Impozitele locale sunt un anumit tip de obligație fiscală, ale căror reguli de aplicare sunt stabilite de autoritățile municipale, adică autoritățile municipale. Vă vom spune ce taxe sunt locale în articolul nostru.
Caracteristica cheie
Toate obligațiile fiscale sunt clasificate în trei grupuri mari: impozite federale, regionale și locale (promulgate printr-un act de reglementare al guvernului la nivelul corespunzător). Diferența cheie dintre aceste tipuri este că fondurile financiare merg în întregime către bugetul federal și sunt apoi distribuite între bugetele mai mici sub formă de granturi și subvenții. Dar impozitele și taxele regionale și locale sunt stabilite pentru a umple trezoreria subiectului sau a municipalității.
Prin urmare, un impozit local este o plată sau o taxă pe care contribuabilii o plătesc în trezoreria unei municipalități. În plus, procedura cheie pentru plata impozitelor locale este stabilită exclusiv de autoritățile municipale. Adică, rata, procedura și termenii plăților, frecvența raportării și componența beneficiilor sunt determinate de municipalitate.
Pot administrațiile locale să stabilească impozite pe bază individuală?
Nu, ei nu pot. Competențele municipalităților sunt date exclusiv în cadrul legislației fiscale. Cu alte cuvinte, autoritățile municipale nu pot introduce noi obligații care nu sunt prevăzute Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, ele pot reduce semnificativ povara fiscală. De exemplu, introduceți scutiri fiscale, reduceți ratele etc.
Cum sunt clasificate plățile?
Toate plățile administrate de Serviciul Fiscal Federal, atunci când sunt creditate la trezorerie, sunt clasificate conform codului de clasificare bugetară. Adică, la virarea fondurilor la buget, contribuabilul indică în ordinul sau chitanța de plată CCA, care corespunde unei anumite obligații fiscale.
Obligațiile creditate la trezoreria municipală pot fi determinate de simbolurile al 12-lea și al 13-lea ale codului de clasificare bugetară din 20 de cifre. Deci, atunci când transferați la KBK, indicați valoarea „03” (mai exact cu 12-13 caractere).
Ce taxe merg la bugetul local
Să repetăm că aproape toate taxele sunt transferate la bugetul local; nu are sens să furnizezi o listă. Deoarece o parte din veniturile bugetului federal sau regional este returnată sub formă de subvenții sau alte transferuri către trezoreria municipală. Cu toate acestea, este fundamental greșit să considerăm toate obligațiile și taxele fiscale ca fiind municipale.
Să stabilim ce plăți sunt clasificate drept taxe locale. Adică ce obligații fiscale sunt creditate direct la trezoreria municipală. Deci, taxele locale, enumerați:
- Taxa pe teren;
- comision comercial;
- DAR pe proprietatea persoanelor fizice.
Acum să ne uităm la caracteristicile fiecăreia dintre obligațiile fiscale enumerate.
Taxa pe teren
Sunt reglementate prevederile cheie privind impozitul pe teren în capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse. Toate organizațiile, antreprenorii individuali, proprietarii privați și cetățenii obișnuiți care dețin terenuri sunt obligate să plătească.
Obiectul impozitării pentru taxa locală se stabilește ca valoare cadastrală a amplasamentului, determinată de la 1 ianuarie a perioadei de raportare, adică anul.
Autoritățile municipale stabilesc cotele impozitului pe teren în mod independent. Cu toate acestea, valoarea lor maximă este reglementată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu alte cuvinte, municipalitatea nu poate aproba o cotă a impozitului pe teren mai mare decât valoarea reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Valorile maxime sunt fixate în Artă. 394 Codul fiscal al Federației Ruse:
- 0,3% - pentru terenurile agricole, precum și pentru terenurile utilizate pentru parcele auxiliare personale și grădinărit, ocupate de clădiri de locuit și clădiri aferente, structuri și infrastructură. În această categorie sunt incluse și terenurile limitate în circulație, folosite pentru nevoi de apărare, vamă și securitate;
- 1,5% - se aplică altor categorii de terenuri.
Municipalitatea are dreptul de a aproba perioadele de raportare, precum și de a prevedea plăți în avans pentru organizațiile contribuabililor. Astfel de excepții nu se aplică persoanelor fizice.
Aprobarea listei beneficiarilor, precum și procedura de primire a deducerilor și concesiunilor fiscale, se stabilește de către autoritățile formației municipale.
Comision comercială
Actuala obligatie fiscala se aplica exclusiv pe teritoriul capitalei noastre. Numai autoritățile de la Moscova au reglementat că toate companiile și antreprenorii care desfășoară activități comerciale trebuie să plătească o contribuție suplimentară la trezoreria municipală. Aceste impozite și taxe locale sunt introduse prin Legea Moscova nr. 62, astfel cum a fost modificată. din 23 noiembrie 2016.
Doar antreprenorii individuali care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor, precum și producătorii agricoli pot evita plata TC.
Cotele de impozitare pentru taxele locale se stabilesc in functie de suprafata si (sau) marime, tipul obiectului de impozitare. Să reamintim că obiectul este bun mobil și imobil folosit în comerț, atât cu ridicata, cât și cu amănuntul.
Obligații de proprietate pentru cetățeni
Astfel, impozitele și taxele locale includ obligații reglementate în capitolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul trebuie plătit de toți cetățenii care dețin imobile. De exemplu, clădiri rezidențiale, apartamente, garaje, alte structuri și clădiri, precum și proiecte de construcție neterminate.
Taxele și taxele locale maxime permise în 2019, listă de tarife:
- 0,1% - pentru proiectele de construcții neterminate cu o suprafață de până la 50 m², autoritățile pot reduce rata la 0% sau pot crește la 0,3%;
- 2% - pentru bunuri imobiliare a căror valoare este de peste 300 de milioane de ruble sau imobile care sunt incluse în lista clauzei 10 a art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse;
- 0,5% - pentru alte bunuri imobiliare.
Valori specifice: cum să aflu
După cum am definit mai sus, fiecare municipalitate poate avea reguli și reglementări fiscale individuale. Prin urmare, contribuabilii trebuie să cunoască valorile specifice și procedurile stabilite în timp util pentru a evita penalitățile.
Puteți afla ce standarde sunt stabilite într-o anumită municipalitate sau regiune la cea mai apropiată filială a Serviciului Fiscal Federal sau pe un portal special. Serviciul electronic a fost dezvoltat de Serviciul Fiscal Federal și vă permite să obțineți informații despre standardele fiscale stabilite gratuit și fără înregistrare.
Pentru a obține informațiile care vă interesează, va trebui să selectați o regiune (locația contribuabilului) și să determinați tipul de obligație fiscală. Sistemul generează informații pe baza reglementărilor aprobate.
Legislația Federației Ruse prevede taxe federale, regionale și locale. Acestea trebuie creditate la bugetul corespunzător. Impozitele locale joacă un rol semnificativ pentru sistemul financiar al statului în ansamblu, precum și pentru anumite regiuni și municipalități. Cine le instaleaza? Care sunt caracteristicile calculului și plății lor la buget?
Cine impune taxe locale?
Impozitele și taxele locale în Federația Rusă sunt stabilite prin Codul relevant, precum și prin reglementările municipalităților - unități administrativ-teritoriale de autoguvernare. Sunt obligatorii la plata la buget de către subiecții din raporturi comerciale și alte raporturi juridice, dacă legea nu prevede altfel. Impozitele și taxele locale sunt introduse, precum și anulate, deci la nivel federal, dar detalierea lor necesară poate fi efectuată de autoritățile municipale. Ce anume poate fi specificat de structurile locale? În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, municipalitățile au dreptul de a reglementa:
Suma pariurilor;
Procedura de plată a taxelor;
Termenele limită pentru virarea impozitelor către trezorerie.
Cu toate acestea, o astfel de detaliere este aplicabilă numai dacă prevederile referitoare la aceste puncte nu sunt consacrate în Cod. Taxele și taxele regionale și locale care nu sunt prevăzute de actul juridic federal relevant nu pot fi stabilite. Totodată, Codul poate defini regimuri speciale de impozitare, precum și procedura de colectare a acestora.
în oraşele de subordonare federală
O anumită specificitate în legătură cu obligațiile bugetare corespunzătoare este tipică pentru Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. Cert este că aceste orașe sunt sub subordonare federală. Astfel, în timp ce taxele și impozitele locale sunt introduse în restul Rusiei de către municipalități, la Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol plățile corespunzătoare sunt stabilite în acte care au statut regional.
Ce taxe sunt locale?
Legislația Federației Ruse definește următoarele tipuri de plăți în cauză:
Taxa pe teren;
Impozitul pe proprietate perceput persoanelor fizice.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra specificului ambelor taxe.
Taxa pe teren
Impozitul pe teren este reglementat de capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să studiem cele mai remarcabile prevederi ale acestui izvor de drept care sunt relevante pentru colecția în cauză.
Impozitul pe teren se plătește numai de către acei subiecți ai raporturilor juridice care își desfășoară activitatea pe teritoriul unei anumite municipalități. Contribuabilii în acest caz pot fi:
Individual;
Organizații.
Criteriul care determină apariția unei obligații de plată a taxei corespunzătoare la buget de către entitățile specificate este prezența terenului în proprietate sau în folosință perpetuă. În ceea ce privește parcelele care aparțin, de exemplu, de fonduri mutuale, societatea de administrare este recunoscută drept contribuabil. Taxa se plătește din activele deținute de fond.
Organizațiile, persoanele fizice și întreprinzătorii individuali care utilizează loturi de teren cu drept de utilizare gratuită pe termen determinat sau ca închiriere nu ar trebui să plătească impozit pe teren. Nu pot fi recunoscute drept obiecte de impozitare:
Site-uri care au fost legal retrase din circulație;
Teritoriile în care sunt situate situri de patrimoniu cultural deosebit de valoroase, inclusiv cele incluse în lista internațională relevantă;
Zonele în care se află rezervații istorice și culturale, precum și obiecte din patrimoniul arheologic;
Teritorii incluse în fondul forestier;
Zonele pe teritoriul cărora se află corpuri de apă deținute de stat ca parte a fondului corespunzător.
Baza de impozitare pentru impozitul pe teren
Baza pentru tipul de taxă luată în considerare este determinată ca valoarea cadastrală a amplasamentului la începutul anului, care este perioada fiscală. Dacă teritoriul este înregistrat la Rosreestr în termen de un an, atunci baza corespunzătoare este calculată pe baza valorii cadastrale a obiectului la momentul înregistrării la departamentul specificat.
Este de remarcat faptul că organizațiile trebuie să determine în mod independent valoarea bazei de impozitare. Sursa pentru obținerea indicatorilor relevanți ar trebui să fie informațiile incluse în cadastrul imobiliar de stat. Compoziția trebuie să includă fiecare site pe care organizația îl deține sau îl folosește în mod continuu. În mod similar, întreprinzătorii individuali trebuie, de asemenea, să determine indicatorul adecvat în mod independent - în raport cu domeniile implicate direct în activitățile de afaceri. Cadastrul de stat va fi, de asemenea, o sursă de date.
La rândul lor, contribuabilii cu statut de persoane fizice nu ar trebui să calculeze singuri impozitele la bugetul local sub formă de taxe de teren. Pentru ei, această activitate este efectuată de structurile teritoriale ale Serviciului Federal de Impozite pe baza informațiilor furnizate prin interacțiunea interdepartamentală de către Rosreestr.
Perioade fiscale și de raportare pentru impozitul pe teren
Impozitele și taxele locale sunt introduse, așa cum am menționat mai sus, la nivelul legislației federale. De asemenea, determină caracteristicile cheie ale obligațiilor bugetare relevante. În special, perioada fiscală și pentru colectarea terenurilor, perioada fiscală este un an calendaristic. Există mai multe rapoarte: trimestrul 1, jumătate de an, precum și primele 9 luni. Dar se aplică doar organizațiilor de contribuabili. Este posibil ca indivizii să nu acorde atenție acestei caracteristici. Ca și în cazul multor alte taxe și taxe prevăzute de legislația Federației Ruse, autoritățile municipale sau structurile relevante din orașele cu importanță federală au dreptul să nu stabilească perioade corespunzătoare.
Cota impozitului pe teren
La rândul său, rata la care se percep impozitele și taxele locale este stabilită de municipalitate. Sau, dacă vorbim despre Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, organul legislativ al orașului federal. Cu toate acestea, la nivelul Codului Fiscal, valorile maxime ale acestuia pot fi fixate.
Deci, de exemplu, rata în cauză nu poate fi mai mare de 0,3% pentru parcelele din următoarele categorii:
Cele clasificate ca teritorii folosite pentru nevoile agricole;
Cele utilizate ca parte a fondului locativ;
Cele pe care sunt amplasate componente ale infrastructurii inginerești aferente ansamblului locativ și comunal (fără a lua în calcul ponderea amplasamentelor care nu aparțin fondului locativ și dotările corespunzătoare);
Folosit pentru agricultura dacha;
Implicat pentru nevoi de aparare si limitat, datorita prevederilor legii, in circulatie.
Rata nu poate fi mai mare de 1,5% pentru alte tipuri de parcele.
Impozitul pe teren în municipalitățile din Moscova
În ceea ce privește determinarea parametrului considerat al impozitului pe teren pe teritoriile Moscovei, în unele cazuri se poate aplica o procedură ușor diferită. Există destul de multe impozite și taxe locale în cota bugetară a capitalei ruse, dar autoritățile de la Moscova au dreptul de a permite colectarea plăților corespunzătoare către structurile municipale care se formează în oraș. Acest lucru poate fi însoțit de stabilirea unor tarife diferențiate în raport cu categoria sitului și locația acestuia la Moscova.
Plata impozitului pe teren
Termenele în care impozitele și taxele trebuie virate la bugetul local, inclusiv cele plătite de proprietarii de terenuri, sunt determinate la nivelul legilor municipale sau al izvoarelor de drept emise de autoritățile din Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. În unele cazuri, plățile corespunzătoare pot implica transferul sumelor de avans la buget.
Cel târziu până la data de 1 februarie a anului următor anului fiscal, organizațiile care plătesc impozitul în cauză trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal în forma prescrisă.
Contribuabilul trebuie să transfere suma integrală a taxei înainte de 1 noiembrie a anului următor perioadei fiscale.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice
Impozitele și taxele locale includ și plăți percepute persoanelor fizice care dețin imobile rezidențiale. Există o serie de caracteristici cu privire la transferul lor la buget.
Cert este că, până în 2015, cetățenii trebuie să îndeplinească obligațiile bugetare corespunzătoare pe baza calculului sumelor impozitului pe proprietate pe baza Din 2015, structura „formulei” de calcul a taxei conține și indicatori cadastrali. Se preconizeaza ca din 2019 acestea sa fie aplicate fara a se tine cont de valoarea de inventar.
Ce înseamnă? Regulile legii care au fost în vigoare până în 2015 prevedeau încasarea a circa 0,1-0,3% (valoarea specifică a fost determinată în legile municipiului sau orașului federal) din valoarea de inventar a apartamentelor și caselor deținute de cetățeni. Baza de impozitare bazată pe indicatorul corespunzător nu a implicat o povară financiară mare pentru cetățeni în ceea ce privește îndeplinirea acestei obligații bugetare.
Este o altă problemă când impozitul pe proprietate este calculat pe baza valorii cadastrale a locuinței. Cert este că se presupune că este cât mai aproape de cea de piață. Acest lucru poate crește semnificativ povara bugetului personal al contribuabilului în ceea ce privește îndeplinirea obligației corespunzătoare față de stat.
În același timp, până în 2019, legislația Federației Ruse a stabilit o perioadă de tranziție, în cadrul căreia calculul impozitului pe proprietate va presupune, pe de o parte, includerea în „formula” fiscală, așa cum am notate mai sus, și a indicatorilor de inventar - acest lucru, într-un fel sau altul, va reduce suma absolută a plății. Pe de altă parte, actele juridice ale Federației Ruse care reglementează obligația bugetară în cauză conțin deduceri. Semnificația lor este determinată, în primul rând, de tipul specific de imobil și, în al doilea rând, de suprafața acestuia.
Astfel, creșterea ponderii cetățenilor care dețin imobile rezidențiale este de așteptat să fie treptată. În plus, în multe cazuri, cuantumul deducerii prevăzute de lege este suficient pentru ca o persoană să nu simtă o povară financiară puternică din cauza necesității de a-și îndeplini obligațiile față de stat.
Ca și în cazul terenurilor, impozitele pe proprietate de la persoane fizice ar trebui stabilite la nivelul autorităților municipale sau al structurii corespunzătoare dintr-un oraș cu importanță federală. Cu toate acestea, componentele „formulei”, care ia în considerare, în primul rând, pentru moment și în al doilea rând, deducerea, sunt stabilite la nivelul legislației federale.
Formula impozitului pe proprietate
Astfel, cuantumul impozitului pe proprietate pentru persoane fizice este determinat:
Valoarea cadastrală a obiectului, iar până în 2019 - parțial valoarea de inventar;
Zona de locuințe;
Deduceri;
Tarife acceptate într-o anumită regiune.
Vă rugăm să rețineți că activitatea principală privind calcularea impozitelor ar trebui să fie efectuată de Serviciul Fiscal Federal. În general, cetățenii nu vor trebui să studieze complexitățile formulei în cauză.
Așadar, am studiat modul în care sunt introduse impozitele și taxele locale, am examinat principalele caracteristici ale plăților de proprietate pentru proprietatea asupra terenurilor, precum și taxele de la proprietarii de proprietăți. Aceste obligații ale cetățenilor și organizațiilor sunt importante în primul rând din punctul de vedere al sustenabilității bugetelor locale. Autoritățile municipale, pe baza factorilor socio-economici, pot reglementa în mod independent gradul de sarcină financiară asupra contribuabililor prin modificarea ratelor sau a procedurii de plată a taxelor.
Și taxe locale. La ce nivel aparține impozitul depinde de ce legislație este reglementată și la ce buget sunt creditate plățile pentru aceasta. Ce impozite sunt locale, de către cine sunt introduse și reglementate, precum și care sunt termenele și procedura de plată a acestora - vom lua în considerare în acest material.
Caracteristicile generale ale impozitelor locale
Dacă o parte din impozitele plătite la bugetul federal (TVA, impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit etc.) este ulterior returnată regiunilor sub formă de subvenții, atunci impozitele la nivel regional și local merg direct la bugetul corespunzător. Impozitele și taxele locale formează partea de venituri a bugetului municipalităților.
La plata impozitelor, repartizarea acestora între bugetele relevante se face pe baza CCA alocată fiecărui tip de plată a impozitului. Ce impozite ajung la bugetul local poate fi determinat prin codul „03” ca parte a KBK de 20 de cifre (12 și 13 cifre).
Autoritățile locale nu pot „crea” în mod independent noi taxe, deoarece domeniul lor este deja determinat de Codul Fiscal al Federației Ruse și este controlat de stat. Impozitele și taxele locale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt în vigoare și anulate pe baza reglementărilor adoptate de autoritățile municipalităților. De obicei, impozitele locale sunt decise, iar orașele federale fac legi. Fiecare act de reglementare privind o astfel de taxă, adoptat la nivel local, este apoi trimis spre control Serviciului Federal de Taxe și Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.
Pe teritoriul municipal care a adoptat actul normativ relevant, impozitele locale sunt puse în vigoare și sunt obligatorii la plată, cu excepția cazurilor în care pe același teritoriu este în vigoare un regim fiscal special, care prevede scutirea de la plata anumitor impozite locale. (clauzele 4, 7 din art. 12 din Codul fiscal RF).
Impozite si taxe locale - 2017: lista
În 2017, lista impozitelor și taxelor la nivel local include (Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- impozit pe proprietate pentru persoane fizice,
Astfel, astăzi normele Codului Fiscal al Federației Ruse includ doar două taxe și o taxă ca impozite și taxe locale, în parte din care autoritățile locale pot stabili cotele de impozitare, procedurile de plată și termenii de transfer la buget. De asemenea, este de competența autorităților municipale să stabilească avantajele fiscale și procedura de aplicare a acestora.
Caracteristicile impozitelor locale
Din lista articolului 15 din Codul fiscal, este evident că volumul impozitelor locale în sistemul fiscal general al Federației Ruse este destul de mic în comparație cu cele federale. Să le privim mai detaliat.
Taxa pe teren
Impozitul local este impozitul pe teren (Capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se plătește de către persoane juridice și cetățeni care dețin terenuri.
Un teren situat în limitele unei municipalități este o proprietate impozabilă. Baza de impozitare se determină din valoarea cadastrală a amplasamentului de la 1 ianuarie a anului de raportare.
Cotele de impozitare pentru impozitele locale sunt stabilite în limitele adoptate de normele Codului Fiscal al Federației Ruse. Pentru impozitul pe teren, cota maximă, în funcție de categoria de teren, poate fi diferențiată și variază de la 0,3% la 1,5% (Articolul 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- se aplică o cotă de până la 0,3% terenurilor agricole, terenurilor dobândite pentru agricultura personală, ocupate de locuințe și infrastructura aferentă, precum și terenurilor limitate în circulație și destinate nevoilor de apărare, securitate și vamă;
- pentru alte terenuri este permisă o cotă de până la 1,5%.
Procedura de plată a impozitelor locale este stabilită de autoritățile municipale, iar acestea stabilesc și termene de plată pentru organizațiile contribuabililor. În același timp, în ceea ce privește impozitul pe teren, autoritățile locale au dreptul de a determina perioadele de raportare și necesitatea plății plăților în avans, dar este posibil să nu facă acest lucru (articolele 393, 396, 397 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Autoritățile municipale care stabilesc impozite și taxe locale introduc și beneficii pentru aceste taxe. În ceea ce privește impozitul pe teren, Codul fiscal al Federației Ruse enumeră categorii de organizații și persoane fizice care nu plătesc impozit (articolul 395 din Codul fiscal al Federației Ruse); la nivel local se pot aplica tipuri suplimentare de beneficii, de la reducerea parțială a bazei de impozitare pentru a completa scutirea de la plata impozitului.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice
Impozitele locale, a căror listă este dată mai sus, includ și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (Capitolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii sunt cetățeni care dețin bunuri imobiliare: clădiri și spații rezidențiale, garaje, proiecte de construcție neterminate și alte clădiri, structuri și structuri (articolul 401 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare se determină din cadastral, iar în unele cazuri din valoarea de inventar a imobilului.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice, ca și alte impozite și taxe locale, este introdus prin reglementări municipale. Autoritățile însele pot stabili procedura de determinare a bazei de impozitare și a cotelor de impozitare specifice.
Cotele marginale pentru impozitele și taxele locale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse; pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice, acestea sunt după cum urmează (Articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- 0,1% pentru locuințe, clădiri rezidențiale neterminate, garaje, anexe de până la 50 mp. m pe o parcelă personală; de către autoritățile locale această rată poate fi redusă la 0% sau mărită de cel mult 3 ori;
- 2% pentru obiectele cu o valoare cadastrală de peste 300 de milioane de ruble. și obiecte din lista clauzei 10 a art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse;
- 0,5% pentru alte bunuri imobiliare.
Deoarece beneficiile pentru impozitele locale sunt stabilite nu numai de Codul Fiscal al Federației Ruse, ci și de actele municipale, pentru impozitele pe proprietate, fiecare regiune le poate determina ea însăși în plus față de cele deja specificate în cod.
Comision comercială
Alături de cele de mai sus, taxele și taxele locale includ taxa comercială (Capitolul 33 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astăzi este plătit numai de firmele și antreprenorii care comercializează pe teritoriul orașului Moscova (Legea Moscova nr. 62, modificată la 23 noiembrie 2016).
Plătitorii Taxei Agricole Unificate sunt, de asemenea, scutiți de colectarea întreprinzătorilor individuali pe brevet. Taxa se percepe pentru o facilitate de vânzare cu amănuntul care este utilizată pentru tranzacționare cel puțin o dată pe trimestru.
Tariful trimestrial se stabileste prin reglementarile locale in limitele specificate la art. 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse și depinde de tipul de obiecte comerciale și de cantitatea sau suprafața acestora.
Legislația locală, precum și termenele de plată a impozitelor locale, stabilesc termene pentru transferul taxelor comerciale. Beneficiile pentru plătitorii de taxe comerciale sunt stabilite și prin legislația locală.
Impozitele locale sunt impozite care sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile municipalităților corespunzătoare.
Impozitele locale sunt introduse și încetează să funcționeze pe teritoriile entităților municipale în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și cu actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale entităților municipale privind impozitele.
Potrivit art. 39 din Legea federală „Cu privire la principiile generale ale organizării autonomiei locale”, taxele locale, taxele, precum și beneficiile pentru plata acestora sunt stabilite de organele reprezentative ale autonomiei locale în mod independent.
Populația direct prin referendum local, la ședințele (adunările) cetățenilor sau organele reprezentative ale autonomiei locale, ținând cont de opinia populației, poate prevedea o contribuție voluntară unică de fonduri de către rezidenți pentru finanțarea rezoluției. a problemelor de importanţă locală.
Impozitul pe teren și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale localităților (raioane municipale), districtelor urbane privind impozitele și trebuie plătite pe teritoriile așezărilor corespunzătoare (inter -teritorii de aşezare), districte urbane.
Impozitul pe teren și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice sunt introduse și încetează să funcționeze în teritoriile așezărilor (teritoriile inter-decontare), districtele urbane în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale așezărilor (raioanele municipale). , cartiere urbane pe taxe.
Impozitele locale din orașele federale Moscova și Sankt Petersburg sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile entităților constitutive specificate ale Federației Ruse privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile acestor entități constitutive ale Federația Rusă. Impozitele locale sunt introduse și încetează să funcționeze pe teritoriile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și legile acestor entități constitutive ale Federației Ruse.
La stabilirea impozitelor locale, organele reprezentative ale municipalităților (organe legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) determină în modul și în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse următoarele: elemente de impozitare: cotele de impozitare, procedura și termenele de plată a impozitelor. Alte elemente de impozitare pentru impozitele locale și contribuabilii sunt determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Organismele reprezentative ale municipalităților (organismele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) legislația privind impozitele și taxele în modul și în limitele prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse pot stabili beneficii fiscale, motivele și procedura de aplicare a acestora.
Taxele locale includ:
- Taxa pe teren;
- impozit pe proprietate pentru persoane fizice.
În scopul creditării în timp util a impozitelor și taxelor regionale și locale supuse repartizării între bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse și bugetele municipalităților, a fost deschis un cont personal în GRCC, RCC a Direcției Principale (Naționale). Bank) al Băncii Rusiei, organizații de credit de pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse și autoritățile federale de trezorerie ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, în contul de bilanț N40101 „Impozite distribuite de autoritățile federale de trezorerie. ” Un cont personal separat este deschis în contul de bilanţ specificat cu simbolul de raportare bancară 02 în cifrele 15 şi 16 ale numărului de cont personal.
Un cont personal cu simbolul de raportare bancară 02 în contul de bilanț N40101 este deschis de Departamentul Federal de Trezorerie pentru o entitate constitutivă a Federației Ruse și sucursalele acesteia în modul prescris, sub rezerva încheierii unui acord între organismul teritorial al Trezoreria federală a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse și organismul administrativ local relevant pentru deservirea execuției bugetelor municipale. În același timp, este necesar să se țină seama de faptul că organele de trezorerie federale ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse trebuie să prezinte GRCC, RCC a Direcției Principale (Băncii Naționale) a Băncii Rusiei, creditul organizație un ordin din partea organului executiv relevant al entității constitutive a Federației Ruse și a guvernului local pentru a le acorda dreptul de a distribui impozitele și taxele regionale și locale încasate, supuse repartizării între bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse și bugete municipalităților în conformitate cu standardele stabilite în conformitate cu legislația fiscală și bugetară a Federației Ruse, precum și deciziile autorităților reprezentative ale unei entități constitutive a Federației Ruse și guvernele locale.
Din momentul în care autoritățile federale de trezorerie ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse deschid un cont personal cu simbolul de raportare bancară 02 în contul de bilanț N40101, impozitele și taxele supuse repartizării între bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse iar bugetele municipalităților, printr-un ordin de plată separat al contribuabilului pentru fiecare tip de impozit, se creditează integral la cecul de cont personal specificat. Autoritățile fiscale informează contribuabilii cu privire la aceste modificări.
Documente de plată pentru virarea acestor impozite, aflate în dulapul pentru contul extrabilanțiar N 90902 „Documente de decontare neachitate la termen” și în dulapul dosar pentru contul extrabilanțiar N 90904 „Acte de decontare neachitate la termen”. din cauza lipsei de fonduri în conturile corespondente ale organizației de credit”, sunt executate de instituțiile Băncii Rusiei, organizațiile de credit (sucursale) în modul prescris, iar aceste taxe sunt creditate în conturile specificate în documentele de plată.
Departamentul de Trezorerie Federală pentru o entitate constitutivă a Federației Ruse și sucursalele acesteia, cel târziu în următoarea zi lucrătoare după primirea unui extras de cont bancar pe un cont personal cu simbolul de raportare bancară 02 din contul de bilanț N 40101, transfer prin ordine de plată, în limitele soldului fondurilor din acest cont, sumele impozitelor și taxelor regionale și locale primite conform standardelor stabilite pentru conturile bugetare corespunzătoare ale entității constitutive a Federației Ruse și bugetele municipalităților.
Pentru a asigura o contabilitate promptă a impozitelor și taxelor regionale și locale supuse repartizării între bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse și bugetele municipalităților, extrase de cont personale cu simbolul de raportare bancară 02 din contul de bilanț N40101, împreună cu copiile anexate ale documentelor de plată, sunt eliberate de instituțiile Băncii Rusiei, instituțiile de credit, autoritățile Trezoreria Federală a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, cu transferul ulterior al acestor documente către autoritățile fiscale și financiare ale entității constitutive ale Federația Rusă și municipalități.
Rambursările taxelor și taxelor regionale și locale plătite în exces sau transferate în mod eronat, supuse repartizării între bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse și bugetele municipalităților se efectuează prin ordine de plată ale autorităților federale ale trezoreriei Ministerului Finanțelor Rusiei. Federația pe baza încheierii autorității fiscale în formularul nr. 21 cu privire la prezența unei plăți în exces de către contribuabil a impozitului specificat prevăzut pentru Instrucțiunea Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 15 aprilie 1994 N 26, în limitele soldului fondurilor din acest cont personal. Concluzia autorității fiscale privind prezența unei plăți în exces a impozitelor și taxelor de către contribuabil în Formularul nr. 21 nu este transmisă instituțiilor Băncii Rusiei și organizațiilor de credit. Autoritățile fiscale sunt responsabile pentru valabilitatea rambursării.
Departamentul Trezoreriei Federale pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse furnizează autorităților executive ale entității constitutive a Federației Ruse un certificat cu sumele de impozite și taxe regionale și locale primite care fac obiectul repartizării între bugetul entității constitutive ale Federației Ruse și bugetele municipalităților și transferate în conturile bugetului entității constitutive ale Federației Ruse și în bugetele municipalităților în termenele stabilite în conformitate cu acordul bugetar dintre organul executiv relevant al entitatea constitutivă a Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, precum și un acord încheiat între organismul teritorial al Trezoreriei Federale al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și organismul administrativ local relevant cu privire la deservirea executării bugetele municipiilor. Responsabilitatea pentru distribuirea corectă a acestor impozite și taxe, precum și pentru transmiterea la timp a ordinelor de plată către GRCC, RCC a Direcției Principale (Băncii Naționale) a Băncii Rusiei a unei entități constitutive a Federației Ruse și organizațiilor de credit pentru transferul sumelor datorate conturilor bugetare ale nivelurilor corespunzătoare revine autorităților federale de trezorerie ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.
În legătură cu numeroasele solicitări ale contribuabililor și autorităților fiscale cu privire la procedura de decontare a persoanelor juridice și a diviziunilor lor separate pentru impozitele și taxele locale, o scrisoare din partea Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 7 decembrie 1998 nr. ShS-6- 01/865 „Cu privire la unele trăsături ale decontărilor persoanelor juridice și diviziunile lor separate pentru impozitele și taxele locale.”
Această scrisoare menționează încă o dată că dreptul de a stabili impozite și taxe locale în teritoriile aflate sub jurisdicția lor este acordat organismelor reprezentative ale autonomiei locale. Prin deciziile lor privind introducerea impozitelor și taxelor locale, organele administrației publice locale aprobă dispoziții privind procedura de calcul și plată a acestor impozite, care determină gama de contribuabili, și rezolvă problemele acordării de beneficii anumitor categorii de plătitori.
În plus, paragraful 1 al art. 39 din Legea federală „Cu privire la principiile generale ale organizării autonomiei locale în Federația Rusă” stipulează că impozitele și taxele locale, precum și beneficiile pentru plata lor, sunt stabilite de organele reprezentative ale autoguvernării locale în mod independent. La paragraful 4 al paragrafului 3 al art. 15 din această Lege prevede că stabilirea impozitelor și taxelor locale este în sarcina exclusivă a organelor reprezentative ale autonomiei locale.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 54 din Codul civil al Federației Ruse (modificat la 21 martie 2005) (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), locația unei persoane juridice este determinată de locul înregistrării sale de stat, cu excepția cazului în care este altfel stabilite în condiţiile legii în actele constitutive ale persoanei juridice.
Potrivit art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, o entitate juridică poate avea divizii separate (oficii de reprezentanță, sucursale) situate în afara locației sale. Alineatul 3 al aceluiași articol stabilește că reprezentanțele și sucursalele nu sunt persoane juridice și trebuie indicate în actele constitutive ale persoanei juridice care le-a creat.
În practica inspectoratelor fiscale, există cazuri în care o entitate juridică înregistrată pe teritoriul (oraș, district) al unui subiect al Federației Ruse este de fapt situată pe teritoriul altuia și, făcând referire la articolul de mai sus din Codul civil al Federația Rusă, consideră că nu este obligată să plătească taxe locale la locația sa actuală (desfășurarea de activități).
O astfel de formulare a întrebării de către o persoană juridică este ilegală, întrucât clauza 1 a art. 44 din Legea federală „Cu privire la principiile generale ale organizării autonomiei locale în Federația Rusă” prevede că deciziile organismelor administrației publice locale, adoptate în limitele competențelor lor, sunt obligatorii pentru toate întreprinderile, instituțiile și organizațiile situate pe teritoriul municipiului, indiferent de formele organizatorice și juridice ale acestora.
Potrivit paragrafului 2 al art. 8 din Legea federală „Cu privire la baza financiară a autonomiei locale în Federația Rusă”, organismele locale de autoguvernare au dreptul de a primi în bugetul local impozitele prevăzute de legile Federației Ruse și de legile entitățile sale constitutive din sucursale și reprezentanțe ale căror întreprinderi principale sunt situate în afara teritoriului unui anumit municipiu.
Astfel, sucursalele, reprezentanțele sau alte divizii separate ale unei persoane juridice care formează un bilanț separat și au un cont curent la o bancă sau altă instituție de credit sunt plătitori de impozit independenți, iar pentru sucursalele, reprezentanțele și alte divizii separate care nu au un bilanț independent și un cont curent, calculele pentru calcularea și plata impozitelor și taxelor locale sunt efectuate de o persoană juridică (întreprinderea principală).
Dacă din volumul total al bazei de impozitare este imposibil să se determine dimensiunea acesteia pentru fiecare unitate structurală individuală (sucursală, reprezentanță etc.), atunci valoarea totală a veniturilor din vânzările de produse (lucrări, servicii) de către o persoană juridică este distribuită între unitățile structurale. Baza repartizării este numărul de cetățeni care lucrează într-o anumită sucursală sau reprezentanță sau suma reală a salariilor acumulate, iar apoi valoarea impozitului este calculată din această cotă pe baza ratei aprobate de organul administrației locale din teritoriu. sub jurisdicția sa.
Pe baza calculului, societatea-mamă virează cota din impozitul acumulat pentru fiecare sucursală, de comun acord cu autoritățile executive ale teritoriilor în care sunt situate sucursalele, la bugetele corespunzătoare în termenul convenit.
a) impozitul pe proprietate pentru persoane fizice. Suma plăților de impozit se creditează la bugetul local la locul (înregistrarea) obiectului impozabil;
b) impozit pe teren. Procedura de virare a veniturilor fiscale la bugetul relevant este determinată de legislația funciară;
c) taxa de înregistrare de la persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale. Suma colectării se creditează la buget la locul înregistrării acestora;
d) taxa pe construcția de instalații industriale în zona stațiunii;
e) taxa de statiune;
f) taxa pentru dreptul la tranzactionare. Taxa este stabilită în funcție de district, oraș (fără diviziune regională), district (în oraș), localitate și organismele guvernamentale rurale. Taxa se plătește prin achiziționarea unui cupon unic sau a unui brevet temporar și este creditată integral la bugetul corespunzător;
g) taxe vizate de la cetățeni și întreprinderi, instituții, organizații, indiferent de formele lor organizatorice și juridice, pentru întreținerea poliției, pentru îmbunătățirea teritoriilor și în alte scopuri.
Cota onorariilor pe an nu poate depăși un procent din cele 12 salarii minime lunare stabilite prin lege pentru o persoană fizică, iar pentru o persoană juridică - un procent din fondul de salarii anual, calculat pe baza salariului minim lunar stabilit de lege.
Tarifele în orașe și raioane sunt stabilite de organele guvernamentale relevante, iar în orașe și așezări rurale - la întâlnirile și adunările rezidenților;
h) taxa de publicitate. Taxa se plătește de către persoanele juridice și persoanele fizice care își fac publicitate produselor la o cotă care nu depășește 5 la sută din costul serviciilor de publicitate;
i) taxa pe revânzarea autoturismelor, echipamentelor informatice și calculatoarelor personale. Taxa se plătește de către persoanele juridice și persoanele fizice care revând aceste bunuri la o cotă care nu depășește 10 la sută din valoarea tranzacției;
j) colectarea de la proprietarii de câini. Taxa se plătește de către persoanele fizice care au câini în orașe (cu excepția câinilor de serviciu), în sumă care nu depășește 1/7 din salariul minim lunar pe an stabilit de lege;
k) taxa de licență pentru dreptul de comerț cu produse de vin și vodcă. Taxa se plătește de către persoanele juridice și persoanele fizice care vând populației produse de vin și vodcă în cuantum de: de la persoane juridice - 50 de salarii minime legale pe an, persoane fizice - 25 de salarii minime legale pe an. La tranzacționarea de către aceste persoane din punctele de vânzare cu amănuntul temporare care servesc seri, baluri, festivități și alte evenimente - jumătate din salariul minim lunar stabilit de lege pentru fiecare zi de tranzacționare;
l) taxa de licență pentru dreptul de a desfășura licitații și loterii locale. Taxa se plătește de către organizatorii acestora în sumă care nu depășește 10 la sută din valoarea bunurilor declarate la licitație sau suma pentru care au fost emise bilete de loterie;
m) taxa pentru emiterea unui mandat pentru un apartament. Taxa se plătește de către persoanele fizice la primirea dreptului de a ocupa un apartament separat în cuantum care nu depășește 3/4 din salariul minim lunar stabilit de lege, în funcție de suprafața totală și calitatea locuinței;
o) taxa pentru parcarea vehiculelor. Taxa se plătește de către persoanele juridice și persoanele fizice pentru parcarea autoturismelor în locuri special amenajate în acest scop în sumele stabilite de autoritățile administrației publice locale;
n) taxa pentru dreptul de utilizare a simbolurilor locale. Taxa se plătește de către producătorii de produse pe care sunt folosite simboluri locale (steme; tipuri de orașe, localități, monumente istorice etc.), în cuantum care nu depășește 0,5 la sută din costul produselor vândute;
p) taxa de participare la curse la hipodromuri. Taxa se plătește de către persoanele juridice și persoanele fizice care își expun caii la concursuri cu caracter comercial, în sumele stabilite de autoritățile administrației publice locale pe teritoriul cărora se află hipodromul;
c) taxa pentru castigurile la curse. Taxa se plătește de către persoanele care câștigă un joc de pariuri la hipodrom într-o sumă care nu depășește 5 la sută din suma câștigată;
r) colectarea de la persoanele care participă la jocurile de pariuri de la hipodrom. Taxa se plătește sub formă de supliment procentual la taxa stabilită pentru participarea la joc, în cuantum care nu depășește 5 la sută din această taxă;
s) incasarea din tranzactii efectuate pe burse, cu exceptia tranzactiilor prevazute de actele legislative privind impozitarea tranzactiilor cu valori mobiliare. Taxa se plătește de către participanții la tranzacție într-o sumă care nu depășește 0,1 la sută din valoarea tranzacției;
f) taxa pentru dreptul de a realiza filmări de film și televiziune. Taxa se plătește de către organizațiile comerciale de film și televiziune care produc filmări, impunând autorităților locale să efectueze măsuri organizatorice (desfășurarea de echipe de poliție, izolarea zonei de filmare etc.), în sume stabilite de organele administrației publice locale;
x) taxa pentru curatenia teritoriilor zonelor populate. Taxa se plătește de persoane juridice și persoane fizice (proprietari de clădiri) în cuantumul stabilit de autoritățile administrației publice locale.
2. Taxele specificate la paragrafele „a” - „c” ale paragrafului 1 din prezentul articol sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său. În același timp, cotele specifice ale acestor impozite sunt stabilite prin acte legislative ale republicilor din cadrul Federației Ruse sau decizii ale autorităților de stat ale teritoriilor, regiunilor, regiunilor autonome, districtelor autonome, districtelor, orașelor și altor entități administrativ-teritoriale, cu excepția cazului în care altfel prevăzut de un act legislativ al Federației Ruse.
3. Taxele specificate la subparagrafele „d” și „e” ale paragrafului 1 al prezentului articol pot fi introduse de organele guvernamentale raionale și municipale pe al căror teritoriu se află zona stațiunii. Sumele plăților de impozite sunt creditate în bugetele raionale ale raioanelor și bugetele orașelor ale orașelor.
În mediul rural, cuantumul plăților impozitului se creditează în părți egale la bugetele localităților rurale, orașelor, orașelor de subordine regională și la bugetele raionale ale raioanelor, bugetele regionale, regionale ale teritoriilor și regiunilor pe al căror teritoriu se află zona stațiunii. situat.
4. Impozitele și taxele prevăzute la paragrafele „h” - „x” ale paragrafului 1 al prezentului articol pot fi stabilite prin hotărâri ale organelor guvernamentale raionale și municipale.
Sumele plăților pentru impozite și taxe se creditează în bugetele raionale ale raioanelor, bugetele orașelor ale orașelor sau, prin hotărâre a organelor guvernamentale raionale și orașelor, bugetele raionale ale raioanelor (în orașe), bugetele orașelor și localităților rurale.
Capitolul III. DISPOZIȚII FINALE
