रूसी संघ के कृषि मंत्रालय
FBGOU VPO "कज़ान राज्य
कृषि विश्वविद्यालय»

वित्त और क्रेडिट विभाग

अमूर्त
अनुशासन के लिए "विदेशी निवेश"

विषय पर: अपतटीय संचालन

एक छात्र द्वारा किया जाता है
पूर्णकालिक शिक्षा
समूह 6823
वाल्टर एन.यू.

कज़ान 2012

1. अपतटीय संचालन।

अपतटीय एक कानूनी अवधारणा नहीं है, बल्कि एक आर्थिक और भौगोलिक अवधारणा है। अपतटीय या तो एक राज्य से संबंधित क्षेत्र या वस्तु का एक आलंकारिक पदनाम है, लेकिन इसकी तटरेखा के पीछे स्थित है, या यह एक विशेष प्रकार की कर-मुक्त या कम-कर कंपनियों के लिए एक सामूहिक परिभाषा है जो उन देशों में पंजीकृत है जिन्होंने इस तरह के अभ्यास को वैध बनाया है। .
सामान्य तौर पर, किसी भी विदेशी उद्यम को उसके मालिकों और निदेशकों के संबंध में अपतटीय कहा जा सकता है जो कंपनी के निगमन के देश के कर निवासी नहीं हैं।
दुनिया के अधिकांश देशों में, व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं कराधान के अधीन हैं यदि उनके पास इन देशों में निवासी का दर्जा है। किसी व्यक्ति के कर निवासी की स्थिति के साथ सब कुछ काफी सरल है। दुनिया के अधिकांश देशों में, एक व्यक्ति स्वचालित रूप से कर निवासी बन जाता है यदि वह स्थायी रूप से 183 दिनों से अधिक समय तक वहां रहता है। एक कंपनी (कानूनी इकाई) एक कर निवासी क्या बनाती है? एक कंपनी के लिए निवासी की स्थिति पर पहली बार 19वीं शताब्दी में एक अंग्रेजी अदालत द्वारा विचार किया गया था और यह फैसला सुनाया गया था कि एक कंपनी को एक निवासी माना जाएगा जहां वह एक पंजीकृत कार्यालय का रखरखाव करती है, जहां से कंपनी के निदेशक, उसी देश में स्थायी रूप से निवासी, केंद्रीय प्रबंधन करते हैं। और कंपनी के कारोबार को नियंत्रित करते हैं।
यह निर्णय स्वचालित रूप से सभी पूर्व ब्रिटिश उपनिवेशों तक विस्तारित हुआ, जो अधिकांश भाग के लिए पारंपरिक रूप से अपतटीय क्षेत्राधिकार हैं। 200 साल बीत चुके हैं, अधिकांश उपनिवेश स्वतंत्र राज्य बन चुके हैं, लेकिन अधिकांश देशों के लिए कानूनी सिद्धांत अटल है आधुनिक दुनिया, और आज यह दृष्टिकोण विदेशी कंपनियों को विभिन्न विकल्प प्रदान करता है, उदाहरण के लिए:
- एक कंपनी को पंजीकृत किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, सेशेल्स या ब्रिटिश वर्जिन द्वीप समूह में, लेकिन वहाँ का निवासी नहीं हो सकता है, बशर्ते कि शेयरधारक और निदेशक कंपनी के निगमन के देश के निवासी नहीं हैं, कंपनी का व्यवसाय बाहर संचालित होता है निगमन का क्षेत्राधिकार, और देश पंजीकरण के अंदर कंपनी द्वारा कोई आय प्राप्त नहीं की जाती है। ऐसी शर्तों के अधीन, ऐसी कंपनी पंजीकरण के देश में कोई आय या अन्य कॉर्पोरेट करों का भुगतान नहीं करती है;
- जिब्राल्टर या हांगकांग में एक कंपनी का एक पंजीकृत कार्यालय हो सकता है, स्थानीय या विदेशी निदेशकों द्वारा प्रबंधित किया जा सकता है, लेकिन निगमन के देश के गैर-निवासियों के स्वामित्व में होना चाहिए। ये कंपनियाँ तथाकथित कर-मुक्त कंपनियों का दर्जा भी प्राप्त कर सकती हैं, बशर्ते कि कंपनी केवल निगमन के देश के बाहर व्यापार करेगी, और उस देश के भीतर कोई आय प्राप्त नहीं होगी;
- कंपनी का एक तैनात कार्यालय हो सकता है, मान लें कि ऑस्ट्रिया, ग्रेट ब्रिटेन या यूएसए में, स्थानीय या विदेशी निदेशकों द्वारा प्रबंधित किया जा सकता है और निगमन के देश के गैर-निवासियों से संबंधित हो सकता है। ऐसी कंपनियाँ कर निवासी हैं और पूर्ण कराधान के अधीन हैं, भले ही कंपनी का व्यवसाय निगमन के देश के बाहर ही किया जाता है और निगमन के देश के भीतर कोई आय प्राप्त नहीं होती है।
उपरोक्त उदाहरण विभिन्न देशों में "कर निवासी" की अवधारणा के लिए अलग-अलग दृष्टिकोण दिखाते हैं, और निश्चित रूप से, जब आप एक अपतटीय व्यवसाय कर रहे हैं और कुछ अपतटीय संचालन कर रहे हैं, तो आपको वर्तमान में किसी भी बदलाव की लगातार निगरानी करने और तुरंत प्रतिक्रिया देने की आवश्यकता है। कानून, जो पूरी तरह से स्वाभाविक है, करदाताओं की अपनी निधियों को "लचीले ढंग से प्रबंधित" करने की क्षमता को सीमित करना चाहता है।
एक "कर निवासी" के एक विशेष उदाहरण के रूप में, उद्यम के ऐसे संगठनात्मक और कानूनी रूप को एक साझेदारी के रूप में नोट करना आवश्यक है। दुनिया के अधिकांश देशों में एक कानूनी इकाई होने के नाते और अनिवार्य रूप से एक साधारण कंपनी से अलग नहीं होने के कारण, साझेदारी को कुछ देशों में कराधान का विषय नहीं माना जाता है, और सभी साझेदारी आय को भागीदारों की व्यक्तिगत आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, जो साझेदारी को बहुत ही महत्वपूर्ण बनाता है। आकर्षक उपकरण। इसलिए, उदाहरण के लिए, डेनमार्क में, एक साझेदारी कराधान के अधीन नहीं है, बशर्ते कि भागीदार डेनमार्क के अनिवासी हों, निदेशक राज्य के बाहर हों, और उद्यम की सभी आय डेनमार्क के बाहर प्राप्त होती है।
हालांकि, यह स्पष्ट रूप से समझा जाना चाहिए कि निगमन के देश में एक विदेशी कंपनी को दिए गए कर लाभ क्षेत्रीय रूप से सीमित हैं। प्रोत्साहनों के अस्तित्व का मतलब यह नहीं है कि कंपनी को कहीं और करों का भुगतान नहीं करना चाहिए, या साझेदारों (उपरोक्त उदाहरण के आधार पर) को करों का भुगतान नहीं करना चाहिए, जहां वे स्वयं कर निवासी हैं। स्वाभाविक रूप से, भागीदार न केवल व्यक्ति हो सकते हैं, बल्कि एक ही अपतटीय कंपनियां भी हो सकती हैं।
वर्तमान में, विभिन्न देशों के भागीदारों से जुड़े कई निवेश लेनदेन अपतटीय गतिविधियों से संबंधित अपतटीय परिचालनों के भाग के रूप में किए जाते हैं, जो कि अपतटीय क्षेत्रों और केंद्रों में पंजीकृत उद्यम बैंकों आदि के माध्यम से आधिकारिक रूप से अनुमत वाणिज्यिक गतिविधियां हैं।
आधुनिक विश्व अर्थव्यवस्था में, अपतटीय केंद्र छोटे क्षेत्र या राज्य हैं जिनके पास विदेशी कंपनियों और बैंकों के पंजीकरण, कराधान और वित्तीय लेनदेन के लिए अत्यंत अनुकूल व्यवस्था है।
अपतटीय केंद्रों के विपरीत, अपतटीय क्षेत्र पूरे राज्य नहीं हैं, बल्कि अधिमान्य कर, मुद्रा, सीमा शुल्क या प्रशासनिक शासन वाले अलग-अलग राज्यों के क्षेत्रों का हिस्सा हैं। यदि अपतटीय केंद्रों में मुख्य रूप से विकासशील देश शामिल हैं, तो अपतटीय केंद्र मुख्य रूप से विकसित देशों - संयुक्त राज्य अमेरिका, स्विट्जरलैंड, ग्रेट ब्रिटेन, आदि में बनाए जाते हैं। सामान्य तौर पर, साहित्य में, "अपतटीय केंद्र" की अवधारणा का उपयोग अक्सर अपतटीय केंद्रों और अपतटीय क्षेत्रों दोनों के संबंध में किया जाता है।
अपतटीय व्यवसाय का इतिहास औपनिवेशिक शासन के युग में शुरू हुआ, जब महानगरीय देशों की निजी कंपनियों और उनके कर्मचारियों को उन उपनिवेशों के अधिकार क्षेत्र से बाहर कर दिया गया था जहाँ वे काम करते थे। यद्यपि यह शासन औपनिवेशिक प्रणाली के पतन के साथ गायब हो गया, समय के साथ यह अपतटीय केंद्रों और क्षेत्रों के रूप में फिर से प्रकट हुआ, जिनमें से अधिकांश द्वीपों पर स्थित थे, अर्थात। दुनिया के प्रमुख वित्तीय केंद्रों के "समुद्र तटों से कुछ दूरी पर" (अंग्रेजी में: ऑफ-शोर)।
कुछ क्षेत्रों में अपतटीय केंद्रों का निर्माण दो मुख्य कारकों के कारण होता है: व्यापारिक गतिविधियों के केंद्रों से निकटता और राज्यों में विकास के लिए आंतरिक संसाधनों की कमी। पहले कारण से, औद्योगिक देशों - संयुक्त राज्य अमेरिका, कनाडा, ग्रेट ब्रिटेन, नीदरलैंड, स्विटज़रलैंड, आदि में अपतटीय केंद्र बनाए गए। दूसरे कारण से अटलांटिक और प्रशांत महासागर के बाकी राज्यों में अपतटीय केंद्रों का उदय हुआ। , जो जानबूझकर विदेशी निवेश के आकर्षण को बढ़ावा देने वाले विधायी कृत्यों को अपनाने के लिए गए थे। कुछ देशों के लिए अपतटीय व्यवसाय से होने वाली आय वित्तीय संसाधनों का मुख्य स्रोत है।
हाल के वर्षों में अपतटीय केंद्रों में वित्तीय व्यवसाय का तेजी से विकास नवीनतम सूचना प्रौद्योगिकियों की शुरुआत का परिणाम रहा है, जो दुनिया के प्रमुख वित्तीय केंद्रों के बीच 24/7 रीयल-टाइम संचार स्थापित करने और बनाए रखने की अनुमति देता है। अपतटीय केंद्रों के वित्तीय उद्योग के ग्राहक बैंक, निवेश कोष, बीमा कंपनी, लगभग सभी देशों में परामर्श और लेखा फर्म।
वर्तमान में, अपतटीय व्यवसाय अंतर्राष्ट्रीय वित्त का एक विकसित क्षेत्र है। यह अनुमान है कि कम से कम 5 ट्रिलियन रूबल वर्तमान में दुनिया के 69 अपतटीय केंद्रों में परिचालित हो रहे हैं। डॉलर। हालाँकि, इस अनुमान को कमतर माना जाता है, क्योंकि अपतटीय केंद्रों में बेहिसाब गुप्त खाते होते हैं।
विदेशी पूंजी के आकर्षण के संबंध में विदेशी जमाकर्ताओं और निवेशकों को विभिन्न अपतटीय विशेषाधिकार प्रदान करना देशों के बीच प्रतिस्पर्धा का एक मुख्य साधन है। अपतटीय केंद्र और क्षेत्र विदेशी आर्थिक संस्थाओं को निम्नलिखित लाभ प्रदान करते हैं: कर लाभ, मुद्रा नियंत्रण की कमी, किसी भी विदेशी मुद्रा में अनिवासियों के साथ लेनदेन करने की क्षमता। लागत को मौके पर ही लिखना, गुमनामी और वित्तीय लेनदेन की गोपनीयता। अधिकांश अपतटीय केंद्र "टैक्स हैवन" भी हैं, जो विदेशी निवेशकों को कराधान के क्षेत्र में और उनके संचालन के गठन में निम्नलिखित लाभ प्रदान करते हैं:
1. उनमें आयकर व्यावहारिक रूप से अनुपस्थित है या 1-2% से अधिक नहीं है; सबसे बढ़कर, इसे वार्षिक शुल्क से बदल दिया जाता है, जो विभिन्न केंद्रों में 150-1000 डॉलर है और यह अपतटीय कंपनियों और बैंकों की आय के आकार पर निर्भर नहीं करता है। एक नियम के रूप में, लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी आदि के रूप में आय के निर्यात पर कर नहीं लगाया जाता है।
2. अपतटीय कंपनियों को पंजीकृत करने की प्रक्रिया को यथासंभव सरल बनाया गया है: पूंजी की न्यूनतम राशि आमतौर पर निर्धारित नहीं की जाती है, फर्मों के मालिकों की पहचान प्रकटीकरण के अधीन नहीं होती है, उनके नामों का खुलासा तभी संभव है जब एक आपराधिक अपराध के कमीशन की जांच।
3. पूंजी के निर्यात पर कोई प्रतिबंध नहीं है: कंपनियां बिना किसी प्रतिबंध के भुगतान करने और किसी भी मुद्रा में और किसी भी विदेशी बैंकों में जमा खाते खोलने के लिए स्वतंत्र हैं।
4. अपतटीय कंपनी के प्रबंधन की प्रक्रिया अत्यंत सरल है; अक्सर इसे एक तथाकथित "सचिव" फर्म द्वारा प्रबंधित किया जाता है। इसलिए, कैरिबियन में, अपतटीय या अंतर्राष्ट्रीय कंपनियों को अक्सर निर्देशिका में एक संख्या या नाम से दर्शाया जाता है। उनके मालिक और शेयरधारक अक्सर अज्ञात (या मायावी) होते हैं, और निदेशक ग्राहकों के वकीलों द्वारा नियुक्त स्थानीय वकील होते हैं।
अपतटीय कंपनियों के मालिकों, बैंकों और जमाओं को तीन मुख्य समूहों में विभाजित किया जा सकता है:
1. कुछ विकसित और विकासशील, विशेषकर तेल उत्पादक देशों के केंद्रीय बैंक और सरकारी एजेंसियां। इस प्रकार, सऊदी अरब के पास अपतटीय केंद्रों में लगभग 40 बिलियन डॉलर, या राज्य मुद्रा संसाधनों का 1/3 जमा है।
2. बहुराष्ट्रीय कंपनियाँ (TNCs) और बैंक जो मुख्य रूप से कर चोरी और बड़े पैमाने पर मुद्रा की अटकलों के उद्देश्य से अपतटीय केंद्रों में अपना धन लगाते हैं।
3. निजी निवेशक - कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति जो अपने धन को करों से छिपाते हैं या आपराधिक व्यवसाय से "गंदे" धन को लूटते हैं।
अपतटीय केंद्रों में सबसे व्यापक रूप से प्रतिनिधित्व करने वाले बैंक हैं जिनके पास इन केंद्रों में अवसर हैं:
- अधिकृत पूंजी की न्यूनतम राशि और आरक्षित निधियों के निर्माण के लिए आवश्यकताओं के नियमों का पालन किए बिना अपतटीय शाखाएं और बैंक बनाएं;
- उनकी मात्रा को सीमित किए बिना ऋण जारी करें और आवश्यक गारंटी प्रदान करें;
- बैंक की वित्तीय स्थिति और गतिविधियों पर नियमित रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं करना;
- बैंक के ग्राहकों के बारे में जानकारी का खुलासा न करें।
इस प्रकार, एक पारंपरिक वाणिज्यिक बैंक की तुलना में एक अपतटीय बैंक का मुख्य लाभ यह है कि इसकी गतिविधियाँ कई नियमों द्वारा सीमित नहीं हैं, जिनमें आवश्यक भंडार के निर्माण से संबंधित और एक कठोर कर संग्रह प्रणाली शामिल है। एक अपतटीय बैंक अपने ग्राहकों को दुनिया के विभिन्न देशों में निवासी बैंकों के साथ संवाददाता खाते खोलकर अंतरराष्ट्रीय बाजार में सेवाओं की एक विस्तृत श्रृंखला प्रदान करने में सक्षम है।
विशेषज्ञ साहित्य अपतटीय केंद्रों और तथाकथित "टैक्स हेवन" (या "टैक्स हेवन") के बीच अंतर करता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, अपतटीय केंद्र गैर-निवासियों के लिए विदेशी मुद्रा में अन्य विदेशी निवासियों के साथ उनके वित्तीय और ऋण संचालन के क्षेत्र में अनुकूल स्थिति बनाते हैं। 2 टैक्स हेवन में, एक तरजीही कर व्यवस्था स्थापित की गई है, जो कंपनियों या उनकी शाखाओं को कराधान से महत्वपूर्ण धन छिपाने की अनुमति देती है। यदि आप अपतटीय केंद्रों और "टैक्स हैवन" की सूची देखें, तो वे लगभग मेल खाते हैं। कुछ देशों में, केवल कुछ प्रकार की आय के लिए तरजीही कराधान है: लक्समबर्ग में - बैंक आय के लिए, स्विट्जरलैंड और लिकटेंस्टीन में - होल्डिंग्स, मध्यस्थ और व्यापारिक कंपनियों के लिए, और कई द्वीप अपतटीय केंद्रों में किसी भी आय के लिए पूर्ण कर छूट है। . अपतटीय केंद्रों के विपरीत, "टैक्स हैवन" न केवल विदेशी लोगों को कर लाभ प्रदान करते हैं। लेकिन स्थानीय कंपनियों के लिए भी।
टैक्स हेवन शिपऑनिंग फर्मों के लिए विशेष रूप से चिंता का विषय है, जिनके पास चार अलग-अलग देशों या प्रशासनिक क्षेत्रों में स्वामित्व, परिचालन प्रबंधन, कार्यालय स्थान और जहाज पंजीकरण वितरित करने की क्षमता है। उपलब्ध अनुमानों के अनुसार, 1990 के दशक की शुरुआत तक, दुनिया के बेड़े का 31% (सकल पंजीकृत टन भार के संदर्भ में) "सुविधा के झंडे के नीचे" समुद्र में चला गया, अर्थात। उन देशों में पंजीकृत थे जो जहाजों का खुला पंजीकरण करते हैं और चालक दल की तकनीकी स्थिति और योग्यता के लिए कम करके आंका गया है। वर्तमान में, निम्नलिखित देश जहाजों का खुला पंजीकरण करते हैं: लाइबेरिया, पनामा, साइप्रस, कोस्टा रिका, मोरक्को। सिंगापुर और सैन मैरिनो, साथ ही कई अपतटीय क्षेत्र (बहामास, बरमूडा और अन्य)।
"सुविधा के झंडे" के तहत जहाजों का खुला पंजीकरण जहाज मालिकों को निम्नलिखित लाभों का आनंद लेने में सक्षम बनाता है:
- जहाजों को पंजीकृत करने के लिए एक सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करें, जिसमें जहाज के मालिक जहाज की तकनीकी स्थिति और चालक दल की योग्यता के लिए कम आवश्यकताओं के अधीन हैं;
- महत्वपूर्ण लाभ प्राप्त करें, क्योंकि पंजीकरण शुल्क 1 डॉलर प्रति पंजीकरण टन से अधिक नहीं है। वार्षिक पंजीकरण शुल्क प्रति वर्ष 10 से 40 सेंट प्रति टन के बीच है। इसके लिए धन्यवाद, उदाहरण के लिए, ब्रिटिश कंपनी "ब्रिटिश पेट्रोलियम" अपने बेड़े को "सुविधा के झंडे के नीचे" पंजीकृत करने पर $ 2 मिलियन बचाने में सक्षम थी।
"सुविधा का झंडा" दर्ज करने का नकारात्मक पक्ष इस तरह से पंजीकृत जहाजों की बढ़ी हुई दुर्घटना दर है, क्योंकि जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, वे तकनीकी स्थिति और चालक दल की संरचना के लिए कम आवश्यकताओं के अधीन हैं। इस प्रकार, उपलब्ध अनुमानों के अनुसार, समुद्री जहाजों के लिए औसत वार्षिक टन भार सेवानिवृत्ति दर 0.4% है, जबकि एफओसी जहाजों के लिए यह 0.7% से नीचे नहीं आती है।
"रोडशेल नियम" - अंतर्राष्ट्रीय परिवहन श्रमिक महासंघ (अंतर्राष्ट्रीय परिवहन श्रमिक संघ) द्वारा बनाए गए "सुविधा के ध्वज" की देखरेख के लिए एक विशेष अंतर्राष्ट्रीय आयोग द्वारा विकसित नियम।
अपतटीय केंद्रों के कामकाज की विशेषताएं और तंत्र उन्हें "गंदे" धन को वैध बनाने की अंतरराष्ट्रीय प्रणाली में सबसे महत्वपूर्ण कड़ी होने की अनुमति देते हैं। संयुक्त राष्ट्र के अनुसार, अंतर्राष्ट्रीय संगठित अपराध की वार्षिक आय कम से कम $1 ट्रिलियन है। डॉलर, जो दुनिया की 500 सबसे बड़ी कंपनियों की आय और सबसे कम विकसित देशों की संयुक्त आय से अधिक है। अपतटीय केंद्रों के संचालन से अपराध सिंडिकेट के लिए भारी मात्रा में धन शोधन करना अपेक्षाकृत आसान हो जाता है।
हाल के वर्षों में, अंतर्राष्ट्रीय नियमों और विनियमों को विकसित करने का प्रयास किया गया है। 1996 की गर्मियों में स्टॉकहोम में आयोजित बैंकिंग निरीक्षकों के एक अंतर्राष्ट्रीय सम्मेलन में, 138 देशों के पर्यवेक्षी प्राधिकरणों (अपतटीय केंद्रों सहित) के प्रतिनिधियों ने अंतर्राष्ट्रीय बैंकिंग परिचालनों के पर्यवेक्षण के लिए न्यूनतम मानकों के कार्यान्वयन में तेजी लाने की आवश्यकता पर सहमति व्यक्त की। सम्मेलन के लिए तैयार की गई समीक्षा में कहा गया है कि 20% देशों को बैंकों के वैश्विक परिचालनों पर समेकित वित्तीय जानकारी की आवश्यकता नहीं है, और लगभग 80% क्षेत्र में इस तरह के डेटा की विश्वसनीयता को सत्यापित करने में कठिनाइयों का अनुभव करते हैं, क्योंकि कई देशों के कानूनी नियम हैं। देश पर्यवेक्षी अधिकारियों के निपटान में उपलब्ध सभी विश्लेषण उपकरणों के उपयोग की अनुमति नहीं देते हैं। स्टॉकहोम सम्मेलन के प्रतिभागियों ने उस देश के पर्यवेक्षी अधिकारियों के बीच सहयोग बढ़ाने का आह्वान किया जहां बैंक पंजीकृत है और जिस देश में इसकी शाखाएं और शाखाएं स्थित हैं; राष्ट्रीय पर्यवेक्षी प्राधिकरणों की गतिविधियों की प्रभावशीलता का निर्धारण करने के लिए नियमों के विकास में तेजी लाने और उस देश में उनके निरीक्षण की प्रक्रिया जहां बैंकों की विदेशी शाखाएं स्थित हैं; इन देशों में निगरानी मानकों में सुधार।
अपतटीय केंद्रों में रूसी बैंकों का संचालन। हाल के वर्षों में, न केवल रूसी बैंकों की विदेशी गतिविधि तेज हो गई है, बल्कि रूस से पूंजी के अवैध निर्यात के महत्वपूर्ण पैमाने भी बने हुए हैं, जो कि विभिन्न अनुमानों के अनुसार, प्रति वर्ष 10-20 बिलियन डॉलर की राशि है; उसी समय, निर्यात की गई पूंजी का 2/3 पश्चिमी बैंकों के अपतटीय खातों में जमा किया जाता है।
साइप्रस, नाउरू और अन्य जैसे देशों में एक अंतरराष्ट्रीय निजी बैंक खोलना एक रूसी व्यवसायी से बहुत अधिक प्रयास नहीं करता है और इसमें असंभव आवश्यकताएं शामिल नहीं होती हैं। वर्तमान में, रूस में एक अपतटीय कंपनी को 2-5 हजार डॉलर में खरीदा जा सकता है, हालांकि कभी-कभी सेवाओं को कम कीमतों पर पेश किया जाता है। इसी समय, रूसी बैंकों और उद्यमों को दो रूपों में सेवाएं प्रदान की जाती हैं:
1) एक रूसी बैंक में एक अपतटीय बैंक का एक संवाददाता खाता खोलने के रूप में;
2) ग्राहक के लिए एक अपतटीय बैंक या प्रतिनिधि कार्यालय के पंजीकरण के रूप में।
एक अपतटीय प्रतिनिधि कार्यालय की सहायता से, रूसी बैंक और अन्य आर्थिक संस्थाएँ बैंकिंग सेवाओं की पूरी श्रृंखला का उपयोग कर सकती हैं, जिनमें शामिल हैं: परिसंपत्ति प्रबंधन, प्रतिभूतियों और विदेशी मुद्रा के साथ संचालन, विश्वास और निवेश संचालन, मूल्यों की सुरक्षा, कानूनी और सलाहकार सेवाएं, जानकारी सेवाएँ। इसी समय, अपतटीय व्यवसाय की लाभप्रदता, गोपनीयता, कर योजना और कानूनी सुरक्षा (गिरफ्तारी से सुरक्षा) जैसी विशेषताएं देखी जाती हैं। यह स्पष्ट है कि केवल सबसे बड़े बैंक ही ऐसी सेवाओं का उपयोग कर सकते हैं।
रूसी संघ के कानून "ऑन करेंसी रेगुलेशन एंड करेंसी कंट्रोल" (नंबर 3615-1 दिनांक 10 अक्टूबर, 1992) के अनुसार, एक अपतटीय कंपनी का अधिग्रहण या निर्माण पूंजी की आवाजाही से जुड़ा एक मुद्रा लेनदेन है। ऐसे सभी कार्यों के लिए सेंट्रल बैंक ऑफ रूस (CBR) से लाइसेंस की आवश्यकता होती है। हालांकि, जैसा कि अनुभव से पता चलता है, अधिकांश मामलों में, निवासी जो एक अपतटीय केंद्र में एक कंपनी का अधिग्रहण करते हैं,
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वर्तमान में, विभिन्न देशों के भागीदारों से जुड़े कई निवेश लेनदेन अपतटीय गतिविधियों से संबंधित अपतटीय संचालन के हिस्से के रूप में किए जाते हैं, जो बैंकों, उद्यमों आदि के माध्यम से आधिकारिक रूप से अनुमत वाणिज्यिक गतिविधियां हैं, जो अपतटीय क्षेत्रों और केंद्रों में पंजीकृत हैं।

आधुनिक विश्व अर्थव्यवस्था में, अपतटीय केंद्र छोटे क्षेत्र या राज्य हैं जिनके पास विदेशी कंपनियों और बैंकों के पंजीकरण, कराधान और वित्तीय लेनदेन के लिए अत्यंत अनुकूल व्यवस्था है।

अपतटीय केंद्रों के विपरीत, अपतटीय क्षेत्र पूरे राज्य नहीं हैं, बल्कि अधिमान्य कर, मुद्रा, सीमा शुल्क या प्रशासनिक शासन वाले अलग-अलग राज्यों के क्षेत्रों का हिस्सा हैं। यदि अपतटीय केंद्र मुख्य रूप से विकासशील देश हैं, तो मुख्य रूप से विकसित देशों - संयुक्त राज्य अमेरिका, स्विट्जरलैंड, ग्रेट ब्रिटेन, आदि में अपतटीय क्षेत्र बनाए जाते हैं। सामान्य तौर पर, साहित्य में, "अपतटीय केंद्र" की अवधारणा का उपयोग अक्सर अपतटीय केंद्रों और अपतटीय क्षेत्रों दोनों के संबंध में किया जाता है।

अपतटीय व्यवसाय का इतिहास औपनिवेशिक वर्चस्व के युग में शुरू हुआ, जब महानगरीय देशों की निजी कंपनियों और उनके कर्मचारियों को उन उपनिवेशों के अधिकार क्षेत्र से बाहर कर दिया गया था जहाँ वे काम करते थे। यद्यपि यह शासन औपनिवेशिक प्रणाली के पतन के साथ गायब हो गया, समय के साथ यह फिर से अपतटीय केंद्रों और क्षेत्रों के रूप में पुनर्जीवित हुआ, जिनमें से अधिकांश द्वीपों पर स्थित थे, अर्थात। दुनिया के प्रमुख वित्तीय केंद्रों के "समुद्र तटों से कुछ दूरी पर" (अंग्रेजी में: ऑफ-शोर)।

कुछ क्षेत्रों में अपतटीय केंद्रों का निर्माण दो मुख्य कारकों के कारण होता है: व्यापारिक गतिविधियों के केंद्रों से निकटता और राज्यों में विकास के लिए आंतरिक संसाधनों की कमी। पहले कारण के लिए, औद्योगिक देशों - संयुक्त राज्य अमेरिका, कनाडा, ग्रेट ब्रिटेन, नीदरलैंड, स्विटज़रलैंड, आदि में OCs बनाए गए थे। दूसरे कारण से अटलांटिक और प्रशांत महासागर के द्वीप राज्यों में अपतटीय केंद्रों का उदय हुआ, जो जानबूझकर अपनाए गए विधायी कार्य जो विदेशी पूंजी के आकर्षण को सुगम बनाते हैं। कुछ देशों के लिए अपतटीय व्यवसाय से होने वाली आय वित्तीय संसाधनों का मुख्य स्रोत है।

हाल के वर्षों में अपतटीय केंद्रों में वित्तीय व्यवसाय का तेजी से विकास नवीनतम सूचना प्रौद्योगिकियों की शुरुआत का परिणाम रहा है, जो दुनिया के प्रमुख वित्तीय केंद्रों के बीच 24/7 रीयल-टाइम संचार स्थापित करने और बनाए रखने की अनुमति देता है। अपतटीय केंद्रों के वित्तीय उद्योग के ग्राहक लगभग सभी देशों के बैंक, निवेश कोष, बीमा कंपनियां, ट्रस्ट, कानूनी, परामर्श और लेखा फर्म हैं।

वर्तमान में, अपतटीय व्यवसाय अंतर्राष्ट्रीय वित्त की एक विकसित शाखा है। यह अनुमान है कि कम से कम 5 ट्रिलियन रूबल वर्तमान में दुनिया के 69 अपतटीय केंद्रों में परिचालित हो रहे हैं। डॉलर। हालाँकि, इस अनुमान को कमतर माना जाता है, क्योंकि ऐसे गुप्त खाते हैं जिनका अपतटीय केंद्रों में हिसाब नहीं लगाया जा सकता है।

विदेशी पूंजी के आकर्षण के संबंध में विदेशी जमाकर्ताओं और निवेशकों को विभिन्न अपतटीय विशेषाधिकार प्रदान करना देशों के बीच प्रतिस्पर्धा का एक मुख्य साधन है। अपतटीय केंद्र और क्षेत्र विदेशी आर्थिक संस्थाओं को निम्नलिखित लाभ प्रदान करते हैं: कर लाभ, मुद्रा नियंत्रण की कमी, किसी भी विदेशी मुद्रा में अनिवासियों के साथ लेनदेन करने की क्षमता, मौके पर राइट-ऑफ लागत, गुमनामी और वित्तीय लेनदेन की गोपनीयता। अधिकांश अपतटीय केंद्र "टैक्स हेवन" भी हैं जो विदेशी निवेशकों को उनके लेनदेन के कराधान और पंजीकरण के क्षेत्र में निम्नलिखित लाभ प्रदान करते हैं।

1. उनमें आयकर व्यावहारिक रूप से अनुपस्थित है या 1-2% से अधिक नहीं है; सबसे अधिक बार इसे वार्षिक शुल्क से बदल दिया जाता है, जो विभिन्न केंद्रों में 150-1000 डॉलर है और यह अपतटीय कंपनियों और बैंकों की आय के आकार पर निर्भर नहीं करता है। लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी आदि के रूप में आय के निर्यात पर कर आमतौर पर नहीं लगाया जाता है।

2. अपतटीय कंपनियों को पंजीकृत करने की प्रक्रिया को यथासंभव सरल किया जाता है: पूंजी की न्यूनतम राशि आमतौर पर निर्धारित नहीं की जाती है, फर्मों के मालिकों की पहचान प्रकटीकरण के अधीन नहीं होती है, उनके नामों का प्रकटीकरण केवल एक की स्थिति में संभव है इस तथ्य की जांच कि उन्होंने एक आपराधिक अपराध किया है।

3. पूंजी के निर्यात पर कोई प्रतिबंध नहीं है: कंपनियां बिना किसी प्रतिबंध के भुगतान करने और किसी भी मुद्रा में और किसी भी विदेशी बैंकों में जमा खाते खोलने के लिए स्वतंत्र हैं।

4. अपतटीय कंपनी के प्रबंधन की प्रक्रिया अत्यंत सरल है; यह अक्सर कैरेबियन में "सचिव फर्म" के रूप में जाना जाता है। अपतटीय, या अंतरराष्ट्रीय, कंपनियों को अक्सर एक निर्देशिका में एक संख्या या नाम से दर्शाया जाता है। उनके मालिक और शेयरधारक अक्सर अज्ञात (या मायावी) होते हैं, और निदेशक ग्राहकों के वकीलों द्वारा नियुक्त वकील होते हैं।

अपतटीय कंपनियों के मालिकों, बैंकों और जमाओं को तीन मुख्य समूहों में विभाजित किया जा सकता है।

1. कुछ विकसित और विकासशील, विशेषकर तेल उत्पादक देशों के केंद्रीय बैंक और सरकारी एजेंसियां। इसलिए। सऊदी अरब के पास अपतटीय केंद्रों में लगभग $40 बिलियन जमा है, या राज्य के विदेशी मुद्रा संसाधनों का 1/3 है।

2. बहुराष्ट्रीय कंपनियाँ (TNCs) और बैंक जो मुख्य रूप से कर चोरी और बड़े पैमाने पर मुद्रा की अटकलों के उद्देश्य से अपतटीय केंद्रों में अपना धन लगाते हैं।

3. निजी निवेशक - कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति जो अपने धन को करों से छिपाते हैं या आपराधिक व्यवसाय से "गंदे" धन को लूटते हैं।

अपतटीय केंद्रों में सबसे व्यापक रूप से प्रतिनिधित्व करने वाले बैंक हैं जिनके पास इन केंद्रों में अवसर हैं:

§ प्राधिकृत पूंजी की न्यूनतम राशि और आरक्षित निधि के निर्माण की आवश्यकताओं के नियमों का पालन किए बिना अपतटीय शाखाएं और बैंक बनाएं;

§ उनकी मात्रा को सीमित किए बिना और आवश्यक गारंटी प्रदान किए बिना ऋण जारी करना;

§ बैंक की वित्तीय स्थिति और गतिविधियों पर नियमित रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं करना;

§ बैंक के ग्राहकों के बारे में जानकारी का खुलासा न करें।

इस प्रकार, एक पारंपरिक वाणिज्यिक बैंक की तुलना में एक अपतटीय बैंक का मुख्य लाभ यह है कि इसकी गतिविधियाँ कई नियमों द्वारा सीमित नहीं हैं, जिनमें आवश्यक भंडार के निर्माण से संबंधित और एक कठोर कर संग्रह प्रणाली शामिल है। एक अपतटीय बैंक अपने ग्राहकों को दुनिया के विभिन्न देशों में निवासी बैंकों के साथ संवाददाता खाते खोलकर अंतरराष्ट्रीय बाजार में सेवाओं की एक विस्तृत श्रृंखला प्रदान करने में सक्षम है।

विशेषज्ञ साहित्य अपतटीय केंद्रों और तथाकथित "टैक्स हेवन" (या "टैक्स हेवन") के बीच अंतर करता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, अपतटीय केंद्र गैर-निवासियों के लिए विदेशी मुद्रा में अन्य विदेशी निवासियों के साथ उनके वित्तीय और ऋण संचालन के क्षेत्र में अनुकूल परिस्थितियों का निर्माण करते हैं। "टैक्स हेवन" में एक तरजीही कर व्यवस्था स्थापित की जाती है, जो कंपनियों या उनकी शाखाओं को कराधान से महत्वपूर्ण धन छिपाने की अनुमति देती है। यदि आप अपतटीय केंद्रों और "टैक्स हैवन" की सूची देखें, तो वे लगभग मेल खाते हैं। कुछ देशों में, केवल कुछ प्रकार की आय के लिए तरजीही कराधान है: लक्समबर्ग में - बैंक आय के लिए, स्विट्जरलैंड और लिकटेंस्टीन में - होल्डिंग्स, मध्यस्थ और व्यापारिक कंपनियों के लिए, और कई द्वीप अपतटीय केंद्रों में किसी भी आय के लिए पूर्ण कर छूट है। . अपतटीय केंद्रों के विपरीत, "टैक्स हेवन" न केवल विदेशी, बल्कि स्थानीय कंपनियों को भी कर लाभ प्रदान करता है।

टैक्स हेवन शिपऑनिंग फर्मों के लिए विशेष रूप से चिंता का विषय है, जिनके पास चार अलग-अलग देशों या प्रशासनिक क्षेत्रों में स्वामित्व, परिचालन प्रबंधन, कार्यालय स्थान और जहाज पंजीकरण वितरित करने की क्षमता है। उपलब्ध अनुमानों के अनुसार, 1990 के दशक की शुरुआत तक, दुनिया के बेड़े का 31% (सकल पंजीकृत टन भार के संदर्भ में गणना) "सुविधा के झंडे" के साथ समुद्र के चारों ओर उड़ रहा था, अर्थात। उन देशों में पंजीकृत थे जो जहाजों का खुला पंजीकरण करते हैं और चालक दल की तकनीकी स्थिति और योग्यता के लिए कम करके आंका गया है। वर्तमान में, जहाजों का खुला पंजीकरण लाइबेरिया, पनामा, साइप्रस, कोस्टा रिका, मोरक्को, सिंगापुर और सैन मैरिनो के साथ-साथ कई अपतटीय क्षेत्रों (बहामास, बरमूडा, आदि) द्वारा किया जाता है।

"सुविधा के झंडे" के तहत जहाजों का खुला पंजीकरण जहाज मालिकों को निम्नलिखित लाभों का आनंद लेने में सक्षम बनाता है:

जहाजों के पंजीकरण के लिए एक सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करें, जिसमें जहाज के मालिकों को जहाज की तकनीकी स्थिति और चालक दल की योग्यता के लिए कम आवश्यकताओं के साथ प्रस्तुत किया जाता है;

महत्वपूर्ण लाभ प्राप्त करें, क्योंकि पंजीकरण शुल्क $1 प्रति पंजीकरण टन से अधिक नहीं है। वार्षिक पंजीकरण शुल्क प्रति वर्ष 10 से 40 सेंट प्रति टन के बीच है। इसके लिए धन्यवाद, उदाहरण के लिए, ब्रिटिश कंपनी "ब्रिटिश पेट्रोलियम" अपने बेड़े को "सुविधा के झंडे के नीचे" पंजीकृत करने पर $ 2 मिलियन बचाने में सक्षम थी।

"सुविधा के झंडे के नीचे" दर्ज करने का नकारात्मक पक्ष इस तरह से पंजीकृत जहाजों की दुर्घटना दर में वृद्धि है, क्योंकि जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, वे तकनीकी स्थिति और चालक दल की संरचना के लिए कम आवश्यकताओं के अधीन हैं। इस प्रकार, उपलब्ध अनुमानों के अनुसार, समुद्री जहाजों के लिए औसत वैश्विक टन भार सेवानिवृत्ति दर 0.4% है, जबकि एफओसी जहाजों के लिए यह 0.7% से नीचे नहीं आती है।

"रोडशेल नियम" - अंतर्राष्ट्रीय परिवहन श्रमिक महासंघ (अंतर्राष्ट्रीय परिवहन श्रमिक संघ) द्वारा बनाए गए "सुविधा के ध्वज" की देखरेख के लिए एक विशेष अंतर्राष्ट्रीय आयोग द्वारा विकसित नियम।

अपतटीय केंद्रों के कामकाज की विशेषताएं और तंत्र उन्हें "गंदे" धन को वैध बनाने की अंतरराष्ट्रीय प्रणाली में सबसे महत्वपूर्ण कड़ी होने की अनुमति देते हैं। संयुक्त राष्ट्र के अनुसार, अंतर्राष्ट्रीय संगठित अपराध की वार्षिक आय कम से कम $1 ट्रिलियन है। डॉलर, जो दुनिया की 500 सबसे बड़ी कंपनियों की आय और सबसे कम विकसित देशों की कुल आय से अधिक है। अपतटीय केंद्रों के संचालन से अपराध सिंडिकेट के लिए भारी मात्रा में धन शोधन करना अपेक्षाकृत आसान हो जाता है।

हाल के वर्षों में, अंतर्राष्ट्रीय नियमों और विनियमों को विकसित करने का प्रयास किया गया है। 1996 की गर्मियों में स्टॉकहोम में आयोजित बैंकिंग निरीक्षकों के एक अंतर्राष्ट्रीय सम्मेलन में, 138 देशों के पर्यवेक्षी प्राधिकरणों (अपतटीय केंद्रों सहित) के प्रतिनिधियों ने अंतर्राष्ट्रीय बैंकिंग परिचालनों के पर्यवेक्षण के लिए न्यूनतम मानकों के कार्यान्वयन में तेजी लाने की आवश्यकता पर सहमति व्यक्त की। सम्मेलन के लिए तैयार की गई समीक्षा में कहा गया है कि 20% देशों को बैंकों के वैश्विक परिचालनों पर समेकित वित्तीय जानकारी की आवश्यकता नहीं है, और लगभग 80% क्षेत्र में इस तरह के डेटा की विश्वसनीयता को सत्यापित करने में कठिनाइयों का अनुभव करते हैं, क्योंकि कई देशों के कानूनी नियम हैं। देश पर्यवेक्षी अधिकारियों के निपटान में उपलब्ध सभी विश्लेषण उपकरणों के उपयोग की अनुमति नहीं देते हैं। स्टॉकहोम सम्मेलन के प्रतिभागियों ने उस देश के पर्यवेक्षी अधिकारियों के बीच सहयोग बढ़ाने का आह्वान किया जहां बैंक पंजीकृत है और जिस देश में इसकी शाखाएं और शाखाएं स्थित हैं; राष्ट्रीय पर्यवेक्षी प्राधिकरणों की गतिविधियों की प्रभावशीलता का निर्धारण करने के लिए नियमों के विकास में तेजी लाने और उस देश में उनके निरीक्षण की प्रक्रिया जहां बैंकों की विदेशी शाखाएं स्थित हैं; इन देशों में निगरानी मानकों में सुधार

अपतटीय केंद्रों में रूसी बैंकों का संचालन। हाल के वर्षों में, न केवल रूसी बैंकों की विदेशी गतिविधि तेज हो गई है, बल्कि रूस से पूंजी के अवैध निर्यात के महत्वपूर्ण पैमाने भी बने हुए हैं, जो कि विभिन्न अनुमानों के अनुसार, प्रति वर्ष 10-20 बिलियन डॉलर की राशि है; उसी समय, निर्यातित पूंजी का 2L पश्चिमी बैंकों के अपतटीय खातों में जमा किया जाता है।

साइप्रस, नाउरू, आदि जैसे देशों में एक अंतरराष्ट्रीय निजी बैंक खोलना एक रूसी व्यवसायी से बहुत अधिक प्रयास नहीं करता है और असंभव आवश्यकताओं से जुड़ा नहीं है। वर्तमान में, रूस में एक अपतटीय कंपनी को 2-5 हजार डॉलर में खरीदा जा सकता है, हालांकि कभी-कभी सेवाओं को कम कीमतों पर पेश किया जाता है। साथ ही, रूसी बैंकों और उद्यमों को दो रूपों में सेवाएं प्रदान की जाती हैं: 1) एक रूसी बैंक में एक अपतटीय बैंक के एक संवाददाता खाता खोलने के रूप में; 2) ग्राहक के लिए एक अपतटीय बैंक या प्रतिनिधि कार्यालय के पंजीकरण के रूप में।

एक अपतटीय प्रतिनिधि कार्यालय की सहायता से, रूसी बैंक और अन्य आर्थिक संस्थाएँ बैंकिंग सेवाओं की पूरी श्रृंखला का उपयोग कर सकती हैं, जिनमें शामिल हैं: परिसंपत्ति प्रबंधन, प्रतिभूतियों और विदेशी मुद्रा के साथ संचालन, विश्वास और निवेश संचालन, मूल्यों की सुरक्षा, कानूनी और सलाहकार सेवाएं, जानकारी सेवाएँ। इसी समय, अपतटीय व्यवसाय की लाभप्रदता, गोपनीयता, कर योजना और कानूनी सुरक्षा (गिरफ्तारी से सुरक्षा) जैसी विशेषताएं देखी जाती हैं। यह स्पष्ट है कि केवल सबसे बड़े बैंक ही ऐसी सेवाओं का उपयोग कर सकते हैं।

रूसी संघ के कानून "ऑन करेंसी रेगुलेशन एंड करेंसी कंट्रोल" (नंबर 3615-1 दिनांक 10 अक्टूबर, 1992) के अनुसार, एक अपतटीय कंपनी का अधिग्रहण या निर्माण पूंजी की आवाजाही से जुड़ा एक मुद्रा लेनदेन है। ऐसे सभी कार्यों के लिए सेंट्रल बैंक ऑफ रूस (CBR) से लाइसेंस की आवश्यकता होती है। हालाँकि, जैसा कि अनुभव से पता चलता है, अधिकांश मामलों में, निवासी जो एक अपतटीय केंद्र में एक कंपनी का अधिग्रहण करते हैं, उनके पास ऐसा लाइसेंस नहीं होता है, जो कम से कम उनकी "कानूनी निरक्षरता" को इंगित करता है। तैयार अपतटीय कंपनियों की बिक्री में शामिल फर्म अक्सर सीबीआर लाइसेंस की आवश्यकता के बारे में चुप रहती हैं, क्योंकि इससे एक अपतटीय कंपनी की कीमत कई गुना बढ़ जाएगी। उपर्युक्त कानून के अनुसार, पूंजी के संचलन से संबंधित विदेशी मुद्रा लेनदेन करने वाले निवासियों को सख्त रिकॉर्ड रखने और अपने विदेशी मुद्रा लेनदेन पर रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता होती है ताकि विदेशी मुद्रा कानून का उल्लंघन न हो।

हालांकि, यह माना जाना चाहिए कि मुद्रा कानून का उल्लंघन और रूस से पूंजी के अनियंत्रित निर्यात की प्रक्रिया जारी है। में हाल तकइस प्रक्रिया में एक महत्वपूर्ण भूमिका बाल्टिक देशों के बैंकों द्वारा निभाई जाती है, जो कई संवाददाता खातों के तंत्र के माध्यम से रूस से पश्चिम में निजी अपतटीय जमा की आवाजाही के लिए "पारगमन चौकी" बन गए हैं। उपलब्ध अनुमानों के अनुसार, आज रूस से पूंजी के कुल निर्यात का 50% बाल्टिक बैंकों से होकर गुजरता है।

बेशक, रूसी अधिकारी देश से धन के अवैध निर्यात से लड़ने की कोशिश कर रहे हैं। इसलिए, अक्टूबर 1994 में, "पूंजी की आवाजाही से संबंधित लेनदेन करने की प्रक्रिया पर" एक पत्र में, सेंट्रल बैंक ने अपतटीय केंद्रों और "टैक्स हैवन" में रूसियों द्वारा कंपनियों के अवैध पंजीकरण के प्रति अपना नकारात्मक रवैया व्यक्त किया। फरवरी 1995 में, CBR ने मुद्रा नियंत्रण पर "रूसी कानून के उल्लंघन को रोकने के लिए" अनुरोध के साथ बेल्जियम और लक्ज़मबर्ग के बैंकों को एक पत्र भेजा। सीबीआर ने यह सुनिश्चित करने की मांग की कि इन बैंकों में रूसियों द्वारा अवैध रूप से खोले गए खाते बंद किए जाएं।

1999 में, सेंट्रल बैंक को अपतटीय कंपनियों के साथ वाणिज्यिक बैंकों के संबंधों को नियंत्रित करने का अधिकार दिया गया, जिसने आधिकारिक अनुमानों के अनुसार, पूंजी की उड़ान को 40% कम कर दिया। यदि 1999 की शुरुआत में लगभग 1 बिलियन डॉलर रूस से अपतटीय केंद्रों में स्थानांतरित किए गए थे, तो इन उपायों को अपनाने के दो महीने बाद, यह राशि घटाकर 500 मिलियन डॉलर कर दी गई और जनवरी 2000 में यह केवल 275 मिलियन डॉलर हो गई। देश पूंजी की उड़ान को रोकने और देश की अर्थव्यवस्था में "धाराप्रवाह" पूंजी की वापसी के लिए नए उपायों पर चर्चा करना जारी रखता है। विदेशों में निर्यात किए गए धन के कम से कम हिस्से की वापसी के लिए मुख्य शर्त है, सबसे पहले, देश में सामान्य आर्थिक स्थितियों का स्थिरीकरण और एक अनुकूल निवेश माहौल का निर्माण।

अपतटीय व्यवसाय का एक आशाजनक क्षेत्र वैश्विक प्रतिभूति बाजारों में गतिविधियों के लिए योजनाओं का विकास है। अपतटीय म्युचुअल फंड और विभिन्न प्रकार की निवेश कंपनियों का उद्भव "निवेश बूम" के सबसे विशिष्ट तत्वों में से एक बन गया है, जो कि 90 के दशक की शुरुआत से सभी प्रमुख अपतटीय न्यायालयों में देखा गया है। यह दिशा प्रासंगिक है, सबसे पहले, बैंकों और वित्तीय क्षेत्र के अन्य उद्यमों के लिए।

अंत में, अंतर्राष्ट्रीय आर्थिक प्रणालियों के निर्माण में अपतटीय योजनाओं की भूमिका बढ़ जाएगी, जब अपतटीय और विभिन्न "अधिमान्य" फर्मों को एक रूसी उद्यम की बाहरी शाखाओं की प्रणाली में बनाया जाएगा। दरअसल, कई मामलों में, अपतटीय योजनाओं का विकास उनके लिए आर्थिक रूप से उचित है, और कभी-कभी एकमात्र संभव कदम है। कल्पना कीजिए कि उत्पादन सुविधाएं एक देश में हैं, बिक्री बाजार दूसरे में है, और वित्तीय संसाधन एक तिहाई में हैं। लेकिन यह न केवल विदेशी अंतरराष्ट्रीय निगमों के लिए, बल्कि कई रूसी फर्मों के लिए भी काफी विशिष्ट है।

दोनों सबसे बड़े और कई मध्यम आकार की रूसी कंपनियों के व्यापक विदेशी कनेक्शन और बाहरी पूंजी निवेश हैं। रूसी शहरों में घरेलू वित्तीय और औद्योगिक समूहों के मुख्यालयों की बढ़ती संख्या के रूप में, अपतटीय योजनाओं का उद्देश्य विदेशी कर बाधाओं को दूर करना होगा। हालाँकि, इसके लिए अपतटीय प्रौद्योगिकियों की गुणवत्ता कम से कम उस परिमाण से अधिक होनी चाहिए जो बुनियादी अपतटीय योजनाओं के लिए पर्याप्त है।

रूस में अपतटीय केंद्र बनाने का अनुभव। रूस के पास तथाकथित आंतरिक अपतटीय क्षेत्र बनाने का अनुभव है, जिनमें से सबसे प्रसिद्ध इंगुशेतिया, कलमीकिया और अल्ताई हैं, जिसमें इन क्षेत्रों की अनिवासी कंपनियों को आकर्षित करने के लिए सभी स्थानीय करों को रद्द कर दिया गया था और बाकी को कम से कम अनुमति दी गई थी। कानून। उदाहरण के लिए, वाणिज्यिक लेनदेन के लिए सड़क कर की दर 0.03% और अन्य लेनदेन के लिए 0.4% (सामान्य दर 1% है) कम हो जाती है। स्थानीय करों के बजाय, ज़ोन में पंजीकृत कंपनियां इंगुशेतिया में $ 6,800, काल्मिकिया में $ 3,953 और अल्ताई में $ 3,000 का एक निश्चित वार्षिक शुल्क अदा करती हैं। इन शुल्कों ने पहले दो क्षेत्रों को प्रति वर्ष 20 मिलियन डॉलर तक पहुँचाया।

ऊपर चर्चा किए गए अपतटीय क्षेत्रों के विपरीत, जो विदेशी कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों (अनिवासियों) को आकर्षित करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं, रूसी अपतटीय घरेलू आर्थिक संस्थाओं (निवासियों) को आकर्षित करते हैं और मुख्य रूप से उन क्षेत्रों और गणराज्यों को विकसित करने के उद्देश्य से हैं जहां ऐसे क्षेत्र बनाए जाते हैं। उनकी गतिविधियों के परिणाम बहुत अस्पष्ट और विरोधाभासी हैं, जो काफी हद तक एक विकसित कानूनी ढांचे की कमी और पहले से अपनाए गए कानूनों का पालन न करने के कारण है।

रूस में अपतटीय व्यवसाय के विकास की संभावनाएँ काफी हद तक विधायी कृत्यों के विकास पर निर्भर करती हैं जो अपतटीय क्षेत्रों और क्षेत्रों के निर्माण और संचालन की प्रक्रियाओं को स्पष्ट रूप से विनियमित करती हैं और कानून के उल्लंघन के लिए गंभीर प्रतिबंध प्रदान करती हैं। यह सुनिश्चित करना भी महत्वपूर्ण है कि अपनाए गए कानूनों का कड़ाई से पालन किया जाता है। जैसा कि अनुभव से पता चलता है, कुछ क्षेत्रों में कर और अन्य लाभ प्रदान करने के लिए केंद्रीय और स्थानीय अधिकारियों के प्रस्तावों को अपनाने की प्रथा ने खुद को उचित नहीं ठहराया, क्योंकि पर्याप्त आर्थिक औचित्य के बिना कई लाभ प्रदान किए गए थे।

विषय 7.
प्रश्न 1. में विदेशी निवेशकों का कराधान विदेशों

दुनिया के विभिन्न देशों में, विदेशी कंपनियों के विनियमन और कराधान के संबंध में, निम्नलिखित स्थापित किया जा सकता है:

मोस्ट फेवर्ड नेशन ट्रीटमेंट, जिसके तहत सभी विदेशी निवेशक समान कर उपचार के अधीन हैं;

राष्ट्रीय उपचार, जिसमें कराधान के क्षेत्र में एक विदेशी निवेशक को समान अधिकार दिए जाते हैं और स्थानीय निवेशकों के समान आवश्यकताएं लगाई जाती हैं।

हाल ही में, अधिकांश आर्थिक रूप से विकसित देशों में, विदेशी निवेशक राष्ट्रीय कराधान व्यवस्था के अधीन रहे हैं। हालांकि विभिन्न देशों के कर कानून विभिन्न करों और शुल्कों के अनुपात (विशिष्ट वजन) में, कर दरों के परिमाण में, कर आधार (यानी, कर योग्य राशियों) की गणना के तरीकों में भिन्न होते हैं, करों का समूह समग्र रूप से लगभग समान है।

सभी देशों में, संग्रह की विधि के अनुसार करों को दो बड़े समूहों में विभाजित किया जाता है: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष।

प्रत्यक्ष कर, जो करदाता की संपत्ति की आय या मूल्य पर सीधे लगाए जाते हैं, में कॉर्पोरेट आय कर (कॉर्पोरेट कर), व्यक्तिगत आयकर, भूमि, संपत्ति और अन्य कर शामिल हैं।

अप्रत्यक्ष कर, जिनकी गणना उत्पादों की कीमत के हिस्से के रूप में की जाती है और उपभोक्ता द्वारा भुगतान किए गए उत्पाद या सेवा की कीमत या टैरिफ में शामिल होते हैं, इसमें शामिल हैं: मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क, पंजीकरण शुल्क, आदि।

यह तय करते समय कि किसी विशेष देश में निवेश करना है या नहीं, निवेशक सबसे पहले कराधान के स्तर पर ध्यान देते हैं, विशेष रूप से कॉर्पोरेट आयकर दरों (कॉर्पोरेट टैक्स) पर।

यूरोपीय संघ के देशों में कंपनियों के मुनाफे पर कर की दरें अलग-अलग हैं।

यूरोपीय संघ के देशों द्वारा दरें और अन्य कर अलग-अलग हैं। इस प्रकार, लाभांश के रूप में अनिवासियों की आय पर कर की दर यूके में 0% से लेकर इटली में 32.4% और ग्रीस में 40% तक है; ब्याज के रूप में आय के लिए - डेनमार्क, लक्जमबर्ग और नीदरलैंड में 0% से फ्रांस में 45% तक; पेटेंट, जानकारी आदि की बिक्री से होने वाली आय पर - नीदरलैंड में 0% से लेकर जर्मनी और यूके में 25% और फ्रांस में 33.3%।

यूरोपीय संघ के देशों में अलग-अलग न्यूनतम पूंजी आवश्यकताओं और अलग-अलग स्टार्ट-अप लागतों के साथ नए व्यवसाय शुरू करने के लिए अलग-अलग नियम हैं।

जर्मनी में, 25,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक सीमित देयता कंपनी की स्थापना की लागत लगभग 450 अंक है, जिसमें वाणिज्यिक रजिस्टर में प्रवेश की लागत, एक प्रेस विज्ञप्ति का प्रकाशन और नोटरी सेवाएं शामिल हैं।

ऑस्ट्रिया में, 35,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी वाली एक सीमित देयता कंपनी और 75,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी वाली एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के निर्माण के लिए पूंजी की लागत के 10-15% के बराबर राशि खर्च करने की आवश्यकता होती है।

बेल्जियम में, 60 हजार यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी बनाने के लिए, निम्नलिखित खर्चों की आवश्यकता होती है: पंजीकरण शुल्क - पूंजी की लागत का 0.5%; कंपनी को वाणिज्यिक रजिस्टर में दर्ज करने की लागत - 75 यूरो; "मोपिटर बेल्गे" में एक संदेश प्रकाशित करने की लागत - 150 यूरो; नोटरी सेवाओं के लिए भुगतान - 495 यूरो। कंपनी के विकास के लिए दो साल के लिए एक वित्तीय योजना प्रस्तुत करना आवश्यक है और इसके वित्तपोषण के स्रोतों और धन के साथ-साथ दिवालियापन के मामले में उपायों को इंगित करें।

डेनमार्क में, 17,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक सीमित देयता कंपनी स्थापित करने की लागत लगभग 900 यूरो है, जिसमें पंजीकरण के लिए 300 यूरो शामिल हैं। 65,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी बनाने के लिए पंजीकरण के लिए 400 यूरो सहित 1,800 यूरो की आवश्यकता होती है।

स्पेन में, 60 हजार यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी बनाने के लिए लागतें हैं: पंजीकरण के लिए - शेयर पूंजी की लागत का 1%; कंपनी को वाणिज्यिक रजिस्टर में दर्ज करने के लिए - लगभग 500 यूरो; नोटरी सेवाओं के लिए - पूंजी की लागत का 0.2%। निगमन से पहले, कंपनी को शेयर पूंजी के मूल्य के बराबर राशि बैंक या बचत बैंक में जमा करनी चाहिए।

फ़िनलैंड में, 10,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के निर्माण के लिए 240 यूरो की आवश्यकता होती है। इसके अलावा, एक ऐसे व्यक्ति के परिचय के लिए जो यूरोपीय संघ के देशों में से एक नहीं है, व्यापार और उद्योग मंत्रालय से पूर्व अनुमोदन प्राप्त करने के लिए अतिरिक्त 85 यूरो की आवश्यकता है। पंजीकरण के लिए प्रस्तुत दस्तावेजों का फिनिश या स्वीडिश में अनुवाद किया जाना चाहिए।

फ्रांस में, न्यूनतम पूंजी के साथ एक सीमित देयता कंपनी बनाने के लिए, लागत अधिकतम 700 यूरो है, जिसमें पंजीकरण के लिए 200 यूरो और एक विशेष समाचार पत्र में प्रकाशन के लिए 150-500 यूरो शामिल हैं। 40,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी बनाने के लिए 900 यूरो की आवश्यकता होती है, जिसमें पंजीकरण के लिए 200 यूरो और नोटिस प्रकाशित करने के लिए 400-700 यूरो शामिल हैं।

ग्रीस में, 20,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक सीमित देयता कंपनी या 60,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी स्थापित करने के लिए, पूंजी की लागत का 6 से 10% की राशि की आवश्यकता होती है।

आयरलैंड में, एक सीमित देयता कंपनी (इस देश में पूंजी की न्यूनतम राशि स्थापित नहीं है) के निर्माण में निम्नलिखित लागतें शामिल हैं: पूंजी के हिस्से का योगदान करने के अधिकार के लिए भुगतान - पूंजी की लागत का 1%; पंजीकरण शुल्क - लगभग 200 यूरो; अन्य खर्च (चार्टर की छपाई, मुहर बनाना आदि) - 25 यूरो। तैयार कंपनी ("डमी") के अधिग्रहण पर 400 यूरो खर्च होंगे, इसके लिए आपको एक वकील से संपर्क करना चाहिए।

इटली में, 10 हजार यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक सीमित देयता कंपनी बनाने के लिए 2,100 यूरो की आवश्यकता होती है, जो निम्नानुसार वितरित किए जाते हैं: पूंजी के हिस्से का योगदान करने के अधिकार का भुगतान -

इसके मूल्य का 1%, या 100 यूरो; नोटरी सेवाएं - 1200 यूरो; "कंपनियों के आधिकारिक बुलेटिन" में एक संदेश का प्रकाशन - लगभग 100 यूरो; अन्य खर्च (पंजीकरण, दस्तावेजों पर हस्ताक्षर आदि के लिए) - लगभग 700 यूरो। 100 हजार यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी बनाते समय लागत लगभग 3,700 यूरो होती है।

लक्समबर्ग में, एक सीमित देयता कंपनी की न्यूनतम पूंजी 12,000 यूरो है; इसके निर्माण की लागत लगभग 850 यूरो है, जिसमें शामिल हैं: पूंजी में हिस्सेदारी के अधिकार के लिए - पूंजी की कुल लागत का 1%; वाणिज्यिक रजिस्टर में प्रवेश के लिए - 120 यूरो; संदेश के प्रकाशन के लिए - 250 यूरो; नोटरी सेवाओं के लिए - 225 यूरो। 30 हजार यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी बनाने के लिए लगभग 1,700 यूरो की आवश्यकता होती है, जिसमें पूंजी में हिस्सेदारी का अधिकार भी शामिल है - पूंजी की कुल लागत का 1%; वाणिज्यिक रजिस्टर में प्रवेश के लिए - 120 यूरो; संदेश के प्रकाशन के लिए - 320 यूरो; नोटरी सेवाओं के लिए - लगभग 1000 यूरो। यदि कोई विदेशी नागरिक सृजित की जा रही कंपनी का प्रमुख होने का दावा करता है, तो उसे अपनी योग्यता की पुष्टि करनी चाहिए और मध्यम वर्ग मंत्रालय से एक उपयुक्त प्रमाणपत्र प्राप्त करना चाहिए।

नीदरलैंड में, 20,000 यूरो की न्यूनतम पूंजी के साथ एक संयुक्त स्टॉक कंपनी बनाने के लिए, 2,270 यूरो की आवश्यकता होती है, जिसमें पूंजी में हिस्सेदारी के अधिकार के लिए भुगतान शामिल है - पूंजी की कुल लागत का 1% और नोटरी सेवाओं के लिए भुगतान . इस देश में, अनुमोदन के लिए न्याय मंत्रालय को कंपनी गठन दस्तावेजों का एक डोजियर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

पुर्तगाल में, संयुक्त स्टॉक कंपनी की न्यूनतम पूंजी 25,000 यूरो है; इसके निर्माण की लागत लगभग 2000 यूरो है।

यूके में, सीमित देयता कंपनी के लिए कोई न्यूनतम पूंजी की आवश्यकता नहीं है और इसे स्थापित करने के लिए €1,800 की आवश्यकता होती है। रेडी-टू-यूज़ कंपनी को 300 यूरो में खरीदा जा सकता है। पब्लिक लिमिटेड कंपनी की स्थापना की प्रक्रिया कंपनी के पंजीकरण को प्रमाणित करने वाला एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने और इसे यूके में संचालन शुरू करने का अधिकार प्रदान करने के साथ शुरू होनी चाहिए।

स्वीडन में, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के पास न्यूनतम 10,000 यूरो की पूंजी होनी चाहिए; इसे बनाने के लिए 130 यूरो की आवश्यकता है; पंजीकरण के लिए तैयार कंपनी के अधिग्रहण में वकीलों की फीस सहित 1,000 यूरो खर्च होंगे।

प्रश्न 2. रूस में विदेशी निवेशकों का कराधान

रूस में लागू कर कानून (रूसी संघ के टैक्स कोड) के अनुसार, देश की कर प्रणाली में तीन स्तर के कर शामिल हैं।

1. संघीय कर और शुल्क, जिनमें शामिल हैं:

मूल्य वर्धित कर;

कुछ प्रकार की वस्तुओं (सेवाओं) और कुछ प्रकार के कच्चे माल पर उत्पाद शुल्क;

पूंजी से आय पर कर;

व्यक्तिगत आयकर;

राज्य सामाजिक ऑफ-बजट निधियों में योगदान;

सरकारी कर्तव्य;

सीमा शुल्क और सीमा शुल्क शुल्क;

उपमृदा उपयोग कर;

खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन पर कर;

हाइड्रोकार्बन उत्पादन से अतिरिक्त आय पर कर;

जानवरों की दुनिया और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के अधिकार के लिए शुल्क;

वन कर;

जल कर;

पर्यावरण कर;

संघीय लाइसेंस शुल्क।

2. रूसी संघ के घटक संस्थाओं के क्षेत्र में लगाए गए क्षेत्रीय करों और शुल्कों में शामिल हैं:

कॉर्पोरेट संपत्ति कर;

संपत्ति कर;

पथ कर;

परिवहन कर;

बिक्री कर;

जुए के कारोबार पर कर;

क्षेत्रीय लाइसेंस शुल्क।

3. स्थानीय सरकारों द्वारा स्थापित स्थानीय करों और शुल्कों में शामिल हैं:

भूमि का कर;

व्यक्तिगत संपत्ति कर;

विरासत या उपहार कर;

स्थानीय लाइसेंस शुल्क।

रूसी कर प्रणाली का विस्तृत विश्लेषण इस पाठ्यक्रम के दायरे से बाहर है, इसलिए आपको इस पर ध्यान देना चाहिए सामान्य विशेषताएँरूसी कर प्रणाली

रूसी संघ की कर प्रणाली और विदेशी निवेशकों पर लगाए गए सबसे महत्वपूर्ण करों पर।

करों का वर्गीकरण मानदंड करों के प्रकार

निकाय द्वारा जो कर संघीय कर स्थापित करता है। क्षेत्रीय कर। स्थानीय कर

परिचय के क्रम में, अनिवार्य (सभी संघीय कर)। वैकल्पिक (क्षेत्रीय और स्थानीय, जिसे रद्द और पेश किया जा सकता है)।

कराधान के विषय द्वारा व्यक्तियों पर कर। कानूनी संस्थाओं पर कर।

मिश्रित (व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए), उदाहरण के लिए, कराधान की वस्तु द्वारा राज्य शुल्क आय पर कर (आय पर, व्यक्तियों की आय पर) उपभोग कर (वैट, उत्पाद शुल्क, सामाजिक योगदान)।

पूंजी या संपत्ति पर कर

संग्रह की विधि द्वारा प्रत्यक्ष करों का भुगतान आय प्राप्तकर्ता द्वारा माल या सेवाओं की कीमत के माध्यम से लगाए गए अप्रत्यक्ष करों द्वारा किया जाता है

संग्रह की आवधिकता द्वारा नियमित रूप से लगाए गए कर। व्यक्तिगत मामलों में लगाए गए एकमुश्त कर (राज्य शुल्क, उत्तराधिकार कर, आदि)

इच्छित उद्देश्य के अनुसार सामान्य - राज्य के बजट के गठन के लिए। विशेष - विशिष्ट व्यय (सामाजिक योगदान, जल कर, परिवहन, आदि) के वित्तपोषण के लिए

एक विदेशी कानूनी इकाई जो रूसी संघ में अपनी गतिविधियों को शुरू करने का निर्णय लेती है, राज्य कर कार्यालय में पंजीकरण कराने के लिए बाध्य है। यदि यह रूसी संघ के क्षेत्र में कई स्थानों पर इस गतिविधि को अंजाम देता है, तो उनमें से प्रत्येक में यह संबंधित कर कार्यालय में पंजीकरण कराने के लिए बाध्य है, भले ही इसकी गतिविधियों को बाद में कराधान के अधीन माना जाए या नहीं।

रूसी संघ के क्षेत्र पर लगाए गए करों का वर्गीकरण।

एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देने वाली एक विदेशी कानूनी इकाई आयकर की भुगतानकर्ता है।

एक स्थायी प्रतिष्ठान की अवधारणा का उपयोग रूसी संघ में एक विदेशी कानूनी इकाई की कर स्थिति निर्धारित करने के लिए किया जाता है, और इसका कोई संगठनात्मक और कानूनी महत्व नहीं है।

स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय - एक विदेशी कानूनी इकाई (शाखा, विभाग, ब्यूरो, कार्यालय, एजेंसी, संगठन, आदि) की नियमित गतिविधि का कोई भी स्थान, जो आपको रूसी संघ के क्षेत्र में आय उत्पन्न करने की अनुमति देता है।

विदेशी कानूनी संस्थाओं को रूस में कर के लिए पंजीकरण करना आवश्यक है, भले ही उनकी आगे की गतिविधियों को कर प्राधिकरण द्वारा कर योग्य माना जाता है या नहीं। दूसरे शब्दों में, कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण का आधार यह तथ्य है कि एक विदेशी कंपनी ने रूसी संघ में काम करना शुरू कर दिया है, न कि कर देनदारियों की उपस्थिति या अनुपस्थिति। जुर्माना के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण से बचने की जिम्मेदारी स्थापित की गई है।

कर उद्देश्यों के लिए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि किसी विदेशी कंपनी के पास प्रतिनिधि कार्यालय (मान्यता) खोलने की अनुमति है या नहीं।

एक विदेशी कानूनी इकाई की एक शाखा का पंजीकरण करते समय, एक करदाता पहचान संख्या (टिन) सौंपी जाती है, जो कर अधिकारियों को प्रस्तुत सभी दस्तावेजों में इंगित की जाती है।

वाणिज्यिक बैंक और अन्य क्रेडिट और वित्तीय संस्थान करदाताओं - विदेशी फर्मों के लिए रूबल, मुद्रा, जमा और अन्य खाते खोलते हैं, जब वे रूसी संघ के कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण का मूल प्रमाण पत्र जमा करते हैं।

रूसी संघ में विदेशी निवेश (एफओआई) और प्रत्यक्ष निवेश के अन्य रूपों के साथ वाणिज्यिक संगठनों के लिए कराधान के क्षेत्र में, एक राष्ट्रीय शासन स्थापित किया गया है, जिसका अर्थ है कि वे रूसी संघ के क्षेत्र में लागू कानून द्वारा स्थापित करों का भुगतान करते हैं। राष्ट्रीय उद्यमों के लिए। इसके अलावा, विदेशी पूंजी के साथ संयुक्त उद्यम अधिमान्य कराधान के सामान्य कानूनी शासन के अधीन हैं, जैसा कि रूसी उद्यमों के मामले में है।

कराधान की मूलभूत अवधारणाएँ कर आधार और कर की दर हैं।

कर आधार कराधान की वस्तु की लागत, भौतिक या अन्य विशेषता है। कर की दर - मूल्य

कर आधार की माप की प्रति इकाई कर शुल्क।

करदाता - वाणिज्यिक संगठन लेखांकन रजिस्टर के डेटा के आधार पर और (या) कराधान के अधीन वस्तुओं पर अन्य प्रलेखित डेटा के आधार पर प्रत्येक कर अवधि के अंत में कर आधार की गणना करते हैं।

1. आयकर (कॉर्पोरेट टैक्स) प्रत्यक्ष करों में से एक है, अर्थात। करदाता की गतिविधियों के दौरान प्राप्त लाभ पर सीधे लगाए गए कर। वर्तमान में, रूस में आधार आयकर दर 24% है। रूसी संघ के विषयों को अपनी आयकर दर निर्धारित करने का अधिकार है। सबसे सामान्य रूप में बिक्री से आय पर कर की गणना करते समय कर आधार निम्नानुसार निर्धारित किया जाता है:

नहीं \u003d वीआर - वैट - सीएस - केआर - यूआर,

जहाँ NO कर योग्य आधार है, Vr बिक्री आय है, VAT मूल्य वर्धित कर है, C c उत्पादन की लागत है,

केआर और एसडी - क्रमशः वाणिज्यिक और प्रबंधन लागत (ये अतिरिक्त लागतें हैं - डीआर)।

उदाहरण: 2005 में उत्पादों की बिक्री से KORZH का राजस्व 1200 हजार, वैट 200 हजार, उत्पादन की लागत 600 हजार, वाणिज्यिक व्यय 100 हजार और प्रबंधन व्यय 100 हजार है।

कर योग्य आय 1200 - 200 - 600 - 100 - 100 = 200 हजार।

इनकम टैक्स (200 x 24): 100 = 48 हजार।

विदेशी कानूनी संस्थाएँ जिनके पास रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं हैं, वे रूसी संघ के क्षेत्र में प्राप्त लाभांश और ब्याज पर भी कर का भुगतान करती हैं, माल, समुद्र, वायु, सड़क और रेल परिवहन से होने वाली आय पर, किराए से, लाइसेंस के उपयोग से। और कॉपीराइट, आदि।

वाणिज्यिक संगठनों को बजट में अग्रिम कर योगदान का एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करना होगा, जो लाभ की अनुमानित राशि के आधार पर गणना की जाती है, कर मंत्रालय के निकायों को तिमाही के अंत से 20 दिन पहले और 5 के भीतर बकाया नहीं है। प्रमाण पत्र जमा करने के दिनों के बाद, बजट में ये योगदान किया जाना चाहिए। तिमाही के अंत में, एक त्रैमासिक रिपोर्ट और बजट से अधिक भुगतान की गई राशि (यदि कोई हो) की वापसी की गणना कर कार्यालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

2. मूल्य वर्धित कर (वैट) एक अप्रत्यक्ष कर है, जिसकी राशि को उत्पादन की लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, अर्थात। इसकी कीमत में शामिल है और उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है। वैट लगाया जाता है: क) रूसी संघ के क्षेत्र में किए गए माल, कार्यों और सेवाओं की बिक्री पर कारोबार; बी) रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित माल की लागत; ग) वैधानिक निधि में योगदान, लक्षित वित्तपोषण के लिए धन और संयुक्त गतिविधियों के कार्यान्वयन को छोड़कर, प्रतिपक्षों से प्राप्त कोई भी धन।

बेस वैट दर 18% है, हालांकि, कुछ अनुमानों के अनुसार, इष्टतम वैट दर 10-15% से अधिक नहीं होनी चाहिए। खाद्य उत्पादों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को छोड़कर) के लिए वैट की दर को घटाकर 10% कर दिया गया है। एकत्रित वैट की राशि संघीय बजट और संघ के विषयों के बजट में जाती है।

उदाहरण: एक उद्यम के उत्पाद की एक इकाई की लागत 100 है। इस उत्पाद की कीमत निर्धारित करते समय इसमें 18% की दर से वैट शामिल किया जाता है। इस प्रकार, उत्पादन की एक इकाई की कीमत इसके बराबर होगी:

100 + (100 x 18): 100= 100+ 18 = 118।

रूसी संघ के क्षेत्र में वाणिज्यिक गतिविधियों को अंजाम देने वाली विदेशी कानूनी संस्थाओं को दो श्रेणियों में बांटा गया है:

1) रूसी संघ के कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत विदेशी कानूनी संस्थाएं रूसी उद्यमों के लिए स्थापित तरीके से स्वतंत्र रूप से वैट की गणना और भुगतान करती हैं;

2) विदेशी कानूनी संस्थाएं जो रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, रूसी भागीदार के माध्यम से वैट का भुगतान करती हैं।

3. संपत्ति कर एक प्रत्यक्ष कर है जिसे संघ के विषयों के बजट में जमा किया जाता है। संपत्ति कर के भुगतानकर्ता स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय और विदेशी कंपनियों, बैंकों और संगठनों के अन्य अलग-अलग उपखंड हैं। यह कर निम्न के अधीन है:

1) अचल संपत्तियां (बाद के मोचन के अधिकार के साथ पट्टे पर दी गई संपत्ति सहित), अर्थात। भवन (आवासीय सहित), संरचनाएं, पारेषण और वाहन, उपकरण, मशीन, उपकरण और अन्य प्रकार की अचल संपत्ति;

2) अमूर्त संपत्ति - एक निश्चित प्रकार की गतिविधि, संगठनात्मक खर्च, ट्रेडमार्क, ट्रेडमार्क के लिए लाइसेंस सहित भूमि भूखंड और प्राकृतिक संसाधनों, पेटेंट, लाइसेंस, जानकारी, सॉफ्टवेयर उत्पाद, एकाधिकार अधिकार और विशेषाधिकारों का उपयोग करने का अधिकार;

3) इन्वेंट्री और लागत, जिसमें इन्वेंट्री, कम मूल्य और पहने हुए आइटम, कार्य प्रगति पर, तैयार उत्पाद और सामान शामिल हैं।

संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने का आधार अवशिष्ट मूल्य है, जो एक विदेशी कानूनी इकाई के स्थायी निवास के देश के कानूनों के तहत अर्जित प्रारंभिक लागत (अधिग्रहण मूल्य) और मूल्यह्रास के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। कराधान प्रयोजनों के लिए, समीक्षाधीन अवधि के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य निर्धारित किया जाता है - एक चौथाई, आधा वर्ष, 9 महीने, एक वर्ष। KOII औसत वार्षिक लागत और संपत्ति कर की केवल त्रैमासिक गणना कर अधिकारियों को प्रस्तुत करते हैं।

राजनयिक मिशन और उनके समकक्ष संगठन, साथ ही बाद के मोचन के अधिकार के बिना संपन्न समझौते के तहत लीज पर प्राप्त संपत्ति को संपत्ति कर से छूट दी गई है।

संपत्ति कर अमेरिकी कंपनी आईबीएम द्वारा ज़ेलेनोग्राड में क्वांट संयंत्र में व्यक्तिगत कंप्यूटरों के उत्पादन में निवेश किए गए धन के पुनर्निवेश के कारणों में से एक था। आईबीएम ने रूस में $ 2 बिलियन मूल्य के उपकरण आयात किए और इसे कारखाने में स्थापित किया, उम्मीद है कि यह आयात उत्पादों की तुलना में महत्वपूर्ण लागत बचत प्रदान करेगा। हालांकि, इस संपत्ति के स्वामित्व पर कर का भुगतान करने की आवश्यकता और रूसी सरकार द्वारा पहले प्रदान किए गए घटकों के शुल्क मुक्त आयात के लिए रूसी संसद द्वारा छूट को समाप्त करने से कंपनी को कंप्यूटर आयातकों पर लाभ से वंचित कर दिया गया,

जो विभिन्न लाभों का आनंद लेते हैं, जिसने आईबीएम को रूस में उत्पादन कम करने के लिए मजबूर किया।

4. एकीकृत सामाजिक कर, 1 जनवरी, 2005 से 26% की दर से लगाया गया। इस टैक्स की वजह से पेंशन फंड, स्वास्थ्य बीमा आदि के लिए कटौतियां की जाती हैं।

5. अन्य कर और शुल्क, जिसमें उत्पादन लागत या कटौती योग्य, संघीय परिवहन कर, व्यक्तिगत आयकर, विभिन्न स्थानीय कर आदि शामिल हैं।

रूसी संघ का टैक्स कोड एक विशेष कर व्यवस्था शुरू करने की संभावना प्रदान करता है, जो संघीय कानूनों के अनुसार लागू एक निश्चित अवधि के लिए करों और शुल्कों की गणना और भुगतान करने की एक विशेष प्रक्रिया है। विशेष कर व्यवस्थाओं में शामिल हैं:

छोटे व्यवसायों के कराधान की सरलीकृत प्रणाली;

विशेष आर्थिक क्षेत्रों में कराधान प्रणाली;

बंद प्रशासनिक-क्षेत्रीय संरचनाओं में कराधान प्रणाली;

रियायत समझौतों के प्रदर्शन में कराधान की प्रणाली;

उत्पादन साझाकरण समझौतों के समापन पर कराधान की प्रणाली।

KOII सहित रूस में उद्यमों के लिए वर्तमान कर प्रोत्साहन मुख्य रूप से निम्नलिखित रूप लेते हैं:

1) कुछ प्रकार के निवेशों के लिए दो साल का कर अवकाश;

2) एक तरजीही कराधान शासन, संरचना में रूसी छोटे व्यवसायों के शासन के समान;

3) एक निवेश कर क्रेडिट, जो कर भुगतान अवधि में एक ऐसा परिवर्तन है, जिसमें FIU कुछ सीमाओं के भीतर, अपने कर भुगतान को कम कर सकता है, इसके बाद ऋण राशि का चरणबद्ध भुगतान और इस राशि पर अर्जित ब्याज। ऐसा क्रेडिट आयकर के साथ-साथ क्षेत्रीय और स्थानीय करों के लिए भी दिया जा सकता है। इसकी अवधि एक से पांच वर्ष तक होती है।

एक एफओआई को एक निवेश कर क्रेडिट दिया जा सकता है यदि निम्न में से कम से कम एक शर्त पूरी होती है:

संगठन द्वारा किए गए अनुसंधान एवं विकास या अपने स्वयं के उत्पादन के तकनीकी पुन: उपकरण, जिसमें नए रोजगार सृजित करने या औद्योगिक अपशिष्ट द्वारा पर्यावरण को प्रदूषण से बचाने के उद्देश्य से शामिल हैं;

कार्यान्वयन या नवाचार गतिविधियों के संगठन द्वारा कार्यान्वयन, जिसमें नई तकनीकों का निर्माण या लागू प्रौद्योगिकियों में सुधार, नए प्रकार के कच्चे माल या सामग्रियों का निर्माण शामिल है;

क्षेत्र के सामाजिक-आर्थिक विकास के लिए एक विशेष रूप से महत्वपूर्ण आदेश के संगठन द्वारा पूर्ति या इसके द्वारा आबादी के लिए विशेष रूप से महत्वपूर्ण सेवाएं प्रदान करना।

विदेशी निवेशकों के लिए कुछ कर प्रोत्साहन क्षेत्रीय और स्थानीय अधिकारियों द्वारा प्रदान किए जा सकते हैं।

विशेषज्ञों के अनुसार, रूस में वर्तमान कर प्रणाली रूसी और विदेशी दोनों निवेशकों की निवेश गतिविधि को प्रोत्साहित करने के लिए बहुत कम करती है, क्योंकि यह मुख्य रूप से दमनकारी है। उच्च कर दरों, कई करों, अग्रिम भुगतानों, कर कानूनों में लगातार परिवर्तन, अक्सर विरोधाभासी सहित निवेश गतिविधि और जब्ती कर व्यवस्था जैसे कारकों को रोकें। जटिल और विवादास्पद कर प्रणाली वास्तव में करों से बचने के लिए उद्यमियों की इच्छा को उत्तेजित करती है। विदेशी कंपनियां जो आम तौर पर कर कानूनों का उल्लंघन नहीं करने की कोशिश करती हैं, अक्सर कर अधिकारियों की जांच के दायरे में आती हैं, क्योंकि वे उनके लिए एक आसान लक्ष्य पेश करती हैं।

जैसा कि फ्रेंच जर्नल ऑफ इंटरनेशनल ट्रेड (MOCI) में उल्लेख किया गया है, जिसने "रूस में कैसे सफल हों" विषय पर फ्रांसीसी उद्यमियों के लिए सिफारिशें प्रकाशित कीं, हालांकि रूस में कॉर्पोरेट करों का स्तर फ्रांस की तुलना में कम है, कर की गणना के तरीके कुल मिलाकर, वे पश्चिम में स्वीकृत सिद्धांतों से काफी भिन्न हैं, जो पश्चिमी भागीदारों के लिए अतिरिक्त कठिनाइयाँ पैदा करता है। एक महत्वपूर्ण कर जोखिम भी इस तथ्य से जुड़ा है कि रूसी कर प्रणाली की संरचना बहुत जटिल है और इसके अलावा, लगातार परिवर्तन के अधीन है। “यह सब इस तथ्य की ओर ले जाता है कि ईमानदार करदाताओं को भी इन परिवर्तनों पर नज़र रखना और सभी करों का भुगतान करना मुश्किल लगता है। यही कारण है कि यह क्षेत्र पश्चिमी निवेशकों द्वारा निकट ध्यान और सावधानीपूर्वक विश्लेषण का उद्देश्य होना चाहिए।"

यद्यपि रूस विदेशी निवेशकों को कर प्रोत्साहन प्रदान करने के उपाय कर रहा है, फिर भी उनका प्रभाव आम तौर पर नगण्य है, जो स्पष्ट रूप से विधायी, कर, सीमा शुल्क और अन्य नीतियों के समन्वय के आधार पर देश में एक अनुकूल निवेश वातावरण बनाने के लिए एक व्यवस्थित दृष्टिकोण की आवश्यकता है।

1999 के विदेशी निवेश पर कानून ने पहली बार "कुल कर बोझ" की अवधारणा पेश की, जो एक विदेशी निवेशक द्वारा देय धनराशि की अनुमानित कुल राशि है। कुल कर बोझ में शामिल हैं:

आयात सीमा शुल्क (कानून के अनुसार माल में विदेशी व्यापार के कार्यान्वयन में रूसी संघ के आर्थिक हितों की रक्षा के उपायों के आवेदन के कारण होने वाले सीमा शुल्क के अपवाद के साथ)

संघीय कर (उत्पाद शुल्क के अपवाद के साथ, रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित वस्तुओं पर मूल्य वर्धित कर);

राज्य के ऑफ-बजट फंड में योगदान (रूसी संघ के पेंशन फंड में योगदान को छोड़कर)।

एक समग्र कर बोझ की शुरूआत एक विदेशी निवेशक को इसकी अनुमति देगी:

सबसे पहले, निवेश की आर्थिक दक्षता का मूल्यांकन करें

दूसरे, इस राशि को एक निश्चित आधार रेखा के रूप में कानूनी रूप से ठीक करने के लिए, ताकि भविष्य में, एक निवेश परियोजना को लागू करते समय, यह आकलन करना संभव होगा कि कर का बोझ कितना बदल गया है और किस दिशा में - वृद्धि या कमी हुई है।

कर के बोझ में प्रतिकूल बदलाव की स्थिति में, एक विदेशी निवेशक को गारंटी के लिए अपील करने का अधिकार है, यह साबित करते हुए कि कुल कर का बोझ गणना की गई दर से अधिक हो गया है, जो बदले में, निवेश परियोजना के सामान्य कार्यान्वयन में बाधा डालता है।

विशेषज्ञों के अनुसार, अंतर्राष्ट्रीय स्तर पर रूसी कर प्रणाली की प्रतिस्पर्धात्मकता बढ़ाने के लिए, इसके दीर्घकालिक विकास की अवधारणा में शामिल होना चाहिए:

विश्व औसत से नीचे के स्तर पर प्रत्यक्ष कर दरों को बनाए रखने की स्थापना और राज्य की गारंटी;

कर आधार का और विस्तार और व्यक्तिगत और कॉर्पोरेट आयकर दरों में कमी;

व्यक्तिगत और कॉर्पोरेट आय करों के बीच अनुपात बदलना;

बचत और उधार पर करों के विकृत प्रभाव का उन्मूलन - आय पर कर, पूंजीगत लाभ पर, ब्याज और लाभांश के रूप में आय पर;

व्यक्तिगत आयकर और सामाजिक सुरक्षा योगदान का अभिसरण;

नागरिकों और उद्यमों के उत्पादन और उत्पादक बचत में निवेश के कराधान से छूट।

प्रश्न 3. विदेशों में विदेशी पूंजी वाली कंपनियों के पंजीकरण की व्यवस्था

विदेशी निवेशों के उद्देश्यपूर्ण राज्य विनियमन के लिए, उनके पंजीकरण का संगठन बहुत महत्वपूर्ण है। इस तरह के पंजीकरण से, राज्य को आवश्यक पैमाने पर राष्ट्रीय बाजार की रक्षा करने और देश के प्राथमिकता वाले क्षेत्रों और क्षेत्रों में विदेशी निवेश के प्रवाह को प्रोत्साहित करने का अवसर मिलता है। उसी समय, एक अस्थिर अर्थव्यवस्था में, विदेशी निवेशकों को स्थानीय उद्यमियों की तुलना में अतिरिक्त राज्य गारंटी की आवश्यकता होती है, जो केवल तभी प्रदान की जा सकती है जब विदेशी पूंजी वाले उद्यमों को पंजीकृत करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया हो।

इस प्रकार, विदेशी निवेश (एफओआई) के साथ वाणिज्यिक संगठनों को पंजीकृत करने की एक विशेष प्रक्रिया मेजबान देशों और विदेशी निवेशकों दोनों के हित में है।

हालांकि दुनिया के अधिकांश देश विदेशी निवेशकों के संबंध में राष्ट्रीय व्यवहार के सिद्धांत का पालन करते हैं, लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि उनके पास विदेशी उद्यमियों के लिए अलग से प्रतिबंध नहीं हैं। अपने क्षेत्र में प्रत्यक्ष निवेश के लिए पूर्व अनुमति की आवश्यकता के मुद्दे पर देशों के अलग-अलग दृष्टिकोण हैं। कुछ देशों में, केवल कुछ मामलों में ऐसी अनुमति की आवश्यकता होती है, अन्य में - सभी निवेशों के लिए। कई देशों में, ऐसे राष्ट्रीय निकाय हैं जो विदेशी भागीदारी के साथ उद्यमों के निर्माण और संचालन को नियंत्रित करते हैं। ये कार्य देश के केंद्रीय बैंक, अर्थव्यवस्था, वित्त या उद्योग मंत्रालयों के साथ-साथ इस उद्देश्य के लिए विशेष रूप से बनाए गए निकायों द्वारा किए जा सकते हैं। उदाहरण के लिए, फ़िनलैंड में यह व्यापार और उद्योग मंत्रालय के तहत विदेशी निवेश पर सलाहकार आयोग द्वारा किया जाता है, पुर्तगाल में - व्यापार, पर्यटन और निवेश संस्थान आदि द्वारा। दुनिया के अधिकांश देशों में विशेष व्यापार रजिस्टर (रजिस्टर) होते हैं, जिसमें देश में काम करने वाली सभी फर्मों और उद्यमों को पंजीकृत किया जाता है, जिनमें विदेशी निवेश भी शामिल है।

वाणिज्यिक रजिस्टर में पंजीकरण के लिए एक आवेदन निर्धारित प्रपत्र में प्रस्तुत किया जाता है, जो आमतौर पर इंगित करता है:

संस्थापकों के डाक पते, नागरिकता और निवास स्थान (यदि संस्थापक एक कानूनी इकाई है, तो उसके भागीदारों पर डेटा), बोर्ड के सदस्य, उनके प्रतिनिधि, निदेशक (अध्यक्ष) और उनके प्रतिनिधि, लेखा परीक्षक और उनके प्रतिनिधि;

कंपनी का नाम, उनकी सदस्यता के बाद शेयरों का कुल नाममात्र मूल्य;

उल्लिखित अधिकारियों की कानूनी क्षमता और लेखा परीक्षकों की क्षमता को प्रमाणित करने वाला एक दस्तावेज।

निम्नलिखित दस्तावेजों को आमतौर पर आवेदन के साथ संलग्न करने की आवश्यकता होती है:

1) चार्टर और अनुबंध की मूल और प्रतियां;

2) संविधान सभा के कार्यवृत्त की एक प्रति;

3) बोर्ड के सदस्यों, उनके deputies, निदेशक और लेखा परीक्षक और उनके deputies के चयन पर प्रोटोकॉल की एक प्रति;

4) एक अलग से जमा की गई राशि पर एक बैंकिंग संस्थान से एक प्रमाण पत्र

5) राज्य निकाय की अनुमति (यदि आवश्यक हो)।

पंजीकरण के दौरान, इन सभी डेटा की जाँच की जाती है, जिसमें अनुरोधों के माध्यम से भी शामिल है। पंजीकरण की अवधि आमतौर पर 1-3 महीने होती है। पंजीकरण के लिए एक विशेष शुल्क है।

प्रश्न 4. रूस में विदेशी निवेश वाले वाणिज्यिक संगठनों का पंजीकरण

रूस में, सभी नव निर्मित, पुनर्गठित और परिसमाप्त वाणिज्यिक और गैर-लाभकारी संगठन राज्य पंजीकरण के अधीन हैं। इस तरह के पंजीकरण के साथ, मौजूदा कानून के साथ कानूनी संस्थाओं के निर्माण, पुनर्गठन या परिसमापन की प्रक्रियाओं के अनुपालन की जाँच की जाती है।

सुधारों के वर्षों के दौरान, विदेशी पूंजी की भागीदारी वाले उद्यमों के राज्य पंजीकरण की प्रक्रिया एक बहुरूपदर्शक की तरह बदल गई है। विदेशी निवेशकों के लिए देश की अर्थव्यवस्था में विदेशी पूंजी के निवेश को नियंत्रित करने वाले रूसी राज्य निकायों की शक्तियों में बदलाव का ट्रैक रखना काफी मुश्किल था। 1990 के दशक की शुरुआत में, विदेशी निवेश के साथ एक उद्यम का पंजीकरण करने वाला राज्य निकाय RSFSR या अन्य अधिकृत निकायों का वित्त मंत्रालय था। इस प्रकार, 100 मिलियन रूबल से अधिक विदेशी निवेश की मात्रा वाले उद्यम। सरकार की अनुमति से वित्त मंत्रालय द्वारा पंजीकृत। नवंबर 1991 में, मंत्रालय ने रूसी संघ के घटक संस्थाओं के प्रशासन के साथ अपनी क्षमता साझा की। मई 1992 में, विदेशी निवेश के पंजीकरण का कार्य रूस के वित्त मंत्रालय के अधीन विदेशी निवेश समिति को हस्तांतरित कर दिया गया। बाद में, इस समिति को भंग कर दिया गया और अंतर्राष्ट्रीय सहयोग और विकास के लिए रूसी एजेंसी बनाई गई, जिसे भी समाप्त कर दिया गया।

6 जून, 1994 नंबर 655 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री के अनुसार, अर्थव्यवस्था मंत्रालय के तहत राज्य पंजीकरण चैंबर की स्थापना की गई थी। यह विदेशी निवेश वाले उद्यमों को पंजीकृत करने, ऐसे उद्यमों के राज्य रजिस्टर को बनाए रखने के कार्यों से संपन्न था। विदेशी निवेश वाले केवल दो प्रकार के उद्यमों को इस निकाय के साथ पंजीकृत किया जाना था: वे उद्यम जिनमें विदेशी निवेश की मात्रा 100 मिलियन रूबल से अधिक है, और ईंधन और ऊर्जा परिसर के उद्यम (विदेशी निवेश की मात्रा की परवाह किए बिना)। अन्य मामलों में, पंजीकरण गणराज्यों, क्षेत्रों, क्षेत्रों के अधिकृत निकायों द्वारा किया जाता है। इस प्रकार, वाणिज्यिक संगठनों के पंजीकरण का कार्य राज्य पंजीकरण चैंबर द्वारा किया जाता है, जिसे 6 जून, 1994 को रूसी संघ की सरकार के अधिकारों के आधार पर स्थापित किया गया था। सार्वजनिक संस्थारूसी संघ के अर्थव्यवस्था मंत्रालय के तहत। सितंबर 1998 में, इसे रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के अधिकार क्षेत्र में स्थानांतरित कर दिया गया था।

आज, राज्य पंजीकरण चैंबर के संदर्भ में निम्नलिखित कार्य शामिल हैं:

राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के तेल और गैस, तेल और गैस प्रसंस्करण और कोयला खनन क्षेत्रों में संचालित अधिकृत पूंजी में उनकी मात्रा और हिस्सेदारी की परवाह किए बिना KOII का राज्य पंजीकरण;

KOII का राज्य पंजीकरण, जिसमें अधिकृत पूंजी में विदेशी निवेश की मात्रा 100 हजार रूबल से अधिक है;

रूसी संघ के घटक संस्थाओं में पंजीकृत KOII के घटक दस्तावेजों में परिवर्तन का पंजीकरण, यदि अधिकृत पूंजी में विदेशी निवेश की मात्रा 100 हजार रूबल से अधिक है;

चैंबर द्वारा पंजीकृत एफओआई का परिसमापन;

रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकृत विदेशी निवेश वाले वाणिज्यिक संगठनों के राज्य रजिस्टर को बनाए रखना;

क्षेत्र में विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालयों की मान्यता

रूसी संघ में मान्यता प्राप्त विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालयों के समेकित राज्य रजिस्टर को बनाए रखना;

क्षेत्र में विदेशी कानूनी संस्थाओं की शाखाओं का पंजीकरण

रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकृत विदेशी कानूनी संस्थाओं की शाखाओं के राज्य रजिस्टर को बनाए रखना;

विदेशों में रूसी निवेश का पंजीकरण;

रूसी निवेश के समेकित राज्य रजिस्टर को बनाए रखना

चैंबर की क्षमता के भीतर मुद्दों पर रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकरण अधिकारियों के काम का समन्वय;

संदर्भ, विश्लेषणात्मक और सूचनात्मक कार्य करना;

राज्य रजिस्टरों से उद्धरण प्रदान करना;

एक सूचना प्रणाली का निर्माण और संचालन जो भुगतान के आधार पर राज्य रजिस्टरों से सूचना के मुक्त प्रावधान को सुनिश्चित करता है।

परामर्श और वीज़ा सेवा और सूचना और सलाहकार केंद्र राज्य पंजीकरण चैंबर के तहत स्वतंत्र कानूनी संस्थाओं के रूप में काम करते हैं।

KOII, पंजीकृत और राज्य रजिस्टर में दर्ज, स्थापित प्रपत्र के प्रमाण पत्र जारी किए जाते हैं। पंजीकरण के क्षण से, KOII एक रूसी कानूनी इकाई के अधिकार और घटक दस्तावेजों के अनुसार रूसी संघ के क्षेत्र में व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन की संभावना प्राप्त करता है। संस्थापक KOII में कोई भी परिवर्तन केवल लागू होता है

उनके पंजीकरण और राज्य रजिस्टर में प्रवेश के बाद

KOII के परिसमापन पर, राज्य रजिस्टर में एक प्रविष्टि भी की जाती है और एक उपयुक्त प्रमाण पत्र जारी किया जाता है,

वाणिज्यिक संगठन के निर्माण के लिए कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के उल्लंघन के साथ-साथ रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं के साथ इसके घटक दस्तावेजों की असंगति के मामले में KOII के राज्य पंजीकरण से इनकार संभव है। देश की रक्षा और राज्य की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए संवैधानिक व्यवस्था, नैतिकता, स्वास्थ्य, अधिकारों और दूसरों के वैध हितों की नींव की रक्षा के लिए KOII को राज्य पंजीकरण से भी वंचित किया जा सकता है। KOII इस इनकार को अदालत में अपील कर सकता है।

अपंजीकृत वाणिज्यिक संगठनों की गतिविधियां प्रतिबंधित हैं। अपंजीकृत वाणिज्यिक संगठनों द्वारा प्राप्त आय को अदालतों के माध्यम से एकत्र किया जाता है और राज्य के बजट में भेजा जाता है।

विदेशी निवेश पर नए कानून के अनुसार, कानूनी संस्थाएं जो एफओआई हैं, संबंधित प्राधिकरण को निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने की तारीख से एक महीने के भीतर न्याय प्राधिकरणों के साथ राज्य पंजीकरण के अधीन हैं।

कंपनी के पंजीकरण का प्रमाण पत्र या कंपनी की उत्पत्ति के देश के वाणिज्यिक रजिस्टर से उद्धरण या विदेशी निवेशक की कानूनी स्थिति की पुष्टि करने वाला अन्य दस्तावेज।

किसी विदेशी कंपनी का चार्टर या चार्टर की जगह अन्य दस्तावेज़।

कंपनी के खुले चालू खाते और उसकी सॉल्वेंसी की उपस्थिति पर बैंक से प्रमाण पत्र।

में विदेशी निवेश के साथ एक उद्यम स्थापित करने का निर्णय

करदाता संख्या के असाइनमेंट का प्रमाण पत्र।

पंजीकरण शुल्क के भुगतान के लिए रसीदें।

पंजीकरण के लिए कंपनी के हितों का प्रतिनिधित्व करने वाले व्यक्ति के लिए मुख्तारनामा।

मूल (विदेशी) संगठन जो रूसी संघ के क्षेत्र में एक शाखा स्थापित करता है, संघीय निकाय को एक विदेशी कानूनी इकाई की शाखा पर एक विनियमन प्रस्तुत करेगा, जिसमें निर्दिष्ट होना चाहिए:

शाखा और उसके मूल संगठन के नाम;

शाखा के निर्माण और गतिविधियों के उद्देश्य;

शाखा की अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश की संरचना, मात्रा और समय;

शाखा प्रबंधन।

इस दस्तावेज़ में शाखा की गतिविधियों की विशेषताओं को दर्शाने वाली अन्य जानकारी शामिल हो सकती है।

विदेशी कानूनी इकाई की एक शाखा की अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश का आकलन मूल संगठन द्वारा घरेलू कीमतों या विश्व कीमतों के आधार पर किया जाता है। मूल्यांकन रूसी संघ की मुद्रा में किया जाता है। मूल्यांकन का मूल्य एक विदेशी कानूनी इकाई की शाखा पर नियमन में इंगित किया जाना चाहिए।

संबंधित पंजीकरण प्राधिकरण द्वारा दस्तावेजों की प्राप्ति की तारीख से एक संयुक्त उद्यम के पंजीकरण की अवधि एक महीने की है। इस अवधि के भीतर, संयुक्त उद्यम पंजीकृत होना चाहिए या आवेदक को इनकार करने के कारणों के बारे में सूचित किया जाना चाहिए। देश की रक्षा और राज्य की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए संवैधानिक व्यवस्था, नैतिकता, स्वास्थ्य, अधिकारों और दूसरों के वैध हितों की नींव की रक्षा के लिए विदेशी निवेश वाले एक वाणिज्यिक संगठन को राज्य पंजीकरण से वंचित किया जा सकता है।

निवेशक अदालत में इनकार की अपील कर सकता है। KOII के राज्य पंजीकरण से इनकार रूसी संघ के क्षेत्र में लागू कानून द्वारा स्थापित ऐसे उद्यम के गठन की प्रक्रिया के उल्लंघन या प्रस्तुत दस्तावेजों की असंगति के मामले में भी संभव है।

यदि रूस में एक विदेशी कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व एक स्थायी प्रकृति का है, तो इसे कुछ लाभ और लाभ प्राप्त करने के लिए रूस में मान्यता दी जा सकती है।

प्रत्यायन रूस में एक विदेशी कंपनी का प्रतिनिधि कार्यालय खोलने के लिए रूसी संघ के राज्य निकाय (या राज्य द्वारा अधिकृत संगठन) की एक विशेष अनुमति है।

एक विदेशी कानूनी इकाई की मान्यता:

1) एक विदेशी कंपनी को कार्यालय और आवासीय परिसर किराए पर लेने पर वैट लाभ प्राप्त करने में सक्षम बनाता है (गैर-मान्यता प्राप्त फर्मों को यह लाभ नहीं मिलता है);

2) एक विदेशी कंपनी को रूसी संघ में अपने विदेशी कर्मचारियों को मान्यता देने का अधिकार देता है, जो उनकी उपस्थिति को वैध बनाता है और श्रम गतिविधिरूसी संघ में;

3) कंपनी को रूसी संघ में अपनी गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक कार्यालय उपकरण (फर्नीचर, कार्यालय उपकरण, आदि) और कारों को अस्थायी रूप से आयात करने की अनुमति देता है।

मॉस्को में, एक विदेशी कंपनी के प्रतिनिधि कार्यालय को पूरे शहर के रजिस्टर में दर्ज किया जाना चाहिए। पंजीकरण प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण शामिल हैं:

मास्को पंजीकरण कक्ष की आवश्यकताओं के अनुसार दस्तावेजों का प्रस्तुतिकरण;

एक अस्थायी प्रमाणपत्र प्राप्त करना;

एक प्रतिनिधि कार्यालय की मुहर का आदेश देना;

राज्य सांख्यिकी समिति (Goskomstat) से कोड प्राप्त करना;

कर कार्यालय में पंजीकरण;

अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के साथ पंजीकरण:

पेंशन फंड के साथ पंजीकरण;

सामाजिक बीमा कोष के साथ पंजीकरण;

रोजगार कोष के साथ पंजीकरण;

प्रतिनिधि कार्यालय के प्रमुख और लेखाकार के हस्ताक्षर के साथ कार्ड का नोटरीकरण, बैंकिंग सेवा समझौते पर हस्ताक्षर;

बैंक खाता खोलना;

स्थायी के लिए पंजीकरण के एक अस्थायी प्रमाण पत्र के आदान-प्रदान के लिए दस्तावेजों के एक सेट की डिलीवरी।

फार्मेसी कर्मचारियों को रिपोर्ट के तहत धन जारी करना व्यय नकद संचालन से संबंधित है, जिसका कानूनी आधार है

यदि अध्ययन का उद्देश्य वित्तीय लेनदेन है

कार्य 4। एमएस वर्ड में ऑपरेशन को पूरा करना, जैसा कि चित्र में दिखाया गया है, की ओर जाता है

अपतटीय कानून विभिन्न व्यवसायों की गतिविधियों को अनुकूलित करने के उद्देश्य से अवसरों का एक विस्तृत क्षेत्र है। इस मामले में, वैश्विक स्तर पर किए जाने वाले कार्यों के एक स्पष्ट एल्गोरिथ्म के लिए लाभ कमाने का तरीका कम हो जाता है। अंतर्राष्ट्रीय व्यापार, कर और वित्तीय नियोजन, पूंजी विविधीकरण के लिए अपतटीय को एक प्रकार के उपकरण के रूप में मानना ​​​​सबसे सही है, जो न केवल विभिन्न परियोजनाओं में निवेश की लाभप्रदता को ध्यान में रखता है, बल्कि निवेश के जोखिम की डिग्री को भी ध्यान में रखता है। हम कह सकते हैं कि यह अपतटीय परिचालनों का सार है।

अपतटीय संचालन कानूनी प्रक्रियाएं हैं। वे उद्यमशीलता गतिविधि से संबंधित विभिन्न संरचनाओं की ओर से किए जाते हैं। होल्डिंग्स, फंड्स, कंपनियां और अन्य संगठन अधिकार क्षेत्र के क्षेत्रों में पंजीकृत हैं जिनके पास अधिमान्य कर व्यवस्था और सुविधाजनक वित्तीय कानून हैं। सरल शब्दों में, यह उन सेवाओं की कानूनी रूप से अनुमत सूची है जो कुछ क्षेत्रों में व्यावसायिक वातावरण में काम करने वाले लोगों को नियमित वार्षिक शुल्क और शुल्क के रूप में पारिश्रमिक के लिए प्रदान करते हैं।

अपतटीय संचालन के प्रकार

स्वयं अपतटीय कंपनियों की तरह, निवेशकों के लिए अनुकूल परिस्थितियों वाले क्षेत्रों में किए गए संचालन एक दूसरे से काफी भिन्न होते हैं। आज विश्व में स्थिति ऐसी है कि अन्तर्राष्ट्रीय कराधान का नियंत्रण अधिक से अधिक कठोर होता जा रहा है। धीरे-धीरे, कुछ देश नए वित्तीय साधनों की पेशकश करने लगे हैं, जो एक ओर, उद्यमियों के लिए लाभदायक होंगे, और दूसरी ओर, अंतर्राष्ट्रीय समुदाय द्वारा प्रतिबंधित नहीं होंगे। बदलते नियमों के साथ ही ऑफशोर कंपनियां भी अपने ऑफर्स को आधुनिक बना रही हैं।

सबसे लोकप्रिय अपतटीय सेवाएं

1. पेशेवर परामर्श सहायता

अपतटीय कंपनियों के साथ काम करना शुरू में रणनीति का सही विकल्प, व्यवसाय के स्थान और इसकी उत्पादन सुविधाओं (यदि आवश्यक हो) के मुद्दे का समाधान, सबसे अनुकूल कर कानून वाले राज्य का चयन शामिल है।

1. न्यायालयों में एक कंपनी का पंजीकरण

इस सेवा का उद्देश्य व्यवसाय की अधिकतम लाभप्रदता पर काम करना है। यह आपको सबसे कानूनी रूप से योग्य देश की कंपनी की ओर से काम करने की अनुमति देता है।

1. लाभप्रद क्षेत्राधिकार वाले संस्थानों में बैंक खाते खोलना

यह सेवा जमा की गोपनीयता बनाए रखने के उद्देश्य से है, वित्त की सुरक्षा की गारंटी देता है, वाणिज्यिक लेनदेन के लिए उनकी उपलब्धता।

1. नामांकित सेवा और ट्रस्ट प्रबंधन

इस प्रस्ताव में ऐसे व्यक्तियों को काम पर रखना शामिल है जो अंतर्राष्ट्रीय बाजार में राज्य संरचनाओं में कंपनी का प्रतिनिधित्व करने के लिए अधिकृत होंगे। यह व्यवसाय के वास्तविक स्वामियों के नामों को गुप्त रखना संभव बनाता है और लाभार्थियों. आज, एक प्रवृत्ति है जब विश्व समुदाय के दबाव में, कई अपतटीय कंपनियां अपनी रजिस्ट्रियां खोलना शुरू कर देती हैं।

1. वित्तीय प्रबंधन, निवेश इंजेक्शन, संपत्ति की खरीद / अधिकार / निपटान, विभिन्न खरीद / बिक्री संचालन।

अंतर्राष्ट्रीय क्षेत्र में रुझान नियमित रूप से बदलते हैं। कुछ अपतटीय उपकरण अपनी प्रासंगिकता खो देते हैं और उन्हें नए या आधुनिक उपकरणों से बदल दिया जाता है। उदाहरण के लिए, हाल ही में जब तक आम ट्रस्टों को होल्डिंग कंपनियों के ढांचे में बनाया गया है, हालांकि इससे पहले वे निजी तौर पर इस्तेमाल किए जाते थे। मुख्य रूप से बैंकिंग क्षेत्र और कर योजना से संबंधित अपतटीय सेवाओं की सबसे अधिक मांग है।

कर अनुकूलन उपकरण

यदि हम अपतटीय न्यायालयों का उपयोग करने के मुख्य लक्ष्य के बारे में बात करते हैं, तो यह केवल एक ही है - कर अनुकूलन। प्रक्रिया का सार सबसे कुशल और कम लागत वाले व्यवसाय मॉडल का चयन है, जिसमें कानूनों का उल्लंघन किए बिना अधिकांश आय को बचाना संभव होगा। इस मामले में, विधायी मानदंडों की सक्षम व्याख्या और कंपनी और उसकी संपत्ति का पता लगाने के तरीके के इष्टतम चयन के कारण कर व्यय को कम करके मूर्त बचत प्राप्त की जाती है। मुनाफे में वृद्धि के साथ-साथ, एक व्यवसायी को अन्य लाभ भी मिलते हैं, उदाहरण के लिए, व्यापार की गोपनीयता में वृद्धि, अंतरराष्ट्रीय ऋण कार्यक्रमों तक पहुंच आदि।

कर नियोजन के क्षेत्र से संबंधित संचालन को चार सदिशों में विभाजित किया गया है:

• कंपनी के लिए उपयुक्त स्थान का चयन, जिसके दौरान प्रबंधन सुविधाओं, डिवीजनों की संरचना, परिसंपत्ति नियंत्रण को ध्यान में रखा जाता है;
• कर दक्षता बढ़ाने के उद्देश्य से कानूनी रूपों का चयन;
• एक लाभप्रद कानूनी क्षेत्र, उनके दस्तावेजी समर्थन के ढांचे के भीतर व्यावसायिक लेनदेन करना;
• प्राप्त मुनाफे के भेदभाव पर काम करें, विश्वसनीय और सुरक्षित न्यायालयों के क्षेत्रों में उनका प्लेसमेंट।

ऐसे क्षेत्राधिकार, जो उपरोक्त कार्यों को करने के लिए सुविधाजनक हैं, आमतौर पर "टैक्स हेवन" शब्द द्वारा परिभाषित किए जाते हैं। अधिकांश भाग के लिए, ये पारंपरिक अपतटीय कंपनियाँ हैं, हालाँकि साइप्रस, लक्ज़मबर्ग और स्विटज़रलैंड जैसे यूरोपीय राज्य भी आज काफी अनुकूल परिस्थितियाँ प्रदान करते हैं। ज्यादातर, व्यापार और जहाज-मालिक (मोरक्को, पनामा, सिंगापुर, आदि) कंपनियां उपयुक्त न्यायालयों में खोली जाती हैं।

एक निवेशक के लिए यह महसूस करना महत्वपूर्ण है कि अपतटीय उपयोग की प्रभावशीलता और वैधता केवल एक एकीकृत दृष्टिकोण द्वारा पूरी तरह से सुनिश्चित की जा सकती है। विशेष रूप से, बैंकिंग संगठनों के साथ काम करने पर बहुत ध्यान दिया जाना चाहिए, जिसके माध्यम से लगभग सभी वित्तीय प्रवाह गुजरते हैं।

अपतटीय बैंकिंग

इस मामले में हम बात कर रहे हैंगैर-निवासियों को सेवाओं के प्रावधान पर, जो कराधान को नियंत्रित करना संभव बनाता है, ताकि अंतरराष्ट्रीय बाजार में अत्यधिक कुशल कार्य किया जा सके। हाल ही में, पारंपरिक अपतटीय क्षेत्रों से बैंकिंग संस्थानों के लिए विश्व नेताओं, साथ ही अंतर्राष्ट्रीय संगठनों की वफादारी में काफी कमी आई है। अब स्वच्छ प्रतिष्ठा और स्थिर अर्थव्यवस्था वाले न्यायालयों में काम करना कहीं अधिक लाभदायक है। कभी-कभी निवेशक की गुमनामी इससे पीड़ित हो सकती है, हालांकि स्विट्जरलैंड और लिकटेंस्टीन के मामले में ऐसा नहीं है। यहां, सब कुछ पहले की तरह गोपनीय है (स्थानीय अधिकारियों से व्यक्तिगत अनुरोधों के अपवाद के साथ)।

अपतटीय बैंक खाते इसके लिए एक अवसर हैं:

• अंतरराष्ट्रीय के दौरान नियंत्रण पूंजी प्रवाह उद्यमशीलता गतिविधि;
• लक्ष्यों (निवेश, बचत, उत्पादन गतिविधियों, आदि) के अनुसार वित्त आवंटित करें;
• पूंजी जमा करें, वित्त को सुरक्षित रूप से स्टोर करें, आदि।

अपतटीय बैंकिंग उद्यमियों के व्यावसायिक हितों की रक्षा के लिए एक उत्कृष्ट उपकरण है, लेकिन आपको यह जानना होगा कि इसका उपयोग कैसे करना है। कानूनों की अज्ञानता और बाजार की वास्तविक स्थिति आपराधिक मुकदमा चलाने सहित समस्याओं का कारण बन सकती है। निजी वित्तीय सेवाओं के सर्वश्रेष्ठ विशेषज्ञ निवेशक के व्यवसाय को इस तरह से व्यवस्थित करने के लिए तैयार हैं कि अपतटीय संचालन कानूनी और यथासंभव लाभदायक हो।

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परीक्षा

वोल्गोग्राड 2006

परिचय

किसी भी राज्य का कठोर (यदि क्रूर नहीं है) कर कानून स्वचालित रूप से एक व्यवसायी को कानूनी कर योजना के तरीकों की तलाश करने के लिए प्रोत्साहित करता है। और यह सेवाओं के लिए एक संगत बाजार के उद्भव का कारण बनता है। कानूनी कर योजना केवल एक अच्छी तरह से स्थापित लेखांकन और बैलेंस शीट की सही तैयारी नहीं है, बल्कि एक कानूनी अवसर है कि या तो किसी भी कर का भुगतान न करें, या वर्तमान दरों के स्तर की तुलना में उनके स्तर को कम से कम करें।

अपतटीय व्यवसाय वैश्विक पूंजी कारोबार में अधिक से अधिक वजन प्राप्त कर रहा है, इसकी विशेषताएं और इसके द्वारा प्रदान किए जाने वाले नए अवसर निरंतर ध्यान देने योग्य हैं। यह कोई रहस्य नहीं है कि बहुत सारे विदेशी व्यवसायी अपतटीय कंपनियों के माध्यम से अपना व्यवसाय करते हैं। यूरोप में, कर अधिक हैं, और कई उन्हें कम करने की कोशिश करते हैं, और डेनमार्क में, उदाहरण के लिए, वे मजाक करते हैं कि कर चोरी एक राष्ट्रीय खेल है (62% तक)।

1. मूल परिभाषाएँ

1.1 अपतटीय और अपतटीय संचालन की अवधारणा

"ऑफशोर", "ऑफशोर" शब्द अंग्रेजी भाषा से रूसी भाषा में आया, जहां "ऑफ-शोर" का शाब्दिक अर्थ है "तट से बाहर", "उच्च समुद्र पर", "पृथक"। आधुनिक आर्थिक साहित्य में, यह शब्द विशेष आर्थिक क्षेत्रों की किस्मों में से एक को संदर्भित करता है, विशिष्ट रूपवाणिज्यिक गतिविधियों का संगठन। अपतटीय (अपतटीय) - दुनिया के वित्तीय केंद्रों के साथ-साथ कुछ प्रकार के बैंकिंग कार्यों के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला शब्द। ऑफशोर शब्द का उपयोग उन केंद्रों को संदर्भित करने के लिए भी किया जाता है जहां क्रेडिट और अन्य संस्थान (राष्ट्रीय, विदेशी) किसी दिए गए देश के लिए विदेशी मुद्रा में अनिवासियों (विदेशी व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं) के साथ लेनदेन करते हैं। इसी समय, इन केंद्रों में पंजीकृत संस्थानों (कंपनियों) के लिए, कराधान से पूर्ण छूट तक विशेष रूप से अनुकूल कर व्यवस्था बनाई जाती है।

कानूनी आधार पर कर न्यूनीकरण का सिद्धांत अपतटीय संचालन का आधार है।

उनकी सामग्री में अपतटीय संचालन एक वित्तीय साधन है, जिसका उपयोग वर्तमान कानून का उल्लंघन किए बिना, योजना बनाने और कराधान को कम करने और व्यापार रहस्यों की रक्षा के लिए किया जाता है।

अपतटीय संचालन में शामिल हैं:

· कराधान को कम करने, एक अपतटीय क्षेत्र के चयन पर परामर्श सेवाएं;

· इन उद्यमों की बिक्री के लिए बैंक खाते खोलने के लिए अपतटीय उद्यमों (कंपनियों) के निर्माण और पंजीकरण के लिए सेवाएं;

· अंतरराष्ट्रीय वाणिज्यिक लेनदेन में अपतटीय कंपनियों के प्रभावी उपयोग के लिए सेवाएं;

· एक ट्रस्टी के माध्यम से अपतटीय कंपनी प्रबंधन सेवाएं|

एक ट्रस्टी (नाममात्र मालिक, नामांकित भागीदार) वास्तव में एक नामांकित व्यक्ति होता है जिसे कंपनी के मालिकों में पेश किया जाता है और निदेशक का पद धारण करता है, लेकिन एसोसिएशन के ज्ञापन और चार्टर की शर्तों के तहत लगभग सभी अधिकारों से वंचित है।

· सट्टा धन प्रबंधन संचालन।

निवेश,

विदेशी संपत्ति का कब्ज़ा और निपटान,

अचल संपत्ति लेनदेन,

विश्वास लेनदेन

एक ट्रस्ट (ट्रस्ट प्रॉपर्टी) की अवधारणा का सार यह है कि एक व्यक्ति, ट्रस्ट का संस्थापक, अपनी संपत्ति को किसी अन्य व्यक्ति, ट्रस्टी को हस्तांतरित करता है, ताकि वह तीसरे पक्ष, लाभार्थी या के हितों में इसका स्वामित्व और प्रबंधन करे। लाभार्थी।

कर-मुक्त न्यायालयों में से एक में एक ट्रस्ट स्थापित करके, कई मामलों में संस्थापक और लाभार्थी के मेजबान देश के करों से धन निकालना संभव है। सबसे पहले, यह संपत्ति करों पर लागू होता है, क्योंकि ट्रस्ट को हस्तांतरित संपत्ति अब कानूनी रूप से उसके पूर्व मालिक या लाभार्थी की नहीं है। वही आम तौर पर पूंजीगत लाभ कर पर लागू होता है। ट्रस्ट से प्राप्त लाभार्थी की आय आमतौर पर उसके निवास के देश के नियमों के तहत कराधान के अधीन होती है, लेकिन उसके बाद ही उन्हें वास्तव में भुगतान किया जाता है, जो आपको उनके भुगतान को अनिश्चित काल के लिए विलंबित करने की अनुमति देता है, लाभ का पुनर्निवेश करता है। कुछ मामलों में, आप इनहेरिटेंस टैक्स से बच सकते हैं, लेकिन आपको यह ध्यान रखना होगा कि आमतौर पर किसी विदेशी ट्रस्ट को संपत्ति का हस्तांतरण उपहार कर के अधीन होता है। हालाँकि, प्रत्येक विशिष्ट मामले में, उन सभी देशों के कर कानून का गहन विश्लेषण आवश्यक है जिसमें इस ट्रस्ट से संबंधित व्यक्तियों के निवासी निवासी हैं।

· स्थानांतरण संचालन;

मुद्रा व्यवहार

करेंसी डीलिंग (फॉरेक्स डीलिंग, फॉरेक्स ट्रेडिंग, फॉरेक्स डीलिंग, एफएक्स डीलिंग, फॉरेक्स ट्रेडिंग) समय के साथ विनिमय दरों को बदलकर लाभ कमाने के लिए वैश्विक विदेशी मुद्रा मुद्रा बाजार पर मुद्राओं को खरीदने और बेचने का संचालन है।

खरीद और बिक्री मूल्य के बीच का अंतर लेनदेन से लाभ या हानि है। एक व्यापारी का मुख्य कार्य कुछ मुद्रा को सस्ता खरीदना और उसे अधिक महंगा बेचना है।

ग्राहक (व्यक्ति या कंपनियां) डीलिंग केंद्रों, डीलिंग कंपनियों, बैंकों के डीलिंग विभागों के माध्यम से करेंसी डीलिंग में संलग्न हो सकते हैं।

विश्व मुद्रा बाजारों में व्यापारिक सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियों को डीलिंग सेंटर कहा जाता है।

आमतौर पर, बिचौलियों की एक श्रृंखला खिलाड़ी और अंतर्राष्ट्रीय मुद्रा बाजार के बीच निर्मित होती है: डीलिंग सेंटर ही; बैंक और वित्तीय मध्यस्थ, जो छोटे खिलाड़ियों के आवेदनों के एक बड़े प्रवाह से बड़ी संख्या में बनते हैं। इसके अलावा, वे मुद्रा सट्टेबाजी में भाग लेने वाले गैर-पेशेवर खिलाड़ियों से जुड़े जोखिम उठाते हैं।

कर योजना परामर्श सेवाएं

टैक्स प्लानिंग कानूनी संबंधों और के इष्टतम संयोजन और निर्माण का विकल्प है विकल्प, वर्तमान कर कानून के ढांचे के भीतर उनकी व्याख्या। दूसरे शब्दों में, टैक्स प्लानिंग गतिविधियों के कार्यान्वयन और संपत्ति के आवंटन के लिए विभिन्न विकल्पों के बीच एक विकल्प है, जिसका उद्देश्य इससे उत्पन्न होने वाली कर देनदारियों के न्यूनतम संभव स्तर को प्राप्त करना है।

टैक्स प्लानिंग प्रक्रिया में चार चरण शामिल हैं:

1) संगठन, उसके शासी निकाय, मुख्य, उत्पादन और वाणिज्यिक विभागों के सबसे कर-अनुकूल स्थान (पंजीकरण) के मुद्दे को हल करना;

2) संगठन के कानूनी रूप और इसकी संरचना की पसंद, इसकी गतिविधियों की प्रकृति और उद्देश्य को ध्यान में रखते हुए;

3) कर योग्य आय का निर्धारण करने और कर देनदारियों की गणना करने में कर कानून और कर लाभ की संभावनाओं का सही और पूर्ण उपयोग, साथ ही लेनदेन के पंजीकरण के कानूनी रूपों के साथ उनका पारस्परिक संबंध;

4) कर के दृष्टिकोण से तर्कसंगत, लाभ का आवंटन और अन्य नकद बचत, कार्यशील पूंजी का उपयोग।

1.2 मुख्य प्रकार के कर क्षेत्राधिकार

अलग-अलग देशों और क्षेत्रों द्वारा प्रदान किए गए कर लाभों का प्रभावी ढंग से उपयोग करने के लिए, सामान्य दिशानिर्देशों को परिभाषित करना आवश्यक है। इन दिशानिर्देशों में से एक कर क्षेत्राधिकार का प्रकार है। इसके अनुसार, दुनिया के सभी देशों को छह समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

· किसी भी प्रकार की आय पर कोई कराधान नहीं है (एंक्विला, बहामास, बरमूडा, केमैन द्वीप, नाउरू, तुर्क और कैकोस द्वीप समूह);

कुछ गतिविधियों और व्यवसायों के लिए पूर्ण छूट (एल्डर्नी, एंटीगुआ, अरूबा, बेलीज, ब्रिटिश वर्जिन आइलैंड्स, कैनरी आइलैंड्स - स्पेन, कुक आइलैंड्स, जिब्राल्टर, ग्रेनाडा, ग्वेर्नसे, आइल ऑफ मैन, स्टेट ऑफ इज़राइल, जर्सी, किंगडम ऑफ जॉर्डन, लाइबेरिया, लिकटेंस्टीन, मदीरा - पुर्तगाल, मार्शल द्वीप समूह, इंगुशेटिया - रूसी संघ, आदि);

· कुछ प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि से आय के लिए कराधान दरों का एक कम स्तर स्थापित किया गया है (दूसरे समूह में शामिल कुछ देश और क्षेत्र)।

· होल्डिंग कंपनियों (ऑस्ट्रिया, जर्मनी, डेनमार्क, स्पेन, लक्समबर्ग, नीदरलैंड, यूनाइटेड किंगडम ऑफ ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड, फ्रांस, स्वीडन) के लिए एक विशेष (अधिमान्य) कर व्यवस्था प्रदान की जाती है।

· आय कराधान का एक मानक या उच्च स्तर स्थापित किया गया है, लेकिन कानूनी संस्थाओं के लिए अतिरिक्त लाभ प्रदान किए जाते हैं - अनिवासी (बारबाडोस, ब्रिटिश वर्जिन द्वीप समूह, जिब्राल्टर, ग्रेनाडा, आयरलैंड, सिंगापुर और स्वाजीलैंड);

· कराधान के क्षेत्रीय सिद्धांत का उपयोग किया जाता है (कोस्टा रिका, हांगकांग, लेबनान, मलेशिया, पनामा, सिंगापुर और दक्षिण अफ्रीका)।

विदेशी उद्यमियों के लिए कुछ अधिकार क्षेत्र, कर प्रोत्साहन की एक प्रणाली के माध्यम से, अपतटीय के करीब एक शासन बनाते हैं, लेकिन एक अपतटीय शासन (अपतट केंद्र) के औपचारिक आचरण के बिना।

क्लासिक अपतटीय केंद्रों में अपतटीय शासन को विशेष विधायी कृत्यों के आधार पर पेश और संचालित किया गया है, जबकि वास्तविक अपतटीय केंद्रों में कोई औपचारिक अपतटीय शासन नहीं है, लेकिन कर विनियमन भुगतान किए गए करों की मात्रा को कम करने की अनुमति देता है।

कर प्रोत्साहन को अपतटीय शासन का आधार माना जाता है, लेकिन न केवल उन्हें। अपतटीय कंपनियों को प्रदान किया जाता है, उदाहरण के लिए, व्यवसाय करने के लिए तरजीही शर्तें: मुद्रा स्वायत्तता, माल आयात करते समय सीमा शुल्क विशेषाधिकार (सेवाएं, कार्य), सरलीकृत पंजीकरण और रिपोर्टिंग प्रक्रिया, बैंकिंग और वाणिज्यिक रहस्यों की गारंटी, प्रशासनिक नियंत्रण के क्षेत्र में लाभ, सख्त गोपनीयता के सिद्धांत का अनुपालन, व्यावसायिक सुरक्षा की गारंटी, प्रबंधन में इलेक्ट्रॉनिक संचार का उपयोग।

अपतटीय कंपनी के पंजीकरण के स्थान का चयन करते समय, देश की राजनीतिक और आर्थिक स्थिरता, इसकी भौगोलिक स्थिति, मुद्रा नियंत्रण प्रणाली, कर प्रोत्साहन, कंपनी के मालिकों के बारे में जानकारी की गोपनीयता जैसे कारकों को ध्यान में रखना आवश्यक है। कंपनी और अन्य कारक।

उदाहरण के लिए, व्यापारिक और निर्माण कंपनियों के लिए, भौगोलिक कारक सामने आते हैं, क्योंकि उनकी व्यावसायिक गतिविधि उत्पादों और सामानों के परिवहन, कच्चे माल के आधार और बिक्री बाजारों की निकटता और श्रम संसाधनों की पर्याप्त मात्रा से संबंधित होती है। वित्तीय और क्रेडिट क्षेत्र, बीमा, परामर्श सेवाओं के प्रावधान आदि में अपतटीय कंपनियों की गतिविधियाँ। उस क्षेत्र पर निर्भर नहीं करता है जहां ऐसी कंपनियां स्थित हैं, और वे दुनिया में कहीं भी स्थित हो सकते हैं जहां आधुनिक संचार और संचार के साधन उपलब्ध हैं।

सबसे अनुकूल क्षेत्राधिकार चुनने की समस्या को हल करने के लिए मौजूदा दृष्टिकोण (के। डॉगगार्ट द्वारा विकसित "भौगोलिक वर्गीकरण", आर। व्हाइट द्वारा प्रस्तावित प्रतिष्ठा और विश्वसनीयता के सिद्धांत पर आधारित वर्गीकरण) दुनिया के सभी क्षेत्रों को विभाजित करना संभव बनाता है। जिस देश में कंपनी स्थित है, उस देश में घटते भरोसे की मात्रा के अनुसार पाँच बड़े समूहों में:

· पश्चिमी यूरोपीय देश जो EU और EFTA के सदस्य हैं;

· पश्चिमी यूरोप के छोटे देश और पूर्वी यूरोप के कुछ देश;

भूमध्यसागर;

· एशियाई-प्रशांत क्षेत्र;

कैरेबियन क्षेत्र।

2. अपतटीय कंपनियां

2.1 संगठन की अवधारणा और विशेषताएं

अपतटीय केंद्र या क्षेत्र में पंजीकृत कंपनियों को अपतटीय कंपनियां कहा जाता है।

शब्द "अपतटीय कंपनी" कानूनी नहीं है। एक अपतटीय कंपनी की अवधारणा और उसकी स्थिति एक विशेष कानून और अन्य समान नियमों द्वारा निर्धारित की जाती है।

अपतटीय कंपनी को पंजीकृत करने की प्रक्रिया अत्यंत सरल है। आमतौर पर कोई न्यूनतम अधिकृत पूंजी आवश्यकताएं नहीं होती हैं। वास्तविक पंजीकरण और सभी कानूनी मुद्दों को विशेष परामर्श संगठनों द्वारा हल किया जाता है, ग्राहक को केवल पैसे का भुगतान करना होता है और अपने निपटान में तैयार अपतटीय कंपनी प्राप्त करनी होती है। आमतौर पर अपतटीय क्षेत्रों के अधिकारी एक विशेष राज्य निकाय या एक स्वतंत्र संगठन बनाते हैं जिसका मुख्य कार्य उन उद्यमियों को परामर्श, वित्तीय, कानूनी, सूचना सेवाएं प्रदान करना है जो अपतटीय क्षेत्र में रुचि रखते हैं।

एक नियम के रूप में, एक अपतटीय कंपनी को सामान्य लेखा रिकॉर्ड बनाए रखने, स्वतंत्र ऑडिट करने और लेखांकन और कर रिपोर्टिंग प्रदान करने की आवश्यकता नहीं होती है। हालांकि, अपतटीय कानून अक्सर एक वार्षिक रिपोर्ट प्रदान करने के लिए एक अपतटीय कंपनी के लिए एक दायित्व लगाता है, जो कंपनी के केवल मुख्य प्रदर्शन संकेतक और संस्थापकों और निदेशकों के बारे में जानकारी दर्शाता है।

अपतटीय क्षेत्राधिकार कानूनों में आमतौर पर यह आवश्यक होता है कि एक पंजीकृत कार्यालय उसके क्षेत्र में स्थित हो। पंजीकृत कार्यालय किसी अपतटीय कंपनी का कार्यशील कार्यालय नहीं है। एक नियम के रूप में, यह केवल वह पता है जहां अधिकारी या अन्य व्यक्ति अपतटीय कंपनी के प्रतिनिधि (एजेंट) से संपर्क कर सकते हैं। दूसरे शब्दों में, इसका उपयोग किसी व्यवसाय के प्रबंधन के लिए नहीं किया जा सकता है। निवासी कार्यालय होने का तथ्य कोई छोटा महत्व नहीं है, क्योंकि केवल इस मामले में कंपनी प्रासंगिक कर संधियों द्वारा निर्धारित लाभों और प्राथमिकताओं पर भरोसा कर सकती है। एक निवासी कार्यालय की उपस्थिति एक अपतटीय कंपनी की समग्र छवि में सुधार करती है, जो कि बहुत महत्वपूर्ण भी है।

अपतटीय कंपनियों को दुनिया के किसी भी बैंक में खाते रखने और किसी भी मुद्रा में लेनदेन करने का अवसर दिया जाता है, पूंजी के निर्यात और आयात पर कोई प्रतिबंध नहीं है। एक अपतटीय कंपनी के विदेश में प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएं हो सकती हैं। कंपनी का परिचालन कार्यालय विदेश में भी स्थित हो सकता है। हालाँकि, कई मामलों में एक अपतटीय कंपनी ऐसे कार्यालय के बिना काम करती है।

अपतटीय कंपनियों की गतिविधियों को रिकॉर्ड करने और विनियमित करने के लिए, अधिकार क्षेत्र के अधिकारी अधिकृत एजेंट (सचिव कंपनियां) बनाते हैं, जिनकी सेवाओं का भुगतान किया जाता है। सचिव के कर्तव्यों में कंपनी के आंतरिक रिकॉर्ड को बनाए रखना, पत्राचार को संसाधित करना, वित्तीय विवरणों को संकलित करना और जमा करना शामिल है। इसके माध्यम से आधिकारिक निकायों के साथ संपर्क किया जाता है।

अपतटीय कंपनी की मुख्य विशेषताएं इसकी अनिवासी स्थिति से संबंधित हैं। अनिवासी के संकेत का मतलब यह नहीं है कि अपतटीय कंपनी को विदेशी व्यापार इकाई के रूप में उसके पंजीकरण के अधिकार क्षेत्र में माना जाता है। गैर-निवास के संकेत का अर्थ है कि अपतटीय कंपनी के नियंत्रण और कमान का केंद्र विदेश में स्थित है और अपतटीय कंपनी के सभी संचालन भी विदेशों में किए जाते हैं। अर्थात्, इस तथ्य के बावजूद कि कंपनी इस देश में कानूनी रूप से पंजीकृत है, आर्थिक दृष्टिकोण से, यह इस क्षेत्राधिकार का मूल निवासी नहीं है। इसके कामकाज के लिए, कंपनी के औपचारिक गुणों - मालिकों, निदेशकों (आमतौर पर कम से कम दो निदेशकों की आवश्यकता होती है), एसोसिएशन के लेख, बैंक खाते और पंजीकरण दस्तावेजों का एक सेट होना पर्याप्त है।

अपतटीय कंपनियों के निर्माण और संचालन को नियंत्रित करने वाले कानूनों में कई आवश्यकताएं होती हैं जो एक अपतटीय कंपनी पर लागू होती हैं। आमतौर पर, ये आवश्यकताएं तीन मुख्य सिद्धांतों तक सीमित हो जाती हैं:

· एक अपतटीय कंपनी के मालिक इस अपतटीय क्षेत्राधिकार के निवासी नहीं हो सकते हैं;

· एक अपतटीय कंपनी को व्यवसाय संचालन करने का अधिकार नहीं है और इस क्षेत्राधिकार के क्षेत्र में कोई संपत्ति और आय का स्रोत है;

· एक अपतटीय कंपनी का प्रबंधन, जिसमें अनुबंधों पर हस्ताक्षर करना, सामान्य बैठकें आयोजित करना और निदेशक मंडल की बैठकें शामिल हैं, विदेश में की जानी चाहिए।

कुछ न्यायालयों में, निवास का निर्धारण करने के लिए सुविधाओं की एक अधिक जटिल प्रणाली का उपयोग किया जाता है। कर देयता कमांड और कंट्रोल सेंटर के सिद्धांत के आधार पर स्थापित की जाती है, जो निदेशक मंडल की बैठकों के स्थान और लेनदेन के निष्कर्ष, अधिकांश शेयरधारकों के निवास स्थान, लेखांकन के स्थान को ध्यान में रखता है। किताबें, शेयरधारकों का रजिस्टर, कंपनी की मुहर, बैंक खाते, साथ ही कंपनी के लाभ केंद्र का स्थानीयकरण। इन कारकों का संयोजन कंपनी के निवास को निर्धारित करता है। हालाँकि, व्यवहार में, ऊपर उल्लिखित तीन स्थितियाँ निर्णायक हैं।

इसलिए, एक अपतटीय कंपनी जो विदेश में अपना व्यवसाय करती है, बशर्ते कि उसके शेयरधारक और निदेशक एक अपतटीय क्षेत्राधिकार के निवासी नहीं हैं, अनिवासी के रूप में और अपतटीय कानून के अनुसार योग्य हो सकते हैं। क्षेत्रों को करों से छूट प्राप्त है।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, कर प्रोत्साहन को अपतटीय शासन का आधार माना जाता है। हालांकि, करों के उन्मूलन का मतलब कर दायित्वों से पूर्ण छूट नहीं है। एक नियम के रूप में, शुल्क लिया जाता है, जिसकी राशि सीधे कंपनी के टर्नओवर और लाभ पर निर्भर नहीं करती है:

· पंजीकरण शुल्क, जिसकी दरें एक निश्चित राशि में तय की जा सकती हैं और पंजीकृत अपतटीय कंपनियों की अधिकृत पूंजी के आकार के साथ परस्पर जुड़ी हुई हैं।

· अपतटीय केंद्रों का प्रशासन तथाकथित वार्षिक शुल्क लेता है। हाल ही में, अपतटीय कंपनी की अधिकृत पूंजी, विशेषज्ञता और अनुमानित कारोबार की राशि पर वार्षिक शुल्क के आकार की निर्भरता स्थापित करने की प्रवृत्ति रही है। पूंजी बाजार में संगठन की लाभप्रदता, इसके आकार और गतिविधि को ध्यान में रखते हुए, वार्षिक शुल्क दरों के एकीकरण से लेकर उनके भेदभाव तक का संक्रमण है।

· पुनः पंजीकरण शुल्क, जिसका भुगतान वार्षिक रिपोर्ट जमा करने पर किया जाता है| इसका मूल्य वार्षिक शुल्क की दरों से काफी कम है। इस प्रकारसंग्रह का अपतटीय केंद्रों में सीमित वितरण है।

2.2 बुनियादी कार्य

अपतटीय कंपनियों के मुख्य कार्य असंख्य हैं। एक अपतटीय केंद्र में या अधिमान्य कर व्यवस्था वाले क्षेत्र में पंजीकृत एक उद्यम व्यावहारिक रूप से निम्नलिखित गुणों में से एक (या अधिक) में कार्य कर सकता है:

1) आयात आपूर्तिकर्ता।

एक नियम के रूप में, ओवरप्राइसिंग लागू किया जाता है, जो देश के भीतर सामान बेचने वाले उद्यम की कर योग्य आय को कम करना संभव बनाता है। इस व्यवहार मॉडल की अपनी कमियां हैं। जब आयातित वस्तुओं की कीमत अधिक हो जाती है, तो उन करों और शुल्कों के भुगतान में वृद्धि होती है, जिसका उद्देश्य माल का सीमा शुल्क मूल्य होता है। इस तरह के करों में शामिल हैं: सीमा शुल्क और शुल्क, बिक्री के उद्देश्य से देश में माल आयात किए जाने पर लगाए गए मूल्य वर्धित कर।

कर योजनाओं के विकल्प भी हैं, जब एक अपतटीय कंपनी की मदद से आयातित सामानों की कीमतों को कम करके आंका जाता है। यह उन मामलों में लागू होता है जहां कच्चे माल या अर्ध-तैयार उत्पादों की आगे की प्रक्रिया माल आयात करने वाले देश के अधिमान्य आर्थिक क्षेत्र (मुक्त उद्यम क्षेत्र, मुक्त आर्थिक क्षेत्र, लाभ कराधान के अधिमान्य स्तर के साथ क्षेत्र, आदि) में की जाती है। . संविदात्मक आयात मूल्य को कम करने से माल आयात करते समय भुगतान किए गए सीमा शुल्क आयात शुल्क और मूल्य वर्धित कर की मात्रा को कम करना संभव हो जाता है, निर्यात करते समय खरीदार।

2) निर्यात पर खरीदार।

माल के निर्यात में एक अपतटीय कंपनी का उपयोग आम तौर पर आपको बेहद कम कीमतों पर माल बेचने की अनुमति देता है, और फिर अपतटीय कंपनी को अंतिम खरीदार को बाजार (दुनिया) की कीमतों पर फिर से बेचना पड़ता है। इस मामले में राष्ट्रीय निर्यातक का कर योग्य लाभ न्यूनतम रहता है, और निर्यात के दौरान वास्तविक और कम अनुमानित मूल्य के बीच का अंतर एक देश में पंजीकृत एक अपतटीय कंपनी का लाभ होता है, जिसमें आयकर का अधिमान्य या शून्य स्तर होता है।

3) संपत्ति का स्वामी।

इस क्षमता में एक अपतटीय कंपनी का उपयोग करते समय, इसे या तो हस्तांतरित या बेच दिया जाता है, या कुछ संपत्ति शुरू में सीधे उस पर अधिग्रहित की जाती है। संपत्ति के मालिक के रूप में एक अपतटीय कंपनी का उपयोग आमतौर पर निम्नलिखित मुख्य लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए किया जाता है:

देनदार के दायित्वों पर फौजदारी से संपत्ति की सुरक्षा;

कर देनदारियों का न्यूनतमकरण।

एक अपतटीय कंपनी के लिए संपत्ति का अधिग्रहण उस स्थिति से बचा जाता है जब यह संपत्ति किसी व्यक्ति के कर या अन्य दायित्वों के लिए लगाई जाती है। आमतौर पर, ऐसे उपाय अचल संपत्ति के संबंध में किए जाते हैं, साथ ही कुछ प्रकार की महंगी चल संपत्ति के मामलों में जहां इस संपत्ति के मालिक के पास यह विश्वास करने का कारण है कि यह संपत्ति किसी भी दायित्वों को पूरा न करने के परिणामस्वरूप लगाई जा सकती है। उसे (कर ऋण, ऋण वापस करने में विफलता, दंड, हर्जाना, आदि)।

संपत्ति के एक अपतटीय कंपनी के मालिक का उपयोग निम्न प्रकार के कराधान के लिए देनदारियों को कम करने के लिए किया जा सकता है: संपत्ति कर; संपत्ति के उपयोग से आय पर करों पर; संपत्ति की बिक्री पर करों पर; विरासत और उपहार करों के लिए।

4) अचल संपत्ति और उपकरण के पट्टेदार।

एक अपतटीय कंपनी को पट्टेदार (पट्टेदार) के रूप में उपयोग करते समय, कुछ संपत्ति उसे बेची जाती है, और फिर इसे अन्य व्यक्तियों द्वारा पट्टे के समझौते के तहत अधिग्रहित किया जाता है। संपत्ति के पट्टेदार के लिए - पट्टेदार, मुख्य लाभ यह है कि कर देनदारियों की गणना करते समय लीजिंग (लीज) भुगतान घटाया जाता है लेकिन आयकर। यदि उद्यम के पास ऐसी संपत्ति है, तो वह प्रासंगिक राष्ट्रीय कानून के नियमों के अनुसार केवल मूल्यह्रास कटौती का हकदार होगा। मूल्यह्रास दर और शर्तें हमेशा पर्याप्त रूप से अनुकूल नहीं हो सकती हैं। इसके अलावा, कुछ शर्तों के अधीन, किरायेदार संपत्ति कर का भुगतान नहीं कर सकता है।

रूस में, पट्टे पर दी गई संपत्ति को उद्यमों और संगठनों की संपत्ति पर कराधान की वस्तु में शामिल नहीं करने के लिए, यह पर्याप्त है कि पट्टा समझौते की शर्तों के बाद किरायेदार को स्वामित्व हस्तांतरित करने की संभावना प्रदान नहीं की जाती है। प्रासंगिक समझौते की समाप्ति। कई अन्य देशों में, अनुबंध की समाप्ति के बाद किरायेदार को पट्टे पर दी गई संपत्ति के स्वामित्व को स्थानांतरित करने की संभावना स्वचालित रूप से संबंधित संपत्ति कर के लिए कर आधार में इस संपत्ति को शामिल करने की आवश्यकता नहीं होती है।

5) निवेशक।

एक अपतटीय कंपनी संस्थापकों या तृतीय पक्षों से धन आकर्षित करती है और उन्हें सहायक कंपनियों की अधिकृत पूंजी में निवेश करती है। एक अपतटीय कंपनी को एक निवेशक के रूप में उपयोग करने से आपको निम्नलिखित मुख्य लक्ष्यों को प्राप्त करने की अनुमति मिलती है: एक अपतटीय कंपनी की सहायक कंपनी की संपत्ति और वर्तमान गतिविधियों का आयात करते समय कराधान को कम करने के साथ-साथ संचालन के देश में स्थापित कुछ प्रतिबंधों और निषेधों को दूर करने के लिए।

संपत्ति का आयात करते समय कराधान को कम करना इस तथ्य के परिणामस्वरूप संभव है कि नकद, उपकरण, अचल संपत्ति और विभिन्न अमूर्त संपत्तियों के अलावा सहायक की अधिकृत पूंजी में योगदान किया जा सकता है।

कराधान को कम करने के कई अतिरिक्त अवसर इस तथ्य में निहित हैं कि संपत्ति को सहायक कंपनी की अधिकृत पूंजी में उसके अधिग्रहण की कीमत पर नहीं, बल्कि कंपनी के संस्थापकों के मूल्यांकन पर योगदान दिया जाता है। दूसरे शब्दों में, प्राधिकृत पूंजी में योगदान करने के उद्देश्य से आयातित संपत्ति के मूल्य के अधिमूल्यन और अवमूल्यन दोनों के अवसर हैं।

माता-पिता और सहायक के बीच वस्तुओं और सेवाओं की पारस्परिक आपूर्ति के लिए अलग-अलग कीमतों और उनके क्रेडिट, लाइसेंसिंग और किराये के संबंधों द्वारा सहायक कंपनी की वर्तमान कर देनदारियों को कम किया जा सकता है। ये विकल्प घरेलू कर कानूनों, अलग दोहरे कराधान संधियों, विशेष घरेलू और अंतरराष्ट्रीय हस्तांतरण मूल्य निर्धारण कानूनों द्वारा सीमित हो सकते हैं।

कुछ प्रतिबंधों और निषेधों पर काबू पाना इस तथ्य से प्राप्त होता है कि विदेशी लेनदारों, उधारकर्ताओं, पट्टेदारों, बीमाकर्ताओं और अन्य व्यावसायिक भागीदारों के साथ संबंध एक राष्ट्रीय सहायक कंपनी द्वारा नहीं, बल्कि एक अपतटीय कंपनी द्वारा चलाए जाते हैं।

6) शेयरधारक (होल्डिंग)।

एक सहायक (होल्डिंग) के शेयरधारक के रूप में एक अपतटीय कंपनी का कार्य, सिद्धांत रूप में, एक निवेशक के रूप में एक अपतटीय कंपनी के कार्य के समान है। हालाँकि, कुछ बारीकियाँ हैं। कुछ अंतरराष्ट्रीय कर नियोजन योजनाओं में, कभी-कभी किसी सहायक कंपनी की अधिकृत पूंजी में निवेश करने और फिर किसी अन्य कर क्षेत्राधिकार में स्थित मूल कंपनी के शेयरों को पुनर्विक्रय करने या पुनर्गठन (परिसमापन) के माध्यम से मध्यवर्ती लिंक को समाप्त करने की सलाह दी जाती है। दूसरे शब्दों में, निवेश कार्य (एक सहायक कंपनी की अधिकृत पूंजी में हिस्सा बनाना) और होल्डिंग फ़ंक्शन (एक सहायक कंपनी में शेयरों का स्वामित्व) अलग-अलग कंपनियों द्वारा किया जा सकता है, जो अंतरराष्ट्रीय योजना के विशिष्ट लक्ष्यों और उद्देश्यों पर निर्भर करता है। बनाया था। आम तौर पर, इस तरह के युद्धाभ्यास तब किए जाते हैं जब निगमन के देश या सक्रिय आर्थिक गतिविधि के देश के घरेलू कर कानूनों को बदल दिया जाता है, या जब दोहरे कर संधियों की शर्तों को संशोधित किया जाता है। ऐसी योजनाएँ उन मामलों में विशेष रूप से प्रभावी हो सकती हैं जहाँ अधिकृत पूंजी में योगदान अचल संपत्ति, महंगे पूर्ण उपकरण आदि हैं।

यदि एक अपतटीय निवेशक कंपनी अक्सर उद्यम परिनियोजन के प्रारंभिक चरण के लिए उपकरण (अधिकृत पूंजी में योगदान) आयात करते समय कर प्रोत्साहन पर ध्यान केंद्रित करने के साथ पंजीकृत होती है, तो एक होल्डिंग कंपनी की स्थापना करते समय, मुख्य रूप से अनहोनी की संभावना पर ध्यान दिया जाता है। एक सहायक कंपनी से एक मूल कंपनी को पूंजी का हस्तांतरण। दूसरे शब्दों में, होल्डिंग आमतौर पर लंबी अवधि के निवेश प्रबंधन, वित्तीय प्रवाह योजना के इष्टतम निर्माण के लिए बनाई जाती है।

7) बैंक खाताधारक।

एक बैंक खाते के धारक के रूप में एक अपतटीय कंपनी मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण के सख्त नियमों वाले संभावित उपयोगकर्ताओं और देशों का विशेष ध्यान आकर्षित करती है। आमतौर पर ऐसी कंपनियाँ अपतटीय केंद्रों में स्थापित की जाती हैं, जहाँ कंपनियों की स्थापना की लागत कम होती है। ऐसी योजना बनाने में मुख्य समस्या यह है कि सख्त विदेशी मुद्रा नियमों वाले देशों में पूंजी का बिना लाइसेंस वाला निर्यात प्रतिबंधित है। रूस उन देशों में से एक है। रूसी निवासियों द्वारा इस तरह की योजना को लागू करने के कानूनी तरीके केवल अधिकृत पूंजी का भुगतान किए बिना (रूस से धन हस्तांतरित किए बिना) या एक अपतटीय कंपनी के निर्माण के बिना एक कंपनी की स्थापना हो सकती है जब एक रूसी नागरिक मुद्रा प्रतिबंधों के अधीन नहीं है। (उदाहरण के लिए, लंबे समय तक विदेश में रहने के दौरान)।

8) ऋणदाता।

एक अपतटीय लेनदार कंपनी का उपयोग पूंजी को संचालन के देश में ले जाने के लिए किया जाता है। इक्विटी पूंजी में निवेश की तुलना में ऋण के कई फायदे हैं। मुख्य लाभ लगभग किसी भी समय धन को स्थानांतरित करने की क्षमता है, जबकि एक सहायक की अधिकृत पूंजी में धन जमा करने के लिए, प्राधिकृत पूंजी को बढ़ाने के लिए निर्णय लेना, अनुमोदन करना और पंजीकरण करना अक्सर आवश्यक होता है। इसके अलावा, स्थापित मात्रा से अधिक अधिकृत पूंजी में वृद्धि के लिए एंटीमोनोपॉली अधिकारियों, विशेष विभागों से अतिरिक्त अनुमोदन की आवश्यकता हो सकती है जो इस उद्योग (बैंकिंग, बीमा, निवेश, आदि) में गतिविधियों को नियंत्रित करते हैं। अधिकृत पूंजी में अतिरिक्त धन का योगदान केवल शेयरधारकों से ही संभव है, और उद्यम का श्रेय किसी तीसरे पक्ष के माध्यम से किया जा सकता है।

सहायक की अधिकृत पूंजी में धन का निवेश करते समय, धन के रिवर्स मूवमेंट की संभावनाएं काफी सीमित होती हैं। उन्हें निवेश करते समय धन वापस करने का मुख्य तरीका लाभांश का भुगतान है, हालांकि, सहायक देश के राष्ट्रीय कानून की ख़ासियतें इस तरह के हस्तांतरण को रोक सकती हैं, क्योंकि लाभ के अभाव में लाभांश का भुगतान करने के अवसर हमेशा नहीं होते हैं;

लाभांश के हस्तांतरण की तुलना में, ऋण की अदायगी और उस पर ब्याज के रूप में धनराशि स्थानांतरित करने का मुख्य कर लाभ यह है कि उद्यम के आयकर पर कर लगाने से पहले ऋण की अदायगी और संबंधित ब्याज किया जाता है। . इस मामले में, भुगतान की गई ब्याज की राशि को कर योग्य आधार में कमी के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। इसके अलावा, ब्याज आय का कर उपचार आमतौर पर लाभांश की तुलना में अधिक अनुकूल होता है।

निष्पक्षता में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि निवेशित धन की वापसी अन्य तरीकों से भी की जा सकती है, न कि केवल लाभांश वितरण के माध्यम से। उदाहरण के लिए, कॉपीराइट और लाइसेंस पर बस्तियों के माध्यम से, उपकरण किराए पर बस्तियों के माध्यम से, मूल और सहायक उद्यमों के बीच निर्यात-आयात अनुबंधों के माध्यम से और अन्य तरीकों से भी।

9) उधारकर्ता (उधारकर्ता)।

एक उधारकर्ता (उधारकर्ता) के रूप में एक अपतटीय कंपनी का उपयोग धन के उपयोग की संभावनाओं के साथ-साथ किसी अन्य योजना के तत्व के विस्तार के लिए किया जा सकता है। एक अपतटीय कंपनी, कम ब्याज दरों पर धन आकर्षित करके और उन्हें उसी व्यक्ति या तीसरे पक्ष को उच्च दरों पर प्रदान करके, आयकर आधार को कम करने में मदद करती है। अत्यधिक स्तर पर ब्याज भुगतान वाली योजनाएँ व्यापक हो गई हैं। यदि एक अपतटीय कंपनी को ब्याज आय का भुगतान करते समय स्रोत पर कर रोकना आवश्यक नहीं है, तो इस आय के प्राप्तकर्ता के पास इस तथ्य के कारण महत्वपूर्ण लाभ हैं कि प्राप्त ब्याज आय आम तौर पर कराधान व्यवस्था की तुलना में अधिक अनुकूल कराधान व्यवस्था के अधीन है। सक्रिय आर्थिक गतिविधि से आय।

उधारकर्ताओं के रूप में, अपतटीय कंपनियों का उपयोग ऐसे मामलों में भी किया जाता है, जहां एक कारण या किसी अन्य के लिए, प्रतिपक्ष उद्यमों के संबंधों का खुलासा करना लाभहीन होता है, अर्थात, एक अपतटीय कंपनी का उपयोग वित्तीय और औद्योगिक समूह के भीतर धन के पुनर्वितरण के लिए किया जाता है।

अपतटीय कंपनियों के अन्य कार्यों में भी शामिल हैं:

मध्यस्थ - एक स्वतंत्र एजेंट;

अचल संपत्ति और उपकरण के पट्टेदार;

रेहनदार;

दायित्वों के लिए गारंटर;

· नियोक्ता;

जहाज़ का मालिक;

अंतर्राष्ट्रीय व्यापार के क्षेत्र में वाहक;

बीमाकर्ता;

एक ट्रस्टी;

ठेकेदार

वस्तु विनिमय लेनदेन में भागीदार

3. अपतटीय के लाभ और खतरे

हाल के अनुमानों के अनुसार, दुनिया की आधी से अधिक पूंजी अपतटीय देशों में बैंकों, ट्रस्टों और निवेश कंपनियों में रखी गई है। पिछले एक दशक में, अपतटीय क्षेत्राधिकारों में प्रतिवर्ष खोली गई कंपनियों की संख्या 65,000 से अधिक हो गई है। अपतटीय न्यायालयों का आकर्षण क्या है? अपतटीय कंपनी से क्या लाभ प्राप्त किए जा सकते हैं?

एक अपतटीय कंपनी के स्पष्ट लाभों में निम्नलिखित हैं: पूर्ण वित्तीय गोपनीयता, धन की सुरक्षा, कम आयकर, कोई विरासत कर, सीमित कानूनी देयता, कम प्रबंधन लागत, कोई मुद्रा विनिमय नियंत्रण, स्थानीय सरकार की मान्यता, समर्थन और सब्सिडी नहीं , मालिकों और निदेशकों के डेटा का खुलासा न करना, कोई अंतर्राष्ट्रीय व्यापार शुल्क नहीं, कोई निर्यात / आयात मात्रा प्रतिबंध नहीं, कोई महंगी नौकरशाही नहीं। हालांकि, अपतटीय कंपनियों का उपयोग कुछ खतरों से भरा हुआ है।

आइए इस स्थिति को मान लें। 90 के दशक की शुरुआत में। विदेशी भागीदारों के साथ बस्तियों की सुविधा के लिए भोजन के आयात में शामिल एक व्यापारी ने अपतटीय न्यायालयों में से एक में एक कंपनी पंजीकृत की। कुछ साल बाद, उन्होंने अपना व्यावसायिक प्रोफ़ाइल बदल दिया, इस अपतटीय की अब आवश्यकता नहीं थी और एक सुविधाजनक परिवार के बटुए में बदल गया - बचत को सुरक्षित रूप से संग्रहीत करने का स्थान। और हाल ही में, एक व्यवसायी ने सोचा कि कंपनी के खाते में उपलब्ध धन को कैसे काम में लाया जाए। लेकिन सबसे अधिक संभावना है कि वह सफल नहीं होगा। मामला यह है कि हाल ही में पश्चिमी कंपनियों की पैसे की सफाई के लिए आवश्यकताओं में तेजी से वृद्धि हुई है। यह मनी लॉन्ड्रिंग के खिलाफ लड़ाई से संबंधित है। औपचारिक रूप से, यह इस व्यवसायी पर लागू नहीं होता है। लेकिन व्यवहार में, वह सबसे अधिक संभावना कुछ इस तरह सुनेंगे: “यदि आप हमारे फंड, बीमा पॉलिसी आदि में निवेश करना चाहते हैं, तो अपनी कंपनी, उसके भागीदारों, अनुबंधों की गतिविधियों के बारे में जानकारी प्रदान करें। आपकी रिपोर्ट देखकर अच्छा लगेगा पिछले साल, कंपनी के निदेशकों और मालिकों के बारे में और जानें। हम आपके द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों का अध्ययन करेंगे और यदि हम आश्वस्त हैं कि हम "अच्छे" धन के साथ काम कर रहे हैं, तो हमें आपको अपने ग्राहकों के बीच देखकर खुशी होगी। अगर हमें कोई संदेह है, तो हम आपके पैसे से संपर्क नहीं करेंगे। हम अपनी प्रतिष्ठा को खतरे में नहीं डालना चाहते।"

इसके अलावा, एक अपतटीय कंपनी के "सौवें खरीदार" का जोखिम है। एक ही अपतटीय कंपनी को कई बार और निश्चित रूप से विभिन्न खरीदारों को बेचा जा सकता है। ऐसी कंपनी को बेचने वाली कंपनी के लिए जोखिम व्यावहारिक रूप से शून्य हो जाता है, केवल यह महत्वपूर्ण है कि ऐसी कंपनी को एक ही शहर में कम से कम दो बार न बेचा जाए, और इससे भी बेहतर उसी देश में, क्योंकि वे अचानक दो अलग-अलग मालिकों को ले लेंगे एक और एक ही कंपनी के और रूसी संघ के क्षेत्र में इस कंपनी के एक प्रतिनिधि कार्यालय को मान्यता देना चाहते हैं।

एक अन्य स्थान जहां एक कंपनी को कई बार बेचा गया पाया जा सकता है वह बैंक हो सकता है जहां अपतटीय कंपनी के खाते खोले जाते हैं। हालाँकि, विदेशों में उपलब्ध बैंकों की संख्या को देखते हुए, उपरोक्त स्थिति में गिरने का जोखिम न्यूनतम है।

अपतटीय कंपनी के खाते में पैसा खोने का भी जोखिम है। किसी विदेशी बैंक में खोले गए अपतटीय कंपनी के खाते से पैसा खोना कई कारणों से संभव है।

उदाहरण के लिए, आपने एक रूसी कंपनी में एक अपतटीय कंपनी का अधिग्रहण किया है जो आपराधिक संरचनाओं के नियंत्रण में है। उसी कंपनी की मदद से आपने एक बैंक में खाता खोला और इस खाते में पैसा जमा किया।

रजिस्ट्रारों द्वारा ग्राहकों को धोखा देने का खतरा है, अर्थात्, दस्तावेजों के आंशिक या पूरी तरह से झूठे सेट वाली कंपनियों की बिक्री। इसके बाद, कंपनी के उन प्रतिनिधियों को ढूंढना बहुत मुश्किल होगा जिनके साथ आपने केवल ई-मेल द्वारा संचार किया था।

इसके अलावा, जो लोग विदेश में पैसा लगाना चाहते हैं, वे वित्तीय सेवा प्रदाता के रूप में पास होने की कोशिश कर रहे एक तथाकथित "नकली" फर्म में चलने का जोखिम उठाते हैं। खाता धोखाधड़ी का सबसे आम प्रकार: ग्राहक को एक अपतटीय कंपनी के लिए एक बैंक खाता खोलने की सेवा की पेशकश की जाती है, मध्यस्थ एक बैंक कार्ड और खाता खोलने के लिए आवश्यक अन्य दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने की व्यवस्था करता है, और फिर ग्राहक के हस्ताक्षरों को सुरुचिपूर्ण ढंग से पूरक करता है दूसरे के साथ - अक्सर गैर-मौजूद व्यक्ति, या यहां तक ​​​​कि हस्ताक्षर नमूना कार्ड को भी बदल देता है। और आपके खाते में अधिक या कम महत्वपूर्ण राशि दिखाई देने के बाद, बैंक को एक भुगतान आदेश प्रदान किया जाता है, जिसमें उन्हें कुछ अपतटीय खाते में भेजने का अनुरोध किया जाता है, जिसमें आप सूचीबद्ध नहीं हैं।

कुछ समय पहले तक, एक और योजना लोकप्रिय थी। किसी ग्राहक को अनुकूल कीमत पर विदेशी कंपनी बेचते समय, मध्यस्थ एक साथ एक विदेशी बैंक में इसके लिए एक खाता खोलने की पेशकश करता है। उसी समय, बैंक एक ऐसा नाम धारण कर सकता है जो व्यावहारिक रूप से एक प्रसिद्ध अंतरराष्ट्रीय बैंक के नाम की नकल करता है (उदाहरण के लिए, सिटी बैंक के बजाय सिटी बैंक)। वे जमा पर उच्च ब्याज दर, क्रेडिट कार्ड पर कम दर आदि का भी वादा करते हैं। उसी समय, बैंक स्वयं यह प्रदर्शित कर सकता है कि उसके संयुक्त राज्य अमेरिका, ऑस्ट्रिया, स्विटजरलैंड आदि में संवाददाता खाते हैं। इनमें से किसी एक देश में, खाते खोलने के लिए उपयोग किए जाने वाले सभी दस्तावेज़ों पर एक बैंक का पता भी प्रदर्शित होगा। वास्तव में, बैंक का संयुक्त राज्य अमेरिका या स्विट्जरलैंड से कोई लेना-देना नहीं है - यह सबसे सस्ते विकल्प में अपतटीय न्यायालयों में से एक में पंजीकृत है, और इसके मालिक रजिस्ट्रार कंपनी के मालिक हो सकते हैं। एक नियम के रूप में, कुछ समय बाद, "संचित" ग्राहक धन होने के बाद, बदमाश बस गायब हो जाते हैं।

निष्कर्ष

"ऑफशोर" शब्द का एक साधारण पाठक और टीवी दर्शक के लिए भी बहुत सारे जुड़ाव हैं, जिनका सामान्य रूप से व्यवसाय से कोई लेना-देना नहीं है, या विशेष रूप से ऑफशोर मामलों से। अपतटीय "ब्लैक होल" हैं जिनके माध्यम से पूंजी रूस छोड़ती है। अपतटीय - यह 90 के दशक की शुरुआत में साइप्रस है, "नए रूसी फ्रीमैन", क्रिमसन जैकेट में डाकुओं का एक भंडार।

वास्तव में, 1999 तक, समावेशी, विभिन्न अपतटीय कंपनियों के माध्यम से, शानदार राजधानियों को रूस से बाहर ले जाया गया। दूसरी ओर, साइप्रस, यूरोपीय संघ में शामिल होने के बाद, "गंदे पैसे" ट्रांसपोर्टर राज्य की उदास महिमा और विभिन्न अर्ध-आपराधिक व्यवसायों के लिए आकर्षण दोनों खो चुका है - बदले में, इसने एक लाभकारी क्षेत्राधिकार के रूप में प्रतिष्ठा हासिल की है ईमानदारी से व्यापार करने के लिए। "जंगली" अपतटीय कंपनियों से लड़ने वाले अधिकांश राज्य पहले ही काली सूची से साइप्रस को पार कर चुके हैं, जिसमें अपतटीय कंपनियां शामिल हैं जो मनी लॉन्ड्रिंग की अनुमति देती हैं।

प्रमुख विश्व शक्तियाँ एक दशक से अधिक समय से "काली" अपतटीय कंपनियों के साथ एक वास्तविक युद्ध छेड़ रही हैं, और विशेष रूप से अब, जब वैश्विक आतंकवाद के वित्तपोषण का मुद्दा बढ़ गया है। अपतटीय तेजी से सभ्य हो रहे हैं। बेशक, मार्शल आइलैंड्स, लाइबेरिया, वानुअतु जैसे क्षेत्राधिकार भी हैं - इन राज्यों के क्षेत्र में पंजीकृत अपतटीय कंपनियां आपको कानूनी रूप से अस्पष्ट मूल की भारी मात्रा में "पंप" करने की अनुमति देती हैं। फिर भी, आर्थिक रूप से विकसित देशों की वित्तीय संरचनाओं द्वारा किए गए उपाय हमें यह उम्मीद करने की अनुमति देते हैं कि "समुद्री डाकू" अपतटीय कंपनियां उसी तरह अतीत की बात बन जाएंगी, जिस तरह क्रेते और फेनिशिया के समुद्री डाकू शहर-राज्य हजारों साल पहले गायब हो गए थे। और अन्य अपतटीय कंपनियां - सभ्य - उनकी जगह लेंगी और आपराधिक गतिविधियों के बजाय व्यवसाय पर ध्यान केंद्रित करेंगी।

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तत्व, कार्य, करों का वर्गीकरण। रूसी संघ की कर प्रणाली। रूस में लगाए गए कर। मुख्य प्रकार के करों के बारे में सामान्य जानकारी। कर भुगतान को कम करने के अवसर। बीमा प्रीमियम दरें।

टर्म पेपर, 09/14/2006 जोड़ा गया


प्रतिभूतियों के प्रकार और संगठन की आर्थिक गतिविधि में उनकी भूमिका। कर लेखांकन में प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री का प्रतिबिंब। प्रतिभूतियों के साथ लेखांकन लेनदेन के लिए कर रजिस्टरों का गठन। कानूनी विनियमनप्रतिभूतियों का संचलन।

इंटरनेट व्यवसाय के लिए अपतटीय योजनाएँ सफलता का सबसे महत्वपूर्ण घटक हैं। यह इतना कठिन और महत्वपूर्ण क्यों है? दो कारण हैं: कर और व्यक्तिगत सुरक्षा।

तथ्य यह है कि इंटरनेट की बारीकियां ऐसी हैं कि एक कंपनी को पंजीकृत करके, उदाहरण के लिए, बेलीज में, आप वहां सर्वर रख सकते हैं और दुनिया भर में सेवाएं प्रदान कर सकते हैं या आभासी सामान का व्यापार कर सकते हैं। ऐसा लगता है कि यह एक आदर्श विकल्प है जो आपको बिना किसी कर का भुगतान किए व्यापार करने की अनुमति देता है। इसका कार्यान्वयन प्राथमिक है - बस किसी भी संगठन से संपर्क करें जो अपतटीय कंपनियों से संबंधित है और कुछ घंटों में आपको एक कानूनी इकाई जारी की जाएगी, एक चालू खाता खोलें और एक निदेशक प्रदान करें। लेकिन, दुर्भाग्य से, यह योजना काम नहीं करेगी।

अपतटीय संचालन

"पानी के नीचे की चट्टानें"

सबसे पहले, कोई भी इंटरनेट व्यवसाय क्रेडिट कार्ड से भुगतान स्वीकार करने से जुड़ा हुआ है। समस्या यह है कि वीज़ा और मास्टरकार्ड लगभग सीधे बैंकों को अपतटीय ब्लैकलिस्ट से कानूनी संस्थाओं को जोड़ने से रोकते हैं। और भुगतान प्रणाली या तो ऐसी कंपनियों के साथ काम नहीं करती है, या अपतटीय संचालन के लिए "ड्रैकोनियन" कमीशन चार्ज करती है।

दूसरे, सबसे दिलचस्प अपतटीय प्रौद्योगिकियां, जैसे कि लाभार्थियों के नाम या सही मायने में गुमनाम बैंक खाते छिपाना, केवल अंतरराष्ट्रीय कानून के सबसे घृणित विषयों के साथ काम करते हैं, और यह संयोग से नहीं है कि मध्यम और बड़ी कंपनियों के विशाल बहुमत ने सौदा करने से इनकार कर दिया इन न्यायालयों के साथ।

तीसरा, खराब इंटरनेट के कारण दुनिया के दूरदराज के हिस्सों में एक सर्वर की मेजबानी करना असंभव है, और किसी अन्य देश से "अचल संपत्ति" खोजने से उस राज्य में संबंधित कानूनी और कर परिणाम सामने आते हैं।

"टैक्स प्लानिंग" के स्वतंत्र प्रयासों से आने वाली परेशानियों की सूची को लंबे समय तक जारी रखा जा सकता है। संयुक्त राज्य अमेरिका जैसे राज्यों की सीमा पार करते समय गिरफ्तार होने की एकमात्र संभावना क्या है, जो मानते हैं कि करों का भुगतान उनके नागरिकों से प्राप्त मुनाफे से उनके खजाने में किया जाना चाहिए, भले ही कंपनी पंजीकृत हो। बेशक, इंटरनेट व्यवसाय करते समय ऐसे मुद्दे विशेष रूप से प्रासंगिक हो जाते हैं।

इन और कई अन्य कारणों से, उच्च-गुणवत्ता वाली अपतटीय योजना का विकास न केवल कर आधार को कम करने के लिए, बल्कि इंटरनेट कंपनी के मालिकों की व्यक्तिगत सुरक्षा के लिए भी एक शर्त है।

सही अपतटीय प्रौद्योगिकी

अपतटीय संचालन में कर योग्य आधार को कम करने की समस्याओं को हल करते समय सही, एक और तरीका है। अपतटीय कंपनियां प्रतिष्ठित न्यायालयों की फर्मों के साथ संरचनाओं में गठबंधन करती हैं। ऐसी अपतटीय योजना में प्रत्येक कानूनी इकाई को राज्य में एक या दो कार्यों के समाधान के लिए चुना और पंजीकृत किया जाता है, जिसका कानून उन्हें सर्वोत्तम तरीके से हल करने की अनुमति देता है।

अपने काम के लिए ऐसी अपतटीय तकनीकों के लिए बड़ी संख्या में अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के समापन की आवश्यकता होती है। इन समझौतों का विकास अपने आप में एक गैर-तुच्छ कार्य है, यहां तक ​​कि एक विशेषज्ञ के लिए भी। इसके अलावा, अपतटीय संचालन के लिए योजनाएं विकसित करने की प्रक्रिया में, अंतर्राष्ट्रीय गतिविधियों का संचालन करते समय कर योजना की संभावनाओं को हमेशा ध्यान में रखना चाहिए।

इंटरनेट वाणिज्य के क्षेत्र में कानून की अपूर्णता और यूरोपीय संघ जैसी संस्थाओं के भीतर भी इसकी असंगति को देखते हुए, विशिष्ट अपतटीय तरीकों का उपयोग करके एक उच्च गुणवत्ता वाली व्यवसाय योजना का विकास एक ऐसा कार्य है जो पेशेवरों के लिए सबसे अच्छा है।

हमारी सेवाएँ:

अपतटीय क्षेत्रों में वित्तीय प्रवाह को मोड़ने का कानूनी औचित्य

विकसित योजनाओं के अनुसार किसी भी भाषा में अनुबंध लिखना

विकसित योजना के अनुसार कंपनियों का पंजीकरण और बैंक खाते खोलना

स्थापित कंपनियों के लिए विदेशी बैंकों में खाते खोलना

व्यवसाय के प्रत्येक चरण में उत्पन्न होने वाले जोखिमों का आकलन

अपने व्यवसाय मॉडल के लिए कानूनी इकाई संरचनाएँ बनाएँ

प्रिय महोदय, हम आपकी परियोजना के कार्यान्वयन के लिए कार्यों की एक पूरी श्रृंखला लेने के लिए तैयार हैं। यदि आप स्वतंत्र रूप से सभी कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्य करना चाहते हैं, तो हम आपको एक अनुभवी सलाहकार प्रदान करने के लिए तैयार हैं जो कंपनियों के पंजीकरण और अनुबंधों के समापन से संबंधित सभी यात्राओं में आपका साथ देंगे। संपर्क करना।

इस वेबसाइट पर प्रस्तुत सभी पाठ और ग्राफिक्स
एलएलसी "स्मार्ट ग्रुप" की संपत्ति हैं - रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकृत एक कंपनी।
कॉपीराइट धारक की लिखित सहमति के बिना इन सामग्रियों का उपयोग निषिद्ध है और इसके अनुसार मुकदमा चलाया जाएगा
उल्लंघनकर्ताओं की इंटरनेट साइटों की सेवा करने वाले होस्टिंग केंद्रों के साथ-साथ संपर्क करके कानून के साथ
अपराधी की कंपनी या अपराधी के व्यक्ति के निवास के पंजीकरण के स्थान पर अदालतों में।

सहयोग के मुख्य चरण।
काम की लागत और क्रम।

प्रारंभिक परामर्श पर, ग्राहक अपना व्यवसाय मॉडल प्रस्तुत करता है, और हमारे सलाहकार परियोजना के कार्यान्वयन के लिए प्रारंभिक विकल्प प्रदान करते हैं। ग्राहक को कानूनी संस्थाओं की संभावित संरचना के बारे में बताया जाता है, वित्तीय प्रवाह के लिए विकल्प, विवाद समाधान न्यायालयों के साथ अलग-अलग समझौतों की रूपरेखा तैयार की जाती है, और लाइसेंसिंग और कर संबंधी मुद्दों पर चर्चा की जाती है। प्रस्तावित समाधानों की पुष्टि दी गई है। परियोजना कार्यान्वयन की कुल लागत प्रारंभिक अनुमानित है। प्रति घंटा प्रारंभिक परामर्श की कीमत 5000 रूबल है।

दूसरा चरण कानूनी, कर, भुगतान और आईटी अनुभागों में कागज पर एक विस्तृत परियोजना योजना का निर्माण है। एक नियम के रूप में, इस स्तर पर काम का परिणाम उच्च विस्तार की एक A1 या A0 शीट और चरणबद्ध कार्यान्वयन योजना, लागत और समय सीमा के साथ कई A4 शीट हैं। जटिलता के आधार पर ऐसी योजना और साथ के दस्तावेजों का विकास, एक से दस हजार यूरो तक खर्च होता है। शर्तें एक से दो या तीन सप्ताह तक।

यदि आवश्यक हो, तो तीसरे चरण में, योजना के अलग-अलग तत्वों को "गहराई से" काम किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, मलेशिया में कहीं पारंपरिक दवा उत्पाद खरीदने के मामले में, हमारी कंपनी के विशेषज्ञों को इस राज्य में लेखांकन और कराधान के नियमों की सटीक जानकारी नहीं हो सकती है। इस मामले में, सूचना को स्पष्ट करने के लिए, स्थानीय लेखापरीक्षा कंपनी में इन मुद्दों के अध्ययन का आदेश देने का प्रस्ताव किया जा सकता है। और "चिकित्सकों से" वास्तविक शर्तों और लागतों के साथ लाइसेंसिंग की आवश्यकता के बारे में स्थानीय वकीलों से जानकारी प्राप्त करें। एक नियम के रूप में, विदेशों में इस तरह के काम की लागत रूसी संघ की तुलना में दस गुना अधिक है और 3,000 से 50,000 हजार यूरो तक है। हालाँकि, यह कदम अनिवार्य नहीं है।

अंतिम चरण परियोजना का वास्तविक कार्यान्वयन है। विकसित योजना के अनुसार, हम अपने ग्राहकों के लिए निम्नलिखित कार्य करते हैं:

कानूनी संस्थाओं का पंजीकरण
आवश्यक लाइसेंस प्राप्त करना
अपतटीय बैंकों में खाते खोलना
अनुबंधों का विकास और रखरखाव
कंपनियों को भुगतान प्रणालियों से जोड़ना
ट्रेडमार्क पंजीकरण
बौद्धिक संपदा का संरक्षण
व्यवसाय शुरू करने के लिए अन्य आवश्यक कदम

एक नियम के रूप में, इस स्तर पर काम की लागत विशिष्ट व्यापारिक योजनाओं के लिए 5,000 यूरो से लेकर बड़ी अंतरराष्ट्रीय परियोजनाओं को लॉन्च करते समय कई मिलियन तक होती है।

मुझे कुंद होने के लिए क्षमा करें, लेकिन एक रूसी कानूनी इकाई से एक इंटरनेट व्यवसाय चलाना, इसे हल्के ढंग से रखना उचित नहीं है।
एलेक्सी ज़रीन
ऑनलाइन व्यापार की बारीकियां

अपतटीय इंटरनेट व्यापार योजना का एक उदाहरण

मॉडल कानूनी है, कर हानि ~1% है, लाभार्थी स्वामी निर्धारित नहीं है