AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ MEZŐGAZDASÁGI MINISZTÉRIUMA
FBGOU VPO „KAZÁN ÁLLAM
AGRÁREGYETEM»

Pénzügyi és Hitelügyi Osztály

ABSZTRAKT
A "KÜLFÖLDI BEFEKTETÉSEK" FEGYELMÉRE

A témában: Offshore műveletek

Egy diák csinálja
Nappali oktatás
csoport 6823
Walter N. Yu.

Kazan 2012

1. Offshore műveletek.

Az OFFSHORE nem jogi fogalom, sokkal inkább gazdasági és földrajzi fogalom. Az offshore vagy egy államhoz tartozó, de a partvonal mögött elhelyezkedő terület vagy objektum átvitt megjelölése, vagy az ilyen gyakorlatot legalizáló országokban bejegyzett adómentes vagy alacsony adózású társaságok gyűjtőfogalma. .
Általánosságban elmondható, hogy minden külföldi vállalkozás offshore-nak nevezhető azon tulajdonosai és igazgatói vonatkozásában, akik nem a társaság alapítási országának adóügyi illetőségei.
A világ legtöbb országában a magánszemélyek és jogi személyek adókötelesek, ha ezekben az országokban rezidens státusszal rendelkeznek. Egy magánszemély adórezidens státuszával minden nagyon egyszerű. A világ legtöbb országában a magánszemély automatikusan adóügyi illetőségűvé válik, ha 183 napnál hosszabb ideig állandóan ott tartózkodik. Mitől lesz egy cég (jogi személy) adórezidens? A társaság rezidens státuszát először egy angol bíróság vette fontolóra a 19. században, és kimondta, hogy a társaság akkor tekintendő rezidensnek, ha bejegyzett székhellyel rendelkezik, ahonnan az ugyanabban az országban állandó lakhellyel rendelkező társaság igazgatói központilag irányítanak. és irányítani a vállalat üzleti tevékenységét.
Ez a döntés automatikusan kiterjedt az összes volt brit gyarmatra, amelyek többnyire hagyományosan offshore joghatóságok. 200 év telt el, a gyarmatok többsége független állammá vált, de a jogi elv a legtöbb ország számára megingathatatlan maradt modern világ, és ma ez a megközelítés különféle lehetőségeket kínál a külföldi vállalatok számára, például:
- a társaság bejegyzett például a Seychelle-szigeteken vagy a Brit Virgin-szigeteken, de nem lehet ott rezidens, feltéve, hogy a részvényesek és az igazgatók nem a társaság alapítási országának rezidensei, és a társaság üzleti tevékenységét azon kívül végzi. az alapítási joghatóság, és a cégnek az ország bejegyzésén belül nem származik bevétele. Ilyen feltételek mellett az ilyen társaság nem fizet jövedelem- vagy egyéb társasági adót a bejegyzés szerinti országban;
- a társaságnak lehet bejegyzett székhelye, mondjuk Gibraltárban vagy Hongkongban, helyi vagy külföldi igazgatók irányítják, de tulajdonosai a bejegyzett ország nem rezidensei. Ezek a társaságok megkaphatják az úgynevezett adómentes társasági státuszt is, feltéve, hogy a cég csak a székhely szerinti országon kívül folytat üzleti tevékenységet, és azon belül nem származik bevételből;
- a cégnek lehet kihelyezett irodája, mondjuk Ausztriában, Nagy-Britanniában vagy az USA-ban, amelyet helyi vagy külföldi igazgatók irányítanak, és a bejegyzett ország nem rezidenseihez tartozhatnak. Az ilyen társaságok adórezidensek, és teljes adókötelesek, még akkor is, ha a társaság üzleti tevékenységét csak a székhely szerinti országon kívül végzi, és a bejegyzés országában nem származik bevétel.
A fenti példák az „adórezidens” fogalmának eltérő megközelítését mutatják be a különböző országokban, és természetesen, amikor offshore üzletet folytat, és bizonyos offshore műveleteket végez, folyamatosan figyelnie kell, és azonnal reagálnia kell a jelenlegi helyzet változásaira. törvényhozás, ami teljesen természetes, korlátozni kívánja az adófizetők pénzeszközeinek "rugalmas kezelését".
Az „adórezidens” sajátos példájaként meg kell jegyezni a vállalkozás olyan szervezeti és jogi formáját, mint a társulás. Mivel a világ legtöbb országában jogi személy, és lényegében nem különbözik egy közönséges társaságtól, a társaság egyes országokban nem számít adóalanynak, és minden társasági bevétel a partnerek személyes jövedelmének tulajdonítható, ami a társasági viszonyt nagyon jó vonzó eszköz. Így például Dániában egy személyegyesítő társaság nem tartozik adókötelessé, feltéve, hogy a partnerek nem Dániában rezidensek, az igazgatók a királyságon kívül vannak, és a vállalkozás összes bevétele Dánián kívül származik.
Ugyanakkor világosan meg kell érteni, hogy a külföldi társaságnak a bejegyzés szerinti országban nyújtott adókedvezmények területileg korlátozottak. Az ösztönzők megléte nem jelenti azt, hogy a társaság ne fizessen máshol adót, vagy hogy a partnerek (a fenti példa alapján) ne fizessenek adót ott, ahol ők maguk is adórezidensek. A partnerek természetesen nemcsak magánszemélyek, hanem ugyanazon offshore cégek is lehetnek.
Jelenleg számos, különböző országokból származó partnerek bevonásával megvalósuló befektetési ügylet offshore tevékenységekkel kapcsolatos offshore műveletek részeként valósul meg, amelyek az offshore zónákban és központokban bejegyzett vállalati bankokon stb. keresztül hivatalosan engedélyezett kereskedelmi tevékenységek.
A modern világgazdaságban az offshore központok olyan kis területek vagy államok, amelyek rendkívül kedvező regisztrációs, adózási és pénzügyi tranzakciós rendszerrel rendelkeznek a külföldi cégek és bankok számára.
Az offshore központokkal ellentétben az offshore zónák nem egész államok, hanem az egyes államok területének részei, kedvezményes adó-, valuta-, vám- vagy közigazgatási rendszerrel. Ha az offshore központok főként fejlődő országokat foglalnak magukban, akkor az offshore központok elsősorban a fejlett országokban jönnek létre - az USA-ban, Svájcban, Nagy-Britanniában stb. Általánosságban elmondható, hogy a szakirodalomban az „offshore központ” fogalmát gyakran használják mind az offshore központok, mind az offshore zónák vonatkozásában.
Az offshore üzlet története a gyarmati uralom korában kezdődött, amikor a nagyvárosi országokból származó magáncégeket és alkalmazottaikat kizárták azon gyarmatok joghatósága alól, ahol működtek. Ez a rezsim a gyarmati rendszer összeomlásával ugyan eltűnt, de az idők folyamán újra feléledt offshore központok és zónák formájában, amelyek nagy része a szigeteken, i.e. „távolságban a tenger partjaitól” (angolul: off-shore) a világ vezető pénzügyi központjaitól.
Az offshore központok egyes régiókban való létrehozása két fő tényezőnek köszönhető: az üzleti tevékenység központjaihoz való közelségnek és az államok fejlesztéséhez szükséges belső erőforrások hiányának. Az első ok miatt offshore központokat hoztak létre az iparosodott országokban - az USA-ban, Kanadában, Nagy-Britanniában, Hollandiában, Svájcban stb. A második ok offshore központok kialakulásához vezetett az Atlanti- és a Csendes-óceán többi államában. , amely szándékosan a külföldi befektetések vonzását elősegítő jogalkotási aktusok elfogadására ment . Egyes országokban az offshore üzletből származó bevétel jelenti a pénzügyi források fő forrását.
Az elmúlt években az offshore központokban zajló pénzügyi üzletág rohamos fejlődése a legújabb információs technológiák bevezetésének az eredménye, amely lehetővé teszi a 24 órás, valós idejű kommunikáció kialakítását és fenntartását a világ vezető pénzügyi központjai között. Az offshore központok pénzügyi szektorának ügyfelei bankok, befektetési alapok, biztosító társaságok, tanácsadó és könyvelő cégek szinte minden országban.
Jelenleg az offshore üzlet a nemzetközi pénzügyek fejlett területe. Becslések szerint jelenleg legalább 5 billió rubel kering a világ 69 offshore központjában. dollárt. Ez a becslés azonban alulbecslésnek tekinthető, mivel az offshore központokban elszámolhatatlan titkos számlák vannak.
A külföldi betétesek és befektetők különféle offshore kiváltságokkal való ellátása az országok közötti verseny egyik fő eszköze a külföldi tőke vonzásában. Az offshore központok és zónák a következő előnyöket biztosítják a külföldi gazdálkodó szervezetek számára: adókedvezmények, valutaellenőrzés hiánya, nem rezidensekkel bármilyen devizában történő tranzakciók lebonyolítása. a költségek helyszíni leírása, a pénzügyi tranzakciók anonimitása és titkossága. A legtöbb offshore központ egyben "adóparadicsom" is, amely a következő előnyöket nyújtja a külföldi befektetőknek az adózás és a működésük kialakítása terén:
1. Jövedelemadó bennük gyakorlatilag nincs, vagy nem haladja meg az 1-2%-ot; Leginkább az éves díj váltja fel, ami a különböző központokban 150-1000 dollár, és nem függ az offshore cégek, bankok bevételének nagyságától. Az osztalék, kamat, jogdíj stb. formájában exportált jövedelem után általában nem vetnek ki adót.
2. Az offshore cégek nyilvántartásba vételének eljárása a lehetőségekhez képest egyszerűsödik: a minimális tőkeösszeg általában nincs meghatározva, a cégek tulajdonosainak kiléte nem tartozik nyilvánosságra, nevük nyilvánosságra hozatala csak abban az esetben lehetséges. bűncselekmény elkövetésének vizsgálata.
3. A tőkeexportra nincs korlátozás: a cégek szabadon fizethetnek és nyithatnak betétszámlát bármilyen devizában és bármely külföldi bankban korlátozás nélkül.
4. Az offshore cég vezetésének eljárása rendkívül leegyszerűsödik; leggyakrabban egy úgynevezett „titkári” cég irányítja. Tehát a Karib-térségben az offshore vagy nemzetközi cégeket leggyakrabban számmal vagy névvel jelölik a telefonkönyvben. Tulajdonosaik és részvényeseik gyakran ismeretlenek (vagy megfoghatatlanok), az igazgatók pedig helyi ügyvédek, akiket az ügyfelek ügyvédei neveznek ki.
Az offshore cégek, bankok és betétek tulajdonosai három fő csoportra oszthatók:
1. Néhány fejlett és fejlődő, különösen olajtermelő ország központi bankjai és kormányzati szervei. Így Szaúd-Arábia mintegy 40 milliárd dollárnyi letéttel rendelkezik offshore központokban, vagyis az állami valutaforrások 1/3-a.
2. Multinacionális cégek (TNC-k) és bankok, amelyek pénzeszközeiket offshore központokban helyezik el elsősorban adóelkerülés és nagyszabású devizaspekuláció céljából.
3. Magánbefektetők - jogi személyek és magánszemélyek, akik elrejtik pénzüket az adók elől, vagy "piszkos" pénzt mosnak ki a bűnözői üzletből.
Az offshore központokban a legszélesebb körben azok a bankok képviseltetik magukat, amelyeknek lehetőségük van ezekben a központokban:
- offshore fiókokat és bankokat hozzon létre anélkül, hogy betartaná a minimális alaptőkére vonatkozó szabályokat és a tartalékalapok létrehozására vonatkozó követelményeket;
- volumenkorlátozás nélkül kölcsönöket bocsátani és a szükséges garanciákat megadni;
- nem nyújt be rendszeres jelentést a bank pénzügyi helyzetéről és tevékenységéről;
- ne hozzon nyilvánosságra információkat a bank ügyfeleiről.
Így az offshore bank fő előnye a hagyományos kereskedelmi bankokkal szemben, hogy tevékenységét nem korlátozza számos szabályozás, beleértve a kötelező tartalékképzésre vonatkozó előírásokat, és a merev adóbeszedési rendszer. Egy offshore bank a nemzetközi piacon széles körű szolgáltatást tud nyújtani ügyfelei számára, ha levelező számlát nyit a világ különböző országainak rezidens bankjainál.
A szakirodalom különbséget tesz az offshore központok és az úgynevezett „adóparadicsomok” (vagy „adóparadicsomok”) között. Mint fentebb említettük, az offshore központok kedvező feltételeket teremtenek a nem rezidensek számára a más külföldi rezidensekkel devizában folytatott pénzügyi és hitelműveleteik terén. 2 adóparadicsomban olyan kedvezményes adózási rendszert alakítanak ki, amely lehetővé teszi, hogy az itt letelepedett cégek vagy fióktelepeik jelentős forrásokat rejtsenek el az adózás elől. Ha megnézzük az offshore központok és az "adóparadicsomok" listáit, szinte egybeesnek. Egyes országokban csak bizonyos típusú jövedelmekre van kedvezményes adózás: Luxemburgban - a banki bevételek, Svájcban és Liechtensteinben - a holdingok, a közvetítők és a kereskedelmi társaságok, számos szigetországi offshore központban pedig teljes adómentesség vonatkozik minden bevételre. . Az offshore központokkal ellentétben az "adóparadicsomok" nem csak a külföldiekre terjesztik ki az adókedvezményeket. hanem a helyi cégeknek is.
Az adóparadicsomok különös aggodalomra adnak okot a hajótulajdonos cégek számára, amelyek meg tudják osztani a tulajdonjogot, az üzemeltetési irányítást, az irodaterületeket és a hajónyilvántartást négy különböző országban vagy közigazgatási területen. A rendelkezésre álló becslések szerint az 1990-es évek elejére a világ flottájának 31%-a (a bruttó regisztrált tonnatartalom alapján) „kényelmi zászlaja alatt” hajózott a tengeren, i.e. olyan országokban kerültek nyilvántartásba, amelyek nyílt hajónyilvántartást folytatnak, és alulbecsült követelményeket támasztanak a legénység műszaki állapotával és képzettségével kapcsolatban. Jelenleg a következő országok végzik a hajók nyílt regisztrációját: Libéria, Panama, Ciprus, Costa Rica, Marokkó. Szingapúr és San Marino, valamint számos offshore zóna (Bahamák, Bermuda és mások).
A hajók „kényelmi lobogója” alatti nyílt regisztrációja lehetővé teszi a hajótulajdonosok számára, hogy a következő előnyöket élvezhessék:
- egyszerűsített eljárást kell alkalmazni a hajók lajstromozására, amelyben a hajótulajdonosokra alacsonyabb követelmények vonatkoznak a hajó műszaki állapotára és a legénység képzettségére vonatkozóan;
- jelentős nyereséghez jutnak, mivel a regisztrációs díj nem haladja meg az 1 dollárt regisztrációs tonnánként. Az éves regisztrációs díj évi 10 és 40 cent között van tonnánként. Ennek köszönhetően például a brit "British Petroleum" cég 2 millió dollárt tudott megtakarítani flottájának "kényelmi lobogója alatt" történő regisztrálásakor.
A „kényelmi lobogó” nyilvántartásba vételének hátulütője az így regisztrált hajók megnövekedett baleseti aránya, mivel – amint azt fentebb megjegyeztük – alábecsült követelmények vonatkoznak rájuk a műszaki állapotra és a személyzet összetételére vonatkozóan. Így a rendelkezésre álló becslések szerint a tengerjáró hajók átlagos éves űrtartalom-kivonási aránya 0,4%, míg a FOC-hajók esetében nem csökken 0,7% alá.
„Rodchel Rules” – a Nemzetközi Szállítási Dolgozók Szövetsége (Nemzetközi Szállítási Dolgozók Szövetsége) által létrehozott „kényelmi lobogó” felügyeletére szolgáló speciális nemzetközi bizottság által kidolgozott szabályok.
Az offshore központok jellemzői és működési mechanizmusai lehetővé teszik, hogy a „piszkos” pénzmosás nemzetközi rendszerének legfontosabb láncszemei ​​legyenek. Az ENSZ szerint a nemzetközi szervezett bűnözés éves bevétele legalább 1 billió dollár. dollár, ami meghaladja a világ 500 legnagyobb cégének bevételét és a legkevésbé fejlett országok együttes bevételét. Az offshore központok működése viszonylag könnyűvé teszi a bűnszövetkezetek számára hatalmas összegek tisztára mosását.
Az elmúlt években kísérletek történtek nemzetközi szabályok és előírások kidolgozására. A bankellenőrök 1996 nyarán Stockholmban tartott nemzetközi konferenciáján 138 ország felügyeleti hatóságainak képviselői (beleértve az offshore központokat is) egyetértettek abban, hogy fel kell gyorsítani a nemzetközi banki műveletek felügyeletére vonatkozó minimumszabályok végrehajtását. A konferenciára készült áttekintés megállapította, hogy az országok 20%-a nem követel meg konszolidált pénzügyi információkat a bankok globális működéséről, és mintegy 80%-uk nehézségekbe ütközik az ilyen adatok megbízhatóságának terepen történő ellenőrzése során, mivel számos bank jogszabályi előírásai országok nem teszik lehetővé a felügyeleti hatóságok rendelkezésére álló összes elemző eszköz használatát. A stockholmi konferencia résztvevői az együttműködés bővítését szorgalmazták a bank bejegyzett országa és a fióktelepei és fiókjainak helye szerinti ország felügyeleti hatóságai között; fel kell gyorsítani a nemzeti felügyeleti hatóságok tevékenységének eredményességének meghatározására vonatkozó szabályok kidolgozását, valamint ellenőrzéseik eljárásait abban az országban, ahol a bankok külföldi fióktelepei találhatók; a felügyeleti szabványok javítása ezekben az országokban.
Orosz bankok műveletei offshore központokban. Az elmúlt években nemcsak az orosz bankok külföldi tevékenysége fokozódott, hanem jelentős mértékű Oroszországból származó illegális tőkekivitel is megmaradt, amely különböző becslések szerint évi 10-20 milliárd dollárt tesz ki; ugyanakkor az exportált tőke 2/3-a nyugati bankok offshore számláin van elhelyezve.
Egy nemzetközi magánbank megnyitása olyan országokban, mint Ciprus, Nauru és mások, nem igényel sok erőfeszítést egy orosz üzletembertől, és nem jár lehetetlen követelményekkel. Jelenleg Oroszországban egy offshore céget 2-5 ezer dollárért lehet megvásárolni, bár a szolgáltatásokat néha alacsonyabb áron kínálják. Ugyanakkor az orosz bankok és vállalkozások kétféle szolgáltatásokat nyújtanak:
1) offshore bank levelezőszámlájának megnyitása formájában egy orosz bankban;
2) offshore bank vagy képviseleti iroda regisztrációja formájában az ügyfél számára.
Egy offshore képviselet segítségével az orosz bankok és más gazdálkodó szervezetek a banki szolgáltatások teljes skáláját vehetik igénybe, beleértve: vagyonkezelést, értékpapír- és devizaműveleteket, vagyonkezelői és befektetési műveleteket, értékőrzést, jogi és tanácsadási szolgáltatásokat, információs szolgáltatások. Ugyanakkor megfigyelhetőek az offshore üzletág olyan jellemzői, mint a jövedelmezőség, a titoktartás, az adótervezés és a jogbiztonság (letartóztatás elleni védelem). Nyilvánvaló, hogy csak a legnagyobb bankok vehetnek igénybe ilyen szolgáltatásokat.
Az Orosz Föderáció "A valutaszabályozásról és a valutaszabályozásról" szóló törvénye (1992. október 10-i 3615-1 sz.) értelmében egy offshore társaság megszerzése vagy létrehozása tőkemozgással kapcsolatos devizaügylet. Minden ilyen művelethez az Orosz Központi Bank (CBR) engedélye szükséges. A tapasztalatok szerint azonban az esetek túlnyomó többségében azok a lakosok, akik egy offshore központban szereznek céget,
stb.................

Jelenleg számos, különböző országokból származó partnerek bevonásával megvalósuló befektetési ügylet offshore tevékenységekkel kapcsolatos offshore műveletek részeként valósul meg, amelyek az offshore zónákban és központokban bejegyzett bankokon, vállalkozásokon stb. keresztül hivatalosan engedélyezett kereskedelmi tevékenységek.

A modern világgazdaságban az offshore központok olyan kis területek vagy államok, amelyek rendkívül kedvező regisztrációs, adózási és pénzügyi tranzakciós rendszerrel rendelkeznek a külföldi cégek és bankok számára.

Az offshore központokkal ellentétben az offshore zónák nem egész államok, hanem az egyes államok területének részei, kedvezményes adó-, valuta-, vám- vagy közigazgatási rendszerrel. Ha az offshore központok főként fejlődő országokból állnak, akkor az offshore zónákat főleg a fejlett országokban hoznak létre - az USA-ban, Svájcban, Nagy-Britanniában stb. Általánosságban elmondható, hogy a szakirodalomban az „offshore központ” fogalmát gyakran használják mind az offshore központok, mind az offshore zónák vonatkozásában.

Az offshore üzlet története a gyarmati uralom korában kezdődött, amikor a nagyvárosi országokból származó magáncégeket és alkalmazottaikat kizárták azon gyarmatok joghatósága alól, ahol működtek. Bár ez a rezsim a gyarmati rendszer összeomlásával eltűnt, idővel újra feléledt offshore központok és zónák formájában, amelyek többsége a szigeteken helyezkedett el, i.e. „távolságban a tenger partjaitól” (angolul: off-shore) a világ vezető pénzügyi központjaitól.

Az offshore központok egyes régiókban való létrehozása két fő tényezőnek köszönhető: az üzleti tevékenység központjaihoz való közelségnek és az államok fejlesztéséhez szükséges belső erőforrások hiányának. Az első ok miatt az OC-kat az iparosodott országokban hozták létre - az Egyesült Államokban, Kanadában, Nagy-Britanniában, Hollandiában, Svájcban stb. A második ok offshore központok kialakulásához vezetett az Atlanti- és a Csendes-óceán szigetállamaiban. szándékosan elfogadott jogalkotási aktusok, amelyek elősegítik a külföldi tőke vonzását. Egyes országokban az offshore üzletből származó bevétel jelenti a pénzügyi források fő forrását.

Az elmúlt években az offshore központokban zajló pénzügyi üzletág rohamos fejlődése a legújabb információs technológiák bevezetésének az eredménye, amely lehetővé teszi a 24 órás, valós idejű kommunikáció kialakítását és fenntartását a világ vezető pénzügyi központjai között. Az offshore központok pénzügyi szektorának ügyfelei szinte minden ország bankjai, befektetési alapjai, biztosítótársaságai, trösztjei, jogi, tanácsadó és könyvelőirodái.

Jelenleg az offshore üzlet a nemzetközi pénzügy fejlett ága. Becslések szerint jelenleg legalább 5 billió rubel kering a világ 69 offshore központjában. Ez a becslés azonban alulbecslésnek tekinthető, mivel vannak titkos számlák, amelyeket nem lehet elszámolni az offshore központokban.

A külföldi betétesek és befektetők különféle offshore kiváltságokkal való ellátása az országok közötti verseny egyik fő eszköze a külföldi tőke vonzásában. Az offshore központok és zónák a következő előnyöket biztosítják a külföldi gazdálkodó szervezetek számára: adókedvezmények, valutaellenőrzés hiánya, nem rezidensekkel bármilyen devizában történő tranzakciók lebonyolítása, helyszíni leírási költségek, a pénzügyi tranzakciók anonimitása és titkossága. A legtöbb offshore központ egyben "adóparadicsom", amely a következő előnyöket nyújtja a külföldi befektetőknek az adózás és tranzakcióik nyilvántartása terén.

1. Jövedelemadó bennük gyakorlatilag nincs, vagy nem haladja meg az 1-2%-ot; leggyakrabban éves díj váltja fel, ami a különböző központokban 150-1000 dollár, és nem függ az offshore cégek és bankok bevételének nagyságától. Az osztalék, kamat, jogdíj stb. formájában exportált jövedelemadót általában nem vetik ki.

2. Az offshore cégek nyilvántartásba vételének eljárása a lehetőségekhez mérten egyszerűsödik: a minimális tőkeösszeg általában nincs meghatározva, a cégek tulajdonosainak kiléte nem fedhető fel, nevük nyilvánosságra hozatala csak abban az esetben lehetséges. nyomozást indítottak annak megállapítására, hogy bűncselekményt követtek el.

3. A tőkeexportra nincs korlátozás: a cégek szabadon fizethetnek és nyithatnak betétszámlát bármilyen devizában és bármely külföldi bankban korlátozás nélkül.

4. Az offshore cég vezetésének eljárása rendkívül leegyszerűsödik; leggyakrabban az úgynevezett „titkárcég” vezeti a Karib-térségben. Az offshore vagy nemzetközi cégeket leggyakrabban számmal vagy névvel jelölik a címtárban. Tulajdonosaik és részvényeseik gyakran ismeretlenek (vagy megfoghatatlanok), az igazgatók pedig az ügyfelek ügyvédei által kijelölt ügyvédek.

Az offshore cégek, bankok és betétek tulajdonosai három fő csoportra oszthatók.

1. Néhány fejlett és fejlődő, különösen olajtermelő ország központi bankjai és kormányzati szervei. Így. Szaúd-Arábiának körülbelül 40 milliárd dollárnyi betétje van offshore központokban, ami az állam devizaforrásainak 1/3-a.

2. Multinacionális cégek (TNC-k) és bankok, amelyek pénzeszközeiket offshore központokban helyezik el elsősorban adóelkerülés és nagyszabású devizaspekuláció céljából.

3. Magánbefektetők - jogi személyek és magánszemélyek, akik elrejtik pénzüket az adók elől, vagy "piszkos" pénzt mosnak ki a bűnözői üzletből.

Az offshore központokban a legszélesebb körben azok a bankok képviseltetik magukat, amelyeknek lehetőségük van ezekben a központokban:

§ offshore fiókokat és bankokat hozzon létre anélkül, hogy betartaná az alaptőke minimális mértékére vonatkozó szabályokat és a tartalékalap létrehozására vonatkozó követelményeket;

§ kölcsönt ad ki mennyiségének korlátozása és a szükséges garanciák biztosítása nélkül;

§ nem nyújt be rendszeres jelentést a bank pénzügyi helyzetéről és tevékenységéről;

§ szerint a bank ügyfeleivel kapcsolatos információkat nem közöl.

Így az offshore bank fő előnye a hagyományos kereskedelmi bankokkal szemben, hogy tevékenységét nem korlátozza számos szabályozás, beleértve a kötelező tartalékképzésre vonatkozó előírásokat, és a merev adóbeszedési rendszer. Egy offshore bank a nemzetközi piacon széles körű szolgáltatást tud nyújtani ügyfelei számára, ha levelező számlát nyit a világ különböző országainak rezidens bankjainál.

A szakirodalom különbséget tesz az offshore központok és az úgynevezett „adóparadicsomok” (vagy „adóparadicsomok”) között. Mint fentebb megjegyeztük, az offshore központok kedvező feltételeket teremtenek a nem rezidensek számára a más külföldi rezidensekkel devizában történő pénzügyi és hitelműveleteik területén. Az „adóparadicsomokban” olyan kedvezményes adózási rendszert alakítanak ki, amely lehetővé teszi, hogy az itt letelepedett cégek vagy fióktelepeik jelentős forrásokat rejtsenek el az adózás elől. Ha megnézzük az offshore központok és az "adóparadicsomok" listáit, szinte egybeesnek. Egyes országokban csak bizonyos típusú jövedelmekre van kedvezményes adózás: Luxemburgban - a banki bevételek, Svájcban és Liechtensteinben - a holdingok, a közvetítők és a kereskedelmi társaságok, számos szigetországi offshore központban pedig teljes adómentesség vonatkozik minden bevételre. . Az offshore központokkal ellentétben az "adóparadicsomok" nem csak a külföldi, hanem a helyi cégekre is kiterjesztik az adókedvezményeket.

Az adóparadicsomok különös aggodalomra adnak okot a hajótulajdonos cégek számára, amelyek meg tudják osztani a tulajdonjogot, az üzemeltetési irányítást, az irodaterületeket és a hajónyilvántartást négy különböző országban vagy közigazgatási területen. A rendelkezésre álló becslések szerint az 1990-es évek elejére a világ flottájának 31%-a (bruttó regisztrált űrtartalommal számolva) „kényelmi lobogó” mellett repült a tengerek körül. olyan országokban kerültek nyilvántartásba, amelyek nyílt hajónyilvántartást folytatnak, és alulbecsült követelményeket támasztanak a legénység műszaki állapotával és képzettségével kapcsolatban. Jelenleg a hajók nyílt regisztrációját: Libéria, Panama, Ciprus, Costa Rica, Marokkó, Szingapúr és San Marino, valamint számos offshore zóna (Bahamák, Bermuda stb.) végzi.

A hajók „kényelmi lobogója” alatti nyílt regisztrációja lehetővé teszi a hajótulajdonosok számára, hogy a következő előnyöket élvezhessék:

Használjon egyszerűsített eljárást a hajók nyilvántartásba vételére, amelyben a hajótulajdonosok alacsonyabb követelményeket támasztanak a hajó műszaki állapotára és a legénység képzettségére vonatkozóan;

Jelentős nyereséget érhet el, mivel a regisztrációs díj nem több, mint 1 dollár regisztrációs tonnánként. Az éves regisztrációs díj évi 10 és 40 cent között van tonnánként. Ennek köszönhetően például a brit "British Petroleum" cég 2 millió dollárt tudott megtakarítani flottájának "kényelmi lobogója alatt" történő regisztrálásakor.

Az „egészségügyi lobogó alatt” való nyilvántartásba vétel hátránya az ilyen módon nyilvántartásba vett hajók megnövekedett baleseti aránya, mivel a fentebb említettek szerint a műszaki állapotra és a személyzet összetételére vonatkozóan alábecsült követelmények vonatkoznak rájuk. Így a rendelkezésre álló becslések szerint a tengerjáró hajók átlagos globális űrtartalom-kivonási aránya 0,4%, míg a FOC-hajók esetében nem csökken 0,7% alá.

„Rodchel Rules” – a Nemzetközi Szállítási Dolgozók Szövetsége (Nemzetközi Szállítási Dolgozók Szövetsége) által létrehozott „kényelmi lobogó” felügyeletére szolgáló speciális nemzetközi bizottság által kidolgozott szabályok.

Az offshore központok jellemzői és működési mechanizmusai lehetővé teszik, hogy a „piszkos” pénzmosás nemzetközi rendszerének legfontosabb láncszemei ​​legyenek. Az ENSZ szerint a nemzetközi szervezett bűnözés éves bevétele legalább 1 billió dollár. dollár, ami meghaladja a világ 500 legnagyobb cégének bevételét és a legkevésbé fejlett országok összbevételét. Az offshore központok működése viszonylag könnyűvé teszi a bűnszövetkezetek számára hatalmas összegek tisztára mosását.

Az elmúlt években kísérletek történtek nemzetközi szabályok és előírások kidolgozására. A bankellenőrök 1996 nyarán Stockholmban tartott nemzetközi konferenciáján 138 ország felügyeleti hatóságainak képviselői (beleértve az offshore központokat is) egyetértettek abban, hogy fel kell gyorsítani a nemzetközi banki műveletek felügyeletére vonatkozó minimumszabályok végrehajtását. A konferenciára készült áttekintés megállapította, hogy az országok 20%-a nem követel meg konszolidált pénzügyi információkat a bankok globális működéséről, és mintegy 80%-uk nehézségekbe ütközik az ilyen adatok megbízhatóságának terepen történő ellenőrzése során, mivel számos bank jogszabályi előírásai országok nem teszik lehetővé a felügyeleti hatóságok rendelkezésére álló összes elemző eszköz használatát. A stockholmi konferencia résztvevői az együttműködés bővítését szorgalmazták a bank bejegyzett országa és a fióktelepei és fiókjainak helye szerinti ország felügyeleti hatóságai között; fel kell gyorsítani a nemzeti felügyeleti hatóságok tevékenységének eredményességének meghatározására vonatkozó szabályok kidolgozását, valamint ellenőrzéseik eljárásait abban az országban, ahol a bankok külföldi fióktelepei találhatók; a felügyeleti szabványok javítása ezekben az országokban

Orosz bankok műveletei offshore központokban. Az elmúlt években nemcsak az orosz bankok külföldi tevékenysége fokozódott, hanem jelentős mértékű Oroszországból származó illegális tőkekivitel is megmaradt, amely különböző becslések szerint évi 10-20 milliárd dollárt tesz ki; ugyanakkor 2 liter exportált tőke nyugati bankok offshore számláin van elhelyezve.

Egy nemzetközi magánbank megnyitása olyan országokban, mint Ciprus, Nauru stb., nem igényel sok erőfeszítést egy orosz üzletembertől, és nem jár lehetetlen követelményekkel. Jelenleg Oroszországban egy offshore céget 2-5 ezer dollárért lehet megvásárolni, bár a szolgáltatásokat néha alacsonyabb áron kínálják. Ugyanakkor az orosz bankok és vállalkozások számára kétféle formában nyújtanak szolgáltatásokat: 1) offshore bank levelezőszámlájának megnyitása formájában egy orosz bankban; 2) offshore bank vagy képviseleti iroda regisztrációja formájában az ügyfél számára.

Egy offshore képviselet segítségével az orosz bankok és más gazdálkodó szervezetek a banki szolgáltatások teljes skáláját vehetik igénybe, beleértve: vagyonkezelést, értékpapír- és devizaműveleteket, vagyonkezelői és befektetési műveleteket, értékőrzést, jogi és tanácsadási szolgáltatásokat, információs szolgáltatások. Ugyanakkor megfigyelhetőek az offshore üzletág olyan jellemzői, mint a jövedelmezőség, a titoktartás, az adótervezés és a jogbiztonság (letartóztatás elleni védelem). Nyilvánvaló, hogy csak a legnagyobb bankok vehetnek igénybe ilyen szolgáltatásokat.

Az Orosz Föderáció "A valutaszabályozásról és a valutaszabályozásról" szóló törvénye (1992. október 10-i 3615-1 sz.) értelmében egy offshore társaság megszerzése vagy létrehozása tőkemozgással kapcsolatos devizaügylet. Minden ilyen művelethez az Orosz Központi Bank (CBR) engedélye szükséges. A tapasztalatok szerint azonban az esetek túlnyomó többségében azok a lakosok, akik egy offshore központban szereznek céget, nem rendelkeznek ilyen engedéllyel, ami legalábbis „jogi analfabétaságukat” jelzi. A kész offshore cégek értékesítésében részt vevő cégek gyakran hallgatnak a CBR-licenc szükségességéről, hiszen ez többszörösére emelné egy offshore cég árát. A fent említett törvény értelmében a tőkemozgással összefüggő devizaügyleteket végző belföldi illetőségű személyek kötelesek a devizaügyletekről szigorú nyilvántartást vezetni és jegyzőkönyvet készíteni, hogy ne sértsék meg a devizajogszabályokat.

Fel kell ismerni azonban, hogy a valutajogszabályok megsértése és az Oroszországból történő ellenőrizetlen tőkeexport folyamata folytatódik. BAN BEN Utóbbi időben Ebben a folyamatban fontos szerepet játszanak a balti országok bankjai, amelyek „tranzit-előőrssé” váltak a privát offshore betétek Oroszországból Nyugat felé történő mozgásában, számos levelező számla mechanizmusán keresztül. A rendelkezésre álló becslések szerint ma az Oroszországból származó teljes tőkeexport 50%-a a balti bankokon keresztül halad át.

Természetesen az orosz hatóságok megpróbálják felvenni a harcot az országból származó pénzeszközök illegális exportja ellen. Tehát 1994 októberében a Központi Bank "A tőkemozgással kapcsolatos tranzakciók végrehajtási eljárásáról" szóló levélben kifejezte negatív hozzáállását az oroszok által offshore központokban és "adóparadicsomokban" történő illegális cégbejegyzésekkel kapcsolatban. 1995 februárjában a CBR levelet küldött a belga és luxemburgi bankoknak azzal a kéréssel, hogy „megakadályozzák az orosz jogszabályok megsértését” a valutaszabályozásról. A CBR igyekezett biztosítani az oroszok által ezekben a bankokban illegálisan nyitott számlák bezárását.

1999-ben a Központi Bank megkapta a kereskedelmi bankok offshore cégekkel való kapcsolatának ellenőrzési jogát, ami a hivatalos becslések szerint 40%-kal csökkentette a tőkekiáramlást. Ha 1999 elején hónapok alatt körülbelül 1 milliárd dollárt utaltak Oroszországból offshore központokba, akkor két hónappal ezen intézkedések elfogadása után ezt az összeget 500 millió dollárra csökkentették, 2000 januárjában pedig már csak 275 millió dollárt. Az ország továbbra is tárgyal azokról az új intézkedésekről, amelyek megakadályozzák a tőke elmenekülését és a "fluens" tőke visszatérését az ország gazdaságába. A külföldre exportált források legalább egy részének megtérülésének fő feltétele mindenekelőtt az ország általános gazdasági feltételeinek stabilizálása és a kedvező befektetési környezet megteremtése.

Az offshore üzletág ígéretes területe a globális értékpapírpiacokon végzett tevékenységekre vonatkozó programok kidolgozása. A különböző típusú offshore befektetési alapok és befektetési társaságok megjelenése a 90-es évek eleje óta minden jelentős offshore jogrendszerben megfigyelhető "befektetési boom" egyik legjellemzőbb elemévé vált. Ez az irány elsősorban a bankok és a pénzügyi szektor egyéb vállalkozásai számára releváns.

Végül megnő az offshore rendszerek szerepe a transznacionális gazdasági rendszerek kialakításában, amikor az offshore és a különböző "preferenciális" cégek beépülnek egy orosz vállalat külső fióktelepeinek rendszerébe. Valójában sok esetben az offshore rendszerek kidolgozása gazdaságilag indokolt számukra, és néha az egyetlen lehetséges lépés. Képzelje el, hogy a termelő létesítmények az egyik országban vannak, az értékesítési piac egy másikban, és a pénzügyi források egy harmadikban. De ez nem csak a külföldi transznacionális vállalatokra jellemző, hanem sok orosz cégre is.

Mind a legnagyobb, mind a sok közepes méretű orosz vállalat kiterjedt külföldi kapcsolatokkal és külső tőkebefektetésekkel rendelkezik. Ahogy egyre több hazai pénzügyi és ipari csoport székhelye jelenik meg az orosz városokban, az offshore programok célja a külföldi adókorlátok leküzdése lesz. Az ehhez szükséges offshore technológiák minőségének azonban legalább egy nagyságrenddel magasabbnak kell lennie, mint ami az alapvető offshore rendszerek esetében elegendő.

Offshore központok létrehozásában szerzett tapasztalat Oroszországban. Oroszországnak van tapasztalata az úgynevezett belső offshore zónák létrehozásában, amelyek közül a leghíresebbek Ingusföld, Kalmükia és Altaj, ahol minden helyi adót töröltek, hogy vonzzák ezekben a zónákban nem rezidens cégeket, a többit pedig a megengedett minimumra csökkentették. törvény. Például az útadó kulcsa kereskedelmi ügyleteknél 0,03%-ra, egyéb ügyleteknél 0,4%-ra csökken (a normál kulcs 1%). A helyi adók helyett a zónában bejegyzett cégek fix éves díjat fizetnek Ingusföldön 6800 dollár, Kalmykiában 3953 dollár, Altajban pedig 3000 dollár. Ezek a díjak az első két zónát évi 20 millió dollárra növelték.

Ellentétben a fent tárgyalt offshore zónákkal, amelyek célja a külföldi jogi személyek és magánszemélyek (nem rezidensek) vonzása, az orosz offshore-ok vonzzák a hazai gazdasági egységeket (rezidenseket), és főként azon területek és köztársaságok fejlesztésére irányulnak, ahol ilyen zónákat hoznak létre. Tevékenységük eredménye nagyon felemás és ellentmondásos, ami nagyrészt a kidolgozott jogi keretek hiányának és a már elfogadott törvények be nem tartásának köszönhető.

Az oroszországi offshore üzletág fejlődésének kilátásai nagymértékben függenek azon jogalkotási aktusok kidolgozásától, amelyek egyértelműen szabályozzák az offshore zónák és területek létrehozásának és működésének folyamatát, és súlyos szankciókat írnak elő a törvény megsértése esetén. Az is fontos, hogy az elfogadott törvényeket szigorúan betartsák. A tapasztalatok szerint az a gyakorlat, hogy a központi és helyi hatóságok határozatokat fogadtak el bizonyos övezetekben az adó- és egyéb kedvezményekről, nem indokolta magát, mivel sok kedvezményt kellő gazdasági indoklás nélkül nyújtottak.

7. téma.
1. kérdés Külföldi befektetők adóztatása ben külföldi országok

A világ különböző országaiban a külföldi társaságok szabályozásával és adóztatásával kapcsolatban a következők állapíthatók meg:

Legnagyobb kedvezményes elbánás, amelynek értelmében minden külföldi befektetőre ugyanaz az adóügyi elbánás vonatkozik;

Nemzeti elbánás, amelyben az adózás területén a külföldi befektető ugyanazokat a jogokat és követelményeket támasztja, mint a helyi befektetők.

Az utóbbi időben a legtöbb gazdaságilag fejlett országban a külföldi befektetők a nemzeti adórendszer hatálya alá tartoznak. Bár a különböző országok adótörvényei eltérnek a különböző adók és díjak arányában (fajlagos súlyában), az adókulcsok nagyságában, az adóalap (vagyis az adóalap) számítási módszereiben, az adók összességében majdnem ugyanaz.

Az adókat minden országban két nagy csoportra osztják a beszedés módja szerint: közvetlen és közvetett.

A közvetlen adók, amelyeket közvetlenül az adóalany vagyonának jövedelmére vagy értékére vetnek ki, magukban foglalják a társasági adót (társasági adót), a személyi jövedelemadót, a föld-, ingatlan- és egyéb adókat.

A közvetett adók, amelyeket a termékek árának részesedéseként számítanak ki, és a fogyasztó által fizetett termék vagy szolgáltatás árában vagy tarifájában szerepelnek, a következők: általános forgalmi adó, jövedéki adók, regisztrációs díjak stb.

A befektetők annak eldöntésekor, hogy egy adott országban fektessenek-e be, mindenekelőtt az adózás mértékére, különösen a társasági adókulcsokra (társasági adó) figyelnek.

A vállalatok nyereségére kivetett adókulcsok az EU-országokban eltérőek.

Az árak és az egyéb adók EU-országonként eltérőek. Így a nem rezidensek osztalék formájában kivetett jövedelmére vonatkozó adókulcsok az Egyesült Királyságban 0%-tól az olaszországi 32,4%-ig és a görögországi 40%-ig terjednek; kamatjellegű bevétel esetén - Dániában, Luxemburgban és Hollandiában 0%-ról 45%-ra Franciaországban; szabadalmak eladásából, know-how-ból stb. - Hollandiában 0%-ról 25%-ra Németországban és az Egyesült Királyságban és 33,3%-ra Franciaországban.

Az uniós országokban eltérő szabályok vonatkoznak az új vállalkozások indítására, eltérő minimális tőkekövetelményekkel és eltérő indulási költségekkel.

Németországban egy 25 000 eurós minimum tőkével korlátolt felelősségű társaság alapításának költsége mintegy 450 márka, beleértve a cégjegyzékbe vétel, a sajtóközlemény közzétételének és a közjegyzői szolgáltatásoknak a költségeit.

Ausztriában egy 35 000 eurós minimum tőkével és egy 75 000 eurós minimális tőkével működő részvénytársaság létrehozásához a tőkeköltség 10-15 százalékának megfelelő összeget kell költeni.

Belgiumban egy legalább 60 ezer eurós tőkével működő részvénytársaság létrehozásához a következő költségekre van szükség: regisztrációs díj - a tőkeköltség 0,5%-a; a cég cégjegyzékbe vételének költsége - 75 euró; az üzenet „Mopiter Belge”-ben való közzétételének költsége - 150 euró; fizetés a közjegyzői szolgáltatásokért - 495 euró. A társaság fejlesztésére két évre szóló pénzügyi tervet kell benyújtani, és meg kell jelölni a finanszírozásának forrásait és forrásait, valamint a csőd esetére tett intézkedéseket.

Dániában egy 17 000 eurós minimum tőkével működő korlátolt felelősségű társaság alapításának költsége körülbelül 900 euró, ebből 300 euró a bejegyzésért. Egy 65 000 eurós minimum tőkével működő részvénytársaság létrehozásához 1800 euróra van szükség, ebből 400 euró a bejegyzéshez.

Spanyolországban egy legalább 60 ezer eurós tőkével rendelkező részvénytársaság létrehozásához a költségek a következők: regisztráció esetén - az alaptőke költségének 1%-a; a cég bejegyzése a kereskedelmi nyilvántartásba - körülbelül 500 euró; közjegyzői szolgáltatások esetében - a tőkeköltség 0,2% -a. A társaságnak az alapítás előtt az alaptőke értékével megegyező összeget kell letétbe helyeznie egy bankban vagy takarékpénztárban.

Finnországban egy 10 000 eurós minimum tőkével működő részvénytársaság létrehozásához 240 euróra van szükség. Ezen túlmenően egy olyan személy bevezetéséhez, aki nem az EU egyik országából származik, további 85 euróra van szükség a Kereskedelmi és Ipari Minisztérium előzetes jóváhagyása érdekében. A regisztrációhoz benyújtott dokumentumokat finn vagy svéd nyelvre kell lefordítani.

Franciaországban egy minimális tőkével működő korlátolt felelősségű társaság létrehozásának költsége legfeljebb 700 euró, ebből 200 euró a regisztráció és 150-500 euró a speciális újságban való megjelenés. Minimum 40 000 eurós tőkével működő részvénytársaság létrehozásához 900 euróra van szükség, ebből 200 euró a bejegyzésért és 400-700 euró a hirdetmény közzétételéért.

Görögországban egy 20 000 eurós minimális tőkével rendelkező korlátolt felelősségű társaság vagy egy 60 000 eurós minimális tőkével működő részvénytársaság létrehozásához a tőkeköltség 6-10%-a szükséges.

Írországban egy korlátolt felelősségű társaság létrehozása (ebben az országban nincs meghatározva a minimális tőkeösszeg) a következő költségekkel jár: tőkerészesedési jog kifizetése - a tőkeköltség 1%-a; regisztrációs díj - körülbelül 200 euró; egyéb költségek (a charter kinyomtatása, pecsétkészítés stb.) - 25 euró. Egy kész cég („dummy”) megszerzése 400 euróba kerül, ehhez forduljon ügyvédhez.

Olaszországban egy 10 ezer eurós minimum tőkével rendelkező korlátolt felelősségű társaság létrehozásához 2100 euróra van szükség, amely a következőképpen oszlik meg: tőkerészesedési jog kifizetése -

értékének 1%-a, vagy 100 euró; közjegyzői szolgáltatások - 1200 euró; üzenet közzététele a "Cégek Hivatalos Értesítőjében" - körülbelül 100 euró; egyéb költségek (regisztráció, dokumentumok aláírása stb.) - körülbelül 700 euró. Minimum 100 ezer eurós tőkével működő részvénytársaság létrehozásakor a költségek körülbelül 3700 eurót tesznek ki.

Luxemburgban egy korlátolt felelősségű társaság minimális tőkéje 12 000 euró; létrehozásának költsége körülbelül 850 euró, beleértve a következőket: a tőkerészesedés joga - a teljes tőkeköltség 1% -a; a kereskedelmi nyilvántartásba való bejegyzésért - 120 euró; üzenet közzétételéért - 250 euró; közjegyzői szolgáltatásokért - 225 euró. 30 ezer euró minimális tőkével rendelkező részvénytársaság létrehozásához körülbelül 1700 euróra van szükség, beleértve a tőkerészesedés jogát - a teljes tőkeköltség 1% -át; a kereskedelmi nyilvántartásba való bejegyzésért - 120 euró; üzenet közzétételéért - 320 euró; közjegyzői szolgáltatásokért - körülbelül 1000 euró. Ha egy külföldi állampolgár azt állítja magáról, hogy egy létrehozandó vállalat vezetője, meg kell erősítenie képesítését, és megfelelő bizonyítványt kell szereznie a Középosztályok Minisztériumától.

Hollandiában egy legalább 20 000 eurós tőkével rendelkező részvénytársaság létrehozásához 2 270 euróra van szükség, beleértve a tőkerészesedési jogot - a teljes tőkeköltség 1%-át és a közjegyzői szolgáltatások díját. . Ebben az országban a cégalapítási dokumentumok dossziéját kell jóváhagyásra benyújtani az Igazságügyi Minisztériumhoz.

Portugáliában egy részvénytársaság minimális tőkéje 25 000 euró; létrehozásának költsége körülbelül 2000 euró.

Az Egyesült Királyságban nincs minimális tőkekövetelmény egy korlátolt felelősségű társaság számára, és 1800 euróra van szükség a létrehozásához. Használatra kész cég 300 euróért megvásárolható. A részvénytársaság alapításának folyamatát a társaság bejegyzését igazoló tanúsítvány megszerzésével és az Egyesült Királyságban való működés megkezdésének jogával kell kezdeni.

Svédországban egy részvénytársaságnak legalább 10 000 euró tőkével kell rendelkeznie; létrehozásához 130 euróra van szükség; a bejegyzésre kész cég megszerzése 1000 euróba kerül, beleértve az ügyvédi díjakat is.

2. kérdés: Külföldi befektetők megadóztatása Oroszországban

Az Oroszországban hatályos adójogszabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) szerint az ország adórendszere három adószintet tartalmaz.

1. Szövetségi adók és díjak, amelyek a következőket tartalmazzák:

áfa;

Bizonyos típusú áruk (szolgáltatások) és bizonyos típusú nyersanyagok jövedéki adója;

Tőkéből származó jövedelem adója;

Személyi jövedelemadó;

Hozzájárulások állami költségvetésen kívüli szociális alapokhoz;

Kormányzati kötelesség;

Vám és vámdíjak;

Altalajhasználati adó;

Ásványi nyersanyagbázis újratermelési adója;

A szénhidrogén-termelésből származó többletbevétel adója;

Az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások használati jogának díja;

erdőadó;

Vízadó;

Környezetvédelmi adó;

Szövetségi licencdíjak.

2. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén kivetett regionális adók és díjak a következők:

Társasági vagyonadó;

Tulajdon adó;

Útadó;

Szállítási adó;

forgalmi adó;

Szerencsejáték-üzletadó;

Regionális licencdíjak.

3. Az önkormányzatok által megállapított helyi adók és illetékek a következők:

Földadó;

Személyi vagyonadó;

Öröklési vagy ajándékozási illeték;

Helyi licencdíjak.

Az orosz adórendszer részletes elemzése túlmutat ennek a kurzusnak a keretein, ezért érdemes erre összpontosítania Általános jellemzők Orosz adórendszer

az Orosz Föderáció adórendszeréről és a külföldi befektetőkre kivetett legfontosabb adókról.

Adók osztályozása Kritérium Adófajták

Az a szerv, amely megállapítja az adót Szövetségi adók. Regionális adók. Helyi adók

A bevezetés sorrendjében Kötelező (minden szövetségi adó). Választható (térségi és helyi, ami lemondható és bevezethető).

Adózás tárgya szerint Magánszemélyek adója. Jogi személyekre kivetett adók.

Vegyes (magánszemélyek és jogi személyek számára), például állami illetékek Adózás tárgya szerint Jövedelemadók (jövedelem, magánszemélyek jövedelme) Fogyasztási adók (ÁFA, jövedéki adók, társadalombiztosítási hozzájárulások).

Tőkére vagy ingatlanra kivetett adók

Beszedés módja szerint A jövedelemben részesülő által fizetett közvetlen adók Az áruk vagy szolgáltatások árán keresztül kivetett közvetett adók

Beszedés gyakorisága szerint Folyamatosan kivetett rendszeres adók. Egyedi esetekben kivetett egyszeri adók (állami illeték, örökösödési illeték stb.)

Rendeltetésnek megfelelően Általános - az állami költségvetés kialakítására. Speciális - meghatározott kiadások finanszírozására (társadalmi hozzájárulás, vízadó, közlekedés stb.)

Az a külföldi jogi személy, amely úgy dönt, hogy az Orosz Föderációban kezdi meg tevékenységét, köteles regisztrálni az állami adóhivatalnál. Ha ezt a tevékenységet az Orosz Föderáció területén több helyen végzi, akkor mindegyikben köteles regisztrálni az illetékes adóhivatalnál, függetlenül attól, hogy tevékenységét később adókötelesnek ismerik el vagy sem.

Az Orosz Föderáció területén kivetett adók osztályozása.

Az Orosz Föderáció területén állandó telephelyen keresztül vállalkozói tevékenységet folytató külföldi jogi személy jövedelemadó-fizető.

Az állandó telephely fogalmát a külföldi jogi személy adójogi helyzetének meghatározására használják az Orosz Föderációban, és nincs szervezeti és jogi jelentősége.

Állandó képviselet - bármely külföldi jogi személy rendszeres tevékenységének helye (fiók, osztály, iroda, iroda, ügynökség, szervezet stb.), amely lehetővé teszi, hogy az Orosz Föderáció területén bevételt termeljen.

A külföldi jogi személyeknek be kell jelentkezniük Oroszországban az adózásra, függetlenül attól, hogy további tevékenységüket az adóhatóság elismeri-e adókötelesnek vagy sem. Más szóval, az adóhatósági regisztráció alapja az a tény, hogy egy külföldi társaság megkezdte működését az Orosz Föderációban, és nem az adókötelezettségek megléte vagy hiánya. Megállapították az adóhatósági nyilvántartásba vétel pénzbírság formájában történő kijátszásának felelősségét.

Adózási szempontból nem mindegy, hogy egy külföldi cég rendelkezik-e engedéllyel képviseleti iroda nyitására (akkreditáció).

Külföldi jogi személy fióktelepének regisztrálásakor adófizető azonosító számot (TIN) rendelnek hozzá, amelyet az adóhatósághoz benyújtott összes dokumentumban feltüntetnek.

A kereskedelmi bankok és más hitel- és pénzintézetek csak akkor nyitnak rubel-, deviza-, betét- és egyéb számlákat az adófizetők - külföldi cégek - számára, ha benyújtják az Orosz Föderáció adóhatóságánál az eredeti regisztrációs igazolást.

Az Orosz Föderációban külföldi befektetésekkel (FOI) és egyéb közvetlen befektetésekkel rendelkező kereskedelmi szervezetek adóztatása területén nemzeti rendszert hoznak létre, ami azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció területén hatályos jogszabályokban meghatározott adókat fizetnek. nemzeti vállalkozások számára. Ezen túlmenően a külföldi tőkével működő vegyes vállalatok a kedvezményes adózás általános jogi szabályozása alá esnek, mint az orosz vállalkozások esetében.

Az adózás alapvető fogalmai az adóalap és az adókulcs.

Az adóalap az adózás tárgyának fizikai vagy egyéb jellemzője. Adókulcs - érték

az adóalap mértékegységére eső adóterhek.

Adóalanyok - a kereskedelmi szervezetek az adóalapot minden adózási időszak végén a számviteli nyilvántartás adatai alapján és (vagy) az adóköteles tárgyakra vonatkozó egyéb dokumentált adatok alapján számítják ki.

1. A jövedelemadó (társasági adó) a közvetlen adók közé tartozik, i.e. az adózó tevékenysége során szerzett nyereségre közvetlenül kivetett adók. Jelenleg Oroszországban az alapjövedelemadó kulcsa 24%. Az Orosz Föderáció alanyai jogosultak saját jövedelemadó-kulcsot megállapítani. Az értékesítésből származó jövedelem adójának legáltalánosabb formában történő kiszámításakor az adóalapot a következőképpen határozzák meg:

NEM \u003d Vr - ÁFA - Cs - KR - UR,

ahol NO az adóalap, Vr az értékesítésből származó bevétel, az ÁFA az általános forgalmi adó, C c az előállítási költség,

KR és SD - kereskedelmi és kezelési költségek (ezek együtt járulékos költségek - DR).

Példa: A KORZH termékértékesítésből származó bevétele 2005-ben 1200 ezer, ÁFA 200 ezer, előállítási költsége 600 ezer, kereskedelmi kiadásai 100 ezer, kezelési költségei 100 ezer.

Adóköteles jövedelem 1200 - 200 - 600 - 100 - 100 = 200 ezer.

Jövedelemadó (200 x 24): 100 = 48 ezer.

Az Orosz Föderációban állandó képviselettel nem rendelkező külföldi jogi személyek adót is fizetnek az Orosz Föderáció területén kapott osztalék és kamat után, a teherszállításból, tengeri, légi, közúti és vasúti szállításból, bérleti díjból, engedélyhasználatból származó bevétel után. és szerzői jogok stb.

A kereskedelmi szervezeteknek a becsült nyereség alapján számított adóelőlegről szóló igazolást kell benyújtaniuk az Adó- és Illetékügyi Minisztérium szerveihez legkésőbb a negyedév vége előtt 20 nappal, de legkésőbb 5 napon belül. nappal az igazolás benyújtását követően kell ezeket a költségvetési hozzájárulásokat teljesíteni . A negyedév végén negyedéves jelentést és kalkulációt kell benyújtani az adóhivatalhoz a túlfizetett összegek költségvetési bevallásáról (ha van ilyen).

2. Az általános forgalmi adó (áfa) olyan közvetett adó, amelynek összege az előállítási költséghez kötődik, i.e. árában benne van és a fogyasztó fizeti. Az áfát a következőkre vetik ki: a) az Orosz Föderáció területén teljesített áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó forgalom; b) az Orosz Föderáció területére behozott áruk költsége; c) a szerződő felektől kapott pénzeszközök, kivéve a törvényi alaphoz való hozzájárulást, a célfinanszírozásra és a közös tevékenységek megvalósítására szolgáló pénzeszközöket.

Az áfa alapkulcsa 18%, bár egyes becslések szerint az optimális áfakulcs nem lehet több 10-15%-nál. Az élelmiszerek esetében (a jövedéki termékek kivételével) az áfa mértéke 10%-ra csökkent. A beszedett áfa összege a szövetségi költségvetésbe és a szövetségi alanyok költségvetésébe kerül.

Példa: Egy vállalkozás termékének egységnyi költsége 100. Ennek a terméknek az árának meghatározásakor 18%-os áfát tartalmaz. Így a termelési egység ára egyenlő lesz:

100 + (100 x 18): 100 = 100 + 18 = 118.

Az Orosz Föderáció területén kereskedelmi tevékenységet folytató külföldi jogi személyek két kategóriába sorolhatók:

1) az Orosz Föderáció adóhatóságánál bejegyzett külföldi jogi személyek a HÉA-t önállóan számítják ki és fizetik az orosz vállalkozásokra megállapított módon;

2) az Orosz Föderáció adóhatóságainál nem regisztrált külföldi jogi személyek az áfát orosz partneren keresztül fizetik.

3. Az ingatlanadó a Szövetség alanyai költségvetésébe jóváírt közvetlen adó. Az ingatlanadó fizetői külföldi cégek, bankok és szervezetek állandó képviseletei és egyéb különálló részlegei. Erre az adóra a következők vonatkoznak:

1) befektetett eszközök (ideértve az utólagos visszaváltási joggal lízingelteket is), pl. épületek (beleértve a lakóépületeket is), építmények, sebességváltók és járművek, eszközök, gépek, berendezések és egyéb állóeszközök;

2) immateriális javak - földterület és természeti erőforrások használati jogai, szabadalmak, engedélyek, know-how, szoftvertermékek, monopóliumjogok és kiváltságok, beleértve egy bizonyos típusú tevékenységre vonatkozó engedélyeket, szervezési költségeket, védjegyeket, védjegyeket;

3) készletek és költségek, beleértve a készleteket, az alacsony értékű és kopó cikkeket, a befejezetlen termelést, a késztermékeket és az árukat.

Az ingatlan értékének megállapításának alapja a maradványérték, amelyet a külföldi jogi személy állandó lakóhelye szerinti ország jogszabályai szerint a bekerülési érték (beszerzési érték) és az amortizáció különbözeteként határoznak meg. Adózási szempontból az ingatlan átlagos éves értékét határozzák meg a beszámolási időszakra - negyedév, fél év, 9 hónap, év. A KOII csak negyedévente nyújtja be az adóhatóságnak az átlagos éves költséget és az ingatlanadót.

Vagyonadó mentesek a diplomáciai képviseletek és a hozzájuk tartozó szervezetek, valamint a megkötött szerződés alapján, utólagos visszaváltás joga nélkül bérbe adott ingatlanok.

Az ingatlanadó volt az egyik oka annak, hogy az amerikai IBM cég újra befektette a személyi számítógépek gyártásába fektetett pénzeszközöket a zelenográdi Kvant üzemben. Az IBM kétmilliárd dollár értékben importált berendezéseket Oroszországba és telepítette a gyárba, remélve, hogy ezzel jelentős költségmegtakarítást érhet el a termékek importjához képest. Az ingatlan tulajdonjogát terhelő adó fizetésének szükségessége és az, hogy az orosz parlament eltörölte az alkatrészek vámmentes behozatalára vonatkozó mentességeket, amelyeket korábban az orosz kormány biztosított, megfosztotta a vállalatot a számítógép-importőrökkel szembeni előnytől,

amelyek különféle előnyöket élveznek, ami arra kényszerítette az IBM-et, hogy korlátozza az oroszországi termelést.

4. Egységes szociális adó, 2005. január 1-től 26%-os kulccsal. Ebből az adóból levonás történik a Nyugdíjpénztárba, egészségbiztosításra stb.

5. Egyéb adók és díjak, amelyek magukban foglalják a termelési költségekben vagy az önrészben szereplő adókat, a szövetségi szállítási adót, a személyi jövedelemadót, a különböző helyi adókat stb.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetőséget ad egy különleges adórendszer bevezetésére, amely egy meghatározott időtartamra szóló, a szövetségi törvényekkel összhangban alkalmazott, különleges eljárás az adók és illetékek kiszámítására és megfizetésére. A speciális adózási szabályok a következők:

A kisvállalkozások egyszerűsített adózási rendszere;

Adórendszer a különleges gazdasági övezetekben;

Adórendszer zárt közigazgatási-területi formációkban;

Az adózás rendszere a koncessziós szerződések teljesítése során;

Az adózás rendszere a termelésmegosztási megállapodások megkötésekor.

Az oroszországi vállalkozások jelenlegi adókedvezményei, ideértve a KOII-t is, főként a következő formákat öltik:

1) kétéves adókedvezmény bizonyos típusú befektetések esetén;

2) kedvezményes adózási rendszer, amely szerkezetében hasonló az orosz kisvállalkozások rendszeréhez;

3) beruházási adókedvezmény, amely az adófizetési határidő olyan módosítása, amelyben a FIU bizonyos keretek között csökkentheti az adófizetést, majd a hitelösszeg és az ezen összeg után felhalmozott kamat szakaszos kifizetése következik. Ilyen jóváírás jövedelemadóra, valamint regionális és helyi adókra adható. Futamideje egy évtől öt évig terjed.

Beruházási adójóváírás adható az FOI-nak, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:

A szervezet saját termelése K+F vagy műszaki újrafelszerelésének elvégzése, beleértve azokat is, amelyek célja új munkahelyek teremtése vagy a környezet megóvása az ipari hulladék által okozott szennyezéstől;

Végrehajtás végrehajtási vagy innovációs tevékenységek megszervezésével, beleértve új vagy alkalmazott technológiák létrehozását, új típusú nyersanyagok vagy anyagok létrehozását;

A régió társadalmi-gazdasági fejlődése szempontjából kiemelten fontos megbízás megszervezésével vagy a lakosság számára kiemelten fontos szolgáltatásokkal való ellátása.

A külföldi befektetők számára bizonyos adókedvezményeket a regionális és helyi hatóságok biztosíthatnak.

Szakértők szerint a jelenlegi oroszországi adórendszer kevéssé ösztönzi mind az orosz, mind a külföldi befektetők befektetési tevékenységét, mivel túlnyomórészt elnyomó jellegű. Korlátozza a befektetési tevékenységet és az olyan tényezőket, mint az elkobzó adórendszer, beleértve a magas adókulcsokat, többszörös adókat, előlegeket, az adójogszabályok gyakori, gyakran egymásnak ellentmondó változásait. A bonyolult és ellentmondásos adórendszer valójában arra ösztönzi a vállalkozókat, hogy adóelkerüljenek. Azok a külföldi cégek, amelyek általában igyekeznek nem megsérteni az adótörvényeket, gyakran kerülnek az adóhatóság felügyelete alá, mivel könnyű célpontot jelentenek számukra.

Amint azt a French Journal of International Trade (MOCI) megjegyezte, amely ajánlásokat tett közzé francia vállalkozóknak a "Hogyan lehet sikeres Oroszországban" témában, bár a társasági adók szintje Oroszországban alacsonyabb, mint Franciaországban, az adó kiszámításának módszerei Összességében jelentősen eltérnek a Nyugaton elfogadottaktól, ami további nehézségeket okoz a nyugati partnerek számára. Jelentős adókockázatot jelent az is, hogy az orosz adórendszer szerkezete nagyon összetett, ráadásul gyakran változik. „Mindez oda vezet, hogy még a becsületes adófizetők is nehezen tudják követni ezeket a változásokat, és minden adót befizetni. Éppen ezért ennek a területnek a nyugati befektetők figyelmének és alapos elemzésének kell lennie.”

Bár Oroszország intézkedik a külföldi befektetők adókedvezményeinek biztosítására, ezek hatása általában még mindig jelentéktelen, ami nyilvánvalóan szisztematikus megközelítést igényel az országban a kedvező befektetési légkör megteremtése érdekében, amely a jogszabályi, adó-, vám- és egyéb politikák összehangolása alapján történik.

A külföldi befektetésekről szóló 1999. évi törvény először vezette be az „összesített adóteher” fogalmát, amely a külföldi befektető által fizetendő pénzeszközök becsült teljes összege. A teljes adóteher a következőket tartalmazza:

Importvámok (kivéve azokat a vámokat, amelyeket az Orosz Föderáció gazdasági érdekeinek védelmét szolgáló intézkedések alkalmazása okoz az áruk külkereskedelmének a jogszabályokkal összhangban történő végrehajtása során

Szövetségi adók (kivéve a jövedéki adót, az Orosz Föderáció területén előállított áruk hozzáadottérték-adóját);

Hozzájárulások állami költségvetésen kívüli alapokhoz (kivéve az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő hozzájárulásokat).

Az összesített adóteher bevezetése lehetővé teszi a külföldi befektető számára, hogy:

Először is értékelje a beruházás gazdasági hatékonyságát

Másodszor, törvényileg rögzíteni ezt a pénzösszeget egy bizonyos kiindulási értékként, hogy a jövőben egy beruházási projekt megvalósítása során felmérhető legyen, hogy mennyiben változott az adóteher, és milyen irányba - növekedett vagy csökken.

Az adóteher kedvezőtlen változása esetén a külföldi befektetőnek jogában áll garanciákhoz fordulni, bizonyítva, hogy a teljes adóteher meghaladta a számított mértéket, ami viszont akadályozza a beruházási projekt normális megvalósítását.

Szakértők szerint az orosz adórendszer nemzetközi szintű versenyképességének növelése érdekében a hosszú távú fejlesztési koncepciónak tartalmaznia kell:

A közvetlen adókulcsok világátlag alatti szinten tartásának megállapítása és állami garanciája;

Az adóalap további bővítése, a személyi és társasági adókulcsok csökkentése;

A személyi és társasági adó arányának megváltoztatása;

A megtakarítási és hitelfelvételi adók torzító hatásának kiküszöbölése - jövedelemadó, tőkenyereség, jövedelemadó kamat és osztalék formájában;

A személyi jövedelemadó és a társadalombiztosítási járulékok konvergenciája;

Mentesség az állampolgárok és vállalkozások termelési beruházásaira és termelési megtakarításaira vonatkozó adó alól.

3. kérdés Külföldi tőkével rendelkező társaságok külföldi országokban történő bejegyzésének rendje

A külföldi befektetések céltudatos állami szabályozásához nagyon fontos a nyilvántartásuk megszervezése. A regisztráció végrehajtásával az állam lehetőséget kap arra, hogy a nemzeti piacot a szükséges mértékben megvédje, és ösztönözze a külföldi befektetések beáramlását az ország kiemelt ágazataiba és régióiba. Ugyanakkor az instabil gazdaságban a külföldi befektetőknek a helyi vállalkozókhoz képest további állami garanciákra van szükségük, amelyeket csak akkor lehet biztosítani, ha a külföldi tőkével rendelkező vállalkozások bejegyzésére külön eljárás van.

Így a külföldi befektetésekkel rendelkező kereskedelmi szervezetek (FOI) bejegyzésére vonatkozó speciális eljárás a fogadó országok és a külföldi befektetők érdekeit is szolgálja.

Bár a világ legtöbb országa betartja a nemzeti bánásmód elvét a külföldi befektetőkkel szemben, ez nem jelenti azt, hogy ne lennének külön korlátozások a külföldi vállalkozókra vonatkozóan. Az országok eltérően közelítik meg a területükön történő közvetlen befektetés előzetes engedélyének szükségességét. Egyes országokban ilyen engedély csak bizonyos esetekben szükséges, másokban - minden beruházáshoz. Sok országban vannak nemzeti testületek, amelyek ellenőrzik a külföldi részvételű vállalkozások létrehozását és működését. Ezeket a feladatokat az ország jegybankja, a gazdasági, a pénzügyminisztérium vagy az ipari minisztérium, valamint a külön erre a célra létrehozott szervek látják el. Például Finnországban ezt a Kereskedelmi és Ipari Minisztérium alatt működő Külföldi Beruházások Tanácsadó Bizottsága, Portugáliában a Kereskedelmi, Turisztikai és Beruházási Intézet stb. A világ legtöbb országában léteznek speciális kereskedelmi nyilvántartások (regiszterek), amelyekbe bejegyeznek minden, az országban működő céget és vállalkozást, beleértve a külföldi befektetéssel rendelkezőket is.

A cégjegyzékbe történő bejegyzés iránti kérelmet az előírt formában kell benyújtani, amelyen általában szerepel:

Az alapítók (ha az alapító jogi személy, akkor partnereinek adatai), az igazgatósági tagok, helyetteseik, az igazgató (elnök) és helyettesei, a könyvvizsgálók és helyetteseik postacíme, állampolgársága és lakóhelye;

Cégnév, a részvények teljes névértéke a jegyzés után;

Az említett tisztségviselők cselekvőképességét és a könyvvizsgálók alkalmasságát igazoló okirat.

A pályázathoz általában a következő dokumentumokat kell csatolni:

1) a charter és a szerződés eredeti példányai és másolatai;

2) az alakuló közgyűlés jegyzőkönyvének másolata;

3) az elnökségi tagok, helyetteseik, igazgató és könyvvizsgáló, valamint helyetteseik kiválasztásáról szóló jegyzőkönyv másolata;

4) bankintézet igazolása az elkülönítetten elhelyezett összegről

5) az állami szerv engedélye (ha szükséges).

A regisztráció során ezeket az adatokat ellenőrizzük, beleértve a kéréseket is. A regisztrációs időszak általában 1-3 hónap. A regisztrációért külön díjat kell fizetni.

4. kérdés: Oroszországban külföldi befektetésekkel rendelkező kereskedelmi szervezetek regisztrációja

Oroszországban minden újonnan létrehozott, átszervezett és felszámolt kereskedelmi és nonprofit szervezet állami nyilvántartásba vehető. Ezzel a bejegyzéssel ellenőrzik, hogy a jogi személyek alapítására, átszervezésére vagy felszámolására vonatkozó eljárások megfelelnek-e a hatályos jogszabályoknak.

A reformok évei alatt a külföldi tőke részvételével működő vállalkozások állami nyilvántartásba vételének eljárása kaleidoszkópszerűen változott. A külföldi befektetők számára meglehetősen nehéz volt nyomon követni a külföldi tőke befektetését az ország gazdaságába irányító orosz állami szervek hatáskörének változását. Az 1990-es évek legelején a külföldi befektetéssel rendelkező vállalkozás nyilvántartásba vételét végző állami szerv az RSFSR Pénzügyminisztériuma vagy más felhatalmazott szervek volt. Így azok a vállalkozások, amelyek külföldi befektetéseinek volumene meghaladja a 100 millió rubelt. a Pénzügyminisztérium a kormány engedélyével nyilvántartásba veszi. 1991 novemberében a minisztérium megosztotta hatáskörét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok közigazgatásával. 1992 májusában a külföldi befektetések nyilvántartásának feladatait az Oroszország Pénzügyminisztériumához tartozó Külföldi Befektetési Bizottsághoz ruházták át. Később ezt a bizottságot feloszlatták, és létrehozták az Orosz Nemzetközi Együttműködési és Fejlesztési Ügynökséget, amelyet szintén felszámoltak.

Az Orosz Föderáció kormányának 1994. június 6-i 655. sz. rendeletével összhangban a Gazdasági Minisztérium alatt létrehozták az Állami Regisztrációs Kamarát. Felruházták a külföldi befektetéssel rendelkező vállalkozások nyilvántartásba vételével, az ilyen vállalkozások állami nyilvántartásának vezetésével. Ebben a testületben csak kétféle külföldi befektetéssel rendelkező vállalkozást kellett regisztrálni: azokat, amelyekben a külföldi befektetések volumene meghaladja a 100 millió rubelt, valamint az üzemanyag- és energiakomplexum vállalkozásait (a külföldi befektetések volumenétől függetlenül). Más esetekben a regisztrációt a köztársaságok, területek, régiók felhatalmazott szervei végzik. Így a kereskedelmi szervezetek bejegyzési feladatait az Állami Regisztrációs Kamara látja el, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 1994. június 6-i rendelete alapján hoztak létre jogokkal. közintézmény az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériuma alá tartozik. 1998 szeptemberében átkerült az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának hatáskörébe.

Ma az Állami Regisztrációs Kamara feladatköre a következő funkciókat tartalmazza:

A KOII állami nyilvántartásba vétele, függetlenül azok mennyiségétől és az alaptőkében való részesedésétől, a nemzetgazdaság olaj- és gázipari, olaj- és gázfeldolgozási, valamint szénbányászati ​​ágazataiban tevékenykedő;

A KOII állami bejegyzése, amelyben a külföldi befektetések volumene az alaptőkében meghaladja a 100 ezer rubelt;

Az Orosz Föderáció alapító egységeiben bejegyzett KOII létesítő okmányaiban bekövetkezett változások bejegyzése, ha az alaptőkébe történő külföldi befektetések volumene meghaladja a 100 ezer rubelt;

A kamara által bejegyzett FOI felszámolása;

Az Orosz Föderáció területén bejegyzett külföldi befektetésekkel rendelkező kereskedelmi szervezetek állami nyilvántartásának vezetése;

Külföldi cégek képviseleti irodáinak akkreditációja a területen

Az Orosz Föderációban akkreditált külföldi társaságok képviseleti irodáinak konszolidált állami nyilvántartásának vezetése;

Külföldi jogi személyek fióktelepeinek bejegyzése a területen

Az Orosz Föderáció területén bejegyzett külföldi jogi személyek fióktelepeinek állami nyilvántartásának vezetése;

Orosz befektetések regisztrációja külföldön;

Az orosz befektetések összevont állami nyilvántartásának vezetése

Az Orosz Föderáció területén a regisztrációs hatóságok munkájának koordinálása a Kamara hatáskörébe tartozó kérdésekben;

Referencia-, elemző- és információs munka végzése;

Kivonatok rendelkezésre bocsátása állami nyilvántartásokból;

Olyan információs rendszer létrehozása és működtetése, amely biztosítja az állami nyilvántartásokból való ingyenes, fizetős adatszolgáltatást.

A Tanácsadó és Vízumszolgálat, valamint az Információs és Tanácsadó Központ önálló jogi személyként működik az Állami Regisztrációs Kamara alatt.

Az állami nyilvántartásba bejegyzett és bejegyzett KOII-t a megállapított formájú tanúsítványok állítják ki. A regisztráció pillanatától kezdve a KOII megszerzi az orosz jogi személy jogait és az Orosz Föderáció területén üzleti tevékenység folytatásának lehetőségét az alapító okiratokkal összhangban. Az alapító KOII módosításai csak akkor lépnek hatályba

bejegyzésüket és az állami nyilvántartásba való bejegyzésüket követően

A KOII felszámolásakor az állami nyilvántartásba is bejegyzés történik, és megfelelő igazolást állítanak ki,

A KOII állami nyilvántartásba vételének megtagadása lehetséges a kereskedelmi szervezet létrehozására vonatkozó törvényben megállapított eljárás megsértése, valamint az alapító okiratok az Orosz Föderáció jogszabályaival szembeni összeegyeztethetetlensége esetén. A KOII állami nyilvántartásba vétele megtagadható az alkotmányos rend alapjainak, erkölcsének, egészségének, mások jogainak és jogos érdekeinek védelme, az ország védelmének és az állam biztonságának biztosítása érdekében is. A KOII ezt az elutasítást bíróság előtt fellebbezheti.

A nem bejegyzett kereskedelmi szervezetek tevékenysége tilos. A nem bejegyzett kereskedelmi szervezetek bevételeit bírósági úton szedik be, és az állami költségvetésbe utalják.

A külföldi befektetésekről szóló új törvény értelmében az FOI-nak minősülő jogi személyeket az alábbi dokumentumok illetékes hatósághoz történő benyújtásától számított egy hónapon belül állami nyilvántartásba kell venni az igazságügyi hatóságoknál.

A cég bejegyzési igazolása vagy a cég származási országának cégjegyzékének kivonata, vagy a külföldi befektető jogállását igazoló egyéb dokumentum.

Külföldi cég alapító okirata vagy az alapító okiratot helyettesítő egyéb dokumentum.

A bank igazolása a társaság nyitott folyószámlájának meglétéről és fizetőképességéről.

A döntés egy vállalkozás létrehozásáról külföldi befektetéssel

Adószám kijelölési igazolás.

A regisztrációs díj befizetéséről szóló bizonylatok.

A cég érdekeit képviselő személy meghatalmazása a bejegyzéshez.

Az Orosz Föderáció területén fióktelepet létesítő anyaszervezet (külföldi) köteles a szövetségi szervhez benyújtani a külföldi jogi személy fióktelepére vonatkozó rendeletet, amelyben meg kell határozni:

A fióktelep és anyaszervezetének neve;

A fióktelep létrehozásának céljai és tevékenységei;

A fióktelep tárgyi eszközeibe történő tőkebefektetés összetétele, mennyisége és ütemezése;

Fiókvezetés.

Ez a dokumentum a fióktelep tevékenységének jellemzőit tükröző egyéb információkat is tartalmazhat.

A külföldi jogi személy fióktelepének tárgyi eszközeibe történő tőkebefektetés értékelését az anyaszervezet végzi a belföldi árak vagy a világpiaci árak alapján. Az értékelést az Orosz Föderáció pénznemében végzik. Az értékbecslés értékét a külföldi jogi személy fióktelepéről szóló rendeletben kell feltüntetni.

A vegyes vállalat bejegyzésének határideje egy hónap a dokumentumoknak az illetékes nyilvántartásba vételi hatóság általi kézhezvételétől számítva. Ezen időszakon belül a vegyes vállalatot be kell jegyezni, vagy a kérelmezőt tájékoztatni kell az elutasítás okairól. A külföldi befektetésekkel rendelkező kereskedelmi szervezettől megtagadható az állami nyilvántartásba vétel az alkotmányos rend, erkölcs, egészség, mások jogainak és jogos érdekeinek védelme, az ország védelmének és az állam biztonságának biztosítása érdekében.

A befektető az elutasítás ellen bíróságon fellebbezhet. A KOII állami nyilvántartásba vételének megtagadása akkor is lehetséges, ha megsértik az Orosz Föderáció területén hatályos jogszabályokban az ilyen vállalkozás alapítására vonatkozó eljárást, vagy ha a benyújtott dokumentumok ellentmondásosak.

Ha egy külföldi jogi személy érdekeinek képviselete Oroszországban állandó jellegű, akkor Oroszországban akkreditálható bizonyos előnyök és kedvezmények igénybevétele érdekében.

Az akkreditáció az Orosz Föderáció állami szervének (vagy az állam által felhatalmazott szervezetnek) különleges engedélye egy külföldi vállalat képviseletének megnyitására Oroszországban.

Külföldi jogi személy akkreditációja:

1) lehetővé teszi a külföldi társaság számára, hogy áfakedvezményben részesüljön iroda- és lakóhelyiségek bérbeadása esetén (a nem akkreditált cégek nem részesülnek ebben a kedvezményben);

2) jogot ad egy külföldi társaságnak külföldi munkavállalói akkreditálására az Orosz Föderációban, amely legalizálja jelenlétüket és munkaügyi tevékenység az Orosz Föderációban;

3) lehetővé teszi a társaság számára, hogy ideiglenesen vámmentesen importáljon irodai berendezéseket (bútorokat, irodai berendezéseket stb.) és a tevékenysége végrehajtásához szükséges autókat az Orosz Föderációba.

Moszkvában egy külföldi cég képviseleti irodáját be kell jegyezni a városi nyilvántartásba. A regisztrációs folyamat a következő lépéseket tartalmazza:

A dokumentumok benyújtása a moszkvai regisztrációs kamara követelményeinek megfelelően;

Ideiglenes tanúsítvány beszerzése;

Képviseleti iroda pecsét rendelése;

Kódok beszerzése az Állami Statisztikai Bizottságtól (Goskomstat);

Regisztráció az adóhivatalnál;

Jelentkezés a Kötelező Egészségbiztosítási Alapnál:

Regisztráció a Nyugdíjpénztárnál;

Társadalombiztosítási Alapnál való regisztráció;

regisztráció a Foglalkoztatási Alapnál;

A képviseleti vezető és a könyvelő aláírásával ellátott kártyák közjegyzői hitelesítése, banki szolgáltatási szerződés aláírása;

bankszámla nyitása;

Dokumentumcsomag kézbesítése az ideiglenes regisztrációs igazolás állandóra cseréjéhez.

A JELENTÉS ALATT PÉNZKIÁLLÍTÁS GYÓGYSZERTÁRI ALKALMAZOTTAKNAK A PÉNZMŰVELETEK KIADÁSÁRA VONATKOZIK, JOGI ALAPJA

Ha a vizsgálat tárgya a pénzügyi tranzakciók

4. feladat Az ábrán látható művelet végrehajtása MS Word-ben ahhoz vezet, hogy

Az offshore jogalkotás a lehetőségek széles skálája, amelyek célja a különböző vállalkozások tevékenységének optimalizálása. Ebben az esetben a nyereségszerzés módja a globális léptékben végrehajtott cselekvések egyértelmű algoritmusára redukálódik. A leghelyesebb az offshore-t a nemzetközi kereskedelem, az adó- és pénzügyi tervezés, a tőkediverzifikáció egyfajta eszközének tekinteni, amely nemcsak a különböző projektekbe történő befektetés jövedelmezőségét veszi figyelembe, hanem a végrehajtott befektetések kockázati fokát is. Azt mondhatjuk, hogy ez az offshore műveletek lényege.

Az offshore műveletek jogi folyamatok. Ezeket a vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos különféle struktúrák nevében végzik. A holdingok, alapok, társaságok és egyéb szervezetek olyan joghatóságok területén vannak bejegyezve, amelyek kedvezményes adórendszerrel és kényelmes pénzügyi törvényekkel rendelkeznek. Egyszerűbben fogalmazva, ez egy jogilag megengedett lista azon szolgáltatásokról, amelyeket bizonyos területek az üzleti környezetben dolgozók számára nyújtanak ellenszolgáltatás fejében, rendszeres éves díjak és díjak formájában.

Az offshore műveletek típusai

Maguk az offshore cégekhez hasonlóan a befektetők számára kedvező feltételekkel rendelkező területeken végzett műveletek is jelentősen eltérnek egymástól. A világban ma olyan a helyzet, hogy a nemzetközi adózás ellenőrzése egyre szigorúbb. Fokozatosan egyes országok új pénzügyi eszközöket kezdenek kínálni, amelyek egyrészt előnyösek lennének a vállalkozók számára, másrészt nem tiltanák a nemzetközi közösség által. A szabályok változásával párhuzamosan az offshore cégek is modernizálják kínálatukat.

A legnépszerűbb offshore szolgáltatások

1. Szakmai tanácsadás

Az offshore cégekkel való munka kezdetben magában foglalja a stratégia helyes megválasztását, az üzlet és a termelő létesítmények elhelyezkedésével kapcsolatos kérdés megoldását (ha szükséges), a legkedvezőbb adójoggal rendelkező állam kiválasztását.

1. Vállalkozás bejegyzése joghatóságokon

Ez a szolgáltatás a vállalkozás maximális jövedelmezőségének kidolgozását célozza. Lehetővé teszi, hogy a legálisan jogosult ország vállalata nevében dolgozzon.

1. Bankszámla nyitása előnyös illetékességű intézményekben

Ez a szolgáltatás a betétek titkosságának megőrzését célozza, garantálja a pénzügyek biztonságát, elérhetőségét a kereskedelmi tranzakciókhoz.

1. Nominee szolgáltatás és bizalomkezelés

Ez a javaslat olyan személyek felvételét foglalja magában, akik felhatalmazást kapnak arra, hogy a vállalatot a nemzetközi piacon állami struktúrákban képviseljék. Lehetővé teszi a vállalkozás valódi tulajdonosainak nevének titokban tartását és kedvezményezettek. Manapság megfigyelhető egy olyan tendencia, amikor a világközösség nyomására számos offshore cég kezdi megnyitni saját nyilvántartását.

1. Pénzügyi ügyintézés, befektetési injekciók, ingatlan vétel/birtoklás/elidegenítés, különféle vételi/eladási műveletek.

A nemzetközi színtéren a trendek rendszeresen változnak. Egyes offshore eszközök elvesztik relevanciájukat, és újak vagy modernizáltak váltják fel őket. Például a közelmúltig a közös trösztök most beépültek a holdingtársaságok struktúrájába, bár korábban magántulajdonban voltak. Az elsősorban a bankszektorhoz és az adótervezéshez kapcsolódó offshore szolgáltatások iránt a legnagyobb a kereslet.

Adóoptimalizáló eszközök

Ha az offshore joghatóságok használatának fő céljáról beszélünk, akkor ez az egyetlen - az adóoptimalizálás. Az eljárás lényege a leghatékonyabb és legolcsóbb üzleti modell kiválasztása, amelyben a törvények megsértése nélkül lehet majd megtakarítani a bevételek nagy részét. Ebben az esetben kézzelfogható megtakarítás érhető el az adókiadások csökkentésével a jogszabályi normák kompetens értelmezése, valamint a társaság és eszközei helymeghatározási módjának optimális megválasztása révén. A nyereség növekedésével párhuzamosan az üzletember más előnyöket is kap, például fokozott üzleti titoktartás, nemzetközi hitelprogramokhoz való hozzáférés stb.

Az adótervezés területére vonatkozó műveletek négy vektorra oszthatók:

• a cég számára megfelelő helyszín kiválasztása, amely során figyelembe veszik a gazdálkodási sajátosságokat, a divíziók felépítését, vagyonellenőrzést;
• az adóhatékonyság növelését célzó jogi formák kiválasztása;
• üzleti ügyletek lebonyolítása előnyös jogterület keretében, azok okirati támogatása;
• a kapott haszon differenciálásán, megbízható és biztonságos joghatósági területeken történő elhelyezésén dolgozik.

Az ilyen joghatóságokat, amelyek alkalmasak a fenti műveletek elvégzésére, általában az "adóparadicsomok" kifejezéssel határozzák meg. Többnyire hagyományos offshore cégekről van szó, bár olyan európai államok, mint Ciprus, Luxemburg és Svájc is meglehetősen kedvező feltételeket biztosítanak ma. Leggyakrabban kereskedelmi és hajótulajdonos (Marokkó, Panama, Szingapúr stb.) társaságokat nyitnak megfelelő joghatóságokban.

Fontos, hogy a befektető felismerje, hogy az offshore felhasználás hatékonysága és jogszerűsége csak integrált megközelítéssel biztosítható maradéktalanul. Különösen nagy figyelmet kell fordítani az olyan banki szervezetekkel való együttműködésre, amelyeken szinte minden pénzügyi folyamat áthalad.

Offshore banki tevékenység

Ebben az esetben beszélgetünk a nem rezidenseknek nyújtott szolgáltatásról, amely lehetővé teszi az adózás ellenőrzését, a rendkívül hatékony munkavégzést a transznacionális piacon. Az utóbbi időben jelentősen csökkent a világ vezetőinek, valamint a nemzetközi szervezeteknek a hagyományos offshore területek bankintézetei iránti hűsége. Most sokkal jövedelmezőbb olyan joghatóságokban dolgozni, ahol tiszta hírnév és stabil gazdaság van. Ez néha a befektető névtelensége is csorbát szenvedhet, Svájc és Liechtenstein esetében azonban nem ez a helyzet. Itt minden, mint korábban, bizalmas (kivéve a helyi hatóságok személyre szabott kéréseit).

Az offshore bankszámlák lehetőséget kínálnak a következőkre:

• irányítani a tőkeáramlást a nemzetközi folyamatok során vállalkozói tevékenység;
• a pénzeszközöket a céloknak megfelelően allokálja (beruházások, megtakarítások, termelési tevékenységek stb.);
• tőkét felhalmozni, biztonságosan tárolni a pénzügyeket stb.

Az offshore bankügylet kiváló eszköz a vállalkozók üzleti érdekeinek védelmére, de tudnia kell használni. A törvények nem ismerete és a piaci helyzet valós állapota problémákhoz vezethet, beleértve a büntetőeljárást is. A Private Financial Services legjobb szakemberei készek úgy megszervezni a befektető üzletét, hogy az offshore tevékenység legális és a lehető legjövedelmezőbb legyen.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Teszt

Volgograd 2006

Bevezetés

Bármely állam merev (ha nem kegyetlen) adótörvénye automatikusan arra ösztönzi az üzletembert, hogy keresse a legális adótervezési lehetőségeket. Ez pedig a szolgáltatások megfelelő piacának kialakulását idézi elő. A törvényes adótervezés nem csupán egy jól megalapozott elszámolás és a mérlegek helyes elkészítése, hanem egy jogi lehetőség arra, hogy vagy egyáltalán ne fizessenek adót, vagy a jelenlegi kulcsokhoz képest minimálisra csökkentsék.

Az offshore üzletág egyre nagyobb súlyt kap a globális tőkeforgalomban, az általa kínált jellemzők és új lehetőségek folyamatos figyelmet érdemelnek. Nem titok, hogy meglehetősen sok külföldi üzletember végzi tevékenységét offshore cégeken keresztül. Európában magasak az adók, sokan igyekeznek minimalizálni, Dániában pedig például azzal viccelődnek, hogy az adóelkerülés nemzeti sport (akár 62%).

1. Alapvető definíciók

1.1 Az offshore és offshore műveletek fogalma

Az „offshore”, „offshore” kifejezés az orosz nyelvbe az angol nyelvből érkezett, ahol az „off-shore” szó szerint azt jelenti: „a parton kívül”, „nyílt tengeren”, „elszigetelt”. A modern gazdasági irodalomban ez a kifejezés a különleges gazdasági övezetek egyik fajtáját jelenti, konkrét forma kereskedelmi tevékenységek szervezése. Offshore (offshore) - a világ pénzügyi központjaira, valamint bizonyos típusú banki műveletekre használt kifejezés. Az offshore kifejezést azokra a központokra is használják, ahol a hitelintézetek és egyéb (belföldi, külföldi) nem rezidensekkel (külföldi magánszemélyekkel és jogi személyekkel) bonyolítanak ügyleteket egy adott ország devizájában. Ugyanakkor az ezekben a központokban bejegyzett intézmények (cégek) számára különösen kedvező adózási rendszer jön létre, egészen a teljes adómentességig.

Az offshore műveletek alapja a jogi alapon történő adóminimalizálás elve.

Az offshore műveletek tartalmukban olyan pénzügyi eszköznek minősülnek, amely a hatályos jogszabályok megsértése nélkül az adózás tervezésére és minimalizálására, valamint az üzleti titkok védelmére szolgál.

Az offshore műveletek közé tartozik:

· adóztatás minimalizálásával, offshore zóna kiválasztásával kapcsolatos tanácsadás;

· offshore vállalkozások (cégek) létrehozására, bejegyzésére, bankszámla nyitására, értékesítésére szolgáló szolgáltatások;

· szolgáltatások az offshore cégek nemzetközi kereskedelmi ügyletekben való hatékony felhasználására;

· offshore cégvezetési szolgáltatások vagyonkezelőn keresztül.

A megbízott (névleges tulajdonos, kinevezett partner) valójában egy olyan jelölt, akit bevezetnek a társaság tulajdonosai közé, és betölti az igazgatói posztot, de az alapító okirat és az alapító okirat értelmében szinte minden jogától megfosztják.

· spekulatív pénzkezelési műveletek.

beruházás,

idegen tulajdon birtoklása és elidegenítése,

ingatlanügyletek,

bizalmi tranzakciók

A vagyonkezelő (trust property) fogalmának lényege, hogy egy személy, a tröszt alapítója vagyonát egy másik személyre, a vagyonkezelőre ruházza át úgy, hogy azt harmadik személy, haszonélvező, ill. kedvezményezett.

Az adómentes joghatóságok valamelyikében tröszt létesítésével sok esetben lehetőség nyílik az alapító és a kedvezményezett fogadó országának adójából történő pénzfelvételre. Ez mindenekelőtt az ingatlanadóra vonatkozik, mivel a vagyonkezelőre átadott vagyon jogilag már nem tartozik sem korábbi tulajdonosához, sem haszonélvezőjéhez. Ugyanez vonatkozik általában a tőkenyereség-adóra is. A kedvezményezettnek a trösztből kapott jövedelme általában a lakóhely szerinti ország szabályai szerint adóköteles, de csak azt követően, hogy azt ténylegesen kifizették neki, ami lehetővé teszi, hogy a kifizetést határozatlan időre elhalassza, a nyereséget újra befektesse. Bizonyos esetekben elkerülheti az örökösödési illetéket, de szem előtt kell tartania, hogy általában a tengerentúli tröszthöz történő ingatlanátruházás ajándékozási illetékköteles. Mindazonáltal minden konkrét esetben alapos elemzésre van szükség mindazon országok adójogszabályainak alapos elemzésében, amelyekben a tröszthöz kapcsolódó személyek rezidensek rezidensek.

· áthelyezési műveletek;

valuta kereskedés

A valutaügylet (a devizakereskedelem, a devizakereskedés, a devizakereskedés, a devizakereskedés, a devizakereskedés is) a deviza vételi és eladási művelete a globális Forex devizapiacon annak érdekében, hogy az árfolyamok időbeli változásával nyereséget érjenek el.

A vételi és eladási ár közötti különbség a tranzakcióból származó nyereség vagy veszteség. A kereskedő fő feladata, hogy valamilyen valutát olcsóbban vegyen és drágábban adjon el.

Az ügyfelek (magánszemélyek vagy cégek) kereskedési központokon, kereskedési társaságokon, bankok kereskedési osztályán keresztül folytathatnak valutaforgalmat.

Azokat a vállalatokat, amelyek kereskedési szolgáltatásokat nyújtanak a világ devizapiacain, kereskedési központoknak nevezik.

Általában egy közvetítői lánc épül a játékos és a nemzetközi devizapiac közé: maga a dealing center; bankok és pénzügyi közvetítők, amelyek nagy tételeket alkotnak a kis szereplők nagy számú pályázatából. Emellett vállalják a devizaspekulációban részt vevő nem professzionális játékosokkal járó kockázatokat is.

adótervezési tanácsadó szolgáltatások

Az adótervezés a jogviszonyok optimális kombinációjának és felépítésének megválasztása és lehetőségek, azok értelmezése a hatályos adójogszabályok keretei között. Vagyis az adótervezés a tevékenységek végrehajtásának és az eszközallokációnak a különböző lehetőségei közötti választás, amelynek célja az ebből eredő adófizetési kötelezettségek lehető legalacsonyabb szintje elérése.

Az adótervezési folyamat négy szakaszból áll:

1) magának a szervezetnek, annak irányító szerveinek, fő-, termelő- és kereskedelmi részlegeinek adózás szempontjából legkedvezőbb helye (bejegyzése) kérdésének megoldása;

2) a szervezet jogi formájának és felépítésének megválasztása, figyelembe véve tevékenysége jellegét és célját;

3) az adójogszabályok és az adókedvezmények lehetőségeinek helyes és teljes körű kihasználása az adóköteles jövedelem megállapítása és az adókötelezettség kiszámítása során, valamint ezek kölcsönös összekapcsolása az ügyletnyilvántartás jogi formáival;

4) adózási szempontból racionális, a nyereség és egyéb készpénz-megtakarítások felosztása, a forgótőke felhasználása.

1.2 Az adójogrendszerek fő típusai

Az egyes országok és területek adókedvezményeinek hatékony kihasználása érdekében általános irányelvek meghatározása szükséges. Ezen iránymutatások egyike az adójoghatóság típusa. Eszerint a világ összes országa hat csoportra osztható:

· Semmiféle jövedelmet nem kell megadóztatni (Anquilla, Bahama-szigetek, Bermuda, Kajmán-szigetek, Nauru, Turks- és Caicos-szigetek);

Teljes mentesség bizonyos tevékenységekre és vállalkozásokra (Alderney, Antigua, Aruba, Belize, Brit Virgin-szigetek, Kanári-szigetek – Spanyolország, Cook-szigetek, Gibraltár, Grenada, Guernsey, Man-sziget, Izrael állam, Jersey, Jordán Királyság, Libéria, Liechtenstein, Madeira – Portugália, Marshall-szigetek, Ingusföld – Orosz Föderáció stb.);

· Csökkentett adómértéket állapítanak meg bizonyos típusú vállalkozói tevékenységből származó jövedelmekre (a második csoportba tartozó egyes országok és területek).

· Különleges (kedvezményes) adózási rendszer biztosított a holdingtársaságok számára (Ausztria, Németország, Dánia, Spanyolország, Luxemburg, Hollandia, Nagy-Britannia és Észak-Írország Egyesült Királysága, Franciaország, Svédország)

· Szabványos vagy magas szintű jövedelemadót állapítanak meg, de további kedvezményeket biztosítanak a jogi személyeknek – nem rezidenseknek (Barbados, Brit Virgin-szigetek, Gibraltár, Grenada, Írország, Szingapúr és Szváziföld);

· Az adózás területi elvét alkalmazzák (Costa Rica, Hongkong, Libanon, Malajzia, Panama, Szingapúr és Dél-Afrika).

Egyes joghatóságok a külföldi vállalkozók számára az adókedvezmények rendszerén keresztül offshore-hoz közeli rezsimet hoznak létre, de az offshore rezsim formális magatartása nélkül (offshore központok).

A klasszikus offshore központokban bevezették az offshore rezsimet, amely speciális jogalkotási aktusok alapján működik, míg a tényleges offshore központokban nincs formális offshore rezsim, de az adószabályozás lehetővé teszi a befizetett adók összegének csökkentését.

Az adókedvezményeket tekintik az offshore rezsim alapjának, de nem csak azokat. Az offshore cégek számára például kedvezményes üzleti feltételeket biztosítanak: valutaautonómia, vámjogosultságok áruk (szolgáltatások, munkálatok) behozatalakor, egyszerűsített regisztrációs és bejelentési eljárások, banki és kereskedelmi titkok garanciája, kedvezmények az adminisztratív ellenőrzés területén, a szigorú titoktartás elvének betartása, az üzleti biztonság garantálása, az elektronikus kommunikáció alkalmazása a menedzsmentben.

Az offshore cég bejegyzési helyének kiválasztásakor figyelembe kell venni olyan tényezőket, mint az ország politikai és gazdasági stabilitása, földrajzi elhelyezkedése, a valutaszabályozási rendszer, az adókedvezmények, a tulajdonosokra vonatkozó információk titkossága. vállalat és egyéb tényezők.

Például a kereskedelmi és feldolgozóipari cégeknél a földrajzi tényezők kerülnek előtérbe, hiszen üzleti tevékenységük a termékek és áruk szállításához, az alapanyagbázis és az értékesítési piacok közelségéhez, valamint a megfelelő mennyiségű munkaerőhöz kapcsolódik. Offshore cégek tevékenysége a pénzügyi és hitelszektorban, biztosítás, tanácsadás, stb. nem függ attól a régiótól, ahol az ilyen cégek találhatók, és a világ bármely pontján elhelyezkedhetnek, ahol modern kommunikáció és kommunikációs eszközök állnak rendelkezésre.

A legkedvezőbb joghatóság megválasztásának problémájának jelenlegi megoldásai (K. Doggart által kidolgozott „földrajzi besorolás”, R. White által javasolt presztízs és megbízhatóság elvén alapuló besorolás) lehetővé teszik a világ összes régiójának felosztását. öt nagy csoportra oszthatók aszerint, hogy a cég székhelye szerinti országban mennyire csökken a bizalom:

· Nyugat-európai országok, amelyek az EU és az EFTA tagjai;

· Nyugat-Európa kis országai és néhány kelet-európai ország;

a Földközi-tenger;

· ázsiai-csendes-óceáni térség;

karibi régió.

2. Offshore cégek

2.1 A szervezet fogalma és jellemzői

Az offshore központban vagy zónában bejegyzett cégeket offshore cégeknek nevezzük.

Az "offshore cég" kifejezés nem legális. Az offshore cég fogalmát és státuszát külön törvény és más hasonló szabályozás határozza meg.

Az offshore cég bejegyzési eljárása rendkívül leegyszerűsödik. Általában nincs minimális engedélyezett tőkekövetelmény. A tényleges regisztrációt és minden jogi kérdést szakosított tanácsadó szervezetek oldanak meg, az ügyfélnek csak a pénzt kell kifizetnie, és egy kész offshore céget kell rendelkezésére bocsátania. Általában az offshore zónák hatóságai egy speciális állami szervet vagy független szervezetet hoznak létre, amelynek fő feladata az offshore zóna iránt érdeklődő vállalkozók széleskörű tanácsadási, pénzügyi, jogi, információs szolgáltatások nyújtása.

Általános szabály, hogy egy offshore társaságnak nem kell rendes számviteli nyilvántartást vezetnie, független könyvvizsgálatot végeznie, valamint számviteli és adóbevallást kell készítenie. Az offshore jogszabályok azonban gyakran előírják az offshore társaságok éves jelentésének kötelezettségét, amely csak a cég főbb teljesítménymutatóit, valamint az alapítókra és igazgatókra vonatkozó információkat tartalmazza.

Az offshore joghatósági törvények általában előírják, hogy a bejegyzett székhelynek a területén kell lennie. A székhely nem egy offshore cég működő irodája. Általában ez az a cím, ahol a hatóságok vagy más személyek kapcsolatba léphetnek az offshore cég képviselőjével (ügynökével). Más szóval, nem használható vállalkozás irányítására. A rezidens iroda ténye nem kis jelentőséggel bír, hiszen a társaság csak ebben az esetben számíthat a vonatkozó adószerződések által biztosított kedvezményekre és kedvezményekre. A rezidens iroda jelenléte javítja az offshore cég összképét, ami szintén nagyon jelentős.

Az offshore cégeknek lehetőségük van a világ bármely bankjában számlát vezetni és bármilyen pénznemben lebonyolítani a tranzakciókat, a tőke exportjára és importjára nincs korlátozás. Egy offshore cégnek külföldön lehet képviselete és fióktelepe. A cég működési irodája külföldön is lehet. Egy offshore cég azonban sok esetben ilyen iroda nélkül is működik.

Az offshore cégek tevékenységének rögzítésére és szabályozására az illetékes hatóságok felhatalmazott ügynököket (titkárcégeket) hoznak létre, akiknek a szolgáltatása fizetős. A titkár feladatai közé tartozik a belső cégnyilvántartások vezetése, a levelezés feldolgozása, a pénzügyi kimutatások összeállítása és benyújtása. A hivatalos szervekkel való kapcsolattartás ezen keresztül történik.

Az offshore társaságok fő jellemzői a nem rezidens státuszhoz kapcsolódnak. A nem rezidens megjelölés nem jelenti azt, hogy az offshore cég külföldi gazdálkodó szervezetként való bejegyzésének joghatósága alá tartozik. A nem-rezidens jelzés azt jelenti, hogy az offshore cég parancsnoki és irányítási központja külföldön található, és az offshore cég minden műveletét is külföldön végzik. Vagyis annak ellenére, hogy a cég jogilag ebben az országban van bejegyezve, gazdasági szempontból nem honos ezen a joghatóságon. Működéséhez elegendő a cég formai jellemzői - tulajdonosok, igazgatók (általában legalább két igazgató szükséges), alapszabály, bankszámla, bejegyzési dokumentumok.

Az offshore társaságok létrehozását és működését szabályozó törvények számos olyan követelményt tartalmaznak, amelyek egy offshore cégre vonatkoznak. Ezek a követelmények általában három fő alapelvre csapódnak le:

· egy offshore cég tulajdonosai nem lehetnek ezen offshore joghatóság lakói;

· egy offshore társaságnak nincs joga üzleti tevékenység végzésére és semmilyen vagyonnal és bevételi forrással nem rendelkeznie ezen joghatóság területén;

· az offshore cég vezetését, beleértve a szerződések aláírását, a közgyűlések és az igazgatósági ülések megtartását, külföldön kell végezni.

Egyes jogrendszerekben összetettebb jellemzőrendszert alkalmaznak a lakóhely meghatározására. Az adókötelezettség megállapítása az irányító központ elve alapján történik, amely figyelembe veszi az igazgatósági ülések és az ügyletek megkötésének helyét, a részvényesek többségének lakóhelyét, a könyvelés helyét. könyvek, részvénykönyv, cégpecsét, bankszámlák, valamint a társaság profitcenterének lokalizációja. E tényezők kombinációja határozza meg a vállalat székhelyét. A gyakorlatban azonban a fent említett három feltétel a meghatározó.

Tehát az offshore társaság, amely külföldön folytatja üzleti tevékenységét, feltéve, hogy részvényesei és igazgatói nem egy offshore joghatóság rezidensei, nem rezidensnek minősíthető és az offshore jogszabályoknak megfelelően. zónák adómentesek.

Mint már említettük, az adókedvezményeket tekintik az offshore rendszer alapjának. Az adók eltörlése azonban nem jelent teljes mentességet az adókötelezettségek alól. Általában díjakat számítanak fel, amelyek összege nem függ közvetlenül a társaság forgalmától és nyereségétől:

· a regisztrációs díj, amelynek mértéke fix összegben és a bejegyzett offshore társaságok jegyzett tőkéjének nagyságával összekapcsolva is rögzíthető.

· Az offshore központok adminisztrációja ún. éves díjat számít fel. Az utóbbi időben az a tendencia, hogy az éves díj nagyságának függőségét az offshore cég alaptőkéjétől, specializációjától és becsült forgalmától függenek. Az éves díjtételek egységesítéséről a szervezet jövedelmezőségét, méretét és tőkepiaci aktivitását figyelembe vevő differenciálásra való átállás történik.

· Átjelentkezési díj, amelyet az éves beszámoló benyújtásakor kell megfizetni. Értéke lényegesen elmarad az éves díj mértékétől. Ez a típus a gyűjtemény meglehetősen korlátozottan elterjedt az offshore központokban.

2.2 Alapvető funkciók

Az offshore cégek fő funkciói számosak. Egy offshore központban vagy kedvezményes adózási rendszerrel rendelkező zónában bejegyzett vállalkozás gyakorlatilag a következő tulajdonságok egyikében (vagy többben) tevékenykedhet:

1) Import beszállító.

Általános szabály, hogy túlárazást alkalmaznak, ami lehetővé teszi az országon belül árut értékesítő vállalkozás adóköteles bevételének csökkentését. Ennek a viselkedési modellnek megvannak a maga hátrányai. Ha az importált áruk árát túlbecsülik, megnövekszik azon adók és díjak kifizetése, amelyek tárgya az áruk vámértéke. Ilyen adók a következők: vámok és illetékek, hozzáadottérték-adó, amelyet akkor vetnek ki, amikor az árukat eladás céljából importálják az országba.

Adókonstrukciókra is van lehetőség, amikor egy offshore cég segítségével alulbecsülik az importáruk árait. Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor az árukat importáló ország kedvezményes gazdasági övezetében (szabadvállalkozási övezet, szabadgazdasági övezet, kedvezményes nyereségadó-zóna stb.) nyersanyagok vagy félkész termékek további feldolgozása történik. . A szerzõdéses importár alábecsülése lehetõvé teszi a behozatali vámok és az általános forgalmi adó összegének csökkentését áruk behozatalakor, a vevõ exportáláskor.

2) Vevő az exportnál.

Az offshore cég áruexportban történő felhasználása általában lehetővé teszi, hogy az árut rendkívül alacsony áron adják el, majd az offshore céget piaci (világ) áron értékesítsék a végső vevőnek. A nemzeti exportőr adóköteles nyeresége ebben az esetben minimális marad, a valós és az alulbecsült export ár közötti különbség pedig egy kedvezményes vagy nulla jövedelemadó-mértékkel rendelkező országban bejegyzett offshore cég nyereségét képezi.

3) Az ingatlan tulajdonosa.

Egy offshore cég ilyen minőségében történő igénybevételekor azt vagy átruházzák vagy eladják, vagy kezdetben közvetlenül rajta szereznek valamilyen ingatlant. Az ingatlan tulajdonosaként egy offshore céget általában a következő fő célok elérésére használnak fel:

a tulajdon védelme az adós kötelezettségeinek kizárásával szemben;

az adókötelezettségek minimalizálása.

Az offshore cég tulajdonának megszerzése elkerüli azt a helyzetet, amikor ezt az ingatlant adó vagy egyéb személyi kötelezettségek fejében vetik ki. Az ilyen intézkedéseket jellemzően ingatlanokkal, valamint bizonyos típusú drága ingóságokkal kapcsolatban hozzák meg olyan esetekben, amikor az ingatlan tulajdonosának okkal feltételezhető, hogy az ingatlanra a kötelezettségek nem teljesítése miatt adózhatnak. neki (adótartozás, kölcsönök visszafizetésének elmulasztása, kötbér, kártérítés stb.).

Az ingatlanok offshore cégtulajdonosai a következő adózási formák esetén minimálisra csökkenthetik a kötelezettségeiket: ingatlanadó; a vagyonhasználatból származó jövedelmet terhelő adókról; az ingatlanértékesítés után kivetett adókról; öröklési és ajándékozási illetékre.

4) Ingatlanok és berendezések bérbeadója.

Ha egy offshore céget bérbeadóként (lízingbeadóként) vesznek igénybe, az ingatlanok egy részét eladják neki, majd azt bérleti szerződés alapján más személyek megszerzik. Az ingatlan lízingbevevője – a lízingbevevő – számára a fő előny az, hogy a lízing (lízing) kifizetéseket levonják az adókötelezettségek kiszámításakor, de a jövedelemadót. Ha a vállalkozás ilyen ingatlannal rendelkezne, a vonatkozó nemzeti jogszabályok szabályai szerint csak értékcsökkenési leírásra lenne jogosult. Az amortizációs kulcsok és feltételek nem mindig elég kedvezőek. Ezenkívül bizonyos feltételek mellett a bérlő nem fizethet ingatlanadót.

Oroszországban ahhoz, hogy a lízingelt ingatlan ne kerüljön bele a vállalkozások és szervezetek vagyonát terhelő adóztatásba, elegendő, ha a lízingszerződés feltételei nem teszik lehetővé a tulajdonjog átruházását a bérlőre azután a vonatkozó megállapodás lejárta. Számos más országban az a lehetőség, hogy a lízingelt ingatlan tulajdonjogát a bérlőre ruházzák át a szerződés lejárta után, nem vonja maga után automatikusan az ingatlannak a megfelelő ingatlanadó adóalapjába történő beszámítását.

5) Befektető.

Az offshore társaság alapítóktól vagy harmadik felektől vonzza a pénzeszközöket, és azokat leányvállalatok jegyzett tőkéjébe fekteti be. Az offshore cég befektetőként való felhasználása a következő fő célok elérését teszi lehetővé: az adózás minimalizálása egy offshore cég leányvállalatának tulajdonának és jelenlegi tevékenységeinek importja során, valamint a működés országában megállapított bizonyos korlátozások és tilalmak leküzdése.

Az ingatlanimportnál az adóztatás minimalizálása annak eredményeképpen lehetséges, hogy a leányvállalat jegyzett tőkéjébe a készpénzen kívül berendezések, ingatlanok és különféle immateriális javak is bekerülhetnek.

Az adózás minimalizálásának számos további lehetősége rejlik abban, hogy egy leányvállalat jegyzett tőkéjébe vagyont nem a megszerzése árán, hanem a társaság alapítóinak megítélése alapján tesznek be. Más szóval, az alaptőkéhez való hozzájárulás céljából importált ingatlanok értékének felül- és alulbecslésére is van lehetőség.

A leányvállalat aktuális adókötelezettségének minimalizálása megvalósítható mind az anyavállalat és a leányvállalat közötti kölcsönös termékértékesítés és szolgáltatás árának változtatásával, mind pedig hitel-, licenc- és bérleti kapcsolataival. Ezeket a lehetőségeket korlátozhatják a hazai adótörvények, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló külön egyezmények, valamint a speciális hazai és nemzetközi transzferárazási törvények.

Egyes korlátok és tilalmak leküzdését úgy éri el, hogy a külföldi hitelezőkkel, hitelfelvevőkkel, lízingbeadókkal, biztosítókkal és egyéb üzleti partnerekkel nem egy nemzeti leányvállalat, hanem egy offshore cég tartja a kapcsolatot.

6) Részvényes (holding).

Az offshore cég leányvállalat (holding) részvényeseként betöltött funkciója elvileg hasonló az offshore cég befektetői funkciójához. Vannak azonban bizonyos sajátosságok. Egyes nemzetközi adótervezési konstrukciókban esetenként célszerű egy leányvállalat jegyzett tőkéjébe fektetni, majd az anyavállalat másik adójogrendszerben található részvényeit továbbértékesíteni, vagy átszervezéssel (felszámolással) megszüntetni a köztes kapcsolatot. Más szóval, a befektetési funkciót (részesedés a leányvállalat jegyzett tőkéjében) és a holding funkciót (leányvállalati részvények birtoklása) különböző társaságok láthatják el, attól függően, hogy a nemzetközi rendszer milyen konkrét céljai és célkitűzései. létre. Az ilyen manőverekre jellemzően akkor kerül sor, amikor akár a székhely szerinti ország, akár az aktív gazdasági tevékenységet folytató ország hazai adótörvényei megváltoznak, vagy a kettős adóztatásról szóló egyezmények feltételeit felülvizsgálják. Az ilyen rendszerek különösen hatékonyak lehetnek olyan esetekben, amikor az alaptőkéhez való hozzájárulás ingatlan, drága komplett berendezés stb.

Ha egy offshore befektető céget gyakrabban jegyeznek be az adókedvezményekre fókuszálva, amikor berendezéseket importálnak (a jegyzett tőkéhez való hozzájárulást) a vállalkozás telepítésének kezdeti szakaszában, akkor a holdingtársaság alapításánál a fő figyelmet az akadálytalanság lehetőségére fordítják. tőkeátruházás leányvállalatról anyavállalatra. Vagyis egy holdingot általában hosszú távú befektetéskezelésre, egy pénzügyi áramlási séma optimális felépítésére hoznak létre.

7) Bankszámlatulajdonos.

Az offshore cég, mint bankszámla tulajdonosa kiemelt figyelmet vonz a potenciális felhasználók és a szigorú valutaszabályozási és valutaszabályozási szabályokkal rendelkező országok körében. Az ilyen társaságokat általában offshore központokban alapítják, alacsony cégalapítási költséggel. Egy ilyen rendszer létrehozásának fő problémája az, hogy a szigorú devizaszabályozással rendelkező országokban tilos az engedély nélküli tőkekivitel. Oroszország az egyik ilyen ország. Egy ilyen rendszer orosz lakosok általi végrehajtásának jogi módjai csak egy társaság alapítása az alaptőke megfizetése nélkül (Oroszországból történő pénz átutalása nélkül) vagy egy offshore cég létrehozása olyan időszakban, amikor az orosz állampolgárra nem vonatkoznak valutakorlátozások. (például hosszabb külföldi tartózkodás alatt) .

8) Hitelező.

Egy offshore hitelező társaságot használnak a tőke mozgatására a működési országba. A saját tőkébe való befektetéshez képest a kölcsönnek számos előnye van. A fő előny a pénzeszközök szinte bármikor történő mozgathatósága, míg a leányvállalat jegyzett tőkéjébe történő befizetéshez gyakran szükséges az alaptőke emeléséről szóló döntés meghozatala, jóváhagyása és nyilvántartásba vétele. Ezenkívül az alaptőke megállapított összegeket meghaladó emeléséhez további jóváhagyásokra lehet szükség a monopóliumellenes hatóságoktól, az ebben az ágazatban végzett tevékenységeket (banki, biztosítási, befektetési stb.) ellenőrző speciális osztályoktól. A jegyzett tőkéhez kiegészítő pénzeszközök hozzájárulása csak a részvényesek részéről lehetséges, a vállalkozás jóváírása pedig bármely harmadik személyen keresztül történhet.

Pénzeszközök leányvállalat jegyzett tőkéjébe történő befektetése esetén a pénzeszközök fordított mozgásának lehetőségei jelentősen korlátozottak. Befektetéskor a pénzeszközök visszatérítésének fő módja az osztalékfizetés, azonban a leányvállalat országának nemzeti jogszabályainak sajátosságai megakadályozhatják az ilyen átutalást, mivel nyereség hiányában nem mindig van lehetőség osztalékfizetésre;

A kölcsön visszafizetése és kamata formájában történő pénzeszközök átutalásának fő adóelőnye az osztalék átutalással szemben, hogy a kölcsön és a megfelelő kamat visszafizetése a vállalkozás jövedelemadójának megadóztatása előtt megtörténik. . Ebben az esetben a fizetett kamat összege az adóalap csökkentésének tudható be. Ráadásul a kamatjövedelem adózása általában kedvezőbb, mint az osztaléké.

A méltányosság kedvéért meg kell jegyezni, hogy a befektetett pénzeszközök megtérülése más módon is megvalósítható, nem csak osztalékfizetéssel. Például a szerzői jogok és licencek egyezségével, a berendezések bérlésével kapcsolatos elszámolásokkal, az anya- és leányvállalatok közötti export-import szerződésekkel, és egyéb módon is.

9) Kölcsönvevő (kölcsönvevő).

Az offshore cég mint hitelfelvevő (hitelfelvevő) felhasználható a forrásfelhasználási lehetőségek bővítésére, illetve valamilyen más konstrukció elemeként. Az offshore cég azáltal, hogy alacsony kamatozású forrásokat vonz be, és ugyanazon személynek vagy harmadik feleknek magasabb kamattal bocsátja rendelkezésre, hozzájárul a jövedelemadó-alap csökkentéséhez. Széles körben elterjedtek a túlbecsült kamatfizetési rendszerek. Ha egy offshore cégnek nem kell forrásadót levonnia a kamatjövedelem kifizetésekor, akkor e bevétel kedvezményezettje jelentős előnyökkel jár, mivel a kapott kamatbevétel általában kedvezőbb adózási rendszer alá esik a kamatjövedelem adózási rendjéhez képest. aktív gazdasági tevékenységből származó bevétel.

Hitelfelvevőként offshore cégeket is igénybe vesznek olyan esetekben, amikor ilyen vagy olyan okból nem kifizetődő a partnervállalkozások kapcsolatának nyilvánosságra hozatala, azaz egy offshore céget használnak a pénzeszközök újraelosztására egy pénzügyi és ipari csoporton belül.

Az offshore cégek egyéb funkciói közé tartozik még:

közvetítő – független ügynök;

az ingatlanok és berendezések bérbeadója;

a jelzálogjogosult;

kezes a kötelezettségekért;

· munkáltató;

a hajótulajdonos;

fuvarozó a nemzetközi kereskedelem területén;

a biztosító;

megbízott;

vállalkozó

barter ügyletek résztvevője

3. Az offshore előnyei és veszélyei

A legújabb becslések szerint a világ tőkéjének több mint fele offshore országok bankjaiban, tröszteiben és befektetési társaságaiban van elhelyezve. Az elmúlt évtizedben az offshore joghatóságokban évente megnyitott cégek száma meghaladta a 65 ezret. Mi a vonzereje az offshore joghatóságoknak? Milyen előnyök származhatnak egy offshore cégből?

Az offshore cég nyilvánvaló előnyei közé tartoznak a következők: teljes pénzügyi titoktartás, pénzeszközök védelme, kedvezményes jövedelemadó, öröklési illetékmentesség, korlátozott jogi felelősség, alacsonyabb kezelési költségek, valutaváltási ellenőrzés hiánya, önkormányzat elismerése, támogatása és támogatása , a tulajdonosok és igazgatók adatainak nyilvánosságra hozatala, nincs nemzetközi kereskedelmi vám, nincs export/import mennyiségi korlátozás, nincs költséges bürokrácia. Az offshore cégek igénybevétele azonban bizonyos veszélyekkel jár.

Tegyük fel ezt a helyzetet. A 90-es évek elején. élelmiszer importtal foglalkozó üzletember, a külföldi partnerekkel való elszámolás kényelme érdekében céget jegyeztetett be az egyik offshore joghatóság alá. Néhány évvel később megváltoztatta üzleti profilját, erre az offshore-ra már nem volt szükség, és kényelmes családi pénztárcává változott - a megtakarítások biztonságos tárolására. Nemrég pedig egy üzletember azon gondolkodott, hogyan lehetne a cég számláján rendelkezésre álló pénzeszközöket működőképessé tenni. De nagy valószínűséggel nem fog sikerülni. A helyzet az, hogy az utóbbi időben meredeken megnőtt a nyugati cégek pénztisztaság iránti igénye. Ez összefügg a pénzmosás elleni küzdelemmel. Formálisan ez erre az üzletemberre nem vonatkozik. De a gyakorlatban nagy valószínűséggel valami ilyesmit fog hallani: „Ha be akar fektetni alapunkba, biztosításunkba stb., adjon tájékoztatást cége tevékenységéről, partnereiről, szerződéseiről. Jó lenne látni a beszámolódat Tavaly, tudjon meg többet a cég igazgatóiról és tulajdonosairól. Áttanulmányozzuk az Ön által megadott dokumentumokat, és ha meg vagyunk győződve arról, hogy „jó” pénzzel van dolgunk, akkor örömmel látjuk Önt ügyfeleink között. Ha kétségeink vannak, akkor nem vesszük fel a kapcsolatot a pénzével. Nem akarjuk kockára tenni a hírnevünket."

Emellett fennáll a veszélye annak, hogy egy offshore cég "századik vásárlója" lesz. Ugyanaz az offshore cég többször is eladható, és természetesen különböző vevőknek. Egy ilyen céget értékesítő cég kockázata gyakorlatilag nullára csökken, csak az a fontos, hogy ne adjon el egy ilyen céget legalább kétszer ugyanabban a városban, és még jobb, ha ugyanabban az országban, mert hirtelen két különböző tulajdonost vesznek el. ugyanannak a cégnek az egyike, és akkreditálni kívánja ennek a cégnek az Orosz Föderáció területén működő képviseletét.

Egy másik hely, ahol egy céget többször is eladtak, lehet az a bank, ahol az offshore cég számláit nyitják. Bár a külföldön elérhető bankok számát tekintve minimális a kockázata annak, hogy a fenti helyzetbe kerüljünk.

Fennáll a pénzvesztés veszélye is egy offshore cég számláján. Külföldi bankban nyitott offshore céges számláról pénzvesztés számos okból lehetséges.

Például megvásárolt egy offshore céget egy orosz cégnél, amely bűnszervezetek ellenőrzése alatt áll. Ugyanazon cég segítségével Ön számlát nyitott egy bankban, és ezen a számlán helyezte el a pénzt.

Fennáll a veszélye annak, hogy az anyakönyvvezetők megtévesztik az ügyfeleket, vagyis részben vagy teljesen hamis okmányokkal értékesítenek cégeket. Ezt követően nagyon nehéz lesz megtalálni a cég képviselőit, akikkel csak e-mailben kommunikált.

Azok is, akik külföldön szeretnének pénzt elhelyezni, fennáll annak a veszélye, hogy egy úgynevezett „hamis” cégbe futnak be, amely pénzügyi szolgáltatóként próbál átjutni. A számlacsalás leggyakoribb változata: az ügyfélnek felajánlják a bankszámlanyitás szolgáltatását egy offshore cégnél, a közvetítő intézi a bankkártya és a számlanyitáshoz szükséges egyéb dokumentumok aláírását, majd elegánsan kiegészíti az ügyfél aláírását. más - gyakran nem létező - személlyel, vagy akár egyszerűen lecseréli az aláírásminta kártyát. És miután többé-kevésbé jelentős összeg jelenik meg a számláján, fizetési megbízást küldenek a banknak azzal a kéréssel, hogy küldje el azokat valamilyen offshore számlára, amelynek vezetőinek összetételében Ön nem szerepel.

Egészen a közelmúltig egy másik rendszer volt népszerű. Amikor külföldi céget ad el egy ügyfélnek kedvező áron, a közvetítő egyidejűleg ajánlatot tesz arra, hogy külföldi bankban számlát nyit neki. Ugyanakkor a bank olyan nevet viselhet, amely gyakorlatilag megkettőzi egy ismert nemzetközi bank nevét (Citibank helyett például City Bank). Magas betéti kamatot, alacsony hitelkártyát stb. is ígérnek. Ugyanakkor maga a bank is bizonyíthatja, hogy van levelező számlája az USA-ban, Ausztriában, Svájcban stb. Ezen országok egyikében minden számlanyitási dokumentumon megjelenik egy banki cím is. Valójában a banknak semmi köze az Egyesült Államokhoz vagy Svájchoz – a legolcsóbb lehetőség szerint valamelyik offshore joghatóságban van bejegyezve, tulajdonosai pedig az anyakönyvvezető cég tulajdonosai lehetnek. Általános szabály, hogy egy idő után, miután „felhalmozták” az ügyfelek pénzét, a csalók egyszerűen eltűnnek.

Következtetés

Az "offshore" szó sok asszociációt kelt még egy egyszerű olvasó és tévénéző számára is, akinek általában semmi köze az üzlethez, vagy konkrétan az offshore ügyekhez. Az offshorek „fekete lyukak”, amelyeken keresztül a tőke elhagyja Oroszországot. Offshore - ez Ciprus a 90-es évek elején, "új orosz szabadok", karmazsin kabátos banditák tartaléka.

Valójában 1999-ig, beleértve a különböző offshore cégeken keresztül, mesés tőkéket vittek ki Oroszországból. Másrészt Ciprus az EU-csatlakozás után elveszítette a „piszkos pénz” szállító állam borús dicsőségét és vonzerejét a különböző félig bûnözõ vállalkozások számára – cserébe olyan joghatóság hírnevére tett szert, amely hasznos. becsületes üzletért. A "vad" offshore cégek ellen harcoló államok többsége már lehúzta Ciprust a feketelistáról, amelyen a pénzmosást engedélyező offshore cégek is szerepelnek.

A világ vezető hatalmai több mint egy évtizede vívnak igazi háborút a "fekete" offshore cégekkel, és különösen most, amikor a globális terrorizmus finanszírozásának kérdése egyre súlyosabbá vált. Az offshore-ok gyorsan civilizálódnak. Természetesen léteznek olyan joghatóságok is, mint a Marshall-szigetek, Libéria, Vanuatu - ezen államok területén bejegyzett offshore cégek lehetővé teszik, hogy legálisan „pumpáljon” hatalmas mennyiségű, homályos eredetű anyagot. Mindazonáltal a gazdaságilag fejlett országok pénzügyi struktúráinak intézkedései arra engednek következtetni, hogy a "kalóz" offshore cégek ugyanúgy a múlté válnak, ahogyan Kréta és Fönícia kalózvárosállamok is eltűntek évezredekkel ezelőtt. és más offshore cégek – civilizáltak – veszik át a helyüket.és inkább az üzleti tevékenységre, mint a bűnözői műveletekre összpontosítanak.

Felhasznált irodalom jegyzéke

1. Balabanov I.T., Balabanov A.I. Külgazdasági kapcsolatok: oktatóanyag. - M., 2000.

2. Babanin V.A. Offshore tevékenységek adószabályozása / ECO 2004. 3. sz.

3. L.I. Komisarova. Offshore zónák adópolitikájának alapelvei / Digest Finance 2001. 9. sz.

4. Ushakov D.L. Offshore zónák az orosz adófizetők gyakorlatában. - M., 2001.

5. Csernyavszkij S.P. Nemzetközi offshore üzlet és bankok. - M., 2002.

Hasonló dokumentumok

A szervezet szervezeti jellemzői, a szövetségi adók és illetékek tartalma és fajtái, az általános forgalmi adó, a jövedelemadó jellemzői. Területi és helyi adók és illetékek rendszere, adóviszonyok jogi szabályozása.

gyakorlati jelentés, hozzáadva: 2010.02.25


Az adók fogalma, funkciói, fajtáik. Az adórendszerek lényege és típusai. Az adókivetés módjai és az adózás elvei. Az USA és a Fehérorosz Köztársaság adói és adórendszerei. A kiváltságok és mentességek egyenlőségének elve. jövedelemadó-kulcsok.

szakdolgozat, hozzáadva 2013.05.24


Az adótervezés fogalma, fajtái. Az adómenedzsment, mint tevékenység a szervezetben. Az adótervezés módjai. Jelentkezés adókedvezmények, mentességek, kedvezmények törvényi korlátozásaihoz kötött. Az offshore módszer lényege.

teszt, hozzáadva 2015.05.01


Az adók fogalma, fajtái. Az állam adórendszere és adópolitikája. Az adók besorolása a beszedés módja, az adókulcsok jellege, az átvétel tárgyai szerint. Az adók elosztó, szabályozó, fiskális és ösztönző funkciói.

bemutató, hozzáadva 2015.06.01


Az adók lényege, funkciói, fajtái és besorolásai. Az adójogviszonyok résztvevői. Az Orosz Föderáció adórendszerének megszervezésének és működésének elvei, problémák és fejlesztési irányok. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.11.18


A lízing fogalma és jogi keretei. A számviteli tranzakciók számláinak jellemzői. A műveleti lista tükrözése a könyvelésben a gyakorlati helyzetnek megfelelően. A műveletek sorrendje a hitelintézet számvitelében.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.05.27


Az adójogviszonyokban résztvevők fogalma, besorolása, jogai és kötelezettségei: adózók és adóhatóságok. A képviselet lényege és fajtái az adójogviszonyokban. A bankok és az adóügynökök szerepe és jelentősége az adójogviszonyokban.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.02.26


Az adók sokfélesége, célja és felépítése, mint az adók besorolásának oka, az adóbevételek különböző szintű költségvetések közötti elosztásának elve áll a középpontban. Az adók és illetékek típusonkénti felosztása szövetségi, regionális és helyi.

teszt, hozzáadva 2011.09.20


Az adók elemei, funkciói, osztályozása. Az Orosz Föderáció adórendszere. Oroszországban kivetett adók. Általános információk a főbb adónemekről. Lehetőségek az adófizetés minimalizálására. Biztosítási díjak.

szakdolgozat, hozzáadva 2006.09.14


Az értékpapírok fajtái és szerepük a szervezet gazdasági tevékenységében. Az értékpapírok beszerzésének és eladásának tükrözése az adószámvitelben. Adónyilvántartások kialakítása az értékpapírokkal végzett könyvelési tranzakciókhoz. Jogi szabályozásértékpapírok mozgása.

Az internetes üzlet offshore rendszerei a siker legfontosabb összetevői. Miért olyan nehéz és fontos? Ennek két oka van: az adók és a személyi biztonság.

A helyzet az, hogy az internet sajátosságai olyanok, hogy például Belize-ben egy cég regisztrációjával szervereket helyezhet el, és szolgáltatásokat nyújthat vagy virtuális árukat kereshet szerte a világon. Úgy tűnik, hogy ez egy ideális lehetőség, amely lehetővé teszi az üzleti tevékenységet adófizetés nélkül. Megvalósítása elemi - csak lépjen kapcsolatba bármely offshore cégekkel foglalkozó szervezettel, és néhány órán belül jogi személyt állítanak ki, nyisson folyószámlát és adjon meg igazgatót. De sajnos ez a rendszer nem fog működni.

Offshore műveletek

"Víz alatti sziklák"

Először is, minden internetes vállalkozás kötődik, azaz hitelkártyás fizetések elfogadásához. A probléma az, hogy a VISA és a MasterCard szinte közvetlenül megtiltja a bankoknak, hogy jogi személyeket kapcsoljanak be az offshore feketelistáról. A fizetési rendszerek pedig vagy nem működnek az ilyen cégekkel, vagy „drákói” jutalékot számítanak fel az offshore műveletekért.

Másodszor, a legérdekesebb offshore technológiák, mint például a kedvezményezettek nevének elrejtése vagy a valóban névtelen bankszámlák, csak a nemzetközi jog legutálatosabb alanyaival működnek együtt, és nem véletlen, hogy a közép- és nagyvállalatok túlnyomó többsége megtagadja az üzletkötést. ezekkel a joghatóságokkal.

Harmadszor, a világ távoli részein lehetetlen szervert üzemeltetni a gyenge internet miatt, és bármely más országból származó "befektetett eszközök" megtalálása megfelelő jogi és adózási következményekkel jár az adott államban.

A bajok listája, amelyekhez az önálló "adótervezési" próbálkozások vezetnek, még sokáig folytatható. Mi az egyetlen lehetőség a letartóztatásra, amikor átlépik az olyan államok határait, mint például az Egyesült Államok, akik úgy gondolják, hogy az állampolgáraiktól kapott nyereségből adót kell fizetni a kincstárba, függetlenül attól, hogy a cég hol van bejegyezve. Természetesen az ilyen kérdések különösen fontosak az internetes üzlet vezetése során.

Ezen és sok más okból kifolyólag egy jó minőségű offshore konstrukció kialakítása nem csak az adóalap minimalizálásának, hanem az internetes cégtulajdonosok személyes biztonságának is feltétele.

A megfelelő offshore technológia

Helyes, amikor az offshore műveleteknél az adóalap minimalizálásával kapcsolatos problémákat oldjuk meg, egy másik módszer. Az offshore cégek tekintélyes joghatóságokból származó cégekkel egyesülnek struktúrákká. Egy ilyen offshore rendszerben minden jogi személyt kiválasztanak és regisztrálnak egy vagy két feladat megoldására abban az államban, amelynek jogszabályai lehetővé teszik ezek megoldását a legjobb módon.

Az ilyen offshore technológiák munkájukhoz számos nemzetközi megállapodás megkötését igénylik. Ezeknek a megállapodásoknak a kidolgozása önmagában még egy szakember számára sem triviális feladat. Emellett az offshore műveletek konstrukcióinak kidolgozása során mindig figyelembe kell venni az adótervezés lehetőségeit a nemzetközi tevékenységek végzésekor.

Tekintettel az internetes kereskedelem területére vonatkozó jogszabályok tökéletlenségére és következetlenségére még az olyan szervezeteken belül is, mint az Európai Unió, egy speciális offshore módszereket alkalmazó, magas színvonalú üzleti konstrukció kialakítása olyan feladat, amelyet a legjobb szakemberekre bízni.

Szolgáltatásaink:

A pénzügyi áramlások offshore zónákba való átirányításának jogi indoklása

Szerződések írása bármely nyelven a kidolgozott sémák szerint

Cégbejegyzés és bankszámlanyitás a kidolgozott séma szerint

Számlanyitás külföldi bankokban alapított cégek számára

Az üzlet minden szakaszában felmerülő kockázatok felmérése

Hozzon létre jogi személyi struktúrákat az üzleti modellhez

Tisztelt Uraim! Készen állunk a teljes körű munkák elvégzésére projektje megvalósításához. Ha minden jogilag jelentős tevékenységet önállóan szeretne elvégezni, készek vagyunk egy tapasztalt tanácsadóval ellátni, aki elkíséri Önt a cégbejegyzéssel és a szerződéskötéssel kapcsolatos összes utazásra. Kapcsolatba lépni.

A weboldalon található összes szöveg és grafika
az LLC "Smart Group" tulajdona - az Orosz Föderáció területén bejegyzett társaság.
Ezen anyagok felhasználása a szerzői jog tulajdonosának írásbeli hozzájárulása nélkül tilos, és ennek megfelelően büntetőeljárás indul
a törvénnyel való kapcsolatfelvétellel a szabálysértők internetes oldalait kiszolgáló tárhelyközpontokkal, valamint a
az elkövető cégének bejegyzése vagy az elkövető személyének lakóhelye szerinti bíróságokhoz.

Az együttműködés főbb szakaszai.
A munka költsége és sorrendje.

Az első konzultáción a megrendelő bemutatja üzleti modelljét, tanácsadóink pedig előzetes lehetőségeket kínálnak a projekt megvalósításához. Az ügyfél tájékoztatást kap a jogi személyek lehetséges felépítéséről, a pénzáramlás lehetőségeiről, felvázolják a vitarendezési joghatóságokkal kötött külön megállapodásokat, valamint megbeszélik az engedélyezési és adózási kérdéseket. A javasolt megoldások indoklása meg van adva. A projekt megvalósításának összköltsége előzetes becslés. Az óránkénti kezdeti konzultáció ára 5000 rubel.

A második lépés egy részletes projektséma elkészítése papíron a jogi, adózási, fizetési és informatikai részben. Általános szabály, hogy ebben a szakaszban a munka eredménye egy A1 vagy A0 nagy részletességű lap és több A4-es lap, szakaszos megvalósítási tervvel, költségekkel és határidőkkel. Egy ilyen séma és a kísérő dokumentumok kidolgozása a bonyolultságtól függően egy-tízezer euróba kerül. Egytől két-három hétig terjedő időtartam.

Szükség esetén a harmadik szakaszban a rendszer egyes elemei „mélységben” kidolgozhatók. Például abban az esetben, ha a hagyományos orvoslás termékeit valahol Malajziában vásárolják, előfordulhat, hogy cégünk szakemberei nem rendelkeznek pontos információval az adott állam számviteli és adózási szabályairól. Ebben az esetben az információk tisztázása érdekében javasolható egy helyi könyvvizsgáló cégnél egy tanulmány megrendelése ezekről a kérdésekről. És tájékozódjon a helyi jogászoktól a valós feltételekkel és költségekkel kapcsolatos engedélyezés szükségességéről „a gyakorlati szakemberektől”. Általában az ilyen munka költsége külföldön tízszer magasabb, mint az Orosz Föderációban, és 3000 és 50 000 ezer euró között mozog. Ez a lépés azonban nem kötelező.

Az utolsó szakasz a projekt tényleges megvalósítása. A kidolgozott séma szerint az alábbi munkákat végezzük megrendelőink részére:

Jogi személyek regisztrációja
A szükséges engedélyek beszerzése
Számlanyitás offshore bankokban
Szerződések kidolgozása és karbantartása
Cégek összekapcsolása fizetési rendszerekkel
Védjegy regisztráció
A szellemi tulajdon védelme
További szükséges lépések a vállalkozás indításához

Általában a munka költsége ebben a szakaszban a tipikus kereskedési rendszerek esetében 5000 eurótól a nagy nemzetközi projektek elindításakor több millióig terjed.

Bocsásson meg, hogy őszinte vagyok, de egy orosz jogi személytől internetes üzletet vezetni enyhén szólva nem ésszerű.
Alekszej Zarin
Az online üzlet sajátosságai

Példa egy offshore internetes üzleti rendszerre

A modell legális, az adóveszteség ~1%, a tényleges tulajdonos nincs meghatározva