MINISTERUL AGRICULTURII AL FEDERATIEI RUSE
FBGOU VPO „STATUL KAZAN
UNIVERSITATEA AGRARIA»

Departamentul de Finanțe și Credit

ABSTRACT
PENTRU DISCIPLINA „INVESTIȚII STRĂINE”

Pe tema: Operațiuni offshore

Este realizat de un student
Învățământ cu normă întreagă
grupele 6823
Walter N.Yu.

Kazan 2012

1. Operațiuni offshore.

OFFSHORE nu este un concept juridic, ci mai degrabă unul economic și geografic. Offshore este fie o desemnare figurativă a unui teritoriu sau obiect aparținând unui stat, dar situat în spatele coastei acestuia, fie este o definiție colectivă pentru un tip special de companii fără taxe sau cu impozite reduse înregistrate în țări care au legalizat o astfel de practică .
În general, orice întreprindere străină poate fi numită offshore în raport cu proprietarii și directorii săi care nu sunt rezidenți fiscali ai țării de constituire a companiei.
În majoritatea țărilor lumii, persoanele fizice și juridice sunt supuse impozitării dacă au statutul de rezident în aceste țări. Cu statutul de rezident fiscal al unei persoane fizice, totul este destul de simplu. În majoritatea țărilor lumii, o persoană devine automat rezident fiscal dacă locuiește permanent acolo mai mult de 183 de zile. Ce face o companie (persoană juridică) rezidentă fiscală? Statutul de rezident al unei companii a fost considerat pentru prima dată de către o instanță engleză în secolul al XIX-lea și a decis că o companie ar fi considerată rezidentă atunci când deține un sediu social din care administratorii companiei, rezidenți permanent în aceeași țară, gestionează central. și controlează activitatea companiei.
Această decizie s-a extins automat la toate fostele colonii britanice, care în cea mai mare parte sunt în mod tradițional jurisdicții offshore. Au trecut 200 de ani, majoritatea coloniilor au devenit state independente, dar principiul legal rămâne de neclintit pentru majoritatea țărilor lumea modernă, iar astăzi această abordare oferă companiilor străine diverse opțiuni, de exemplu:
- o companie poate fi înregistrată, de exemplu, în Seychelles sau Insulele Virgine Britanice, dar să nu fie rezidentă acolo, cu condiția ca acționarii și directorii să nu fie rezidenți ai țării de constituire a companiei, activitatea companiei să fie desfășurată în afara jurisdicția de înmatriculare și nici un venit nu este obținut de societate în interiorul înregistrării țării. Sub rezerva acestor condiții, o astfel de companie nu plătește niciun impozit pe venit sau alte impozite pe profit în țara de înregistrare;
- o companie poate avea un sediu social, să zicem, în Gibraltar sau Hong Kong, să fie administrată de directori locali sau străini, dar să fie deținută de nerezidenți ai țării de constituire. Aceste societăți pot obține, de asemenea, statutul de așa-numite societăți scutite de impozite, cu condiția ca societatea să desfășoare afaceri numai în afara țării de constituire și să nu se obțină venituri în interiorul acelei țări;
- firma poate avea un birou desfasurat, sa zicem in Austria, Marea Britanie sau SUA, sa fie administrata de directori locali sau straini si apartine unor nerezidenti ai tarii de constituire. Astfel de societăți sunt rezidenți fiscali și sunt supuse impozitării integrale, chiar dacă activitatea companiei se desfășoară numai în afara țării de constituire și nu se obțin venituri în țara de constituire.
Exemplele de mai sus arată abordări diferite ale conceptului de „rezident fiscal” în diferite țări și, bineînțeles, atunci când desfășurați o afacere offshore și desfășurați anumite operațiuni offshore, trebuie să monitorizați în mod constant și să răspundeți imediat la orice schimbări în actualul legislația, care este complet firească, urmărește să limiteze capacitatea contribuabililor de a-și „administra în mod flexibil” fondurile.
Ca exemplu special de „rezident fiscal”, este necesar să se menționeze o astfel de formă organizatorică și juridică a unei întreprinderi ca un parteneriat. Fiind o entitate juridică în majoritatea țărilor lumii și, în esență, nu este diferită de o companie obișnuită, un parteneriat nu este considerat un subiect de impozitare în unele țări, iar toate veniturile din parteneriat sunt atribuite venitului personal al partenerilor, ceea ce face ca parteneriatul să fie un instrument atractiv. Deci, de exemplu, în Danemarca, un parteneriat nu este supus impozitării, cu condiția ca partenerii să fie nerezidenți ai Danemarcei, directorii să fie în afara regatului și toate veniturile întreprinderii să fie obținute în afara Danemarcei.
Cu toate acestea, trebuie să se înțeleagă clar că avantajele fiscale acordate unei societăți străine în țara de constituire sunt limitate teritorial. Existența stimulentelor nu înseamnă că societatea nu ar trebui să plătească impozite în altă parte sau că partenerii (pe baza exemplului de mai sus) nu ar trebui să plătească impozite acolo unde ei înșiși sunt rezidenți fiscali. Desigur, partenerii pot fi nu numai persoane fizice, ci și aceleași companii offshore.
În prezent, multe tranzacții de investiții care implică parteneri din diferite țări sunt desfășurate în cadrul operațiunilor offshore legate de activități offshore, care sunt orice activități comerciale autorizate oficial prin bănci întreprinderi etc., înregistrate în zone și centre offshore.
În economia mondială modernă, centrele offshore sunt mici teritorii sau state care au un regim extrem de favorabil de înregistrare, impozitare și tranzacții financiare pentru companiile și băncile străine.
Spre deosebire de centrele offshore, zonele offshore nu sunt state întregi, ci fac parte din teritoriile statelor individuale cu regimuri fiscale, valutare, vamale sau administrative preferenţiale. Dacă centrele offshore includ în principal țări în curs de dezvoltare, atunci centrele offshore sunt create în principal în țările dezvoltate - SUA, Elveția, Marea Britanie etc. În general, în literatura de specialitate, conceptul de „centru offshore” este adesea folosit în relație atât cu centrele offshore, cât și cu zonele offshore.
Istoria afacerilor offshore a început în epoca dominației coloniale, când companiile private și angajații acestora din țările metropolitane erau excluși de sub jurisdicția coloniilor în care își desfășurau activitatea. Deși acest regim a dispărut odată cu prăbușirea sistemului colonial, de-a lungul timpului a reapărut sub forma unor centre și zone offshore, majoritatea fiind situate pe insule, adică. „la distanță de coastele mării” (în engleză: off-shore) a principalelor centre financiare ale lumii.
Crearea de centre offshore în anumite regiuni se datorează a doi factori principali: apropierea de centrele de activitate a afacerilor și lipsa resurselor interne pentru dezvoltare în state. Din primul motiv, în țările industrializate au fost create centre offshore - SUA, Canada, Marea Britanie, Țările de Jos, Elveția etc. Al doilea motiv a dus la apariția centrelor offshore în restul statelor Oceanului Atlantic și Pacific. , care a mers deliberat la adoptarea unor acte legislative care promovează atragerea investiţiilor străine . Pentru unele țări, veniturile din afaceri offshore reprezintă principala sursă de resurse financiare.
Dezvoltarea rapidă a afacerilor financiare în centrele offshore din ultimii ani a fost rezultatul introducerii celor mai noi tehnologii informaționale, care permit stabilirea și menținerea unei comunicări 24/7 în timp real între principalele centre financiare din lume. Clienții industriei financiare a centrelor offshore sunt băncile, fondurile de investiții, Firme de asigurari, firme de consultanță și contabilitate în aproape toate țările.
În prezent, afacerile offshore sunt un domeniu dezvoltat al finanțelor internaționale. Se estimează că cel puțin 5 trilioane de ruble circulă în prezent în 69 de centre offshore ale lumii. dolari. Cu toate acestea, această estimare este considerată o subestimare, deoarece există conturi secrete nesocotite în centrele offshore.
Oferirea deponenților și investitorilor străini cu diverse privilegii offshore este unul dintre principalele mijloace de concurență între țări în ceea ce privește atragerea de capital străin. Centrele și zonele offshore oferă entităților economice străine următoarele avantaje: beneficii fiscale, lipsa controlului valutar, capacitatea de a efectua tranzacții cu nerezidenți în orice valută străină. anularea costurilor pe loc, anonimatul și secretul tranzacțiilor financiare. Majoritatea centrelor offshore sunt și „paradisuri fiscale”, oferind investitorilor străini următoarele beneficii în domeniul fiscalității și al formării operațiunilor lor:
1. Impozitul pe venit în ele este practic absent sau nu depășește 1-2%; Cel mai mult, este înlocuit cu o taxă anuală, care în diferite centre este de 150-1000 de dolari și nu depinde de mărimea veniturilor companiilor offshore și băncilor. Taxele la exportul de venituri sub formă de dividende, dobânzi, redevențe etc., de regulă, nu sunt percepute.
2. Procedura de înregistrare a companiilor offshore este simplificată pe cât posibil: suma minimă de capital nu este de obicei stabilită, identitatea proprietarilor firmelor nu este supusă dezvăluirii, dezvăluirea numelor acestora este posibilă numai în cazul o anchetă cu privire la săvârșirea unei infracțiuni.
3. Nu există restricții la exportul de capital: firmele sunt libere să efectueze plăți și să deschidă conturi de depozit în orice valută și în orice bancă străină fără restricții.
4. Procedura de administrare a unei companii offshore este extrem de simplificată; de cele mai multe ori este condusă de o așa-numită firmă de „secretar”. Deci, în Caraibe, companiile offshore sau internaționale sunt cel mai adesea reprezentate printr-un număr sau un nume în director. Proprietarii și acționarii lor sunt adesea necunoscuți (sau evazivi), iar directorii sunt avocați locali numiți de avocații clienților.
Proprietarii de companii offshore, bănci și depozite pot fi împărțiți în trei grupuri principale:
1. Băncile centrale și agențiile guvernamentale ale unor țări dezvoltate și în curs de dezvoltare, în special producătoare de petrol. Astfel, Arabia Saudită are la depozite în centre offshore circa 40 de miliarde de dolari, adică 1/3 din resursele valutare ale statului.
2. Companii multinaționale (TNC) și bănci care își plasează fondurile în centre offshore în principal în scopul evaziunii fiscale și al speculațiilor valutare pe scară largă.
3. Investitori privați – persoane juridice și persoane fizice care își ascund fondurile de taxe sau spălează bani „murdari” din afacerile criminale.
Cele mai larg reprezentate în centrele offshore sunt băncile care au oportunitatea în aceste centre:
- să creeze sucursale și bănci offshore fără a respecta regulile privind valoarea minimă a capitalului autorizat și cerințele pentru crearea fondurilor de rezervă;
- acorda credite fara limitarea volumului acestora si oferind garantiile necesare;
- să nu prezinte rapoarte periodice privind situația financiară și activitățile băncii;
- nu divulga informatii despre clientii bancii.
Astfel, principalul avantaj al unei bănci offshore față de o bancă comercială convențională este că activitățile acesteia nu sunt limitate de multe reglementări, inclusiv cele referitoare la crearea rezervelor obligatorii și un sistem rigid de colectare a impozitelor. O bancă offshore este capabilă să ofere clienților săi o gamă largă de servicii pe piața internațională prin deschiderea de conturi de corespondent la bănci rezidente din diverse țări ale lumii.
Literatura de specialitate face distincție între centrele offshore și așa-numitele „paradisuri fiscale” (sau „paradisuri fiscale”). După cum sa menționat mai sus, centrele offshore creează condiții favorabile pentru nerezidenți în domeniul operațiunilor lor financiare și de credit cu alți rezidenți străini în valută. În 2 paradisuri fiscale se instituie un regim fiscal preferenţial, care permite companiilor sau sucursalelor acestora stabilite aici să ascundă de la impozitare fonduri importante. Dacă te uiți la listele de centre offshore și „paradisuri fiscale”, acestea aproape coincid. În unele țări, există impozitare preferențială doar pentru anumite tipuri de venituri: în Luxemburg - pentru veniturile bancare, în Elveția și Liechtenstein - pentru holdinguri, companii intermediare și comerciale, iar în multe centre offshore insulare există o scutire completă de impozit pentru orice venit. . Spre deosebire de centrele offshore, „paradisurile fiscale” extind beneficiile fiscale nu numai celor străine. dar şi companiilor locale.
Paradisurile fiscale reprezintă o preocupare deosebită pentru firmele armatoare, care au capacitatea de a distribui proprietatea, managementul operațional, spațiul de birouri și înregistrarea navelor în patru țări sau teritorii administrative diferite. Conform estimărilor disponibile, până la începutul anilor 1990, 31% din flota mondială (în termeni de tonaj brut înregistrat) navigau pe mări „sub pavilionul de conveniență”, adică. au fost înregistrate în țări care efectuează înregistrarea deschisă a navelor și impun cerințe subestimate pentru starea tehnică și calificarea echipajului. În prezent, următoarele țări efectuează înregistrarea deschisă a navelor: Liberia, Panama, Cipru, Costa Rica, Maroc. Singapore și San Marino, precum și o serie de zone offshore (Bahamas, Bermuda și altele).
Înmatricularea deschisă a navelor sub „pavilion de conveniență” permite armatorilor să se bucure de următoarele avantaje:
- să utilizeze o procedură simplificată de înregistrare a navelor, în care armatorii sunt supuși unor cerințe mai scăzute pentru starea tehnică a navei și calificările echipajului;
- primiți profituri semnificative, deoarece taxele de înregistrare nu depășesc 1 dolar pe tonă de înregistrare. Taxa anuală de înregistrare este între 10 și 40 de cenți pe tonă pe an. Datorită acestui fapt, de exemplu, compania britanică „British Petroleum” a reușit să economisească 2 milioane de dolari la înregistrarea flotei sale „sub pavilionul de conveniență”.
Dezavantajul înregistrării unui „drapel de conveniență” este rata crescută de accidente a navelor înmatriculate în acest fel, deoarece, după cum sa menționat mai sus, acestea sunt supuse unor cerințe subestimate pentru starea tehnică și compoziția echipajului. Astfel, conform estimărilor disponibile, rata medie anuală de retragere a tonajului pentru navele maritime este de 0,4%, în timp ce pentru navele FOC nu scade sub 0,7%.
„Rodchel Rules” - reguli elaborate de o comisie internațională specială pentru supravegherea „drapelului de conveniență”, creată de Federația Internațională a Muncitorilor din Transport (International Transport Workers "s Federation).
Caracteristicile și mecanismele de funcționare ale centrelor offshore le permit să fie cea mai importantă verigă în sistemul internațional de spălare a banilor „murdari”. Potrivit ONU, venitul anual al crimei organizate internaționale este de cel puțin 1 trilion de dolari. dolari, care depășește veniturile celor mai mari 500 de companii din lume și veniturile combinate ale țărilor cel mai puțin dezvoltate. Funcționarea centrelor offshore face relativ ușor pentru sindicatele criminalității să spăleze sume uriașe.
În ultimii ani, s-au făcut încercări de a dezvolta reguli și reglementări internaționale. La o conferință internațională a inspectorilor bancari, organizată la Stockholm în vara anului 1996, reprezentanții autorităților de supraveghere din 138 de țări (inclusiv centre offshore) au convenit asupra necesității de a accelera implementarea standardelor minime de supraveghere a operațiunilor bancare internaționale. O analiză pregătită pentru conferință a remarcat că 20% dintre țări nu necesită informații financiare consolidate privind operațiunile globale ale băncilor, iar aproximativ 80% întâmpină dificultăți în verificarea fiabilității unor astfel de date în domeniu, întrucât reglementările legale ale unui număr de țările nu permit utilizarea tuturor instrumentelor de analiză disponibile la dispoziția autorităților de supraveghere. Participanții la conferința de la Stockholm au cerut extinderea cooperării între autoritățile de supraveghere din țara în care banca este înregistrată și țara în care sunt situate sucursalele și sucursalele acesteia; accelerarea elaborării regulilor pentru determinarea eficienței activităților autorităților naționale de supraveghere și a procedurilor de inspecție a acestora în țara în care sunt situate sucursalele străine ale băncilor; îmbunătățirea standardelor de supraveghere în aceste țări.
Operațiunile băncilor rusești în centre offshore. În ultimii ani, nu doar activitatea externă a băncilor rusești s-a intensificat, dar rămân și cantități semnificative de export ilegal de capital din Rusia, care, conform diverselor estimări, se ridică la 10-20 de miliarde de dolari pe an; totodată, 2/3 din capitalul exportat este depus în conturi offshore ale băncilor occidentale.
Deschiderea unei bănci private internaționale în țări precum Cipru, Nauru și altele nu necesită mult efort din partea unui om de afaceri rus și nu implică cerințe imposibile. În prezent, o companie offshore din Rusia poate fi achiziționată pentru 2-5 mii de dolari, deși serviciile sunt uneori oferite la prețuri mai mici. În același timp, băncilor și întreprinderilor rusești li se oferă servicii în două forme:
1) sub forma deschiderii unui cont de corespondent al unei bănci offshore într-o bancă rusă;
2) sub forma de înregistrare a unei bănci offshore sau a unei reprezentanțe pentru client.
Cu ajutorul unei reprezentanțe offshore, băncile rusești și alte entități economice pot utiliza întreaga gamă de servicii bancare, inclusiv: managementul activelor, operațiuni cu valori mobiliare și valutar, operațiuni de trust și investiții, păstrarea valorilor, servicii juridice și de consultanță, servicii de informare. În același timp, sunt respectate caracteristici ale afacerilor offshore precum profitabilitatea, confidențialitatea, planificarea fiscală și securitatea juridică (protecția împotriva arestului). Este clar că doar cele mai mari bănci pot folosi astfel de servicii.
Conform Legii Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” (nr. 3615-1 din 10 octombrie 1992), achiziția sau crearea unei companii offshore este o tranzacție valutară asociată cu mișcarea capitalului. Toate astfel de operațiuni necesită o licență de la Banca Centrală a Rusiei (CBR). Totuși, după cum arată experiența, în marea majoritate a cazurilor, rezidenții care achiziționează o companie într-un centru offshore,
etc.................

În prezent, multe tranzacții de investiții care implică parteneri din diferite țări sunt efectuate în cadrul operațiunilor offshore legate de activități offshore, care sunt orice activități comerciale autorizate oficial prin bănci, întreprinderi etc., înregistrate în zone și centre offshore.

În economia mondială modernă, centrele offshore sunt mici teritorii sau state care au un regim extrem de favorabil de înregistrare, impozitare și tranzacții financiare pentru companiile și băncile străine.

Spre deosebire de centrele offshore, zonele offshore nu sunt state întregi, ci fac parte din teritoriile statelor individuale cu regimuri fiscale, valutare, vamale sau administrative preferenţiale. Dacă centrele offshore sunt în principal țări în curs de dezvoltare, atunci zonele offshore sunt create în principal în țările dezvoltate - SUA, Elveția, Marea Britanie etc. În general, în literatura de specialitate, conceptul de „centru offshore” este adesea folosit în relație atât cu centrele offshore, cât și cu zonele offshore.

Istoria afacerilor offshore a început în epoca dominației coloniale, când companiile private și angajații acestora din țările metropolitane erau excluși de sub jurisdicția coloniilor în care își desfășurau activitatea. Deși acest regim a dispărut odată cu prăbușirea sistemului colonial, de-a lungul timpului a reînviat sub forma unor centre și zone offshore, majoritatea fiind situate pe insule, i.e. „la distanță de coastele mării” (în engleză: off-shore) a principalelor centre financiare ale lumii.

Crearea de centre offshore în anumite regiuni se datorează a doi factori principali: apropierea de centrele de activitate a afacerilor și lipsa resurselor interne pentru dezvoltare în state. Din primul motiv, OC au fost create în țările industrializate - Statele Unite, Canada, Marea Britanie, Țările de Jos, Elveția etc. Al doilea motiv a condus la apariția centrelor offshore în statele insulare ale Oceanului Atlantic și Pacific, care acte legislative adoptate deliberat care facilitează atragerea capitalului străin. Pentru unele țări, veniturile din afaceri offshore reprezintă principala sursă de resurse financiare.

Dezvoltarea rapidă a afacerilor financiare în centrele offshore din ultimii ani a fost rezultatul introducerii celor mai noi tehnologii informaționale, care permit stabilirea și menținerea unei comunicări 24/7 în timp real între principalele centre financiare din lume. Clienții industriei financiare a centrelor offshore sunt bănci, fonduri de investiții, companii de asigurări, trusturi, firme juridice, de consultanță și contabilitate din aproape toate țările.

În prezent, afacerile offshore sunt o ramură dezvoltată a finanțelor internaționale. Se estimează că cel puțin 5 trilioane de ruble circulă în prezent în 69 de centre offshore ale lumii. Cu toate acestea, această estimare este considerată o subestimare, deoarece există conturi secrete care nu pot fi contabilizate în centrele offshore.

Oferirea deponenților și investitorilor străini cu diverse privilegii offshore este unul dintre principalele mijloace de concurență între țări în ceea ce privește atragerea de capital străin. Centrele și zonele offshore oferă entităților economice străine următoarele avantaje: avantaje fiscale, lipsa controlului valutar, capacitatea de a efectua tranzacții cu nerezidenți în orice valută străină, costuri de anulare la fața locului, anonimatul și secretul tranzacțiilor financiare. Majoritatea centrelor offshore sunt și „paradisuri fiscale” care oferă investitorilor străini următoarele beneficii în domeniul impozitării și înregistrării tranzacțiilor lor.

1. Impozitul pe venit în ele este practic absent sau nu depășește 1-2%; cel mai adesea este înlocuit cu o taxă anuală, care în diferite centre este de 150-1000 de dolari și nu depinde de mărimea veniturilor companiilor offshore și băncilor. Impozitele la exportul de venituri sub formă de dividende, dobânzi, redevențe etc., în general, nu sunt percepute.

2. Procedura de înregistrare a companiilor offshore este simplificată pe cât posibil: suma minimă de capital nu este de obicei stabilită, identitatea proprietarilor firmelor nu este supusă dezvăluirii, dezvăluirea numelor acestora este posibilă numai în cazul unei cercetarea faptului că au săvârșit o infracțiune.

3. Nu există restricții la exportul de capital: firmele sunt libere să efectueze plăți și să deschidă conturi de depozit în orice valută și în orice bancă străină fără restricții.

4. Procedura de administrare a unei companii offshore este extrem de simplificată; cel mai adesea este condusă de ceea ce este cunoscut ca o „firmă de secretariat” în Caraibe. Companiile offshore sau internaționale sunt cel mai adesea reprezentate printr-un număr sau un nume într-un director. Proprietarii și acționarii lor sunt adesea necunoscuți (sau evazivi), iar directorii sunt avocați numiți de avocații clienților.

Proprietarii de companii offshore, bănci și depozite pot fi împărțiți în trei grupuri principale.

1. Băncile centrale și agențiile guvernamentale ale unor țări dezvoltate și în curs de dezvoltare, în special producătoare de petrol. Asa de. Arabia Saudită are aproximativ 40 de miliarde de dolari pe depozite în centre offshore, sau 1/3 din resursele valutare ale statului.

2. Companii multinaționale (TNC) și bănci care își plasează fondurile în centre offshore în principal în scopul evaziunii fiscale și al speculațiilor valutare pe scară largă.

3. Investitori privați – persoane juridice și persoane fizice care își ascund fondurile de taxe sau spălează bani „murdari” din afacerile criminale.

Cele mai larg reprezentate în centrele offshore sunt băncile care au oportunitatea în aceste centre:

§ crearea de sucursale și bănci offshore fără a respecta regulile privind valoarea minimă a capitalului autorizat și cerințele pentru crearea fondurilor de rezervă;

§ acorda credite fara limitarea volumului acestora si oferind garantiile necesare;

§ să nu prezinte rapoarte periodice privind situația financiară și activitățile băncii;

§ să nu dezvăluie informații despre clienții băncii.

Astfel, principalul avantaj al unei bănci offshore față de o bancă comercială convențională este că activitățile acesteia nu sunt limitate de multe reglementări, inclusiv cele referitoare la crearea rezervelor obligatorii și un sistem rigid de colectare a impozitelor. O bancă offshore este capabilă să ofere clienților săi o gamă largă de servicii pe piața internațională prin deschiderea de conturi de corespondent la bănci rezidente din diverse țări ale lumii.

Literatura de specialitate face distincție între centrele offshore și așa-numitele „paradisuri fiscale” (sau „paradisuri fiscale”). După cum sa menționat mai sus, centrele offshore creează condiții favorabile pentru nerezidenți în zona operațiunilor lor financiare și de credit cu alți rezidenți străini în valută. În „paradisurile fiscale” se instituie un regim fiscal preferenţial, care permite companiilor sau sucursalelor acestora stabilite aici să ascundă de la impozitare fonduri importante. Dacă te uiți la listele de centre offshore și „paradisuri fiscale”, acestea aproape coincid. În unele țări, există impozitare preferențială doar pentru anumite tipuri de venituri: în Luxemburg - pentru veniturile bancare, în Elveția și Liechtenstein - pentru holdinguri, companii intermediare și comerciale, iar în multe centre offshore insulare există o scutire completă de impozit pentru orice venit. . Spre deosebire de centrele offshore, „paradisurile fiscale” extind beneficiile fiscale nu numai companiilor străine, ci și companiilor locale.

Paradisurile fiscale reprezintă o preocupare deosebită pentru firmele armatoare, care au capacitatea de a distribui proprietatea, managementul operațional, spațiul de birouri și înregistrarea navelor în patru țări sau teritorii administrative diferite. Conform estimărilor disponibile, până la începutul anilor 1990, 31% din flota mondială (calculată în termeni de tonaj brut înregistrat) zbura în jurul mării cu un „steag de conveniență”, adică. au fost înregistrate în țări care efectuează înregistrarea deschisă a navelor și impun cerințe subestimate pentru starea tehnică și calificarea echipajului. În prezent, înregistrarea deschisă a navelor este efectuată de: Liberia, Panama, Cipru, Costa Rica, Maroc, Singapore și San Marino, precum și o serie de zone offshore (Bahamas, Bermuda etc.).

Înmatricularea deschisă a navelor sub „pavilion de conveniență” permite armatorilor să se bucure de următoarele avantaje:

Utilizați o procedură simplificată pentru înregistrarea navelor, în care armatorilor li se prezintă cerințe mai mici pentru starea tehnică a navei și calificările echipajului;

Primiți profituri semnificative, deoarece taxele de înregistrare nu depășesc 1 USD pe tonă de înregistrare. Taxa anuală de înregistrare este între 10 și 40 de cenți pe tonă pe an. Datorită acestui fapt, de exemplu, compania britanică „British Petroleum” a reușit să economisească 2 milioane de dolari la înregistrarea flotei sale „sub pavilionul de conveniență”.

Dezavantajul înregistrării „sub pavilion de conveniență” este rata crescută de accidente a navelor înmatriculate în acest fel, deoarece, după cum s-a menționat mai sus, acestea sunt supuse unor cerințe subestimate pentru starea tehnică și componența echipajului. Astfel, conform estimărilor disponibile, rata medie globală de retragere a tonajului pentru navele maritime este de 0,4%, în timp ce pentru navele FOC nu scade sub 0,7%.

„Rodchel Rules” - reguli elaborate de o comisie internațională specială pentru supravegherea „drapelului de conveniență”, creată de Federația Internațională a Muncitorilor din Transport (International Transport Workers "s Federation).

Caracteristicile și mecanismele de funcționare ale centrelor offshore le permit să fie cea mai importantă verigă în sistemul internațional de spălare a banilor „murdari”. Potrivit ONU, venitul anual al crimei organizate internaționale este de cel puțin 1 trilion de dolari. dolari, care depășește veniturile celor mai mari 500 de companii din lume și veniturile totale ale țărilor cel mai puțin dezvoltate. Funcționarea centrelor offshore face relativ ușor pentru sindicatele criminalității să spăleze sume uriașe.

În ultimii ani, s-au făcut încercări de a dezvolta reguli și reglementări internaționale. La o conferință internațională a inspectorilor bancari, organizată la Stockholm în vara anului 1996, reprezentanții autorităților de supraveghere din 138 de țări (inclusiv centre offshore) au convenit asupra necesității de a accelera implementarea standardelor minime de supraveghere a operațiunilor bancare internaționale. O analiză pregătită pentru conferință a remarcat că 20% dintre țări nu necesită informații financiare consolidate privind operațiunile globale ale băncilor, iar aproximativ 80% întâmpină dificultăți în verificarea fiabilității unor astfel de date în domeniu, întrucât reglementările legale ale unui număr de țările nu permit utilizarea tuturor instrumentelor de analiză disponibile la dispoziția autorităților de supraveghere. Participanții la conferința de la Stockholm au cerut extinderea cooperării între autoritățile de supraveghere din țara în care banca este înregistrată și țara în care sunt situate sucursalele și sucursalele acesteia; accelerarea elaborării regulilor pentru determinarea eficienței activităților autorităților naționale de supraveghere și a procedurilor de inspecție a acestora în țara în care sunt situate sucursalele străine ale băncilor; îmbunătățirea standardelor de supraveghere în aceste țări

Operațiunile băncilor rusești în centre offshore. În ultimii ani, nu doar activitatea externă a băncilor rusești s-a intensificat, dar rămân și cantități semnificative de export ilegal de capital din Rusia, care, conform diverselor estimări, se ridică la 10-20 de miliarde de dolari pe an; totodată, 2L din capitalul exportat este depus în conturile offshore ale băncilor occidentale.

Deschiderea unei bănci private internaționale în țări precum Cipru, Nauru etc. nu necesită mult efort din partea unui om de afaceri rus și nu este asociată cu cerințe imposibile. În prezent, o companie offshore din Rusia poate fi achiziționată pentru 2-5 mii de dolari, deși serviciile sunt uneori oferite la prețuri mai mici. În același timp, serviciile sunt furnizate băncilor și întreprinderilor rusești în două forme: 1) sub forma deschiderii unui cont corespondent al unei bănci offshore într-o bancă rusă; 2) sub forma de înregistrare a unei bănci offshore sau a unei reprezentanțe pentru client.

Cu ajutorul unei reprezentanțe offshore, băncile rusești și alte entități economice pot utiliza întreaga gamă de servicii bancare, inclusiv: managementul activelor, operațiuni cu valori mobiliare și valută străină, operațiuni de trust și investiții, păstrarea valorilor, servicii juridice și de consultanță, servicii de informare. În același timp, sunt respectate caracteristici ale afacerilor offshore precum profitabilitatea, confidențialitatea, planificarea fiscală și securitatea juridică (protecția împotriva arestului). Este clar că doar cele mai mari bănci pot folosi astfel de servicii.

Conform Legii Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” (nr. 3615-1 din 10 octombrie 1992), achiziția sau crearea unei companii offshore este o tranzacție valutară asociată cu mișcarea capitalului. Toate astfel de operațiuni necesită o licență de la Banca Centrală a Rusiei (CBR). Totuși, după cum arată experiența, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, rezidenții care achiziționează o companie într-un centru offshore nu au o astfel de licență, ceea ce indică cel puțin „analfabetismul lor juridic”. Firmele implicate în vânzarea de companii offshore gata făcute tac adesea cu privire la necesitatea unei licențe CBR, deoarece aceasta ar crește de mai multe ori prețul unei companii offshore. În conformitate cu Legea sus-menționată, rezidenții care efectuează tranzacții valutare legate de mișcarea capitalului sunt obligați să țină o evidență strictă și să întocmească rapoarte privind tranzacțiile lor valutare pentru a nu încălca legislația valutară.

Trebuie recunoscut, totuși, că încălcările legislației valutare și procesul de export necontrolat de capital din Rusia continuă. ÎN În ultima vreme Un rol important în acest proces îl au băncile țărilor baltice, care au devenit un „avanpost de tranzit” pentru deplasarea depozitelor private offshore din Rusia către Occident prin mecanismul a numeroase conturi corespondente. Conform estimărilor disponibile, astăzi până la 50% din exportul total de capital din Rusia trece prin băncile baltice.

Desigur, autoritățile ruse încearcă să lupte împotriva exportului ilegal de fonduri din țară. Așadar, încă din octombrie 1994, într-o scrisoare „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor legate de circulația capitalului”, Banca Centrală și-a exprimat atitudinea negativă față de înregistrarea ilegală a companiilor de către ruși în centre offshore și în „paradisuri fiscale”. În februarie 1995, CBR a trimis o scrisoare băncilor din Belgia și Luxemburg cu o cerere „de a preveni încălcarea legislației ruse” privind controlul valutar. CBR a căutat să se asigure că conturile deschise ilegal de ruși în aceste bănci sunt închise.

În 1999, Băncii Centrale i s-a acordat dreptul de a controla relațiile băncilor comerciale cu companiile offshore, care, conform estimărilor oficiale, au redus fuga de capital cu 40%. Dacă la începutul anului 1999 aproximativ 1 miliard de dolari în luni erau transferați din Rusia către centrele offshore, atunci la două luni de la adoptarea acestor măsuri, această sumă a fost redusă la 500 de milioane de dolari, iar în ianuarie 2000 se ridica la doar 275 de milioane de dolari. Țara continuă să discute despre noi măsuri pentru a preveni fuga de capital și returnarea capitalului „fluent” către economia țării. Condiția principală pentru restituirea a cel puțin unei părți din fondurile exportate în străinătate este, în primul rând, stabilizarea condițiilor economice generale din țară și crearea unui climat investițional favorabil.

Un domeniu promițător al afacerilor offshore este dezvoltarea de scheme pentru activități pe piețele globale de valori mobiliare. Apariția fondurilor mutuale offshore și a companiilor de investiții de diferite tipuri a devenit unul dintre elementele cele mai caracteristice ale „boom-ului investițional” care a fost observat în toate jurisdicțiile offshore majore încă de la începutul anilor 90. Această direcție este relevantă, în primul rând, pentru bănci și alte întreprinderi din sectorul financiar.

În cele din urmă, rolul schemelor offshore în formarea sistemelor economice transnaționale va crește, atunci când offshore și diverse firme „preferențiale” vor fi integrate în sistemul de ramuri externe ale unei întreprinderi rusești. Într-adevăr, în multe cazuri, dezvoltarea schemelor offshore este justificată din punct de vedere economic pentru ei și, uneori, singurul pas posibil. Imaginați-vă că unitățile de producție sunt într-o țară, piața de vânzare este într-o altă țară, iar resursele financiare sunt într-o treime. Dar acest lucru este destul de tipic nu numai pentru corporațiile transnaționale străine, ci și pentru multe firme rusești.

Atât cele mai mari, cât și multe companii medii ruse au legături străine extinse și investiții de capital extern. Pe măsură ce un număr tot mai mare de sedii ale grupurilor financiare și industriale interne apar în orașele rusești, schemele offshore vor avea ca scop depășirea barierelor fiscale străine. Cu toate acestea, calitatea tehnologiilor offshore pentru aceasta ar trebui să fie cu cel puțin un ordin de mărime mai mare decât cea care este suficientă pentru schemele offshore de bază.

Experiență în crearea de centre offshore în Rusia. Rusia are experiență în crearea așa-numitelor zone offshore interne, dintre care cele mai faimoase sunt Ingușeția, Kalmykia și Altai, în care toate taxele locale au fost anulate pentru a atrage companii nerezidente din aceste zone, iar restul au fost reduse la minimul permis de lege. De exemplu, cota taxei rutiere este redusă la 0,03% pentru tranzacțiile comerciale și la 0,4% pentru alte tranzacții (cota normală este de 1%). În loc de taxe locale, companiile înregistrate în zonă plătesc o taxă anuală fixă ​​de 6.800 USD în Ingușetia, 3.953 USD în Kalmykia și 3.000 USD în Altai. Aceste taxe au adus primele două zone până la 20 de milioane de dolari pe an.

Spre deosebire de zonele offshore discutate mai sus, care sunt concepute pentru a atrage persoane juridice și persoane fizice străine (nerezidenți), offshore-urile rusești atrag entități economice interne (rezidenți) și vizează în principal dezvoltarea teritoriilor și republicilor în care sunt create astfel de zone. Rezultatele activităților lor sunt foarte ambigue și contradictorii, ceea ce se datorează în mare măsură lipsei unui cadru legal dezvoltat și nerespectării legilor deja adoptate.

Perspectivele dezvoltării afacerilor offshore în Rusia depind în mare măsură de dezvoltarea actelor legislative care reglementează în mod clar procesele de creare și funcționare a zonelor și teritoriilor offshore și prevăd sancțiuni severe pentru încălcarea legii. De asemenea, este important să ne asigurăm că legile adoptate sunt respectate cu strictețe. După cum arată experiența, practica adoptării de rezoluții ale autorităților centrale și locale de a acorda beneficii fiscale și alte beneficii în anumite zone nu s-a justificat, deoarece multe beneficii au fost furnizate fără o justificare economică suficientă.

Subiectul 7.
Întrebarea 1. Impozitarea investitorilor străini în țări străine

În diverse țări ale lumii, în ceea ce privește reglementarea și impozitarea companiilor străine, se pot stabili următoarele:

Tratamentul națiunii celei mai favorizate, conform căruia toți investitorii străini sunt supuși aceluiași tratament fiscal;

Tratament național, în care în domeniul fiscalității unui investitor străin i se acordă aceleași drepturi și se impun aceleași cerințe ca și investitorilor locali.

Recent, în majoritatea țărilor dezvoltate economic, investitorii străini au fost supuși regimului fiscal național. Deși legile fiscale ale diferitelor țări diferă în raportul (ponderea specifică) a diferitelor impozite și taxe, în mărimea cotelor de impozitare, în metodele de calcul a bazei de impozitare (adică, sumele impozabile), a setului de impozite în ansamblu. este aproape la fel.

În toate țările, impozitele sunt împărțite în două mari grupe în funcție de metoda de colectare: directe și indirecte.

Impozitele directe, care sunt percepute direct pe venitul sau valoarea proprietății contribuabilului, includ impozitul pe profit (impozitul pe profit), impozitul pe venitul persoanelor fizice, terenul, proprietatea și alte impozite.

Impozitele indirecte, care se calculează ca o cotă din prețul produselor și sunt incluse în prețul sau tariful unui produs sau serviciu plătit de consumator, includ: taxa pe valoarea adăugată, accizele, taxele de înregistrare etc.

Atunci când decid dacă să investească într-o anumită țară, investitorii acordă în primul rând atenție nivelului de impozitare, în special cotelor impozitului pe profit (impozitul corporativ).

Cotele de impozitare pe profiturile companiilor din țările UE sunt diferite.

Tarifele și alte taxe variază în funcție de țările UE. Astfel, cotele de impozitare pe venitul nerezidenților sub formă de dividende variază de la 0% în Marea Britanie la 32,4% în Italia și 40% în Grecia; pentru venituri sub formă de dobândă - de la 0% în Danemarca, Luxemburg și Țările de Jos la 45% în Franța; pe veniturile din vânzarea de brevete, know-how etc. - de la 0% în Țările de Jos la 25% în Germania și Marea Britanie și 33,3% în Franța.

Țările UE au reguli diferite pentru înființarea de noi afaceri, cu cerințe de capital minim diferite și costuri de pornire diferite.

În Germania, costul înființării unei societăți cu răspundere limitată cu un capital minim de 25.000 de euro este de aproximativ 450 de mărci, inclusiv costurile de înscriere în registrul comerțului, publicarea unui comunicat de presă și serviciile notariale.

În Austria, crearea unei societăți cu răspundere limitată cu un capital minim de 35.000 de euro și a unei societăți pe acțiuni cu un capital minim de 75.000 de euro necesită cheltuirea unei sume egale cu 10-15% din costul capitalului.

În Belgia, pentru a crea o societate pe acțiuni cu un capital minim de 60 de mii de euro, sunt necesare următoarele cheltuieli: taxa de înregistrare - 0,5% din costul capitalului; costul înscrierii societății în registrul comerțului - 75 euro; costul publicării unui mesaj în „Mopiter Belge” - 150 euro; plata pentru servicii notariale - 495 euro. Este necesar să se depună un plan financiar pentru dezvoltarea companiei pe doi ani și să se indice sursele și fondurile pentru finanțarea acesteia, precum și măsurile în caz de faliment.

În Danemarca, costul înființării unei societăți cu răspundere limitată cu un capital minim de 17.000 de euro este de aproximativ 900 de euro, inclusiv 300 de euro pentru înregistrare. Pentru a crea o societate pe acțiuni cu un capital minim de 65.000 de euro este nevoie de 1.800 de euro, inclusiv 400 de euro pentru înregistrare.

În Spania, pentru a crea o societate pe acțiuni cu un capital minim de 60 de mii de euro, costurile sunt: ​​pentru înregistrare - 1% din costul capitalului social; să înscrie societatea în registrul comerțului - aproximativ 500 euro; pentru serviciile notariale - 0,2% din costul capitalului. Înainte de constituire, societatea trebuie să depună la o bancă sau o casă de economii o sumă egală cu valoarea capitalului social.

În Finlanda, crearea unei societăți pe acțiuni cu un capital minim de 10.000 de euro necesită 240 de euro. În plus, pentru introducerea unei persoane care nu este din vreuna din țările UE, este nevoie de încă 85 de euro pentru a obține aprobarea prealabilă de la Ministerul Comerțului și Industriei. Documentele depuse pentru înregistrare trebuie traduse în finlandeză sau suedeză.

În Franța, pentru a crea o societate cu răspundere limitată cu un capital minim, costurile sunt de maximum 700 de euro, inclusiv 200 de euro pentru înregistrare și 150-500 de euro pentru publicare într-un ziar special. Pentru a crea o societate pe acțiuni cu un capital minim de 40.000 de euro sunt necesari 900 de euro, inclusiv 200 de euro pentru înregistrare și 400-700 de euro pentru publicarea unui anunț.

În Grecia, pentru a înființa o societate cu răspundere limitată cu un capital minim de 20.000 de euro sau o societate pe acțiuni cu un capital minim de 60.000 de euro, este necesară o sumă de 6 până la 10% din costul capitalului.

În Irlanda, crearea unei societăți cu răspundere limitată (nu este stabilită suma minimă de capital în această țară) implică următoarele costuri: plata dreptului de a contribui la o cotă de capital - 1% din costul capitalului; taxa de inscriere - aproximativ 200 euro; alte cheltuieli (tiparirea charterului, realizarea unui sigiliu etc.) - 25 euro. Achiziția unei companii gata făcute („fachin”) va costa 400 de euro, pentru aceasta ar trebui să contactați un avocat.

În Italia, pentru a crea o societate cu răspundere limitată cu un capital minim de 10 mii de euro, sunt necesari 2.100 de euro, care se repartizează după cum urmează: plata dreptului de a contribui la capital -

1% din valoarea sa, sau 100 euro; servicii notariale - 1200 euro; publicarea unui mesaj în „Buletinul Oficial al Firmelor” – aproximativ 100 euro; alte cheltuieli (pentru înregistrare, semnare documente etc.) - aproximativ 700 euro. La crearea unei societăți pe acțiuni cu un capital minim de 100 de mii de euro, costurile sunt de aproximativ 3.700 de euro.

În Luxemburg, capitalul minim al unei societăți cu răspundere limitată este de 12.000 de euro; costul constituirii acestuia este de aproximativ 850 euro, inclusiv: pentru dreptul de a contribui la capital - 1% din costul total al capitalului; pentru înscriere în registrul comerțului - 120 euro; pentru publicarea unui mesaj - 250 euro; pentru servicii notariale - 225 euro. Pentru înființarea unei societăți pe acțiuni cu un capital minim de 30 de mii de euro sunt necesare circa 1.700 de euro, inclusiv pentru dreptul de a contribui la capital - 1% din costul total al capitalului; pentru înscriere în registrul comerțului - 120 euro; pentru publicarea unui mesaj - 320 euro; pentru servicii notariale - aproximativ 1000 euro. Dacă un cetățean străin pretinde că este șeful unei companii în curs de înființare, el trebuie să-și confirme calificările și să obțină un certificat corespunzător de la Ministerul Claselor de Mijloc.

În Olanda, pentru a crea o societate pe acțiuni cu un capital minim de 20.000 de euro, sunt necesare 2.270 de euro, inclusiv plata dreptului de a contribui la capital - 1% din costul total al capitalului și plata serviciilor notariale . În această țară, un dosar cu acte de constituire a societății trebuie depus la Ministerul Justiției pentru aprobare.

În Portugalia, capitalul minim al unei societăți pe acțiuni este de 25.000 de euro; costul creării sale este de aproximativ 2000 de euro.

În Marea Britanie, nu există o cerință de capital minim pentru o societate cu răspundere limitată și este necesar 1.800 EUR pentru a o înființa. O companie gata de utilizare poate fi achiziționată cu 300 de euro. Procesul de înființare a unei societăți pe acțiuni ar trebui să înceapă cu obținerea unui certificat care să ateste înregistrarea companiei și să îi acorde dreptul de a începe operațiunile în Marea Britanie.

În Suedia, o societate pe acțiuni trebuie să aibă un capital minim de 10.000 de euro; este nevoie de 130 de euro pentru a-l crea; achiziția unei firme gata de înregistrare va costa 1.000 de euro, inclusiv onorariile avocaților.

Întrebarea 2. Impozitarea investitorilor străini în Rusia

Conform legislației fiscale în vigoare în Rusia (Codul Fiscal al Federației Ruse), sistemul fiscal al țării include trei niveluri de impozite.

1. Taxe și taxe federale, care includ:

taxa pe valoare adaugata;

Accize la anumite tipuri de bunuri (servicii) și anumite tipuri de materii prime;

Impozit pe venitul din capital;

Impozitul pe venitul personal;

Contribuții la fondurile sociale de stat în afara bugetului;

Datoria guvernamentală;

Taxe vamale și taxe vamale;

Taxa de utilizare a subsolului;

Taxa pe reproducerea bazei de resurse minerale;

Impozit pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi;

Taxa pentru dreptul de utilizare a obiectelor lumii animale si a resurselor biologice acvatice;

taxa forestieră;

Taxa pe apa;

Taxa de mediu;

Taxe de licență federale.

2. Impozitele și taxele regionale percepute pe teritoriul entităților constitutive ale Federației Ruse includ:

Impozitul pe proprietate;

Impozitul pe proprietate;

Taxa de drum;

Taxa de transport;

taxa de vanzari;

Taxa pe afacerile de jocuri de noroc;

Taxe de licență regionale.

3. Impozitele și taxele locale stabilite de autoritățile locale includ:

Taxa pe teren;

impozitul pe proprietatea personală;

Taxa de mostenire sau donatie;

Taxe locale de licență.

O analiză detaliată a sistemului fiscal rus depășește scopul acestui curs, așa că ar trebui să vă concentrați asupra caracteristici generale Sistemul fiscal rusesc

sistemul fiscal al Federației Ruse și cele mai importante impozite percepute investitorilor străini.

Clasificarea impozitelor Criteriu Tipuri de impozite

De către organismul care stabilește impozitul Taxele federale. Impozite regionale. Taxe locale

În ordinea introducerii, Obligatoriu (toate taxele federale). Opțional (regional și local, care poate fi anulat și introdus).

După subiectul impozitării Impozite asupra persoanelor fizice. Impozite asupra persoanelor juridice.

Mixt (pentru persoane fizice și juridice), de exemplu, taxe de stat După obiectul impozitării Impozite pe venit (pe venit, pe venitul persoanelor fizice) Taxe pe consum (TVA, accize, contribuții sociale).

Impozite pe capital sau proprietate

După modalitatea de colectare Impozite directe plătite de beneficiarul veniturilor Impozite indirecte percepute prin prețul bunurilor sau serviciilor

După periodicitatea colectării Taxe obișnuite percepute în mod continuu. Impozite unice percepute în cazuri individuale (taxa de stat, impozit pe moștenire etc.)

Conform scopului prevăzut General - pentru formarea bugetului de stat. Special - pentru finanțarea unor cheltuieli specifice (contribuții sociale, taxă pe apă, transport etc.)

O persoană juridică străină care decide să își înceapă activitățile în Federația Rusă este obligată să se înregistreze la biroul fiscal de stat. Dacă desfășoară această activitate în mai multe locuri de pe teritoriul Federației Ruse, atunci în fiecare dintre ele este obligat să se înregistreze la biroul fiscal relevant, indiferent dacă activitățile sale sunt ulterior recunoscute ca supuse impozitării sau nu.

Clasificarea impozitelor percepute pe teritoriul Federației Ruse.

O persoană juridică străină care desfășoară activități antreprenoriale pe teritoriul Federației Ruse printr-un sediu permanent este un plătitor de impozit pe venit.

Conceptul de sediu permanent este utilizat pentru a determina statutul fiscal al unei persoane juridice străine în Federația Rusă și nu are nicio semnificație organizatorică și juridică.

Reprezentanță permanentă - orice loc de activitate regulată a unei persoane juridice străine (sucursală, departament, birou, birou, agenție, organizație etc.), care vă permite să generați venituri pe teritoriul Federației Ruse.

Persoanele juridice străine sunt obligate să se înregistreze pentru impozitare în Rusia, indiferent dacă activitățile lor ulterioare sunt recunoscute de către autoritatea fiscală ca impozabile sau nu. Cu alte cuvinte, baza pentru înregistrarea la autoritatea fiscală este chiar faptul că o companie străină a început să opereze în Federația Rusă și nu prezența sau absența obligațiilor fiscale. A fost stabilită răspunderea pentru sustragerea înregistrării la organul fiscal sub forma unei amenzi.

În scopuri fiscale, nu contează dacă o companie străină are permisiunea de a deschide o reprezentanță (acreditare).

La înregistrarea unei sucursale a unei persoane juridice străine, se atribuie un număr de identificare a contribuabilului (TIN), care este indicat în toate documentele depuse la organele fiscale.

Băncile comerciale și alte instituții de credit și financiare deschid conturi de ruble, valută, depozit și alte conturi pentru contribuabili - firme străine numai atunci când depun certificatul original de înregistrare la organul fiscal al Federației Ruse.

În domeniul impozitării organizațiilor comerciale cu investiții străine (FOI) și a altor forme de investiții directe în Federația Rusă, se instituie un regim național, ceea ce înseamnă că acestea plătesc impozite stabilite de legislația în vigoare pe teritoriul Federației Ruse. pentru întreprinderile naționale. În plus, întreprinderile mixte cu capital străin sunt supuse regimului juridic general de impozitare preferențială, așa cum este cazul întreprinderilor rusești.

Conceptele fundamentale ale impozitării sunt baza de impozitare și cota de impozitare.

Baza de impozitare este un cost, fizic sau altă caracteristică a obiectului impozitării. Cota de impozitare - valoare

taxe pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.

Contribuabili - organizații comerciale calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza datelor registrului contabil și (sau) pe baza altor date documentate privind obiectele supuse impozitării.

1. Impozitul pe venit (impozitul pe profit) este unul dintre impozitele directe, i.e. impozitele percepute direct pe profiturile primite în cursul activităților contribuabilului. În prezent, rata de bază a impozitului pe venit în Rusia este de 24%. Subiecții Federației Ruse au dreptul de a-și stabili propria cotă a impozitului pe venit. Baza de impozitare la calcularea impozitului pe venitul din vânzări în forma cea mai generală se determină după cum urmează:

NU \u003d Vr - TVA - Cs - KR - UR,

unde NO este baza impozabilă, Vr este venitul din vânzare, TVA este taxa pe valoarea adăugată, C c este costul de producție,

KR și SD - respectiv, costuri comerciale și de management (împreună acestea sunt costuri suplimentare - DR).

Exemplu: Venitul KORZH din vânzarea produselor în 2005 este de 1200 de mii, TVA este de 200 de mii, costul de producție este de 600 de mii, cheltuielile comerciale sunt de 100 de mii și cheltuielile de management sunt de 100 de mii.

Venitul impozabil 1200 - 200 - 600 - 100 - 100 = 200 mii.

Impozit pe venit (200 x 24): 100 = 48 mii.

Persoanele juridice străine care nu au reprezentanțe permanente în Federația Rusă plătesc și impozit pe dividende și dobânzi primite pe teritoriul Federației Ruse, pe veniturile din transportul de marfă, maritim, aerian, rutier și feroviar, din chirie, utilizarea licențelor. și drepturi de autor etc.

Organizațiile comerciale trebuie să depună la organele Ministerului Impozitelor și Cotizațiilor, cu cel mult 20 de zile înainte de sfârșitul trimestrului, un certificat de contribuție fiscală anticipată, calculată pe baza sumei estimate a profitului, la buget și în termen de 5 zile de la depunerea certificatului, aceste contribuții la buget trebuie efectuate. La sfârșitul trimestrului, la biroul fiscal trebuie depuse un raport trimestrial și un calcul al returnării din buget a sumelor plătite în plus (dacă există).

2. Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă indirectă, a cărei valoare este atribuită costului de producție, adică. incluse în prețul acestuia și plătite de consumator. TVA se percepe pentru: a) cifra de afaceri la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii efectuate pe teritoriul Federației Ruse; b) costul mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse; c) orice fonduri primite de la contrapărți, cu excepția contribuțiilor la fondul statutar, a fondurilor pentru finanțare direcționată și pentru realizarea activităților comune.

Cota de bază de TVA este de 18%, deși, conform unor estimări, cota optimă de TVA nu ar trebui să fie mai mare de 10-15%. Pentru produsele alimentare (cu excepția produselor accizabile), cota de TVA a fost redusă la 10%. Sumele de TVA colectate merg la bugetul federal și la bugetele subiecților Federației.

Exemplu: Costul unei unități din produsul unei întreprinderi este de 100. La determinarea prețului acestui produs, TVA-ul la o cotă de 18% este inclus în acesta. Astfel, prețul unei unități de producție va fi egal cu:

100 + (100 x 18): 100= 100+ 18 = 118.

Persoanele juridice străine care desfășoară activități comerciale pe teritoriul Federației Ruse sunt împărțite în două categorii:

1) persoanele juridice străine înregistrate la autoritatea fiscală a Federației Ruse calculează și plătesc TVA în mod independent, în modul stabilit pentru întreprinderile rusești;

2) persoanele juridice străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ale Federației Ruse plătesc TVA printr-un partener rus.

3. Impozitul pe proprietate este un impozit direct creditat la bugetele subiecților Federației. Plătitorii impozitului pe proprietate sunt reprezentanțele permanente și alte subdiviziuni separate ale companiilor, băncilor și organizațiilor străine. Această taxă este supusă:

1) active fixe (inclusiv cele închiriate cu drept de răscumpărare ulterioară), i.e. clădiri (inclusiv rezidențiale), structuri, transmisii și vehicule, dispozitive, mașini, echipamente și alte tipuri de mijloace fixe;

2) active necorporale - drepturi de utilizare a unui teren și a resurselor naturale, brevete, licențe, know-how, produse software, drepturi de monopol și privilegii, inclusiv licențe pentru un anumit tip de activitate, cheltuieli organizatorice, mărci comerciale, mărci comerciale;

3) stocuri și costuri, inclusiv stocuri, articole de valoare redusă și de uzură, lucrări în curs, produse finite și mărfuri.

Baza pentru determinarea valorii proprietății este valoarea reziduală, care se determină ca diferență între costul inițial (valoarea de achiziție) și amortizare, acumulată în conformitate cu legile țării de reședință permanentă a unei persoane juridice străine. În scopuri fiscale, se determină valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada de raportare - un trimestru, jumătate de an, 9 luni, un an. KOII prezintă autorităților fiscale doar calcule trimestriale ale costului mediu anual și impozitului pe proprietate.

Misiunile diplomatice și organizațiile echivalente acestora, precum și bunurile primite în arendă în baza unui acord încheiat fără drept de răscumpărare ulterioară, sunt scutite de impozitul pe proprietate.

Impozitul pe proprietate a fost unul dintre motivele reinvestirii de către compania americană IBM a fondurilor investite în producția de calculatoare personale la uzina Kvant din Zelenograd. IBM a importat echipamente în valoare de 2 miliarde de dolari în Rusia și le-a instalat în fabrică, în speranța că acest lucru îi va oferi economii semnificative de costuri în comparație cu importul de produse. Cu toate acestea, necesitatea de a plăti impozit pe proprietatea acestei proprietăți și eliminarea de către parlamentul rus a scutirilor pentru importul fără taxe vamale a componentelor furnizate anterior de guvernul rus au privat compania de un avantaj față de importatorii de computere,

care se bucură de diverse beneficii, ceea ce a forțat IBM să reducă producția în Rusia.

4. Impozit social unificat, perceput de la 1 ianuarie 2005 cu o cotă de 26%. Datorita acestui impozit se fac deduceri la Fondul de Pensii, pentru asigurarile de sanatate etc.

5. Alte taxe și taxe, care includ taxe incluse în costurile de producție sau deductibile, taxa federală de transport, impozitul pe venitul personal, diverse taxe locale etc.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea introducerii unui regim fiscal special, care este o procedură specială de calcul și plată a impozitelor și taxelor pentru o anumită perioadă de timp, aplicată în conformitate cu legile federale. Regimurile fiscale speciale includ:

Sistem simplificat de impozitare a întreprinderilor mici;

Sistemul de impozitare în zonele economice speciale;

Sistemul de impozitare în formațiuni administrativ-teritoriale închise;

Sistemul de impozitare în executarea contractelor de concesiune;

Sistemul de impozitare la încheierea acordurilor de partajare a producției.

Stimulentele fiscale actuale pentru întreprinderile din Rusia, inclusiv pentru KOII, iau în principal următoarele forme:

1) concedieri fiscale de doi ani pentru anumite tipuri de investiții;

2) un regim de impozitare preferenţial, similar ca structură cu regimul pentru întreprinderile mici din Rusia;

3) un credit fiscal pentru investiții, care reprezintă o astfel de modificare a termenului de plată a impozitului, în care UIF poate, în anumite limite, să își reducă plățile de impozit, urmată de o plată treptată a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate la această sumă. Un astfel de credit poate fi acordat pentru impozitul pe venit, precum și pentru impozitele regionale și locale. Termenul său este de la unu la cinci ani.

Un credit fiscal pentru investiții poate fi acordat unui FOI dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:

Efectuarea de către organizație de cercetare și dezvoltare sau reechipare tehnică a producției proprii, inclusiv cele care vizează crearea de noi locuri de muncă sau protejarea mediului de poluarea cu deșeurile industriale;

Implementarea prin organizarea de activități de implementare sau inovare, inclusiv crearea de noi sau îmbunătățirea tehnologiilor aplicate, crearea de noi tipuri de materii prime sau materiale;

Îndeplinirea prin organizarea unei comenzi deosebit de importante pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii sau furnizarea de către aceasta a unor servicii deosebit de importante populației.

Anumite stimulente fiscale pentru investitorii străini pot fi oferite de autoritățile regionale și locale.

Potrivit experților, sistemul fiscal actual din Rusia nu stimulează activitatea investițională atât a investitorilor ruși, cât și a celor străini, deoarece este predominant represiv. Limitați activitatea investițională și factori precum regimul fiscal confiscator, inclusiv cote mari de impozitare, impozite multiple, plăți în avans, modificări frecvente ale legislației fiscale, adesea contradictorii. Sistemul fiscal complex și controversat stimulează de fapt dorința antreprenorilor de a se sustrage de la impozite. Companiile străine care, în general, încearcă să nu încalce legile fiscale sunt adesea supuse controlului autorităților fiscale, deoarece reprezintă o țintă ușoară pentru ele.

După cum s-a menționat în Jurnalul Francez de Comerț Internațional (MOCI), care a publicat recomandări pentru antreprenorii francezi pe tema „Cum să reușiți în Rusia”, deși nivelul impozitelor pe profit în Rusia este mai mic decât în ​​Franța, metodele de calcul al impozitului baza și principiile contabile în Per total, ele diferă semnificativ de cele acceptate în Occident, ceea ce creează dificultăți suplimentare pentru partenerii occidentali. Un risc fiscal semnificativ este asociat și cu faptul că structura sistemului fiscal rusesc este foarte complexă și, în plus, supusă unor schimbări frecvente. „Toate acestea duc la faptul că chiar și contribuabililor onești le este greu să urmărească aceste schimbări și să plătească toate taxele. De aceea, acest domeniu ar trebui să facă obiectul unei atenții deosebite și al unei analize atente de către investitorii occidentali.”

Deși Rusia ia măsuri pentru a oferi stimulente fiscale investitorilor străini, efectul acestora este încă în general nesemnificativ, ceea ce impune, evident, o abordare sistematică a creării unui climat investițional favorabil în țară bazat pe coordonarea politicilor legislative, fiscale, vamale și de altă natură.

Legea investițiilor străine din 1999 a introdus pentru prima dată conceptul de „sarcină fiscală agregată”, care este suma totală estimată a fondurilor plătibile de către un investitor străin. Povara fiscală totală include:

Taxe vamale de import (cu excepția taxelor vamale cauzate de aplicarea măsurilor de protecție a intereselor economice ale Federației Ruse în implementarea comerțului exterior cu mărfuri în conformitate cu legislația

Taxe federale (cu excepția accizelor, a taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile produse pe teritoriul Federației Ruse);

Contribuții la fondurile din afara bugetului de stat (cu excepția contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse).

Introducerea unei sarcini fiscale agregate va permite unui investitor străin să:

În primul rând, evaluează eficiența economică a investiției

În al doilea rând, să se stabilească legal această sumă de bani ca o anumită linie de bază, astfel încât pe viitor, la implementarea unui proiect de investiții, să se poată evalua cât de mult s-a schimbat povara fiscală și în ce direcție - crește sau scade.

În cazul unei modificări nefavorabile a sarcinii fiscale, un investitor străin are dreptul de a recurge la garanții, dovedind că sarcina fiscală totală a depășit cota calculată, ceea ce, la rândul său, împiedică implementarea normală a proiectului de investiții.

Potrivit experților, pentru a crește competitivitatea sistemului fiscal rus la nivel internațional, conceptul dezvoltării sale pe termen lung ar trebui să includă:

Stabilirea și garantarea statului a menținerii cotelor de impozitare directe la un nivel sub media mondială;

Extinderea în continuare a bazei de impozitare și reducerea cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice și corporative;

Schimbarea raportului dintre impozitul pe venitul personal și impozitul pe profit;

Eliminarea efectului de denaturare al impozitelor pe economii și împrumuturi - impozite pe venit, pe câștiguri de capital, pe venituri sub formă de dobânzi și dividende;

Convergența impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor la asigurările sociale;

Scutirea de impozitare a investițiilor în producție și a economiilor productive ale cetățenilor și întreprinderilor.

Întrebarea 3. Regimul de înregistrare a societăților cu capital străin în țări străine

Pentru o reglementare de stat intenționată a investițiilor străine, organizarea înregistrării acestora este foarte importantă. Prin efectuarea unei astfel de înregistrări, statul are posibilitatea de a proteja piața națională la scara necesară și de a stimula fluxul de investiții străine în sectoarele și regiunile prioritare ale țării. În același timp, într-o economie instabilă, investitorii străini au nevoie de garanții suplimentare de stat față de antreprenorii locali, care pot fi asigurate doar dacă există o procedură specială de înregistrare a întreprinderilor cu capital străin.

Astfel, o procedură specială de înregistrare a organizațiilor comerciale cu investiții străine (FOI) este în interesul țărilor gazdă și al investitorilor străini.

Deși majoritatea țărilor lumii aderă la principiul tratamentului național în raport cu investitorii străini, aceasta nu înseamnă că nu au restricții separate pentru antreprenorii străini. Țările au abordări diferite cu privire la problema necesității unei autorizații prealabile pentru investiții directe pe teritoriul lor. În unele țări, o astfel de permisiune este necesară numai în unele cazuri, în altele - pentru toate investițiile. În multe țări, există organisme naționale care controlează crearea și funcționarea întreprinderilor cu participare străină. Aceste funcții pot fi îndeplinite de banca centrală a țării, ministerele economiei, finanțelor sau industriei, precum și organismele special create în acest scop. De exemplu, în Finlanda acest lucru este realizat de Comisia Consultativă pentru Investiții Străine din cadrul Ministerului Comerțului și Industriei, în Portugalia - de Institutul de Comerț, Turism și Investiții etc. În majoritatea țărilor lumii există registre speciale ale comerțului (registre) în care sunt înregistrate toate firmele și întreprinderile care își desfășoară activitatea în țară, inclusiv cele cu investiții străine.

O cerere de înregistrare în registrul comerțului este depusă în formularul prescris, care indică de obicei:

Adresele poștale, cetățenia și locul de reședință ale fondatorilor (dacă fondatorul este persoană juridică, atunci date despre partenerii săi), membrii consiliului de administrație, adjuncții acestora, directorul (președintele) și adjuncții săi, auditorii și adjuncții acestora;

Denumirea companiei, valoarea nominală totală a acțiunilor după subscrierea acestora;

Un document care atestă capacitatea juridică a funcționarilor menționați și competența auditorilor.

Următoarele documente sunt de obicei necesare atașării cererii:

1) originale și copii ale documentului și contractului;

2) o copie a procesului-verbal al adunării constitutive;

3) o copie a procesului-verbal de selecție a membrilor consiliului de administrație, a supleanților acestora, a directorului și a auditorului și a adjuncților acestora;

4) o adeverință de la o instituție bancară privind suma depusă pe un separat

5) permisiunea organului de stat (dacă este necesar).

În timpul înregistrării, toate aceste date sunt verificate, inclusiv prin solicitări. Perioada de înregistrare este de obicei de 1-3 luni. Există o taxă specială pentru înregistrare.

Întrebarea 4. Înregistrarea organizațiilor comerciale cu investiții străine în Rusia

În Rusia, toate organizațiile comerciale și non-profit nou create, reorganizate și lichidate sunt supuse înregistrării de stat. Cu o astfel de înregistrare se verifică conformitatea procedurilor de înființare, reorganizare sau lichidare a persoanelor juridice cu legislația în vigoare.

În anii reformelor, procedura de înregistrare de stat a întreprinderilor cu participarea capitalului străin s-a schimbat ca un caleidoscop. Investitorilor străini le-a fost destul de greu să urmărească schimbarea puterilor organelor de stat ruse care controlează investițiile de capital străin în economia țării. La începutul anilor 1990, organul de stat care efectua înregistrarea unei întreprinderi cu investiții străine era Ministerul Finanțelor al RSFSR sau alte organisme abilitate. Astfel, întreprinderile cu un volum de investiții străine de peste 100 de milioane de ruble. înregistrată de Ministerul Finanțelor cu permisiunea guvernului. În noiembrie 1991, ministerul și-a împărțit competența cu administrația entităților constitutive ale Federației Ruse. În mai 1992, funcțiile de înregistrare a investițiilor străine au fost transferate Comitetului pentru Investiții Străine din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei. Ulterior, acest comitet a fost desființat și a fost creată Agenția Rusă pentru Cooperare Internațională și Dezvoltare, care a fost și ea lichidată.

În conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 iunie 1994 nr. 655, în subordinea Ministerului Economiei a fost înființată Camera Înregistrării de Stat. A fost înzestrat cu funcțiile de înregistrare a întreprinderilor cu investiții străine, ținerea registrului de stat al acestor întreprinderi. La acest organism urmau să fie înregistrate doar două tipuri de întreprinderi cu investiții străine: întreprinderi în care volumul investițiilor străine depășește 100 de milioane de ruble și întreprinderi din complexul de combustibil și energie (indiferent de volumul investițiilor străine). În alte cazuri, înregistrarea se face de către organele abilitate ale republicilor, teritoriilor, regiunilor. Astfel, funcțiile de înregistrare a organizațiilor comerciale sunt îndeplinite de Camera Înregistrării de Stat, care a fost înființată pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 6 iunie 1994 cu drepturi. institutie publica sub conducerea Ministerului Economiei al Federației Ruse. În septembrie 1998, a fost transferat în jurisdicția Ministerului Justiției al Federației Ruse.

Astăzi, mandatul Camerei Înregistrării de Stat include următoarele funcții:

Înregistrarea de stat a KOII, indiferent de volumul și ponderea acestora în capitalul autorizat, care operează în sectoarele de petrol și gaze, prelucrare a petrolului și gazelor și extracției cărbunelui din economia națională;

Înregistrarea de stat a KOII, în care volumul investițiilor străine în capitalul autorizat depășește 100 de mii de ruble;

Înregistrarea modificărilor în documentele constitutive ale KOII înregistrate în entitățile constitutive ale Federației Ruse, dacă volumul investițiilor străine în capitalul autorizat depășește 100 de mii de ruble;

Lichidarea FOI înregistrată de Cameră;

Menținerea registrului de stat al organizațiilor comerciale cu investiții străine înregistrate pe teritoriul Federației Ruse;

Acreditarea reprezentanțelor companiilor străine în teritoriu

Menținerea Registrului de stat consolidat al reprezentanțelor companiilor străine acreditate în Federația Rusă;

Înregistrarea sucursalelor persoanelor juridice străine în teritoriu

Menținerea registrului de stat al sucursalelor persoanelor juridice străine înregistrate pe teritoriul Federației Ruse;

Înregistrarea investițiilor rusești în străinătate;

Menținerea Registrului de stat consolidat al investițiilor rusești pentru

Coordonarea activității autorităților de înregistrare de pe teritoriul Federației Ruse în problemele de competența Camerei;

Efectuarea de lucrări de referință, analitică și informare;

Furnizarea de extrase din registrele de stat;

Crearea și funcționarea unui sistem informațional care să asigure furnizarea gratuită a informațiilor din registrele de stat cu plată.

Serviciul de Consultanță și Vize și Centrul de Informare și Consultanță funcționează ca persoane juridice independente în cadrul Camerei Înregistrării de Stat.

KOII, înscrise și înscrise în Registrul de Stat, se eliberează certificate de forma stabilită. Din momentul înregistrării, KOII dobândește drepturile unei persoane juridice ruse și posibilitatea de a desfășura activități comerciale pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu documentele constitutive. Orice modificare în KOII fondator intră numai în vigoare

după înregistrarea şi înscrierea lor în Registrul de Stat

La lichidarea KOII, se face și o înscriere în Registrul de stat și se eliberează un certificat corespunzător,

Refuzul în înregistrarea de stat a KOII este posibil în cazul încălcării procedurii stabilite de lege pentru crearea unei organizații comerciale, precum și a neconcordanței documentelor sale constitutive cu cerințele legislației Federației Ruse. KOII i se poate refuza înregistrarea de stat și pentru a proteja fundamentele ordinii constituționale, moralitatea, sănătatea, drepturile și interesele legitime ale altora, pentru a asigura apărarea țării și securitatea statului. KOII poate contesta acest refuz în instanță.

Activitățile organizațiilor comerciale neînregistrate sunt interzise. Veniturile primite de organizațiile comerciale neînregistrate se încasează prin instanțe și se trimit la bugetul de stat.

Potrivit noii Legi a investițiilor străine, persoanele juridice care au FOI sunt supuse înregistrării de stat la autoritățile judiciare în termen de o lună de la data depunerii următoarelor documente la autoritatea competentă.

Certificat de înregistrare a societății sau un extras din Registrul Comerțului din țara de origine a societății sau alt document care confirmă statutul juridic al unui investitor străin.

Statutul unei companii străine sau alt document care înlocuiește statutul.

Certificat de la bancă privind prezența unui cont curent deschis al companiei și solvabilitatea acestuia.

Decizia de a înființa o întreprindere cu investiții străine în

Certificat de atribuire a unui număr de contribuabil.

Chitanțe pentru plata taxei de înscriere.

Imputernicire pentru inregistrare a persoanei care reprezinta interesele societatii.

Organizația-mamă (străină) care înființează o sucursală pe teritoriul Federației Ruse trebuie să prezinte organismului federal un regulament privind sucursala unei persoane juridice străine, care trebuie să specifice:

Numele filialei și al organizației-mamă a acesteia;

Scopurile înființării și activitățile filialei;

Compoziția, volumul și calendarul investiției de capital în activele fixe ale sucursalei;

Conducerea filialei.

Acest document poate include și alte informații care reflectă caracteristicile activităților sucursalei.

Evaluarea investițiilor de capital în activele fixe ale unei sucursale a unei persoane juridice străine este efectuată de organizația-mamă pe baza prețurilor interne sau a prețurilor mondiale. Evaluarea se efectuează în moneda Federației Ruse. Valoarea evaluării trebuie indicată în regulamentul privind sucursala unei persoane juridice străine.

Termenul de înregistrare a unei asocieri în participație este de o lună de la data primirii documentelor de către autoritatea de înregistrare relevantă. În această perioadă, societatea în participație trebuie să fie înregistrată sau solicitantul este informat cu privire la motivele refuzului. O organizație comercială cu investiții străine i se poate refuza înregistrarea de stat pentru a proteja fundamentele ordinii constituționale, moralitatea, sănătatea, drepturile și interesele legitime ale altora, pentru a asigura apărarea țării și securitatea statului.

Investitorul poate contesta refuzul în instanță. Refuzul în înregistrarea de stat a KOII este posibil și în cazul încălcării procedurii de constituire a unei astfel de întreprinderi stabilite de legislația în vigoare pe teritoriul Federației Ruse sau a neconcordanței documentelor prezentate.

Dacă reprezentarea intereselor unei persoane juridice străine în Rusia este de natură permanentă, aceasta poate fi acreditată în Rusia pentru a primi anumite beneficii și beneficii.

Acreditarea este o permisiune specială a organismului de stat al Federației Ruse (sau a unei organizații autorizate de stat) pentru a deschide o reprezentanță a unei companii străine în Rusia.

Acreditarea unei persoane juridice străine:

1) permite unei companii străine să primească beneficii de TVA atunci când închiriază birouri și spații rezidențiale (firmele neacreditate nu beneficiază de acest beneficiu);

2) dă dreptul unei companii străine de a-și acredita angajații străini în Federația Rusă, ceea ce legalizează prezența acestora și activitatea munciiîn Federația Rusă;

3) permite companiei să importe temporar în Federația Rusă echipamente de birou (mobilier, echipamente de birou etc.) și mașini necesare pentru implementarea activităților sale în Federația Rusă.

La Moscova, o reprezentanță a unei companii străine trebuie să fie înscrisă în registrul orașului. Procesul de înregistrare include următorii pași:

Depunerea documentelor în conformitate cu cerințele Camerei de înregistrare din Moscova;

Obținerea unui certificat temporar;

Comandarea unui sigiliu al unei reprezentanțe;

Obținerea codurilor de la Comitetul de Stat pentru Statistică (Goskomstat);

Inregistrare la fisc;

Înregistrarea la Fondul de asigurări medicale obligatorii:

Înregistrarea la Fondul de Pensii;

Înregistrarea la Fondul de Asigurări Sociale;

Înregistrarea la Fondul de Ocupare;

Legalizarea cardurilor cu semnăturile șefului reprezentanței și contabilului, semnarea unui contract de servicii bancare;

Deschiderea unui cont bancar;

Livrarea unui set de documente pentru schimbul unui certificat temporar de înregistrare cu unul permanent.

EMISIUNEA DE BANI ÎN RAPORT CĂTRE ANGAJATII FARMACIELOR SE LEGĂ LA OPERAȚIUNI DE CHELTUIELI NUMERAR, A CĂROR BAZĂ LEGALĂ ESTE

Dacă obiectul de studiu îl reprezintă tranzacţiile financiare

Sarcina 4. Finalizarea operației în MS Word, prezentată în figură, duce la

Legislația offshore este un domeniu larg de oportunități care vizează optimizarea activităților diverselor afaceri. În acest caz, metoda de obținere a profiturilor se reduce la un algoritm clar de acțiuni care se desfășoară la scară globală. Cel mai corect este să considerăm offshore-urile ca un fel de instrument pentru comerțul internațional, planificarea fiscală și financiară, diversificarea capitalului, care ține cont nu doar de rentabilitatea investiției în diverse proiecte, ci și de gradul de risc al investițiilor realizate. Putem spune că aceasta este esența operațiunilor offshore.

Operațiunile offshore sunt procese legale. Acestea se desfășoară în numele diferitelor structuri legate de activitatea antreprenorială. Holdingurile, fondurile, companiile și alte organizații sunt înregistrate pe teritoriile jurisdicțiilor care au un regim fiscal preferențial și legi financiare convenabile. În termeni mai simpli, aceasta este o listă permisă din punct de vedere legal de servicii pe care anumite teritorii le oferă persoanelor care lucrează într-un mediu de afaceri pentru o remunerație sub formă de taxe și taxe anuale regulate.

Tipuri de operațiuni offshore

La fel ca și companiile offshore înseși, operațiunile desfășurate în teritorii cu condiții favorabile pentru investitori diferă semnificativ unele de altele. Situația din lume de astăzi este de așa natură încât controlul fiscalității internaționale devine din ce în ce mai strict. Treptat, unele țări încep să ofere noi instrumente financiare care, pe de o parte, ar fi benefice pentru antreprenori, iar pe de altă parte, nu ar fi interzise de comunitatea internațională. Concomitent cu regulile în schimbare, companiile offshore își modernizează și ofertele.

Cele mai populare servicii offshore

1. Asistenta de consultanta profesionala

Lucrul cu companii offshore presupune inițial alegerea corectă a strategiei, soluționarea problemei privind amplasarea afacerii și a instalațiilor sale de producție (dacă este necesar), selectarea unui stat cu cea mai favorabilă legislație fiscală.

1. Înregistrarea unei companii în jurisdicții

Acest serviciu are ca scop obținerea profitabilității maxime a afacerii. Vă permite să lucrați în numele unei companii din țara cea mai eligibilă din punct de vedere legal.

1. Deschiderea de conturi bancare în instituții cu jurisdicție avantajoasă

Acest serviciu are ca scop menținerea secretului depozitelor, garantează securitatea finanțelor, disponibilitatea acestora pentru tranzacții comerciale.

1. Serviciul nominalizat și managementul încrederii

Această propunere presupune angajarea unor persoane care vor fi autorizate să reprezinte societatea în structurile de stat pe piața internațională. Face posibilă păstrarea secretă a numelor adevăraților proprietari ai afacerii și beneficiari. Astăzi, există o tendință când, sub presiunea comunității mondiale, multe companii offshore încep să-și deschidă propriile registre.

1. Management financiar, injectii de investitii, cumparare/detinere/vanzare de proprietati, diverse operatiuni de cumparare/vanzare.

Tendințele pe arena internațională se schimbă în mod regulat. Unele instrumente offshore își pierd relevanța și sunt înlocuite cu altele noi sau modernizate. De exemplu, până de curând trusturile comune sunt acum încorporate în structurile companiilor holding, deși înainte erau folosite în mod privat. Serviciile offshore, legate în primul rând de sectorul bancar și planificarea fiscală, sunt cele mai solicitate.

Instrumente de optimizare fiscală

Dacă vorbim despre scopul principal al utilizării jurisdicțiilor offshore, atunci acesta este singurul - optimizarea fiscală. Esența procedurii este selectarea celui mai eficient și mai ieftin model de afaceri, în care se va putea economisi cea mai mare parte a veniturilor fără a încălca legile. În acest caz, economii tangibile se realizează prin reducerea cheltuielilor fiscale datorită interpretării competente a normelor legislative și selecției optime a metodei de localizare a companiei și a activelor acesteia. În paralel cu creșterea profiturilor, un om de afaceri primește și alte beneficii, de exemplu, sub formă de confidențialitate sporită în afaceri, acces la programe internaționale de creditare etc.

Operațiunile care se referă la domeniul planificării fiscale sunt împărțite în patru vectori:

• selectarea unei locații potrivite pentru companie, în cadrul căreia sunt luate în considerare caracteristicile de management, structura diviziilor, controlul activelor;
• selectarea formelor juridice care vizează creșterea eficienței fiscale;
• efectuarea de tranzacții comerciale în cadrul unui domeniu juridic avantajos, suportul documentar al acestora;
• lucrează la diferențierea profiturilor primite, plasarea acestora pe teritoriile unor jurisdicții sigure și sigure.

Astfel de jurisdicții, care sunt convenabile pentru efectuarea operațiunilor de mai sus, sunt de obicei definite prin termenul „paradisuri fiscale”. În cea mai mare parte, acestea sunt companii offshore tradiționale, deși state europene precum Cipru, Luxemburg și Elveția oferă și astăzi condiții destul de favorabile. Cel mai adesea, companiile comerciale și de deținere de nave (Maroc, Panama, Singapore etc.) sunt deschise în jurisdicții adecvate.

Este important ca un investitor să realizeze că eficacitatea și legalitatea utilizării offshore pot fi pe deplin asigurate doar printr-o abordare integrată. În special, trebuie acordată o mare atenție colaborării cu organizațiile bancare prin care trec aproape toate fluxurile financiare.

Servicii bancare offshore

În acest caz vorbim privind prestarea de servicii către nerezidenți, ceea ce face posibilă controlul fiscalității, desfășurarea unor lucrări extrem de eficiente pe piața transnațională. Recent, loialitatea liderilor mondiali, precum și a organizațiilor internaționale, față de instituțiile bancare din teritoriile tradiționale offshore a scăzut semnificativ. Acum este mult mai profitabil să lucrezi în jurisdicții cu o reputație curată și o economie stabilă. Uneori, anonimatul investitorului poate avea de suferit din cauza asta, însă nu este cazul în Elveția și Liechtenstein. Aici totul este, ca și până acum, confidențial (cu excepția solicitărilor personalizate din partea autorităților locale).

Conturile bancare offshore sunt o oportunitate de a:

• controlează fluxurile de capital în cursul internațional activitate antreprenorială;
• alocă finanțele în conformitate cu obiectivele (investiții, economii, activități de producție etc.);
• acumulează capital, depozitează în siguranță finanțele etc.

Offshore banking este un instrument excelent pentru protejarea intereselor de afaceri ale antreprenorilor, dar trebuie să știi cum să-l folosești. Necunoașterea legilor și a stării reale a situației pieței poate duce la probleme, inclusiv la urmărirea penală. Cei mai buni experți ai Serviciilor Financiare Private sunt pregătiți să organizeze afacerile investitorului în așa fel încât operațiunile offshore să fie legale și cât mai profitabile.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Test

Volgograd 2006

Introducere

Legislația fiscală rigidă (dacă nu crudă) a oricărui stat încurajează automat un om de afaceri să caute modalități de planificare fiscală legală. Și acest lucru determină apariția unei piețe corespunzătoare pentru servicii. Planificarea fiscală legală nu este doar o contabilitate bine pusă la punct și întocmirea corectă a bilanțurilor, ci o oportunitate legală fie de a nu plăti deloc impozite, fie de a reduce nivelul lor la minim față de nivelul ratelor curente.

Afacerile offshore câștigă din ce în ce mai multă greutate în cifra de afaceri globală a capitalului, caracteristicile sale și noile oportunități pe care le oferă merită o atenție constantă. Nu este un secret pentru nimeni că o mulțime de oameni de afaceri străini își desfășoară afacerile prin companii offshore. În Europa, taxele sunt mari, iar mulți încearcă să le minimizeze, iar în Danemarca, de exemplu, glumesc că evaziunea fiscală este un sport național (până la 62%).

1. Definiții de bază

1.1 Conceptul de operațiuni offshore și offshore

Termenul „offshore”, „offshore” a venit în limba rusă din limba engleză, unde „off-shore” înseamnă literal „în afara coastei”, „pe marea liberă”, „izolat”. În literatura economică modernă, acest termen se referă la una dintre varietățile de zone economice speciale, formă specifică organizarea activitatilor comerciale. Offshore (offshore) - termenul folosit pentru centrele financiare ale lumii, precum și unele tipuri de operațiuni bancare. Termenul offshore este folosit și pentru a se referi la centrele în care instituțiile de credit și alte instituții (naționale, străine) efectuează tranzacții cu nerezidenți (persoane fizice și juridice străine) într-o valută străină pentru o anumită țară. Totodată, pentru instituțiile (societățile) înregistrate în aceste centre se creează un regim fiscal deosebit de favorabil, până la o scutire completă de impozitare.

Principiul minimizării impozitelor pe bază legală stă la baza operațiunilor offshore.

Operațiunile offshore în conținutul lor sunt un instrument financiar care, fără a încălca legislația în vigoare, este utilizat pentru planificarea și minimizarea impozitării și pentru protejarea secretelor comerciale.

Operațiunile offshore includ:

· servicii de consultanță privind minimizarea impozitării, selectarea unei zone offshore;

· servicii de înființare și înregistrare a întreprinderilor (companii) offshore, pentru deschiderea de conturi bancare, pentru vânzarea acestor întreprinderi;

· servicii pentru utilizarea eficientă a companiilor offshore în tranzacții comerciale internaționale;

· servicii de administrare a companiilor offshore prin intermediul unui mandatar.

Un mandatar (proprietar nominal, partener nominalizat) este de fapt un mandatar care este introdus în proprietarii companiei și deține funcția de director, dar în condițiile actului constitutiv și statutului este privat de aproape toate drepturile.

· operațiuni speculative de gestionare a banilor.

investitie,

posesia și înstrăinarea proprietăților străine,

tranzactii imobiliare,

tranzacții de încredere

Esența conceptului de trust (proprietate trust) este aceea că o persoană, fondatorul trustului, își transferă proprietatea unei alte persoane, trustee, astfel încât să dețină și să o administreze în interesul unui terț, beneficiar sau beneficiar.

Prin stabilirea unui trust într-una dintre jurisdicțiile scutite de taxe, în multe cazuri este posibilă retragerea de fonduri din impozitele țării gazdă a fondatorului și beneficiarului. În primul rând, acest lucru se aplică impozitelor pe proprietate, întrucât proprietatea transferată trustului nu mai aparține în mod legal nici fostului proprietar, nici beneficiarului acesteia. Același lucru se aplică în general și impozitului pe câștiguri de capital. Veniturile beneficiarului primite de la trust sunt de obicei supuse impozitării în conformitate cu regulile țării sale de reședință, dar numai după ce îi sunt efectiv plătite, ceea ce vă permite să amânați plata lor pe termen nelimitat, reinvestind profiturile. În unele cazuri, puteți sustrage impozitul pe moștenire, dar trebuie să aveți în vedere că, de obicei, transferul proprietății către un trust de peste mări este supus impozitului pe cadouri. Cu toate acestea, în fiecare caz concret, este necesară o analiză amănunțită a legislației fiscale a tuturor acelor țări în care rezidenții persoanelor aferente acestui trust sunt rezidenți.

· operațiuni de transfer;

tranzacționare cu valută

Currency dealing (de asemenea, tranzacționare valutară, tranzacționare valutară, tranzacționare valutară, tranzacționare valutară, tranzacționare valutară) este operațiunea de cumpărare și vânzare de valute pe piața valutară globală pentru a obține profit prin modificarea cursurilor de schimb în timp.

Diferența dintre prețul de cumpărare și prețul de vânzare este profitul sau pierderea din tranzacție. Sarcina principală a unui comerciant este să cumpere o monedă mai ieftină și să o vândă mai scump.

Clienții (persoane fizice sau companii) se pot angaja în tranzacții valutare prin centre de tranzacționare, companii de tranzacționare, departamente de tranzacționare ale băncilor.

Companiile care furnizează servicii de tranzacționare pe piețele valutare mondiale sunt numite centre de tranzacționare.

De obicei, se construiește un lanț de intermediari între jucător și piața valutară internațională: centrul de tranzacționare însuși; bănci și intermediari financiari, care formează loturi mari dintr-un flux mare de aplicații de la jucători mici. În plus, aceștia își asumă riscurile asociate cu jucătorii neprofesioniști care participă la speculații valutare.

servicii de consultanta in planificare fiscala

Planificarea fiscală este alegerea combinației optime și construcției raporturilor juridice și Opțiuni, interpretarea acestora în cadrul legislației fiscale în vigoare. Cu alte cuvinte, planificarea fiscală este o alegere între diverse opțiuni de implementare a activităților și alocarea activelor, având ca scop atingerea unui nivel cât mai scăzut al obligațiilor fiscale care decurg din aceasta.

Procesul de planificare fiscală include patru etape:

1) rezolvarea problemei locației (înregistrării) cea mai favorabilă din punct de vedere fiscal a organizației în sine, a organelor sale de conducere, a diviziilor principale, de producție și comercială;

2) alegerea formei juridice a organizației și a structurii acesteia, ținând cont de natura și scopul activităților acesteia;

3) utilizarea corectă și deplină a posibilităților legislației fiscale și a avantajelor fiscale în determinarea venitului impozabil și calcularea obligațiilor fiscale, precum și a legăturii reciproce a acestora cu formele juridice de înregistrare a tranzacțiilor;

4) rațional din punct de vedere fiscal, alocarea profiturilor și a altor economii de numerar, utilizarea capitalului de lucru.

1.2 Principalele tipuri de jurisdicții fiscale

Pentru a utiliza în mod eficient avantajele fiscale oferite de țări și teritorii individuale, este necesar să se definească linii directoare generale. Unul dintre aceste linii directoare este tipul de jurisdicție fiscală. Potrivit acesteia, toate țările lumii pot fi împărțite în șase grupuri:

· Nu există impozitare a veniturilor de orice fel (Anquilla, Bahamas, Bermuda, Insulele Cayman, Nauru, Insulele Turks și Caicos);

Scutire totală pentru anumite activități și afaceri (Alderney, Antigua, Aruba, Belize, Insulele Virgine Britanice, Insulele Canare - Spania, Insulele Cook, Gibraltar, Grenada, Guernsey, Insula Man, Statul Israel, Jersey, Regatul Iordaniei, Liberia, Liechtenstein, Madeira - Portugalia, Insulele Marshall, Inguşetia - Federaţia Rusă etc.);

· Se stabilește un nivel redus al cotelor de impozitare pentru veniturile din anumite tipuri de activitate antreprenorială (anumite țări și teritorii incluse în a doua grupă).

· Un regim fiscal special (preferențial) este prevăzut pentru holdingurile (Austria, Germania, Danemarca, Spania, Luxemburg, Țările de Jos, Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord, Franța, Suedia)

· Se stabilește un standard sau un nivel ridicat de impozitare pe venit, dar sunt oferite beneficii suplimentare pentru persoanele juridice - nerezidente (Barbados, Insulele Virgine Britanice, Gibraltar, Grenada, Irlanda, Singapore și Swaziland);

· Se utilizează principiul teritorial al impozitării (Costa Rica, Hong Kong, Liban, Malaezia, Panama, Singapore și Africa de Sud).

Unele jurisdicții pentru antreprenorii străini, printr-un sistem de stimulente fiscale, creează un regim apropiat de offshore, dar fără desfășurarea formală a unui regim offshore (centre offshore).

În centrele offshore clasice regimul offshore a fost introdus și funcționează pe baza unor acte legislative speciale, în timp ce în centrele offshore efective nu există un regim formal offshore, dar reglementarea fiscală permite reducerea cuantumului impozitelor plătite.

Stimulentele fiscale sunt considerate la baza regimului offshore, dar nu numai ele. Societăților offshore li se asigură, de exemplu, condiții preferențiale pentru desfășurarea afacerilor: autonomie valutară, privilegii vamale la importul de mărfuri (servicii, lucrări), proceduri simplificate de înregistrare și raportare, garantarea secretelor bancare și comerciale, beneficii în domeniul controlului administrativ, respectarea principiului strictă confidențialitate, garantarea securității afacerilor, utilizarea comunicațiilor electronice în management.

La alegerea locului de înregistrare a unei companii offshore, este necesar să se țină cont de factori precum stabilitatea politică și economică a țării, localizarea geografică a acesteia, sistemul de control valutar, stimulentele fiscale, confidențialitatea informațiilor privind proprietarii companie și alți factori.

De exemplu, pentru companiile comerciale și de producție, factorii geografici ies în prim-plan, deoarece activitatea lor comercială este legată de transportul de produse și mărfuri, proximitatea bazei de materii prime și a piețelor de vânzare și o cantitate suficientă de resurse de muncă. Activități ale companiilor offshore din sectorul financiar și de credit, asigurări, furnizare de servicii de consultanță etc. nu depinde de regiunea în care se află astfel de firme și pot fi localizate oriunde în lume unde sunt disponibile comunicații și mijloace moderne de comunicare.

Abordările existente pentru rezolvarea problemei alegerii celei mai favorabile jurisdicții („clasificarea geografică” elaborată de K. Doggart, clasificarea bazată pe principiul prestigiului și fiabilității propus de R. White) fac posibilă împărțirea tuturor regiunilor lumii. în cinci grupe mari în funcție de gradul de scădere a încrederii în țara în care se află firma:

· Țările Europei de Vest care sunt membre ale UE și EFTA;

· țări mici din Europa de Vest și unele țări din Europa de Est;

Mediterana;

· Zona Asia-Pacific;

Regiunea Caraibe.

2. Companiile offshore

2.1 Conceptul și caracteristicile organizației

Companiile înregistrate într-un centru sau zonă offshore se numesc companii offshore.

Termenul „companie offshore” nu este legal. Conceptul de companie offshore și statutul acesteia sunt determinate de o lege specială și alte reglementări similare.

Procedura de înregistrare a unei companii offshore este extrem de simplificată. De obicei, nu există cerințe minime de capital autorizat. Înregistrarea propriu-zisă și toate problemele legale sunt rezolvate de organizații de consultanță specializate, clientul trebuie doar să plătească banii și să pună la dispoziție o companie offshore gata făcută. De obicei, autoritățile zonelor offshore creează un organism special de stat sau o organizație independentă a cărei sarcină principală este să ofere o gamă largă de servicii de consultanță, financiare, juridice, de informare antreprenorilor care sunt interesați de zona offshore.

De regulă, o companie offshore nu este obligată să mențină înregistrări contabile obișnuite, să efectueze audituri independente și să furnizeze raportări contabile și fiscale. Cu toate acestea, legislația offshore impune adesea o obligație pentru o companie offshore de a furniza un raport anual, care indică doar principalii indicatori de performanță ai companiei și informații despre fondatori și directori.

Legile jurisdicției offshore cer de obicei ca un sediu social să fie situat pe teritoriul său. Sediul social nu este un sediu funcțional al unei companii offshore. De regulă, aceasta este pur și simplu adresa la care autoritățile sau alte persoane pot contacta reprezentantul (agentul) companiei offshore. Cu alte cuvinte, nu poate fi folosit pentru a gestiona o afacere. Faptul de a avea un sediu rezident este de o importanță nu mică, întrucât numai în acest caz societatea poate conta pe beneficiile și preferințele stipulate de tratatele fiscale relevante. Prezența unui birou rezident îmbunătățește imaginea de ansamblu a unei companii offshore, care este, de asemenea, foarte semnificativă.

Companiile offshore au posibilitatea de a avea conturi la orice bancă din lume și de a face tranzacții în orice monedă, nu există restricții privind exportul și importul de capital. O companie offshore poate avea reprezentanțe și sucursale în străinătate. Sediul operațional al companiei poate fi situat și în străinătate. Cu toate acestea, în multe cazuri, o companie offshore operează fără un astfel de birou.

Pentru a înregistra și reglementa activitățile companiilor offshore, autoritățile jurisdicției creează agenți autorizați (societăți de secretar), ale căror servicii sunt plătite. Atribuțiile secretarului includ menținerea înregistrărilor interne ale companiei, procesarea corespondenței, întocmirea și transmiterea situațiilor financiare. Prin intermediul acestuia se realizează contacte cu organisme oficiale.

Principalele caracteristici ale unei companii offshore sunt legate de statutul ei de nerezident. Semnul de nerezident nu înseamnă că societatea offshore este considerată în jurisdicția înregistrării sale ca entitate comercială străină. Semnul de nereședință înseamnă că centrul de comandă și control al companiei offshore este situat în străinătate și toate operațiunile companiei offshore se desfășoară și în străinătate. Adică, în ciuda faptului că societatea este înregistrată legal în această țară, din punct de vedere economic, nu este originară în această jurisdicție. Pentru funcționarea sa, este suficient să aibă atributele formale ale companiei - proprietari, directori (de obicei sunt necesari cel puțin doi directori), act constitutiv, cont bancar și un set de documente de înregistrare.

Legile care guvernează crearea și funcționarea companiilor offshore conțin o serie de cerințe care se aplică unei companii offshore. De obicei, aceste cerințe se rezumă la trei principii principale:

· proprietarii unei companii offshore nu pot fi rezidenți ai acestei jurisdicții offshore;

· o companie offshore nu are dreptul de a desfășura operațiuni comerciale și deține nicio proprietate și surse de venit pe teritoriul acestei jurisdicții;

· conducerea unei companii offshore, inclusiv semnarea contractelor, desfășurarea adunărilor generale și a ședințelor consiliului de administrație, trebuie efectuată în străinătate.

În unele jurisdicții, un sistem mai complex de caracteristici este utilizat pentru a determina rezidența. Obligația fiscală se stabilește pe baza principiului centrului de comandă și control, care ia în considerare locația ședințelor consiliului de administrație și încheierea tranzacțiilor, locul de reședință al majorității acționarilor, locația contabilității. cărți, registrul acționarilor, sigiliul companiei, conturile bancare, precum și localizarea centrului de profit al companiei. Combinația acestor factori determină reședința companiei. În practică, însă, cele trei condiții menționate mai sus sunt decisive.

Deci, o companie offshore care își desfășoară activitatea în străinătate, cu condiția ca acționarii și directorii săi să nu fie rezidenți ai unei jurisdicții offshore, poate fi calificată ca nerezidentă și în conformitate cu legislația offshore. zonele sunt scutite de taxe.

După cum sa menționat deja, stimulentele fiscale sunt considerate la baza regimului offshore. Cu toate acestea, eliminarea impozitelor nu înseamnă scutire completă de obligațiile fiscale. De regulă, se percep taxe, a căror valoare nu depinde direct de cifra de afaceri și profitul companiei:

· taxa de înregistrare, ale cărei rate pot fi fixate atât în ​​sumă fixă, cât și interconectate cu mărimea capitalului autorizat al companiilor offshore înregistrate.

· Administrația centrelor offshore percepe așa-numita taxă anuală. Recent, a existat o tendință de a stabili dependența mărimii taxei anuale de valoarea capitalului autorizat, specializarea și cifra de afaceri estimată a companiei offshore. Există o tranziție de la unificarea tarifelor anuale la diferențierea acestora, ținând cont de rentabilitatea organizației, de dimensiunea și de activitatea acesteia pe piața de capital.

· Taxa de reînregistrare, care se plătește la depunerea raportului anual. Valoarea sa este semnificativ inferioară ratelor taxei anuale. Acest tip colectarea are o distribuție destul de limitată în centrele offshore.

2.2 Funcții de bază

Principalele funcții ale companiilor offshore sunt numeroase. O întreprindere înregistrată într-un centru offshore sau într-o zonă cu regim fiscal preferenţial poate acţiona practic în una (sau mai multe) dintre următoarele calităţi:

1) Furnizor de import.

De regulă, se aplică supraprețul, ceea ce face posibilă reducerea venitului impozabil al unei întreprinderi care vinde mărfuri în interiorul țării. Acest model de comportament are dezavantajele sale. Atunci când prețul mărfurilor importate este supraevaluat, plățile pentru acele impozite și taxe, al căror obiect este valoarea în vamă a mărfurilor, cresc. Astfel de taxe includ: taxe și taxe vamale, taxa pe valoarea adăugată percepută atunci când mărfurile sunt importate în țară în scopul vânzării.

Există și opțiuni pentru schemele fiscale, când cu ajutorul unei companii offshore, prețurile mărfurilor importate sunt subestimate. Acest lucru se aplică în cazurile în care prelucrarea ulterioară a materiilor prime sau semifabricatelor este efectuată într-o zonă economică preferențială (zonă liberă de întreprindere, zonă economică liberă, zonă cu un nivel preferențial de impozitare pe profit etc.) a țării importatoare a mărfurilor. . Subestimarea prețului contractual de import face posibilă reducerea cuantumului taxelor vamale de import și a taxei pe valoarea adăugată plătite la importul mărfurilor, cumpărătorul la export.

2) Cumpărător la export.

Utilizarea unei companii offshore în exportul de mărfuri vă permite de obicei să vindeți mărfurile la prețuri extrem de mici, iar apoi să revândi compania offshore cumpărătorului final la prețuri de piață (la lume). Profitul impozabil al exportatorului național în acest caz rămâne minim, iar diferența dintre prețul real și cel subestimat în timpul exportului formează profitul unei companii offshore înregistrată într-o țară cu un nivel preferențial sau zero de impozitare pe venit.

3) Proprietarul imobilului.

Atunci când se utilizează o companie offshore în această calitate, aceasta este fie transferată, fie vândută, fie inițial o proprietate este achiziționată direct asupra acesteia. O companie offshore ca proprietar al proprietății este de obicei utilizată pentru a atinge următoarele obiective principale:

protecția proprietății împotriva executării silite asupra obligațiilor debitorului;

minimizarea obligațiilor fiscale.

Achiziția de proprietate pentru o companie offshore evită situația în care această proprietate este percepută pentru impozite sau alte obligații ale unei persoane. De obicei, astfel de măsuri sunt luate în legătură cu bunurile imobile, precum și anumite tipuri de bunuri mobile scumpe, în cazurile în care proprietarul acestui bun are motive să creadă că acest bun poate fi perceput ca urmare a neîndeplinirii oricăror obligații de către el (datoria fiscală, nerestituirea împrumuturilor, penalități, daune etc.).

O companie offshore proprietară de proprietate poate fi utilizată pentru a minimiza obligațiile pentru următoarele tipuri de impozitare: impozite pe proprietate; asupra impozitelor pe veniturile din folosirea proprietății; privind impozitele pe vânzarea proprietății; pentru impozitele de succesiune si donatii.

4) Locator de bunuri imobiliare și echipamente.

Atunci când se folosește o companie offshore ca locator (locator), o anumită proprietate îi este vândută și apoi este achiziționată de alte persoane în baza unui contract de închiriere. Pentru locatarul proprietății - locatar, principalul beneficiu este că plățile de leasing (leasing) sunt deduse la calcularea obligațiilor fiscale, dar impozitul pe venit. Dacă întreprinderea ar deține o astfel de proprietate, aceasta ar avea dreptul la o deducere din amortizare numai în conformitate cu regulile legislației naționale relevante. Ratele și condițiile de amortizare pot să nu fie întotdeauna suficient de favorabile. În plus, în anumite condiții, chiriașul nu poate plăti impozit pe proprietate.

În Rusia, pentru ca proprietatea închiriată să nu fie inclusă în obiectul impozitării asupra proprietății întreprinderilor și organizațiilor, este suficient ca termenii contractului de închiriere să nu prevadă posibilitatea de a transfera proprietatea chiriașului după expirarea acordului relevant. Într-o serie de alte țări, posibilitatea de a transfera proprietatea asupra proprietății închiriate către chiriaș după expirarea contractului nu implică automat includerea acestei proprietăți în baza de impozitare a impozitului pe proprietate corespunzător.

5) Investitor.

O companie offshore atrage fonduri de la fondatori sau terți și le investește în capitalul autorizat al filialelor. Utilizarea unei companii offshore ca investitor vă permite să atingeți următoarele obiective principale: să minimizați impozitarea la importul proprietăților și activităților curente ale unei filiale a unei companii offshore, precum și să depășiți anumite restricții și interdicții stabilite în țara de operare.

Minimizarea impozitării la importul proprietății este posibilă ca urmare a faptului că, în plus față de numerar, la capitalul autorizat al unei filiale pot fi contribuite echipamente, bunuri imobiliare și diverse active necorporale.

O serie de oportunități suplimentare pentru a minimiza impozitarea constă în faptul că proprietatea este contribuită la capitalul autorizat al unei filiale nu cu costul achiziției acesteia, ci la evaluarea fondatorilor companiei. Cu alte cuvinte, există oportunități atât de supraestimare, cât și de subestimare a valorii proprietății importate în scopul contribuției la capitalul autorizat.

Minimizarea obligațiilor fiscale curente ale unei filiale poate fi realizată atât prin variarea prețurilor pentru furnizarea reciprocă de bunuri și servicii între societate-mamă și filială, cât și prin relațiile lor de credit, licențiere și închiriere. Aceste opțiuni pot fi limitate de legile fiscale interne, tratatele separate de dubla impunere, legile speciale interne și internaționale privind prețurile de transfer.

Depășirea anumitor restricții și interdicții se realizează prin faptul că relațiile cu creditorii străini, debitorii, locatorii, asigurătorii și alți parteneri de afaceri sunt realizate nu de o filială națională, ci de o companie offshore.

6) Acționar (deținător).

Funcția unei companii offshore ca acționar al unei filiale (holding) este, în principiu, similară cu funcția unei companii offshore ca investitor. Cu toate acestea, există anumite particularități. În unele scheme internaționale de planificare fiscală, uneori este recomandabil să se investească în capitalul autorizat al unei filiale și apoi să revinde acțiunile societății-mamă situată într-o altă jurisdicție fiscală sau să se elimine legătura intermediară prin reorganizare (lichidare). Cu alte cuvinte, funcția de investiție (realizarea unei cote în capitalul autorizat al unei filiale) și funcția de deținere (deținerea de acțiuni într-o filială) pot fi îndeplinite de diferite companii, în funcție de scopurile și obiectivele specifice ale schemei internaționale fiind creată. În mod obișnuit, astfel de manevre sunt întreprinse atunci când legile fiscale interne fie ale țării de constituire, fie ale țării în care se desfășoară activitatea economică activă sunt modificate sau când sunt revizuiți termenii tratatelor privind dubla impunere. Astfel de scheme pot fi deosebit de eficiente în cazurile în care contribuția la capitalul autorizat este imobiliară, echipamente complete scumpe etc.

Dacă o companie de investitori offshore este mai des înregistrată cu accent pe stimulentele fiscale atunci când importă echipamente (contribuție la capitalul autorizat) pentru etapa inițială a implementării întreprinderii, atunci când se înființează un holding, atenția principală este acordată posibilității nestingherite. transfer de capital de la o filială la o societate-mamă. Cu alte cuvinte, un holding este de obicei creat pentru managementul investițiilor pe termen lung, construcția optimă a unei scheme de flux financiar.

7) Titularul de cont bancar.

O companie offshore ca deținătoare a unui cont bancar atrage o atenție deosebită a potențialilor utilizatori și a țărilor cu reguli stricte de reglementare a monedei și control valutar. De obicei, astfel de companii sunt stabilite în centre offshore cu un cost scăzut de înființare a companiilor. Principala problemă în crearea unei astfel de scheme este că, în țările cu reglementări valutare stricte, exportul fără licență de capital este interzis. Rusia este una dintre aceste țări. Modalitățile legale de implementare a unei astfel de scheme de către rezidenții ruși pot fi doar înființarea unei companii fără plata capitalului autorizat (fără a transfera bani din Rusia) sau crearea unei companii offshore într-un moment în care un cetățean rus nu este supus restricțiilor valutare. (de exemplu, în timpul unei șederi lungi în străinătate) .

8) Împrumutător.

O societate creditoare offshore este folosită pentru a muta capitalul în țara de operare. În comparație cu investiția în capital propriu, un împrumut are o serie de avantaje. Principalul avantaj este capacitatea de a muta fonduri aproape în orice moment, în timp ce pentru a depune fonduri în capitalul autorizat al unei filiale, este adesea necesar să se ia, să aprobe și să se înregistreze o decizie de majorare a capitalului autorizat. În plus, o majorare a capitalului autorizat peste sumele stabilite poate necesita aprobări suplimentare din partea autorităților antimonopol, a departamentelor speciale care controlează activitățile din această industrie (bancare, asigurări, investiții etc.). Aportul de fonduri suplimentare la capitalul autorizat este posibil numai de la acționari, iar creditarea întreprinderii poate fi efectuată prin orice terți.

Atunci când investiți fonduri în capitalul autorizat al unei filiale, posibilitățile de mișcare inversă a fondurilor sunt semnificativ limitate. Principala modalitate de a returna fondurile atunci când le investești este plata dividendelor, cu toate acestea, particularitățile legislației naționale a țării filialei pot împiedica un astfel de transfer, deoarece nu există întotdeauna oportunități de plată a dividendelor în absența profitului;

Principalul avantaj fiscal al transferului de fonduri sub forma rambursării unui împrumut și a dobânzii aferente acestuia, în comparație cu transferul de dividende, este că rambursarea împrumutului și a dobânzii corespunzătoare se face înainte de impozitarea impozitului pe profit al întreprinderii. . În acest caz, suma dobânzii plătite poate fi atribuită reducerii bazei impozabile. În plus, tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi este în general mai favorabil decât cel al dividendelor.

În mod corect, trebuie remarcat faptul că returnarea fondurilor investite poate fi efectuată și în alte moduri, și nu numai prin distribuirea de dividende. De exemplu, prin decontări privind drepturile de autor și licențe, prin decontări privind închirierea de echipamente, prin contracte de export-import între întreprinderile-mamă și filiale și, de asemenea, în alte moduri.

9) Împrumutat (împrumutat).

O companie offshore ca debitor (împrumutat) poate fi folosită pentru a extinde posibilitățile de utilizare a fondurilor, precum și ca element al unei alte scheme. O companie offshore, prin atragerea de fonduri la dobânzi mici și oferirea acestora aceleiași persoane sau terților la cote mai mari, ajută la reducerea bazei de impozitare pe venit. S-au răspândit schemele cu plăți de dobânzi la un nivel supraestimat. Dacă o societate offshore nu este obligată să rețină impozitul la sursă atunci când plătește venituri din dobânzi, atunci beneficiarul acestui venit are avantaje semnificative datorită faptului că veniturile din dobânzi primite sunt de obicei supuse unui regim de impozitare mai favorabil comparativ cu regimul de impozitare pentru venituri din activitatea economică activă.

În calitate de debitori, companiile offshore sunt folosite și în cazurile în care, dintr-un motiv sau altul, este neprofitabilă dezvăluirea relației între întreprinderile contrapartide, adică o companie offshore este folosită pentru a redistribui fonduri în cadrul unui grup financiar și industrial.

Alte funcții ale companiilor offshore includ, de asemenea:

intermediar - un agent independent;

locatorul de imobile și echipamente;

debitorul ipotecar;

garant pentru obligații;

· angajator;

armatorul;

transportator in domeniul comertului international;

asiguratorul;

un mandatar;

contractant

participant la tranzacții de barter

3. Avantajele și pericolele offshore

Potrivit estimărilor recente, mai mult de jumătate din capitalul mondial este plasat în bănci, trusturi și companii de investiții din țările offshore. În ultimul deceniu, numărul de companii deschise anual în jurisdicții offshore a depășit 65.000. Care este atracția jurisdicțiilor offshore? Ce beneficii pot fi obținute de la o companie offshore?

Printre avantajele evidente ale unei companii offshore se numără următoarele: confidențialitate financiară completă, protecția fondurilor, impozit pe venit redus, fără impozit pe moștenire, răspundere juridică limitată, costuri reduse de administrare, fără control valutar, recunoaștere, sprijin și subvenționare a guvernului local. , nedivulgarea datelor proprietarilor și directorilor, fără tarife comerciale internaționale, fără restricții de volum de export/import, fără birocrație costisitoare. Cu toate acestea, utilizarea companiilor offshore este plină de anumite pericole.

Să presupunem această situație. La începutul anilor 90. un om de afaceri implicat în importul de produse alimentare, pentru comoditatea decontărilor cu parteneri străini, a înregistrat o firmă într-una dintre jurisdicțiile offshore. Câțiva ani mai târziu, și-a schimbat profilul de afaceri, acest offshore nu a mai fost necesar și s-a transformat într-un portofel convenabil de familie - un loc pentru a stoca în siguranță economiile. Și recent, un om de afaceri s-a gândit cum să facă să funcționeze fondurile disponibile în contul companiei. Dar cel mai probabil nu va reuși. Problema este că recent cerințele companiilor occidentale de curățenie a banilor au crescut brusc. Aceasta este legată de lupta împotriva spălării banilor. Formal, acest lucru nu se aplică acestui om de afaceri. Dar, în practică, cel mai probabil va auzi așa ceva: „Dacă doriți să investiți în fondul nostru, polița de asigurare etc., furnizați informații despre activitățile companiei dvs., partenerii acesteia, contracte. Ar fi bine să văd raportul Anul trecut, aflați mai multe despre directorii și proprietarii companiei. Vom studia documentele pe care ni le-ați furnizat și dacă suntem convinși că avem de-a face cu bani „buni”, ne vom bucura să vă vedem printre clienții noștri. Dacă avem îndoieli, atunci nu vă vom contacta banii. Nu vrem să ne riscăm reputația.”

În plus, există riscul unui „cumpărător al sutei” al unei companii offshore. Aceeași companie offshore poate fi vândută de mai multe ori și, desigur, către diferiți cumpărători. Riscul pentru o companie care vinde o astfel de companie este practic redus la zero, este important doar să nu vindeți o astfel de companie de cel puțin două ori în același oraș și chiar mai bine în aceeași țară, deoarece vor lua brusc doi proprietari diferiți de una și a aceleiași companii și doresc să acrediteze o reprezentanță a acestei companii pe teritoriul Federației Ruse.

Un alt loc în care se poate constata că o companie a fost vândută de mai multe ori poate fi banca unde sunt deschise conturile companiei offshore. Deși, având în vedere numărul de bănci disponibile în străinătate, riscul de a cădea în situația de mai sus este minim.

Există și riscul de a pierde bani în contul unei companii offshore. Pierderea banilor dintr-un cont de companie offshore deschis la o bancă străină este posibilă din mai multe motive.

De exemplu, ați achiziționat o companie offshore într-o companie rusă care se află sub controlul unor structuri criminale. Cu ajutorul aceleiași companii, ați deschis un cont la o bancă și ați depus fonduri în acest cont.

Există pericolul înșelarii clienților de către registratori, adică vânzarea de companii cu un set de documente parțial sau complet fals. Ulterior, va fi foarte greu să găsești reprezentanți ai companiei cu care ai comunicat doar prin e-mail.

De asemenea, cei care doresc să plaseze bani în străinătate riscă să se lovească de o așa-numită firmă „falsă” care încearcă să treacă drept furnizor de servicii financiare. Cea mai frecventă variantă de fraudă de cont: clientului i se oferă serviciul de deschidere a unui cont bancar pentru o companie offshore, intermediarul asigură semnarea unui card bancar și a altor documente necesare deschiderii unui cont, iar apoi completează elegant semnăturile clientului. cu o altă persoană - adesea inexistentă, sau chiar înlocuiește pur și simplu cardul de probă de semnătură. Iar după ce în contul dvs. apare o sumă mai mult sau mai puțin semnificativă, un ordin de plată este furnizat băncii cu o solicitare de a le trimite către un cont offshore, în componența managerilor cărora nu sunteți listat.

Până de curând, o altă schemă a fost populară. Atunci când vinde o companie străină unui client la un preț favorabil, intermediarul face simultan o ofertă de a deschide un cont pentru aceasta la o bancă străină. În același timp, banca poate purta un nume care dublează practic numele unei bănci internaționale cunoscute (de exemplu, Cities Bank în loc de Citibank). De asemenea, promit dobânzi mari la depozite, rate scăzute la cardurile de credit etc. Totodată, banca însăși poate demonstra că are conturi de corespondent în SUA, Austria, Elveția etc. Într-una dintre aceste țări, va exista și o adresă de bancă afișată pe toate documentele folosite pentru deschiderea conturilor. De fapt, banca nu are nicio legătură cu Statele Unite sau Elveția - este înregistrată într-una dintre jurisdicțiile offshore în varianta cea mai ieftină, iar proprietarii săi pot fi proprietarii companiei de înregistrare. De regulă, după ceva timp, având „acumulat” fonduri ale clienților, escrocii pur și simplu dispar.

Concluzie

Cuvântul „offshore” are o mulțime de asocieri chiar și pentru un simplu cititor și telespectator, care nu are nicio legătură cu afacerile în general, sau cu afacerile offshore în special. Offshore-urile sunt „găuri negre” prin care capitalul părăsește Rusia. Offshore - acesta este Cipru la începutul anilor 90, „noi oameni liberi ruși”, o rezervă de bandiți în jachete purpurie.

De altfel, până în 1999, inclusiv, prin diverse companii offshore, din Rusia au fost scoase capitale fabuloase. Pe de altă parte, Cipru, după aderarea la UE, și-a pierdut atât gloria sumbră a statului transportator de „bani murdari”, cât și atractivitatea pentru diverse afaceri semi-criminale - în schimb, și-a dobândit o reputație de jurisdicție care este benefică. pentru a face afaceri cinstite. Majoritatea statelor care luptă cu companii offshore „sălbatice” au trecut deja Cipru de pe lista neagră, care include companii offshore care permit spălarea banilor.

Principalele puteri mondiale duc un adevărat război cu companiile offshore „negre” de mai bine de un deceniu, și mai ales acum, când problema finanțării terorismului global s-a agravat. Offshore-urile se civiliza rapid. Desigur, există și jurisdicții precum Insulele Marshall, Liberia, Vanuatu - companiile offshore înregistrate pe teritoriul acestor state vă permit să „pompați” în mod legal cantități uriașe de origine obscure. Cu toate acestea, măsurile luate de structurile financiare ale țărilor dezvoltate economic ne permit să ne așteptăm ca companiile offshore „pirate” să devină un lucru al trecutului, în același mod în care orașele-stat pirat Creta și Fenicia au dispărut cu mii de ani în urmă, iar alte companii offshore – cele civilizate – le vor lua locul.și concentrate mai degrabă pe afaceri decât pe operațiuni criminale.

Lista literaturii folosite

1. Balabanov I.T., Balabanov A.I. Relatii economice externe: tutorial. - M., 2000.

2. Babanin V.A. Reglementarea fiscală a activităților offshore / ECO nr. 3, 2004.

3. L.I. Komisarova. Principii de bază ale politicii fiscale a zonelor offshore / Digest Finance nr. 9, 2001.

4. Ushakov D.L. Zonele offshore în practica contribuabililor ruși. - M., 2001.

5. Cernyavsky S.P. Afaceri internaționale offshore și bănci. - M., 2002.

Documente similare

Caracteristicile organizatorice ale organizației, conținutul și tipurile de impozite și taxe federale, caracteristici ale impozitării pe valoarea adăugată, impozitul pe venit. Sistemul de impozite și taxe regionale și locale, reglementarea legală a raporturilor fiscale.

raport de practică, adăugat la 25.02.2010


Conceptul și funcțiile impozitelor, tipurile acestora. Esența și tipurile de sisteme fiscale. Metode de percepere a impozitelor și principii de impozitare. Impozite și sisteme fiscale ale SUA și Republicii Belarus. Principiul egalității de privilegii și imunități. ratele impozitului pe venit.

lucrare de termen, adăugată 24.05.2013


Conceptul și tipurile de planificare fiscală. Managementul fiscalității ca activitate într-o organizație. Modalități de planificare fiscală. Aplicare supusă restricțiilor legale de deduceri fiscale, scutiri, beneficii. Esența metodei offshore.

test, adaugat 05.01.2015


Conceptul de impozite, tipurile lor. Sistemul fiscal și politica fiscală a statului. Clasificarea impozitelor după modalitatea de colectare, după natura cotelor de impozitare, după obiectele de primire. Funcțiile distributive, de reglementare, fiscale și de stimulare a impozitelor.

prezentare, adaugat 06.01.2015


Esența, funcțiile, tipurile și clasificările impozitelor. Participanții la raporturile juridice fiscale. Principii de organizare și funcționare a sistemului fiscal al Federației Ruse, probleme și direcții pentru îmbunătățirea acestuia. Drepturile și obligațiile autorităților fiscale.

lucrare de termen, adăugată 18.11.2014


Conceptul de leasing și cadrul legal al acestuia. Caracteristicile conturilor pentru operațiuni contabile. Reflecția în contabilitate a listei operațiunilor în funcție de situația practică. Succesiunea operațiunilor din contabilitatea unei instituții de credit.

lucrare de termen, adăugată 27.05.2014


Conceptul, clasificarea, drepturile și obligațiile participanților la relațiile juridice fiscale: contribuabili și autorități fiscale. Esența și tipurile de reprezentare în raporturile juridice fiscale. Rolul și importanța băncilor și agenților fiscali în relațiile juridice fiscale.

lucrare de termen, adăugată 26.02.2010


Multiplicitatea impozitelor, scopul și construcția lor ca motiv de clasificare a impozitelor, principiul repartizării veniturilor fiscale între bugetele de diferite niveluri se află în centrul său. Împărțirea impozitelor și taxelor pe tip în federal, regional și local.

test, adaugat 20.09.2011


Elemente, funcții, clasificare a impozitelor. Sistemul fiscal al Federației Ruse. Taxe percepute în Rusia. Informații generale despre principalele tipuri de impozite. Oportunități de a minimiza plățile fiscale. Tarifele primelor de asigurare.

lucrare de termen, adăugată 14.09.2006


Tipuri de titluri de valoare și rolul acestora în activitatea economică a organizației. Reflectarea achiziției și vânzării de valori mobiliare în contabilitatea fiscală. Formarea registrelor fiscale pentru tranzacțiile contabile cu valori mobiliare. Reglementare legală circulatia valorilor mobiliare.

Schemele offshore pentru afaceri pe internet sunt cea mai importantă componentă a succesului. De ce este atât de dificil și important? Există două motive: impozitele și securitatea personală.

Faptul este că specificul internetului este de așa natură încât, prin înregistrarea unei companii, de exemplu, în Belize, puteți pune servere acolo și puteți oferi servicii sau comercializa bunuri virtuale în întreaga lume. S-ar părea că aceasta este o opțiune ideală care vă permite să faceți afaceri fără a plăti taxe. Implementarea sa este elementară - trebuie doar să contactați orice organizație care se ocupă de companii offshore și în câteva ore vi se va emite o entitate juridică, vă veți deschide un cont curent și vă veți oferi un director. Dar, din păcate, această schemă nu va funcționa.

Operațiuni offshore

„Roci subacvatice”

În primul rând, orice afacere pe internet este legată de, adică de acceptarea plăților de pe cărți de credit. Problema este că VISA și MasterCard interzic aproape direct băncilor să conecteze entități juridice din lista neagră offshore. Și sistemele de plată fie nu funcționează cu astfel de companii, fie percep comisioane „draconice” pentru operațiunile offshore.

În al doilea rând, cele mai interesante tehnologii offshore, precum ascunderea numelor beneficiarilor sau a conturilor bancare cu adevărat anonime, funcționează doar cu cele mai odioase subiecte ale dreptului internațional și nu întâmplător marea majoritate a companiilor mijlocii și mari refuză să facă față. cu aceste jurisdicţii.

În al treilea rând, găzduirea unui server în părți îndepărtate ale lumii este imposibilă din cauza internetului defectuos, iar găsirea „activelor fixe” din orice altă țară duce la consecințe legale și fiscale corespunzătoare în acel stat.

Lista necazurilor la care duc încercările independente de „planificare fiscală” poate fi continuată mult timp. Care este singura posibilitate de a fi arestat la trecerea graniței unor state precum Statele Unite, care consideră că impozitele ar trebui plătite din profiturile primite de la cetățenii lor către trezoreria lor, indiferent de locul în care este înregistrată compania. Desigur, atunci când desfășurați o afacere pe internet, astfel de probleme devin deosebit de relevante.

Din aceste motive și multe alte motive, dezvoltarea unei scheme offshore de înaltă calitate este o condiție prealabilă nu numai pentru reducerea la minimum a bazei de impozitare, ci și pentru siguranța personală a proprietarilor de companii de internet.

Tehnologia offshore potrivită

Corect, la rezolvarea problemelor de minimizare a bazei impozabile în operațiuni offshore, este o altă metodă. Companiile offshore se combină în structuri cu firme din jurisdicții prestigioase. Fiecare entitate juridică dintr-o astfel de schemă offshore este selectată și înregistrată pentru rezolvarea a una sau două sarcini în statul a cărui legislație permite rezolvarea lor în cel mai bun mod.

Astfel de tehnologii offshore pentru munca lor necesită încheierea unui număr mare de acorduri internaționale. Elaborarea acestor acorduri este în sine o sarcină nebanală, chiar și pentru un specialist. În plus, în procesul de dezvoltare a schemelor pentru operațiuni offshore, ar trebui să se țină cont întotdeauna de posibilitățile de planificare fiscală atunci când se desfășoară activități internaționale.

Având în vedere imperfecțiunea legislației în domeniul comerțului pe internet și inconsecvența acesteia chiar și în cadrul unor astfel de entități precum Uniunea Europeană, dezvoltarea unei scheme de afaceri de înaltă calitate folosind metode specifice offshore este o sarcină care este cel mai bine lăsată în seama profesioniștilor.

Serviciile noastre:

Justificare legală pentru deturnarea fluxurilor financiare către zone offshore

Redactarea contractelor în orice limbă, conform schemelor dezvoltate

Inregistrarea firmelor si deschiderea conturilor bancare conform schemei dezvoltate

Deschiderea de conturi la bănci străine pentru firmele înființate

Evaluarea riscurilor apărute în fiecare etapă a afacerii

Creați structuri de entități juridice pentru modelul dvs. de afaceri

Stimati domni, suntem pregatiti sa intreprindem o gama completa de lucrari pentru implementarea proiectului dumneavoastra. Dacă doriți să efectuați în mod independent toate acțiunile semnificative din punct de vedere juridic, suntem gata să vă punem la dispoziție un consultant cu experiență care vă va însoți în toate călătoriile legate de înregistrarea companiilor și încheierea de contracte. A lua legatura.

Toate textele și graficele prezentate pe acest site web
sunt proprietatea SRL „Smart Group” - o companie înregistrată pe teritoriul Federației Ruse.
Utilizarea acestor materiale fără acordul scris al deținătorului dreptului de autor este interzisă și va fi urmărită penal în conformitate
conform legii, contactând centrele de găzduire care deservesc site-urile Internet ale contravenienților, precum și contactând
la instanțele de la locul de înregistrare a societății infractorului sau reședința persoanei fizice a infractorului.

Principalele etape ale cooperării.
Costul și ordinea lucrărilor.

La consultarea inițială, clientul își prezintă modelul de afaceri, iar consultanții noștri oferă opțiuni preliminare pentru implementarea proiectului. Clientului i se spune despre posibila structură a entităților juridice, opțiunile pentru fluxurile financiare, acordurile separate cu jurisdicțiile de soluționare a litigiilor sunt prezentate și sunt discutate problemele legate de licențiere și taxe. Sunt date fundamente ale soluțiilor propuse. Costul total al implementării proiectului este estimat preliminar. Prețul unei consultații inițiale pe oră este de 5000 de ruble.

A doua etapă este crearea unei scheme detaliate de proiect pe hârtie în secțiunile juridic, fiscal, plăți și IT. De regulă, rezultatul muncii în această etapă este o foaie A1 sau A0 cu detalii ridicate și mai multe foi A4 cu un plan de implementare în etape, costuri și termene limită. Dezvoltarea unei astfel de scheme și a documentelor însoțitoare, în funcție de complexitate, costă de la una la zece mii de euro. Termene de la una la două sau trei săptămâni.

Dacă este necesar, în a treia etapă, elementele individuale ale schemei pot fi elaborate „în profunzime”. De exemplu, în cazul achiziționării de produse de medicină tradițională undeva în Malaezia, este posibil ca specialiștii companiei noastre să nu aibă informații exacte despre regulile de contabilitate și impozitare din acest stat. În acest caz, pentru a clarifica informațiile, se poate propune comandarea unui studiu al acestor aspecte într-o societate locală de audit. Și obțineți informații de la avocații locali despre necesitatea acordării de licențe cu termeni reali și costuri „de la practicieni”. De regulă, costul unei astfel de lucrări în străinătate este de zece ori mai mare decât în ​​Federația Rusă și variază de la 3.000 la 50.000 de mii de euro. Cu toate acestea, acest pas nu este obligatoriu.

Ultima etapă este implementarea efectivă a proiectului. În conformitate cu schema dezvoltată, efectuăm următoarele lucrări pentru clienții noștri:

Înregistrarea persoanelor juridice
Obținerea licențelor necesare
Deschiderea de conturi în bănci offshore
Elaborarea si mentinerea contractelor
Conectarea companiilor la sistemele de plată
Înregistrarea mărcii
Protecția proprietății intelectuale
Alți pași necesari pentru a începe o afacere

De regulă, costul lucrărilor în această etapă variază de la 5.000 de euro pentru schemele de tranzacționare tipice, la câteva milioane la lansarea unor proiecte internaționale mari.

Iertați-mă că sunt direct, dar conducerea unei afaceri pe internet de la o entitate juridică rusă este, pentru a spune ușor, nu este rezonabilă.
Alexey Zarin
Specificul afacerilor online

Un exemplu de schemă de afaceri offshore pe Internet

Modelul este legal, pierderile fiscale sunt de ~1%, beneficiarul efectiv nu este determinat