Delovni zakonik opredeljuje nagrado zaposlenemu kot spodbudo za njegovo vestno delo (člen 191 delovnega zakonika Ruske federacije). Bonus se lahko izplača enkrat letno, na podlagi rezultatov četrtletja, mesečno - delodajalec se odloči, kako pogosto bo stimuliral zaposlene in jih nagradil za dobro delo, in to zapisal v internih predpisih o bonusih. Pri tem se postavlja vprašanje: ali so premije predmet zavarovalnih prispevkov za obvezno zavarovanje v Pokojninskem skladu Ruske federacije, Skladu socialnega zavarovanja (vključno za "poškodbe") in Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja? Če da, v katerih primerih in ali obstajajo izjeme, ko za plačilo premij ni treba obračunati zavarovalnih premij? Na ta vprašanja bomo poskušali odgovoriti v tem članku.

Premija je odvisna od zavarovalnih prispevkov

Vsa plačila in prejemki v okviru delovnih razmerij so predmet zavarovalnih premij v skladu s 1. delom čl. 7 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ. Poleg tega je treba posebno pozornost nameniti zakonodajni opredelitvi delovnih razmerij (kasneje bo jasno, zakaj) - temeljijo na sporazumu med delavcem in delodajalcem, ko delavec osebno opravlja delovno funkcijo za plačilo v interesu delodajalca in pod njegovim nadzorom. Hkrati delavec dela na delovnem mestu v skladu s kadrovsko tabelo v skladu s svojim poklicem, posebnostjo, kvalifikacijami, ob upoštevanju notranjih delovnih predpisov, delodajalec pa mu ustvarja delovne pogoje, ki so v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije in drugih standardov delovnega prava, vključno z notranjimi (člen 15 delovnega zakonika Ruske federacije).

Kot spodbuda in plačilo za delo je bonus del plače zaposlenega (člen 129 delovnega zakonika Ruske federacije), zato je treba prispevke za izplačilo bonusov obračunati tudi na splošen način.

Zavarovalne premije se obračunavajo na premije v mesecu, v katerem so premije obračunane. Datum obračuna prispevkov ni odvisen od obdobja, za katero se obračunava premija. Novembra so na primer zaposleni nagradili za uspešno delo v 3. četrtletju. Zavarovalne premije iz premije bodo obračunane tudi v novembru, kljub temu, da se izplača za delo v juliju-septembru.

Zavarovalne premije je treba izračunati ne glede na vir premije. Obdavčena so vsa izplačila delojemalcu iz delovnega razmerja, razen zneskov iz 1. čl. 9 zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 Zato se ob izplačilu nagrade zaposlenim iz čistega dobička nanjo obračunajo tudi zavarovalne premije. Pri prispevkih ni pomembno, ali je taka boniteta predvidena v pogodbi o zaposlitvi ali drugem internem aktu in ali znižuje davčno osnovo. Zavarovalne premije iz premij iz čistega dobička so vključene v druge odhodke (1. člen 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Katere premije niso predmet zavarovalnih premij?

Delodajalci ne nagrajujejo vedno zaposlenih le za doseganje določenih proizvodnih uspehov. Bonus se lahko izplača zaposlenim, na primer v zvezi z obletnico podjetja, poklicnim ali drugim praznikom (novo leto, 8. marec, 23. februar itd.). Takšna plačila bonusov so praviloma enkratne narave in so enakomerno razdeljena med zaposlene v organizaciji, ne glede na njihove poklicne dosežke, položaje, plače itd. Ta plačila namreč niso plačilo za določen delovni rezultat, zato se na premijo ne bi smele obračunavati zavarovalne premije.

Če pride do spora, se lahko sodišče postavi na stran izplačevalca, čeprav izplačilo enkratnih nagrad ne sme biti predvideno v pogodbah o zaposlitvi z delavci ali kolektivni pogodbi, delodajalec pa je v odredbi ta izplačila imenoval ravno bonitete (za na primer, Resolucija upravnega okrožja severozahodnega okrožja z dne 15.08.2014 št. F07-8010/13). Glavni kamen spotike v tovrstnih sodnih sporih se praviloma izkaže za razlago delovnih razmerij - ali se popolnoma vsa plačila delodajalca delavcu štejejo za plačila »v okviru delovnega razmerja« ali ne in čemu. kolikor je boniteta za »posebne« datume povezana z opravljanjem delovne funkcije.

Pozor: če se regresi, namenjeni praznikom, zaposlenim ne obračunajo v enakih zneskih, bo sodišče nedvoumno ugotovilo, da so bili plačani za opravljanje delovnih obveznosti, kar pomeni, da so za te bonitete plačani prispevki za zavarovanje.

Prav tako se zavarovalne premije ne obračunavajo od premij, ki so izplačane v obliki denarnih daril, vendar pod pogojem, da je z zaposlenim sklenjena darilna pogodba. Utemeljitev za ta pristop je 3. člen čl. 7 zakona št. 212-FZ, v skladu s katerim se prenos lastninskih pravic po civilni pogodbi ne šteje za predmet zavarovalnih premij.

Kot lahko vidite, bo odgovor na vprašanje, ali so premije predmet zavarovalnih prispevkov, skoraj nedvoumen – premije se v skoraj vseh primerih plačujejo obvezni prispevki. Toda hkrati se moramo spomniti na redke, a izjeme: registracija bonusov z darilno pogodbo, pa tudi "počitniška" enkratna plačila v enakem znesku za vse zaposlene - to so bonusi, ki niso predmet zavarovanja prispevki.

V letu 2017 zavarovalne premije ne bo urejal zakon št. 212-FZ, temveč davčni zakonik (34. poglavje). Določbe 34. poglavja dejansko ponavljajo določbe zakona 212-FZ, zato ni pričakovati novosti glede obdavčitve premij z zavarovalnimi prispevki.

Morda se zdi, da je zakon že zdavnaj zaprl vprašanje, ali so premije obdavčljive. Toda ta težava še naprej skrbi zaposlene in računovodje, saj je veliko nerazkritih funkcij. Zato je vredno podrobneje pogledati trenutno shemo.

Bonusi se zgodijo vsak mesec, pa tudi vsako četrtletje. Poleg tega jih delimo na proizvodne (običajno so del plače) in neproizvodne. To velja na primer za plačila zaposlenim, ki imajo otroke. Toda najpogosteje je izplačilo bonusov vezano posebej na proizvodne dejavnosti.

Plačila se izvajajo iz vseh virov, ki so na voljo vodstvu. Najpogosteje so povezani z običajnimi dejavnostmi. Kje morate popraviti vrstni red plačila:

• v ločenem lokalnem dokumentu v podjetju
• neposredno v pogodbah o zaposlitvi z vsakim zaposlenim

Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje se obračunajo od vseh premij, ne glede na njihovo višino. To velja tudi za zdravstveno in socialno zavarovanje. To pravilo velja v vsaki situaciji. Ni pomembno, ali je premija vključena v pogoje pogodbe ali ne.

O izjemi in pravilu 4 tisoč

Člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije ima ločen odstavek s številko 28. Navaja, da bonus na zaposlenega ni predmet davka, če njegov znesek za leto ne presega 4 tisoč rubljev. Za tiste, ki se želite izogniti dohodnini, pa sta na voljo še dve:

1. Sklenitev pisne darilne pogodbe, ki je v skladu s pravili drugega odstavka 574. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
2. Pripeljite nagrado na kateri koli pomemben datum.

Iznajdljivost in izkušnje računovodje postanejo pomembni dejavniki pri pripravi davkov. Zaposleni mora razumeti, za katere zneske in kakšno osnovo uporabiti.

Računovodska pravila za bonuse

Za bonuse proizvodne in neproizvodne narave bo odraz v računovodstvu drugačen. Če se denarno plačilo nanaša na – potem je vključeno v lastno ceno. Dobropis je običajno označen s 70. Lahko pa je tudi več bremenitev: 44, 28, 26, 25, 20.

Za neproizvodna plačila sta namenjena dva vira. Govorimo o nerazporejenem dohodku za prejšnja obdobja ali za poročevalsko obdobje, vendar za tekoče dejavnosti podjetja.

Znesek plačila se uvršča med pretekle stroške, če je njegova podlaga sklep ustanoviteljev ali ukaz direktorja z ustreznimi pooblastili.

Če po plačilu čisto vseh prispevkov ostane prost prostor, ga lastniki v vsakem primeru odstranijo. Ko se obdobje poročanja izteče, se sprejme odločitev o izplačilu bonusov.

Kaj pa UST, pokojninski prispevki?

Plačila so v tem primeru neposredno odvisna od tega, ali se same premije upoštevajo kot del odhodkov za dohodnino ali ne. V tem primeru davčni organi ločeno upoštevajo obe vrsti davka.

Tisti, ki se ukvarjajo z enotno socialno dajatvijo, vedno iščejo razlog za dodatno zaračunavanje davkov. Menijo, da če je označen kak honorar, to pomeni, da je povezan z neposrednim delom. To pomeni, da je predmet obračuna enotnega socialnega davka. Da bi se izognili takšnim dodatnim stroškom, je priporočljivo, da pri plačilu stroškov izključite vsako sklicevanje na delo. Ustreznih pogojev ni treba vključiti v delovne in kolektivne pogodbe.

O prispevkih za “poškodbe”

Pri reševanju tega problema ni posebnih težav. Osnova za izračun mora vključevati dodatke, ki so povezani z delom.

Drugače pa je pri neproizvodnih bonusih. Ne zahtevajo vključitve v davčno osnovo, če sami prenosi niso vključeni v zaprto, za katero niso plačane zavarovalne premije. Enkratno plačilo, ki ni nikjer navedeno, se ne všteva v davčno osnovo.

Uporaba gotovinske metode za izračun davka

Ta metoda vam omogoča, da davek upoštevate v istem trenutku, ko pride do takojšnjega učinka. Običajno se sami prenosi izvedejo v mesecu po obračunu. Zato ni nič presenetljivega v pojavu začasnih razlik. Posledica so odložena terjatev za davek.

Prav tako se mora odražati v računovodstvu v skladu s splošnimi pravili.

Nagrade v okviru OSNO in poenostavljenega davčnega sistema

V tem primeru se uporabi običajen postopek, ki se uporablja za izračun organizacij. Glavna podlaga za izvajanje kakršnih koli operacij je člen 225 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Po preučitvi veljavne zakonodaje je enostavno narediti naslednji zaključek. Davčna osnova se zniža z uvedbo bonitet zaposlenih. A le, če so izpolnjeni številni pomembni pogoji.

1. Opis bonitet kot vrst plačil v zaposlitvi ali kolektivni pogodbi, sklenjeni z delavci. Takšna določila so bodisi ločeno navedena v pogodbah bodisi v obliki sklicevanja na predpise. Za sklenitev kolektivne pogodbe se ne odloči vsak delodajalec. Če pa je na voljo, je priporočljivo posredovati tudi informacije o tem vprašanju. Za vključitev premij v stroške eno naročilo v preprosti pisni obliki ne bo dovolj. Številne sodne odločbe, sprejete v praksi, to potrjujejo.
2. Prisotnost neposredne povezave med časovnimi razmejitvami in rezultati proizvodnih dejavnosti določenega zaposlenega. To pomeni, da mora obstajati ekonomska utemeljitev. Posebno pozornost posvetite besedilu.
3. Uporabite pri pripravi dokumentov, ki so v celoti v skladu z zakonom.

Pri izpolnjevanju bonus naročila morate biti pozorni na več dejavnikov:

• bonus obdobje
• znesek bonusa za vsakega zaposlenega posebej
• jasno in jasno opredelitev zaposlenih, ki jim je boniteta namenjena
• prisotnost motiva, ki ustreza vrsti premije, opisani v pogodbi

Informacije o UTII

Plačilo z mesečnimi bonusi ne bi smelo vplivati ​​na to, ali organizacija plača UTII. Navsezadnje je slednji izračunan na podlagi pripisanega davka.

Znesek bonusa je treba razdeliti, če je zaposleni vključen v dejavnosti glede na dva parametra hkrati:

• od katere se plačujejo davki po splošnem sistemu
• obdavčljiv UTII

Enkratni bonusi in nekatere njihove lastnosti

V primerjavi s standardnimi se enkratni bonusi podeljujejo precej redkeje. Vendar imajo veliko odtenkov in lastnosti. Na primer, nujno so vključeni v.

Med pomembnimi lastnostmi so naslednje.

• Nujno so vključeni v povprečno plačo v višini določenega zneska, obračunanega za določeno obdobje.
• Takšna plačila postanejo del zaslužka meseca, za katerega so izvršena.

Nekatera zapletena vprašanja so opisana v zakonodaji v zvezi z obračunom plač. Glavna stvar je posvetiti čim več pozornosti ne le izračunu premije, temveč tudi njenemu odsevu v davčnem in računovodskem poročanju.

Če je bonus v pogodbi o zaposlitvi

Delodajalec ima pravico, da podobno vprašanje vključi v glavni dokument, ki ga podpiše zaposleni ob zaposlitvi. V tem primeru se je treba sklicevati na člen 57 zakonika o delu Ruske federacije. Obliko izplačanega bonusa je treba izbrati pravilno, tako da je v celoti v skladu z zakonodajo.

Pri določanju premij v pogodbah se upošteva več dejavnikov:

• postopek obračunavanja in plačila
• sklicevanja na posebne predpise, sprejete v podjetju. Na podlagi tega dokumenta se izplačajo bonusi.
• sam pogoj glede plačil

Za vsako ceno se je treba izogniti tipičnim napakam pri opisovanju plačil. Kateri od njih so najpogosteje dovoljeni:

• omemba nezakonitega
• nepravilno naveden osnovni znesek bonusa
• neupoštevanje plačilnih pogojev, ki se morajo odražati v skladu z veljavno zakonodajo
• odsotnost pogojev, v skladu s katerimi se bonus obračuna ali ne obračuna
• pomanjkanje navodil o konkretnem znesku bonusov

Na kar smo še posebej pozorni

Številni menedžerji menijo, da bonitete lahko mirno pripišemo med stroške, če so v celoti opisane v individualni ali kolektivni pogodbi o zaposlitvi. Kot utemeljitev se uporablja dejstvo, da obstaja odprta lista. Napaka je, da se situacija obravnava ločeno, samo v enem členu, ločeno od drugih.

1. Morebitni stroški dela se nanašajo na proizvodnjo in prodajo blaga.
2. mora imeti stroške, za katere je značilna ekonomska upravičenost. In osredotočenost na ustvarjanje dohodka.
3. Če je bonus neproduktiven, ga ni mogoče uvrstiti med razumne stroške plače.

Tako imenovani bonusi za čestitke niso povezani z opravljanjem njihovih nalog zaposlenih.

Kaj pa plačilni pogoji?

Prispevki za zavarovanje v zunajproračunske sklade se nakazujejo vsak mesec v koledarskem letu. Možno je dodatno znižanje zneska prispevkov v Rusiji. Do znižanja pride pri izdatkih za obvezna socialna zavarovanja.

Same zavarovalne premije morajo biti nakazane najkasneje do 15. v naslednjem mesecu. Če datum pade na vikend, se plačila izvedejo naslednji delovni dan.

Takšni pogoji niso odvisni od tega, kdaj točno je zaposleni prejel svojo plačo skupaj z vsemi plačili, ki mu pripadajo.

Dohodnina za bonuse za praznike in posebne datume

Davčni in regulatorni organi so si enotni, da se takih izplačil ne more upoštevati pri obračunu dohodnine. Podjetje ima lahko drugačen pogled na to vprašanje. Toda potem boste morali dokazati svoj položaj. Verjetnost zmagovalnega primera bo odvisna od tega, ali je dejstvo plačila določeno v pogodbah o zaposlitvi.

Zaključek in druge značilnosti

Posebej pomembno vprašanje je vključevanje dodatkov v povprečno plačo. V skladu z zakonom se za izračun tega kazalnika uporabljajo vse vrste plačil, ki jih določa delovna zakonodaja. In tiste, ki se uporabljajo na ozemlju določenega podjetja, ne glede na vire.

V tem primeru se za datum prejema dohodka šteje dan, ko nastane sam predmet obdavčitve. Določi se glede na vrsto prejetega dohodka. Stroški v zvezi z dohodnino vključujejo tudi plačano premijo. Če je ustrezen pojav ponovno opisan v lokalnih predpisih. Ko zaposleni odide, se bonus zanj upošteva za obdobje dejanskega plačila.

Glavna stvar je, da takšna plačila ne prihajajo iz namenskih sredstev ali iz ciljnega proračuna.

To vprašanje postane še posebej pomembno, ko se konča obdobje poročanja. Potem ne samo vodstvo, ampak tudi računovodje skrbno spremljajo pravilnost vseh izračunov. Pri tem je pomembno vedeti, ali so izpolnjeni vsi pogoji za plačilo davka na izdano denarno nagrado.

Zapišite svoje vprašanje v spodnji obrazec

Razprava: 5 komentarjev

Nikoli nisem pomislil, kako različni so bonusi in ali so obdavčljivi. Natančneje, prepričan sem bil, da bodo obdavčeni kot vsak dohodek. Vendar se je izkazalo, da obstajajo izjeme.

Odgovori

Zelo zanimiva tema so davki. V članku je zelo jasno razloženo, kako se izračuna znesek davka. Mislim, da bi vsakogar zanimalo, kam gre del zasluženega denarja, vendar marsikdo na to sploh ne pomisli.

Odgovori

Ravno pred kratkim so mi dali znižan bonus zaradi pobiranja davka. Takoj sem šel na splet in naletel na ta članek. Vse je zelo jasno napisano in informacije so zelo uporabne, a žal, delodajalec je imel prav. Ampak naslednjič se bom seznanil z niansami

Odgovori

Z eno roko dajejo, z drugo obdavčujejo in temu ni ubežati. Zanimivo je bilo izvedeti, kako se obračunavajo davki na bonuse. Vseeno je nagrada kot darilo, a je vseeno treba odšteti davke v korist države.

Odgovori

Pomembno je razumeti to vprašanje, čeprav sem bonus prejel le nekajkrat in nisem imel pojma, kako je bil izračunan in ali je bil obdavčen. V našem podjetju ima računovodstvo vse te podatke in vas lahko v celoti informira.

Odgovori

Davek na bonuse zaposlenih je dodatno finančno breme, ki pade praviloma na delodajalca. Bralec bo iz našega članka izvedel, kakšne davke je treba plačati na premije, v kakšnih zneskih in kdaj.

Ali se plačuje davek na nagrade zaposlenih? Kaj o tem pravi zakon v letih 2016-2017?

V skladu z delovno zakonodajo lahko delodajalec poleg plačila za opravljanje uradnih funkcij delavcu izplača dodatke kot spodbudo ali stimulativno dodatno plačilo k osnovni plači (člen 191 delovnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko doplačilo za premijo plača:

• od stroškov (če govorimo o plačilih za delovne dosežke);
• čisti dobiček (za dodatna plačila, katerih izplačilo je vezano na določene dogodke).

Kakšni davki se plačajo na bonuse zaposlenih?? Tudi če neka vrsta spodbude ni vključena v sistem nagrajevanja delovnih funkcij v določenem podjetju, ki predstavlja enkratno dodatno plačilo, bo to dohodek zaposlenega. Skladno s tem se na premije plača dohodnina (NDFL). Postopek njegovega zbiranja urejajo določbe davčnega zakonika Ruske federacije (poglavje 23). Poleg tega se lahko bonusi upoštevajo pri izračunu dohodnine (poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Plačilo dohodnine od bonitet - višina in pogoji prenosa

Znesek dohodnine od premij določa 2. čl. 224 davčnega zakonika Ruske federacije in znaša:

• 13% - za davčne rezidente;
• 30% - za nerezidente.

V tem primeru vir plačila premije ni pomemben: z dohodnino se obdavčijo tako premije, ki se obračunajo iz stroškov, kot premije, plačane iz čistega dobička. Plačila davka je treba nakazati v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila nagrad zaposlenim.

Izplačani bonusi se morajo odražati v poročilu, ki ga ustvari organizacija. Še posebej, če govorimo o bonusih - v poročilih na obrazcih 2-NDFL in 6-NDFL. Če poročevalska dokumentacija 2-NDFL obstaja že dolgo in so nianse njenega oblikovanja že izdelane, potem je bila poročevalska dokumentacija 6-NDFL uvedena pred kratkim in še vedno se pojavljajo vprašanja o postopku njenega izpolnjevanja.

Ne poznate svojih pravic?

Kako odražati mesečne bonuse v 6-NDFL, primer

Oglejmo si podrobneje vrstni red prikazovanja bonusov v 6-NDFL. Poročevalska dokumentacija 6-NDFL je bila uvedena z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št.

1. Konsolidirani podatki.
2. Podatki o dejansko prejetih dohodkih in obračunanih plačilih davka.

Datum prejema dohodka iz plače za namene izpolnjevanja obrazcev za poročanje je zadnji dan meseca, za katerega je bil izračunan dohodek (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije), medtem ko bo ta dan za bonuse dan plačila.

Torej:

1. Oddelek 1 je sestavljen s kumulativno vsoto od začetka poročevalskega leta (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 18. februarja 2016 št. BS-3-11/650), to je posplošenih zneskov dohodkovnega dela in del odtegljajev ter skupni zneski obračunanega in v proračun nakazanega davka.

   Na primer, če mora obrazec za poročanje za 2. četrtletje vsebovati vse kazalnike prihodkov in odhodkov za šest mesecev (od 1. januarja do 30. junija zadevnega leta):

   • V stolpcu 020 se navede posplošen znesek izplačil vsem zaposlenim od začetka leta, vključno z delom plače in nagrado;
   • v stolpcu 040 je obračunan davek naveden v posplošenem znesku glede na znesek dohodka iz stolpca 020.
2. V razdelku 2 so bonusi, ki jih prejmejo zaposleni, dodeljeni v ločen blok (pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 08.06.2016 št. BS-4-11/10169@ in 07.04.2015 št. BS -4-11/5756@):
   • V stolpcu 100 se navede dan izplačila bonusov;
   • v stolpcu 110 (datum obračuna davka) - isti datum kot v stolpcu 100;
   • v stolpcu 120 (datum prenosa dela davka v proračun) - datum po dnevu, navedenem v stolpcih 100 in 110;
   • v stolpcu 130 - znesek bonitetnega dela dohodka skupaj z davkom;
   • v stolpcu 140 - posplošeni znesek dohodnine, nakazan na dan, naveden v stolpcu 120.

Kako plačati dohodnino ob upoštevanju bonusov

Na podlagi 2. člena čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije so bonusi vključeni v nabor odhodkov pri izračunu davka od dohodka, če so ti zneski sestavni del sistema prejemkov podjetja. To pomeni, da bi morali biti bonusi:

• zapisano v delovni/kolektivni pogodbi ali ustreznem lokalnem aktu;
• plačilo za delovne dosežke.

Enkratni bonusi, namenjeni različnim dogodkom, so drugačne narave kot stimulacija delovne aktivnosti ali ekonomsko upravičeni stroški, zato jih ne bi smeli upoštevati pri izračunu dohodnine (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. julija 2009 št. 03- 03-06/1/457, 16.11.2007 št. 03-04-06-02/208 in Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 13.4.2010 št. 16-15/038588@).

Hkrati praksa kaže, da se obstoječe možnosti za izdajo enkratnih bonusov prek zaposlitvene ali kolektivne pogodbe, interne dokumentacije in odredb v podjetju ali z navedbo zneska bonusov in pogojev obračunavanja v pogodbi o zaposlitvi redno izpodbijajo. davčni organi in vodilne organizacije na sodišču (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26. februarja 2010 št. 03-03-06/1/92, z dne 24. decembra 2008 št. 03-03-06/1/719 ).

Zaključek: čeprav so postopek, velikost in pogostost izplačil bonusov določeni z interno dokumentacijo organizacije, so še vedno predmet obdavčitve in jih je treba upoštevati pri izračunu plačil davka.

Premija je obdavčena z dohodnino, zavarovalnimi premijami obveznega zdravstvenega zavarovanja, obveznega socialnega zavarovanja, obveznega zdravstvenega zavarovanja in »poškodnimi« prispevki. Podjetje lahko izplača bonuse iz odhodkov ali iz dobička.

Ne glede na to, ali premija zmanjša obdavčljivi dobiček ali ne, se nanjo obračunajo zavarovalne premije (1. člen 420. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vir premij tudi ne vpliva na plačilo dohodnine in prispevkov za “škodo”. Tako je dohodnina od morebitnih premij zadržana po stopnji 13% (za rezidenta) ali 30% (za nerezidenta), prispevki za "poškodbe" pa se obračunajo po zavarovalnih stopnjah, ki so uveljavljene za podjetje .

Ugotovimo, kateri bonusi se štejejo za odhodke v davčnem računovodstvu in zmanjšajo obdavčljivi dobiček.

V skladu s členom 255 davčnega zakonika stroški dela vključujejo dodatke za proizvodne rezultate. Bonitetni sistem je praviloma sestavljen v obliki posebnega Pravilnika o bonitetah. Pravilnik se mora sklicevati v pogodbah o zaposlitvi z delavci ali v kolektivni pogodbi.

Če bonus ni predviden v zaposlitveni ali kolektivni pogodbi (ali ni sklicevanja na pravilnik), potem ga ni mogoče upoštevati v odhodkih (21. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vendar upoštevajte: tudi če so v pogodbah navedene nagrade za praznike in obletnice, za udeležbo na tekmovanjih, športnih tekmovanjih ipd., jih še vedno ni mogoče vključiti v davčne odhodke. Navsezadnje takšni bonusi niso ekonomsko upravičeni stroški in zato ne izpolnjujejo meril iz 252. člena davčnega zakonika.

Katera premija je bolj donosna za podjetje?

Zgodi se, da se ustanovitelji odločijo, da bodo posebno uglednim zaposlenim izplačali nagrade na račun dobička.

Bonus iz drugih stroškov

Bonus na podlagi čistega dobička

Boniteta se lahko izplača iz prenesenega dobička, če to dovoli skupščina ustanoviteljev (delničarjev).

Zakoni o JSC in LLC ne predvidevajo nobenih plačil iz dobička nikomur razen lastnikom. In račun 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" je račun lastnikov in samo oni imajo pravico do prejemanja dividend (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 19. junija 2008 št. 07-05-06/138 , z dne 19. decembra 2008 št. 07-05-06/260).

Zato so izdatki organizacije za bonuse, športne, kulturne in izobraževalne prireditve ter druge podobne prireditve, pa tudi prenosi sredstev v dobrodelne namene drugi odhodki in jih je treba obračunati na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki".

Pri obračunu bonusa v svoje računovodstvo vpišite:

DEBET 91-2   KREDIT 70
- zaposlenim v organizaciji so bili podeljeni bonusi.

Premije iz prenesenega dobička so obdavčene z dohodnino in prispevki za poškodbe ter zavarovalne premije obveznega zdravstvenega zavarovanja, obveznega socialnega zavarovanja in obveznega zdravstvenega zavarovanja na običajen način. Odražajte dohodnino na znesek premije na naslednji način:

DOBITEV 70   KREDIT 68, podkonto “Plačila davka od fizičnih oseb”
- od zneska premije se odtegne dohodnina.

Znesku premije prištejte prispevke za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni:

DEBET 91-2   KREDIT 69-1-2
- od višine premije se obračunajo prispevki za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni.

Pri obračunu zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje vnesite:

DEBET 91-2   KREDIT 69-1-1 (69-2, 69-3)
- zavarovalne premije se obračunajo na višino premije.

PRIMER 4. PREMIJE ZARADI ČISTEGA DOBIČKA

S sklepom delničarjev družbe Aktiv se del čistega dobička preteklega leta nameni za izplačilo nagrad zaposlenim v vrtcu v lasti družbe. Za te namene je mogoče dodeliti 20.000 rubljev.

Aktiv dd je vrtec registriral pri Zavodu za socialno zavarovanje kot samostojno klasifikacijsko enoto. Predšolska vzgoja (oznaka OKVED 85.11) spada v razred I poklicnega tveganja, za katerega je tarifa za zavarovanje pred "poškodbo" določena na 0,2%.

Oktobra se po nalogu direktorja vodji vrtca Vorontsovi izplača dodatek v višini 30% plače. To je enako 10.000 rubljev. Znesek obračunane premije bo: 10.000 rubljev. × 30% = 3000 rub.

Računovodkinja Aktiva je v knjigovodske evidence vknjižila:

DEBET 91-2   KREDIT 70
- 3000 rubljev. – podeljena je bila nagrada Vorontsova;

DEBET 91-2   KREDIT 69-1-2
- 6 rub. (3.000 rubljev × 0,2%) - premije se zaračunajo za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni v višini premije;

DEBET 91-2   KREDIT 69-1-1
- 87 rubljev. (3000 rubljev × 2,9%) - obračunani so prispevki za obvezno socialno zavarovanje;

DEBET 91-2   KREDIT 69-2
- 660 rubljev. (3000 rubljev × 22%) - izračunane so zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje;

DEBET 91-2   KREDIT 69-3
- 153 rubljev. (3000 rubljev × 5,1%) - zaračunane so zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje;

DOBITEV 70   KREDIT 68, podračun »Plačila dohodnine«
- 390 rubljev. (3000 rubljev × 13%) - od zneska premije se odtegne dohodnina;

DEBET 70   KREDIT 50
- 2610 rubljev. (3000 – 390) – Bonus Vorontsove je bil izplačan iz blagajne.

Bonusi v organizacijah, ki uporabljajo posebne režime

Podjetja, ki so prešla na UTII ali uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo enoten davek.

Plačujejo tudi zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje, praviloma po 30-odstotni stopnji. Za nekatera podjetja, katerih dejavnosti so družbeno pomembne (gradbeništvo, proizvodnja hrane, izobraževanje), so zagotovljene preferencialne tarife. Takšna podjetja, ki so prešla na poenostavljeni davčni sistem ali UTII, plačujejo zavarovalne premije samo za obvezno pokojninsko zavarovanje po stopnji 20%.

Podjetja s posebnimi režimi ne plačujejo DDV, davka na nepremičnine in davka na dobiček (odstavek 2 člena 346.11 in odstavek 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično se takšna podjetja vprašajo: ali je treba zaračunati zavarovalne premije na znesek premij, plačanih iz zadržanega dobička?

Da, navsezadnje podjetja plačujejo zavarovalne premije za vsa plačila in prejemke, obračunane v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in civilnih pogodb, katerih predmet je opravljanje dela ali opravljanje storitev (1. odstavek 420. davčnega zakonika Ruske federacije). Zato morajo organizacije, ki so prešle na poenostavljeni davčni sistem ali UTII, plačati zavarovalne premije za znesek plačanih premij. Enotni davek se lahko zniža za znesek teh prispevkov, vendar ne več kot za polovico.

Ta omejitev je predvidena za "poenostavljene" ljudi, ki izračunavajo dohodnino, pa tudi za podjetja, ki so bila prenesena na UTII (odstavek 3 člena 346.21 in odstavek 2 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).

In po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek minus odhodki" se zavarovalne premije, plačane za zaposlene, upoštevajo v celoti (pismo Ministrstva za finance z dne 24. maja 2013 št. 03-11-11/18972).

PRIMER 5. PREMIJA PO STS

Passiv LLC uporablja poenostavljen sistem obdavčitve in plačuje enoten davek na dohodek.

V prvem četrtletju je dohodek podjetja znašal 700.000 rubljev, enotni davek je bil 42.000 rubljev. (700.000 RUB × 6%).

V tem obdobju je Passive svojim zaposlenim izplačal plače v višini 180.000 rubljev. in bonus - 50.000 rubljev. Od zneska bonitete in plače je računovodkinja OPS nakazala zavarovalne premije po preferencialni stopnji 20 %.

To je znašalo: (180.000 RUB + 50.000 RUB) × 20% = 46.000 RUB.

Podjetje lahko zniža enotni davek le za 21.000 rubljev.

(42.000 RUB × 50%). Posledično so plačila Passiva za prvo četrtletje znašala:

Zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje - 46.000 rubljev;

Četrtletna akontacija enotnega davka - 21.000 rubljev. (42.000 – 21.000).

Številni delodajalci svojim zaposlenim izplačujejo bonuse: nekateri četrtletno, nekateri letno, nekateri celo mesečno. Bonus je spodbujevalno plačilo, s katerim delodajalec nagrajuje svoje zaposlene za vestno opravljanje delovnih nalog in doseganje določenih delovnih kazalnikov (člen 191 delovnega zakonika Ruske federacije). Ali so za premije zavarovalni prispevki?

Vsi dodatki, izplačani zaposlenemu v okviru sistema nagrajevanja, so njegovo plačilo za delo (člen 129 delovnega zakonika Ruske federacije). Zato je treba zavarovalne premije iz premije izračunati na splošen način, kot iz plačila, ki pripada zaposlenemu v okviru delovnega razmerja (1. del 7. člena zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ, klavzula 1 člena 20.1 zakona z dne 24. julija 1998 N 125-FZ).

Izraz "zavarovalne premije" se nanaša na prispevke v pokojninski sklad, FFOMS, sklad socialnega zavarovanja, vključno s prispevki "za poškodbe".

Katere premije niso predmet zavarovalnih premij?

Če vas zanimajo premije, ki niso predmet zavarovalne premije, potem je situacija naslednja. Delodajalec lahko zaposlenim izplača spodbude ne le za delovne dosežke, ampak tudi na primer za poklicne praznike ali za novo leto. Na prvi pogled je takšno plačilo težko imenovati bonus za delo. Posledično se postavlja vprašanje: ali se zavarovalne premije v tem primeru obračunajo na premijo?

Če je velikost dodatka za vsakega zaposlenega določena posebej, to pomeni, da je še vedno odvisna od opravljanja njegovih delovnih nalog. V skladu s tem bi morala biti taka premija predmet zavarovalnih premij (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25. junija 2013 N 215/13).

Če vsi zaposleni v organizaciji prejmejo enake bonuse, je najlažji način, da te bonuse formalizirate, da bi se izognili obračunavanju prispevkov od njih. Če obstaja pisna pogodba o donaciji, se prispevki ne izračunajo od vrednosti daril (3. del 7. člena zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009).

Bonusi, izplačani nekdanjim zaposlenim

Če se ob obračunu z delavcem, ki odstopi, odločite za plačilo dodatka, ki mu pripada glede na rezultate dela v vaši organizaciji, potem je, ker je to plačilo, ki ga je zaslužil, predmet prispevkov v zunajproračunske sklade. . Stališče, da se zavarovalne premije obračunavajo iz teh premij, so izrazili tudi regulatorni organi (