MINISTRSTVO ZA KMETIJSTVO RUSKE FEDERACIJE
FBGOU VPO "DRŽAVA KAZAN
AGRARNA UNIVERZA»

Oddelek za finance in kredit

POVZETEK
ZA DISCIPLINO "TUJE NALOŽBE"

Na temo: Operacije na morju

Izvaja študent
Redno izobraževanje
skupine 6823
Walter N.Yu.

Kazan 2012

1. Operacije na morju.

OFFSHORE ni pravni pojem, temveč ekonomsko-geografski. Offshore je bodisi figurativna oznaka ozemlja ali predmeta, ki pripada državi, vendar se nahaja za njeno obalo, ali pa je zbirna definicija za posebno vrsto neobdavčenih podjetij ali podjetij z nizkimi davki, registriranih v državah, ki so legalizirale takšno prakso. .
Na splošno lahko vsako tuje podjetje imenujemo offshore v zvezi z njegovimi lastniki in direktorji, ki niso davčni rezidenti države ustanovitve podjetja.
V večini držav sveta so fizične in pravne osebe zavezanci za obdavčitev, če imajo v teh državah status rezidenta. S statusom davčnega rezidenta posameznika je vse precej preprosto. V večini držav sveta posameznik samodejno postane davčni rezident, če tam stalno prebiva več kot 183 dni. Kaj določa, da je podjetje (pravna oseba) davčni rezident? Rezidentski status podjetja je prvič obravnavalo angleško sodišče v 19. stoletju in razsodilo, da se podjetje šteje za rezidenta, če ima registrirani sedež, iz katerega centralno upravljajo direktorji podjetja, ki stalno prebivajo v isti državi. in nadzor nad poslovanjem podjetja.
Ta odločitev se je samodejno razširila na vse nekdanje britanske kolonije, ki so večinoma tradicionalno offshore jurisdikcije. 200 let je minilo, večina kolonij je postala neodvisna država, vendar pravno načelo ostaja neomajno za večino držav sodobni svet, danes pa ta pristop ponuja tujim podjetjem različne možnosti, na primer:
- podjetje je lahko registrirano na primer na Sejšelih ali Britanskih Deviških otokih, vendar ne sme biti tam rezident, pod pogojem, da delničarji in direktorji niso rezidenti države ustanovitve podjetja, poslovanje podjetja poteka zunaj jurisdikcija ustanovitve in podjetje ne ustvarja dohodka znotraj države registracije. V skladu s temi pogoji takšno podjetje ne plačuje nobenih davkov na dohodek ali drugih davkov od dohodkov pravnih oseb v državi registracije;
- podjetje ima lahko registrirani sedež, recimo, v Gibraltarju ali Hongkongu, upravljajo ga lokalni ali tuji direktorji, vendar je v lasti nerezidentov države ustanovitve. Ta podjetja lahko pridobijo tudi status tako imenovanih davkov oproščenih podjetij, pod pogojem, da bo podjetje poslovalo samo zunaj države ustanovitve in v tej državi ne bo ustvarjalo dohodka;
- podjetje ima lahko razporejeno pisarno, recimo v Avstriji, Veliki Britaniji ali ZDA, lahko ga vodijo domači ali tuji direktorji in pripada nerezidentom države ustanovitve. Takšna podjetja so davčni rezidenti in zanje velja polna obdavčitev, čeprav se poslovanje podjetja izvaja samo zunaj države ustanovitve in v državi ustanovitve ni nobenega dohodka.
Zgornji primeri prikazujejo različne pristope k pojmu "davčni rezident" v različnih državah in seveda, ko poslujete v tujini in izvajate določene operacije v tujini, morate nenehno spremljati in se takoj odzivati ​​na morebitne spremembe v trenutnem zakonodaja, ki povsem naravno skuša omejiti možnost davkoplačevalcev pri »fleksibilnem upravljanju« s svojimi sredstvi.
Kot poseben primer "davčnega rezidenta" je treba opozoriti na takšno organizacijsko in pravno obliko podjetja kot partnerstvo. Kot pravna oseba v večini držav sveta in se v bistvu ne razlikuje od običajne družbe, se osebna družba v nekaterih državah ne šteje za predmet obdavčitve, vsi prihodki družbe pa se pripišejo osebnim dohodkom družbenikov, zaradi česar je partnerstvo zelo privlačno orodje. Tako na primer na Danskem partnerstvo ni predmet obdavčitve, pod pogojem, da so partnerji nerezidenti Danske, direktorji zunaj kraljestva in ves dohodek podjetja izvira izven Danske.
Vendar je treba jasno razumeti, da so davčne ugodnosti, odobrene tuji družbi v državi ustanovitve, ozemeljsko omejene. Obstoj spodbud ne pomeni, da družba ne bi smela plačevati davkov drugje ali da družbeniki (glede na zgornji primer) ne bi smeli plačevati davkov tam, kjer so sami davčni rezidenti. Seveda so lahko partnerji ne le posamezniki, ampak tudi ista podjetja v tujini.
Trenutno se številne naložbene transakcije, ki vključujejo partnerje iz različnih držav, izvajajo v okviru operacij na morju, povezanih z dejavnostmi na morju, ki so kakršne koli uradno dovoljene komercialne dejavnosti prek poslovnih bank itd., registriranih v offshore conah in centrih.
V sodobnem svetovnem gospodarstvu so offshore centri majhna ozemlja oziroma države, ki imajo izjemno ugoden režim registracije, obdavčitve in finančnih transakcij za tuja podjetja in banke.
Za razliko od offshore centrov, offshore cone niso cele države, temveč del ozemlja posameznih držav s preferenčnimi davčnimi, valutnimi, carinskimi ali upravnimi režimi. Če offshore centri vključujejo predvsem države v razvoju, potem offshore centri nastajajo predvsem v razvitih državah - ZDA, Švici, Veliki Britaniji itd. Na splošno se v literaturi koncept "offshore center" pogosto uporablja tako za offshore centre kot za offshore cone.
Zgodovina offshore poslovanja se je začela v dobi kolonialne vladavine, ko so bila zasebna podjetja in njihovi zaposleni iz metropolitanskih držav izključena iz pristojnosti kolonij, kjer so delovala. Čeprav je ta režim s propadom kolonialnega sistema izginil, se je sčasoma spet pojavil v obliki offshore centrov in con, ki so se večinoma nahajale na otokih, t.j. »v oddaljenosti od morskih obal« (v angleščini: off-shore) vodilnih finančnih središč sveta.
Ustanovitev offshore centrov v določenih regijah je posledica dveh glavnih dejavnikov: bližine centrov poslovne dejavnosti in pomanjkanja notranjih virov za razvoj v državah. Iz prvega razloga so bili offshore centri ustvarjeni v industrializiranih državah - ZDA, Kanada, Velika Britanija, Nizozemska, Švica itd. Drugi razlog je povzročil nastanek offshore centrov v preostalih državah Atlantskega in Tihega oceana. , ki je namerno šel k sprejetju zakonodajnih aktov, ki olajšajo privabljanje tujih naložb. Za nekatere države je dohodek iz poslovanja v tujini glavni vir finančnih sredstev.
Hiter razvoj finančnega poslovanja v offshore centrih v zadnjih letih je posledica uvajanja najnovejših informacijskih tehnologij, ki omogočajo vzpostavitev in vzdrževanje 24/7 komunikacije v realnem času med vodilnimi svetovnimi finančnimi centri. Stranke finančne industrije offshore centrov so banke, investicijski skladi, Zavarovalnice, svetovalna in računovodska podjetja v skoraj vseh državah.
Trenutno je poslovanje na morju razvito področje mednarodnih financ. Ocenjuje se, da trenutno v 69 offshore centrih po svetu kroži najmanj 5 bilijonov rubljev. dolarjev. Vendar pa se ta ocena šteje za podcenjeno, saj obstajajo nedoločni tajni računi v offshore centrih.
Zagotavljanje tujim vlagateljem in vlagateljem različnih offshore privilegijev je eden glavnih načinov konkurence med državami glede privabljanja tujega kapitala. Offshore centri in cone zagotavljajo tujim gospodarskim subjektom naslednje prednosti: davčne ugodnosti, pomanjkanje valutnega nadzora, možnost opravljanja transakcij z nerezidenti v kateri koli tuji valuti. sprotni odpis stroškov, anonimnost in tajnost finančnih transakcij. Večina offshore centrov je tudi »davčnih oaz«, ki tujim vlagateljem zagotavlja naslednje ugodnosti na področju obdavčitve in oblikovanja njihovega poslovanja:
1. Davek na dohodek v njih praktično ni ali ne presega 1-2%; Predvsem ga nadomešča letna pristojbina, ki v različnih centrih znaša 150-1000 dolarjev in ni odvisna od velikosti prihodkov offshore podjetij in bank. Davki na izvoz dohodka v obliki dividend, obresti, licenčnin itd. se praviloma ne obračunavajo.
2. Postopek registracije offshore podjetij je čim bolj poenostavljen: minimalni znesek kapitala običajno ni določen, identiteta lastnikov podjetij ni predmet razkritja, razkritje njihovih imen je možno le v primeru preiskavo storitve kaznivega dejanja.
3. Za izvoz kapitala ni omejitev: podjetja lahko brez omejitev izvajajo plačila in odpirajo depozitne račune v kateri koli valuti in v kateri koli tuji banki.
4. Postopek vodenja offshore podjetja je izjemno poenostavljen; najpogosteje ga upravlja tako imenovana "tajniška" firma. Tako so na Karibih offshore ali mednarodna podjetja najpogosteje predstavljena s številko ali imenom v imeniku. Njihovi lastniki in delničarji so pogosto neznani (ali izmuzljivi), direktorji pa so lokalni odvetniki, ki jih imenujejo odvetniki strank.
Lastnike offshore podjetij, bank in depozitov lahko razdelimo v tri glavne skupine:
1. Centralne banke in vladne agencije nekaterih razvitih držav in držav v razvoju, zlasti držav proizvajalk nafte. Tako ima Savdska Arabija na depozitih v offshore centrih približno 40 milijard dolarjev ali 1/3 državnih valutnih virov.
2. Multinacionalna podjetja (TNC) in banke, ki nameščajo svoja sredstva v offshore centre predvsem z namenom utaje davkov in velikih valutnih špekulacij.
3. Zasebni vlagatelji – pravne in fizične osebe, ki svoja sredstva skrivajo pred davki ali perejo »umazan« denar iz kriminalnih poslov.
V offshore centrih so najbolj zastopane banke, ki imajo v teh centrih možnost:
- ustanoviti podružnice in banke v tujini brez upoštevanja pravil o minimalnem znesku odobrenega kapitala in zahtev za oblikovanje rezervnih skladov;
- izdajati posojila brez omejitve njihovega obsega in zagotavljanja potrebnih jamstev;
- ne predloži rednih poročil o finančnem položaju in poslovanju banke;
- ne razkrivajo podatkov o strankah banke.
Tako je glavna prednost offshore banke pred običajno komercialno banko v tem, da njene dejavnosti niso omejene s številnimi predpisi, vključno s tistimi, ki se nanašajo na oblikovanje obveznih rezerv, in togim sistemom pobiranja davkov. Offshore banka lahko svojim strankam nudi široko paleto storitev na mednarodnem trgu z odprtjem korespondenčnih računov pri rezidenčnih bankah v različnih državah sveta.
Strokovna literatura razlikuje med offshore centri in tako imenovanimi "davčnimi oazami" (ali "davčnimi oazami"). Kot je navedeno zgoraj, offshore centri ustvarjajo ugodne pogoje za nerezidente na področju njihovega finančnega in kreditnega poslovanja z drugimi tujimi rezidenti v tuji valuti. V 2 davčnih oazah je vzpostavljen preferenčni davčni režim, ki podjetjem ali njihovim podružnicam, ki se nahajajo tukaj, omogoča, da skrijejo znatna sredstva pred obdavčitvijo. Če pogledate sezname offshore centrov in »davčnih oaz«, skorajda sovpadajo. V nekaterih državah obstaja preferenčna obdavčitev le določenih vrst dohodkov: v Luksemburgu - za bančne dohodke, v Švici in Lihtenštajnu - za holdinge, posredniška in trgovska podjetja, v številnih otoških offshore centrih pa je popolna oprostitev davka za vse dohodke. . Za razliko od offshore centrov »davčne oaze« ne razširjajo davčnih ugodnosti le na tuje. temveč tudi lokalnim podjetjem.
Davčne oaze so še posebej zaskrbljujoče za ladjarske družbe, ki imajo možnost razdeliti lastništvo, operativno upravljanje, pisarniške prostore in registracijo ladij v štirih različnih državah ali upravnih ozemljih. Po dostopnih ocenah je do začetka 90. let prejšnjega stoletja 31 % svetovne flote (glede na bruto registrsko tonažo) plulo po morjih »pod zastavo ugodnosti«, tj. so bile registrirane v državah, ki izvajajo odprto registracijo ladij in nalagajo podcenjene zahteve za tehnično stanje in kvalifikacije posadke. Trenutno odprto registracijo ladij izvajajo naslednje države: Liberija, Panama, Ciper, Kostarika, Maroko. Singapur in San Marino ter številne offshore cone (Bahami, Bermudi in drugi).
Odprta registracija plovil pod »zastavo ugodnosti« omogoča ladjarjem naslednje ugodnosti:
- uporabljati poenostavljen postopek registracije ladij, pri katerem so za ladjarje nižje zahteve glede tehničnega stanja plovila in usposobljenosti posadke;
- pridobite znatne dobičke, saj registracijske pristojbine ne presegajo 1 dolarja na registracijsko tono. Letna registracijska pristojbina znaša med 10 in 40 centov na tono na leto. Zahvaljujoč temu je na primer britansko podjetje "British Petroleum" lahko prihranilo 2 milijona dolarjev pri registraciji svoje flote "pod zastavo ugodnosti".
Slaba stran registracije »zastave ugodnosti« je povečana stopnja nesreč tako registriranih plovil, saj so, kot je navedeno zgoraj, podcenjene zahteve glede tehničnega stanja in sestave posadke. Tako je po razpoložljivih ocenah povprečna letna stopnja izločanja tonaže za morska plovila 0,4 %, medtem ko za ladje FOC ne pade pod 0,7 %.
"Pravila Rodchel" - pravila, ki jih je razvila posebna mednarodna komisija za nadzor "zastave ugodnosti", ki jo je ustanovila Mednarodna federacija delavcev v prometu (International Transport Workers "s Federation).
Značilnosti in mehanizmi delovanja offshore centrov jim omogočajo, da so najpomembnejša povezava v mednarodnem sistemu pranja "umazanega" denarja. Po podatkih ZN je letni prihodek mednarodnega organiziranega kriminala najmanj 1 bilijon dolarjev. dolarjev, kar presega prihodke 500 največjih podjetij na svetu in skupne prihodke najmanj razvitih držav. Delovanje offshore centrov kriminalnim združbam razmeroma enostavno omogoča pranje ogromnih zneskov.
V zadnjih letih so se poskušali razviti mednarodna pravila in predpisi. Na mednarodni konferenci bančnih inšpektorjev poleti 1996 v Stockholmu so se predstavniki nadzornih organov iz 138 držav (vključno s offshore centri) strinjali, da je treba pospešiti implementacijo minimalnih standardov za nadzor mednarodnega bančnega poslovanja. Pregled, pripravljen za konferenco, ugotavlja, da 20 % držav ne zahteva konsolidiranih finančnih informacij o globalnem poslovanju bank, približno 80 % pa ima težave pri preverjanju zanesljivosti takšnih podatkov na terenu, saj zakonska ureditev številnih držav države ne dovoljujejo uporabe vseh orodij za analizo, ki so na voljo nadzornim organom. Udeleženci stockholmske konference so se zavzeli za razširitev sodelovanja med nadzornimi organi države, kjer je banka registrirana, in države, kjer so njene podružnice in podružnice; pospešiti razvoj pravil za ugotavljanje učinkovitosti delovanja nacionalnih nadzornih organov in postopkov za njihove inšpekcijske preglede v državi, kjer se nahajajo tuje podružnice bank; izboljšati standarde nadzora v teh državah.
Poslovanje ruskih bank v offshore centrih. V zadnjih letih se je okrepila ne le tuja dejavnost ruskih bank, ampak ostajajo tudi znatni obsegi nezakonitega izvoza kapitala iz Rusije, ki po različnih ocenah znaša 10-20 milijard dolarjev na leto; hkrati pa je 2/3 izvoženega kapitala deponiranih na offshore računih zahodnih bank.
Odprtje mednarodne zasebne banke v državah, kot so Ciper, Nauru in druge, od ruskega poslovneža ne zahteva veliko truda in ne vključuje nemogočih zahtev. Trenutno je mogoče offshore podjetje v Rusiji kupiti za 2-5 tisoč dolarjev, čeprav so storitve včasih na voljo po nižjih cenah. Hkrati se ruskim bankam in podjetjem ponujajo storitve v dveh oblikah:
1) v obliki odprtja korespondenčnega računa offshore banke v ruski banki;
2) v obliki registracije offshore banke ali predstavništva za stranko.
S pomočjo offshore predstavništva lahko ruske banke in drugi gospodarski subjekti uporabljajo celotno paleto bančnih storitev, vključno z: upravljanjem premoženja, poslovanjem z vrednostnimi papirji in devizami, skrbniškimi in naložbenimi operacijami, hrambo vrednosti, pravnimi in svetovalnimi storitvami, informacijske storitve. Hkrati se upoštevajo značilnosti offshore poslovanja, kot so donosnost, zaupnost, davčno načrtovanje in pravna varnost (zaščita pred aretacijo). Jasno je, da lahko takšne storitve uporabljajo le največje banke.
V skladu z zakonom Ruske federacije "O valutnem urejanju in valutnem nadzoru" (št. 3615-1 z dne 10. oktobra 1992) je nakup ali ustanovitev offshore podjetja valutna transakcija, povezana s pretokom kapitala. Za vse takšne operacije je potrebna licenca Centralne banke Rusije (CBR). Vendar kot kažejo izkušnje, v veliki večini primerov rezidenti, ki pridobijo podjetje v offshore centru,
itd.................

Trenutno se številne naložbene transakcije, ki vključujejo partnerje iz različnih držav, izvajajo v okviru operacij na morju, povezanih z dejavnostmi na morju, ki so kakršne koli uradno dovoljene komercialne dejavnosti prek bank, podjetij itd., Registriranih v offshore conah in centrih.

V sodobnem svetovnem gospodarstvu so offshore centri majhna ozemlja oziroma države, ki imajo izjemno ugoden režim registracije, obdavčitve in finančnih transakcij za tuja podjetja in banke.

Za razliko od offshore centrov, offshore cone niso cele države, temveč del ozemlja posameznih držav s preferenčnimi davčnimi, valutnimi, carinskimi ali upravnimi režimi. Če so offshore središča večinoma države v razvoju, potem offshore cone nastajajo predvsem v razvitih državah - ZDA, Švici, Veliki Britaniji itd. Na splošno se v literaturi koncept "offshore center" pogosto uporablja tako za offshore centre kot za offshore cone.

Zgodovina offshore poslovanja se je začela v dobi kolonialne nadvlade, ko so bila zasebna podjetja in njihovi zaposleni iz metropolitanskih držav izključena iz pristojnosti kolonij, kjer so delovala. Čeprav je ta režim s propadom kolonialnega sistema izginil, je čez čas spet oživel v obliki offshore centrov in con, ki so bile večinoma na otokih, t.j. »v oddaljenosti od morskih obal« (v angleščini: off-shore) vodilnih finančnih središč sveta.

Ustanovitev offshore centrov v določenih regijah je posledica dveh glavnih dejavnikov: bližine centrov poslovne dejavnosti in pomanjkanja notranjih virov za razvoj v državah. Zaradi prvega razloga so bili OC ustanovljeni v industrializiranih državah - ZDA, Kanadi, Veliki Britaniji, Nizozemski, Švici itd. Drugi razlog je privedel do nastanka offshore centrov v otoških državah Atlantskega in Tihega oceana, ki premišljeno sprejeti zakonodajni akti, ki olajšajo privabljanje tujega kapitala. Za nekatere države je dohodek iz poslovanja v tujini glavni vir finančnih sredstev.

Hiter razvoj finančnega poslovanja v offshore centrih v zadnjih letih je posledica uvajanja najnovejših informacijskih tehnologij, ki omogočajo vzpostavitev in vzdrževanje 24/7 komunikacije v realnem času med vodilnimi svetovnimi finančnimi centri. Stranke finančne industrije offshore centrov so banke, investicijski skladi, zavarovalnice, skladi, pravna, svetovalna in računovodska podjetja skoraj vseh držav.

Trenutno je offshore poslovanje razvita veja mednarodnih financ. Ocenjuje se, da trenutno v 69 offshore centrih po svetu kroži najmanj 5 bilijonov rubljev. Vendar se ta ocena šteje za podcenjeno, saj obstajajo tajni računi, ki jih ni mogoče obravnavati v offshore centrih.

Zagotavljanje tujim vlagateljem in vlagateljem različnih offshore privilegijev je eden glavnih načinov konkurence med državami glede privabljanja tujega kapitala. Offshore centri in cone tujim gospodarskim subjektom zagotavljajo naslednje prednosti: davčne ugodnosti, pomanjkanje valutnega nadzora, možnost opravljanja transakcij z nerezidenti v kateri koli tuji valuti, stroške odpisa na kraju samem, anonimnost in tajnost finančnih transakcij. Večina offshore centrov je tudi »davčnih oaz«, ki tujim vlagateljem zagotavlja naslednje ugodnosti na področju obdavčitve in registracije njihovih transakcij.

1. Davek na dohodek v njih praktično ni ali ne presega 1-2%; najpogosteje se nadomesti z letno pristojbino, ki v različnih centrih znaša 150-1000 dolarjev in ni odvisna od velikosti dohodka offshore podjetij in bank. Davki na izvoz dohodka v obliki dividend, obresti, licenčnin itd. se na splošno ne zaračunavajo.

2. Postopek registracije offshore podjetij je čim bolj poenostavljen: minimalni znesek kapitala običajno ni določen, identiteta lastnikov podjetij ni predmet razkritja, razkritje njihovih imen je možno le v primeru preiskavo zaradi storitve kaznivega dejanja.

3. Za izvoz kapitala ni omejitev: podjetja lahko brez omejitev izvajajo plačila in odpirajo depozitne račune v kateri koli valuti in v kateri koli tuji banki.

4. Postopek vodenja offshore podjetja je izjemno poenostavljen; najpogosteje ga vodi tisto, kar je znano kot "tajniško podjetje" na Karibih. Offshore ali mednarodna podjetja so najpogosteje predstavljena s številko ali imenom v imeniku. Njihovi lastniki in delničarji so pogosto neznani (ali izmuzljivi), direktorji pa so odvetniki, ki jih imenujejo odvetniki strank.

Lastnike offshore podjetij, bank in depozitov lahko razdelimo v tri glavne skupine.

1. Centralne banke in vladne agencije nekaterih razvitih držav in držav v razvoju, zlasti držav proizvajalk nafte. torej. Savdska Arabija ima okoli 40 milijard dolarjev depozitov v offshore centrih ali 1/3 državnih deviznih virov.

2. Multinacionalna podjetja (TNC) in banke, ki nameščajo svoja sredstva v offshore centre predvsem z namenom utaje davkov in velikih valutnih špekulacij.

3. Zasebni vlagatelji – pravne in fizične osebe, ki svoja sredstva skrivajo pred davki ali perejo »umazan« denar iz kriminalnih poslov.

V offshore centrih so najbolj zastopane banke, ki imajo v teh centrih možnost:

§ ustanavljanje podružnic in bank v tujini brez upoštevanja pravil o minimalnem znesku odobrenega kapitala in zahtev za oblikovanje rezervnih skladov;

§ izdajati posojila brez omejitve njihovega obsega in zagotavljanja potrebnih jamstev;

§ ne oddaja rednih poročil o finančnem položaju in poslovanju banke;

§ ne razkriva podatkov o strankah banke.

Tako je glavna prednost offshore banke pred običajno komercialno banko v tem, da njene dejavnosti niso omejene s številnimi predpisi, vključno s tistimi, ki se nanašajo na oblikovanje obveznih rezerv, in togim sistemom pobiranja davkov. Offshore banka lahko svojim strankam nudi široko paleto storitev na mednarodnem trgu z odprtjem korespondenčnih računov pri rezidenčnih bankah v različnih državah sveta.

Strokovna literatura razlikuje med offshore centri in tako imenovanimi "davčnimi oazami" (ali "davčnimi oazami"). Kot je navedeno zgoraj, offshore centri ustvarjajo ugodne pogoje za nerezidente na področju njihovega finančnega in kreditnega poslovanja z drugimi tujimi rezidenti v tuji valuti. V "davčnih oazah" je vzpostavljen preferenčni davčni režim, ki podjetjem ali njihovim podružnicam, ki se nahajajo tukaj, omogoča, da skrijejo znatna sredstva pred obdavčitvijo. Če pogledate sezname offshore centrov in »davčnih oaz«, skorajda sovpadajo. V nekaterih državah obstaja preferenčna obdavčitev le določenih vrst dohodkov: v Luksemburgu - za bančne dohodke, v Švici in Lihtenštajnu - za holdinge, posredniška in trgovska podjetja, v številnih otoških offshore centrih pa je popolna oprostitev davka za vse dohodke. . Za razliko od offshore centrov »davčne oaze« davčne ugodnosti ne širijo le na tuja, ampak tudi na domača podjetja.

Davčne oaze so še posebej zaskrbljujoče za ladjarske družbe, ki imajo možnost razdeliti lastništvo, operativno upravljanje, pisarniške prostore in registracijo ladij v štirih različnih državah ali upravnih ozemljih. Po dostopnih ocenah je do začetka 90. let prejšnjega stoletja 31 % svetovne flote (preračunano na bruto registrsko tonažo) plulo po morjih pod »zastavo ugodnosti«, tj. so bile registrirane v državah, ki izvajajo odprto registracijo ladij in nalagajo podcenjene zahteve za tehnično stanje in kvalifikacije posadke. Trenutno odprto registracijo plovil izvajajo: Liberija, Panama, Ciper, Kostarika, Maroko, Singapur in San Marino, pa tudi številna morska območja (Bahami, Bermudi itd.).

Odprta registracija plovil pod »zastavo ugodnosti« omogoča ladjarjem naslednje ugodnosti:

Uporabiti poenostavljen postopek registracije ladij, pri katerem so ladjarjem postavljene nižje zahteve glede tehničnega stanja plovila in usposobljenosti posadke;

Prejmite znatne dobičke, saj registracijske pristojbine ne presegajo 1 $ na registracijsko tono. Letna registracijska pristojbina znaša med 10 in 40 centov na tono na leto. Zahvaljujoč temu je na primer britansko podjetje "British Petroleum" lahko prihranilo 2 milijona dolarjev pri registraciji svoje flote "pod zastavo ugodnosti".

Slaba stran registracije "pod zastavo ugodnosti" je povečana stopnja nesreč tako registriranih ladij, saj so, kot je navedeno zgoraj, podcenjene zahteve glede tehničnega stanja in sestave posadke. Tako je po razpoložljivih ocenah povprečna svetovna stopnja izločanja v tonažo za morska plovila 0,4 %, medtem ko za ladje FOC ne pade pod 0,7 %.

"Pravila Rodchel" - pravila, ki jih je razvila posebna mednarodna komisija za nadzor "zastave ugodnosti", ki jo je ustanovila Mednarodna federacija delavcev v prometu (International Transport Workers "s Federation).

Značilnosti in mehanizmi delovanja offshore centrov jim omogočajo, da so najpomembnejša povezava v mednarodnem sistemu pranja "umazanega" denarja. Po podatkih ZN je letni prihodek mednarodnega organiziranega kriminala najmanj 1 bilijon dolarjev. dolarjev, kar presega prihodke 500 največjih podjetij na svetu in skupne prihodke najmanj razvitih držav. Delovanje offshore centrov kriminalnim združbam razmeroma enostavno omogoča pranje ogromnih zneskov.

V zadnjih letih so se poskušali razviti mednarodna pravila in predpisi. Na mednarodni konferenci bančnih inšpektorjev poleti 1996 v Stockholmu so se predstavniki nadzornih organov iz 138 držav (vključno s offshore centri) strinjali, da je treba pospešiti implementacijo minimalnih standardov za nadzor mednarodnega bančnega poslovanja. Pregled, pripravljen za konferenco, ugotavlja, da 20 % držav ne zahteva konsolidiranih finančnih informacij o globalnem poslovanju bank, približno 80 % pa ima težave pri preverjanju zanesljivosti takšnih podatkov na terenu, saj zakonska ureditev številnih držav države ne dovoljujejo uporabe vseh orodij za analizo, ki so na voljo nadzornim organom. Udeleženci stockholmske konference so se zavzeli za razširitev sodelovanja med nadzornimi organi države, kjer je banka registrirana, in države, kjer so njene podružnice in podružnice; pospešiti razvoj pravil za ugotavljanje učinkovitosti delovanja nacionalnih nadzornih organov in postopkov za njihove inšpekcijske preglede v državi, kjer se nahajajo tuje podružnice bank; izboljšati standarde nadzora v teh državah

Poslovanje ruskih bank v offshore centrih. V zadnjih letih se je okrepila ne le tuja dejavnost ruskih bank, ampak ostajajo tudi znatni obsegi nezakonitega izvoza kapitala iz Rusije, ki po različnih ocenah znaša 10-20 milijard dolarjev na leto; istočasno je 2L izvoženega kapitala deponiranih na offshore računih zahodnih bank.

Odprtje mednarodne zasebne banke v državah, kot so Ciper, Nauru itd., Ruskemu poslovnežu ne zahteva veliko truda in ni povezano z nemogočimi zahtevami. Trenutno je mogoče offshore podjetje v Rusiji kupiti za 2-5 tisoč dolarjev, čeprav so storitve včasih na voljo po nižjih cenah. Istočasno se storitve ruskim bankam in podjetjem ponujajo v dveh oblikah: 1) v obliki odprtja korespondenčnega računa offshore banke v ruski banki; 2) v obliki registracije offshore banke ali predstavništva za stranko.

S pomočjo offshore predstavništva lahko ruske banke in drugi gospodarski subjekti uporabljajo celotno paleto bančnih storitev, vključno z: upravljanjem premoženja, poslovanjem z vrednostnimi papirji in tujo valuto, skrbniškimi in naložbenimi operacijami, hrambo vrednosti, pravnimi in svetovalnimi storitvami, informacijske storitve. Hkrati se upoštevajo značilnosti offshore poslovanja, kot so donosnost, zaupnost, davčno načrtovanje in pravna varnost (zaščita pred aretacijo). Jasno je, da lahko takšne storitve uporabljajo le največje banke.

V skladu z zakonom Ruske federacije "O valutnem urejanju in valutnem nadzoru" (št. 3615-1 z dne 10. oktobra 1992) je nakup ali ustanovitev offshore podjetja valutna transakcija, povezana s pretokom kapitala. Za vse takšne operacije je potrebna licenca Centralne banke Rusije (CBR). Vendar, kot kažejo izkušnje, v veliki večini primerov rezidenti, ki pridobijo podjetje v offshore centru, nimajo takšne licence, kar kaže vsaj na njihovo "pravno nepismenost". Podjetja, ki se ukvarjajo s prodajo gotovih offshore podjetij, pogosto molčijo o potrebi po licenci CBR, saj bi to večkrat podražilo offshore podjetje. V skladu z omenjenim zakonom so rezidenti, ki opravljajo devizne posle v zvezi s pretokom kapitala, dolžni voditi stroge evidence in sestavljati poročila o svojem menjalnem poslovanju, da ne bi kršili devizne zakonodaje.

Priznati pa je treba, da se kršitve valutne zakonodaje in proces nenadzorovanega izvoza kapitala iz Rusije nadaljujejo. IN Zadnje čase Pomembno vlogo v tem procesu igrajo banke baltskih držav, ki so postale »tranzitna postojanka« za pretok zasebnih offshore depozitov iz Rusije na Zahod prek mehanizma številnih korespondenčnih računov. Po razpoložljivih ocenah gre danes do 50 % celotnega izvoza kapitala iz Rusije skozi baltske banke.

Seveda se ruske oblasti trudijo boriti proti nezakonitemu izvozu sredstev iz države. Tako je že oktobra 1994 v pismu "O postopku za izvajanje transakcij, povezanih s pretokom kapitala" Centralna banka izrazila negativen odnos do nezakonite registracije podjetij s strani Rusov v offshore centrih in "davčnih oazah". Februarja 1995 je CBR bankam Belgije in Luksemburga poslala pismo z zahtevo, da "preprečijo kršitve ruske zakonodaje" o valutnem nadzoru. CBR je poskušala zagotoviti zaprtje računov, ki so jih Rusi nezakonito odprli v teh bankah.

Leta 1999 je centralna banka dobila pravico nadzora nad odnosom poslovnih bank do offshore podjetij, kar je po uradnih ocenah zmanjšalo beg kapitala za 40 %. Če je bilo v začetku leta 1999 iz Rusije v offshore centre v mesecih prenesenih približno milijardo dolarjev, se je ta znesek dva meseca po sprejetju teh ukrepov zmanjšal na 500 milijonov dolarjev, januarja 2000 pa je znašal le 275 milijonov dolarjev. V državi se nadaljujejo razprave o novih ukrepih za preprečevanje bega kapitala in vračanje "tekočega" kapitala v gospodarstvo države. Glavni pogoj za vrnitev vsaj dela v tujino izvoženih sredstev je predvsem stabilizacija splošnih gospodarskih razmer v državi in ​​ustvarjanje ugodne investicijske klime.

Obetavno področje offshore poslovanja je razvoj shem za dejavnosti na svetovnih trgih vrednostnih papirjev. Pojav offshore vzajemnih skladov in investicijskih družb različnih vrst je postal eden najbolj značilnih elementov "naložbenega razcveta", ki je bil opažen v vseh večjih offshore jurisdikcijah od zgodnjih 90-ih. Ta smer je pomembna predvsem za banke in druga podjetja finančnega sektorja.

Nazadnje se bo povečala vloga offshore shem pri oblikovanju transnacionalnih gospodarskih sistemov, ko bodo offshore in različna "preferenčna" podjetja vgrajena v sistem zunanjih podružnic ruskega podjetja. Dejansko je v mnogih primerih razvoj offshore shem zanje ekonomsko upravičen in včasih edini možni korak. Predstavljajte si, da so proizvodni obrati v eni državi, prodajni trg v drugi, finančni viri pa v tretji. Toda to je značilno ne samo za tuje transnacionalne korporacije, ampak tudi za številna ruska podjetja.

Tako največja kot številna srednje velika ruska podjetja imajo obsežne tuje povezave in zunanje kapitalske naložbe. Ker se v ruskih mestih pojavlja vedno več sedežev domačih finančnih in industrijskih skupin, bodo offshore sheme usmerjene v premagovanje tujih davčnih ovir. Vendar bi morala biti kakovost offshore tehnologij za to vsaj za red velikosti višja od tiste, ki zadostuje za osnovne offshore sheme.

Izkušnje z ustvarjanjem offshore centrov v Rusiji. Rusija ima izkušnje z ustvarjanjem tako imenovanih notranjih offshore območij, med katerimi so najbolj znane Ingušetija, Kalmikija in Altaj, v katerih so bili preklicani vsi lokalni davki, da bi pritegnili nerezidenčna podjetja teh območij, ostali pa znižani na minimum, ki ga dovoljuje pravo. Stopnja cestnine se na primer zniža na 0,03 % za komercialne transakcije in na 0,4 % za druge transakcije (običajna stopnja je 1 %). Namesto lokalnih davkov podjetja, registrirana v coni, plačujejo fiksno letno pristojbino v višini 6800 dolarjev v Ingušetiji, 3953 dolarjev v Kalmikiji in 3000 dolarjev na Altaju. Ti stroški so prvi dve coni prinesli do 20 milijonov dolarjev na leto.

Za razliko od zgoraj obravnavanih offshore con, ki so namenjene privabljanju tujih pravnih in fizičnih oseb (nerezidentov), ​​ruske offshore privabljajo domače gospodarske subjekte (rezidente) in so namenjene predvsem razvoju ozemelj in republik, kjer so takšne cone ustvarjene. Rezultati njihovega delovanja so zelo dvoumni in protislovni, kar je v veliki meri posledica nerazvitega pravnega okvira in nespoštovanja že sprejetih zakonov.

Obeti za razvoj offshore poslovanja v Rusiji so v veliki meri odvisni od razvoja zakonodajnih aktov, ki jasno urejajo procese ustvarjanja in delovanja offshore con in ozemelj ter predvidevajo stroge sankcije za kršitev zakona. Pomembno je tudi zagotoviti dosledno upoštevanje sprejetih zakonov. Kot kažejo izkušnje, praksa sprejemanja sklepov centralnih in lokalnih oblasti o zagotavljanju davčnih in drugih ugodnosti na določenih območjih ni bila upravičena, saj so bile številne ugodnosti zagotovljene brez zadostne ekonomske utemeljitve.

Tema 7.
Vprašanje 1. Obdavčitev tujih vlagateljev v tuje države

V različnih državah sveta je glede ureditve in obdavčitve tujih podjetij mogoče ugotoviti naslednje:

obravnava države z največjimi ugodnostmi, v skladu s katero so vsi tuji vlagatelji podvrženi enaki davčni obravnavi;

Nacionalna obravnava, pri kateri se na davčnem področju tujemu vlagatelju priznavajo enake pravice in postavljajo enake zahteve kot domačim vlagateljem.

V zadnjem času v večini gospodarsko razvitih držav za tuje vlagatelje velja nacionalni davčni režim. Čeprav se davčni zakoni različnih držav razlikujejo v razmerju (specifični teži) različnih davkov in pristojbin, v višini davčnih stopenj, v metodah izračuna davčne osnove (tj. davčne osnove), je nabor davkov kot celota je skoraj enako.

V vseh državah se davki glede na način pobiranja delijo v dve veliki skupini: neposredne in posredne.

Med neposredne davke, ki se obračunavajo neposredno od dohodka ali vrednosti premoženja davkoplačevalca, sodijo davek od dohodkov pravnih oseb (davek od dohodkov pravnih oseb), dohodnina, zemljiški, premoženjski in drugi davki.

Med posredne davke, ki se izračunajo kot delež cene izdelkov in so vključeni v ceno oziroma tarifo izdelka ali storitve, ki jo plača potrošnik, spadajo: davek na dodano vrednost, trošarine, registracijske pristojbine itd.

Pri odločanju o vlaganju v posamezno državo so vlagatelji v prvi vrsti pozorni na stopnjo obdavčitve, predvsem na stopnje davka od dohodkov pravnih oseb (davek na dobiček).

Davčne stopnje na dobiček podjetij v državah EU so različne.

Stopnje in drugi davki se razlikujejo glede na državo EU. Tako se davčne stopnje na dohodke nerezidentov v obliki dividend gibljejo od 0 % v Veliki Britaniji do 32,4 % v Italiji in 40 % v Grčiji; za dohodek v obliki obresti - od 0% na Danskem, v Luksemburgu in na Nizozemskem do 45% v Franciji; o dohodkih od prodaje patentov, znanja ipd. - od 0 % na Nizozemskem do 25 % v Nemčiji in Združenem kraljestvu ter 33,3 % v Franciji.

Države EU imajo različna pravila za ustanovitev novih podjetij, z različnimi minimalnimi kapitalskimi zahtevami in različnimi začetnimi stroški.

V Nemčiji je strošek ustanovitve družbe z omejeno odgovornostjo z minimalnim kapitalom 25.000 evrov okoli 450 mark, vključno s stroški vpisa v gospodarski register, objave sporočila za javnost in notarskih storitev.

V Avstriji ustanovitev družbe z omejeno odgovornostjo z minimalnim kapitalom 35.000 evrov in delniške družbe z minimalnim kapitalom 75.000 evrov zahteva porabo zneska v višini 10–15 % stroškov kapitala.

V Belgiji so za ustanovitev delniške družbe z minimalnim kapitalom 60 tisoč evrov potrebni naslednji stroški: registracijska pristojbina - 0,5% stroškov kapitala; strošek vpisa družbe v poslovni register - 75 eur; stroški objave sporočila v "Mopiter Belge" - 150 evrov; plačilo notarskih storitev - 495 evrov. Predložiti je treba finančni načrt razvoja podjetja za dve leti in navesti vire in sredstva za njegovo financiranje ter ukrepe v primeru stečaja.

Na Danskem znašajo stroški ustanovitve družbe z omejeno odgovornostjo z minimalnim kapitalom 17.000 evrov približno 900 evrov, vključno s 300 evri za registracijo. Za ustanovitev delniške družbe z minimalnim kapitalom 65.000 evrov je potrebnih 1800 evrov, od tega 400 evrov za registracijo.

V Španiji so stroški za ustanovitev delniške družbe z minimalnim kapitalom 60 tisoč evrov: za registracijo - 1% stroškov osnovnega kapitala; za vpis podjetja v poslovni register - približno 500 evrov; za notarske storitve - 0,2% vrednosti kapitala. Družba mora pred ustanovitvijo položiti pri banki ali hranilnici znesek v višini osnovnega kapitala.

Na Finskem je za ustanovitev delniške družbe z minimalnim kapitalom 10.000 evrov potrebno 240 evrov. Poleg tega je za uvedbo osebe, ki ni iz ene od držav EU, treba doplačati 85 evrov za pridobitev predhodne odobritve Ministrstva za trgovino in industrijo. Dokumenti, predloženi za registracijo, morajo biti prevedeni v finščino ali švedščino.

V Franciji so stroški za ustanovitev družbe z omejeno odgovornostjo z minimalnim kapitalom največ 700 evrov, od tega 200 evrov za registracijo in 150–500 evrov za objavo v posebnem časopisu. Za ustanovitev delniške družbe z minimalnim kapitalom 40.000 evrov je potrebnih 900 evrov, od tega 200 evrov za registracijo in 400–700 evrov za objavo obvestila.

V Grčiji je za ustanovitev družbe z omejeno odgovornostjo z minimalnim kapitalom 20.000 evrov ali delniške družbe z minimalnim kapitalom 60.000 evrov potreben znesek od 6 do 10 % stroškov kapitala.

Na Irskem ustanovitev družbe z omejeno odgovornostjo (minimalni znesek kapitala v tej državi ni določen) vključuje naslednje stroške: plačilo za pravico do vložka deleža kapitala - 1% vrednosti kapitala; prijavnina - približno 200 evrov; ostali stroški (tiskanje listine, izdelava pečata ipd.) - 25 eur. Pridobitev že pripravljenega podjetja ("lutka") bo stala 400 evrov, za to se obrnite na odvetnika.

V Italiji je za ustanovitev družbe z omejeno odgovornostjo z minimalnim kapitalom 10 tisoč evrov potrebnih 2.100 evrov, ki se porazdelijo na naslednji način: vplačilo pravice do vložka deleža kapitala -

1% njegove vrednosti ali 100 evrov; notarske storitve - 1200 evrov; objava sporočila v "Uradnem glasilu podjetij" - približno 100 evrov; drugi stroški (za registracijo, podpis dokumentov itd.) - približno 700 evrov. Pri ustanovitvi delniške družbe z minimalnim kapitalom 100 tisoč evrov so stroški okoli 3700 evrov.

V Luksemburgu je minimalni kapital družbe z omejeno odgovornostjo 12.000 evrov; stroški njegovega oblikovanja znašajo približno 850 evrov, vključno z: za pravico do vložka v kapitalu - 1% celotne vrednosti kapitala; za vpis v poslovni register - 120 evrov; za objavo sporočila - 250 evrov; za notarske storitve - 225 evrov. Za ustanovitev delniške družbe z minimalnim kapitalom 30 tisoč evrov je potrebnih približno 1.700 evrov, vključno s pravico do vložka deleža v kapitalu - 1% celotne vrednosti kapitala; za vpis v poslovni register - 120 evrov; za objavo sporočila - 320 evrov; za notarske storitve - približno 1000 evrov. Če tuj državljan trdi, da je vodja podjetja, ki se ustanavlja, mora potrditi svoje kvalifikacije in pridobiti ustrezno potrdilo Ministrstva za srednji razred.

Na Nizozemskem je za ustanovitev delniške družbe z minimalnim kapitalom 20.000 evrov potrebnih 2.270 evrov, vključno s plačilom za pravico do vložka deleža v kapitalu - 1% skupne vrednosti kapitala in plačilom notarskih storitev. . V tej državi je treba dosje dokumentov o ustanovitvi podjetja predložiti Ministrstvu za pravosodje v odobritev.

Na Portugalskem je minimalni kapital delniške družbe 25.000 evrov; stroški njegovega ustvarjanja so približno 2000 evrov.

V Združenem kraljestvu ni zahtevanega minimalnega kapitala za družbo z omejeno odgovornostjo, za ustanovitev pa je potrebnih 1800 evrov. Podjetje, pripravljeno za uporabo, je mogoče kupiti za 300 evrov. Postopek ustanovitve delniške družbe se mora začeti s pridobitvijo potrdila, ki potrjuje registracijo podjetja in mu daje pravico do začetka poslovanja v Združenem kraljestvu.

Na Švedskem mora imeti delniška družba minimalni kapital 10.000 evrov; za izdelavo potrebuje 130 evrov; nakup podjetja, pripravljenega za registracijo, bo skupaj z odvetniškimi stroški vreden 1000 evrov.

Vprašanje 2. Obdavčitev tujih vlagateljev v Rusiji

V skladu z veljavno davčno zakonodajo v Rusiji (davčni zakonik Ruske federacije) davčni sistem države vključuje tri stopnje davkov.

1. Zvezni davki in pristojbine, ki vključujejo:

davek na dodano vrednost;

Trošarine na nekatere vrste blaga (storitev) in nekatere vrste surovin;

Davek na dohodek iz kapitala;

Dohodnina;

Prispevki v državne družbene izvenproračunske sklade;

Državna dolžnost;

Carina in carinske dajatve;

davek na uporabo podzemlja;

Davek na reprodukcijo baze mineralnih surovin;

Davek na dodatni dohodek iz proizvodnje ogljikovodikov;

Pristojbina za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih bioloških virov;

gozdna taksa;

vodni davek;

okoljski davek;

Zvezne licenčnine.

2. Regionalni davki in pristojbine, ki se pobirajo na ozemlju sestavnih subjektov Ruske federacije, vključujejo:

davek na premoženje pravnih oseb;

Davek na nepremičnine;

cestni davek;

prometni davek;

davek od prodaje;

Davek na igre na srečo;

Regionalne licenčnine.

3. Lokalni davki in pristojbine, ki jih določijo lokalne samouprave, vključujejo:

zemljiški davek;

Davek na lastnino;

davek na dediščine ali darila;

Lokalne licenčnine.

Podrobna analiza ruskega davčnega sistema presega obseg tega predmeta, zato se morate osredotočiti na splošne značilnosti Ruski davčni sistem

davčnem sistemu Ruske federacije in o najpomembnejših davkih, ki se zaračunavajo tujim vlagateljem.

Klasifikacija davkov Kriterij Vrste davkov

Organ, ki določi davek Zvezni davki. Regionalni davki. Lokalni davki

Po vrstnem redu uvedbe Obvezno (vsi zvezni davki). Izbirni (regionalni in lokalni, ki se lahko ukinejo in uvedejo).

Po predmetu obdavčitve Davki fizičnih oseb. Davki za pravne osebe.

Mešani (za fizične in pravne osebe), npr. državne dajatve Po predmetu obdavčitve Davki na dohodek (na dohodek, na dohodek fizičnih oseb) Davki na potrošnjo (DDV, trošarine, socialni prispevki).

Davki na kapital ali premoženje

Po načinu zbiranja Neposredni davki, ki jih plača prejemnik dohodka Posredni davki, ki se obračunajo s ceno blaga ali storitev

Po periodičnosti zbiranja Redni davki, ki se odmerjajo kontinuirano. Enkratni davki, zaračunani v posameznih primerih (državna dajatev, davek na dediščino itd.)

Po predvidenem namenu Splošno - za oblikovanje državnega proračuna. Posebni - za financiranje posebnih izdatkov (socialni prispevki, vodarina, prevoz itd.)

Tuja pravna oseba, ki se odloči za začetek dejavnosti v Ruski federaciji, se mora registrirati pri državnem davčnem uradu. Če to dejavnost opravlja v več krajih na ozemlju Ruske federacije, se mora v vsakem od njih registrirati pri ustreznem davčnem uradu, ne glede na to, ali je njegova dejavnost pozneje priznana kot predmet obdavčitve ali ne.

Klasifikacija davkov, ki se pobirajo na ozemlju Ruske federacije.

Tuja pravna oseba, ki opravlja podjetniško dejavnost na ozemlju Ruske federacije prek stalne poslovne enote, je plačnik davka od dohodka.

Koncept stalne poslovne enote se uporablja za določitev davčnega statusa tuje pravne osebe v Ruski federaciji in nima organizacijskega in pravnega pomena.

Stalno predstavništvo - kateri koli kraj redne dejavnosti tuje pravne osebe (podružnica, oddelek, urad, urad, agencija, organizacija itd.), Ki vam omogoča ustvarjanje dohodka na ozemlju Ruske federacije.

Tuje pravne osebe se morajo prijaviti za davčne obveznosti v Rusiji, ne glede na to, ali davčni organ njihove nadaljnje dejavnosti priznava kot obdavčljive ali ne. Z drugimi besedami, podlaga za registracijo pri davčnem organu je dejstvo, da je tuje podjetje začelo delovati v Ruski federaciji, in ne prisotnost ali odsotnost davčnih obveznosti. Ugotovljena je bila odgovornost za izogibanje registraciji pri davčnem organu v obliki globe.

Za davčne namene ni pomembno, ali ima tuje podjetje dovoljenje za odprtje predstavništva (akreditacijo).

Pri registraciji podružnice tuje pravne osebe se dodeli identifikacijska številka davčnega zavezanca (TIN), ki je navedena v vseh dokumentih, predloženih davčnemu organu.

Komercialne banke in druge kreditne in finančne institucije odprejo rublje, valute, depozite in druge račune davkoplačevalcem - tujim podjetjem le, če predložijo originalno potrdilo o registraciji pri davčnem organu Ruske federacije.

Na področju obdavčitve za gospodarske organizacije s tujimi naložbami (FOI) in druge oblike neposrednih naložb v Ruski federaciji je vzpostavljen nacionalni režim, kar pomeni, da plačujejo davke, določene z veljavno zakonodajo na ozemlju Ruske federacije. za nacionalna podjetja. Poleg tega za skupna podjetja s tujim kapitalom velja splošni pravni režim preferencialne obdavčitve, kot velja za ruska podjetja.

Temeljna pojma obdavčitve sta davčna osnova in davčna stopnja.

Davčna osnova je stroškovna, fizična ali druga lastnost predmeta obdavčitve. Davčna stopnja – vrednost

davka na mersko enoto davčne osnove.

Davčni zavezanci - gospodarske organizacije izračunajo davčno osnovo ob koncu vsakega davčnega obdobja na podlagi podatkov računovodskega registra in (ali) na podlagi drugih dokumentiranih podatkov o predmetih obdavčitve.

1. Dohodnina (davek od dohodkov pravnih oseb) spada med neposredne davke, tj. davki, zaračunani neposredno na dobiček, prejet v okviru dejavnosti davkoplačevalca. Trenutno je osnovna stopnja davka na dohodek v Rusiji 24%. Subjekti Ruske federacije imajo pravico določiti svojo stopnjo davka od dohodka. Davčna osnova pri obračunu davka od dohodkov iz prometa v najsplošnejši obliki se določi na naslednji način:

NE \u003d Vr - DDV - Cs - KR - UR,

kjer je NO davčna osnova, Vr je izkupiček od prodaje, DDV je davek na dodano vrednost, C c je proizvodni strošek,

KR in SD - komercialni in upravljavski stroški (skupaj so dodatni stroški - DR).

Primer: Prihodki KORZH od prodaje izdelkov v letu 2005 so 1200 tisoč, DDV 200 tisoč, proizvodni stroški 600 tisoč, komercialni stroški 100 tisoč in stroški upravljanja 100 tisoč.

Obdavčljivi dohodek 1200 - 200 - 600 - 100 - 100 = 200 tisoč.

Dohodnina (200 x 24): 100 = 48 tisoč.

Tuje pravne osebe, ki nimajo stalnih predstavništev v Ruski federaciji, plačujejo davek tudi na dividende in obresti, prejete na ozemlju Ruske federacije, na dohodek od tovornega, pomorskega, zračnega, cestnega in železniškega prometa, od najemnin, uporabe licenc. in avtorske pravice itd.

Gospodarske organizacije morajo organom Ministrstva za davke in prispevke najkasneje 20 dni pred koncem četrtletja in v 5. dni po predložitvi potrdila morajo biti ti prispevki v proračun plačani. Ob koncu trimesečja je treba davčnemu uradu oddati četrtletno poročilo in izračun vračila iz proračuna preveč plačanih zneskov (če obstajajo).

2. Davek na dodano vrednost (DDV) je posredni davek, katerega znesek se pripiše proizvodnim stroškom, tj. vključeno v njegovo ceno in plača potrošnik. DDV se obračunava na: a) promet od prodaje blaga, gradenj in storitev, opravljenih na ozemlju Ruske federacije; b) stroški blaga, uvoženega na ozemlje Ruske federacije; c) vsa sredstva, prejeta od nasprotnih strank, razen prispevkov v statutarni sklad, sredstev za ciljno financiranje in za izvajanje skupnih dejavnosti.

Osnovna stopnja DDV je 18 %, čeprav naj bi po nekaterih ocenah optimalna stopnja DDV znašala največ 10-15 %. Za prehrambene izdelke (razen trošarinskega blaga) se stopnja DDV zniža na 10 %. Zneski pobranega DDV gredo v zvezni proračun in proračune subjektov federacije.

Primer: Strošek enote proizvoda podjetja je 100. Pri določanju cene tega izdelka je vanjo vključen DDV po stopnji 18%. Tako bo cena enote proizvodnje enaka:

100 + (100 x 18): 100 = 100 + 18 = 118.

Tuje pravne osebe, ki opravljajo komercialne dejavnosti na ozemlju Ruske federacije, so razdeljene v dve kategoriji:

1) tuje pravne osebe, registrirane pri davčnem organu Ruske federacije, samostojno obračunavajo in plačujejo DDV na način, ki je določen za ruska podjetja;

2) tuje pravne osebe, ki niso registrirane pri davčnih organih Ruske federacije, plačujejo DDV prek ruskega partnerja.

3. Davek na premoženje je neposredni davek, ki se vračuna v proračune subjektov federacije. Plačniki davka na nepremičnine so stalna predstavništva in druge ločene enote tujih podjetij, bank in organizacij. Ta davek je predmet:

1) osnovna sredstva (vključno s tistimi, ki so dana v najem s pravico naknadnega odkupa), tj. zgradbe (vključno s stanovanjskimi), objekti, prenos in vozila, naprave, stroji, oprema in druge vrste osnovnih sredstev;

2) neopredmetena sredstva - pravice do uporabe zemljišča in naravnih virov, patenti, licence, znanje in izkušnje, izdelki programske opreme, monopolne pravice in privilegiji, vključno z licencami za določeno vrsto dejavnosti, organizacijski stroški, blagovne znamke, blagovne znamke;

3) zaloge in stroški, vključno z zalogami, malovrednimi in obrabnimi predmeti, nedokončano proizvodnjo, končnimi izdelki in blagom.

Osnova za določitev vrednosti premoženja je preostala vrednost, ki se določi kot razlika med začetno (nabavno) vrednostjo in amortizacijo, obračunano po zakonodaji države stalnega prebivališča tuje pravne osebe. Za namene obdavčitve se določi povprečna letna vrednost premoženja za obdobje poročanja - četrtletje, pol leta, 9 mesecev, leto. KOII predloži davčnim organom le četrtletne izračune povprečnih letnih stroškov in davka na nepremičnine.

Davka na premoženje so oproščena diplomatska predstavništva in z njimi izenačene organizacije ter premoženje, prejeto v najem po sklenjeni pogodbi brez pravice naknadnega odkupa.

Davek na nepremičnine je bil eden od razlogov, da je ameriško podjetje IBM ponovno investiralo sredstva, vložena v proizvodnjo osebnih računalnikov v tovarni Kvant v Zelenogradu. IBM je v Rusijo uvozil opremo v vrednosti 2 milijard dolarjev in jo namestil v tovarni, v upanju, da bo s tem znatno prihranil stroške v primerjavi z uvoznimi izdelki. Vendar pa sta potreba po plačilu davka na lastništvo te nepremičnine in odprava oprostitev dajatev prostega uvoza komponent, ki jih je prej zagotavljala ruska vlada, s strani ruskega parlamenta podjetju odvzela prednost pred uvozniki računalnikov,

ki uživajo različne ugodnosti, zaradi česar je IBM moral zmanjšati proizvodnjo v Rusiji.

4. Enotni socialni davek, obračunan od 1. januarja 2005 po stopnji 26%. Zaradi tega davka se odvajajo v pokojninski sklad, za zdravstveno zavarovanje itd.

5. Drugi davki in pristojbine, ki vključujejo davke, vključene v proizvodne stroške ali odbitne, zvezni prometni davek, dohodnino, različne lokalne davke itd.

Davčni zakonik Ruske federacije predvideva možnost uvedbe posebnega davčnega režima, ki je poseben postopek za izračun in plačilo davkov in pristojbin za določeno časovno obdobje, ki se uporablja v skladu z zveznimi zakoni. Posebni davčni režimi vključujejo:

Poenostavljen sistem obdavčitve malih podjetij;

Sistem obdavčitve v posebnih ekonomskih conah;

Davčni sistem v zaprtih upravno-teritorialnih tvorbah;

Sistem obdavčitve pri izvajanju koncesijskih pogodb;

Sistem obdavčitve ob sklenitvi sporazumov o delitvi proizvodnje.

Trenutne davčne spodbude za podjetja v Rusiji, vključno z KOII, imajo predvsem naslednje oblike:

1) dveletne davčne počitnice za nekatere vrste naložb;

2) preferencialni davčni režim, po strukturi podoben režimu za ruska mala podjetja;

3) investicijski davčni dobropis, ki je taka sprememba roka plačila davka, pri katerem lahko FIU v določenih mejah zmanjša svoja plačila davka, čemur sledi postopno plačilo zneska posojila in obresti, obračunanih na ta znesek. Tak dobropis se lahko odobri za dohodnino, pa tudi za regionalne in lokalne davke. Njegovo trajanje je od enega do petih let.

Investicijski davčni dobropis se lahko odobri FOI, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:

Organizacija izvaja raziskave in razvoj ali tehnično prenovo lastne proizvodnje, vključno s tistimi, ki so namenjeni ustvarjanju novih delovnih mest ali zaščiti okolja pred onesnaženjem z industrijskimi odpadki;

Izvajanje izvajalskih ali inovacijskih dejavnosti s strani organizacije, vključno z ustvarjanjem novih ali izboljšanjem uporabljenih tehnologij, ustvarjanjem novih vrst surovin ali materialov;

Izpolnjevanje organizacije posebej pomembne naloge za socialno-ekonomski razvoj regije ali zagotavljanje posebej pomembnih storitev prebivalstvu.

Določene davčne spodbude za tuje vlagatelje lahko zagotovijo regionalne in lokalne oblasti.

Po mnenju strokovnjakov sedanji davčni sistem v Rusiji malo spodbuja investicijsko aktivnost tako ruskih kot tujih vlagateljev, saj je pretežno represiven. Omejitev naložbene dejavnosti in takšni dejavniki, kot je davčni režim zaplembe, vključno z visokimi davčnimi stopnjami, večkratnimi davki, predplačili, pogostimi spremembami davčne zakonodaje, pogosto protislovne. Zapleten in sporen davčni sistem pravzaprav spodbuja željo podjetnikov po izogibanju davkom. Tuja podjetja, ki se praviloma trudijo, da ne bi kršila davčne zakonodaje, so pogosto pod drobnogledom davčnih organov, saj so zanje lahka tarča.

Kot je navedeno v francoskem časopisu za mednarodno trgovino (MOCI), ki je objavil priporočila za francoske podjetnike na temo "Kako uspeti v Rusiji", čeprav je stopnja davkov od dohodkov pravnih oseb v Rusiji nižja kot v Franciji, metode izračuna davka Na splošno se bistveno razlikujejo od tistih, ki so sprejeti na Zahodu, kar zahodnim partnerjem povzroča dodatne težave. Veliko davčno tveganje je povezano tudi z dejstvom, da je struktura ruskega davčnega sistema zelo zapletena in se poleg tega pogosto spreminja. »Vse to vodi v to, da tudi pošteni davkoplačevalci težko spremljajo te spremembe in plačujejo vse davke. Zato bi moralo biti to področje predmet velike pozornosti in natančne analize zahodnih investitorjev.«

Čeprav Rusija sprejema ukrepe za zagotavljanje davčnih spodbud tujim vlagateljem, je njihov učinek na splošno še vedno nepomemben, kar očitno zahteva sistematičen pristop k ustvarjanju ugodne naložbene klime v državi, ki temelji na usklajevanju zakonodajne, davčne, carinske in drugih politik.

Zakon o tujih investicijah iz leta 1999 je prvič uvedel koncept "skupne davčne obremenitve", ki je ocenjen skupni znesek sredstev, ki jih mora plačati tuji vlagatelj. Skupna davčna obremenitev vključuje:

Uvozne carine (razen carin, ki nastanejo zaradi uporabe ukrepov za zaščito gospodarskih interesov Ruske federacije pri izvajanju zunanje trgovine z blagom v skladu z zakonodajo

Zvezni davki (razen trošarin, davka na dodano vrednost na blago, proizvedeno na ozemlju Ruske federacije);

Prispevki v državne zunajproračunske sklade (razen prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije).

Uvedba agregatne davčne obremenitve bo tujemu investitorju omogočila:

Najprej ocenite ekonomsko učinkovitost naložbe

Drugič, zakonsko fiksirati to vsoto denarja kot neko izhodišče, da bi bilo v prihodnje pri izvajanju investicijskega projekta mogoče oceniti, koliko se je davčna obremenitev spremenila in v katero smer - povečanje ali zmanjšanje.

V primeru neugodne spremembe davčne obremenitve ima tuji investitor pravico uveljavljati garancije, ki dokazujejo, da je skupna davčna obremenitev presegla izračunano stopnjo, kar posledično ovira normalno izvedbo investicijskega projekta.

Po mnenju strokovnjakov bi moral koncept njegovega dolgoročnega razvoja za povečanje konkurenčnosti ruskega davčnega sistema na mednarodni ravni vključevati:

Vzpostavitev in jamstvo države za ohranjanje neposrednih davčnih stopenj na ravni pod svetovnim povprečjem;

Nadaljnja širitev davčne osnove in znižanje stopenj dohodnine in dohodnine;

Sprememba razmerja med dohodnino in dohodnino pravnih oseb;

Odprava izkrivljajočega učinka davkov na prihranke in izposojanje - davki na dohodek, na kapitalski dobiček, na dohodek v obliki obresti in dividend;

Konvergenca dohodnine in prispevkov za socialno varnost;

Oprostitev obdavčitve naložb v proizvodnjo in produktivno varčevanje državljanov in podjetij.

Vprašanje 3. Režim registracije podjetij s tujim kapitalom v tujih državah

Za namensko državno ureditev tujih naložb je zelo pomembna organizacija njihove registracije. Z izvedbo takšne registracije dobi država možnost, da zaščiti nacionalni trg v potrebnem obsegu in spodbudi dotok tujih naložb v prednostne sektorje in regije države. Hkrati tuji vlagatelji v nestabilnem gospodarstvu potrebujejo dodatna državna jamstva v primerjavi z domačimi podjetniki, ki jih je mogoče zagotoviti le, če obstaja poseben postopek za registracijo podjetij s tujim kapitalom.

Tako je poseben postopek registracije gospodarskih organizacij s tujimi naložbami (FOI) v interesu tako držav gostiteljic kot tujih vlagateljev.

Čeprav večina držav sveta spoštuje načelo nacionalne obravnave do tujih vlagateljev, to ne pomeni, da nimajo posebnih omejitev za tuje podjetnike. Države imajo različne pristope k vprašanju potrebe po predhodnem dovoljenju za neposredne naložbe na svojem ozemlju. V nekaterih državah je takšno dovoljenje potrebno le v nekaterih primerih, v drugih - za vse naložbe. V mnogih državah obstajajo nacionalni organi, ki nadzorujejo ustanavljanje in delovanje podjetij s tujo udeležbo. Te funkcije lahko opravljajo centralna banka države, ministrstva za gospodarstvo, finance ali industrijo, pa tudi organi, ki so posebej ustanovljeni za ta namen. Na Finskem to na primer izvaja Svetovalna komisija za tuje naložbe pri Ministrstvu za trgovino in industrijo, na Portugalskem - Inštitut za trgovino, turizem in naložbe itd. V večini držav sveta obstajajo posebni trgovski registri (registri), v katere so registrirana vsa podjetja in podjetja, ki delujejo v državi, vključno s tistimi s tujimi naložbami.

Vloga za vpis v poslovni register se vloži na predpisanem obrazcu, v katerem se običajno navede:

Poštni naslovi, državljanstvo in prebivališče ustanoviteljev (če je ustanovitelj pravna oseba, podatke o njegovih družbenikih), članov uprave, njihovih namestnikov, direktorja (predsednika) in njegovih namestnikov, revizorjev in njihovih namestnikov;

Naziv podjetja, skupna nominalna vrednost delnic po vpisu nanje;

Listina, ki potrjuje pravno sposobnost navedenih uradnikov in usposobljenost revizorjev.

Vlogi je običajno treba priložiti naslednje dokumente:

1) izvirniki in kopije listine in pogodbe;

2) kopijo zapisnika ustanovne skupščine;

3) kopijo zapisnika o izbiri članov sveta, njihovih namestnikov, direktorja in revizorja ter njunih namestnikov;

4) potrdilo bančne institucije o znesku, položenem na ločeno

5) dovoljenje državnega organa (če je potrebno).

Med registracijo se vsi ti podatki preverjajo, tudi prek zahtev. Obdobje registracije je običajno 1-3 mesece. Za registracijo je posebna pristojbina.

Vprašanje 4. Registracija gospodarskih organizacij s tujimi naložbami v Rusiji

V Rusiji so vse novo ustanovljene, reorganizirane in likvidirane komercialne in neprofitne organizacije predmet državne registracije. S takšno registracijo se preverja skladnost postopkov za ustanovitev, reorganizacijo ali likvidacijo pravnih oseb z veljavno zakonodajo.

V letih reform se je postopek državne registracije podjetij s tujim kapitalom spremenil kot kalejdoskop. Tujim vlagateljem je bilo precej težko slediti spremembam pristojnosti ruskih državnih organov, ki nadzorujejo vlaganje tujega kapitala v gospodarstvo države. Na samem začetku devetdesetih let prejšnjega stoletja je bil državni organ, ki je izvajal registracijo podjetja s tujimi naložbami, Ministrstvo za finance RSFSR ali drugi pooblaščeni organi. Tako podjetja z obsegom tujih naložb nad 100 milijonov rubljev. registrira Ministrstvo za finance z dovoljenjem vlade. Novembra 1991 je ministrstvo svojo pristojnost delilo z upravo sestavnih subjektov Ruske federacije. Maja 1992 so bile naloge registracije tujih naložb prenesene na Odbor za tuje naložbe pri Ministrstvu za finance Rusije. Kasneje je bil ta odbor razpuščen in ustanovljena je bila Ruska agencija za mednarodno sodelovanje in razvoj, ki je bila tudi likvidirana.

V skladu z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 6. junija 1994 št. 655 je bila pri Ministrstvu za gospodarstvo ustanovljena Državna registracijska zbornica. Bil je obdarjen s funkcijami registracije podjetij s tujimi naložbami in vzdrževanja državnega registra takih podjetij. Pri tem organu je bilo treba registrirati samo dve vrsti podjetij s tujimi naložbami: podjetja, v katerih obseg tujih naložb presega 100 milijonov rubljev, in podjetja gorivnega in energetskega kompleksa (ne glede na obseg tujih naložb). V drugih primerih registracijo opravijo pooblaščeni organi republik, ozemelj, regij. Tako funkcije registracije gospodarskih organizacij izvaja Državna registracijska zbornica, ki je bila ustanovljena na podlagi Odloka Vlade Ruske federacije z dne 6. junija 1994 s pravicami javni zavod pod Ministrstvom za gospodarstvo Ruske federacije. Septembra 1998 je bil prenesen v pristojnost Ministrstva za pravosodje Ruske federacije.

Danes pristojnosti zbornice za državno registracijo vključujejo naslednje funkcije:

Državna registracija KOII, ne glede na njihov obseg in delež v odobrenem kapitalu, ki delujejo v sektorjih nafte in plina, predelave nafte in plina ter premogovništva nacionalnega gospodarstva;

Državna registracija KOII, v kateri obseg tujih naložb v odobrenem kapitalu presega 100 tisoč rubljev;

Registracija sprememb ustanovnih dokumentov KOII, registriranih v sestavnih subjektih Ruske federacije, če obseg tujih naložb v odobreni kapital presega 100 tisoč rubljev;

Likvidacija FOI, ki jo je registrirala Zbornica;

Vodenje državnega registra gospodarskih organizacij s tujimi naložbami, registriranih na ozemlju Ruske federacije;

Akreditacija predstavništev tujih podjetij na ozemlju

Vodenje konsolidiranega državnega registra predstavništev tujih podjetij, akreditiranih v Ruski federaciji;

Registracija podružnic tujih pravnih oseb na ozemlju

Vodenje državnega registra podružnic tujih pravnih oseb, registriranih na ozemlju Ruske federacije;

Registracija ruskih naložb v tujini;

Vzdrževanje konsolidiranega državnega registra ruskih naložb za

Usklajevanje dela registracijskih organov na ozemlju Ruske federacije o vprašanjih iz pristojnosti Zbornice;

Opravljanje referenčnega, analitičnega in informacijskega dela;

Nudenje izpiskov iz državnih registrov;

Vzpostavitev in delovanje informacijskega sistema, ki zagotavlja brezplačno posredovanje informacij iz državnih registrov na podlagi plačila.

Svetovalno-vizumska služba in Informacijsko-svetovalni center delujeta kot samostojni pravni osebi Državne registrske zbornice.

KOII, registriranim in vpisanim v državni register, se izdajo potrdila v predpisani obliki. Od trenutka registracije KOII pridobi pravice ruske pravne osebe in možnost opravljanja dejavnosti na ozemlju Ruske federacije v skladu z ustanovnimi dokumenti. Morebitne spremembe ustanovitvenih KOII stopijo v veljavo šele

po njihovi registraciji in vpisu v državni register

Ob likvidaciji KOII se opravi tudi vpis v državni register in izda ustrezno potrdilo,

Zavrnitev državne registracije KOII je možna v primeru kršitve postopka, določenega z zakonom za ustanovitev komercialne organizacije, in neskladnosti njenih ustanovnih dokumentov z zahtevami zakonodaje Ruske federacije. Državna registracija KOII se lahko zavrne tudi za zaščito temeljev ustavnega reda, morale, zdravja, pravic in zakonitih interesov drugih, za zagotovitev obrambe države in varnosti države. KOII se lahko na to zavrnitev pritoži na sodišču.

Dejavnost neregistriranih gospodarskih organizacij je prepovedana. Dohodki, ki jih prejmejo neregistrirane gospodarske organizacije, se pobirajo po sodni poti in se nakazujejo v državni proračun.

V skladu z novim zakonom o tujih naložbah se morajo pravne osebe, ki so FOI, državno registrirati pri pravosodnih organih v enem mesecu od datuma predložitve naslednjih dokumentov pristojnemu organu.

Potrdilo o registraciji podjetja ali izpisek iz poslovnega registra države izvora podjetja ali drug dokument, ki potrjuje pravni status tujega vlagatelja.

Listina tujega podjetja ali drug dokument, ki nadomešča listino.

Potrdilo banke o prisotnosti odprtega tekočega računa podjetja in njegovi plačilni sposobnosti.

Odločitev o ustanovitvi podjetja s tujimi naložbami v

Potrdilo o dodelitvi davčne številke.

Potrdila o plačilu kotizacije.

Pooblastilo za osebo, ki zastopa interese podjetja za registracijo.

Matična (tuja) organizacija, ki ustanovi podružnico na ozemlju Ruske federacije, predloži zveznemu organu predpis o podružnici tuje pravne osebe, ki mora vsebovati:

Imena podružnice in njene matične organizacije;

Nameni ustanovitve in dejavnosti podružnice;

Sestava, obseg in čas kapitalskih naložb v osnovna sredstva podružnice;

Vodenje podružnice.

Ta dokument lahko vključuje druge informacije, ki odražajo značilnosti dejavnosti podružnice.

Vrednotenje investicijskih vlaganj v osnovna sredstva podružnice tuje pravne osebe opravi nadrejena organizacija na podlagi domačih cen ali svetovnih cen. Ocena se izvede v valuti Ruske federacije. Vrednost cenitve mora biti navedena v predpisu o podružnici tuje pravne osebe.

Rok za registracijo skupnega podjetja je en mesec od dneva, ko pristojni organ za registracijo prejme dokumente. V tem roku je treba skupno podjetje registrirati ali vlagatelja obvestiti o razlogih za zavrnitev. Gospodarski organizaciji s tujimi naložbami se lahko zavrne državna registracija zaradi zaščite temeljev ustavnega reda, morale, zdravja, pravic in zakonitih interesov drugih, da se zagotovi obramba države in varnost države.

Investitor se lahko zoper zavrnitev pritoži na sodišču. Zavrnitev državne registracije KOII je možna tudi v primeru kršitve postopka, določenega z veljavno zakonodajo Ruske federacije za ustanovitev takega podjetja, ali neskladnosti predloženih dokumentov.

Če je zastopanje interesov tuje pravne osebe v Rusiji stalne narave, se lahko akreditira v Rusiji, da prejme določene ugodnosti in ugodnosti.

Akreditacija je posebno dovoljenje državnega organa Ruske federacije (ali organizacije, ki jo država pooblasti) za odprtje predstavništva tujega podjetja v Rusiji.

Akreditacija tuje pravne osebe:

1) omogoča tujemu podjetju pridobitev ugodnosti DDV pri najemu pisarniških in stanovanjskih prostorov (neakreditirana podjetja te ugodnosti niso deležna);

2) daje pravico tujemu podjetju, da akreditira svoje tuje zaposlene v Ruski federaciji, kar legalizira njihovo prisotnost in delovna dejavnost v Ruski federaciji;

3) dovoljuje podjetju, da brez dajatev začasno uvozi pisarniško opremo (pohištvo, pisarniško opremo itd.) In avtomobile, potrebne za izvajanje svojih dejavnosti, v Rusko federacijo.

V Moskvi mora biti predstavništvo tujega podjetja vpisano v mestni register. Postopek registracije vključuje naslednje korake:

Predložitev dokumentov v skladu z zahtevami Moskovske registracijske zbornice;

Pridobitev začasnega potrdila;

Naročanje pečata predstavništva;

Pridobivanje kod Državnega odbora za statistiko (Goskomstat);

Registracija pri davčnem uradu;

Registracija pri Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja:

Registracija pri pokojninskem skladu;

Registracija pri Skladu za socialno zavarovanje;

Prijava pri Skladu za zaposlovanje;

Notarska overitev kartic s podpisi vodje predstavništva in računovodje, podpis pogodbe o bančnih storitvah;

Odpiranje bančnega računa;

Dostava kompleta dokumentov za zamenjavo začasnega potrdila o registraciji za trajno.

IZDAJANJE DENARJA NA POROČILO ZAPOSLENIM V LEKARNAH SE NANAŠA NA BLAGAJNIŠKO POSLOVANJE, KATERE PRAVNA PODLAGA JE

Če so predmet proučevanja finančne transakcije

Naloga 4. Dokončanje operacije v MS Wordu, prikazane na sliki, vodi do

Offshore zakonodaja je široko polje priložnosti, namenjenih optimizaciji dejavnosti različnih podjetij. V tem primeru se metoda ustvarjanja dobička zmanjša na jasen algoritem dejanj, ki se izvajajo v svetovnem merilu. Najbolj pravilno je obravnavati offshore kot nekakšno orodje za mednarodno trgovino, davčno in finančno načrtovanje, diverzifikacijo kapitala, ki ne upošteva le donosnosti vlaganja v različne projekte, temveč tudi stopnjo tveganja izvedenih naložb. Lahko rečemo, da je to bistvo offshore operacij.

Operacije na morju so pravni postopki. Izvajajo se v imenu različnih struktur, povezanih s podjetniško dejavnostjo. Holdingi, skladi, podjetja in druge organizacije so registrirani na ozemljih jurisdikcij, ki imajo preferenčni davčni režim in primerne finančne zakone. Preprosteje rečeno, to je zakonsko dovoljen seznam storitev, ki jih določena območja zagotavljajo ljudem, ki delajo v poslovnem okolju, za plačilo v obliki rednih letnih pristojbin in dajatev.

Vrste operacij na morju

Tako kot same offshore družbe se tudi operacije, ki se izvajajo na ozemljih z ugodnimi pogoji za vlagatelje, med seboj bistveno razlikujejo. Razmere v svetu so danes takšne, da je nadzor mednarodnih obdavčitev vse strožji. Nekatere države postopoma začenjajo ponujati nove finančne instrumente, ki bi bili po eni strani koristni za podjetnike, po drugi strani pa jih mednarodna skupnost ne bi prepovedovala. Hkrati s spreminjanjem pravil svojo ponudbo posodabljajo tudi offshore podjetja.

Najbolj priljubljene offshore storitve

1. Strokovna svetovalna pomoč

Delo z offshore podjetji na začetku vključuje pravilno izbiro strategije, rešitev vprašanja glede lokacije podjetja in njegovih proizvodnih zmogljivosti (če je potrebno), izbiro države z najugodnejšo davčno zakonodajo.

1. Registracija podjetja v jurisdikcijah

Ta storitev je namenjena doseganju največje dobičkonosnosti podjetja. Omogoča vam, da delate v imenu podjetja iz pravno najbolj upravičene države.

1. Odpiranje bančnih računov v institucijah z ugodno jurisdikcijo

Ta storitev je namenjena ohranjanju tajnosti depozitov, zagotavlja varnost financ, njihovo razpoložljivost za komercialne transakcije.

1. Storitev imenovanja in skrbniško upravljanje

Pri tem predlogu gre za zaposlitev oseb, ki bodo pooblaščene za zastopanje družbe v državnih strukturah na mednarodnem trgu. Omogoča ohranjanje skrivnosti imen resničnih lastnikov podjetja in upravičenci. Danes obstaja težnja, ko pod pritiskom svetovne skupnosti veliko offshore podjetij začne odpirati svoje registre.

1. Finančno upravljanje, investicijski vložki, nakup / posest / odtujitev premoženja, različni nakupno / prodajni posli.

Trendi v mednarodnem prostoru se redno spreminjajo. Nekateri offshore instrumenti izgubijo svoj pomen in jih nadomestijo novi ali posodobljeni. Na primer, do nedavnega skupni skladi so zdaj vgrajeni v strukture holdingov, čeprav so se pred tem uporabljali zasebno. Največje povpraševanje je po offshore storitvah, predvsem povezanih z bančnim sektorjem in davčnim načrtovanjem.

Orodja za davčno optimizacijo

Če govorimo o glavnem cilju uporabe offshore jurisdikcij, potem je to edini - davčna optimizacija. Bistvo postopka je izbira najučinkovitejšega in najcenejšega poslovnega modela, pri katerem bo mogoče privarčevati večino prihodkov brez kršenja zakonov. V tem primeru so oprijemljivi prihranki doseženi z zmanjšanjem davčnih izdatkov zaradi kompetentne razlage zakonodajnih norm in optimalne izbire načina lociranja podjetja in njegovih sredstev. Vzporedno z rastjo dobička poslovnež prejme druge ugodnosti, na primer v obliki povečane poslovne zaupnosti, dostopa do mednarodnih posojilnih programov itd.

Poslovanje, ki se nanaša na področje davčnega načrtovanja, je razdeljeno na štiri vektorje:

• izbira lokacije, primerne za podjetje, pri kateri se upoštevajo značilnosti upravljanja, struktura oddelkov, nadzor premoženja;
• izbor pravnih oblik za povečanje davčne učinkovitosti;
• vodenje poslovnih transakcij v okviru ugodnega pravnega področja, njihova dokumentarna podpora;
• delo na diferenciaciji prejetih dobičkov, njihove namestitve na ozemlja zanesljivih in varnih jurisdikcij.

Takšne jurisdikcije, ki so primerne za opravljanje zgornjih operacij, so običajno opredeljene z izrazom "davčne oaze". Večinoma so to tradicionalna offshore podjetja, čeprav tudi evropske države, kot so Ciper, Luksemburg in Švica, danes ponujajo precej ugodne pogoje. Najpogosteje se v ustreznih jurisdikcijah odprejo trgovska in ladjarska (Maroko, Panama, Singapur itd.) podjetja.

Pomembno je, da se vlagatelj zaveda, da je učinkovitost in zakonitost uporabe na morju mogoče v celoti zagotoviti le s celostnim pristopom. Zlasti je treba veliko pozornosti nameniti delu z bančnimi organizacijami, skozi katere potekajo skoraj vsi finančni tokovi.

Offshore bančništvo

V tem primeru pogovarjamo se o opravljanju storitev nerezidentom, ki omogoča nadzor nad obdavčitvijo, za opravljanje visoko učinkovitega dela na transnacionalnem trgu. V zadnjem času se je močno zmanjšala zvestoba svetovnih voditeljev in tudi mednarodnih organizacij bančnim ustanovam s tradicionalnih offshore ozemelj. Zdaj je veliko bolj donosno delati v jurisdikcijah s čistim ugledom in stabilnim gospodarstvom. Včasih lahko zaradi tega trpi anonimnost vlagatelja, vendar to ne velja za Švico in Liechtenstein. Tukaj je vse, kot prej, zaupno (z izjemo osebnih zahtev lokalnih oblasti).

Offshore bančni računi so priložnost za:

• nadzorovati kapitalske tokove mednarodno podjetniško dejavnost;
• razporejati finančna sredstva v skladu s cilji (investicije, varčevanje, proizvodne dejavnosti itd.);
• kopičiti kapital, varno hraniti finance itd.

Offshore bančništvo je odlično orodje za zaščito poslovnih interesov podjetnikov, vendar ga morate znati uporabljati. Nepoznavanje zakonov in realnega stanja na trgu lahko vodi do težav, tudi kazenskega pregona. Najboljši strokovnjaki Private Financial Services so pripravljeni organizirati poslovanje vlagatelja tako, da bo poslovanje v tujini zakonito in čim bolj donosno.

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki bazo znanja uporabljajo pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Test

Volgograd 2006

Uvod

Rigidna (če ne celo kruta) davčna zakonodaja katere koli države samodejno spodbuja poslovneža, da išče načine zakonitega davčnega načrtovanja. In to povzroči nastanek ustreznega trga storitev. Zakonito davčno načrtovanje ni le dobro utečeno računovodstvo in pravilna priprava bilanc, temveč pravna možnost, da davkov sploh ne plačate ali pa njihovo raven znižate na minimum glede na raven trenutnih stopenj.

Offshore poslovanje pridobiva vse večjo težo v svetovnem kapitalskem pretoku, njegove značilnosti in nove priložnosti, ki jih ponuja, si zaslužijo stalno pozornost. Ni skrivnost, da precej tujih poslovnežev posluje prek offshore podjetij. V Evropi so davki visoki in mnogi jih poskušajo minimizirati, na Danskem pa se na primer šalijo, da je utaja davkov nacionalni šport (do 62%).

1. Osnovne definicije

1.1 Pojem offshore in offshore operacije

Izraz "offshore", "offshore" je prišel v ruski jezik iz angleškega jezika, kjer "offshore" dobesedno pomeni "zunaj obale", "na odprtem morju", "izoliran". V sodobni ekonomski literaturi se ta izraz nanaša na eno od vrst posebnih ekonomskih con, posebna oblika organizacija komercialnih dejavnosti. Offshore (offshore) - izraz, ki se uporablja za svetovna finančna središča, pa tudi za nekatere vrste bančnih poslov. Izraz offshore se uporablja tudi za centre, kjer kreditne in druge institucije (domače, tuje) opravljajo transakcije z nerezidenti (tujimi fizičnimi in pravnimi osebami) v tuji valuti za določeno državo. Hkrati se za ustanove (podjetja), registrirana v teh centrih, ustvari posebej ugoden davčni režim, do popolne oprostitve obdavčitve.

Načelo minimiziranja davkov na pravni podlagi je osnova za poslovanje v tujini.

Offshore operacije so po svoji vsebini finančni instrument, ki se brez kršenja veljavne zakonodaje uporablja za načrtovanje in minimiziranje obdavčitve ter varovanje poslovnih skrivnosti.

Operacije na morju vključujejo:

· svetovalne storitve o minimizaciji obdavčitve, izbor offshore cone;

· storitve za ustanovitev in registracijo offshore podjetij (podjetij), za odpiranje bančnih računov, za prodajo teh podjetij;

· storitve za učinkovito uporabo offshore podjetij v mednarodnih komercialnih poslih;

· storitve upravljanja offshore podjetja preko skrbnika.

Skrbnik (nominalni lastnik, imenovani družbenik) je pravzaprav imenovani zastopnik, ki je vpeljan med lastnike podjetja in zaseda funkcijo direktorja, vendar je po določilih družbene pogodbe in statuta prikrajšan za skoraj vse pravice.

· špekulativne operacije upravljanja denarja.

naložba,

posest in razpolaganje s tujim premoženjem,

promet z nepremičninami,

skrbniške transakcije

Bistvo koncepta trusta (trust property) je v tem, da ena oseba, ustanovitelj trusta, prenese svoje premoženje na drugo osebo, skrbnika, tako da ga poseduje in upravlja v interesu tretje osebe, upravičenca oz. upravičenec.

Z ustanovitvijo trusta v eni od neobdavčenih jurisdikcij je v mnogih primerih mogoče dvigniti sredstva iz naslova davkov države gostiteljice ustanovitelja in upravičenca. Najprej to velja za davke na premoženje, saj premoženje, preneseno na sklad, pravno ne pripada več nekdanjemu lastniku ali upravičencu. Enako na splošno velja za davek na kapitalski dobiček. Dohodki upravičenca, prejeti iz sklada, so običajno predmet obdavčitve v skladu s pravili njegove države rezidentstva, vendar šele potem, ko so mu dejansko plačani, kar vam omogoča, da njihovo plačilo odložite za nedoločen čas in ponovno vložite dobiček. V nekaterih primerih se lahko izognete davku na dediščino, vendar morate upoštevati, da je običajno prenos premoženja na čezmorski sklad predmet davka na darila. Vendar pa je v vsakem konkretnem primeru potrebna temeljita analiza davčne zakonodaje vseh tistih držav, v katerih so rezidenti oseb, povezanih s tem trustom.

· prenosni posli;

trgovanje z valutami

Poslovanje z valutami (tudi forex trgovanje, forex trgovanje, forex trgovanje, fx trgovanje, forex trgovanje) je operacija nakupa in prodaje valut na svetovnem valutnem trgu Forex z namenom ustvarjanja dobička s spreminjanjem menjalnih tečajev skozi čas.

Razlika med nakupno in prodajno ceno je dobiček ali izguba iz posla. Glavna naloga trgovca je kupiti neko valuto ceneje in jo prodati dražje.

Stranke (posamezniki ali podjetja) se lahko ukvarjajo z valutnim poslovanjem prek trgovalnih centrov, trgovskih podjetij, trgovskih oddelkov bank.

Podjetja, ki ponujajo storitve trgovanja na svetovnih valutnih trgih, se imenujejo trgovalni centri.

Običajno se med igralcem in mednarodnim valutnim trgom vzpostavi veriga posrednikov: sam trgovalni center; banke in finančni posredniki, ki iz velikega toka vlog malih igralcev oblikujejo velike lote. Poleg tega prevzemajo tveganja, povezana z nepoklicnimi igralci, ki sodelujejo pri valutnih špekulacijah.

svetovalne storitve pri davčnem načrtovanju

Davčno načrtovanje je izbira optimalne kombinacije in konstrukcije pravnih razmerij in opcije, njihovo razlago v okviru veljavne davčne zakonodaje. Z drugimi besedami, davčno načrtovanje je izbira med različnimi možnostmi izvajanja dejavnosti in razporeditve sredstev, s ciljem doseganja čim nižje stopnje davčnih obveznosti, ki iz tega izhajajo.

Postopek davčnega načrtovanja vključuje štiri stopnje:

1) reševanje vprašanja davčno najugodnejše lokacije (registracije) same organizacije, njenih upravnih organov, glavnih, proizvodnih in komercialnih oddelkov;

2) izbiro pravne oblike organizacije in njene strukture ob upoštevanju narave in namena njenih dejavnosti;

3) pravilno in polno izkoriščanje možnosti davčne zakonodaje in davčnih ugodnosti pri ugotavljanju obdavčljivih dohodkov in obračunavanju davčnih obveznosti ter njihovo medsebojno povezovanje s pravnimi oblikami registracije transakcij;

4) racionalna z davčnega vidika razporeditev dobička in drugih denarnih prihrankov, uporaba obratnega kapitala.

1.2 Glavne vrste davčnih jurisdikcij

Za učinkovito koriščenje davčnih ugodnosti, ki jih ponujajo posamezne države in ozemlja, je treba opredeliti splošne smernice. Ena od teh smernic je vrsta davčne jurisdikcije. Po njem lahko vse države sveta razdelimo v šest skupin:

· Ni obdavčitve kakršnega koli dohodka (Anquilla, Bahami, Bermudi, Kajmanski otoki, Nauru, otoki Turks in Caicos);

Popolna izjema za nekatere dejavnosti in podjetja (Alderney, Antigva, Aruba, Belize, Britanski Deviški otoki, Kanarski otoki - Španija, Cookovi otoki, Gibraltar, Grenada, Guernsey, Otok Man, Država Izrael, Jersey, Kraljevina Jordanija, Liberija, Liechtenstein, Madeira - Portugalska, Marshallovi otoki, Ingušetija - Ruska federacija itd.);

· Določena je znižana stopnja obdavčitve dohodkov iz nekaterih vrst podjetniške dejavnosti (nekatere države in ozemlja, ki so vključena v drugo skupino).

· Poseben (preferenčni) davčni režim je predviden za holdinge (Avstrija, Nemčija, Danska, Španija, Luksemburg, Nizozemska, Združeno kraljestvo Velike Britanije in Severne Irske, Francija, Švedska)

· Določena je standardna ali visoka stopnja obdavčitve dohodkov, vendar so predvidene dodatne ugodnosti za pravne osebe – nerezidente (Barbados, Britanski Deviški otoki, Gibraltar, Grenada, Irska, Singapur in Svazi);

· Uporablja se teritorialni princip obdavčitve (Kostarika, Hong Kong, Libanon, Malezija, Panama, Singapur in Južna Afrika).

Nekatere jurisdikcije za tuje podjetnike s sistemom davčnih spodbud ustvarjajo režim blizu offshore, vendar brez formalnega izvajanja offshore režima (offshore centri).

V klasičnih offshore centrih je offshore režim uveden in deluje na podlagi posebnih zakonskih aktov, medtem ko v dejanskih offshore centrih formalnega offshore režima ni, vendar davčna ureditev omogoča znižanje višine plačanih davkov.

Davčne spodbude veljajo za osnovo offshore režima, a ne le zanje. Offshore podjetjem so na primer zagotovljeni preferenčni pogoji za poslovanje: valutna avtonomija, carinski privilegiji pri uvozu blaga (storitev, del), poenostavljeni postopki registracije in poročanja, jamstvo bančne in poslovne skrivnosti, ugodnosti na področju upravnega nadzora, spoštovanje načela stroge zaupnosti, zagotavljanje varnosti poslovanja, uporaba elektronskih komunikacij pri upravljanju.

Pri izbiri kraja registracije offshore podjetja je treba upoštevati dejavnike, kot so politična in gospodarska stabilnost države, njena geografska lega, sistem valutnega nadzora, davčne spodbude, zaupnost informacij o lastnikih podjetje in drugi dejavniki.

Na primer, za trgovska in proizvodna podjetja so v ospredju geografski dejavniki, saj je njihova poslovna dejavnost povezana s prevozom proizvodov in blaga, bližino surovinske baze in prodajnih trgov ter zadostno količino delovne sile. Dejavnosti offshore podjetij v finančnem in kreditnem sektorju, zavarovalništvo, svetovalne storitve itd. ni odvisen od regije, kjer se tovrstna podjetja nahajajo, in se lahko nahajajo kjerkoli na svetu, kjer so na voljo sodobne komunikacije in komunikacijska sredstva.

Obstoječi pristopi k reševanju problema izbire najugodnejše jurisdikcije ("geografska klasifikacija", ki jo je razvil K. Doggart, klasifikacija, ki temelji na načelu prestiža in zanesljivosti, ki jo je predlagal R. White) omogočajo razdelitev vseh regij sveta v pet velikih skupin glede na stopnjo padajočega zaupanja v državo, kjer se podjetje nahaja:

· Zahodnoevropske države, ki so članice EU in EFTA;

· majhne države zahodne Evrope in nekatere države vzhodne Evrope;

Sredozemlje;

· Azijsko-pacifiško območje;

Karibska regija.

2. Offshore podjetja

2.1 Pojem in značilnosti organizacije

Podjetja, registrirana v offshore centru ali coni, se imenujejo offshore podjetja.

Izraz "offshore podjetje" ni zakonit. Pojem offshore podjetja in njegov status določajo poseben zakon in drugi podobni predpisi.

Postopek registracije offshore podjetja je izjemno poenostavljen. Običajno ni minimalnih zahtev glede odobrenega kapitala. Dejansko registracijo in vsa pravna vprašanja rešujejo specializirane svetovalne organizacije, stranka mora le plačati denar in dobiti na razpolago že pripravljeno offshore podjetje. Običajno organi offshore območij ustanovijo poseben državni organ ali neodvisno organizacijo, katere glavna naloga je zagotoviti širok spekter svetovalnih, finančnih, pravnih in informacijskih storitev podjetnikom, ki jih zanima offshore cona.

Offshore družbi praviloma ni treba voditi običajnih računovodskih evidenc, izvajati neodvisnih revizij ter zagotavljati računovodskih in davčnih poročil. Vendar pa offshore zakonodaja pogosto nalaga obveznost offshore podjetja, da predloži letno poročilo, v katerem so navedeni le glavni kazalniki uspešnosti podjetja ter podatki o ustanoviteljih in direktorjih.

Zakoni o jurisdikciji offshore običajno zahtevajo, da se registrirani sedež nahaja na njenem ozemlju. Registrirani sedež ni delujoča pisarna offshore podjetja. Praviloma je to preprosto naslov, na katerem lahko organi ali druge osebe stopijo v stik s predstavnikom (agentom) offshore podjetja. Z drugimi besedami, ni ga mogoče uporabiti za upravljanje podjetja. Dejstvo, da ima rezidenčno pisarno, ni majhnega pomena, saj le v tem primeru lahko podjetje računa na ugodnosti in preference, ki jih določajo ustrezne davčne pogodbe. Prisotnost rezidenčne pisarne izboljša celotno podobo offshore podjetja, kar je prav tako zelo pomembno.

Offshore podjetja imajo možnost imeti račune v kateri koli banki na svetu in opravljati transakcije v kateri koli valuti, ni nobenih omejitev glede izvoza in uvoza kapitala. Offshore podjetje ima lahko predstavništva in podružnice v tujini. Poslovni sedež podjetja je lahko tudi v tujini. Vendar v mnogih primerih offshore podjetje deluje brez takšne pisarne.

Za evidentiranje in urejanje dejavnosti offshore podjetij pristojni organi ustanovijo pooblaščene agente (tajniška podjetja), katerih storitve so plačane. Naloge tajnika vključujejo vodenje internih evidenc podjetja, obdelavo korespondence, sestavljanje in oddajo računovodskih izkazov. Preko njega se izvajajo stiki z uradnimi organi.

Glavne značilnosti offshore podjetja so povezane z njegovim nerezidentskim statusom. Znak nerezidenta ne pomeni, da se offshore podjetje šteje v jurisdikcijo njegove registracije kot tuji poslovni subjekt. Oznaka nerezidentstva pomeni, da je center poveljevanja in nadzora offshore podjetja v tujini in se v tujini izvajajo tudi vsi posli offshore podjetja. To pomeni, da kljub dejstvu, da je podjetje zakonito registrirano v tej državi, z ekonomskega vidika ni domače v tej jurisdikciji. Za delovanje zadoščajo formalni atributi podjetja - lastniki, direktorji (običajno sta potrebna vsaj dva direktorja), statut, bančni račun in komplet registracijskih dokumentov.

Zakoni, ki urejajo ustanovitev in delovanje offshore podjetij, vsebujejo številne zahteve, ki veljajo za offshore podjetja. Običajno se te zahteve skrčijo na tri glavna načela:

· lastniki offshore podjetja ne morejo biti rezidenti te offshore jurisdikcije;

· offshore podjetje nima pravice opravljati poslov in imeti kakršnega koli premoženja in virov dohodka na ozemlju te jurisdikcije;

· vodenje offshore podjetja, vključno s podpisovanjem pogodb, vodenjem skupščin in sestankov upravnega odbora, mora potekati v tujini.

V nekaterih jurisdikcijah se za določanje stalnega prebivališča uporablja bolj zapleten sistem značilnosti. Davčna obveznost se ugotavlja po načelu komandno-nadzornega centra, ki upošteva lokacijo sej upravnega odbora in sklepanja poslov, kraj prebivališča večinskih delničarjev, lokacijo računovodstva. poslovne knjige, delničarski register, pečat podjetja, bančne račune ter lokalizacijo profitnega centra podjetja. Kombinacija teh dejavnikov določa rezidentstvo podjetja. V praksi pa so odločilni zgoraj omenjeni trije pogoji.

Torej, offshore podjetje, ki posluje v tujini, pod pogojem, da njegovi delničarji in direktorji niso rezidenti offshore jurisdikcije, se lahko kvalificira kot nerezident in v skladu z offshore zakonodajo. cone so oproščene davkov.

Kot že omenjeno, davčne spodbude veljajo za osnovo offshore režima. Vendar pa odprava davkov ne pomeni popolne oprostitve davčnih obveznosti. Praviloma se zaračunajo provizije, katerih višina ni neposredno odvisna od prometa in dobička podjetja:

· pristojbina za registracijo, katere stopnje se lahko določijo tako v fiksnem znesku kot medsebojno povezane z velikostjo odobrenega kapitala registriranih offshore podjetij.

· Uprava offshore centrov zaračunava tako imenovano letno pristojbino. V zadnjem času se je pojavila težnja po ugotavljanju odvisnosti velikosti letne pristojbine od zneska odobrenega kapitala, specializacije in ocenjenega prometa offshore podjetja. Obstaja prehod od poenotenja letnih stopenj nadomestil do njihove diferenciacije ob upoštevanju dobičkonosnosti organizacije, njene velikosti in aktivnosti na trgu kapitala.

· Pristojbina za ponovni vpis, ki se plača ob predložitvi letnega poročila. Njegova vrednost je bistveno nižja od letne pristojbine. Ta vrsta zbirka ima precej omejeno razširjenost v središčih na morju.

2.2 Osnovne funkcije

Glavne funkcije offshore podjetij so številne. Podjetje, registrirano v offshore centru ali v coni s preferenčnim davčnim režimom, lahko praktično deluje v eni (ali več) od naslednjih lastnosti:

1) Uvozni dobavitelj.

Praviloma se uporabljajo previsoke cene, ki omogočajo zmanjšanje obdavčljivega dohodka podjetja, ki prodaja blago v državi. Ta model obnašanja ima svoje pomanjkljivosti. Ko je cena uvoženega blaga precenjena, se povečajo plačila tistih davkov in pristojbin, katerih predmet je carinska vrednost blaga. Takšni davki vključujejo: carine in pristojbine, davek na dodano vrednost, ki se obračunava ob uvozu blaga v državo z namenom prodaje.

Obstajajo tudi možnosti davčnih shem, ko so s pomočjo offshore podjetja cene uvoženega blaga podcenjene. To velja v primerih, ko se nadaljnja predelava surovin ali polizdelkov izvaja v preferenčnem ekonomskem območju (prosto podjetniško območje, prosto gospodarsko območje, območje s preferencialno stopnjo obdavčitve dobička itd.) države uvoznice blaga. . Prenizka pogodbena uvozna cena omogoča znižanje zneska uvoznih carin in davka na dodano vrednost, plačanega pri uvozu blaga, kupcu pri izvozu.

2) Kupec pri izvozu.

Uporaba offshore podjetja pri izvozu blaga običajno omogoča, da blago prodate po izjemno nizkih cenah, nato pa offshore podjetje preprodate končnemu kupcu po tržnih (svetovnih) cenah. Obdavčljivi dobiček nacionalnega izvoznika v tem primeru ostane minimalen, razlika med realno in podcenjeno ceno pri izvozu pa tvori dobiček offshore podjetja, registriranega v državi s preferencialno ali ničelno stopnjo obdavčitve dohodka.

3) Lastnik nepremičnine.

Ko se v tej vlogi uporablja offshore podjetje, se le-to bodisi prenese ali proda ali pa se nekaj lastnine prvotno pridobi neposredno na njem. Offshore podjetje kot lastnik nepremičnine se običajno uporablja za doseganje naslednjih glavnih ciljev:

zaščita premoženja pred izvršbo na obveznosti dolžnika;

minimiziranje davčnih obveznosti.

Pridobitev premoženja za offshore podjetje se izogne ​​situaciji, ko se to premoženje zaračuna za davčne ali druge obveznosti osebe. Običajno se takšni ukrepi sprejmejo v zvezi z nepremičninami, pa tudi nekaterimi vrstami dragih premičnin v primerih, ko lastnik te nepremičnine utemeljeno domneva, da se lahko ta lastnina zapleni zaradi neizpolnjevanja kakršnih koli obveznosti njega (davčni dolg, nevračilo posojil, kazni, odškodnine itd.).

Offshore podjetje, lastnik premoženja, se lahko uporabi za zmanjšanje obveznosti za naslednje vrste obdavčitve: davki na premoženje; o davkih na dohodek od uporabe premoženja; o davkih od prodaje premoženja; za davek na dediščine in darila.

4) Najemodajalec nepremičnin in opreme.

Pri uporabi offshore podjetja kot najemodajalca (najemodajalca) se mu nekaj premoženja proda, nato pa ga pridobijo druge osebe na podlagi najemne pogodbe. Za lizingojemalca premoženja - lizingojemalca, je glavna ugodnost ta, da se pri obračunu davčnih obveznosti odštejejo leasing (lizing) zneski od dohodnine. Če bi imelo podjetje v lasti takšno nepremičnino, bi bilo upravičeno le do odbitka amortizacije v skladu s pravili ustrezne nacionalne zakonodaje. Amortizacijske stopnje in pogoji morda niso vedno dovolj ugodni. Poleg tega pod določenimi pogoji najemnik ne sme plačati davka na nepremičnine.

V Rusiji je za to, da najeto premoženje ni vključeno v predmet obdavčitve premoženja podjetij in organizacij, dovolj, da pogoji najemne pogodbe ne predvidevajo možnosti prenosa lastništva na najemnika po poteku ustrezne pogodbe. V številnih drugih državah možnost prenosa lastništva najete nepremičnine na najemnika po izteku pogodbe ne pomeni samodejno vključitve te nepremičnine v davčno osnovo za pripadajoči davek na nepremičnine.

5) Investitor.

Offshore podjetje pritegne sredstva od ustanoviteljev ali tretjih oseb in jih vloži v odobreni kapital hčerinskih družb. Uporaba offshore podjetja kot vlagatelja vam omogoča, da dosežete naslednje glavne cilje: zmanjšati obdavčitev pri uvozu premoženja in tekoče dejavnosti hčerinske družbe offshore podjetja, pa tudi premagati nekatere omejitve in prepovedi, določene v državi delovanja.

Minimiziranje obdavčitve pri uvozu premoženja je možno zaradi dejstva, da se poleg denarja lahko v odobreni kapital hčerinske družbe vloži oprema, nepremičnine in različna neopredmetena sredstva.

Številne dodatne možnosti za zmanjšanje obdavčitve so v tem, da se premoženje v odobreni kapital hčerinske družbe ne prispeva po ceni pridobitve, temveč po oceni ustanoviteljev družbe. Z drugimi besedami, obstajajo možnosti tako za precenjevanje kot za podcenjevanje vrednosti premoženja, uvoženega z namenom vložka v odobreni kapital.

Minimiziranje tekočih davčnih obveznosti odvisne družbe se lahko izvaja tako z različnimi cenami medsebojne dobave blaga in storitev med obvladujočo in odvisno družbo kot tudi z njunimi kreditnimi, licenčnimi in najemnimi razmerji. Te možnosti so lahko omejene z domačimi davčnimi zakoni, ločenimi pogodbami o dvojnem obdavčevanju, posebnimi domačimi in mednarodnimi zakoni o transfernih cenah.

Premostitev nekaterih omejitev in prepovedi je dosežena z dejstvom, da odnose s tujimi upniki, posojilojemalci, lizingodajalci, zavarovatelji in drugimi poslovnimi partnerji ne izvaja nacionalna podružnica, temveč offshore podjetje.

6) Delničar (holding).

Funkcija offshore družbe kot delničarja hčerinske družbe (holdinga) je načeloma podobna funkciji offshore družbe kot vlagatelja. Vendar pa obstajajo določene posebnosti. V nekaterih mednarodnih shemah davčnega načrtovanja je včasih priporočljivo investirati v odobreni kapital hčerinske družbe in nato preprodati delnice matične družbe, ki se nahaja v drugi davčni jurisdikciji, ali odpraviti vmesni člen z reorganizacijo (likvidacijo). Z drugimi besedami, naložbeno funkcijo (udeležba v odobrenem kapitalu hčerinske družbe) in holdinško funkcijo (lastništvo delnic v hčerinski družbi) lahko opravljata različna podjetja, odvisno od posebnih ciljev in ciljev mednarodne sheme, ki je ustvarili. Običajno se takšni manevri izvajajo, ko se spremeni domača davčna zakonodaja države ustanovitve ali države aktivne gospodarske dejavnosti ali ko se spremenijo pogoji sporazumov o dvojnem obdavčevanju. Takšne sheme so lahko še posebej učinkovite v primerih, ko so vložki v odobreni kapital nepremičnine, draga kompletna oprema itd.

Če je družba offshore vlagatelj pogosteje registrirana s poudarkom na davčnih spodbudah pri uvozu opreme (prispevek k odobrenemu kapitalu) za začetno fazo namestitve podjetja, potem je pri ustanovitvi holdinga glavna pozornost namenjena možnosti nemotenega prenos kapitala iz hčerinske družbe v matično družbo. Z drugimi besedami, holding je običajno ustvarjen za dolgoročno upravljanje naložb, optimalno izgradnjo sheme finančnega toka.

7) Imetnik bančnega računa.

Offshore podjetje kot imetnik bančnega računa vzbuja posebno pozornost potencialnih uporabnikov in držav s strogimi pravili valutne regulacije in valutnega nadzora. Običajno so taka podjetja ustanovljena v offshore centrih z nizkimi stroški ustanavljanja podjetij. Glavna težava pri ustvarjanju takšne sheme je, da je v državah s strogimi deviznimi predpisi prepovedan nelicencirani izvoz kapitala. Rusija je ena od teh držav. Pravni načini izvajanja takšne sheme s strani ruskih rezidentov so lahko le ustanovitev podjetja brez plačila odobrenega kapitala (brez prenosa denarja iz Rusije) ali ustanovitev offshore podjetja v času, ko za ruskega državljana ne veljajo valutne omejitve. (na primer med daljšim bivanjem v tujini) .

8) Posojilodajalec.

Offshore družba upnica se uporablja za prenos kapitala v državo delovanja. V primerjavi z naložbo v lastniški kapital ima posojilo vrsto prednosti. Glavna prednost je možnost prenosa sredstev skoraj kadarkoli, medtem ko je za vlog sredstev v odobreni kapital hčerinske družbe pogosto treba sprejeti, potrditi in registrirati odločitev o povečanju odobrenega kapitala. Poleg tega lahko povečanje odobrenega kapitala, ki presega določen znesek, zahteva dodatna dovoljenja protimonopolnih organov, posebnih oddelkov, ki nadzorujejo dejavnosti v tej panogi (bančništvo, zavarovalništvo, naložbe itd.). Vložek dodatnih sredstev v odobreni kapital je možen samo od delničarjev, kreditiranje podjetja pa se lahko izvede prek katere koli tretje osebe.

Pri vlaganju sredstev v odobreni kapital hčerinske družbe so možnosti povratnega gibanja sredstev bistveno omejene. Glavni način vračila sredstev pri vlaganju je izplačilo dividend, vendar lahko posebnosti nacionalne zakonodaje države hčerinske družbe preprečijo tak prenos, saj ni vedno možnosti za izplačilo dividend brez dobička;

Glavna davčna prednost prenosa sredstev v obliki vračila posojila in obresti nanj v primerjavi s prenosom dividend je v tem, da se vračilo posojila in pripadajočih obresti izvede pred obdavčitvijo dohodnine podjetja. . V tem primeru se znesek plačanih obresti lahko pripiše zmanjšanju davčne osnove. Poleg tega je davčna obravnava dohodkov iz obresti praviloma ugodnejša od dividend.

Po pravici povedano je treba opozoriti, da je vračilo vloženih sredstev mogoče izvesti tudi na druge načine, ne le z razdelitvijo dividend. Na primer s poravnavami o avtorskih pravicah in licencah, s poravnavami o najemu opreme, z izvozno-uvoznimi pogodbami med matičnimi in hčerinskimi podjetji in tudi na druge načine.

9) Posojilojemalec (posojilojemalec).

Offshore podjetje kot posojilojemalec (posojilojemalec) se lahko uporablja za razširitev možnosti uporabe sredstev, pa tudi kot element neke druge sheme. Offshore podjetje s privabljanjem sredstev po nizkih obrestnih merah in zagotavljanjem le-teh isti osebi ali tretjim osebam po višjih stopnjah pomaga zniževati osnovo za dohodnino. Sheme s plačili obresti na precenjeni ravni so postale zelo razširjene. Če offshore družba pri izplačilu dohodka od obresti ni dolžna odtegniti davka pri viru, ima prejemnik tega dohodka znatne prednosti zaradi dejstva, da za prejete dohodke od obresti običajno velja ugodnejši režim obdavčitve v primerjavi z režimom obdavčitve za dohodek iz aktivne gospodarske dejavnosti.

Kot posojilojemalci se offshore podjetja uporabljajo tudi v primerih, ko je iz enega ali drugega razloga nedonosno razkriti razmerje med podjetji nasprotne stranke, to je, da se offshore podjetje uporablja za prerazporeditev sredstev znotraj finančne in industrijske skupine.

Druge funkcije offshore podjetij vključujejo tudi:

posrednik - neodvisni agent;

najemodajalec nepremičnin in opreme;

hipotekarni upnik;

porok za obveznosti;

· delodajalec;

ladjar;

nosilec na področju mednarodne trgovine;

zavarovalnica;

skrbnik;

pogodbenik

udeleženec menjalnih poslov

3. Prednosti in nevarnosti morja

Po zadnjih ocenah je več kot polovica svetovnega kapitala vložena v banke, sklade in investicijske družbe v offshore državah. V zadnjem desetletju je število podjetij, odprtih letno v offshore jurisdikcijah, preseglo 65.000. Kakšna je privlačnost offshore jurisdikcij? Kakšne koristi lahko pridobite od offshore podjetja?

Med očitnimi prednostmi offshore podjetja so naslednje: popolna finančna zaupnost, zaščita sredstev, nižji davek na dohodek, brez davka na dediščino, omejena pravna odgovornost, nižji stroški upravljanja, brez menjalnega nadzora, priznanje, podpora in subvencioniranje lokalne vlade , nerazkritje podatkov o lastnikih in direktorjih, brez mednarodnih trgovinskih tarif, brez omejitev obsega izvoza/uvoza, brez drage birokracije. Vendar pa je uporaba offshore podjetij polna nekaterih nevarnosti.

Predpostavimo to situacijo. V začetku 90. let. poslovnež, ki se ukvarja z uvozom hrane, je zaradi lažje poravnave s tujimi partnerji registriral podjetje v eni od offshore jurisdikcij. Nekaj ​​let kasneje je spremenil svoj poslovni profil, ta offshore ni bil več potreben in se je spremenil v priročno družinsko denarnico - prostor za varno shranjevanje prihrankov. In pred kratkim je poslovnež razmišljal, kako omogočiti, da sredstva, ki so na voljo na računu podjetja, delujejo. A najverjetneje mu ne bo uspelo. Dejstvo je, da so se v zadnjem času zahteve zahodnih podjetij po čistosti denarja močno povečale. To je povezano z bojem proti pranju denarja. Formalno to za tega poslovneža ne velja. A v praksi bo najverjetneje slišal nekaj takega: »Če želite vlagati v naš sklad, zavarovalno polico ipd., posredujte informacije o dejavnostih vašega podjetja, njegovih partnerjih, pogodbah. Lepo bi bilo videti vaše poročilo Lansko leto, izveste več o direktorjih in lastnikih podjetja. Preučili bomo dokumente, ki ste jih posredovali, in če bomo prepričani, da imamo opravka z "dobrim" denarjem, vas bomo veseli med našimi strankami. Če imamo kakršne koli dvome, ne bomo kontaktirali vašega denarja. Nočemo tvegati svojega ugleda."

Poleg tega obstaja tveganje "stotega kupca" offshore podjetja. Isto offshore podjetje je mogoče prodati večkrat in seveda različnim kupcem. Tveganje za podjetje, ki takšno podjetje proda, je tako rekoč zmanjšano na nič, pomembno je le, da takega podjetja ne proda vsaj dvakrat v istem mestu, še bolje pa v isti državi, saj kar naenkrat vzame dva različna lastnika. enega in istega podjetja in želite akreditirati predstavništvo tega podjetja na ozemlju Ruske federacije.

Drug kraj, kjer se lahko ugotovi, da je bilo podjetje večkrat prodano, je lahko banka, kjer so odprti računi offshore podjetja. Čeprav je glede na število razpoložljivih bank v tujini tveganje, da bi padli v zgoraj navedeno situacijo, minimalno.

Obstaja tudi nevarnost izgube denarja na računu offshore podjetja. Izguba denarja z računa offshore podjetja, odprtega v tuji banki, je možna zaradi številnih razlogov.

Na primer, pridobili ste offshore podjetje v ruskem podjetju, ki je pod nadzorom kriminalnih struktur. S pomočjo istega podjetja ste odprli račun na banki in na ta račun položili sredstva.

Obstaja nevarnost zavajanja strank s strani registrarjev, torej prodaje podjetij z deloma ali v celoti lažnimi listinami. Pozneje bo zelo težko najti predstavnike podjetja, s katerimi ste komunicirali samo po elektronski pošti.

Poleg tega tisti, ki želijo denar položiti v tujino, tvegajo, da bodo naleteli na tako imenovano »lažno« podjetje, ki se poskuša izdati za ponudnika finančnih storitev. Najpogostejša različica računske goljufije: stranki ponudimo storitev odprtja bančnega računa za offshore podjetje, posrednik poskrbi za podpis bančne kartice in drugih dokumentov, potrebnih za odprtje računa, nato pa elegantno dopolni podpise stranke. z drugo - pogosto neobstoječo osebo ali celo preprosto zamenja kartico z vzorcem podpisa. In ko se na vašem računu pojavi bolj ali manj pomemben znesek, se banki posreduje plačilni nalog z zahtevo, da jih pošlje na nek račun v tujini, v sestavi upraviteljev katerega niste navedeni.

Do nedavnega je bila priljubljena druga shema. Pri prodaji tujega podjetja stranki po ugodni ceni posrednik hkrati poda ponudbo za odprtje računa pri tuji banki zanj. Hkrati lahko banka nosi ime, ki praktično podvaja ime znane mednarodne banke (na primer Cities Bank namesto Citibank). Obljubljajo tudi visoke obrestne mere za depozite, nizke obrestne mere za kreditne kartice itd. Hkrati lahko banka sama izkaže, da ima korespondenčne račune v ZDA, Avstriji, Švici itd. V eni od teh držav bo na vseh dokumentih, ki se uporabljajo za odpiranje računov, prikazan tudi naslov banke. Pravzaprav banka nima nobene zveze z ZDA ali Švico - registrirana je v eni od offshore jurisdikcij v najcenejši možnosti, njeni lastniki pa so lahko lastniki registrske družbe. Praviloma po nekaj časa, ko so "nabrali" sredstva strank, prevaranti preprosto izginejo.

Zaključek

Beseda "offshore" ima veliko asociacij tudi pri preprostem bralcu in televizijskem gledalcu, ki nima nobene zveze s poslom na splošno, še posebej pa z aferami v morju. Offshore so "črne luknje", skozi katere kapital zapušča Rusijo. Offshore - to je Ciper v zgodnjih 90-ih, "novi ruski svobodnjaki", rezerva banditov v škrlatnih jopičih.

Dejansko so bili do vključno leta 1999 prek različnih offshore podjetij iz Rusije odneseni bajni kapitali. Po drugi strani pa je Ciper po vstopu v EU izgubil tako mračno slavo države transporterke "umazanega denarja" kot privlačnost za različne polkriminalne posle - v zameno pa si je pridobil sloves jurisdikcije, ki je koristna za pošteno poslovanje. Večina držav, ki se borijo proti "divjim" offshore podjetjem, je Ciper že črtala s črnega seznama, na katerem so offshore podjetja, ki omogočajo pranje denarja.

Vodilne svetovne sile že več kot desetletje bijejo pravo vojno s »črnimi« offshore podjetji, še posebej pa zdaj, ko se je zaostrilo vprašanje financiranja svetovnega terorizma. Offshore se hitro civilizirajo. Seveda obstajajo tudi takšne jurisdikcije, kot so Marshallovi otoki, Liberija, Vanuatu - offshore podjetja, registrirana na ozemlju teh držav, omogočajo zakonito "črpanje" ogromnih količin nejasnega izvora. Kljub temu lahko ukrepi finančnih struktur gospodarsko razvitih držav pričakujejo, da bodo »piratske« offshore družbe postale preteklost, tako kot sta pred tisočletji izginili piratski mestni državi Kreta in Fenicija, in druga offshore podjetja - civilizirana - bodo prevzela njihovo mesto in osredotočena na poslovanje in ne na kriminalne operacije.

Seznam uporabljene literature

1. Balabanov I.T., Balabanov A.I. Gospodarski odnosi s tujino: vadnica. - M., 2000.

2. Babanin V.A. Davčna ureditev offshore dejavnosti / EKO št. 3, 2004.

3. L.I. Komisarova. Osnovna načela davčne politike offshore con / Digest Finance št. 9, 2001.

4. Ushakov D.L. Offshore cone v praksi ruskih davkoplačevalcev. - M., 2001.

5. Chernyavsky S.P. Mednarodni offshore posli in banke. - M., 2002.

Podobni dokumenti

Organizacijske značilnosti organizacije, vsebina in vrste zveznih davkov in pristojbin, značilnosti obdavčitve dodane vrednosti, dohodnina. Sistem regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, pravna ureditev davčnih razmerij.

poročilo o praksi, dodano 25.02.2010


Pojem in funkcije davkov, njihove vrste. Bistvo in vrste davčnih sistemov. Načini pobiranja davkov in načela obdavčitve. Davki in davčni sistemi ZDA in Republike Belorusije. Načelo enakosti privilegijev in imunitet. stopnje dohodnine.

seminarska naloga, dodana 24.05.2013


Pojem in vrste davčnega načrtovanja. Davčni menedžment kot dejavnost v organizaciji. Načini davčnega načrtovanja. Za uporabo veljajo zakonske omejitve davčnih olajšav, oprostitev, ugodnosti. Bistvo metode offshore.

test, dodan 5.1.2015


Koncept davkov, njihove vrste. Davčni sistem in davčna politika države. Razvrstitev davkov glede na način pobiranja, glede na naravo davčnih stopenj, glede na predmete prejema. Distributivna, regulativna, fiskalna in spodbujevalna funkcija davkov.

predstavitev, dodana 01.06.2015


Bistvo, funkcije, vrste in klasifikacije davkov. Udeleženci davčnih pravnih razmerij. Načela organizacije in delovanja davčnega sistema Ruske federacije, težave in smeri za njegovo izboljšanje. Pravice in obveznosti davčnih organov.

seminarska naloga, dodana 18.11.2014


Pojem lizinga in njegov pravni okvir. Značilnosti računov za računovodske transakcije. Odsev v računovodstvu seznama operacij glede na praktično situacijo. Zaporedje operacij v računovodstvu kreditne institucije.

seminarska naloga, dodana 27.05.2014


Pojem, razvrstitev, pravice in obveznosti udeležencev v davčnih pravnih razmerjih: davčni zavezanci in davčni organi. Bistvo in vrste zastopanja v davčnih pravnih razmerjih. Vloga in pomen bank in davčnih zastopnikov v davčnopravnih razmerjih.

seminarska naloga, dodana 26.02.2010


Množičnost davkov, njihov namen in zgradba kot razlog za klasifikacijo davkov je v središču načela porazdelitve davčnih prihodkov med proračuni različnih ravni. Delitev davkov in pristojbin po vrsti na zvezne, regionalne in lokalne.

test, dodan 20.09.2011


Elementi, funkcije, klasifikacija davkov. Davčni sistem Ruske federacije. Davki, zaračunani v Rusiji. Splošne informacije o glavnih vrstah davkov. Možnosti za zmanjšanje plačila davkov. Stopnje zavarovalnih premij.

seminarska naloga, dodana 14.09.2006


Vrste vrednostnih papirjev in njihova vloga v gospodarski dejavnosti organizacije. Odraz pridobitve in prodaje vrednostnih papirjev v davčnem računovodstvu. Oblikovanje davčnih registrov za knjigovodske posle z vrednostnimi papirji. Pravna ureditev gibanje vrednostnih papirjev.

Offshore sheme za internetno poslovanje so najpomembnejša sestavina uspeha. Zakaj je tako težko in pomembno? Razloga sta dva: davki in osebna varnost.

Dejstvo je, da je specifika interneta taka, da lahko z registracijo podjetja, na primer v Belizeju, tam postavite strežnike in opravljate storitve ali trgujete z virtualnim blagom po vsem svetu. Zdi se, da je to idealna možnost, ki vam omogoča poslovanje brez plačila davkov. Njegovo izvajanje je osnovno - samo stopite v stik s katero koli organizacijo, ki se ukvarja z offshore podjetji, in v nekaj urah vam bodo izdali pravno osebo, odprli tekoči račun in zagotovili direktorja. Toda na žalost ta shema ne bo delovala.

Operacije na morju

"Podvodne skale"

Prvič, vsako internetno poslovanje je vezano na sprejemanje plačil s kreditnimi karticami. Težava je v tem, da VISA in MasterCard bankam skoraj neposredno prepovedujeta povezovanje pravnih oseb s črne offshore liste. In plačilni sistemi bodisi ne delujejo s takšnimi podjetji ali zaračunavajo "drakonske" provizije za operacije na morju.

Drugič, najbolj zanimive offshore tehnologije, kot je skrivanje imen upravičencev ali resnično anonimnih bančnih računov, delujejo samo z najbolj odvratnimi subjekti mednarodnega prava in ni naključje, da velika večina srednjih in velikih podjetij noče sodelovati s temi jurisdikcijami.

Tretjič, gostovanje strežnika v oddaljenih delih sveta je nemogoče zaradi slabega interneta, iskanje "osnovnih sredstev" iz katere koli druge države pa vodi do ustreznih pravnih in davčnih posledic v tej državi.

Seznam težav, do katerih vodijo neodvisni poskusi "davčnega načrtovanja", se lahko nadaljuje še dolgo. Kakšna je edina možnost aretacije ob prečkanju meje držav, kot so ZDA, ki menijo, da je treba davke plačati od dobička, prejetega od njihovih državljanov, v njihovo blagajno, ne glede na to, kje je podjetje registrirano. Seveda pri vodenju internetnega poslovanja takšna vprašanja postanejo še posebej pomembna.

Zaradi teh in številnih drugih razlogov je razvoj visokokakovostne offshore sheme predpogoj ne le za zmanjšanje davčne osnove, temveč tudi za osebno varnost lastnikov internetnih podjetij.

Prava offshore tehnologija

Pri reševanju problemov zmanjševanja davčne osnove pri poslovanju v tujini je pravilna druga metoda. Offshore podjetja se združujejo v strukture s podjetji iz prestižnih jurisdikcij. Vsaka pravna oseba v taki offshore shemi je izbrana in registrirana za reševanje ene ali dveh nalog v državi, katere zakonodaja omogoča, da se te naloge najbolje rešijo.

Takšne offshore tehnologije za svoje delo zahtevajo sklenitev velikega števila mednarodnih sporazumov. Razvoj teh sporazumov je sam po sebi nepomembna naloga, tudi za strokovnjaka. Poleg tega je treba v procesu razvoja shem za offshore operacije vedno upoštevati možnosti davčnega načrtovanja pri izvajanju mednarodnih dejavnosti.

Glede na nepopolnost zakonodaje na področju internetnega poslovanja in njeno nedoslednost tudi v entitetah, kot je Evropska unija, je razvoj kakovostne poslovne sheme s posebnimi offshore metodami naloga, ki jo je najbolje prepustiti strokovnjakom.

Naše storitve:

Pravna utemeljitev preusmerjanja finančnih tokov v offshore cone

Pisanje pogodb v katerem koli jeziku v skladu z razvitimi shemami

Registracija podjetij in odpiranje bančnih računov po razviti shemi

Odpiranje računov pri tujih bankah za uveljavljena podjetja

Ocena tveganj, ki se pojavljajo v vsaki fazi poslovanja

Ustvarite strukture pravne osebe za svoj poslovni model

Spoštovani, pripravljeni smo prevzeti celoten obseg del za izvedbo vašega projekta. Če želite samostojno opraviti vsa pravno pomembna dejanja, smo vam pripravljeni zagotoviti izkušenega svetovalca, ki vas bo spremljal na vseh potovanjih v zvezi z registracijo podjetij in sklepanjem pogodb. Kontakt.

Vsa besedila in grafike so predstavljeni na tej spletni strani
so last LLC "Smart Group" - podjetja, registriranega na ozemlju Ruske federacije.
Uporaba teh materialov brez pisnega soglasja imetnika avtorskih pravic je prepovedana in se bo preganjala v skladu z
z zakonom tako, da se obrnete na gostiteljske centre, ki oskrbujejo spletna mesta kršiteljev, kot tudi tako, da se obrnete na
na sodišča v kraju registracije podjetja kršitelja ali stalnega prebivališča posameznika kršitelja.

Glavne faze sodelovanja.
Stroški in vrstni red dela.

Na začetnem posvetu stranka predstavi svoj poslovni model, naši svetovalci pa predlagajo predhodne možnosti za izvedbo projekta. Stranka je seznanjena z možno strukturo pravnih oseb, možnostmi finančnih tokov, ločenimi dogovori z jurisdikcijami za reševanje sporov, obravnavana so licenčna in davčna vprašanja. Podane so utemeljitve predlaganih rešitev. Skupni stroški izvedbe projekta so predhodno ocenjeni. Cena začetnega svetovanja na uro je 5000 rubljev.

Druga faza je izdelava podrobne projektne sheme na papirju v pravnem, davčnem, plačilnem in IT delu. Rezultat dela v tej fazi je praviloma en list A1 ali A0 visoke podrobnosti in več listov A4 s faznim načrtom izvedbe, stroški in roki. Izdelava takšne sheme in spremljajočih dokumentov, odvisno od zahtevnosti, stane od enega do deset tisoč evrov. Pogoji od enega do dveh ali treh tednov.

Če je potrebno, se na tretji stopnji lahko "poglobljeno" izdelajo posamezni elementi sheme. Na primer, v primeru nakupa izdelkov tradicionalne medicine nekje v Maleziji strokovnjaki našega podjetja morda nimajo natančnih informacij o pravilih računovodstva in obdavčitve v tej državi. V tem primeru se lahko za razjasnitev informacij predlaga naročanje študije teh vprašanj v lokalni revizijski družbi. In pridobite informacije od lokalnih odvetnikov o potrebi po licenciranju z dejanskimi pogoji in stroški "od praktikov". Stroški takšnega dela v tujini so praviloma desetkrat višji kot v Ruski federaciji in se gibljejo od 3.000 do 50.000 tisoč evrov. Vendar ta korak ni obvezen.

Zadnja faza je dejanska izvedba projekta. V skladu z razvito shemo za naše stranke izvajamo naslednja dela:

Registracija pravnih oseb
Pridobitev potrebnih licenc
Odpiranje računov v offshore bankah
Razvoj in vzdrževanje pogodb
Povezovanje podjetij s plačilnimi sistemi
Registracija blagovne znamke
Varstvo intelektualne lastnine
Drugi potrebni koraki za ustanovitev podjetja

Praviloma se stroški dela na tej stopnji gibljejo od 5000 evrov za tipične trgovalne sheme do več milijonov pri zagonu velikih mednarodnih projektov.

Oprostite mi, ker sem odkrit, vendar vodenje internetnega podjetja od ruske pravne osebe je, milo rečeno, nerazumno.
Aleksej Zarin
Posebnosti spletnega poslovanja

Primer sheme offshore internetnega poslovanja

Model je zakonit, davčne izgube so ~1 %, dejanski lastnik ni določen