Miestne dane sú určitým druhom daňovej povinnosti, pravidlá pre uplatňovanie ktorých stanovujú orgány obce, teda orgány obce. Ktoré dane sú lokálne, vám prezradíme v našom článku.
Kľúčová vlastnosť
Všetky daňové povinnosti sú rozdelené do troch veľkých skupín: federálne, regionálne a miestne dane (uzákonené regulačným aktom vlády na príslušnej úrovni). Kľúčový rozdiel medzi týmito typmi je v tom, že finančné prostriedky idú výlučne do federálneho rozpočtu a potom sa rozdeľujú medzi nižšie rozpočty vo forme grantov a dotácií. Ale regionálne a miestne dane a poplatky sú ustanovené na doplnenie pokladnice subjektu alebo obce.
Miestna daň je teda platba alebo poplatok, ktorý daňovníci odvádzajú do pokladnice obce. Okrem toho kľúčový postup pri platení miestnych daní stanovujú výlučne obecné úrady. To znamená, že sadzbu, postup a termíny platieb, frekvenciu vykazovania a skladbu dávok určuje obec.
Môžu samosprávy stanovovať dane individuálne?
Nie, nemôžu. Právomoci obcí sú dané výlučne v rámci fiškálnej legislatívy. Inými slovami, orgány samosprávy nemôžu zavádzať nové povinnosti, ktoré nie sú ustanovené Daňový poriadok Ruskej federácie. Môžu však výrazne znížiť daňové zaťaženie. Napríklad zaviesť daňové úľavy, znížiť sadzby atď.
Ako sa klasifikujú platby?
Všetky platby spravované Federálnou daňovou službou, keď sú pripísané do štátnej pokladnice, sú klasifikované podľa kódu rozpočtovej klasifikácie. To znamená, že daňovník pri prevode finančných prostriedkov do rozpočtu uvedie v platobnom príkaze alebo príjmovom doklade BCC, ktorý zodpovedá konkrétnej fiškálnej povinnosti.
Záväzky pripísané do obecnej pokladnice možno určiť podľa 12. a 13. symbolu 20-miestneho kódu rozpočtovej klasifikácie. Pri prevode do KBK teda uveďte hodnotu „03“ (presne 12-13 znakov).
Aké dane idú do miestneho rozpočtu
Zopakujme, že takmer všetky dane sú odvádzané do miestneho rozpočtu, nemá zmysel uvádzať zoznam. Keďže časť príjmov federálneho alebo krajského rozpočtu sa vracia ako dotácie alebo iné transfery do obecnej pokladnice. Je však zásadne nesprávne považovať všetky fiškálne povinnosti a poplatky za mestské.
Poďme určiť, ktoré platby sú klasifikované ako miestne dane. Teda aké daňové záväzky sa pripisujú priamo do obecnej pokladnice. Takže, miestne dane, zoznam:
- pozemková daň;
- obchodný poplatok;
- ALE na majetku jednotlivcov.
Teraz sa pozrime na charakteristiku každej z uvedených daňových povinností.
Daň z pozemkov
Upravujú sa kľúčové ustanovenia o dani z pozemkov v kapitole 31 daňového poriadku Ruskej federácie. Všetky organizácie, individuálni podnikatelia, súkromní vlastníci a bežní občania, ktorí vlastnia pozemky, sú povinní platiť.
Predmet zdanenia pre miestnu daň sa zisťuje ako katastrálna hodnota pozemku určená k 1. januáru sledovaného obdobia, tj roku.
Obecné úrady stanovujú sadzby dane z pozemkov samostatne. Ich maximálna hodnota je však upravená v daňovom poriadku Ruskej federácie. Inými slovami, obec nemôže schváliť sadzbu dane z pozemkov vyššiu, ako je hodnota upravená daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Maximálne hodnoty sú pevne stanovené čl. 394 Daňový poriadok Ruskej federácie:
- 0,3% - pre poľnohospodársku pôdu, ako aj pre pozemky používané na osobné vedľajšie pozemky a záhradníctvo, na ktorých sa nachádzajú obytné budovy a súvisiace budovy, stavby a infraštruktúra. Do tejto kategórie sú zahrnuté aj pozemky s obmedzeným obehom, používané na obranné, colné a bezpečnostné potreby;
- 1,5 % - platí pre ostatné kategórie pozemkov.
Obec má právo schvaľovať vykazovacie obdobia, ako aj poskytovať preddavky pre daňovníkové organizácie. Takéto výnimky sa nevzťahujú na fyzické osoby.
Schválenie zoznamu príjemcov, ako aj postup pri prijímaní daňových úľav a úľav na dani stanovujú orgány obecného zastupiteľstva.
Obchodný poplatok
Súčasná fiškálna povinnosť sa vzťahuje výlučne na územie nášho hlavného mesta. Iba moskovské úrady nariadili, že všetky spoločnosti a podnikatelia vykonávajúci obchodnú činnosť musia platiť dodatočný príspevok do mestskej pokladnice. Tieto miestne dane a poplatky zavádza moskovský zákon č. 62 v znení neskorších predpisov. zo dňa 23. novembra 2016.
Plateniu TC sa môžu vyhnúť iba jednotliví podnikatelia využívajúci systém zdaňovania patentov, ako aj poľnohospodárski výrobcovia.
Sadzby dane pre miestne dane sú stanovené v závislosti od oblasti a (alebo) veľkosti, typu predmetu zdanenia. Pripomeňme, že objektom je hnuteľný a nehnuteľný majetok slúžiaci na obchod, veľkoobchod aj maloobchod.
Majetkové povinnosti pre občanov
Miestne dane a poplatky teda zahŕňajú povinnosti regulované v kapitole 32 daňového poriadku Ruskej federácie. Daň musia platiť všetci občania, ktorí vlastnia nehnuteľnosť. Napríklad obytné budovy, byty, garáže, iné stavby a budovy, ako aj nedokončené stavebné projekty.
Najvyššie prípustné miestne dane a poplatky z nehnuteľností 2019, zoznam sadzieb:
- 0,1% - pre nedokončené stavebné projekty s rozlohou do 50 m² môžu úrady znížiť sadzbu na 0% alebo zvýšiť na 0,3%;
- 2% - pre nehnuteľnosti, ktorých hodnota je vyššia ako 300 miliónov rubľov, alebo nehnuteľnosti, ktoré sú zahrnuté v zozname článku 10 čl. 378.2 Daňový poriadok Ruskej federácie;
- 0,5 % - pre ostatné nehnuteľnosti.
Konkrétne hodnoty: ako to zistiť
Ako sme definovali vyššie, každá obec môže mať individuálne daňové pravidlá a predpisy. Daňovníci preto potrebujú poznať konkrétne hodnoty a zavedené postupy včas, aby sa vyhli sankciám.
Aké normy sú stanovené v konkrétnej obci alebo regióne, môžete zistiť v najbližšej pobočke Federálnej daňovej služby alebo na špeciálnom portáli. Elektronická služba bola vyvinutá Federálnou daňovou službou a umožňuje vám bezplatne a bez registrácie získať informácie o zavedených daňových štandardoch.
Na získanie informácií, ktoré vás zaujímajú, budete musieť vybrať región (sídlo daňovníka) a určiť typ fiškálnej povinnosti. Systém generuje informácie na základe schválených predpisov.
Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú federálne, regionálne a miestne dane. Musia byť pripísané do príslušného rozpočtu. Miestne dane zohrávajú významnú úlohu pre finančný systém štátu ako celku, ale aj konkrétnych regiónov a obcí. Kto ich inštaluje? Aké sú vlastnosti ich výpočtu a platby do rozpočtu?
Kto ukladá miestne dane?
Miestne dane a poplatky v Ruskej federácii sú ustanovené príslušným zákonníkom, ako aj nariadeniami obcí - administratívno-územných jednotiek samosprávy. Odvádzaním do rozpočtu sú povinné subjekty obchodnoprávnych a iných právnych vzťahov, ak zákon neustanovuje inak. Miestne dane a poplatky sa zavádzajú, ale aj rušia, teda na federálnej úrovni, ale ich potrebné detaily môžu dobre vykonávať obecné úrady. Čo presne môžu miestne štruktúry špecifikovať? V súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie majú obce právo regulovať:
Výška stávok;
Postup pri platení poplatkov;
Lehoty na prevod daní do pokladnice.
Takáto podrobnosť je však použiteľná len vtedy, ak ustanovenia týkajúce sa týchto bodov nie sú zakotvené v kódexe. Regionálne a miestne dane a poplatky, ktoré neustanovuje príslušný federálny právny akt, nemožno stanoviť. Zákonník zároveň môže definovať osobitné režimy zdaňovania, ako aj postup pri ich vyberaní.
v mestách federálnej podriadenosti
Určité špecifiká vo vzťahu k príslušným rozpočtovým záväzkom sú typické pre Moskvu, Petrohrad a Sevastopoľ. Faktom je, že tieto mestá sú pod federálnou podriadenosťou. Zatiaľ čo miestne dane a poplatky zaviedli v celom zvyšku Ruska obce, v Moskve, Petrohrade a Sevastopole sú príslušné platby stanovené v zákonoch, ktoré majú regionálny štatút.
Aké dane sú miestne?
Právne predpisy Ruskej federácie definujú tieto typy príslušných platieb:
daň z pozemkov;
Daň z nehnuteľností vyberaná od fyzických osôb.
Pozrime sa bližšie na špecifiká oboch daní.
Daň z pozemkov
Daň z pôdy upravuje kapitola 31 daňového poriadku Ruskej federácie. Preštudujme si najpozoruhodnejšie ustanovenia tohto prameňa práva, ktoré sa týkajú predmetnej zbierky.
Daň z pozemkov platia len tie subjekty právnych vzťahov, ktoré pôsobia na území konkrétnej obce. Daňovníkmi v tomto prípade môžu byť:
Jednotlivec;
organizácie.
Kritériom, ktoré určuje vznik povinnosti uhrádzať príslušný poplatok do rozpočtu určenými subjektmi, je existencia pozemkov vo vlastníctve alebo v trvalom užívaní. Pokiaľ ide o pozemky, ktoré patria napríklad do podielových fondov, za daňovníka je uznaná správcovská spoločnosť. Poplatok sa platí z majetku vo vlastníctve fondu.
Organizácie, fyzické osoby a jednotliví podnikatelia, ktorí užívajú pozemky s právom bezplatného užívania na dobu určitú alebo ako prenájom, by nemali platiť daň z pôdy. Nasledujúce položky nemožno uznať za predmety zdanenia:
stránky, ktoré boli legálne stiahnuté z obehu;
Územia, na ktorých sa nachádzajú mimoriadne cenné lokality kultúrneho dedičstva, vrátane tých, ktoré sú zahrnuté v príslušnom medzinárodnom zozname;
Oblasti, kde sa nachádzajú historické a kultúrne rezervácie, ako aj predmety archeologického dedičstva;
Územia zahrnuté do lesného fondu;
Oblasti, na ktorých území sa nachádzajú vodné útvary vo vlastníctve štátu v rámci príslušného fondu.
Základ dane pre daň z pozemkov
Základ pre druh posudzovaného poplatku je určený ako katastrálna hodnota pozemku na začiatku roka, ktorý je zdaňovacím obdobím. Ak je územie zaregistrované v Rosreestr do jedného roka, zodpovedajúci základ sa vypočíta na základe katastrálnej hodnoty objektu v čase registrácie na uvedenom oddelení.
Stojí za zmienku, že organizácie musia určiť výšku základu dane nezávisle. Zdrojom pre získanie relevantných ukazovateľov by mali byť informácie zahrnuté v štátnom katastri nehnuteľností. Zloženie musí zahŕňať každú lokalitu, ktorú organizácia vlastní alebo priebežne používa. Podobne aj jednotliví podnikatelia si musia samostatne určiť vhodný ukazovateľ – vo vzťahu k oblastiam, ktoré sa priamo podieľajú na podnikateľskej činnosti. Zdrojom údajov bude aj štátny kataster.
Daňoví poplatníci so štatútom fyzických osôb by si zasa nemali počítať dane z miestnych rozpočtov vo forme pozemkových poplatkov sami. Pre nich túto prácu vykonávajú územné štruktúry Federálnej daňovej služby na základe informácií poskytnutých prostredníctvom medzirezortnej interakcie Rosreestrom.
Daňové a vykazovacie obdobia pre daň z pozemkov
Miestne dane a poplatky sa zavádzajú, ako sme uviedli vyššie, na úrovni federálnej legislatívy. Určuje tiež kľúčové charakteristiky príslušných rozpočtových záväzkov. Najmä zdaňovacím obdobím a pri odbere pozemkov je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Existuje niekoľko správ: 1. štvrťrok, pol roka, ako aj prvých 9 mesiacov. Týkajú sa však len daňových organizácií. Jednotlivci nemusia venovať pozornosť tejto vlastnosti. Ako je to v prípade mnohých iných daní a poplatkov ustanovených legislatívou Ruskej federácie, mestské úrady alebo príslušné štruktúry v mestách federálneho významu majú právo nestanoviť primerané lehoty.
Sadzba dane z pozemkov
Sadzbu, v akej sa vyberajú miestne dane a poplatky, zasa určuje obec. Alebo, ak hovoríme o Moskve, Petrohrade a Sevastopole, zákonodarnom orgáne federálneho mesta. Na úrovni daňového poriadku však môžu byť jeho maximálne hodnoty stanovené.
Napríklad predmetná sadzba nemôže byť vyššia ako 0,3 % pre pozemky nasledujúcich kategórií:
tie, ktoré sú klasifikované ako územia využívané na poľnohospodárske potreby;
tie, ktoré sa používajú ako súčasť bytového fondu;
Tie, na ktorých sa nachádzajú komponenty inžinierskej infraštruktúry súvisiacej s bytovým a komunálnym komplexom (bez započítania podielu lokalít, ktoré nepatria do bytového fondu a zodpovedajúcich zariadení);
Používa sa na pestovanie dacha;
Zapojené pre potreby obrany a obmedzené, v dôsledku ustanovení zákona, v obehu.
Sadzba nemôže byť vyššia ako 1,5 % pre ostatné typy pozemkov.
Daň z pôdy v obciach Moskvy
Pokiaľ ide o stanovenie uvažovaného parametra pozemkovej dane na územiach Moskvy, v niektorých prípadoch môže platiť mierne odlišný postup. V rozpočtovom podiele ruského hlavného mesta je pomerne veľa miestnych daní a poplatkov, ale moskovské orgány majú právo povoliť výber vhodných platieb mestským štruktúram, ktoré sa tvoria v meste. Môže to byť sprevádzané stanovením diferencovaných sadzieb vo vzťahu ku kategórii lokality a jej umiestneniu v Moskve.
Platba pozemkovej dane
Lehoty, v ktorých musia byť dane a poplatky prevedené do miestneho rozpočtu, vrátane tých, ktoré platia vlastníci pôdy, sú určené na úrovni mestských zákonov alebo prameňov práva vydaných orgánmi Moskvy, Petrohradu a Sevastopolu. V niektorých prípadoch môžu zodpovedajúce platby zahŕňať prevod zálohových súm do rozpočtu.
Najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po daňovom roku musia organizácie, ktoré sú platiteľmi predmetnej dane, predložiť Federálnej daňovej službe vyhlásenie v predpísanej forme.
Poplatník musí poukázať poplatok v plnej výške do 1. novembra roku nasledujúceho po zdaňovacom období.
Daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby
Miestne dane a poplatky zahŕňajú aj platby od jednotlivcov, ktorí vlastnia obytnú nehnuteľnosť. Existuje niekoľko funkcií týkajúcich sa ich presunu do rozpočtu.
Faktom je, že do roku 2015 si občania musia plniť zodpovedajúce rozpočtové povinnosti na základe výpočtu súm dane z nehnuteľností na základe Od roku 2015 obsahuje štruktúra „vzorca“ na výpočet poplatku aj katastrálne ukazovatele. Očakáva sa, že od roku 2019 sa budú uplatňovať bez zohľadnenia hodnoty zásob.
Čo to znamená? Pravidlá zákona platné do roku 2015 počítali s výberom cca 0,1 – 0,3 % (konkrétna hodnota bola stanovená v zákonoch obce alebo spolkového mesta) zo súpisovej hodnoty bytov a domov vo vlastníctve občanov. Základ dane podľa zodpovedajúceho ukazovateľa neznamenal pre občanov veľkú finančnú záťaž z hľadiska plnenia tejto rozpočtovej povinnosti.
Iná vec je, keď sa daň z nehnuteľnosti vypočítava na základe katastrálnej hodnoty bývania. Faktom je, že sa predpokladá, že bude čo najbližšie k trhovému. To môže výrazne zvýšiť zaťaženie osobného rozpočtu daňovníka z hľadiska plnenia zodpovedajúcej povinnosti voči štátu.
Legislatíva Ruskej federácie zároveň do roku 2019 stanovila prechodné obdobie, v rámci ktorého bude výpočet dane z nehnuteľností na jednej strane zahŕňať zahrnutie do daňového „vzorca“, ako sme uviedli vyššie, aj ukazovateľov zásob - to tak či onak zníži absolútnu výšku platby. Na druhej strane právne akty Ruskej federácie upravujúce posudzovanú rozpočtovú povinnosť obsahujú zrážky. Ich význam je daný jednak konkrétnym typom nehnuteľnosti, jednak jej rozlohou.
Očakáva sa teda postupný nárast podielu občanov, ktorí vlastnia nehnuteľnosti na bývanie. Navyše v mnohých prípadoch je zákonom stanovená výška odpočtu dostatočná na to, aby človek nepociťoval silnú finančnú záťaž z dôvodu potreby plnenia záväzkov voči štátu.
Rovnako ako v prípade pozemkov, aj majetkové dane od jednotlivcov by sa mali určovať na úrovni obecných úradov alebo zodpovedajúcej štruktúry v meste federálneho významu. Zložky „vzorca“, ktorý zohľadňuje po prvé, zatiaľ a po druhé, odpočet, sú však stanovené na úrovni federálnej legislatívy.
Vzorec dane z nehnuteľnosti
Výška dane z nehnuteľností pre fyzické osoby sa teda určuje:
Katastrálna hodnota objektu a do roku 2019 - čiastočne súpisová hodnota;
Oblasť bývania;
Zrážky;
Akceptované sadzby v konkrétnom regióne.
Upozorňujeme, že hlavnú prácu na výpočte dane by mala vykonávať Federálna daňová služba. Občania vo všeobecnosti nebudú musieť študovať zložitosť príslušného vzorca.
Študovali sme teda, ako sa zavádzajú miestne dane a poplatky, skúmali sme hlavné charakteristiky majetkových platieb za vlastníctvo pozemkov, ako aj poplatkov vlastníkov nehnuteľností. Tieto povinnosti občanov a organizácií sú dôležité predovšetkým z hľadiska udržateľnosti miestnych rozpočtov. Mestské úrady na základe sociálno-ekonomických faktorov môžu samostatne regulovať mieru finančného zaťaženia poplatníkov zmenou sadzieb alebo postupu pri platení poplatkov.
A miestne dane. Do akej výšky daň patrí, závisí od toho, aká legislatíva je upravená a do akého rozpočtu sú na ňu pripísané platby. Aké dane sú miestne, kto ich zavádza a reguluje, ako aj podmienky a postup ich platenia - zvážime v tomto materiáli.
Všeobecná charakteristika miestnych daní
Ak sa časť daní zaplatených do federálneho rozpočtu (DPH, daň z príjmu fyzických osôb, daň z príjmu atď.) neskôr vráti regiónom vo forme dotácií, potom dane na regionálnej a miestnej úrovni idú priamo do zodpovedajúceho rozpočtu. Miestne dane a poplatky tvoria príjmovú stránku rozpočtu obcí.
Pri platení daní dochádza k ich rozdeľovaniu medzi príslušné rozpočty na základe BCC priradených ku každému typu platby dane. Ktoré dane idú do miestneho rozpočtu, možno určiť kódom „03“ ako súčasť 20-miestneho KBK (12 a 13-miestne).
Miestne orgány nemôžu nezávisle „vytvárať“ nové dane, pretože ich rozsah je už stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie a je kontrolovaný štátom. Miestne dane a poplatky sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú platné a zrušené na základe nariadení prijatých orgánmi obcí. Zvyčajne sa rozhoduje o miestnych daniach a federálne mestá prijímajú zákony. Každý regulačný akt o takejto dani prijatý na miestnej úrovni sa potom posiela na kontrolu Federálnej daňovej službe a Ministerstvu financií Ruskej federácie.
Na území obce, ktoré prijalo príslušný normatívny akt, sú miestne dane uvedené do platnosti a sú povinné platiť, s výnimkou prípadov, keď na tom istom území platí osobitný daňový režim, ktorý stanovuje oslobodenie od platenia niektorých miestnych daní. (článok 12 ods. 4, 7 daňového poriadku RF).
Miestne dane a poplatky - 2017: zoznam
V roku 2017 obsahuje zoznam daní a poplatkov na miestnej úrovni (článok 15 daňového poriadku Ruskej federácie):
- daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby,
Normy daňového poriadku Ruskej federácie teda dnes zahŕňajú iba dve dane a jeden poplatok ako miestne dane a poplatky, v časti ktorých môžu miestne orgány určovať daňové sadzby, platobné postupy a podmienky prevodu do rozpočtu. V kompetencii obecných úradov je aj stanovenie daňových výhod a postup pri ich uplatňovaní.
Charakteristika miestnych daní
Zo zoznamu článku 15 daňového poriadku je zrejmé, že objem miestnych daní vo všeobecnom daňovom systéme Ruskej federácie je v porovnaní s federálnymi pomerne malý. Pozrime sa na ne podrobnejšie.
Daň z pozemkov
Miestna daň je pozemková daň (kapitola 31 daňového poriadku Ruskej federácie). Platia ho právnické osoby a občania, ktorí vlastnia pozemky.
Pozemok nachádzajúci sa v intraviláne obce je zdaniteľným majetkom. Základ dane sa zisťuje z katastrálnej hodnoty pozemku k 1. januáru vykazovaného roka.
Daňové sadzby pre miestne dane sú stanovené v medziach prijatých normami daňového poriadku Ruskej federácie. V prípade dane z pôdy môže byť maximálna sadzba v závislosti od kategórie pôdy diferencovaná a môže sa pohybovať od 0,3 % do 1,5 % (článok 394 daňového poriadku Ruskej federácie):
- sadzba do 0,3 % sa vzťahuje na poľnohospodársku pôdu, pôdu získanú na osobné obhospodarovanie, využívanú na bývanie a súvisiacu infraštruktúru, ako aj pôdu s obmedzeným obehom a určenú na účely obrany, bezpečnosti a colníctva;
- pre ostatné pozemky je povolená sadzba do 1,5 %.
Postup pri platení miestnych daní stanovujú obecné úrady, ktoré stanovujú aj termíny platenia pre organizácie daňovníkov. Zároveň, pokiaľ ide o daň z pôdy, miestne orgány majú právo určiť vykazovacie obdobia a potrebu platiť zálohové platby, ale nemôžu to urobiť (články 393, 396, 397 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zvýhodnenie týchto daní zavádzajú aj obecné úrady, ktoré ustanovujú miestne dane a poplatky. Pokiaľ ide o daň z pôdy, daňový poriadok Ruskej federácie uvádza kategórie organizácií a jednotlivcov, ktorí neplatia daň (článok 395 daňového poriadku Ruskej federácie); na miestnej úrovni možno uplatniť ďalšie druhy výhod, od čiastočné zníženie základu dane až po úplné oslobodenie od platenia dane.
Daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby
Miestne dane, ktorých zoznam je uvedený vyššie, zahŕňajú aj daň z nehnuteľností pre fyzické osoby (kapitola 32 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňovníkmi sú občania, ktorí vlastnia nehnuteľnosti: obytné budovy a priestory, garáže, nedokončené stavebné projekty a iné budovy, stavby a stavby (článok 401 daňového poriadku Ruskej federácie). Základ dane sa zisťuje z katastra, v niektorých prípadoch zo súpisnej hodnoty majetku.
Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby, podobne ako ostatné miestne dane a poplatky, zavádzajú nariadenia obce. Orgány samy môžu ustanoviť postup na určenie základu dane a konkrétnych sadzieb dane.
Hraničné sadzby miestnych daní a poplatkov sú stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie, pre daň z nehnuteľností fyzických osôb sú tieto (článok 406 daňového poriadku Ruskej federácie):
- 0,1% na bývanie, nedokončené bytové domy, garáže, hospodárske budovy do 50 m2. m na osobnom pozemku; miestne orgány môžu túto sadzbu znížiť na 0 % alebo zvýšiť maximálne 3-krát;
- 2% pre objekty s katastrálnou hodnotou viac ako 300 miliónov rubľov. a predmety zo zoznamu odseku 10 čl. 378.2 Daňový poriadok Ruskej federácie;
- 0,5 % pre ostatné nehnuteľnosti.
Keďže výhody pre miestne dane sú stanovené nielen daňovým poriadkom Ruskej federácie, ale aj obecnými zákonmi, pre dane z nehnuteľností si ich každý región môže určiť sám okrem tých, ktoré už sú uvedené v kódexe.
Obchodný poplatok
Okrem vyššie uvedeného zahŕňajú miestne dane a poplatky aj živnostenskú daň (kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie). Dnes ju platia len firmy a podnikatelia obchodujúci v meste Moskva (moskovský zákon č. 62 v znení z 23. novembra 2016).
Platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane sú oslobodení aj od vyberania patentu individuálnych podnikateľov. Poplatok sa vyberá od maloobchodného zariadenia, ktoré sa používa na obchodovanie aspoň raz za štvrťrok.
Sadzba štvrťročného poplatku je ustanovená miestnymi predpismi v medziach uvedených v čl. 415 daňového poriadku Ruskej federácie a závisí od druhu predmetov obchodu a ich množstva alebo oblasti.
Miestny zákon, ako aj lehoty na platenie miestnych daní, stanovujú lehoty na poukázanie živnostenských daní. Výhody pre platiteľov živnostenskej dane sú stanovené aj miestnou legislatívou.
Miestne dane sú dane, ktoré sú ustanovené Daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí o daniach a sú povinné platiť na územiach príslušných obcí.
Miestne dane sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na územiach komunálnych subjektov v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov komunálnych subjektov o daniach.
Podľa čl. 39 spolkového zákona „O všeobecných zásadách organizácie miestnej samosprávy“ miestne dane, poplatky, ako aj dávky na ich platenie ustanovujú zastupiteľské orgány miestnej samosprávy samostatne.
Obyvateľstvo priamo prostredníctvom miestneho referenda, na schôdzach (zhromaždení) občanov alebo zastupiteľských orgánov územnej samosprávy s prihliadnutím na názor obyvateľov môže poskytnúť jednorazový dobrovoľný príspevok z finančných prostriedkov obyvateľov na financovanie uznesenia. otázky miestneho významu.
Daň z pôdy a daň z nehnuteľností pre fyzické osoby sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov osád (mestské časti), mestských častí o daniach a musia sa platiť na územiach príslušných osád (medzi -sídelné územia), mestské časti.
Daň z pôdy a daň z nehnuteľností pre fyzické osoby sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na územiach osád (medzisídelné územia), mestských častiach v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov osád (mestské časti). , mestské časti o daniach.
Miestne dane vo federálnych mestách Moskva a Petrohrad sú ustanovené Daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o daniach a sú povinné platiť na územiach týchto zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Ruskej federácie. Na územiach federálnych miest Moskva a Petrohrad sa zavádzajú a prestávajú fungovať miestne dane v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi týchto zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva a Petrohrad) pri ustanovení miestnych daní určujú spôsobom a v medziach ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie nasledovné: prvky zdaňovania: sadzby dane, postup a termíny platenia daní. Ďalšie prvky zdaňovania miestnych daní a daňovníkov určuje daňový poriadok Ruskej federácie.
Zastupiteľské orgány mestských útvarov (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva a Petrohrad) právne predpisy o daniach a poplatkoch spôsobom a v medziach ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie môžu ustanoviť daňové zvýhodnenia, dôvody a postup ich uplatňovania.
Miestne dane zahŕňajú:
- pozemková daň;
- daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby.
Za účelom včasného pripísania regionálnych a miestnych daní a poplatkov, ktoré podliehajú rozdeleniu medzi rozpočet zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a rozpočty obcí, bol otvorený osobný účet v GRCC, RCC hlavného riaditeľstva (národné Banka) Ruskej banky, úverové organizácie na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a federálne pokladničné orgány Ministerstva financií Ruskej federácie na súvahovom účte N40101 „Dane vyplácané federálnymi pokladničnými orgánmi. “ Na uvedenom súvahovom účte sa zriaďuje samostatný osobný účet s oznamovacím symbolom banky 02 na 15. a 16. mieste čísla osobného účtu.
Osobný účet s bankovým oznamovacím symbolom 02 na súvahovom účte N40101 zriaďuje Federálne ministerstvo financií pre zakladajúci subjekt Ruskej federácie a jej pobočky predpísaným spôsobom po uzavretí dohody medzi územným orgánom Ruskej federácie. Federálna pokladnica Ministerstva financií Ruskej federácie a príslušný orgán miestnej samosprávy o výkone rozpočtu obcí. Zároveň je potrebné vziať do úvahy, že federálne pokladničné orgány Ministerstva financií Ruskej federácie musia predložiť GRCC, RCC Hlavného riaditeľstva (Národnej banky) Banky Ruska, úver. organizácia príkaz príslušného výkonného orgánu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a miestnej samosprávy udeliť im právo rozdeľovať prichádzajúce regionálne a miestne dane a poplatky podliehajúce rozdeleniu medzi rozpočet zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a rozpočty obcí v súlade s normami stanovenými v súlade s daňovými a rozpočtovými právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj rozhodnutiami zastupiteľských orgánov zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a miestnych samospráv.
Od okamihu, keď federálne pokladničné orgány Ministerstva financií Ruskej federácie otvoria osobný účet s bankovým oznamovacím symbolom 02 na súvahovom účte N40101, dane a poplatky podliehajúce rozdeleniu medzi rozpočet zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a rozpočty obcí sa samostatným platobným výmerom daňovníka pre každý druh dane pripisujú v plnej výške na určený šek na osobný účet. Daňové úrady oznamujú tieto zmeny daňovníkom.
Platobné doklady na poukázanie týchto daní, umiestnené v kartotéke k podsúvahovému účtu N 90902 „Včas neuhradené zúčtovacie doklady“ a v kartotéke k podsúvahovému účtu N 90904 „Včas neuhradené zúčtovacie doklady z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov na korešpondenčných účtoch úverovej organizácie“ , vykonávajú inštitúcie Ruskej banky, úverové organizácie (pobočky) predpísaným spôsobom a tieto dane sa pripisujú na účty uvedené v platobných dokladoch.
Federálne ministerstvo financií za subjekt Ruskej federácie a jej pobočky najneskôr nasledujúci pracovný deň po obdržaní výpisu z účtu na osobný účet s bankovým oznamovacím symbolom 02 súvahového účtu N 40101, prevodom platobnými príkazmi, v medziach zostatku finančných prostriedkov na tomto účte sumy prijatých regionálnych a miestnych daní a poplatkov podľa stanovených noriem pre príslušné rozpočtové účty zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a rozpočty obcí.
Na zabezpečenie rýchleho zúčtovania regionálnych a miestnych daní a poplatkov podliehajúcich rozdeleniu medzi rozpočet zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a rozpočty obcí, výpisy z osobných účtov s bankovým oznamovacím znakom 02 súvahového účtu N40101 spolu s priložené kópie platobných dokladov, vydávajú inštitúcie Ruskej banky, úverové inštitúcie, úrady Federálna pokladnica Ministerstva financií Ruskej federácie s následným odovzdaním týchto dokladov daňovým a finančným úradom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Ruská federácia a obce.
Vrátenie preplatkov alebo omylom prevedených regionálnych a miestnych daní a poplatkov podliehajúcich rozdeleniu medzi rozpočet zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a rozpočty obcí sa vykonáva prostredníctvom platobných príkazov federálnych pokladničných orgánov Ministerstva financií Ruskej federácie. federácie na základe záveru daňového úradu vo formulári č. 21 o existencii preplatku daňovníka na stanovenej dani podľa Pokynu Štátnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 15. apríla 1994 N 26, v lehote limity zostatku finančných prostriedkov na tomto osobnom účte. Záver daňového úradu o existencii preplatku daní a poplatkov daňovníkom vo formulári č. 21 sa nepredkladá inštitúciám Ruskej banky a úverovým organizáciám. Za platnosť vrátenia sú zodpovedné daňové úrady.
Federálne ministerstvo financií za zakladajúci subjekt Ruskej federácie poskytuje výkonným orgánom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie potvrdenie o sumách prijatých regionálnych a miestnych daní a poplatkov, ktoré podliehajú rozdeleniu medzi rozpočet ustanovujúceho subjektu. Ruskej federácie a rozpočtov obcí a prevádza sa na účty rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a rozpočtov obcí v lehotách ustanovených v súlade s dohodou o rozpočte medzi príslušným výkonným orgánom Ruskej federácie. zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a Ministerstva financií Ruskej federácie, ako aj zmluvy uzavretej medzi územným orgánom Federálnej pokladnice Ministerstva financií Ruskej federácie a príslušným orgánom miestnej samosprávy o obsluhe výkonu rozpočty obcí. Zodpovednosť za správne rozdelenie týchto daní a poplatkov, ako aj za včasné predloženie platobných príkazov GRCC, RCC Hlavného riaditeľstva (Národnej banky) Banky Ruska zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a úverovým organizáciám za prevod súm splatných na rozpočtové účty príslušných úrovní sú zodpovedné federálne pokladničné orgány Ministerstva financií Ruskej federácie.
V súvislosti s početnými žiadosťami daňových poplatníkov a daňových úradov o postupe vysporiadania právnických osôb a ich oddelení pre miestne dane a poplatky, list Štátnej daňovej služby Ruskej federácie zo 7. decembra 1998 č. ShS-6- 01/865 „O niektorých charakteristikách sídiel právnických osôb a ich oddelení pre miestne dane a poplatky“.
V tomto liste sa opätovne uvádza, že právo ustanoviť miestne dane a poplatky na územiach v ich pôsobnosti majú zastupiteľské orgány miestnej samosprávy. Orgány územnej samosprávy svojimi rozhodnutiami o zavedení miestnych daní a poplatkov schvaľujú ustanovenia o postupe pri výpočte a platení takýchto daní, ktoré určujú okruh daňovníkov a riešia otázky poskytovania výhod niektorým kategóriám platiteľov.
Okrem toho odsek 1 čl. 39 federálneho zákona „O všeobecných zásadách organizácie miestnej samosprávy v Ruskej federácii“ stanovuje, že miestne dane a poplatky, ako aj výhody za ich platenie, zriaďujú zastupiteľské orgány miestnej samosprávy nezávisle. V pododseku 4 odseku 3 čl. 15 tohto zákona uvádza, že za ustanovenie miestnych daní a poplatkov zodpovedajú výlučne zastupiteľské orgány miestnej samosprávy.
V súlade s odsekom 2 čl. 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (v znení z 21. marca 2005) (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie) je miesto právnickej osoby určené miestom jej štátnej registrácie, pokiaľ nie je inak. ustanovené v súlade so zákonom v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby.
Podľa čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môže mať právnická osoba samostatné divízie (zastúpenia, pobočky) umiestnené mimo jej sídla. Odsek 3 toho istého článku stanovuje, že zastúpenia a pobočky nie sú právnickými osobami a musia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby, ktorá ich vytvorila.
V praxi daňových inšpektorátov existujú prípady, keď právnická osoba registrovaná na území (mesto, okres) jedného subjektu Ruskej federácie sa skutočne nachádza na území iného subjektu a s odvolaním sa na vyššie uvedený článok Občianskeho zákonníka Ruská federácia sa domnieva, že nie je povinná platiť miestne dane na svojom mieste (vykonávaní činností).
Takáto formulácia otázky právnickou osobou je nezákonná, keďže odsek 1 čl. 44 federálneho zákona „O všeobecných zásadách organizácie miestnej samosprávy v Ruskej federácii“ stanovuje, že rozhodnutia orgánov miestnej samosprávy prijaté v medziach ich právomocí sú záväzné pre všetky podniky, inštitúcie a organizácie so sídlom na území obce bez ohľadu na ich organizačné a právne formy.
Podľa odseku 2 čl. 8 federálneho zákona „Na finančnom základe miestnej samosprávy v Ruskej federácii“ majú orgány miestnej samosprávy právo prijímať do miestneho rozpočtu dane stanovené zákonmi Ruskej federácie a zákonmi Ruskej federácie. jeho zakladajúce subjekty z pobočiek a zastúpení, ktorých sídlo sa nachádza mimo územia danej obce.
Pobočky, zastúpenia alebo iné samostatné oddelenia právnickej osoby, ktoré tvoria samostatnú súvahu a majú vedený bežný účet v banke alebo inej úverovej inštitúcii, sú teda samostatnými platiteľmi dane a pre pobočky, zastúpenia a iné samostatné oddelenia, ktoré nemajú mať samostatnú súvahu a bežný účet, výpočty pre výpočet a platenie miestnych daní a poplatkov vykonáva právnická osoba (hlavný podnik).
Ak z celkového objemu základu dane nemožno určiť jeho veľkosť pre každú jednotlivú štrukturálnu jednotku (pobočku, zastúpenie a pod.), potom celková výška tržieb za predaj výrobkov (práce, služby) právnickou osobou je rozdelená medzi štruktúrne jednotky. Základom rozdelenia je počet občanov pracujúcich v danej pobočke alebo zastupiteľskom úrade alebo skutočná výška vyplatených miezd a z tohto podielu sa potom vypočíta výška dane na základe sadzby schválenej orgánom územnej samosprávy v danom území. pod jej jurisdikciu.
Materská spoločnosť na základe výpočtu prevedie podiel naakumulovanej dane za každú pobočku po dohode s výkonnými orgánmi území, kde pobočky sídlia, do príslušných rozpočtov v dohodnutom časovom rámci.
a) daň z nehnuteľností pre fyzické osoby. Suma platieb dane sa pripisuje do miestneho rozpočtu v mieste (registrácii) predmetu dane;
b) daň z pozemkov. Postup prevodu daňových príjmov do príslušného rozpočtu je určený pozemkovou legislatívou;
c) registračný poplatok od fyzických osôb vykonávajúcich podnikateľskú činnosť. Výška zbierky sa pripisuje do rozpočtu v mieste ich registrácie;
d) daň z výstavby priemyselných zariadení v rekreačnej oblasti;
e) rezortný poplatok;
f) poplatok za právo obchodovať. Poplatok stanovujú orgány štátnej správy okresu, mesta (bez krajského členenia), okresu (v meste), obce a vidieka. Poplatok sa platí zakúpením jednorazového kupónu alebo dočasného patentu a je plne pripísaný do príslušného rozpočtu;
g) účelové poplatky od občanov a podnikov, inštitúcií, organizácií bez ohľadu na ich organizačné a právne formy na údržbu polície, na zveľaďovanie území a na iné účely.
Sadzba odvodov za rok nemôže presiahnuť jedno percento z 12 minimálnych mesačných miezd ustanovených zákonom pre fyzickú osobu a pre právnickú osobu jedno percento z ročného mzdového fondu, vypočítaného na základe zákonom ustanovenej minimálnej mesačnej mzdy.
Sadzby v mestách a okresoch stanovujú príslušné orgány štátnej správy, v mestách a vidieckych sídlach - na stretnutiach a zhromaždeniach obyvateľov;
h) daň z reklamy. Daň platia právnické osoby a fyzické osoby inzerujúce svoje produkty v sadzbe nepresahujúcej 5 percent z ceny reklamných služieb;
i) daň z predaja automobilov, výpočtovej techniky a osobných počítačov. Daň platia právnické osoby a fyzické osoby, ktoré ďalej predávajú tento tovar, a to v sadzbe nepresahujúcej 10 percent sumy transakcie;
j) odber od majiteľov psov. Poplatok platia fyzické osoby, ktoré majú psov v mestách (okrem služobných), najviac vo výške 1/7 zákonom ustanovenej minimálnej mesačnej mzdy ročne;
k) licenčný poplatok za právo obchodovať s vínom a výrobkami vodky. Poplatok platia právnické a fyzické osoby predávajúce víno a vodku obyvateľstvu vo výške: od právnických osôb - 50 zákonných minimálnych mesačných miezd ročne, fyzických osôb - 25 zákonných minimálnych mesačných miezd ročne. Pri obchodovaní týmito osobami z dočasných predajní slúžiacich na večery, plesy, slávnosti a iné podujatia - polovica minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom za každý deň obchodovania;
l) licenčný poplatok za právo vykonávať miestne aukcie a lotérie. Poplatok uhrádzajú ich organizátori najviac vo výške 10 percent hodnoty tovaru deklarovaného do aukcie alebo sumy, na ktorú boli žrebové lístky vydané;
m) poplatok za vydanie povolenia na byt. Poplatok platia fyzické osoby po nadobudnutí práva na obývanie samostatného bytu vo výške nepresahujúcej 3/4 minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom v závislosti od celkovej plochy a kvality bývania;
o) poplatok za parkovanie vozidiel. Poplatok platia právnické a fyzické osoby za parkovanie áut na miestach osobitne vybavených na tieto účely vo výške ustanovenej orgánmi územnej samosprávy;
n) poplatok za právo používať miestne symboly. Poplatok platia výrobcovia výrobkov, na ktorých sú použité miestne symboly (erby; typy miest, lokalít, historických pamiatok a pod.), najviac vo výške 0,5 percenta z ceny predaných výrobkov;
p) poplatok za účasť na pretekoch na hipodrómoch. Poplatok platia právnické osoby a fyzické osoby, ktoré vystavujú svoje kone na súťažiach komerčného charakteru, vo výške ustanovenej orgánom miestnej samosprávy, na území ktorej sa hipodróm nachádza;
c) poplatok za výhry na pretekoch. Poplatok platia osoby, ktoré vyhrajú stávkovú hru na hipodróme sumou nepresahujúcou 5 percent výhernej sumy;
r) inkaso od osôb zúčastňujúcich sa stávkových hier na hipodróme. Poplatok sa platí formou percentuálneho doplatku k poplatku ustanovenému za účasť v hre, a to najviac vo výške 5 percent tohto poplatku;
s) inkaso z obchodov uskutočnených na burzách s výnimkou obchodov upravených legislatívnymi zákonmi o zdaňovaní obchodov s cennými papiermi. Poplatok platia účastníci obchodu vo výške nepresahujúcej 0,1 percenta z objemu transakcie;
f) poplatok za právo vykonávať filmové a televízne nakrúcanie. Poplatok platia komerčné filmové a televízne organizácie, ktoré vyrábajú natáčanie, vyžadujúce od orgánov samosprávy organizačné opatrenia (rozmiestnenie policajných jednotiek, ohradenie priestoru natáčania a pod.), vo výške stanovenej orgánmi samosprávy;
x) poplatok za čistenie území obývaných oblastí. Poplatok platia právnické osoby a fyzické osoby (vlastníci stavieb) vo výške ustanovenej orgánmi územnej samosprávy.
2. Dane uvedené v písmenách „a“ – „c“ odseku 1 tohto článku sú ustanovené legislatívnymi aktmi Ruskej federácie a sú vyberané na celom jej území. Konkrétne sadzby týchto daní sú zároveň určené legislatívnymi aktmi republík v rámci Ruskej federácie alebo rozhodnutiami štátnych orgánov území, regiónov, autonómnych oblastí, autonómnych obvodov, okresov, miest a iných administratívno-územných subjektov, ak inak ustanovené legislatívnym aktom Ruskej federácie.
3. Dane uvedené v písmenách „d“ a „e“ odseku 1 tohto článku môžu zaviesť orgány okresu a mesta, na území ktorého sa rekreačná oblasť nachádza. Sumy odvodov dane sa pripisujú v prospech okresných rozpočtov okresov a mestských rozpočtov miest.
Na vidieku sa suma odvodov dane pripisuje rovným dielom do rozpočtov vidieckych sídiel, miest, miest krajskej pôsobnosti a do okresných rozpočtov okresov, krajov, krajov, krajov území a krajov, na ktorých území sa rezort nachádza. Nachádza.
4. Dane a poplatky uvedené v písmenách „h“ - „x“ odseku 1 tohto článku môžu byť stanovené rozhodnutím okresných a mestských orgánov.
Sumy platieb za dane a poplatky sa účtujú v prospech okresných rozpočtov okresov, mestských rozpočtov miest alebo rozhodnutím orgánov okresných a mestských samosprávnych orgánov do okresných rozpočtov okresov (v mestách), rozpočtov miest a vidieckych sídiel.
Kapitola III. ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
