S.V. Razgulin, az Orosz Föderáció 3. osztályú aktív állami tanácsosa

A számlás tranzakciók felfüggesztése az egyik leghatékonyabb intézkedés az adófizető befolyásolására. 2016-ban több ok indokolt egy ilyen intézkedés alkalmazása a szervezetek és egyéni vállalkozók kötelezettségeinek teljesítését. A számlatranzakciók felfüggesztésére vonatkozó döntésekről egy szakértővel készült interjút készítenek.

Mi a számlatranzakciók felfüggesztésének szabálya?

A számlatranzakciók felfüggesztése egy speciális eljárás a számlán történő terhelési műveletek végrehajtására. Minden költséges tranzakció tilos, kivéve azokat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke kifejezetten engedélyez. A pénzeszközök a szokásos módon jóváírásra kerülnek a számlán.

Nyithat-e egy szervezet számlát egy másik bankban, ha a szolgáltató bankban lévő számlája zárolt?

A bankoknak pénzbírsággal fenyegetve tilos új számlát nyitniuk azoknak a személyeknek, akikre vonatkozóan határozatot hoztak a műveletek felfüggesztéséről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 12. pontja, 132. cikkének 1. szakasza). .

A bankoknak a tranzakciók felfüggesztéséről és a számlatranzakciók (elektronikus pénzátutalások) felfüggesztésének megszüntetéséről szóló tájékoztatási eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 20-i ММВ-7-8/117 számú rendelete határozza meg. A megrendelés értelmében a tájékoztatás a bankkal való kapcsolatfelvétellel történik a „Bankok tájékoztató rendszere az elektronikus dokumentumok feldolgozásának állapotáról” internetes szolgáltatáshoz.

Az internetes szolgáltatás információkat tartalmaz a bankban lévő számlákkal (elektronikus pénzeszközök átutalása) végzett műveletek felfüggesztéséről szóló határozatból, így különösen az adóhatóság banki számlákkal (elektronikus pénzeszközök átutalása) történő felfüggesztéséről szóló határozatának száma és dátuma, feltüntetve az internetes szolgáltatásban való elhelyezésének dátumát és időpontját (moszkvai idő).

A számlanyitásért az adóhatóságnak a számlákon végzett műveletek felfüggesztésére vonatkozó határozata jelenlétében 20 ezer rubel bírságot kell beszedni. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 132. cikkének 1. szakasza). Ebben az esetben a bank felelősségre vonásához csak a felfüggesztő határozat meglétének ténye elegendő, amelynek meglétét a banknak ellenőriznie kellett a Szövetségi Adószolgálat internetes szolgáltatásával.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke szerint a számla bankszámla-szerződés alapján nyitott elszámolási (folyó) és egyéb bankszámla.

Az adótörvény nem állapítja meg a bank felelősségét olyan szervezet betétének vagy betétjének megnyitásáért, amelynek számlatranzakcióit felfüggesztették.

Milyen feltételek mellett dönthet az adóhatóság a számlaforgalom felfüggesztéséről?

A működést az adóhatóság vezetője (helyettese) több okból felfüggeszti, amelyek viszont három csoportba sorolhatók.

Az elsőbe az adótartozások behajtását biztosító intézkedésként hozott határozatok tartozhatnak. A második csoportba az egyedi dokumentumok benyújtását biztosító intézkedésként hozott határozatok tartoznak. A harmadik csoportba azok a döntések tartoznak, amelyeket az adóhatóságnál az elektronikus iratáramlás biztosítása érdekében hozott intézkedésként hozott.

Mi tartozik a felfüggesztő határozatok első csoportjába?

Az első csoportba tartozik a tevékenység felfüggesztéséről szóló határozat, amelyet az adóbeszedési határozat végrehajtásának biztosítása érdekében hoztak. Figyelembe kell venni, hogy a beszedésről szóló határozat mellett az adóhatóságnak felszólítást is kell küldenie az adózónak az adó megfizetésére. Az adóhatóságnak az adófizetésre szánt pénzeszközök leírására vonatkozó végzése és a tevékenység felfüggesztéséről szóló határozat az adózó különböző számláira küldhető.

Az indokok ebbe a csoportjába tartozik az adóellenőrzési anyagok mérlegelése alapján hozott határozat végrehajtásának biztosítására hozott határozat is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 10. szakasza).

A büntetőeljárás megindításáról szóló határozat utólagos hatályon kívül helyezése (adóbűncselekmény elkövetése miatti eljárás megtagadása) önmagában nem jelenti azt, hogy a tevékenység felfüggesztéséről szóló határozatot jogellenesen hozták meg. Törvénytelenné válik, ha nem törlik időben.

Az adózó a számlaügyletek felfüggesztéséről szóló határozat hatályon kívül helyezését úgy szerezheti meg, hogy az adóhatósággal fennálló jogvitában ideiglenes intézkedés iránti kérelmet nyújt be a választottbírósághoz.

Miután a bíróság meghozta az ideiglenes intézkedéseket, a felügyelőségnek az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 76. cikkének rendelkezései alapján hatályon kívül kell helyeznie a számlán végzett műveletek felfüggesztésére vonatkozó határozatot (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének határozata). 2012. december 25-én kelt 10765/12.

De a számlatranzakciók felfüggesztésének minden indoka független és egymástól függetlenül alkalmazható. Ez azt jelenti, hogy ha az adózó bankszámláján két okból szünetelnek a tranzakciók, amelyek közül az egyik megszűnt, az nem vonja maga után a felügyelőség által hozott ideiglenes intézkedések visszavonását vagy végrehajtásának elmaradását.

Az a tény, hogy a bíróság az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 101. cikkének (10) bekezdésével összhangban hozott, nem törölt határozat jelenlétében ideiglenes intézkedéseket hozott, amelyek megtiltották az adóhatóságot, hogy az adótartozás erőszakos beszedésére irányuló intézkedéseket tegyen. az adóhatóság által, nem szolgál alapul az adózó számláján történő terhelési műveletek újraindításához.

Milyen okok sorolhatók feltételesen a tevékenység felfüggesztésére a második csoportba?

Először is ez az adóbevallás elmulasztása.

A bevallás elmulasztása miatti számlákkal kapcsolatos ügyletek felfüggesztéséről szóló határozat meghozatalának határideje 2015-től az Adótörvénykönyvben megállapított nyilatkozattételi határidő lejártától számított 3 év 10 munkanap. A határozathozatal határidejének ez a korlátozása vonatkozik a 2015 előtt be nem nyújtott bevallásokra is.

Felfüggeszthetők-e az ügyletek a bevallási időszak végi adóbevallás elmulasztása miatt?

A bevallás elmulasztása miatti ügyletfelfüggesztést akkor kell alkalmazni, ha egy dokumentum tartalmilag, nem pedig jogcímében adóbevallás.

A társaságiadó-bevallás beszámolási időszak végi benyújtásának elmulasztása esetén a tevékenység felfüggesztését nem kell alkalmazni, mivel a megadott dokumentum nem felel meg az Adótörvénykönyv 80. §-ában meghatározott „adóbevallás” fogalmának. az Orosz Föderáció.

Jogszerű-e felfüggeszteni a tranzakciókat az adóügynök számláján, ha nem nyújt be jelentést?

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 80. cikke különbséget tesz az adóalany és az adóügynök bejelentése között. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének fejezeteiben az adóügynök jelentési űrlapja eltérően nevezhető: számítás, nyilatkozat, információ stb.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének (11) bekezdése előírja, hogy a bankszámlákon végzett tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó szabályok az adóügynökökre is vonatkoznak.

Ugyanez az elv érvényesül: ha az adóügynök nem bevallásnak minősülő okiratot nyújtott be az adóhatósághoz, akkor a számláján lévő tranzakciók felfüggesztése ideiglenes intézkedésként nem alkalmazható (Legfelsőbb Választottbíróság plénumának állásfoglalása). Az Orosz Föderáció 2013. július 30-i 57. sz. „A választottbíróságok által az Orosz Föderáció adótörvényének első részének alkalmazása során felmerülő egyes kérdésekről” szóló 57. sz.

A számlás ügyletek felfüggesztése adózón kívüli nyilatkozattétel elmulasztása miatt lehetséges azon személyek esetében, akik nem adóalanyként kötelesek bevallást benyújtani az adótörvény szerint. Például az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. fejezete „Hozzáadottérték-adó” meghatározott esetekben kötelezi az adóbevallás benyújtását olyan adóügynökök számára, akik nem adóalanyok, vagy olyan adóalanyok, akik mentesülnek a számítással kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól. adó megfizetése.

Milyen egyéb dokumentumok benyújtásának elmulasztása eredményezi a működés felfüggesztését?

2016 óta bevezették az adóügynökök általi jelentéstétel új típusát - az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének 1. szakasza). Az adóügynök ezt a számítást az első negyedévre, fél évre, kilenc hónapra – legkésőbb a megfelelő időszakot követő hónap utolsó napjáig – benyújtja. Az évre (adóidőszakra) - legkésőbb a következő év április 1-jéig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).

Ha az adóhatóság a meghatározott időszak lejártát követő 10 napon belül nem kap 6-NDFL formanyomtatványon az adóügynöktől befizetést, akkor indokolt döntést hozni az adóügynök számláján folyó tranzakciók felfüggesztéséről (3.2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének rendelkezései).

Nem áll fenn a számlás ügyletek felfüggesztése, ha a személyi jövedelemadó összegének kiszámítása papíron és nem elektronikus formában, hanem az előírt határidőn belül kerül bemutatásra (függetlenül attól, hogy hány magánszemély kapott bevételt az adóügynöktől).

Az adótörvény nem tartalmaz határidőt arra vonatkozóan, hogy az adóhatóság a 6-NDFL formanyomtatvány benyújtásának elmulasztása miatt döntsön a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztéséről.

A nyilatkozattétel elmulasztása miatti tevékenység felfüggesztéséről szóló határozat meghozatalára az adótörvénykönyvben történő elővásárlási határidők bevezetése előtt a bírói gyakorlatban volt példa az adóhatósági határozat érvénytelenítésére, amely több mint 3 évvel a meghozatalának okának felmerülését követően született. A bíróság abból indult ki, hogy a határozathozatal ésszerű határidejének túllépése a határozat érvénytelenségét jelentheti (A Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2007.08.03., 2007.08.08. KA-A40/7460-07 sz. határozata).

Javasolható az adóügynöknek ezen érvelés alkalmazása abban az esetben, ha az adóhatóság nem azonnal (a kalkuláció benyújtásának időpontjától számított 10 nap elteltével), hanem bizonyos idő elteltével döntött a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztéséről.

Van-e harmadik okcsoport a számlatranzakciók felfüggesztésének?

2015. január 1-jétől a számlazárolás alapja az adóhatóság által távközlési csatornákon, elektronikus formában megküldött iratok elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül történő átvételéről szóló bizonylat adóhatóság felé történő átvételére vonatkozó kötelezettség elmulasztása.

A műveletek felfüggesztéséről szóló határozatot azon személyek vonatkozásában hozzák meg, akik kötelesek elektronikus formátumú adóbevallást benyújtani, akik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. cikkének 5.1. pontját megsértve nem nyújtottak be nyugtát az alábbi dokumentumok átvételéről :

• dokumentumok benyújtásának követelményei;
• magyarázatokkal kapcsolatos követelmények;
• az adóhatósághoz intézett felszólításról szóló értesítések.

A bizonylatot legkésőbb a dokumentumok adóhatóság általi megküldésétől számított 6 napon belül meg kell küldeni. A számlatranzakciók felfüggesztéséről szóló határozat a nyugta elküldésére megállapított határidő lejártát követő 10 napon belül hozható meg.

Következésképpen az ügyletek ezen alapon történő felfüggesztéséről szóló határozatot legkorábban a dokumentumok adóhatóság általi megküldését követő hetedik napon és legkésőbb a tizenhatodik napon kell meghozni. A megadott időszakok munkanapokban kerülnek kiszámításra.

Nem függeszthető fel a működés, ha az adózó a kapott követelményt (értesítést) érdemben teljesíti: iratok, magyarázatok bemutatása, a megidézett személy megjelenik az adóhatóságnál.

Ezen túlmenően az adóhatóságnak nincs joga dönteni a számlás ügyletek felfüggesztéséről, ha az adózó nem kap átvételi elismervényt az elektronikus úton megküldött egyéb bizonylatokról, amelyek nem okirat-benyújtási, magyarázati kötelezettséget nem képeznek, illetve az adózó nem kap értesítést felszólítás az adóhatósághoz.

Mi változott a számlatranzakciók felfüggesztésének ebben a csoportjában 2016-ban?

Az elektronikus nyilatkozattételre kötelezett adózók számára kötelezettséget vezettek be annak biztosítására, hogy a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságtól az iratok elektronikus formában, a TKR-en keresztül, elektronikus iratkezelő kezelőn keresztül megérkezzenek.

Az új kötelezettséget 2016. július 1-jén vezette be az Orosz Föderáció adótörvénye (a 2016. május 1-jén kelt 130-FZ szövetségi törvénnyel módosított) 23. cikkének 5.1 bekezdése.

Az elektronikus dokumentumkezeléshez való csatlakozás elmulasztása a számlatranzakciók felfüggesztését vonja maga után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1.1. alpontja, 3. szakasz, 76. cikk). Az erről szóló határozatot attól az időponttól számított 10 napon belül lehet meghozni, amikor az adóhatóság a kötelezettségszegés tényét megállapítja.

Ez a kötelezettség teljesítettnek minősül, ha a szervezet „elektronikus iratkezelést biztosító szolgáltatás nyújtására az e személy nyilvántartásba vétele szerinti adóhatósággal” szerződést köt egy elektronikus dokumentumkezelővel, és minősített tanúsítványt kap az elektronikus dokumentumkezelésről. aláírás-ellenőrző kulcs.
A következő intézkedéseket kell tenni:

• az általános adózási rendet alkalmazó adózó - az állami nyilvántartásba vételtől számított 10 napon belül;
• a legnagyobb adózó - a legnagyobb adózóként való nyilvántartásba vételről szóló értesítés kézhezvételétől számított 10 napon belül;
• az általános adózási rendre áttért adózó - az átállástól számított 10 napon belül;
• az egységes agráradó adózója, akinek átlagos foglalkoztatotti létszáma a naptári év végén meghaladta a 100 főt - az év lejártától számított 10 napon belül;
• újonnan létrehozott szervezet, amely az állami nyilvántartásba vétel időpontjáról átállt az egységes mezőgazdasági adóra, 100 főt meghaladó alkalmazotti létszámmal - az állami nyilvántartásba vételtől számított 10 napon belül.

Az elektronikus aláírások ellenőrzésére szolgáló kulcsok tanúsítványainak létrehozását és kiadását a hitelesítési központok végzik (2011. június 4-i 63-FZ szövetségi törvény „Az elektronikus aláírásokról”).

Minősített elektronikus aláírás-ellenőrző kulcs tanúsítványt olyan szervezet felhatalmazott képviselője szerezhet be, aki felhatalmazást kapott az adóhatóságtól dokumentumok átvételére. Ebben az esetben ahhoz, hogy a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságtól elektronikus formában történő átvétel biztosításának kötelezettsége teljesítettnek minősüljön, az szükséges, hogy ezen adóhatóság rendelkezzen a képviselő jogosultságát igazoló meghatalmazással. (az elektronikus aláírás-ellenőrző kulcs meghatározott minősített tanúsítványával rendelkező személy).

És ha a meghatalmazott képviselő jogi személy, akkor a meghatározott adóhatóságnak rendelkeznie kell a magánszemély - a kulcstanúsítvány tulajdonosának - jogkörét megerősítő dokumentumokkal, ha a magánszemély viszont egy ilyen jogi személy meghatalmazott képviselője.

A meghatalmazást legkésőbb a képviselő megfelelő jogosítványokkal való felruházásától számított 3 munkanapon belül (a meghatalmazás kiállításától számítva) kell benyújtani az adóhatósághoz.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. cikkének 5.1. pontjában meghatározott kötelezettség teljesítése érdekében meghatalmazást kell küldeni az adóhatóságnak azon alkalmazottak számára, akik jogosultak a szervezet érdekeinek képviseletére az adóhatóságnál és kinek adták ki az elektronikus aláírás-ellenőrző kulcs minősített tanúsítványait?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 5.1. pontja keretében nem szükséges meghatalmazást küldeni az adóhatóságnak olyan személyek esetében, akik jogosultak például adóbevallás aláírására.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. cikkének 5.1. bekezdésében előírt kötelezettség teljesítése során meghatalmazást kell küldeni az adóhatóságtól származó dokumentumok átvételéhez, ha még nem rendelkezik minősített tanúsítvánnyal az elektronikus aláírás-ellenőrző kulcshoz megérkezett (nem készült el az elektronikus aláírási kulcs)?

Feltételezhető, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. cikkének 5.1. pontja értelmében ez egy sor körülményre vonatkozik: meghatalmazás megléte azon személyek számára, akik jogosultak dokumentumokat átvenni az adóhatóságtól, és ezeknek a személyeknek kiállított minősített elektronikus aláírás-ellenőrző kulcs tanúsítványokat. Ellenkező esetben a dokumentumok fogadása nem biztosított.

Ugyanakkor a meghatalmazott képviselőkre vonatkozó dokumentumok benyújtásának elmulasztása (időben történő benyújtása) - a minősített elektronikus aláírás-ellenőrző kulcs tanúsítványának tulajdonosai - az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke értelmében felelősséget vonhat maga után (200 rubel pénzbírság dokumentumonként). .

A vádemelés, valamint a számlatranzakciók felfüggesztésének kockázatának elkerülése érdekében a megfelelő meghatalmazást a kiállítástól számított 3 napon belül célszerű megküldeni, még abban az esetben is, ha a megadott időpontig a meghatalmazott elektronikus aláírási kulcsa. képviselője még nem került bemutatásra (az igazolás nem érkezett meg).

Hogyan szerez tudomást egy szervezet a fiókblokkolással kapcsolatos döntésekről?

Az adóhatóságtól. Az adóhatóság által hozott valamennyi határozat másolatát legkésőbb az elfogadás napját követő napon megküldik a szervezetnek. A bank a döntésről az ügyfélszervezetet is értesíti.

Mi a teendő, ha az adóhatóság az adózó összes számlájával kapcsolatos ügyletek felfüggesztéséről döntött?

Az adózó intézkedései attól függnek, hogy milyen alapon döntöttek a tevékenység felfüggesztéséről.

A nyilatkozattétel elmulasztása esetén az Adótörvénykönyv lehetővé teszi a tranzakciók felfüggesztését az adózó valamennyi számláján és az ezeken a számlákon lévő pénzeszközök teljes összegére vonatkozóan.

2015-től ugyanilyen mértékű ügyletet lehet felfüggeszteni, ha az adóalany az adóhatóság által elektronikus formában megküldött iratok benyújtására irányuló kérelmek elfogadásáról szóló elismervényt, a felvilágosítási kérelmet vagy az adóhatósághoz intézett felszólítást nem továbbítja, és 2016 óta - a 6-NDFL formanyomtatvány adóügynök általi benyújtásának elmulasztása miatt, a regisztráció helyén az adóhatóságtól elektronikus formában történő átvételi kötelezettség elmulasztása miatt.

Inkasszó esetén a műveletek felfüggesztése a beszedett pénzösszeg erejéig korlátozódik.

Az adózónak jogában áll fellebbezni a számlaforgalmat felfüggesztő határozat ellen, ha az adóhatóság megsértette a beszedési eljárást. Például nem hoztak határozatot az adó beszedéséről, vagy elmulasztották a kiadásának határidejét (a 9. döntőbíróság 2013. október 7-i 09AP-31156/2013 sz. határozata).

Ha a választottbíróságnak a felügyelőség adókötelezettségre vonatkozó határozatát jogellenesnek nyilvánító határozata jogerőre emelkedett, az adóhatóság köteles az adóbeszedési határozatot, valamint a számlaforgalmat felfüggesztő határozatot hatályon kívül helyezni.

Az adózónak fellebbeznie kell az adóhatóság jogellenes mulasztása ellen, amely abban nyilvánul meg, hogy nem hozott határozatot a számlatranzakciók felfüggesztésének megszüntetéséről (A Moszkvai Kerületi Választottbíróság 2014. december 8-i F05-14131/2014 sz. határozata) .

Ha az ellenőrzési anyagok mérlegelése alapján hozott határozat végrehajtásának biztosítása érdekében a tevékenységet felfüggesztik, akkor a zárolt összeget a tartozás és az adózó vagyonának értékének különbözeteként kell meghatározni, amelyre már kötelezett volt. elidegenítési tilalom (zálogjog). A számlán, amelyre az ügyleteket felfüggesztették, a beszedett összeget meghaladó többletet az adózó kérelmére az adóhatóság megszüntetheti, ha a felfüggesztésről szóló határozatot a vonatkozó részben hatályon kívül helyezi.

Az adózónak jogában áll megtámadni annak az összegnek a kiszámítását, amelyre vonatkozóan a kiadási tranzakciók korlátozásáról döntöttek.

Az adóhatóságnak a tevékenységet felfüggesztő határozatot legkésőbb a meghozatalához vezető okok (hátraléktörlesztés, nyilatkozat benyújtása stb.) megszüntetését követő napon kell hatályon kívül helyeznie. Legkésőbb másnap az elállási határozatot el kell küldeni a banknak.

Mi van akkor, ha az adóhatóság tevékenységet felfüggesztő határozatát jogellenesen hozták meg, vagy a megfelelő határozatot késedelmesen törölték?

Ebben az esetben a határozat hatályos pénzeszközeinek teljes összegére a jegybanki irányadó kamatlábon kamat jár a határozat érvényességének minden naptári napjára.

Az adózónak jogában áll kamatfizetési igényt érvényesíteni:

• ha az adóhatóság az elfogadási határidő lejárta után a tevékenység felfüggesztéséről határoz;
• ha az adóhatóság nem hoz időben határozatot a tevékenység felfüggesztéséről szóló határozat visszavonásáról, ideértve azt is, amikor az adózó olyan kérelme érkezik, hogy a zárolt pénzeszközök teljes összege meghaladja a tartozás összegét;
• ha a felfüggesztő határozat visszavonásáról szóló határozatot nem küldik meg kellő időben a banknak.

A kamat számítása azon időszak alapján történik, amely attól a naptól kezdődik, amikor a bank megkapja a felfüggesztésről szóló határozatot, és azon a napon ér véget, amikor a bank megkapja a visszavonásról szóló határozatot, vagy a szövetségi törvények által előírt egyéb körülmények bekövetkezte (ilyen esetekben az elfogadás). az adóhatóság külön határozata a számlaforgalom felfüggesztésének megszüntetésére nem szükséges).

Az adótörvény a kamat felhalmozódásáról rendelkezik azon összeg után, amelyre a tényleges felfüggesztés érvényben volt, nem pedig a felfüggesztésről szóló határozatban meghatározott összegre (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2013. május 15-i határozata). VAS-5501/13 sz.). Ezért, ha a számlákon a műveletek felfüggesztésének teljes időtartama alatt tényleges pénzhiány áll fenn, nincs ok a kamat felszámítására.

Az adóhatóság letilthatja egy szervezet folyószámláját, megbénítva ezzel annak tevékenységét. Úgy tűnik, hogy egy törvénytisztelő cégnek nincs mitől tartania. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy a „pénzes oxigén” bármikor megszakadhat, és ennek rengeteg oka van. Az utóbbi években pedig még többen voltak. Részletek a cikkben.

cikkében megállapított szabályokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke nemcsak az adófizető szervezetekre vonatkozik, hanem a következőkre is:

• adóügynök - szervezet és díjfizető - szervezet;
• egyéni vállalkozók - adózók, adóügynökök, díjfizetők;
• olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik nem adófizetők (adóügynökök), akiknek az Orosz Föderáció adótörvényének második része szerint adóbevallást kell benyújtaniuk;
• magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek - adófizetők, adóügynökök.

Felhívjuk figyelmét, hogy ha az a cég, amelynek bankszámláját az adóhatóság zárolta, átszervezés miatt megszűnik, a zárolási határozat átkerül a jogutód számlájára. (A Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 2-i levele, ED-4-8/16327).

Milyen műveleteket végezhet a cég zárolt számlával?

A számlán végzett műveletek felfüggesztése nem jelenti azt, hogy a vállalat nem tudja felhasználni a rajta lévő pénzeszközöket. A korlátozás nem vonatkozik azokra a kifizetésekre, amelyek elsőbbsége megelőzi az adófizetési kötelezettségek teljesítését (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 76. cikkének 1. cikkelye).

A kötelezettségek teljesítésének sorrendje a következő (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855. cikkének 2. pontja, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014.08.01.-i levele, 03-02-07/1/38070 sz.) :

1. Vezetői dokumentumok az életben és egészségben okozott károk megtérítéséről, valamint a tartásdíj beszedéséről.
2. Végkielégítés, munkaszerződés szerinti bér, szerzők díjazása a szellemi tevékenység eredményeiért végrehajtó dokumentumok
3. Munkaszerződés alapján alkalmazott fizetések, adók és költségvetési hozzájárulások átutalása az adóhatóság, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja vagy a Társadalombiztosítási Alap nevében.
4. Végrehajtási dokumentumok egyéb pénzkövetelések kielégítésére.
5. Egyéb fizetési bizonylatok átutalása naptári sorrendben.

Bér kifizetés zárolt számláról

Mivel a munkabérek kifizetése, valamint az adó- és járulékfizetés a harmadik prioritás, a bank teljesíti a hozzá korábban beérkezett megbízást (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 15-i levele, 03-02-02- 08/64580, 2014. augusztus 1. 03-02-07/1/38070 szám). Igaz, egyes bíróságok úgy vélik, hogy a számláról történő pénzleírás sorrendjét nem veszik figyelembe, ha az ellenőrök úgy határoznak, hogy felfüggesztik a tranzakciókat az adófizető bankszámláin (például a Központi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata). kerület 2009. szeptember 21-én kelt F10-3848/09. Korábban a Pénzügyminisztérium ellenezte, hogy zárolt számláról fizessenek fizetést ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. július 7-i levele, 03-02-07/1-229).

Egyes esetekben a zárolt számláról történő bérátutalással kapcsolatos problémák egyáltalán nem merülnek fel. Soroljuk fel őket:

• a fizetések a feloldott számlaegyenlegből kerülnek kifizetésre;
• a műveletet végrehajtási okirat szerint hajtják végre (bértartozásokat bíróságon hajtanak végre);
• elszámolások alkalmazottakkal egy szervezet felszámolásakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. 04. 08-i levele, 03-02-07/1-112).

A kifizetések másik kategóriája, amely a fejekben elválaszthatatlanul kapcsolódik a bérekhez, a szociális juttatások összege (átmeneti rokkantság, anyaság és gyermekgondozás). Annak ellenére, hogy a szociális juttatásokat az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjának alapjából folyósítják, ezek az összegek nem élveznek elsőbbséget a működés felfüggesztése esetén. Így a zárolás alatti juttatások folyósítása is felfüggeszthető annak törléséig (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 11-i levele, 03-02-07/1-221).

Egyéb kifizetések

Felhívjuk figyelmét, hogy az adózó bankszámláira vonatkozó tranzakciók felfüggesztése számos befizetésre nem vonatkozik. Egyszerűen fogalmazva, még ha a fiók le van tiltva, leírhatja:

• biztosítási díj fizetésére szolgáló pénzeszközök. Ezt közvetlenül az Art. (1) bekezdésének normája írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke, és megerősítette az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.02.20-i levélben kifejezett álláspontja, 03-02-07/1-41.
• a bírósági végrehajtók végrehajtási okirataira kivetett adók (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011.08.01.-i levele, 03-02-07/1-270);
• a hitelezők folyó követeléseinek kifizetései, amelyek az adófizetési követelések kielégítési sorrendjében elsőbbséget élveznek.

Ez utóbbi esetben különösen a bekezdésben meghatározott első, második és harmadik szakasz kifizetéseiről van szó. 2-4 p. 2 evőkanál A fizetésképtelenségről és csődről szóló, 2002. október 26-i 127-FZ szövetségi törvény 134. cikke. Ezek tartalmazzák:

• a csődeljárásban a perköltséghez kapcsolódó folyó kifizetések követelése, a választottbírósági vezető díjazása, a csődeljárásban választottbírósági vezetői feladatokat ellátó személyek díjazási hátralékának beszedésével, a közüzemi és működési követelmények az adós tevékenységének végrehajtásához szükséges kifizetések stb.

Lehetséges új fiókot nyitni?

Az adózó nem nyit másik számlát abban a bankban, ahová a felfüggesztésről szóló határozatot kézhez kapta. A hitelintézetnek erre egyszerűen nincs joga. Ezenkívül az ilyen cselekményekért a vállalat pénzbírságot szabhat ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 132. cikkének 1. szakasza, az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.7 cikkének 2. szakasza).

Másik bankban számlát nyitni sem lehet az adóhatóság tudta nélkül. A bankokat bírság fenyegetiúj számlák nyitása tilos azok a személyek, akikkel kapcsolatban a műveletek felfüggesztéséről döntöttek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 12. szakasza, 132. cikkének 1. szakasza). Például a számlanyitásért az adóhatóságnak a számlákon végzett műveletek felfüggesztésére vonatkozó határozata jelenlétében 20 ezer rubel bírságot szednek be a banktól. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 132. cikkének 1. szakasza).

Most annak ellenőrzéséhez, hogy az ügyfélnek vannak-e befagyott számlái, a banki alkalmazottaknak manuálisan kell elküldeniük a megfelelő kérést egy speciális eszközön keresztül. szolgáltatás . 2017 júliusától a bankok automatikusan megkapják ezeket az információkat az ügyfél elektronikus fájljából.

Számlatranzakciók felfüggesztése. Helyzetek a gyakorlatból

Az adóhivatal tévedésből zárolta a számlát, a hiba beigazolódott, de a számla 4 napig zárolva maradt. Hogyan büntetheti meg a Szövetségi Adószolgálatot az ilyen cselekedetekért?

A számla működésének jogellenes szüneteltetése esetén az adófelügyelőség a zárolási határozat bankhoz történő kézhezvételétől a zárolási határozat bankhoz történő kézhezvételéig a számla lefoglalásának minden naptári napjára kamatot köteles fizetni az adózónak. törölje azt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 9.2. pontja). Beszedéséhez megfelelő kérelmet kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak, amelyhez ajánlatos kamatszámítást csatolni.

Van-e joga az adóhivatalnak tranzitszámlát zárolni?

A tranzitvaluta számla nem számla az Art. értelmében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke. Ennek a számlának meghatározott célja van, mivel a folyó devizaszámlával egyidejűleg nyitott deviza tranzakciók lebonyolítására (a Bank of Russia 2004. március 30-i 111-I. számú utasításának „A bank egy részének kötelező értékesítéséről” 2.1. pontja) devizabevételek az Orosz Föderáció belföldi devizapiacán”, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2002. július 4-i, 10335/01 sz. határozata).
Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az adófizetők számláira irányuló tranzakciók felfüggesztését olyan bankokban, amelyek nem szerepelnek az Art. 2. szakaszában. Az Orosz Föderáció Adókódexének 11. cikke, beleértve a tranzitvaluta számlákat is (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. április 16-i levele, 03-02-07/1/12722).

Mi a teendő a fiókok „felszabadításához”.

A szervezet fiókfeloldási eljárása attól függ, hogy az ellenőrök miért döntöttek úgy, hogy befagyasztják a cég működését.

A cég nem nyújtott be nyilatkozatot

Ebben az esetben a cégnek szüksége van:

• - ha a nyilatkozatot nem nyújtották be, nyújtsa be a Szövetségi Adószolgálathoz;
• - ha a nyilatkozatot benyújtották, nyújtsa be a Szövetségi Adószolgálatnak a benyújtását igazoló dokumentumokat (például a mellékletek listáját egy értékes levélben, ha a nyilatkozatot postai úton küldik).

A Szövetségi Adószolgálatnak legkésőbb az ezt követő napon döntenie kell a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztésének törléséről (az Orosz Föderáció adótörvényének 76. cikkének 1. szakasza, 3.1. pontja).

A társaság nem tett eleget az adó-, kötbér- és bírságfizetési kötelezettségnek

Be kell fizetnie, és be kell nyújtania az ellenőrzésnek egy teljesített fizetési megbízást (bankszámlakivonatot) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 2. szakasza). A számla zárolását legkésőbb a nyilatkozat kézhezvételét követő munkanapon feloldják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkelye, 76. cikk).

Ha több számla zárolása megtörtént, és a rajtuk lévő teljes egyenleg meghaladja a letiltási határozatban meghatározott összeget, akkor feloldhatja ezen számlák némelyikének zárolását a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott benyújtással:

1. bankszámla-tranzakciók felfüggesztésének megszüntetésére irányuló kérelem. Fel kell tüntetnie azokat a számlákat, amelyek feloldását kéri, és azokat a számlákat, amelyeken elegendő pénz áll rendelkezésre a kérelem teljesítéséhez;
2. számlaegyenleget igazoló banki kivonatok.

A zárolás megszüntetéséről szóló határozatot legkésőbb a dokumentumok kézhezvételének napjától számított második munkanapon hozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 9. cikke).

A társaság az előírt határidőn belül nem küldött átvételi elismervényt az adóhatóságtól az iratok átvételéről

A számla feloldásához a megadott nyugtát el kell küldenie az adóhivatalnak. Ezt követően legkésőbb az ezt követő munkanapon a Szövetségi Adószolgálatnak határozatot kell hoznia a számlatranzakciók felfüggesztésének megszüntetéséről (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 3.1. pontja, 76. cikk). Vagy teljesítse az ellenőrzés során kapott követelményt - nyújtson be dokumentumokat, magyarázatokat, jelenjen meg az adóhatóságnál (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikkének 2. cikkelyének 3. pontja, a Pénzügyminisztérium 2015.04.21-i levele N 03-02-08/22548). Az ezen műveletek végrehajtását követő következő munkanapon az adatkezelők döntenek a számlatranzakciók felfüggesztésének törléséről (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. szakasza, 3.1. pontja, 76. cikk).

A számviteli műveletek felfüggesztésre kerültek az ellenőrzés eredménye alapján hozott határozat végrehajtásának biztosítása érdekében

Ebben az esetben meg kell fizetnie a hátralékot (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 10. szakasza, 101. cikk). A számla zárolását legkésőbb a nyilatkozat kézhezvételét követő munkanapon feloldják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkelye, 76. cikk). Vagy kérelmet kell benyújtania a felügyelőséghez azzal a kéréssel, hogy ezt a biztonsági intézkedést bankgaranciával vagy kezességvállalással helyettesítse (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 11. szakasza).

Ezután a számla zárolását az ideiglenes intézkedések felváltásáról szóló határozattal egyidejűleg feloldják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 9.1. pontja). Ha több cégszámlát is befagyasztanak, akkor hasonló helyzetben a fent leírtak szerint járhat el. A számlazárolás megszüntetésének másik módja magának az ellenőrző határozatnak a megállapított eljárás szerinti törlése.

Illegális számlazárolás

Ha a fiókot a szervezet hibájából zárolják (és ez is megtörténik), igazolnia kell a hiányát. Ebben a minőségben különösen a következők járhatnak el:

• fizetési megbízások, adófizetés tényét igazoló számlakivonatok;
• adóhatósági átvételi jelzéssel ellátott nyilatkozatot vagy nyugtát és a feladás dátumát és a posta bélyegzőjét megjelölő mellékletjegyzéket vagy a nyilatkozat elektronikus hírközlő csatornákon történő benyújtását igazoló bizonylatot csatolva;
• az adóhatósággal való egyeztetés, amely megerősíti, hogy az adózónak nincs költségvetési tartozása.

Legfeljebb egy nappal azután, hogy az adófizető benyújtotta az összes szükséges dokumentumot, a felügyelőség köteles határozatot hozni a számlái zárolásának megszüntetéséről (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 8. szakasza).

Az adózó kérelmére a határozat végrehajtását szolgáló ideiglenes intézkedés számlazárolás formájában helyettesíthető:

• bankgarancia (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 11. szakasza, 101. cikk);
• értékpapír zálogjog (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 11. szakasz, 101. cikk);
• harmadik fél garanciavállalása (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 11. cikk, 101. cikk).

Azokban az esetekben, amikor az ellenőrökkel fennálló nézeteltéréseket nem lehet békés úton rendezni, az adózónak joga van fellebbezni a magasabb adóhatósághoz (az ellenőrzési határozat kézhezvételétől számított három hónapon belül), vagy bírósághoz fordulni. Ha az ügy kimenetele a társaság számára kedvező, a választottbírók határozatát azonnal végrehajtják (Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 201. cikkének 7. cikkelye). A bírósághoz forduláskor a határozat érvénytelenítése iránti kérelemmel egyidejűleg a határozat érvényességének felfüggesztése iránti kérelmet is benyújthat.

cikk 1. részében Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 90. ​​cikke kimondja, hogy az ügyben részt vevő személy kérelmére a bíróság sürgős átmeneti intézkedéseket hozhat a kérelmező követelésének vagy vagyoni érdekeinek biztosítására (ideiglenes intézkedések). cikk 3. része szerint. Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 199. cikke értelmében a választottbíróság a kérelmező kérelmére felfüggesztheti a megtámadott aktus vagy határozat érvényességét.

A választottbíróság határozatát a követelés biztosítására haladéktalanul végrehajtja a választottbíróság bírósági cselekményeinek végrehajtására megállapított módon. Az említett határozatot kibocsátó választottbíróságnak a követelés biztosítására vonatkozó határozata alapján végrehajtási okiratot bocsátanak ki (az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexe 96. cikkének 1. része). Az adózó ezt a végrehajtási okiratot benyújtja a banknak, amely köteles a számlán történő terhelési műveleteket újraindítani. Az ideiglenes intézkedés hatálya általában az ügyben határozathozatalig tart.

Ez lehetővé teszi a társaság számára, hogy a szokásos módon kezelje a számlát, hogy elkerülje a szervezet üzleti tevékenységének felfüggesztését, a veszteségeket vagy a szerződő felekkel szembeni kötelezettségek elmulasztása miatti szankciókat.

A felfüggesztés felemelésének eljárása

A felfüggesztés megszüntetéséről szóló határozatot legkésőbb az elfogadását követő napon elektronikus formában megküldik a banknak. Az ilyen határozat másolatát a zárolási határozat megküldésének eljárásához hasonló módon (azaz aláírással vagy a kézhezvétel dátumának feltüntetésével) megküldik az adózónak.

Az adóhatóságok a hatékonyság érdekében esetenként nem a felfüggesztés feloldásáról szóló határozatokat, hanem ilyen jelzésű leveleket küldenek a bankoknak. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem írja elő a blokkolás levéllel történő törlését. Az adószolgálat pedig az orosz pénzügyminisztériummal együtt utasította a területi hatóságokat, hogy zárják ki az ilyen eseteket (2012.08.03., 03-02-07/1-196, 2012.07.31. sz. AS-4-2 /12725@). Végül is ez a kérdés közvetlenül kapcsolódik a kamatszámításhoz.

A Kontur.Schoolban: jogszabályi változások, számvitel és adóelszámolás sajátosságai, beszámolás, bérek és személyi állomány, készpénzes tranzakciók.

A számlazárolás az úgynevezett „világban” az adófizető számláján végrehajtott tranzakciók felfüggesztése. Ez az adóhatóság által széles körben alkalmazott módszer a kötelezettségek teljesítésének biztosítására, amely a cégekre és egyéni vállalkozókra vonatkozik.

A bankszámla zárolása nagyon kellemetlen esemény, hiszen a „befagyott” szervezet teljes tevékenysége gyakorlatilag megbénul: nem lehet semmilyen költségtranzakciót lebonyolítani, vagyis a partnerekkel kifizetni, és mindez okozhatja. jelentős veszteségek.

A számla letiltása azt jelenti, hogy jogi személy vagy vállalkozó nem tud rajta költségtranzakciókat végrehajtani: a számláról nem lehet pénzt átutalni a partnernek, vagy csekkfüzet segítségével pénzt felvenni. Ezenkívül, ha az adófelügyelőség a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztéséről döntött, akkor a banknak nincs joga nemcsak új számlákat nyitni ennek a társaságnak, hanem betéteket sem. És nem csak az a bank, ahol az ügyfelet kiszolgálják, hanem bármely más is.

„Egy LLC számláját zárolták – mit tegyek?” – gyakorlatunk szerint szinte minden cég szembesült ezzel a kérdéssel a munkája során. Ebben a cikkben megvizsgáljuk a számlazárolás okait és az adófizetői számlákon történő tranzakciók felfüggesztésének feloldásának módszerét.

A számlazárolás okai

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke felsorolja a számla adófelügyelet általi zárolásának indokait.

• Letiltás adófizetés elmulasztása miatt

Ha a cég az ellenőrzés adó-, kötbér- és bírságfizetési felszólításának a kézhezvételétől számított 8 munkanapon belül nem tesz eleget, úgy határozatot hoznak a tevékenység felfüggesztéséről. És nem a behajtásról szóló döntés előtt. Ebben az esetben a költségtranzakciókat csak a számlaforgalmat felfüggesztő határozatban meghatározott összeghatáron belül függesztik fel.

A társaságnak joga van a tartozás összegét meghaladó számlákon lévő pénzeszközöket saját belátása szerint felhasználni.

• Letiltás adóbevallás benyújtásának elmulasztása miatt

Az adóbevallás késedelmes benyújtása miatti tevékenység felfüggesztéséről legkorábban a bejelentési határidő lejártát követő 10 munkanapon belül lehet döntést hozni. Ezt a jogot a felügyelőség három évig megőrzi.

Ugyanakkor nincs korlátozás a letiltás mértékére vonatkozóan, pl. A Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll zárolni a számlákon lévő összes pénzt, és a cég nem tud terhelési tranzakciókat végrehajtani sem a számlán lévő pénzzel, sem a jövőben jóváírandó pénzeszközökkel.

• Letiltás az elektronikus dokumentumkezelési szabályok be nem tartása miatt

Ha a bejelentést elektronikusan benyújtó szervezetek és egyéni vállalkozók (például az áfa-fizető szervezetek kötelesek elektronikusan bevallást benyújtani erről az adóról), nem biztosították az elektronikus dokumentumáramlást a Szövetségi Adószolgálatnál a bekövetkezéstől számított 10 munkanapon belül. e kötelezettségének, akkor Az adóhivatalnak joga van a folyószámla zárolására.

• Letiltás a dokumentumok adóhivataltól elektronikus formában történő átvételének elmulasztása miatt

A szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak meg kell erősíteniük a Szövetségi Adószolgálat által küldött háromféle elektronikus dokumentum elfogadását: a dokumentumok benyújtására vonatkozó követelmények, a magyarázatok nyújtására vonatkozó követelmények, valamint az ellenőrzési felhívásra vonatkozó értesítések. A dokumentumok átvételének megerősítése az ilyen követelmények és értesítések kézhezvételéről szóló elektronikus nyugták elküldésével történik a Szövetségi Adószolgálatnak. A bizonylatot az adóhatóság általi megküldéstől számított 6 munkanapon belül kell megküldeni.

Ha egy jogi személy vagy vállalkozó a megadott időn belül nem igazolja vissza a dokumentumok átvételét, akkor a következő 10 munkanapon belül a felügyelőségnek joga van a folyószámlát zárolni.

• Letiltás a 6-NDFL elküldésének elmulasztása miatt

Ha az adóügynök a benyújtási határidő lejártát követő 10 munkanapon belül nem nyújtotta be az általa kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének számítását az adóhivatalnak a 6-NDFL űrlapon, akkor a Szövetségi Adószolgálatnak is joga van a folyószámla blokkolásához.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 76. cikkében felsorolt ​​indokokon túlmenően a számla zárolása akkor is lehetséges, ha a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség olyan információval rendelkezik, amely szerint egy szervezet elrejti vagyonát a kényszerbeszedés elől, hogy kifizesse a költségvetéssel szembeni tartozásait ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikke 10. szakaszának 2. alpontja).

• Letiltás helyszíni szemle eredménye alapján (ideiglenes intézkedésként a vagyonelrejtés ellen)

Ha a szervezet helyszíni ellenőrzésének eredménye alapján adót, kötbért és bírságot állapítanak meg, az adóhivatalnak jogában áll a szervezet bizonyos típusú vagyonának elidegenítését (zálogjog) megtiltó határozatot hozni. ingatlanok, járművek stb.) hozzájárulása nélkül. Ezt követően az ellenőrzés a felhalmozott tartozás összegére zárolhat pénzt a bankszámlákon, amelyet az adott ingatlan költsége nem fedez.

• Letiltás a biztosítási díj befizetésének elmulasztása miatt

2018. augusztus 30-án hatályba lépett a 2018. július 29-én kelt 232-FZ számlazárolásról szóló törvény, melynek köszönhetően az adóhatóságnak új jogalapja van a folyószámlán történő tranzakciók felfüggesztésére. Most zárolásra kerül a biztosítási díjkalkuláció késedelmes benyújtása, ha azt az adóhivatal a kalkuláció benyújtási határidejét követő 10 napon belül nem kapja meg.

Korlátozások blokkolása

Annak ellenére, hogy a számla letiltása korlátozza a szervezet pénzfelhasználási képességét, bizonyos típusú kifizetések továbbra is végrehajthatók.

A tény az, hogy számlazárolás nem vonatkozik:

• Adók, illetékek, biztosítási díjak, büntetések és bírságok költségvetésbe történő átutalásának kifizetése. Ez azt jelenti, hogy a cég a számlazárolás után is küldhet fizetési megbízásokat a banknak, hogy az adókat, illetékeket és hozzájárulásokat a költségvetésbe utalja, és a bank köteles ezeket a megbízásokat teljesíteni.
• Kifizetések, amelyek elsőbbsége a polgári jog szerint megelőzi az adó-, illeték-, kötbér- és bírságfizetési kötelezettség teljesítését. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a bankszámlákra történő fizetés a következő sorrendben történik:
  • mindenekelőtt - az életben és egészségben okozott károk megtérítéséről szóló végrehajtási iratok, valamint a tartásdíj beszedésére vonatkozó követelések szerint;
  • másodszor - a vezetői dokumentumok szerint a felmondó alkalmazottak végkielégítésének és fizetésének, valamint a szellemi tevékenység eredményeinek szerzőinek díjazásának kiszámításához;
  • a harmadik helyen - a dolgozó alkalmazottak fizetésére vonatkozó fizetési dokumentumok szerint, az adófelügyeletek és a költségvetésen kívüli alapok utasításai alapján az adók, illetékek és kötelező biztosítási járulékok beszedésére.

Így a Szövetségi Adószolgálat kérésére történő adóbeszedés a harmadik prioritás alá tartozik. Ezért a bank feltétel nélkül teljesíti az első és a második (és esetenként a harmadik) prioritású kifizetéseket, még a számla felfüggesztése esetén is.

Hogyan lehet blokkolni egy fiókot

A bankszámla zárolása attól a pillanattól kezdve érvényes, hogy a bank megkapja az ellenőr határozatát a számlákkal kapcsolatos műveletek felfüggesztéséről, és annak törléséig érvényes. Ezt a határozatot a Szövetségi Adószolgálat vezetője vagy helyettes vezetője hozza, és a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozat formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 13-i, ММВ-7-8 számú rendelete hagyja jóvá. /179@.

A számlazárolásról szóló határozatot elektronikus formában továbbítják a bankhoz, és annak egy példányát a határozat másolatának kézhezvételének időpontjának megjelölésével nyugta ellenében vagy más módon átadják a cég képviselőjének, legkésőbb elfogadásának napját követő napon.

A folyószámla bank általi zárolása azt jelenti, hogy ezen a számlán le kell állítani a terhelési tranzakciókat a tranzakciók felfüggesztéséről szóló határozatban meghatározott összegen belül.

A Szövetségi Adószolgálat több ilyen döntést is hozhat, majd a bank az ezekben meghatározott teljes összegben zárolja a számlát.

A felügyelőség felfüggesztheti a devizaszámlán történő beszedési műveleteket a határozatban meghatározott rubelben kifejezett összeggel megegyező összegben (újraszámítás - az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama szerint a tranzakciók felfüggesztésének kezdete napján). devizaszámla).

A banknak, miután megkapta az adófelügyeleti határozatot a számlazárolásról, feltétel nélkül végre kell hajtania, még akkor is, ha a Szövetségi Adószolgálat jogellenesen zárolja a számlát. A szervezet a letiltási időszak alatt nem tud új számlát (betétet) nyitni. És nem csak a szolgáltató bankban, hanem bármely más bankban is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 12. cikke).

Hogyan lehet eltávolítani a fiók blokkolását

Ha a folyószámlán végzett műveleteket felfüggesztették a Szövetségi Adószolgálat kötelező kifizetések átutalására vonatkozó kérésének elmulasztása miatt, a határozatot legkésőbb a kifizetések beszedésére vonatkozó dokumentumok (másolatok) kézhezvételét követő egy napon törölik.

Ha a számlazárolást az adóbevallási határidő megsértése okozta, az ellenőrök a zárolás feloldásáról szóló határozatot legkésőbb a bevallás benyújtását követő egy napon belül új határozattal formálják.

Az elektronikus dokumentumkezelés szabályainak megsértése miatti ellenőrzéssel történő zárolás esetén a számlaforgalom felfüggesztéséről szóló határozatot legkésőbb az igények és bejelentések elfogadásáról szóló elektronikus bizonylat továbbításának napját követő egy munkanapon belül, illetve az azt követő napon belül töröljük. maguknak a dokumentumoknak a benyújtásáról, a magyarázatokról, vagy az ellenőrzésen való megjelenésről.

Blokkoló megoldások:

• az elektronikus dokumentumkezelés szabályainak be nem tartása;
• az adóhivataltól érkező dokumentumok elektronikus formában történő visszaigazolásának elmulasztása;
• a 6-NDFL benyújtásának elmulasztása;
• a biztosítási díjak számításának elmulasztása

legkésőbb a letiltás okának kijavítását követő egy napon belül törölni kell.

Ha a számlát azért zárolták, hogy a szervezet ne tudja elrejteni az ingatlanokat az adóellenőrzés eredményeként azonosított tartozások kifizetése érdekében a kényszerbeszedés elől, a zárolás feloldásáról az ideiglenes intézkedések visszavonásáról szóló döntés meghozatalának napján születik döntés.

Ha a zárolt számla a zárolási határozatban meghatározott összeget meghaladó összeget tartalmaz, a vállalkozásnak jogában áll az adóhivatalhoz fordulni a bankszámláira vonatkozó tranzakciók felfüggesztésének törlésére. A kérelem szabad formában is elkészíthető, a lényeg az, hogy benne tüntesse fel azon bankszámlák számát, amelyeken elegendő fedezet áll rendelkezésre az adósság fedezésére, valamint a feloldandó számlák számát. A kérelemhez csatolni kell a banki igazolásokat a zárolt számlákon lévő pénzeszközök egyenlegéről. Az ellenőrzés a kézhezvételétől számított két napon belül határozatot hoz a zárolás megszüntetéséről a zárolási határozatban meghatározott összeget meghaladó összegben.

Legkésőbb a számlatranzakciók felfüggesztésének visszavonásáról szóló határozat meghozatalát követő másnapon az adófelügyeletnek el kell küldenie azt a banknak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 4. szakasza).

Hogyan lehet megtudni, hogy egy folyószámla zárolva van-e vagy sem?
Az oroszországi szövetségi adószolgálat nalog.ru webhelyén található speciális szolgáltatás segítségével ellenőrizheti cége vagy partnere folyószámlájának blokkolását. Az ellenőrzéshez elegendő csak a bank TIN-jét és BIC-jét megadni. Bárki benyújthat ilyen kérelmet. A válasz e-mail tartalmazza a letiltás dátumát; tartozás időtartama és összege; hivatkozás a számla beszedésére vagy zárolására vonatkozó kérelemre.

A bankszámlákkal kapcsolatos tranzakciók illegális felfüggesztése

Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyértelműen azonosítja a számla zárolásának eseteit, az adóhatóságok gyakran más okból döntenek a tranzakciók felfüggesztéséről. Nézzük meg az illegális letiltás leggyakoribb eseteit:

• A pénzügyi kimutatások késedelmes benyújtása. Folyószámlát csak az adóbevallási határidő elmulasztása esetén lehet zárolni. Ha egy szervezet késik a pénzügyi kimutatásaival, nincs ok a működés felfüggesztésére. Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 4-én kelt, 03-02-07/1/25590 számú levelében.
• Az adóbevallások késedelmes benyújtása a beszámolási időszak eredményei alapján. Ilyen kedvező következtetésre először az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 11-én kelt ED-4-15/25663 sz. levelében az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 17. pontja. 2013. július 30. 57. szám).
• Hiba az adóbevallásban vagy hibás adatok feltüntetése a kifizetések költségvetési átutalásakor - kivéve, ha az ilyen pontatlanság a bevallás elfogadásának megtagadásának alapja (például hibás ellenőrzési pont).
• A posta vagy a TKS üzemeltetőjének hibája miatt az ellenőrzés nem kapta meg időben a nyilatkozatot (a Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. november 10-i határozata, KA-A41/13633-10).
• Kapcsolat az „egynaposokkal”. Letiltás az ellenőr gyanúja alapján, hogy a cég egy légitársasággal dolgozik együtt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem írja elő a Szövetségi Adószolgálat azon döntését, hogy blokkolja a fiókot azon gyanú alapján, hogy az adófizető fedőcégekkel dolgozik, és az ilyen vitákban a bíróságok a társaságokkal állnak (lásd például a Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. november 9-i, A40-88727/08-87-440 sz. határozata).

Ha az ellenőrzés a számlaforgalom jogellenes felfüggesztéséről hozott határozatot, az magasabb adóhatóságnál vagy bíróságnál megtámadható, és az ellenőrzés a jogellenes zárolás teljes időtartamára büntethető.

Hogyan lehet megbüntetni a Szövetségi Adószolgálatot az illegális zárolásért

A fiók illegális blokkolása ellen fellebbezni lehet. A legegyszerűbb módja az, hogy megpróbálja megoldani a problémát az ellenőrzés szintjén úgy, hogy panaszt nyújt be a Szövetségi Adószolgálat vezetőjéhez vagy helyetteseihez. Ha ez nem segít, akkor panaszt nyújthat be a régiója szövetségi adószolgálatánál, majd a bíróságnál.

Ha a számla feloldásának határidejét megsértették, vagy a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztéséről döntöttek jogellenesen, az adóhivatal kamatot köteles fizetni a szervezetnek. A feloldási határidő megsértése vagy a számlatranzakciók jogellenes felfüggesztése esetén a refinanszírozási kamatláb minden naptári napra vonatkozik.

A kamatfelhalmozási időszak időtartama attól a naptól kezdődik, amikor a bank a működés felfüggesztéséről szóló határozatot kézhez kapja addig a napig, amikor a bank a zárolás megszüntetéséről szóló határozatot kézhez kapja. Ezen túlmenően arra a napra, amikor a bank megkapta a működés felfüggesztéséről szóló határozatot, a felügyelőségnek kamatot kell felhalmoznia, még akkor is, ha a szervezet aznap használta a számláját.

A szervezetnek járó kamat összegét a következő képlet alapján számítják ki:

Kamat = Az összeg, amelyre a számlatranzakciókat felfüggesztették × A jogellenes zárolás naptári napjai × a számlafeloldási időszak megsértése (illetve a számla illegális zárolása) időszakában érvényben lévő refinanszírozási kamatláb: Naptári napok száma per év

Választottbírósági gyakorlat a számlák zárolására

A Szövetségi Adószolgálat a közelmúltban nagyon szigorúan gondoskodott arról, hogy az ellenőrök mérsékeljék lelkesedésüket a blokkolással kapcsolatban (mivel az illegális zárolás esetén a költségvetés szenved). Eközben még mindig elég érdekes viták zajlanak a blokkolással kapcsolatban.

A nyilatkozat aláírása illetéktelen személy által. Az ellenőrzés meghallgatta az egynapos cég vezetőjét, aki elmondta, hogy nem írta alá a cég nyilatkozatait. Ebből a Szövetségi Adófelügyelőség arra a következtetésre jutott: a nyilatkozatokat illetéktelen személy írta alá, vagyis nem írták alá, vagyis nem nyújtották be. 3. pontja alapján pedig 76 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve zárolta a számlát. A bíróság hatályon kívül helyezte az ellenőrzési határozatot, mivel a vezető bekerült a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, az interjúalany nem jelölt meg konkrét nyilatkozatot, a cég elismeri a bejelentést stb. (lásd az Uráli Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalását). 2014. március 21-én kelt F09-1036/14.

Letiltás nem létező nyilatkozat benyújtásának elmulasztása miatt. A Szövetségi Adószolgálat szabványos bevallást (ÁFA, nyereség) kérhet a kizárólag UTII-n dolgozó adózótól, vagy ingatlanadó-bevallást olyan személytől, aki nem rendelkezik adóköteles vagyonnal. Ha a nyilatkozatot nem nyújtják be, a felügyelőség zárolja a számlát, de veszít a bíróságon. Ha szeretné megismerni az ügy részleteit, tanulmányozza a Volga-Vjatkai körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. március 21-i, A17-2944/2012 sz.

Blokkolás, ha van tulajdon. Ha az adózó garanciát vállal az adófizetésre, vagy a visszafizetéshez szükséges vagyonnal rendelkezik, a felügyelőségnek nincs joga a számla zárolására. Tipikus példa: a felügyelőség zárolja a számlát, bár az adótartozás kisebb, mint az adófizetésre fordítható ingatlan összértéke – a bíróság a cég oldalán áll (lásd a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalását Moszkvai körzet, 2012. május 4-én kelt, A40-102291/11-20-428 szám).

A Szövetségi Adószolgálat bürokratikus hibái. Előfordul, hogy az ellenőrök zárolnak egy számlát, pedig nem küldtek adófizetési felszólítást, vagyis lekésték a beszedés valamelyik szakaszát. A bíróság az ilyen zárolást jogellenesnek ismeri el. Példa erre az Uráli Kerületi AS 2015. január 28-án kelt F09-9313/14 sz.

• Hogyan védheti meg cégét beszállítók és vállalkozók kiválasztásakor
• Ellenadóellenőrzés: mit várhatunk el a felügyelőségtől és hogyan viselkedjünk?
• Hogyan kerülhetik el a cégek és egyéni vállalkozók, hogy a jegybank „gyanús” kritériumai alá essen, és hogyan kerülhetik el a számlazárolást?
• Fiók blokkolása és helyszíni ellenőrzés. A bankok megtanulták azonosítani az adórendszereket az Orosz Föderáció Központi Bankjának 18-MR és 19-MR ajánlásai alapján.

Bármely szervezettel való kölcsönös kapcsolat megszervezésekor a szállítónak fizetési dokumentumokat kell átadnia a megrendelőnek. Az eladó dokumentumai szerinti pénzeszközök kifizetéséhez vagy ennek a dokumentumnak a vevőnek történő kiadásához ellenőrizni kell a fél számláján lévő felfüggesztéseket, hogy ne legyen váratlan helyzet a pénzeszközök beérkezésekor vagy terhelésekor. Ezt az eseményt többféleképpen is meg lehet valósítani, amelyeket cikkünkben tárgyalunk.

Információk keresése a partnerről

Egy partner folyószámlájának ellenőrzéséhez tudnia kell, hogy pontosan mit kell ellenőrizni – esetünkben ez egy partner 20 számjegyű, kereskedelmi bankban nyitott folyószámlája. Néha a jogi személyek ellenőrzik, hogy a jövőbeli partnerek blokkolják vagy felfüggesztik a tranzakciókat a számlákon, hogy ne kerüljenek kellemetlen helyzetbe, és ne lépjenek kapcsolatba a csalókkal. Ebben az esetben a számlaszám nem mindig áll rendelkezésre, de a szerződéshez tartozó dokumentációban megtalálható.

A szükséges számot többféle módon is megtalálhatja, beleértve:

1. A megállapodás megkötésekor a számlaszám az egyik fő adat, így már a vonatkozó dokumentáció aláírása előtt ellenőrizheti a leendő partner tisztaságát;
2. A szám feltüntethető a kereskedelmi ajánlatban vagy a szervezet hivatalos adataiban, amelyek használata nem garantálja a kölcsönös kapcsolatok kialakulását;
3. A megállapodás aláírása esetén mindkét fél könyvelési programjában meg kell jeleníteni a szállító és a vevő adatait, amelyek segítségével ellenőrizhető a jogi személyek, és megkereshetők a zárolt számlák.

Fontos: egy szervezetnek több számlája is lehet, ezért egy partner igazolásához meg kell találnia az összes fiókját, beleértve az elszámolási, folyó-, deviza- vagy hitelszámlákat.

A partner számlájának ellenőrzése

Ha ismeri az ügyfél számlaszámát, megkezdheti a közvetlen ellenőrzést a műveletek felfüggesztése vagy zárolása miatt. Ennek a tevékenységnek a végrehajtásához többféle módszert is használhat, például:

1. Az adóhatóság speciális online szolgáltatásán keresztül megtudhatja, hogy egy szervezetnek van-e letiltott számlája, vagy sem: A szolgáltatás igénybevételéhez a megfelelő mezőkbe be kell írnia az ügyfél TIN-jét és annak a banknak a BIC-jét, amellyel partneri kapcsolatban áll. A kérelem elküldését követően a rendszer tájékoztatást ad arról, hogy az adott adózóra vonatkozóan vannak-e jogerős felfüggesztési határozatok vagy sem;
2. Egyes bankintézetek Bank-Ügyfél programjaiban a fizetési megbízás elektronikus úton történő generálásakor a bizonylat megfelelő szimbólummal van jelölve, jelezve a pénzeszközök címzettjének megbízhatóságát. Ha zöld, akkor a jogi személy jó partner, és a folyószámla nem került lefoglalásra. Ha a szimbólum piros, legyen óvatos, mert előfordulhat, hogy a jogi személy számlája zárolva van, vagy a bank nem áll bizalmi kapcsolatban ezzel a partnerrel;
3. A folyószámla ellenőrzésének módjára a szakértők különféle internetes források használatát is javasolják. Ennek a lehetőségnek a gyakorlati alkalmazásához rendelkeznie kell arról, hogy az ügyfél melyik banknál és mi a 20 jegyű számlaszáma. Általában az ilyen információk elegendőek annak meghatározásához, hogy vannak-e elzáródások és felfüggesztések vagy sem.

Tanács: ne bízzon teljesen a kevéssé ismert internetes forrásokban, mert előfordulhat, hogy nem tartalmaznak naprakész és megbízható információkat arról, hogy van-e letartóztatás vagy sem. A felfüggesztések ellenőrzéséhez használja az adóhatóság hivatalos weboldalait, vagy küldjön hivatalos kérelmeket a bankoknak.

A blokkolás okai

A folyószámla letartóztatása az adóhatóság határozatával hajtható végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke alapján, amely részletes listát tartalmaz a zároláshoz vezető összes helyzetről. Példák:

• Adók, biztosítási díjak vagy egyéb díjak állami költségvetésbe történő befizetésének elmulasztása;
• Nyilatkozatok benyújtásának elmulasztása e jelentések benyújtására vonatkozó jogszabályi határidő lejártát követő 10 napon belül;
• Az adóhatósági értesítés vagy iratbenyújtási kérelem átvételéről szóló elismervény benyújtásának elmulasztása az átvétel törvényes benyújtási határidejének lejártát követő 10 napon belül.

Ezenkívül a lefoglalást igazságügyi hatóságok vagy bírósági végrehajtók, vámhatóságok vagy a Szövetségi Pénzügyi Felügyeleti Szolgálat is kiadhatják.

Miért zárol az adóhivatal a folyószámlát? Mik az okok és hogyan lehet elkerülni? Az illetéktörvény a számlazárolás fogalmát a „Folyószámlán végzett tranzakciók felfüggesztéseként” határozza meg. Ez azt jelenti, hogy a bank leállítja az összes terhelési tranzakciót a folyószámlán. Mindenki – de nem mindenki! Nézzük meg ezeket a kérdéseket az alábbiakban.

Az adóhivatal csak 5 esetben zárolhat pénzforgalmi számlát, az alábbiakban leírt és az Adótörvénykönyvben egyértelműen meghatározott esetekben:

Olvassa el még:

A számla bank általi blokkolása a 115-FZ alatt. Mit kell tenni? 5 tipp az üzleti élethez

1 Ok: Az adófizetési kötelezettség elmulasztása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 2. szakasza).

Minden bevalláson és adószámításon átesik az irodai ellenőrzésen, és 3 hónapon belül a Szövetségi Adószolgálat adófizetési kötelezettséget állíthat ki. A követelmény be van állítva:

1. vagy TCS-n (telekommunikációs csatornákon) keresztül
2. vagy ajánlott levélben

A feladás módjától függetlenül 6 nap elteltével a Kérés beérkezettnek minősül. Ezenkívül a jogalkotó további 8 napot ad nekünk az adósság visszafizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 69. cikkének 4. szakasza).

Ha a Követelmény nem teljesül, az adófelügyelőség vezetője vagy helyettese jogosult határozatot hozni a számlán végzett tranzakciók felfüggesztéséről. Meg kell érteni és figyelembe kell venni hogy a Szövetségi Adószolgálat azonnal zárolja a szervezet összes folyószámláját, de a kérelemben meghatározott be nem fizetett adó összegén belül.

Például , az adókövetelés összege 10 ezer rubel, és a meglévő 3 folyószámlán lévő pénzeszközök mindegyike meghaladja a zárolt összeget. Ez azt jelenti, hogy mind a 3 folyószámlán 10 ezer rubel zárolásra kerül. A folyószámlák 10 ezer rubelt meghaladó egyenlegét a szervezet felhasználhatja a folyó kötelezettségek kifizetésére. De van egy nyilvánvaló kellemetlenség - a kereslet összege 10 ezer rubel, és összesen 30 ezer rubelt zárolnak három folyószámlára. Mi van, ha több millió zárolt rubelről beszélünk? A cég tevékenysége egyszerűen megbénulhat. Ebben az esetben az adózó feloldhatja a túlzottan zárolt számlák zárolását, ha egy megfelelő kérelmet ír a Szövetségi Adószolgálathoz, amely igazolja, hogy egy (vagy több) folyószámlája rendelkezik a szükséges összeggel. A kérelemben fel kell tüntetni a számlaszámokat, a BIC-et és a folyószámla egyenleget, valamint csatolni kell az ezen egyenlegeket igazoló banki kivonatokat. Ez felgyorsítja a feloldási folyamatot, mert... Az adóhivatalnak nem kell információt kérnie a banktól.

Továbbá felhívom a figyelmet arra, hogy a számlazárolás adónemfizetés miatt önmagában még nem jelent azonnali pénzterhelést. Akár van pénz, akár nincs, a bank addig nem írja le a forrást, amíg az adózó elszámoltatására vonatkozó határozat alapján kiállított beszedési megbízást nem kap. A döntést a Szövetségi Adószolgálat vezetője vagy helyettese hozza meg, és csak ez és az ő „Beszedési megbízás” eszköze ad alapot a pénzeszközök leírására. A határozatot legkésőbb az adófizetési felszólítás kiállításától számított 2 hónapon belül hozzák meg.

2 Ok:Folyószámla zárolása az adóbevallás késedelmes benyújtása miatt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3. szakasza)

Ha nem nyújt be határidőre bevallást (tehát bevallást, nem beszámolót, nem beszámolót, nem az átlagos létszámról szóló tájékoztatást), az adóhivatal 10 nap elteltével jogosult a pénzforgalmi számla zárolására három évre ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3. szakasza). A folyószámla teljes összegére zárolásra kerül.

3 Ok : Nem nyújtott be 6 személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3.2. pontja)

2016 óta - az adóügynök számításainak elmulasztása 6-NDFL a benyújtási határidőt követő 10 napon belül - a folyószámla zárolásához is vezet. A személyi jövedelemadó 6. számítását negyedévente, a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napja előtt kell benyújtani. Az éves beszámolót április 1-ig kell benyújtani.

4 Ok: Folyószámla zárolása, ha a felügyelőséghez nem nyújtottak be elektronikus iratok elfogadásáról szóló bizonylatot ( 5.1. pont 23 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve)

2015. január 1-től az adózóknak igazolniuk kell az adóellenőrzési tevékenység során megküldött iratok átvételét az adófelügyelőségtől. Az ilyen dokumentumok elfogadásáról szóló bizonylatot az adóhatóság általi megküldéstől számított 6 munkanapon belül megküldik a felügyelőségnek TKS-en keresztül.

Az adóalany köteles nyugtát küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak, miután a Szövetségi Adószolgálattól megkapta a következő dokumentumokat:

1. dokumentumok benyújtásának követelményei;
2. magyarázatokkal kapcsolatos követelmények;
3. az adóhatósághoz intézett felszólításról szóló értesítések.

A pénzforgalmi számla zárolására vonatkozó döntés e követelmény megsértése esetén a Kérés vagy értesítés adózó részére történő megküldésétől számított 6 napon belül 10 munkanapon belül meghozandó.

Hogyan lehet feloldani a folyószámla blokkolását, ha nem küldtek elektronikus nyugtát?

A fiók letiltásának feloldásához el kell küldenie a dokumentumok TKS csatornákon keresztül történő átvételéről szóló nyugtát az ellenőrzésre. Ne felejtse el benyújtani a kért dokumentumokat. A jelenlegi fiók egy napon belül feloldásra kerül.

5 Ok: Adóbűncselekmény miatti büntetőeljárás az adóellenőrzés eredményei alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 10. cikk, 101. cikk)

Az Art. 10. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikke kimondja, hogy a felelősségre vonásról (a felelősségre vonás megtagadásáról) szóló határozat meghozatala után az ilyen határozat végrehajtásának biztosítása érdekében a felügyelőségnek jogában áll ideiglenes intézkedéseket hozni. És ebben az esetben az ideiglenes intézkedés a folyószámla zárolása, amely a Ptk. 76 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A fiók letiltása nem jelenti azt, hogy az aktuális számla egyáltalán nem használható!

A fiók letiltása nem vonatkozik:Kifizetések, amelyek elsőbbsége a polgári jog szerint megelőzi az adó-, illeték-, kötbér- és bírságfizetési kötelezettség teljesítését. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a bankszámlákra történő fizetés a következő sorrendben történik:

- Először is – az életben és egészségben okozott károk megtérítéséről, valamint a tartásdíj beszedésére vonatkozó követelésekről szóló végrehajtó dokumentumok szerint;

–másodszor – a vezetői dokumentumok szerint a felmondó munkavállalók végkielégítésének és bérének, valamint a szellemi tevékenység eredményeit szerzőknek díjazás kifizetésére vonatkozó számításokhoz;

- harmadszor – a dolgozó alkalmazottak bérének kifizetésére vonatkozó fizetési bizonylatok szerint, az adófelügyelőségek és a költségvetésen kívüli alapok utasításai alapján az adók, illetékek és kötelező biztosítási járulékok behajtására.

Így az adók beszedése a Szövetségi Adószolgálat kérésére a harmadik szakaszba tartozik. Ezért a bank feltétel nélkül teljesíti az első és a második (és esetenként a harmadik) prioritású kifizetéseket, még a számla felfüggesztése esetén is.

Lehet-e folyószámlát nyitni egy másik bankban, és onnan üzletelni?

Rossz döntés! A Szövetségi Adószolgálat tájékoztatja a bankokat a szervezet folyószámláinak zárolásáról (a Szövetségi Adószolgálat megbízásszáma: ММВ-7-8/117@). Ha egy bank folyószámlát nyit egy szervezet vagy egyéni vállalkozó számára „felfüggesztéssel” (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 12. cikke), akkor pénzbírságot szabnak ki.

Hogyan kerülheti el, hogy az adóhivatal blokkolja fiókját

1. A számlaelszámolás zárolását jogosult bankgaranciával (a banknak szerepelnie kell a Pénzügyminisztérium listáján), értékpapír zálogjoggal vagy harmadik fél kezességvállalásával helyettesíteni.
2. A folyószámla zárolását megszüntetheti, ha az adóhatóság szabálysértést követett el a számla zárolására vonatkozó határozat meghozatalakor. Először tegyen panaszt egy magasabb adóhatósághoz. Ha az ellenőrzés nem kielégíti a panaszt, forduljon bírósághoz.
3. Figyelje, hogy a könyvelő időben benyújtja-e a bevallásokat, a személyi jövedelemadó-kalkulációkat, a bizonylatokat.

Ha megszünteti az összes jogsértést, fiókja feloldásra kerül. Erre legkésőbb egy nappal azt követően kerül sor, hogy az adóhatóság megkapja a szükséges dokumentumokat vagy összegeket.

Felelősség folyószámla illegális zárolásáért.

Ha a számla feloldásának határidejét megsértették, vagy a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozatot jogellenesen hozták meg, az adóhivatal köteles kamatot fizetni a szervezetnek (amennyiben a szervezet erre vonatkozó kérelmet tesz). A feloldási időszak megsértése vagy a számlatranzakciók jogellenes felfüggesztése minden naptári napjára a refinanszírozási kamat alapján kerül felszámításra a kamat.

A kamatfelhalmozási időszak időtartama a működés felfüggesztéséről szóló határozat bankhoz való kézhezvételétől a zárolás megszüntetéséről szóló határozat kézhezvételéig terjed ki. Ezen túlmenően arra a napra, amikor a bank megkapta a működés felfüggesztéséről szóló határozatot, a felügyelőségnek kamatot kell felhalmoznia, még akkor is, ha aznap a szervezet használta folyószámláját.

És végül, hogyan ellenőrizheti gyorsan, hogy aktuális fiókja blokkolva van-e?

A Szövetségi Adószolgálat webhelyén található egy szolgáltatás, amely megmutatja a folyószámlákon végrehajtott tranzakciók felfüggesztéséről szóló érvényes határozatok elérhetőségét.