जिसमें ब्याज की गणना संलग्न करने की सिफारिश की जाती है।

क्या कर कार्यालय को पारगमन खाते को ब्लॉक करने का अधिकार है?

पारगमन मुद्रा खाता कला के अर्थ के अंतर्गत एक खाता नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11। इस खाते का एक विशिष्ट उद्देश्य है, क्योंकि यह चालू विदेशी मुद्रा खाते के साथ-साथ विदेशी मुद्रा के साथ लेनदेन करने के लिए खोला जाता है (30 मार्च 2004 के बैंक ऑफ रूस निर्देश संख्या 111-I का खंड 2.1 "के हिस्से की अनिवार्य बिक्री पर") रूसी संघ के घरेलू विदेशी मुद्रा बाजार पर विदेशी मुद्रा आय", रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 4 जुलाई, 2002 संख्या 10335/01)।
इस प्रकार, रूसी संघ का टैक्स कोड उन बैंकों में करदाताओं के खातों पर लेनदेन के निलंबन का प्रावधान नहीं करता है जो कला के खंड 2 में परिभाषित नहीं हैं। पारगमन मुद्रा खातों सहित रूसी संघ के टैक्स कोड के 11 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अप्रैल, 2013 संख्या 03-02-07/1/12722)।

अपने खातों को "मुक्त" करने के लिए क्या करें?

किसी खाते को अनब्लॉक करने की संगठन की प्रक्रिया उस कारण पर निर्भर करती है कि निरीक्षकों ने कंपनी के संचालन को फ्रीज करने का निर्णय क्यों लिया।

कंपनी ने कोई घोषणा प्रस्तुत नहीं की

इस मामले में, कंपनी को चाहिए:

• - यदि घोषणा प्रस्तुत नहीं की गई है, तो इसे संघीय कर सेवा में जमा करें;
• - यदि घोषणा प्रस्तुत कर दी गई है, तो इसकी प्रस्तुति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज संघीय कर सेवा को जमा करें (उदाहरण के लिए, यदि घोषणा मेल द्वारा भेजी जाती है तो मूल्यवान पत्र में अनुलग्नकों की एक सूची)।

संघीय कर सेवा को आपके ऐसा करने के अगले दिन से पहले खातों पर लेनदेन के निलंबन को रद्द करने का निर्णय लेना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3.1, अनुच्छेद 76)।

कंपनी ने कर, जुर्माना और जुर्माने का भुगतान करने की आवश्यकता का पालन नहीं किया

आपको भुगतान करना होगा और भुगतान के लिए एक निष्पादित आदेश (बैंक स्टेटमेंट) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 2) को निरीक्षण में जमा करना होगा। विवरण प्राप्त होने के अगले कारोबारी दिन के बाद खाता अनब्लॉक कर दिया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 8)।

यदि कई खाते अवरुद्ध हैं और उन पर कुल शेष अवरुद्ध करने के निर्णय में निर्दिष्ट राशि से अधिक है, तो आप संघीय कर सेवा को सबमिट करके इनमें से कुछ खातों को अनब्लॉक कर सकते हैं:

1. बैंक खातों पर लेनदेन के निलंबन को रद्द करने के लिए आवेदन। इसमें उन खातों का उल्लेख होना चाहिए जिन्हें आप अनब्लॉक करने के लिए कह रहे हैं और जिन खातों में अनुरोध को पूरा करने के लिए पर्याप्त धन है;
2. खाते की शेष राशि की पुष्टि करने वाले बैंक विवरण।

अवरोधन को रद्द करने का निर्णय इन दस्तावेजों की प्राप्ति की तारीख से दूसरे कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 9) के बाद नहीं किया जाएगा।

कंपनी ने निर्धारित अवधि के भीतर कर अधिकारियों से दस्तावेजों की प्राप्ति की पुष्टि करने वाली रसीद नहीं भेजी

खाते को अनब्लॉक करने के लिए, आपको कर कार्यालय को निर्दिष्ट रसीद भेजनी होगी। फिर, आपके ऐसा करने के अगले कारोबारी दिन के बाद, संघीय कर सेवा को खाता लेनदेन के निलंबन को रद्द करने का निर्णय लेना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 3.1, अनुच्छेद 76)। या निरीक्षण से प्राप्त आवश्यकता को पूरा करें - दस्तावेज़, स्पष्टीकरण जमा करें, कर प्राधिकरण में उपस्थित हों (खंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/21/2015 एन 03-02-08/22548). इन कार्यों को करने के बाद अगले व्यावसायिक दिन पर, नियंत्रक खाता लेनदेन के निलंबन को रद्द करने का निर्णय लेंगे (खंड 2, खंड 3.1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76)।

ऑडिट के परिणामों के आधार पर निर्णय के निष्पादन को सुनिश्चित करने के हिस्से के रूप में खातों पर परिचालन निलंबित कर दिया गया था

इस मामले में, आपको बकाया राशि का भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 10, अनुच्छेद 101)। विवरण प्राप्त होने के अगले कारोबारी दिन के बाद खाता अनब्लॉक कर दिया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 8)। या आपको इस सुरक्षा उपाय को बैंक गारंटी या ज़मानत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 11) के साथ बदलने के अनुरोध के साथ निरीक्षणालय को एक आवेदन जमा करना होगा।

फिर अंतरिम उपायों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 9.1) को बदलने के निर्णय के साथ-साथ खाता अनब्लॉक कर दिया जाएगा। यदि कई कंपनी खाते फ़्रीज़ कर दिए गए हैं, तो यह समान स्थिति में ऊपर बताए अनुसार कार्य कर सकता है। खाता अवरोधन को समाप्त करने का दूसरा तरीका स्थापित प्रक्रिया के अनुसार सत्यापन निर्णय को रद्द करना है।

अवैध खाता अवरोधन

यदि संगठन की गलती के बिना खाता अवरुद्ध कर दिया गया है (और ऐसा भी होता है), तो आपको इसकी अनुपस्थिति का प्रमाण देना होगा। विशेष रूप से, निम्नलिखित इस क्षमता में कार्य कर सकते हैं:

• भुगतान आदेश, कर भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाले खाता विवरण;
• कर प्राधिकरण द्वारा स्वीकृति के निशान के साथ एक घोषणा या एक रसीद और संलग्नक की एक सूची जिसमें भेजने की तारीख और डाकघर की एक मोहर या इलेक्ट्रॉनिक संचार चैनलों के माध्यम से घोषणा प्रस्तुत करने की पुष्टि करने वाली रसीद संलग्न हो;
• कर प्राधिकरण के साथ सुलह का एक कार्य, इस तथ्य की पुष्टि करता है कि करदाता के पास बजट का कोई ऋण नहीं है।

करदाता द्वारा सभी आवश्यक दस्तावेज जमा करने के एक दिन से अधिक समय बाद, निरीक्षणालय उसके खातों को अवरुद्ध करने को रद्द करने का निर्णय लेने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 8)।

करदाता के अनुरोध पर, खाता अवरोधन के रूप में निर्णय को लागू करने के अंतरिम उपायों को इसके द्वारा प्रतिस्थापित किया जा सकता है:

• बैंक गारंटी (उपखंड 1, खंड 11, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101);
• प्रतिभूतियों की प्रतिज्ञा (उपखंड 2, खंड 11, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101);
• तीसरे पक्ष की गारंटी (उपखंड 3, खंड 11, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101)।

ऐसे मामलों में जहां निरीक्षकों के साथ असहमति को सौहार्दपूर्ण ढंग से हल नहीं किया जा सकता है, करदाता को उच्च कर प्राधिकरण (निरीक्षण निर्णय की प्राप्ति की तारीख से तीन महीने के भीतर) या अदालत में अपील करने का अधिकार है। यदि मामले का परिणाम कंपनी के लिए अनुकूल है, तो मध्यस्थों का निर्णय तुरंत निष्पादित किया जाता है (रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 201 के खंड 7)। अदालत में जाते समय, आप निर्णय को अमान्य घोषित करने के आवेदन के साथ-साथ ऐसे निर्णय की वैधता को निलंबित करने के लिए एक याचिका भी प्रस्तुत कर सकते हैं।

कला के भाग 1 में. रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 90 में कहा गया है कि, मामले में भाग लेने वाले व्यक्ति के अनुरोध पर, अदालत आवेदक के दावे या संपत्ति हितों (अंतरिम उपायों) को सुरक्षित करने के उद्देश्य से तत्काल अस्थायी उपाय कर सकती है। कला के भाग 3 के अनुसार। रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 199, आवेदक के अनुरोध पर, मध्यस्थता अदालत विवादित अधिनियम या निर्णय की वैधता को निलंबित कर सकती है।

दावे को सुरक्षित करने के लिए मध्यस्थता अदालत के फैसले को मध्यस्थता अदालत के न्यायिक कृत्यों के निष्पादन के लिए स्थापित तरीके से तुरंत लागू किया जाता है। उक्त निर्णय जारी करने वाली मध्यस्थता अदालत द्वारा दावे को सुरक्षित करने के फैसले के आधार पर, निष्पादन की रिट जारी की जाती है (रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 96 का भाग 1)। करदाता निष्पादन की यह रिट बैंक को सौंपता है, जो खाते पर डेबिट लेनदेन फिर से शुरू करने के लिए बाध्य है। अंतरिम उपाय का प्रभाव आमतौर पर मामले में निर्णय आने तक रहता है।

इससे कंपनी को सामान्य तरीके से खाते का प्रबंधन करने की अनुमति मिलेगी, ताकि प्रतिपक्षों के प्रति अपने दायित्वों को पूरा करने में विफलता के लिए संगठन की व्यावसायिक गतिविधियों के निलंबन, घाटे या दंड को रोका जा सके।

निलंबन हटाने की प्रक्रिया

निलंबन को रद्द करने का निर्णय बैंक को उसके अपनाने के अगले दिन से पहले इलेक्ट्रॉनिक रूप में भेजा जाता है। इस तरह के निर्णय की एक प्रति करदाता को अवरुद्ध करने पर निर्णय भेजने की प्रक्रिया के समान तरीके से भेजी जाती है (अर्थात, हस्ताक्षर के विरुद्ध या किसी अन्य तरीके से प्राप्ति की तारीख का संकेत देते हुए)।

दक्षता के लिए, कर अधिकारी कभी-कभी बैंकों को निलंबन हटाने के निर्णय नहीं, बल्कि ऐसे संकेत वाले पत्र भेजते हैं। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि एक पत्र का उपयोग करके अवरोधन को रद्द करना रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है। और कर सेवा ने, रूस के वित्त मंत्रालय के साथ मिलकर, क्षेत्रीय अधिकारियों को ऐसे मामलों को बाहर करने का निर्देश दिया (पत्र दिनांक 03.08.2012 संख्या 03-02-07/1-196, दिनांक 31.07.2012 संख्या एएस-4-2) /12725@). आख़िरकार, यह मुद्दा सीधे तौर पर ब्याज की गणना से संबंधित है।

कोंटूर.स्कूल में: कानून में बदलाव, लेखांकन और कर लेखांकन की विशेषताएं, रिपोर्टिंग, वेतन और कार्मिक, नकद लेनदेन।

करदाता के खाते पर लेनदेन के निलंबन को आम तौर पर "दुनिया में" कहा जाता है। यह दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करने के लिए कर अधिकारियों द्वारा व्यापक रूप से प्रचलित विधि है, जो कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू होती है।

बैंक खाते को अवरुद्ध करना एक बहुत ही अप्रिय घटना है, क्योंकि जिस संगठन के खाते "जमे हुए" हैं, उसकी पूरी गतिविधि व्यावहारिक रूप से पंगु हो जाती है: किसी भी व्यय लेनदेन को अंजाम देना, यानी भागीदारों के साथ भुगतान करना असंभव है, और यह सब कारण बन सकता है काफी नुकसान.

किसी खाते को ब्लॉक करने का मतलब है कि कोई कानूनी इकाई या उद्यमी उस पर व्यय लेनदेन नहीं कर पाएगा: खाते से किसी प्रतिपक्ष को धन हस्तांतरित करना या चेकबुक का उपयोग करके धन निकालना असंभव है। इसके अलावा, यदि कर निरीक्षणालय ने खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लिया है, तो बैंक को इस कंपनी के लिए न केवल नए खाते खोलने का अधिकार नहीं है, बल्कि जमा भी करने का अधिकार नहीं है। और न केवल वह बैंक जहां ग्राहक को सेवा दी जाती है, बल्कि कोई अन्य भी।

"एलएलसी का खाता ब्लॉक कर दिया गया है - मुझे क्या करना चाहिए?" - जैसा कि हमारे अभ्यास से पता चलता है, लगभग हर कंपनी को अपने काम में इस समस्या का सामना करना पड़ा है। हम इस लेख में किसी खाते को अवरुद्ध करने के कारणों और करदाता खातों पर लेनदेन के निलंबन को हटाने की पद्धति पर विचार करेंगे।

अकाउंट ब्लॉक करने के कारण

कर निरीक्षक द्वारा किसी खाते को अवरुद्ध करने के आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 में सूचीबद्ध हैं।

• करों का भुगतान न करने पर अवरोधन

यदि कंपनी ने कर, जुर्माना और जुर्माने का भुगतान करने के निरीक्षण के अनुरोध को प्राप्त होने के 8 व्यावसायिक दिनों के भीतर उसका अनुपालन नहीं किया है, तो परिचालन को निलंबित करने का निर्णय लिया जाता है। और संग्रहण पर निर्णय लेने से पहले नहीं। इस मामले में, व्यय लेनदेन केवल खाता लेनदेन को निलंबित करने के निर्णय में निर्दिष्ट राशि के भीतर ही निलंबित किया जाता है।

कंपनी को अपने विवेक से उन खातों में धनराशि का उपयोग करने का अधिकार है जो ऋण की राशि से अधिक हैं।

• टैक्स रिटर्न जमा न करने पर ब्लॉक करना

कर रिटर्न देर से दाखिल करने के कारण परिचालन को निलंबित करने का निर्णय रिपोर्ट दाखिल करने के लिए स्थापित समय सीमा की समाप्ति के 10 व्यावसायिक दिनों से पहले नहीं किया जा सकता है। यह अधिकार निरीक्षणालय के पास तीन वर्षों के लिए बरकरार रहता है।

इसी समय, अवरोधन की मात्रा पर कोई प्रतिबंध नहीं है, अर्थात। संघीय कर सेवा को खातों में सारा पैसा रोकने का अधिकार है, और कंपनी खाते में मौजूद पैसे और भविष्य में इसमें जमा किए जाने वाले फंड दोनों के साथ डेबिट लेनदेन नहीं कर पाएगी।

• इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन नियमों का अनुपालन न करने पर अवरोधन

यदि संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट जमा करनी होती है (उदाहरण के लिए, वैट भुगतान करने वाले संगठनों को इस कर के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप से घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है) ने घटना की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर संघीय कर सेवा के साथ इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रवाह सुनिश्चित नहीं किया है इस दायित्व के बाद, कर कार्यालय को चालू खाते को ब्लॉक करने का अधिकार है।

• इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर कार्यालय से दस्तावेजों की प्राप्ति की पुष्टि करने में विफलता के लिए ब्लॉक करना

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को संघीय कर सेवा द्वारा भेजे गए तीन प्रकार के इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों की स्वीकृति की पुष्टि करनी होगी: दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकताएं, स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकताएं, साथ ही निरीक्षण के लिए कॉल की सूचनाएं। दस्तावेज़ों की प्राप्ति की पुष्टि ऐसी आवश्यकताओं और सूचनाओं की प्राप्ति के संबंध में संघीय कर सेवा को इलेक्ट्रॉनिक रसीदें भेजकर होती है। रसीद कर प्राधिकरण द्वारा भेजे जाने की तारीख से 6 व्यावसायिक दिनों के भीतर भेजी जानी चाहिए।

यदि कोई कानूनी इकाई या उद्यमी आवंटित समय के भीतर दस्तावेजों की प्राप्ति की पुष्टि नहीं करता है, तो अगले 10 कार्य दिवसों के भीतर निरीक्षणालय को चालू खाते को ब्लॉक करने का अधिकार है।

• 6-एनडीएफएल जमा करने में विफलता के लिए ब्लॉक करना

यदि कर एजेंट ने जमा करने की समय सीमा के 10 कार्य दिवसों के भीतर फॉर्म 6-एनडीएफएल में व्यक्तिगत आयकर की गणना और उसके द्वारा रोकी गई राशि की गणना कर कार्यालय को प्रस्तुत नहीं की है, तो संघीय कर सेवा के पास भी यह अधिकार है चालू खाते को ब्लॉक करने के लिए.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 में सूचीबद्ध आधारों के अलावा, किसी खाते को अवरुद्ध करना भी संभव है यदि संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के पास जानकारी है कि कोई संगठन बजट में ऋण चुकाने के लिए अपनी संपत्ति को जबरन संग्रह से छिपा सकता है ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 10 के उपखंड 2)।

• ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर ब्लॉक करना (संपत्ति को छुपाने से रोकने के लिए एक अंतरिम उपाय के रूप में)

यदि, किसी संगठन के ऑन-साइट ऑडिट के परिणामों के आधार पर, करों, दंड और जुर्माने का आकलन किया जाता है, तो कर कार्यालय को संगठन की कुछ प्रकार की संपत्ति के हस्तांतरण (प्रतिज्ञा) पर प्रतिबंध लगाने का निर्णय लेने का अधिकार है ( अचल संपत्ति, वाहन, आदि) उसकी सहमति के बिना। इसके बाद, निरीक्षण अर्जित ऋण की राशि के लिए बैंक खातों में धन को अवरुद्ध कर सकता है जो निर्दिष्ट संपत्ति की लागत से कवर नहीं होता है।

• बीमा प्रीमियम भुगतान जमा करने में विफलता के लिए ब्लॉक करना

30 अगस्त, 2018 को, खातों को अवरुद्ध करने पर कानून दिनांक 29 जुलाई, 2018 नंबर 232-एफजेड लागू हुआ, जिसकी बदौलत कर अधिकारियों के पास चालू खाते पर लेनदेन को निलंबित करने का एक नया आधार है। अब यदि कर कार्यालय को गणना जमा करने की समय सीमा के बाद 10 दिनों के भीतर यह प्राप्त नहीं होता है, तो बीमा प्रीमियम की गणना देर से जमा करने पर खातों को ब्लॉक कर दिया जाएगा।

अवरोधन प्रतिबंध

इस तथ्य के बावजूद कि किसी खाते को अवरुद्ध करने से किसी संगठन की धन का उपयोग करने की क्षमता सीमित हो जाती है, कुछ प्रकार के भुगतान अभी भी किए जा सकते हैं।

तथ्य यह है कि खाता अवरोधन लागू नहीं होता है:

• करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों, जुर्माने और जुर्माने को बजट में स्थानांतरित करने के लिए भुगतान। इसका मतलब यह है कि खाते को ब्लॉक करने के बाद भी, कंपनी बजट में कर, शुल्क और धनराशि में योगदान स्थानांतरित करने के लिए बैंक को भुगतान आदेश भेज सकती है, और बैंक इन आदेशों को निष्पादित करने के लिए बाध्य है।
• भुगतान, जिसकी प्राथमिकता, नागरिक कानून के अनुसार, कर, शुल्क, जुर्माना और जुर्माना देने के दायित्व की पूर्ति से पहले होती है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, बैंक खातों पर भुगतान निम्नलिखित क्रम में किया जाता है:
  • सबसे पहले - जीवन और स्वास्थ्य को हुए नुकसान के मुआवजे पर निष्पादन की रिट के साथ-साथ गुजारा भत्ता की वसूली के दावों के अनुसार;
  • दूसरे - इस्तीफा देने वाले कर्मचारियों को विच्छेद वेतन और वेतन के भुगतान के लिए गणना के लिए कार्यकारी दस्तावेजों के अनुसार, साथ ही बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के लेखकों को पारिश्रमिक के भुगतान के लिए;
  • तीसरे स्थान पर - कर, शुल्क और अनिवार्य बीमा योगदान पर ऋण एकत्र करने के लिए कर निरीक्षकों और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के निर्देश पर, कार्यरत कर्मचारियों को वेतन का भुगतान करने के लिए भुगतान दस्तावेजों के अनुसार।

इस प्रकार, संघीय कर सेवा के अनुरोध पर करों का संग्रह तीसरी प्राथमिकता के अंतर्गत आता है। इसलिए, बैंक पहली और दूसरी (और कुछ मामलों में, तीसरी) प्राथमिकता के भुगतान बिना शर्त निष्पादित करेगा, भले ही खाता निलंबित कर दिया गया हो।

किसी अकाउंट को कैसे ब्लॉक करें

किसी बैंक खाते को अवरुद्ध करना उस क्षण से वैध है जब बैंक को खातों पर परिचालन निलंबित करने का निरीक्षक का निर्णय प्राप्त होता है और इसे रद्द किए जाने तक। यह निर्णय संघीय कर सेवा के प्रमुख या उप प्रमुख द्वारा किया जाता है, और खातों पर लेनदेन को निलंबित करने के निर्णय का रूप रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 13 फरवरी, 2017 संख्या ММВ-7-8 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है। /179@.

खाते को ब्लॉक करने का निर्णय इलेक्ट्रॉनिक रूप में बैंक को प्रेषित किया जाता है, और इसकी एक प्रति कंपनी के प्रतिनिधि को रसीद के साथ या किसी अन्य तरीके से निर्णय की प्रति की प्राप्ति की तारीख का संकेत देते हुए सौंप दी जाती है। इसके गोद लेने के दिन के बाद का दिन।

किसी बैंक द्वारा चालू खाते को ब्लॉक करने का मतलब लेनदेन को निलंबित करने के निर्णय में निर्दिष्ट राशि के भीतर इस खाते पर डेबिट लेनदेन को रोकना है।

संघीय कर सेवा ऐसे कई निर्णय ले सकती है, और फिर बैंक उनमें निर्दिष्ट कुल राशि के लिए खाते को ब्लॉक कर देगा।

निरीक्षणालय निर्णय में निर्दिष्ट रूबल में राशि के बराबर राशि के लिए विदेशी मुद्रा खाते पर डेबिट लेनदेन को निलंबित कर सकता है (पुनर्गणना - लेनदेन के निलंबन की शुरुआत की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर पर) विदेशी मुद्रा खाता).

किसी खाते को ब्लॉक करने के लिए कर निरीक्षक से निर्णय प्राप्त करने के बाद, बैंक को इसे बिना शर्त निष्पादित करना होगा, भले ही संघीय कर सेवा निरीक्षणालय ने खाते को गैरकानूनी तरीके से ब्लॉक कर दिया हो। अवरोधन अवधि के दौरान संगठन नया खाता (जमा) नहीं खोल सकेगा। और न केवल सर्विसिंग बैंक में, बल्कि किसी अन्य बैंक में भी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 12)।

अकाउंट ब्लॉकिंग कैसे हटाएं

यदि अनिवार्य भुगतान हस्तांतरित करने के संघीय कर सेवा के अनुरोध का अनुपालन करने में विफलता के कारण चालू खाते पर परिचालन निलंबित कर दिया गया था, तो भुगतान के संग्रह पर दस्तावेज़ (उसकी प्रतियां) प्राप्त होने के एक दिन बाद निर्णय रद्द कर दिया जाता है।

यदि खाते को अवरुद्ध करना कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा के उल्लंघन के कारण हुआ था, तो निरीक्षक रिटर्न जमा करने के एक दिन के भीतर एक नए निर्णय के साथ अनब्लॉक करने के निर्णय को औपचारिक रूप देंगे।

निरीक्षण के साथ इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन के नियमों के उल्लंघन के लिए अवरुद्ध करने के मामले में, खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय मांगों और अधिसूचनाओं की स्वीकृति के लिए इलेक्ट्रॉनिक रसीद के प्रसारण के दिन या दिन के बाद एक व्यावसायिक दिन के भीतर रद्द कर दिया जाता है। दस्तावेज़ों को स्वयं प्रस्तुत करने, स्पष्टीकरण, या निरीक्षण में उपस्थिति के बारे में।

इनके लिए अवरोधन समाधान:

• इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन के नियमों का अनुपालन न करना;
• इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर कार्यालय से दस्तावेजों की प्राप्ति की पुष्टि करने में विफलता;
• 6-एनडीएफएल जमा करने में विफलता;
• बीमा प्रीमियम की गणना प्रदान करने में विफलता

अवरोधन का कारण ठीक होने के एक दिन के अंदर रद्द नहीं किया जाएगा।

यदि खाता अवरुद्ध कर दिया गया था ताकि संगठन टैक्स ऑडिट के परिणामस्वरूप पहचाने गए ऋणों का भुगतान करने के लिए जबरन वसूली से संपत्ति को छिपा न सके, तो अवरोध को हटाने का निर्णय उसी दिन किया जाता है जिस दिन अंतरिम उपायों को रद्द करने का निर्णय लिया जाता है।

यदि अवरुद्ध खाते में धनराशि की राशि है जो अवरुद्ध करने के निर्णय में निर्दिष्ट राशि से अधिक है, तो कंपनी को अपने बैंक खातों पर लेनदेन के निलंबन को रद्द करने के लिए कर कार्यालय में आवेदन करने का अधिकार है। आवेदन निःशुल्क रूप में तैयार किया जा सकता है, मुख्य बात यह है कि इसमें उन बैंक खातों की संख्या को इंगित करना है जिनमें ऋण को कवर करने के लिए पर्याप्त धनराशि है और उन खातों की संख्या है जिन्हें अनब्लॉक किया जाना चाहिए। आवेदन के साथ अवरुद्ध खातों में धनराशि की शेष राशि के बारे में बैंकों से प्रमाण पत्र संलग्न होना चाहिए। इसकी प्राप्ति की तारीख से दो दिनों के भीतर, निरीक्षण अवरुद्ध करने के निर्णय में निर्दिष्ट राशि से अधिक की राशि के कुछ हिस्से को रद्द करने का निर्णय लेता है।

खाता लेनदेन के निलंबन को रद्द करने का निर्णय लेने के अगले दिन से बाद में, कर निरीक्षक को इसे बैंक को भेजना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 4)।

कैसे पता करें कि चालू खाता ब्लॉक किया गया है या नहीं?
आप रूस की संघीय कर सेवा की वेबसाइट nalog.ru पर एक विशेष सेवा का उपयोग करके अपनी कंपनी या समकक्ष के चालू खाते को अवरुद्ध करने की जांच कर सकते हैं। जाँच करने के लिए, केवल बैंक का TIN और BIC दर्ज करना पर्याप्त है। कोई भी ऐसा अनुरोध सबमिट कर सकता है. प्रतिक्रिया ईमेल में ब्लॉक करने की तारीख शामिल होगी; ऋण की अवधि और राशि; खाते को एकत्र करने या अवरुद्ध करने के अनुरोध से लिंक करें।

बैंक खातों पर लेनदेन का अवैध निलंबन

इस तथ्य के बावजूद कि रूसी संघ का टैक्स कोड उन मामलों की स्पष्ट रूप से पहचान करता है जब कोई खाता अवरुद्ध होता है, कर अधिकारी अक्सर अन्य आधारों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लेते हैं। आइए अवैध अवरोधन के सबसे आम मामलों पर नजर डालें:

• वित्तीय विवरण देर से प्रस्तुत करना। चालू खाता केवल तभी ब्लॉक किया जा सकता है जब टैक्स रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा समाप्त हो गई हो। यदि कोई संगठन अपने वित्तीय विवरणों में देरी करता है, तो संचालन को निलंबित करने का कोई आधार नहीं है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 4 जुलाई 2013 के पत्र संख्या 03-02-07/1/25590 में कहा गया है।
• रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर कर रिपोर्ट देर से प्रस्तुत करना। इस तरह का अनुकूल निष्कर्ष पहली बार रूस की संघीय कर सेवा द्वारा 11 दिसंबर 2014 के एक पत्र संख्या ईडी-4-15/25663, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 17 में दिया गया था। 30 जुलाई 2013 क्रमांक 57).
• कर रिपोर्टिंग में त्रुटि या बजट में भुगतान स्थानांतरित करते समय गलत विवरण का संकेत - जब तक कि ऐसी अशुद्धि घोषणा को स्वीकार करने से इनकार करने का आधार न हो (उदाहरण के लिए, एक गलत चेकपॉइंट)।
• डाकघर या टीकेएस ऑपरेटर की गलती के कारण समय पर घोषणा प्राप्त करने में निरीक्षण की विफलता (मास्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 10 नवंबर, 2010 संख्या केए-ए41/13633-10)।
• "एकदिवसीय" से संबंध. इंस्पेक्टर के संदेह के आधार पर ब्लॉक करना कि कंपनी फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी के साथ काम कर रही है। करदाता शेल कंपनियों के साथ काम कर रहा है, इस संदेह के आधार पर किसी खाते को ब्लॉक करने का संघीय कर सेवा का निर्णय रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है, और ऐसे विवादों में अदालतें कंपनियों के पक्ष में हैं (देखें) , उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 9 नवंबर 2009 संख्या ए40-88727 /08-87-440)।

यदि निरीक्षण ने गैरकानूनी तरीके से खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लिया है, तो इसे उच्च कर प्राधिकरण या अदालत में चुनौती दी जा सकती है और निरीक्षण को अवैध अवरोधन की पूरी अवधि के लिए दंडित किया जा सकता है।

अवैध अवरोधन के लिए संघीय कर सेवा को कैसे दंडित करें

किसी खाते को अवैध रूप से ब्लॉक करने पर अपील की जा सकती है। सबसे आसान तरीका यह है कि संघीय कर सेवा के प्रमुख या उसके प्रतिनिधियों के पास शिकायत दर्ज करके अपने निरीक्षण के स्तर पर समस्या को हल करने का प्रयास करें। यदि इससे मदद नहीं मिलती है, तो आप अपने क्षेत्र की संघीय कर सेवा और फिर अदालत में शिकायत दर्ज कर सकते हैं।

यदि खाते को अनब्लॉक करने की समय सीमा का उल्लंघन किया गया था या खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय गैरकानूनी तरीके से किया गया था, तो कर कार्यालय संगठन को ब्याज का भुगतान करने के लिए बाध्य है। अनब्लॉकिंग समय सीमा के उल्लंघन या खाता लेनदेन के अवैध निलंबन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए उनसे पुनर्वित्त दर पर शुल्क लिया जाता है।

ब्याज उपार्जन अवधि की अवधि उस दिन से निर्धारित की जाती है जिस दिन बैंक को परिचालन निलंबित करने का निर्णय प्राप्त होता है और उस दिन तक जब बैंक को अवरोधन रद्द करने का निर्णय प्राप्त होता है। इसके अलावा, जिस दिन बैंक को परिचालन निलंबित करने का निर्णय मिला, उस दिन के लिए निरीक्षणालय को ब्याज अर्जित करना होगा, भले ही संगठन ने उस दिन अपने खाते का उपयोग किया हो।

संगठन को देय ब्याज की राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

ब्याज = राशि जिसके लिए खाता लेनदेन निलंबित कर दिया गया है × अवैध अवरोधन के कैलेंडर दिनों की संख्या × खाता अनब्लॉकिंग अवधि के उल्लंघन की अवधि के दौरान प्रभावी पुनर्वित्त दर (या खाते के अवैध अवरोधन की अवधि के दौरान): प्रति कैलेंडर दिनों की संख्या वर्ष

खातों को अवरुद्ध करने के लिए मध्यस्थता अभ्यास

संघीय कर सेवा हाल ही में यह सुनिश्चित करने में बहुत सख्त रही है कि निरीक्षक अवरुद्ध करने के मामलों में अपने उत्साह को कम करें (क्योंकि अवैध अवरोधन के मामले में, बजट प्रभावित होता है)। इस बीच, ब्लॉकिंग को लेकर अभी भी काफी दिलचस्प विवाद हैं।

किसी अनधिकृत व्यक्ति द्वारा घोषणा पर हस्ताक्षर करना. निरीक्षण ने एक दिवसीय कंपनी के प्रमुख का साक्षात्कार लिया, जिन्होंने कहा कि उन्होंने कंपनी की घोषणाओं पर हस्ताक्षर नहीं किए हैं। इससे, संघीय कर सेवा निरीक्षणालय ने निष्कर्ष निकाला: घोषणाओं पर एक अनधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किए गए थे, अर्थात, उन पर हस्ताक्षर नहीं किए गए थे, अर्थात, वे प्रस्तुत नहीं किए गए थे। और कला के खंड 3 के आधार पर। 76 रूसी संघ के टैक्स कोड ने खाते को अवरुद्ध कर दिया। अदालत ने निरीक्षण के फैसले को पलट दिया, क्योंकि प्रबंधक को कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल किया गया था, साक्षात्कारकर्ता ने एक विशिष्ट घोषणा का संकेत नहीं दिया था, कंपनी रिपोर्टिंग को मान्यता देती है, आदि (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें) दिनांक 21 मार्च 2014 क्रमांक F09-1036/14)।

गैर-मौजूद घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए अवरोधन. संघीय कर सेवा को केवल यूटीआईआई पर काम करने वाले करदाता से मानक घोषणा (वैट, लाभ) की आवश्यकता हो सकती है, या किसी ऐसे व्यक्ति से संपत्ति कर घोषणा की आवश्यकता हो सकती है जिसके पास कर योग्य संपत्ति नहीं है। यदि घोषणा प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो निरीक्षणालय खाते को ब्लॉक कर देता है, लेकिन अदालत में हार जाता है। यदि आप मामले का विवरण जानना चाहते हैं, तो वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 21 मार्च 2013 संख्या ए17-2944/2012 के संकल्प का अध्ययन करें।

संपत्ति हो तो ब्लॉक करना. यदि करदाता करों के भुगतान के लिए गारंटी प्रदान करता है या उसके पास पुनर्भुगतान के लिए आवश्यक संपत्ति है, तो निरीक्षणालय के पास खाते को ब्लॉक करने का अधिकार नहीं है। एक विशिष्ट उदाहरण: इंस्पेक्टरेट खाते को ब्लॉक कर देता है, हालांकि कर ऋण संपत्ति के कुल मूल्य से कम है जिसका उपयोग करों का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है - अदालत कंपनी के पक्ष में है (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस का संकल्प देखें) मॉस्को जिला दिनांक 04.05.12 क्रमांक ए40-102291/11-20-428)।

संघीय कर सेवा की नौकरशाही गलतियाँ. ऐसा होता है कि निरीक्षक किसी खाते को ब्लॉक कर देते हैं, हालांकि उन्होंने करों के भुगतान के लिए मांग नहीं भेजी है, यानी, वे संग्रह के चरणों में से एक से चूक गए हैं। अदालत इस तरह के अवरोधन को अवैध मानती है। एक उदाहरण 28 जनवरी 2015 के यूराल जिले के एएस का संकल्प संख्या एफ09-9313/14 है।

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• खाता अवरुद्ध करना और ऑन-साइट सत्यापन। बैंकों ने रूसी संघ के सेंट्रल बैंक नंबर 18-एमआर और नंबर 19-एमआर की सिफारिशों के आधार पर कर योजनाओं की पहचान करना सीख लिया है।

किसी भी संगठन के साथ आपसी संबंधों का आयोजन करते समय, आपूर्तिकर्ता को ग्राहक को भुगतान के लिए दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे। विक्रेता के दस्तावेजों के अनुसार धनराशि का भुगतान करने या खरीदार को यह दस्तावेज़ जारी करने के लिए, प्रतिपक्ष के खाते पर निलंबन की जांच करना आवश्यक है ताकि धन प्राप्त होने या डेबिट होने पर कोई अप्रत्याशित स्थिति न हो। इस आयोजन को कई तरीकों से अंजाम दिया जा सकता है, जिसकी चर्चा हम अपने लेख में करेंगे।

प्रतिपक्ष के बारे में जानकारी खोज रहे हैं

किसी प्रतिपक्ष के चालू खाते की जांच करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि वास्तव में क्या जांचना है - हमारे मामले में, यह एक भागीदार का 20 अंकों का चालू खाता है, जो एक वाणिज्यिक बैंक में खोला गया है। कभी-कभी कानूनी संस्थाएं यह जांचती हैं कि भविष्य के साझेदार खातों पर लेनदेन को अवरुद्ध या निलंबित कर देते हैं, ताकि किसी अप्रिय स्थिति में न आएं और स्कैमर्स से संपर्क न करें। इस मामले में, खाता संख्या हमेशा उपलब्ध नहीं होती है, लेकिन यह अनुबंध के लिए प्रासंगिक दस्तावेज़ में पाई जा सकती है।

आवश्यक संख्या कई तरीकों में से एक में पाई जा सकती है, जिसमें शामिल हैं:

1. एक समझौता तैयार करते समय, खाता संख्या मुख्य विवरणों में से एक है, इसलिए प्रासंगिक दस्तावेज पर हस्ताक्षर करने से पहले भी, आप भविष्य के भागीदार की शुद्धता की जांच कर सकते हैं;
2. संख्या को वाणिज्यिक प्रस्ताव या संगठन के आधिकारिक विवरण में दर्शाया जा सकता है, जिसका उपयोग आपसी संबंधों के निर्माण की गारंटी नहीं देता है;
3. यदि समझौते पर हस्ताक्षर किए जाते हैं, तो आपूर्तिकर्ता और खरीदार का विवरण दोनों पक्षों के लेखांकन कार्यक्रमों में प्रदर्शित किया जाना चाहिए, जिसका उपयोग कानूनी संस्थाओं की जांच और अवरुद्ध खातों की खोज के लिए किया जा सकता है।

महत्वपूर्ण: एक संगठन में कई खाते हो सकते हैं, इसलिए किसी भागीदार को सत्यापित करने के लिए, आपको निपटान, चालू, मुद्रा या ऋण सहित उसके सभी खाते ढूंढने होंगे।

प्रतिपक्ष के खाते की जाँच करना

यदि आप प्रतिपक्ष का खाता नंबर जानते हैं, तो आप संचालन के निलंबन या अवरोधन के लिए सीधे इसकी जांच शुरू कर सकते हैं। इस गतिविधि को करने के लिए, आप कई विधियों का भी उपयोग कर सकते हैं, उदाहरण के लिए:

1. आप कर अधिकारियों की एक विशेष ऑनलाइन सेवा के माध्यम से पता लगा सकते हैं कि किसी संगठन का खाता अवरुद्ध है या नहीं: सेवा का उपयोग करने के लिए, आपको प्रतिपक्ष का टिन और उस बैंक का बीआईसी दर्ज करना होगा जिसके साथ उसकी उपयुक्त क्षेत्रों में साझेदारी है। अनुरोध भेजने के बाद, सिस्टम इस बारे में जानकारी प्रदान करेगा कि निर्दिष्ट करदाता के लिए निलंबन पर वैध निर्णय हैं या नहीं;
2. कुछ बैंकिंग संस्थानों के बैंक-क्लाइंट कार्यक्रमों में इलेक्ट्रॉनिक रूप से भुगतान आदेश तैयार करते समय, दस्तावेज़ को संबंधित प्रतीक के साथ दर्शाया जाता है, जो धन प्राप्तकर्ता की विश्वसनीयता को दर्शाता है। यदि यह हरा है, तो कानूनी इकाई एक अच्छा भागीदार है और चालू खाता जब्त नहीं किया गया है। यदि प्रतीक लाल है, तो आपको सावधान रहने की आवश्यकता है, क्योंकि कानूनी इकाई का खाता अवरुद्ध किया जा सकता है या बैंक का इस प्रतिपक्ष के साथ भरोसेमंद संबंध नहीं है;
3. यह पूछे जाने पर कि चालू खाते की जांच कैसे करें, विशेषज्ञ विभिन्न इंटरनेट संसाधनों का उपयोग करने का भी सुझाव देते हैं। इस अवसर को व्यवहार में लागू करने के लिए, आपके पास यह जानकारी होनी चाहिए कि प्रतिपक्ष किस बैंक से सेवा प्राप्त करता है और उसका 20 अंकों का खाता नंबर क्या है। एक नियम के रूप में, ऐसी जानकारी यह निर्धारित करने के लिए पर्याप्त है कि रुकावटें और निलंबन हैं या नहीं।

सलाह: आपको अल्पज्ञात इंटरनेट संसाधनों पर पूरी तरह से भरोसा नहीं करना चाहिए, क्योंकि हो सकता है कि उनमें इस बारे में नवीनतम और विश्वसनीय जानकारी न हो कि कोई गिरफ्तारी हुई है या नहीं। निलंबन की जांच करने के लिए, आपको कर अधिकारियों की आधिकारिक वेबसाइटों का उपयोग करना चाहिए या बैंकों को आधिकारिक अनुरोध भेजना चाहिए।

अवरुद्ध करने के कारण

चालू खाते की गिरफ्तारी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के आधार पर कर अधिकारियों के निर्णय से की जा सकती है, जिसमें अवरुद्ध होने वाली सभी स्थितियों की एक विस्तृत सूची शामिल है। उदाहरण हैं:

• राज्य के बजट में कर, बीमा प्रीमियम या अन्य शुल्क का भुगतान करने में विफलता;
• इन रिपोर्टों को दाखिल करने की कानूनी समय सीमा समाप्त होने के 10 दिनों के भीतर घोषणाएँ प्रस्तुत करने में विफलता;
• इस रसीद को जमा करने की कानूनी समय सीमा समाप्त होने के 10 दिनों के भीतर कर अधिकारियों से दस्तावेज़ जमा करने के लिए नोटिस या अनुरोध की रसीद जमा करने में विफलता।

इसके अलावा, न्यायिक अधिकारियों या जमानतदारों, सीमा शुल्क अधिकारियों या वित्तीय निगरानी के लिए संघीय सेवा द्वारा जब्ती जारी की जा सकती है।

कर कार्यालय चालू खाते को ब्लॉक क्यों करता है? क्या हैं कारण और इससे कैसे बचें? टैक्स कोड खाता अवरोधन की अवधारणा को "चालू खातों पर लेनदेन के निलंबन" के रूप में परिभाषित करता है। इसका मतलब है कि बैंक चालू खाते पर सभी डेबिट लेनदेन बंद कर देता है। हर कोई - लेकिन हर कोई नहीं! आइए नीचे इन प्रश्नों पर नजर डालें।

कर कार्यालय केवल 5 मामलों में चालू खाते को ब्लॉक कर सकता है, जिसका वर्णन नीचे किया गया है, और टैक्स कोड द्वारा स्पष्ट रूप से परिभाषित किया गया है:

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115-एफजेड के तहत बैंक द्वारा खाते को ब्लॉक करना। क्या करें? बिजनेस के लिए 5 टिप्स

1 कारण: कर का भुगतान करने के लिए कर आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 2)।

प्रत्येक घोषणा और कर गणना एक डेस्क ऑडिट से गुजरती है और, 3 महीने के भीतर, संघीय कर सेवा कर भुगतान आवश्यकता जारी कर सकती है। आवश्यकता निर्धारित है:

1. या टीसीएस (दूरसंचार चैनल) के माध्यम से
2. या पंजीकृत मेल द्वारा

भेजने की विधि चाहे जो भी हो, 6 दिनों के बाद अनुरोध प्राप्त माना जाता है। इसके अलावा, विधायक हमें कर्ज चुकाने के लिए और 8 दिन का समय देता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 69 के खंड 4)।

यदि आवश्यकता पूरी नहीं होती है, तो कर निरीक्षक या उसके डिप्टी के प्रमुख को खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लेने का अधिकार है। इसे समझना और विचार करना चाहिए संघीय कर सेवा तुरंत संगठन के सभी चालू खातों को ब्लॉक कर देती है, लेकिन अनुरोध में निर्दिष्ट अवैतनिक कर की राशि के भीतर।

उदाहरण के लिए , कर दावे की राशि 10 हजार रूबल है, और 3 मौजूदा चालू खातों में से प्रत्येक में धनराशि अवरुद्ध राशि से अधिक है। इसका मतलब है कि 3 चालू खातों में से प्रत्येक पर 10 हजार रूबल की राशि अवरुद्ध कर दी जाएगी। 10 हजार रूबल से अधिक के चालू खातों पर शेष राशि का उपयोग संगठन द्वारा किसी भी मौजूदा दायित्वों का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। लेकिन एक स्पष्ट असुविधा है - डिमांड की राशि 10 हजार रूबल है, और कुल मिलाकर, तीन चालू खातों के लिए 30 हजार रूबल अवरुद्ध हैं। अगर हम लाखों अवरुद्ध रूबल के बारे में बात कर रहे हैं तो क्या होगा? कंपनी की गतिविधियाँ बस पंगु हो सकती हैं। इस मामले में, करदाता संबंधित अनुरोध के साथ संघीय कर सेवा को एक आवेदन लिखकर अत्यधिक अवरुद्ध खातों को अनब्लॉक कर सकता है, यह साबित करते हुए कि उसके एक (या अधिक) चालू खातों में आवश्यक राशि है। आवेदन में खाता संख्या, बीआईसी और चालू खाता शेष को इंगित करना होगा, साथ ही इन शेष राशि की पुष्टि करने वाले बैंक विवरण भी संलग्न करना होगा। इससे अनलॉकिंग प्रक्रिया में तेजी आएगी, क्योंकि... कर कार्यालय को बैंक से जानकारी मांगने की आवश्यकता नहीं होगी।

साथ ही, मैं आपका ध्यान इस तथ्य की ओर भी आकर्षित करना चाहूंगा कि कर का भुगतान न करने के कारण किसी खाते को ब्लॉक करने का मतलब तुरंत धनराशि डेबिट करना नहीं है। चाहे पैसा हो या न हो, बैंक तब तक धनराशि को बट्टे खाते में नहीं डालेगा जब तक कि उसे करदाता को जवाबदेह ठहराने के निर्णय के आधार पर जारी संग्रह आदेश प्राप्त न हो जाए। निर्णय संघीय कर सेवा के प्रमुख या उसके डिप्टी द्वारा किया जाता है, और केवल यह और उसका "संग्रह आदेश" उपकरण ही धन को बट्टे खाते में डालने का आधार प्रदान करता है। कर भुगतान के लिए अनुरोध जारी होने की तारीख से 2 महीने के भीतर निर्णय लिया जाता है।

2 कारण:कर रिटर्न देर से जमा करने के कारण चालू खाते को अवरुद्ध करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3)

यदि आप समय पर घोषणा प्रस्तुत नहीं करते हैं (अर्थात् घोषणा, रिपोर्ट नहीं, वित्तीय विवरण नहीं, कर्मचारियों की औसत संख्या के बारे में जानकारी नहीं), तो कर कार्यालय को 10 दिनों के बाद तीन साल के लिए चालू खाते को ब्लॉक करने का अधिकार है ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3)। चालू खाता पूरी राशि के लिए पूर्ण रूप से अवरुद्ध है।

3 कारण : 6 व्यक्तिगत आय कर जमा नहीं किए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3.2)

2016 से - कर एजेंट द्वारा गणना प्रस्तुत करने में विफलता 6-एनडीएफएलजमा करने की अंतिम तिथि के 10 दिनों के भीतर - चालू खाते को भी अवरुद्ध कर दिया जाता है। व्यक्तिगत आयकर की गणना 6 को रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के अंतिम दिन से पहले त्रैमासिक प्रस्तुत किया जाना चाहिए। वार्षिक रिपोर्ट 1 अप्रैल तक आनी है।

4 कारण: यदि इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों की स्वीकृति के लिए रसीद निरीक्षणालय को जमा नहीं की गई है तो चालू खाते को अवरुद्ध करना ( खंड 5.1 कला। 23 रूसी संघ का टैक्स कोड)

1 जनवरी 2015 से, करदाताओं को कर नियंत्रण गतिविधियों के दौरान भेजे गए कर निरीक्षणालय से दस्तावेजों की प्राप्ति की पुष्टि करना आवश्यक है। ऐसे दस्तावेजों की स्वीकृति की रसीद कर प्राधिकरण द्वारा भेजे जाने की तारीख से 6 कार्य दिवसों के भीतर टीकेएस के माध्यम से निरीक्षणालय को भेज दी जाती है।

करदाता संघीय कर सेवा से निम्नलिखित दस्तावेज़ प्राप्त होने पर संघीय कर सेवा को एक रसीद भेजने के लिए बाध्य है:

1. दस्तावेज़ जमा करने के लिए आवश्यकताएँ;
2. स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए आवश्यकताएँ;
3. कर प्राधिकरण को सम्मन की सूचना।

इस आवश्यकता के उल्लंघन के मामले में, चालू खाते को ब्लॉक करने का निर्णय करदाता को अनुरोध या अधिसूचना भेजने की तारीख से 6 दिनों के बाद 10 कार्य दिवसों के भीतर किया जाता है।

यदि इलेक्ट्रॉनिक रसीद नहीं भेजी गई है तो चालू खाते को कैसे अनब्लॉक करें?

खाते को अनब्लॉक करने के लिए, आपको टीकेएस चैनलों के माध्यम से दस्तावेजों की प्राप्ति की रसीद निरीक्षण को भेजनी होगी। मांगे गए दस्तावेज़ जमा करना न भूलें. चालू खाता एक दिन के भीतर अनब्लॉक कर दिया जाएगा।

5 कारण: टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर कर अपराध के लिए अभियोजन (उपखंड 2, खंड 10, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101)

कला के अनुच्छेद 10 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101 में कहा गया है कि दायित्व में लाने (दायित्व में लाने से इनकार करने पर) पर निर्णय लेने के बाद, ऐसे निर्णय के निष्पादन को सुनिश्चित करने के लिए, निरीक्षणालय को अंतरिम उपाय करने का अधिकार है। और, इस मामले में, अंतरिम उपाय चालू खाते को अवरुद्ध करना है, जो कला के अनुसार किया जाता है। रूसी संघ का 76 टैक्स कोड।

किसी खाते को ब्लॉक करने का मतलब यह नहीं है कि चालू खाते का उपयोग ही नहीं किया जा सकता है!

खाता अवरोधन इन पर लागू नहीं होता:भुगतान, जिसकी प्राथमिकता, नागरिक कानून के अनुसार, कर, शुल्क, जुर्माना और जुर्माना देने के दायित्व की पूर्ति से पहले होती है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, बैंक खातों पर भुगतान निम्नलिखित क्रम में किया जाता है:

- पहले तो - जीवन और स्वास्थ्य को हुए नुकसान के मुआवजे के साथ-साथ गुजारा भत्ता की वसूली के दावों पर कार्यकारी दस्तावेजों के अनुसार;

–दूसरे - इस्तीफा देने वाले कर्मचारियों को विच्छेद वेतन और मजदूरी के भुगतान के लिए गणना के लिए कार्यकारी दस्तावेजों के अनुसार, साथ ही बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के लेखकों को पारिश्रमिक के भुगतान के लिए;

- तीसरा - कर, शुल्क और अनिवार्य बीमा योगदान पर ऋण एकत्र करने के लिए कर निरीक्षकों और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के निर्देशों पर, कार्यरत कर्मचारियों को वेतन का भुगतान करने के लिए भुगतान दस्तावेजों के अनुसार।

इस प्रकार, संघीय कर सेवा के अनुरोध पर करों का संग्रह तीसरे चरण से संबंधित है. इसलिए, बैंक पहली और दूसरी (और कुछ मामलों में, तीसरी) प्राथमिकता के भुगतान बिना शर्त निष्पादित करेगा, भले ही खाता निलंबित कर दिया गया हो।

क्या किसी दूसरे बैंक में चालू खाता खोलना और उससे कारोबार करना संभव है?

गलत फैन्स्ला! संघीय कर सेवा बैंकों को संगठन के चालू खातों को अवरुद्ध करने के बारे में सूचित करती है (संघीय कर सेवा आदेश संख्या ММВ-7-8/117@)। यदि कोई बैंक किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए "निलंबन" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 12) के साथ चालू खाता खोलता है, तो उस पर जुर्माना लगाया जाएगा।

कर कार्यालय द्वारा अपना खाता ब्लॉक करने से कैसे बचें

1. आपके पास खाता निपटान को अवरुद्ध करने को बैंक गारंटी (बैंक को वित्त मंत्रालय की सूची में सूचीबद्ध होना चाहिए), प्रतिभूतियों की प्रतिज्ञा, या तीसरे पक्ष की गारंटी के साथ बदलने का अधिकार है।
2. यदि कर अधिकारियों ने खाते को फ़्रीज़ करने का निर्णय लेते समय उल्लंघन किया है, तो आप चालू खाते के अवरोधन को हटा सकते हैं। सबसे पहले, उच्च कर प्राधिकारी के पास शिकायत दर्ज करें। यदि निरीक्षण शिकायत को संतुष्ट नहीं करता है, तो अदालत जाएँ।
3. मॉनिटर करें कि क्या अकाउंटेंट समय पर घोषणाएं, व्यक्तिगत आयकर गणना और रसीदें जमा करता है।

यदि आप सभी उल्लंघनों को समाप्त कर देते हैं, तो आपका खाता अनब्लॉक कर दिया जाएगा। यह कर अधिकारियों को आवश्यक दस्तावेज़ या रकम प्राप्त होने के एक दिन से अधिक बाद नहीं होगा।

चालू खाते को अवैध रूप से अवरुद्ध करने की जिम्मेदारी।

यदि खाते को अनब्लॉक करने की समय सीमा का उल्लंघन किया गया था या खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय गैरकानूनी तरीके से किया गया था, तो कर कार्यालय संगठन को ब्याज का भुगतान करने के लिए बाध्य है (यदि संगठन संबंधित अनुरोध करता है)। अनब्लॉकिंग अवधि के उल्लंघन या खाता लेनदेन के अवैध निलंबन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए पुनर्वित्त दर पर ब्याज अर्जित किया जाता है।

ब्याज उपार्जन अवधि की अवधि उस दिन से निर्धारित की जाती है जिस दिन बैंक को परिचालन निलंबित करने का निर्णय प्राप्त होता है और उस दिन तक जब बैंक को अवरोधन रद्द करने का निर्णय प्राप्त होता है। इसके अलावा, जिस दिन बैंक को परिचालन निलंबित करने का निर्णय मिला, उस दिन के लिए निरीक्षणालय को ब्याज अर्जित करना होगा, भले ही उस दिन के दौरान संगठन ने अपने चालू खाते का उपयोग किया हो।

और अंत में, आप तुरंत कैसे जांच सकते हैं कि आपका चालू खाता अवरुद्ध है या नहीं?

संघीय कर सेवा वेबसाइट में एक ऐसी सेवा है जो चालू खातों पर लेनदेन के निलंबन पर वैध निर्णयों की उपलब्धता दिखाती है।