S.V. Razgulin, aktibong konsehal ng estado ng Russian Federation 3rd class

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ay isa sa mga pinakamabisang hakbang upang maimpluwensyahan ang nagbabayad ng buwis. Noong 2016, mas marami ang mga dahilan sa paggamit ng naturang panukala upang matiyak na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay tumutupad sa kanilang mga obligasyon. Ang isang pakikipanayam sa isang eksperto ay nakatuon sa mga desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa account.

Ano ang rehimen para sa pagsuspinde ng mga transaksyon sa account?

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa account ay isang espesyal na pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pag-debit sa isang account. Ang lahat ng mga transaksyon sa gastos ay ipinagbabawal, maliban sa mga hayagang pinahihintulutan ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pondo ay kredito sa account gaya ng dati.

Maaari bang magbukas ng account ang isang organisasyon sa ibang bangko kung na-block ang account nito sa servicing bank?

Ang mga bangko, sa ilalim ng pagbabanta ng multa, ay ipinagbabawal na magbukas ng mga bagong account para sa mga taong may kinalaman sa kung saan ang isang desisyon ay ginawa upang suspindihin ang mga operasyon (sugnay 12 ng Artikulo 76, sugnay 1 ng Artikulo 132 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang pamamaraan para sa pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa pagsususpinde ng mga transaksyon at tungkol sa pagkansela ng pagsususpinde ng mga transaksyon sa account (electronic money transfers) ay itinatag ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 20, 2015 No. ММВ-7-8/117. Ayon sa utos, ang impormasyon ay ibinibigay sa pamamagitan ng pakikipag-ugnay sa bangko sa serbisyo sa Internet na "System para sa pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa katayuan ng pagproseso ng mga elektronikong dokumento."

Ang serbisyo sa Internet ay naglalaman ng impormasyon mula sa desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account (paglipat ng mga elektronikong pondo) sa bangko, lalo na, ang numero at petsa ng desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account (paglipat ng mga elektronikong pondo) sa bangko, na nagpapahiwatig ng petsa at oras ng pagkakalagay nito (oras ng Moscow) sa serbisyo ng Internet.

Para sa pagbubukas ng isang account sa pagkakaroon ng isang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga account, isang multa na 20 libong rubles ang nakolekta. (Clause 1 ng Artikulo 132 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, upang mapanagot ang bangko, sapat lamang ang katotohanan ng pagkakaroon ng desisyon sa pagsususpinde, ang pagkakaroon kung saan kailangang suriin ng bangko sa pamamagitan ng pakikipag-ugnay sa serbisyo sa Internet ng Federal Tax Service.

Ayon sa Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang account ay isang kasunduan (kasalukuyan) at iba pang bank account na binuksan batay sa isang kasunduan sa bank account.

Ang responsibilidad ng isang bangko para sa pagbubukas ng isang deposito o isang deposito ng isang organisasyon na ang mga transaksyon sa account ay nasuspinde ay hindi itinatag ng Tax Code.

Sa ilalim ng anong mga kundisyon may karapatan ang awtoridad sa buwis na gumawa ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account?

Ang mga operasyon ay sinuspinde ng pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis para sa ilang mga kadahilanan, na, sa turn, ay maaaring pagsamahin sa tatlong grupo.

Maaaring kabilang sa una ang mga desisyong ginawa bilang isang panukala upang matiyak ang pagkolekta ng mga utang sa buwis. Kasama sa pangalawang grupo ang mga desisyong ginawa bilang isang panukala upang matiyak ang pagsusumite ng mga indibidwal na dokumento. Kasama sa ikatlong grupo ang mga desisyong ginawa bilang isang panukala upang matiyak ang daloy ng elektronikong dokumento sa awtoridad sa buwis.

Ano ang kabilang sa unang pangkat ng mga desisyon sa pagsususpinde?

Kasama sa unang grupo ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon, na ginawa upang matiyak ang pagpapatupad ng desisyon na mangolekta ng mga buwis. Dapat tandaan na bilang karagdagan sa desisyon sa pagkolekta, ang awtoridad sa buwis ay dapat ding magpadala ng isang kahilingan sa nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis. Ang utos ng awtoridad sa buwis na isulat ang mga pondo para magbayad ng buwis at ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon ay maaaring ipadala sa iba't ibang account ng nagbabayad ng buwis.

Kasama rin sa grupong ito ng mga batayan ang isang desisyon na ginawa upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon na ginawa batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit ng buwis (sugnay 10 ng Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kasunod na pagkansela ng desisyon sa pag-usig (pagtanggi sa pag-usig para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis) ay hindi mismo nangangahulugan na ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon ay ginawang ilegal. Ito ay nagiging labag sa batas kung hindi ito kakanselahin sa isang napapanahong paraan.

Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring makakuha ng pagbaligtad ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account sa pamamagitan ng paghahain ng petisyon para sa pansamantalang mga hakbang sa arbitration court sa isang hindi pagkakaunawaan sa awtoridad sa buwis.

Matapos ang korte ay gumawa ng mga pansamantalang hakbang, dapat kanselahin ng inspektorate ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa account na may kaugnayan sa mga probisyon ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation (Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 25, 2012 No. 10765/12).

Ngunit ang bawat isa sa mga batayan para sa pagsuspinde ng mga transaksyon sa account ay independyente at maaaring ilapat nang hiwalay sa isa't isa. Nangangahulugan ito na kung ang mga transaksyon sa mga account sa bangko ng isang nagbabayad ng buwis ay nasuspinde para sa dalawang kadahilanan, ang isa sa mga ito ay tumigil sa pagiging wasto, hindi ito kasama sa pagkansela o hindi pagpapatupad ng mga pansamantalang hakbang na ginawa ng inspektorate sa kabilang batayan.

Ang katotohanan na ang korte ay gumawa ng pansamantalang mga hakbang na nagbabawal sa awtoridad sa buwis na gumawa ng mga aksyon upang pilitin na mangolekta ng utang sa buwis, sa pagkakaroon ng isang desisyon na ginawa alinsunod sa talata 10 ng Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation na hindi pa nakansela. ng awtoridad sa buwis, ay hindi nagsisilbing batayan para sa pagpapatuloy ng mga transaksyon sa pag-debit sa mga account ng nagbabayad ng buwis.

Anong mga batayan para sa pagsususpinde ng mga operasyon ang maaaring kondisyon na maiuri bilang pangalawang grupo?

Una sa lahat, ito ang kabiguan na magsumite ng tax return.

Ang deadline para sa paggawa ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account para sa hindi pagsumite ng deklarasyon mula 2015 ay 3 taon at 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon na itinatag ng Tax Code. Ang limitasyong ito sa limitasyon sa oras para sa paggawa ng desisyon ay nalalapat din sa mga deklarasyon na hindi isinumite sa awtoridad sa buwis bago ang 2015.

Maaari bang masuspinde ang mga transaksyon dahil sa hindi pagsumite ng income tax return sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat?

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon dahil sa hindi pagsumite ng deklarasyon ay dapat ilapat sa kondisyon na ang isang partikular na dokumento ay isang tax return sa nilalaman at hindi sa pamagat.

Para sa kabiguang magsumite ng tax return para sa corporate income tax sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang pagsususpinde ng mga operasyon ay hindi dapat ilapat, dahil ang tinukoy na dokumento ay hindi nakakatugon sa konsepto ng "tax return" na itinatag ng Artikulo 80 ng Tax Code ng ang Russian Federation.

Legal ba na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ng isang ahente ng buwis kung hindi siya magsumite ng mga ulat?

Ang Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakikilala sa pagitan ng pag-uulat ng isang nagbabayad ng buwis at isang ahente ng buwis. Kasabay nito, sa mga kabanata ng bahagi ng dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, ang form ng pag-uulat ng ahente ng buwis ay maaaring tawaging iba: pagkalkula, deklarasyon, impormasyon, atbp.

Ang talata 11 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga patakaran para sa pagsuspinde ng mga transaksyon sa mga bank account ay nalalapat din sa mga ahente ng buwis.

Nalalapat ang parehong prinsipyo: kung ang ahente ng buwis ay hindi nagsumite sa awtoridad ng buwis ng isang dokumento na hindi isang tax return, kung gayon ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa kanyang mga account ay hindi maaaring ilapat bilang isang pansamantalang panukala (Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57 "Sa ilang mga isyu na nagmumula kapag inilapat ng mga hukuman sa arbitrasyon ang bahagi ng isa sa Tax Code ng Russian Federation").

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account sa mga dahilan tulad ng hindi pagsumite ng isang deklarasyon maliban sa mga nagbabayad ng buwis ay posible na may kaugnayan sa mga taong, hindi mga nagbabayad ng buwis, ay dapat magsumite ng mga tax return alinsunod sa Tax Code. Halimbawa, ang Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code ng Russian Federation, sa mga naitatag na kaso, ay nag-oobliga sa pagsusumite ng mga tax return ng mga ahente ng buwis na hindi mga nagbabayad ng buwis o na mga nagbabayad ng buwis na hindi kasama sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis.

Ang pagkabigong ibigay kung ano ang iba pang mga dokumento ang magreresulta sa pagsususpinde ng mga operasyon?

Mula noong 2016, isang bagong uri ng pag-uulat ng mga ahente ng buwis ang ipinakilala - ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng ahente ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation). Isusumite ng ahente ng buwis ang kalkulasyong ito para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan - hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng kaukulang panahon. Para sa taon (panahon ng buwis) - hindi lalampas sa Abril 1 ng susunod na taon (sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang awtoridad sa buwis ay hindi nakatanggap ng bayad sa form 6-NDFL mula sa ahente ng buwis sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng itinatag na panahon, may mga batayan para sa paggawa ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ng ahente ng buwis (sugnay 3.2 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ay hindi nalalapat kung ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita ay ipinakita sa papel at hindi sa elektronikong anyo, ngunit sa loob ng itinakdang panahon (anuman ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa ahente ng buwis).

Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng deadline para sa awtoridad sa buwis na gumawa ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account dahil sa hindi pagsumite ng Form 6-NDFL.

Bago ang pagpapakilala ng mga preemptive na deadline sa Tax Code para sa paggawa ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon para sa kabiguang magsumite ng isang deklarasyon, sa hudisyal na kasanayan mayroong mga halimbawa ng pagpapawalang-bisa ng desisyon ng awtoridad sa buwis na ginawa nang higit sa 3 taon pagkatapos lumitaw ang mga batayan para sa pag-aampon nito. Ang korte ay nagpatuloy mula sa katotohanan na ang paglampas sa isang makatwirang oras para sa paggawa ng isang desisyon ay maaaring mangahulugan ng kawalan ng bisa nito (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang 03.08.2007, 08.08.2007 No. KA-A40/7460-07).

Ang ahente ng buwis ay maaaring irekomenda na gamitin ang argumentong ito sa kaso kung saan ang awtoridad sa buwis ay nagpasya na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account hindi kaagad (pagkatapos ng 10 araw mula sa petsa na itinatag para sa pagsusumite ng pagkalkula), ngunit pagkatapos ng ilang oras.

Mayroon bang ikatlong pangkat ng mga dahilan para sa pagsuspinde ng mga transaksyon sa account?

Mula Enero 1, 2015, ang batayan para sa pagharang ng isang account ay ang pagkabigo na tuparin ang obligasyon na ilipat sa awtoridad ng buwis ang isang resibo para sa pagtanggap ng mga dokumentong ipinadala ng awtoridad sa buwis sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa pamamagitan ng isang operator ng pamamahala ng elektronikong dokumento.

Ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon ay ginawa kaugnay ng mga taong obligadong magsumite ng mga tax return sa electronic form na, sa paglabag sa talata 5.1 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi nagsumite ng isang resibo para sa pagtanggap ng mga sumusunod na dokumento :

• mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento;
• mga kinakailangan para sa pagbibigay ng mga paliwanag;
• mga abiso ng pagpapatawag sa awtoridad sa buwis.

Ang resibo ay dapat ipadala nang hindi lalampas sa 6 na araw mula sa petsa na ang mga dokumento ay ipinadala ng awtoridad sa buwis. Ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa account ay maaaring gawin sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng deadline na itinatag para sa pagpapadala ng resibo.

Dahil dito, ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa batayan na ito ay dapat gawin nang hindi mas maaga kaysa sa ikapitong araw at hindi lalampas sa ikalabing-anim na araw pagkatapos ipadala ang mga dokumento ng awtoridad sa buwis. Ang mga tinukoy na panahon ay kinakalkula sa mga araw ng trabaho.

Ang mga operasyon ay hindi maaaring masuspinde kung ang nagbabayad ng buwis ay sumusunod sa natanggap na kinakailangan (notification) sa mga merito: mga dokumento, mga paliwanag ay ipinakita, ang ipinatawag na tao ay lilitaw sa awtoridad sa buwis.

Bilang karagdagan, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na magpasya na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nakatanggap ng resibo para sa iba pang mga dokumento na ipinadala sa elektronikong paraan na hindi kinakailangan upang magsumite ng mga dokumento, isang kinakailangan upang magbigay ng mga paliwanag, o isang paunawa ng pagpapatawag sa awtoridad sa buwis.

Ano ang nagbago sa pangkat na ito ng mga batayan para sa pagsuspinde ng mga transaksyon sa account sa 2016?

Para sa mga nagbabayad ng buwis na kinakailangang magsumite ng mga deklarasyon sa electronic form, isang obligasyon ang ipinakilala upang matiyak na ang mga dokumento ay natanggap mula sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa electronic form sa pamamagitan ng TCS sa pamamagitan ng isang electronic document management operator.

Ang bagong obligasyon ay ipinakilala noong Hulyo 1, 2016 sa pamamagitan ng talata 5.1 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan ng Federal Law No. 130-FZ na may petsang Mayo 1, 2016).

Ang pagkabigong kumonekta sa pamamahala ng elektronikong dokumento ay magreresulta sa pagsususpinde ng mga transaksyon sa account (subclause 1.1, clause 3, Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang desisyon tungkol dito ay maaaring gawin sa loob ng 10 araw mula sa petsa na itinatag ng awtoridad sa buwis ang katotohanan ng hindi pagtupad sa naturang obligasyon.

Ang obligasyong ito ay itinuturing na natupad kung ang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa isang elektronikong operator ng pamamahala ng dokumento "para sa pagkakaloob ng mga serbisyo upang matiyak ang pamamahala ng elektronikong dokumento kasama ang awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng taong ito" at tumatanggap ng isang kwalipikadong sertipiko para sa elektronikong signature verification key.
Ang mga sumusunod na aksyon ay dapat gawin:

• isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis - sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado;
• ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis - sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis;
• ng isang nagbabayad ng buwis na lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis - sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng naturang paglipat;
• isang nagbabayad ng buwis ng Unified Agricultural Tax, ang average na bilang ng mga empleyado na lumampas sa 100 katao sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo - sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pag-expire ng naturang taon;
• isang bagong likhang organisasyon na lumipat mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado sa Unified Agricultural Tax, na may bilang ng mga empleyado na higit sa 100 katao - sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado.

Ang mga pag-andar ng paglikha at pag-isyu ng mga sertipiko ng mga susi para sa pag-verify ng mga elektronikong lagda ay isinasagawa ng mga sentro ng sertipikasyon (Federal Law ng 04/06/2011 No. 63-FZ "Sa Electronic Signatures").

Ang isang kwalipikadong electronic signature verification key certificate ay maaaring makuha ng isang awtorisadong kinatawan ng isang organisasyon na nabigyan ng awtoridad na tumanggap ng mga dokumento mula sa awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, upang ang obligasyon na matiyak na ang pagtanggap ng mga dokumento mula sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa elektronikong anyo ay maituturing na natupad, kinakailangan na ang awtoridad sa buwis na ito ay may kapangyarihan ng abugado na nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan. (ang taong nagmamay-ari ng tinukoy na kwalipikadong sertipiko ng electronic signature verification key).

At kung ang awtorisadong kinatawan ay isang ligal na nilalang, ang tinukoy na awtoridad sa buwis ay dapat na may mga dokumentong nagpapatunay sa mga kapangyarihan ng indibidwal - ang may-ari ng pangunahing sertipiko, kung ang indibidwal, naman, ay isang awtorisadong kinatawan ng naturang legal na entity.

Ang mga kapangyarihan ng abogado ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa 3 araw ng negosyo mula sa petsa na ang kinatawan ay binigay ng naaangkop na kapangyarihan (mula sa petsa ng paglabas ng kapangyarihan ng abogado).

Upang matupad ang obligasyon na itinatag ng sugnay 5.1 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangan bang magpadala ng mga kapangyarihan ng abogado sa mga awtoridad sa buwis para sa mga empleyado na awtorisadong kumatawan sa mga interes ng organisasyon sa mga awtoridad sa buwis at para kanino naibigay ang mga kwalipikadong sertipiko ng electronic signature verification key?

Hindi kinakailangang magpadala ng mga kapangyarihan ng abogado sa awtoridad sa buwis para sa mga taong awtorisado, halimbawa, na pumirma sa mga ulat sa buwis, sa loob ng balangkas ng sugnay 5.1 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag tinutupad ang obligasyong ibinigay sa talata 5.1 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangan bang magpadala ng kapangyarihan ng abugado upang makatanggap ng mga dokumento mula sa awtoridad sa buwis kung ang isang kwalipikadong sertipiko para sa electronic signature verification key ay wala pa natanggap (ang electronic signature key ay hindi pa nagawa)?

Maaaring ipagpalagay na sa loob ng kahulugan ng talata 5.1 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay tumutukoy sa isang hanay ng mga pangyayari: ang pagkakaroon ng isang kapangyarihan ng abugado para sa mga taong awtorisadong tumanggap ng mga dokumento mula sa awtoridad sa buwis, at mga kuwalipikadong electronic signature verification key certificate na ibinigay sa mga taong ito. Kung hindi, ang pag-andar ng pagtanggap ng mga dokumento ay hindi ibibigay.

Kasabay nito, ang kabiguang magsumite (napapanahong pagsumite) ng mga dokumento tungkol sa mga awtorisadong kinatawan - ang mga may-ari ng isang kwalipikadong sertipiko ng isang electronic signature verification key ay maaaring magkaroon ng pananagutan sa ilalim ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation (multa ng 200 rubles bawat dokumento).

Upang maiwasan ang mga panganib ng pag-uusig, pati na rin ang pagsuspinde ng mga transaksyon sa account, ipinapayong ipadala ang kaukulang kapangyarihan ng abogado sa loob ng 3 araw mula sa petsa ng paglabas nito, kahit na sa tinukoy na petsa ang electronic signature key para sa awtorisadong hindi pa nagagawa ang kinatawan (hindi pa natatanggap ang sertipiko).

Paano natututo ang isang organisasyon tungkol sa mga desisyong ginawa tungkol sa pag-block ng account?

Mula sa awtoridad sa buwis. Ang mga kopya ng lahat ng desisyon na ginawa ng awtoridad sa buwis ay ipinapadala sa organisasyon nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng kanilang pag-ampon. Aabisuhan din ng bangko ang organisasyon ng kliyente tungkol sa desisyon.

Ano ang gagawin kung nagpasya ang awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga transaksyon kaugnay sa lahat ng account ng nagbabayad ng buwis?

Ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ay nakasalalay sa batayan kung saan ginawa ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon.

Para sa kabiguang magsumite ng deklarasyon, pinapayagan ng Tax Code ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa lahat ng account ng nagbabayad ng buwis at para sa buong halaga ng mga pondo sa mga account na ito.

Mula noong 2015, ang mga transaksyon sa parehong lawak ay maaaring masuspinde para sa pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na magpadala ng isang resibo para sa pagtanggap ng mga kahilingan para sa pagsusumite ng mga dokumentong ipinadala ng awtoridad sa buwis sa elektronikong anyo, mga kahilingan para sa mga paliwanag o isang paunawa ng panawagan sa awtoridad sa buwis, at mula noong 2016 - para sa pagkabigo ng ahente ng buwis na isumite ang form 6-NDFL, para sa kabiguan upang matiyak ang obligasyon na makatanggap ng mga dokumento mula sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa electronic form.

Ang pagsususpinde ng mga operasyon sa kaganapan ng pangongolekta ng utang ay limitado sa halaga ng mga nakolektang pondo.

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang iapela ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account kung nilabag ng awtoridad sa buwis ang pamamaraan ng pagkolekta. Halimbawa, ang isang desisyon ay hindi ginawa upang kolektahin ang buwis o ang deadline para sa pagpapalabas nito ay napalampas (Resolution of the Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Oktubre 7, 2013 No. 09AP-31156/2013).

Kung ang desisyon ng arbitration court na ideklarang ilegal ang desisyon ng inspectorate na dalhin sa pananagutan sa buwis ay pumasok sa legal na puwersa, obligado ang awtoridad sa buwis na kanselahin ang desisyon na mangolekta ng mga buwis, pati na rin ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account.

Ang nagbabayad ng buwis ay dapat mag-apela sa iligal na hindi pagkilos ng awtoridad sa buwis, na ipinahayag sa kabiguan na gumawa ng desisyon na alisin ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa account (Resolution ng Moscow District Arbitration Court na may petsang Disyembre 8, 2014 No. F05-14131/2014) .

Kung ang mga operasyon ay nasuspinde upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon na ginawa batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit, kung gayon ang na-block na halaga ay tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng utang at ang halaga ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis, na napapailalim na sa isang pagbabawal sa alienation (pledge). Ang labis sa halaga sa mga account kung saan ang mga transaksyon ay nasuspinde sa halagang nakolekta ay maaaring, sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis, ay alisin ng awtoridad sa buwis na nagkansela ng desisyon sa pagsususpinde sa nauugnay na bahagi.

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang hamunin ang pagkalkula ng halaga kung saan ginawa ang isang desisyon upang limitahan ang mga transaksyon sa paggasta.

Dapat kanselahin ng awtoridad sa buwis ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ang mga dahilan na humantong sa pag-aampon nito ay inalis (pagbabayad ng mga atraso, pagsusumite ng deklarasyon, atbp.). Hindi lalampas sa susunod na araw, ang desisyon na magkansela ay dapat ipadala sa bangko.

Paano kung ang desisyon na ginawa ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon ay ginawang labag sa batas o ang kaukulang desisyon ay nakansela ng huli?

Sa kasong ito, ang interes ay naipon sa pangunahing rate ng Bangko Sentral para sa buong halaga ng mga pondo kung saan ang desisyon ay may bisa para sa bawat araw ng kalendaryo ang desisyon ay wasto.

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang gumawa ng mga paghahabol para sa pagbabayad ng interes:

• kapag ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon pagkatapos ng deadline para sa pagpapatibay nito;
• kung nabigo ang awtoridad sa buwis na gumawa ng napapanahong desisyon na kanselahin ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon, kabilang ang kapag natanggap ang aplikasyon ng nagbabayad ng buwis na ang kabuuang halaga ng mga hinarang na pondo ay lumampas sa halaga ng utang;
• kung ang desisyon na kanselahin ang desisyon sa pagsususpinde ay hindi ipinadala sa bangko sa isang napapanahong paraan.

Kinakalkula ang interes batay sa panahon na magsisimula mula sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon sa pagsususpinde at nagtatapos sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon na kanselahin ito o ang paglitaw ng iba pang mga pangyayari na itinakda ng mga pederal na batas (sa mga ganitong sitwasyon, ang pag-aampon sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis ng isang espesyal na desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ay hindi kinakailangan).

Ang Tax Code ay nagbibigay ng accrual of interest sa halaga kung saan ang aktwal na pagsususpinde ay may bisa, at hindi sa halagang tinukoy sa desisyon sa pagsususpinde (Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 15, 2013 Blg. VAS-5501/13). Samakatuwid, kung may aktwal na kawalan ng mga pondo sa mga account sa buong panahon ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account, walang mga batayan para sa pagsingil ng interes.

Maaaring i-block ng mga awtoridad sa buwis ang kasalukuyang account ng isang organisasyon, na maparalisa ang mga aktibidad nito. Mukhang walang dapat ikatakot ang isang kumpanyang sumusunod sa batas. Gayunpaman, tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, ang "monetary oxygen" ay maaaring maputol anumang sandali at maraming mga dahilan para dito. At sa mga nagdaang taon ay mas marami pa sila. Mga detalye sa artikulo.

Ang mga patakaran na itinatag ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat hindi lamang sa mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis, ngunit nalalapat din sa:

• ahente ng buwis - organisasyon at nagbabayad ng bayad - organisasyon;
• mga indibidwal na negosyante - mga nagbabayad ng buwis, mga ahente ng buwis, mga nagbabayad ng bayad;
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis), na kinakailangang magsumite ng mga pagbabalik ng buwis alinsunod sa ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation;
• mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas - mga nagbabayad ng buwis, mga ahente ng buwis.

Pakitandaan na kapag ang isang kumpanya na ang mga bank account ay na-block ng mga awtoridad sa buwis ay hindi na umiral dahil sa muling pagsasaayos, ang desisyon sa pagharang ay ililipat sa mga account ng legal na kahalili nito. (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Setyembre 2, 2016 Blg. ED-4-8/16327).

Anong mga operasyon ang karapat-dapat na isagawa ng kumpanya gamit ang isang naka-block na account?

Ang pagsususpinde ng mga operasyon sa isang account ay hindi nangangahulugan na hindi magagamit ng kumpanya ang mga pondo dito. Ang paghihigpit ay hindi nalalapat sa mga pagbabayad na ang priyoridad ay nauuna ang katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis (Clause 1, Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagkakasunud-sunod ng pagtupad ng mga obligasyon ay ang mga sumusunod (sugnay 2 ng Artikulo 855 ng Civil Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 01.08.2014 No. 03-02-07/1/38070) :

1. Mga dokumento ng ehekutibo sa kabayaran para sa pinsalang dulot ng buhay at kalusugan, at sa pagkolekta ng sustento.
2. Mga executive na dokumento sa pagbabayad ng severance pay, sahod sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho, bayad sa mga may-akda para sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad
3. Ang paglipat ng mga suweldo sa mga empleyado sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho, mga buwis at mga kontribusyon sa badyet sa ngalan ng mga awtoridad sa buwis, ang Pension Fund ng Russian Federation o ang Social Insurance Fund.
4. Mga dokumentong tagapagpatupad upang matugunan ang iba pang mga paghahabol sa pananalapi.
5. Mga paglilipat para sa iba pang mga dokumento sa pagbabayad sa pagkakasunud-sunod ng kalendaryo.

Pagbabayad ng suweldo mula sa isang naka-block na account

Dahil ang pagbabayad ng sahod at pagbabayad ng mga buwis at kontribusyon ay kabilang sa ikatlong priyoridad, ang bangko ay tutuparin ang order na natanggap nito nang mas maaga (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 15, 2014 No. 03-02- 08/64580, na may petsang Agosto 1, 2014 No. 03-02- 07/1/38070). Totoo, ang ilang mga korte ay naniniwala na ang pagkakasunud-sunod kung saan ang pera ay tinanggal mula sa isang account ay hindi isinasaalang-alang kung mayroong desisyon ng mga inspektor na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis (halimbawa, Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Central Distrito na may petsang Setyembre 21, 2009 No. F10-3848/09). Noong nakaraan, ang Ministri ng Pananalapi ay laban sa pagbabayad ng mga suweldo mula sa isang naka-block na account ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 7, 2011 No. 03-02-07/1-229).

Sa ilang mga kaso, ang mga problema sa paglilipat ng sahod mula sa isang naka-block na account ay hindi lilitaw sa lahat. Ilista natin sila:

• ang mga suweldo ay binabayaran mula sa na-unblock na balanse ng account;
• ang operasyon ay isinasagawa ayon sa isang writ of execution (ang mga utang sa sahod ay kinokolekta sa korte);
• pakikipag-ayos sa mga empleyado sa pagpuksa ng isang organisasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04/08/2011 No. 03-02-07/1-112).

Ang isa pang kategorya ng mga pagbabayad na nasa isip ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa sahod ay ang halaga ng mga benepisyong panlipunan (pansamantalang kapansanan, maternity at pangangalaga sa bata). Sa kabila ng katotohanan na ang mga benepisyong panlipunan ay binabayaran mula sa mga pondo ng Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang mga halagang ito ay hindi nasisiyahan sa anumang priyoridad kung sakaling masuspinde ang mga operasyon. Kaya, ang pagbabayad ng mga benepisyo sa panahon ng pagharang ay maaari ding masuspinde hanggang sa ito ay makansela (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 11, 2012 No. 03-02-07/1-221).

Iba pang mga pagbabayad

Pakitandaan na ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis ay hindi nalalapat sa ilang mga pagbabayad. Sa madaling salita, kahit na naka-block ang account, maaari mo itong isulat:

• mga pondo upang magbayad ng mga premium ng insurance. Direktang ibinibigay ito ng pamantayan ng talata 1 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na ipinahayag sa Liham na may petsang 02/20/2012 03-02-07/1-41.
• mga buwis sa mga dokumento ng pagpapatupad ng mga bailiff (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 01.08.2011 No. 03-02-07/1-270);
• mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga paghahabol ng mga nagpapautang na may priyoridad sa pagkakasunud-sunod ng kasiyahan na may kaugnayan sa mga paghahabol para sa pagbabayad ng mga buwis.

Sa huling kaso, pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga pagbabayad ng una, pangalawa at pangatlong yugto na tinukoy sa talata. 2 - 4 p. 2 tbsp. 134 ng Federal Law ng Oktubre 26, 2002 No. 127-FZ "Sa Insolvency and Bankruptcy". Kabilang dito ang:

• mga kahilingan para sa kasalukuyang mga pagbabayad na may kaugnayan sa mga legal na gastos sa kaso ng bangkarota, pagbabayad ng bayad sa tagapamahala ng arbitrasyon, kasama ang pagkolekta ng mga atraso sa pagbabayad ng bayad sa mga taong gumanap ng mga tungkulin ng tagapamahala ng arbitrasyon sa kaso ng pagkabangkarote, mga kinakailangan para sa utility at pagpapatakbo mga pagbabayad na kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad ng may utang, atbp.

Posible bang magbukas ng bagong account?

Ang nagbabayad ng buwis ay hindi magbubukas ng isa pang account sa bangko kung saan natanggap ang desisyon sa pagsususpinde. Ang institusyon ng kredito ay walang karapatan na gawin ito. Bukod dito, para sa mga naturang aksyon ang kumpanya ay maaaring pagmultahin (clause 1 ng artikulo 132 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 2 ng artikulo 15.7 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Imposible ring magbukas ng account sa ibang bangko nang hindi nalalaman ng awtoridad sa buwis. Ang mga bangko ay nasa ilalim ng banta ng mga multa ang pagbubukas ng mga bagong account ay ipinagbabawal ang mga taong may paggalang kung kanino ginawa ang isang desisyon na suspindihin ang mga operasyon (sugnay 12 ng Artikulo 76, sugnay 1 ng Artikulo 132 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, para sa pagbubukas ng isang account sa pagkakaroon ng isang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga account, isang multa na 20 libong rubles ang nakolekta mula sa bangko. (Clause 1 ng Artikulo 132 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngayon, upang masuri kung ang isang kliyente ay may mga nakapirming account, ang mga empleyado ng bangko ay dapat na manu-manong ipadala ang kaukulang kahilingan sa pamamagitan ng isang espesyal serbisyo . Mula Hulyo 2017, awtomatikong matatanggap ng mga bangko ang impormasyong ito mula sa electronic file ng kliyente.

Pagsuspinde ng mga transaksyon sa account. Mga sitwasyon mula sa pagsasanay

Nagkamali ang tanggapan ng buwis sa account, nakumpirma ang error, ngunit nanatiling naka-block ang account sa loob ng 4 na araw. Paano mo mapaparusahan ang Federal Tax Service para sa mga naturang aksyon?

Kung ang mga operasyon sa isang account ay ilegal na nasuspinde, ang inspektor ng buwis ay obligadong magbayad ng interes sa nagbabayad ng buwis para sa bawat araw ng kalendaryo ng pag-aresto sa account mula sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon na harangan ito hanggang sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon na kanselahin ito (sugnay 9.2 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang makolekta ang mga ito, kinakailangan na magpadala ng kaukulang aplikasyon sa Federal Tax Service, kung saan inirerekomenda na mag-attach ng pagkalkula ng interes.

May karapatan ba ang tanggapan ng buwis na harangan ang isang account sa pagbibiyahe?

Ang isang transit currency account ay hindi isang account sa loob ng kahulugan ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang account na ito ay may isang tiyak na layunin, dahil ito ay binuksan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa dayuhang pera nang sabay-sabay sa kasalukuyang foreign exchange account (clause 2.1 ng Bank of Russia Instruction No. 111-I na may petsang Marso 30, 2004 "Sa ipinag-uutos na pagbebenta ng bahagi ng mga kita ng dayuhang pera sa domestic foreign exchange market ng Russian Federation", Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 4, 2002 No. 10335/01).
Kaya, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa pagsuspinde ng mga transaksyon sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis sa mga bangko na hindi tinukoy sa sugnay 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, kabilang ang sa mga transit currency account (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 16, 2013 No. 03-02-07/1/12722).

Ano ang dapat gawin para "mabakante" ang iyong mga account

Ang pamamaraan ng organisasyon para sa pag-unblock ng isang account ay nakasalalay sa dahilan kung bakit nagpasya ang mga inspektor na i-freeze ang mga operasyon ng kumpanya.

Ang kumpanya ay hindi nagsumite ng isang deklarasyon

Sa kasong ito, kailangan ng kumpanya:

• - kung ang deklarasyon ay hindi naisumite, isumite ito sa Federal Tax Service;
• - kung ang deklarasyon ay naisumite, isumite sa Federal Tax Service ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagsusumite nito (halimbawa, isang listahan ng mga kalakip sa isang mahalagang liham kung ang deklarasyon ay ipinadala sa pamamagitan ng koreo).

Ang Federal Tax Service ay dapat gumawa ng desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos mong gawin ito (clause 1, clause 3.1, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hindi sumunod ang kumpanya sa pangangailangang magbayad ng buwis, multa, at multa

Kailangan mong magbayad at magsumite sa inspeksyon ng isang naisagawang order para sa pagbabayad (bank statement) (Clause 2 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Maa-unblock ang account nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos matanggap ang pahayag (Clause 8, Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ilang account ang na-block at ang kabuuang balanse sa mga ito ay mas malaki kaysa sa halagang tinukoy sa desisyon sa pagharang, maaari mong i-unblock ang ilan sa mga account na ito sa pamamagitan ng pagsusumite sa Federal Tax Service:

1. aplikasyon upang kanselahin ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga bank account. Dapat itong ipahiwatig ang mga account na hinihiling mong i-unblock at ang mga account na may sapat na pera upang matupad ang kahilingan;
2. mga bank statement na nagpapatunay sa mga balanse ng account.

Ang desisyon na kanselahin ang pagharang ay gagawin nang hindi lalampas sa ikalawang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng mga dokumentong ito (sugnay 9 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kumpanya ay hindi nagpadala ng isang resibo na nagkukumpirma sa pagtanggap ng mga dokumento mula sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng itinakdang panahon

Upang ma-unblock ang account, dapat mong ipadala ang tinukoy na resibo sa tanggapan ng buwis. Pagkatapos, hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos mong gawin ito, ang Federal Tax Service ay dapat gumawa ng desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa account (clause 2, clause 3.1, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). O tuparin ang kinakailangan na natanggap mula sa inspeksyon - magsumite ng mga dokumento, paliwanag, lumitaw sa awtoridad sa buwis (sugnay 2, sugnay 3, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04/21/2015 N 03-02-08/22548). Sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos maisagawa ang mga pagkilos na ito, magpapasya ang mga controllers na kanselahin ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa account (sugnay 2, sugnay 3.1, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga operasyon sa mga account ay nasuspinde bilang bahagi ng pagtiyak sa pagpapatupad ng desisyon batay sa mga resulta ng pag-audit

Sa kasong ito, kailangan mong bayaran ang mga atraso (clause 2, clause 10, artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation). Maa-unblock ang account nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos matanggap ang pahayag (Clause 8, Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). O kailangan mong magsumite ng aplikasyon sa inspektorate na may kahilingang palitan ang panukalang panseguridad na ito ng garantiya sa bangko o surety (sugnay 11 ng Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagkatapos ay mai-unblock ang account nang sabay-sabay sa desisyon na palitan ang mga pansamantalang hakbang (sugnay 9.1 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang ilang account ng kumpanya ay na-freeze, maaari itong kumilos tulad ng inilarawan sa itaas sa isang katulad na sitwasyon. Ang isa pang paraan upang wakasan ang pag-block ng account ay ang pagkansela ng mismong desisyon sa pag-verify alinsunod sa itinatag na pamamaraan.

Ilegal na pag-block ng account

Kung na-block ang account nang walang kasalanan ng organisasyon (at nangyayari rin ito), kailangan mong magbigay ng ebidensya ng kawalan nito. Sa partikular, ang mga sumusunod ay maaaring kumilos sa kapasidad na ito:

• mga order sa pagbabayad, mga account statement na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ng buwis;
• isang deklarasyon na may marka ng pagtanggap ng awtoridad sa buwis o isang resibo at isang listahan ng mga kalakip na nagpapahiwatig ng petsa ng pagpapadala at isang selyo ng post office o may nakalakip na resibo na nagpapatunay sa pagsusumite ng deklarasyon sa pamamagitan ng mga channel ng elektronikong komunikasyon;
• isang pagkilos ng pagkakasundo sa awtoridad sa buwis, na nagpapatunay sa katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay walang utang sa badyet.

Hindi hihigit sa isang araw pagkatapos isumite ng nagbabayad ng buwis ang lahat ng kinakailangang mga dokumento, obligado ang inspektor na gumawa ng desisyon na kanselahin ang pagharang sa kanyang mga account (Clause 8 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis, ang mga pansamantalang hakbang upang ipatupad ang desisyon sa anyo ng pagharang ng account ay maaaring mapalitan ng:

• garantiya sa bangko (subclause 1, clause 11, artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pangako ng mga seguridad (subclause 2, clause 11, artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation);
• garantiya ng isang ikatlong partido (subclause 3, clause 11, artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa mga kaso kung saan ang mga hindi pagkakasundo sa mga inspektor ay hindi malulutas nang maayos, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-apela sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis (sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng desisyon sa inspeksyon) o sa korte. Kung ang kinalabasan ng kaso ay paborable para sa kumpanya, ang desisyon ng mga arbitrator ay ipapatupad kaagad (Clause 7, Artikulo 201 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation). Kapag pumupunta sa korte, maaari kang magsumite, kasabay ng aplikasyon para ideklarang hindi wasto ang desisyon, ng petisyon para suspindihin ang bisa ng naturang desisyon.

Sa Bahagi 1 ng Art. Ang 90 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation ay nagsasaad na, sa kahilingan ng isang taong kalahok sa kaso, ang hukuman ay maaaring gumawa ng mga kagyat na pansamantalang hakbang na naglalayong matiyak ang paghahabol o ang mga interes ng ari-arian ng aplikante (pansamantalang mga hakbang). Ayon sa Bahagi 3 ng Art. 199 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation, sa kahilingan ng aplikante, maaaring suspindihin ng korte ng arbitrasyon ang bisa ng pinagtatalunang aksyon o desisyon.

Ang desisyon ng korte ng arbitrasyon upang matiyak ang paghahabol ay isinasagawa kaagad sa paraang itinatag para sa pagpapatupad ng mga hudisyal na aksyon ng hukuman ng arbitrasyon. Batay sa desisyon upang matiyak ang paghahabol ng korte ng arbitrasyon na naglabas ng nasabing desisyon, isang writ of execution ang inilabas (Bahagi 1 ng Artikulo 96 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation). Isusumite ng nagbabayad ng buwis ang writ of execution na ito sa bangko, na obligadong ipagpatuloy ang mga transaksyon sa pag-debit sa account. Karaniwang tumatagal ang epekto ng pansamantalang panukala hanggang sa makagawa ng desisyon sa kaso.

Papayagan nito ang kumpanya na pamahalaan ang account sa karaniwang paraan, upang maiwasan ang pagsususpinde ng mga aktibidad sa negosyo, pagkalugi o parusa ng organisasyon para sa hindi pagtupad sa mga obligasyon nito sa mga katapat.

Pamamaraan para sa pag-angat ng suspensyon

Ang desisyon na kanselahin ang suspensyon ay ipinadala sa bangko sa elektronikong anyo nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pag-aampon nito. Ang isang kopya ng naturang desisyon ay ipinadala sa nagbabayad ng buwis sa paraang katulad ng pamamaraan para sa pagpapadala ng desisyon sa pagharang (iyon ay, laban sa lagda o sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap).

Para sa kapakanan ng kahusayan, ang mga awtoridad sa buwis kung minsan ay nagpapadala sa mga bangko hindi ng mga desisyon na alisin ang pagsususpinde, ngunit mga titik na may tulad na indikasyon. Dapat tandaan na ang pagkansela ng pagharang gamit ang isang sulat ay hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. At ang serbisyo sa buwis, kasama ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, ay nag-utos sa mga awtoridad ng teritoryo na ibukod ang mga naturang kaso (mga sulat na may petsang 03.08.2012 No. 03-02-07/1-196, na may petsang 31.07.2012 No. AS-4-2 /12725@). Pagkatapos ng lahat, ang isyung ito ay direktang nauugnay sa pagkalkula ng interes.

Sa Kontur.School: mga pagbabago sa batas, mga tampok ng accounting at tax accounting, pag-uulat, suweldo at tauhan, mga transaksyon sa cash.

Ang pag-block ng account ay ang karaniwang tinatawag na "sa mundo" para sa pagsususpinde ng mga transaksyon sa account ng isang nagbabayad ng buwis. Isa itong malawakang ginagawang paraan ng mga awtoridad sa buwis upang matiyak ang katuparan ng mga obligasyon, na nalalapat sa mga kumpanya at indibidwal na negosyante.

Ang pagharang sa isang bank account ay isang hindi kasiya-siyang kaganapan, dahil ang buong aktibidad ng samahan na ang mga account ay "nagyeyelo" ay halos paralisado: imposibleng magsagawa ng anumang mga transaksyon sa gastos, iyon ay, magbayad sa mga kasosyo, at lahat ng ito ay maaaring maging sanhi malaking pagkalugi.

Ang pagharang sa isang account ay nangangahulugan na ang isang ligal na nilalang o negosyante ay hindi magagawang magsagawa ng mga transaksyon sa gastos dito: imposibleng maglipat ng pera mula sa account sa isang katapat o mag-withdraw ng mga pondo gamit ang isang checkbook. Bukod dito, kung ang inspektor ng buwis ay gumawa ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account, kung gayon ang bangko ay walang karapatang magbukas hindi lamang ng mga bagong account para sa kumpanyang ito, kundi pati na rin ang mga deposito. At hindi lamang ang bangko kung saan pinaglilingkuran ang kliyente, kundi pati na rin ang iba pa.

"Na-block ang account ng isang LLC - ano ang dapat kong gawin?" – gaya ng ipinapakita ng aming pagsasanay, halos lahat ng kumpanya ay nahaharap sa isyung ito sa trabaho nito. Isasaalang-alang namin ang mga dahilan ng pagharang sa isang account at ang pamamaraan para sa pag-alis ng pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis sa artikulong ito.

Mga dahilan para sa pag-block ng account

Ang mga batayan para sa pagharang ng isang account ng inspektor ng buwis ay nakalista sa Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation.

• Pag-block para sa hindi pagbabayad ng mga buwis

Kung hindi sinunod ng kumpanya ang kahilingan ng inspeksyon na magbayad ng mga buwis, multa, at multa sa loob ng 8 araw ng negosyo pagkatapos matanggap ito, isang desisyon ang gagawin na suspindihin ang mga operasyon. At hindi bago ang desisyon sa koleksyon ay ginawa. Sa kasong ito, ang mga transaksyon sa gastos ay sinuspinde lamang sa loob ng halagang tinukoy sa desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa account.

Ang kumpanya ay may karapatan na gumamit ng mga pondo sa mga account na lumampas sa halaga ng utang ayon sa pagpapasya nito.

• Pag-block para sa hindi pagsumite ng mga tax return

Ang isang desisyon na suspindihin ang mga operasyon dahil sa huli na pag-file ng isang tax return ay maaaring gawin nang hindi mas maaga kaysa sa 10 araw ng negosyo pagkatapos ng pag-expire ng deadline na itinatag para sa pag-file ng mga ulat. Ang karapatang ito ay pinanatili ng inspektorate sa loob ng tatlong taon.

Kasabay nito, walang mga paghihigpit sa dami ng pagharang, i.e. Ang Federal Tax Service ay may karapatan na harangan ang lahat ng pera sa mga account, at ang kumpanya ay hindi makakapagsagawa ng mga transaksyon sa pag-debit kapwa gamit ang pera na nasa account at sa mga pondong ikredito dito sa hinaharap.

• Pag-block para sa hindi pagsunod sa mga panuntunan sa pamamahala ng electronic na dokumento

Kung ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na dapat magsumite ng mga ulat sa elektronikong paraan (halimbawa, ang mga organisasyon na nagbabayad ng VAT ay kinakailangang magsumite ng deklarasyon para sa buwis na ito sa elektronikong paraan) ay hindi natiyak ang daloy ng elektronikong dokumento sa Federal Tax Service sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng paglitaw ng obligasyong ito, pagkatapos Ang tanggapan ng buwis ay may karapatan na harangan ang kasalukuyang account.

• Pag-block para sa kabiguang kumpirmahin ang pagtanggap ng mga dokumento mula sa tanggapan ng buwis sa electronic form

Dapat kumpirmahin ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang pagtanggap ng tatlong uri ng mga elektronikong dokumento na ipinadala ng Federal Tax Service: mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento, mga kinakailangan para sa pagkakaloob ng mga paliwanag, pati na rin ang mga abiso ng isang tawag sa inspeksyon. Ang kumpirmasyon ng pagtanggap ng mga dokumento ay nangyayari sa pamamagitan ng pagpapadala ng mga elektronikong resibo sa Federal Tax Service tungkol sa pagtanggap ng mga naturang kinakailangan at abiso. Dapat ipadala ang resibo sa loob ng 6 na araw ng negosyo mula sa petsa na ipinadala sila ng awtoridad sa buwis.

Kung ang isang ligal na nilalang o negosyante ay hindi nakumpirma ang pagtanggap ng mga dokumento sa loob ng inilaang oras, pagkatapos ay sa loob ng susunod na 10 araw ng trabaho ang inspektorate ay may karapatang harangan ang kasalukuyang account.

• Pag-block para sa hindi pagsumite ng 6-NDFL

Kung ang ahente ng buwis ay hindi nagsumite sa tanggapan ng buwis ng isang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil niya sa Form 6-NDFL sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite nito, kung gayon ang Federal Tax Service ay may karapatan din para harangan ang kasalukuyang account.

Bilang karagdagan sa mga batayan na nakalista sa Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagharang sa isang account ay posible rin kung ang Federal Tax Service Inspectorate ay may impormasyon na maaaring itago ng isang organisasyon ang ari-arian nito mula sa sapilitang pagkolekta upang mabayaran ang mga utang sa badyet ( subclause 2 ng clause 10 ng Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation).

• Pag-block batay sa mga resulta ng isang on-site na inspeksyon (bilang pansamantalang hakbang para kontrahin ang pagtatago ng ari-arian)

Kung, batay sa mga resulta ng on-site audit ng isang organisasyon, ang mga buwis, parusa, at multa ay tinasa, ang tanggapan ng buwis ay may karapatang gumawa ng desisyon na nagbabawal sa alienation (pledge) ng ilang uri ng ari-arian ng organisasyon ( real estate, mga sasakyan, atbp.) nang walang pahintulot nito. Pagkatapos nito, maaaring harangan ng inspeksyon ang pera sa mga bank account para sa halaga ng naipon na utang na hindi sakop ng halaga ng tinukoy na ari-arian.

• Pag-block para sa kabiguang magsumite ng mga pagbabayad sa premium ng insurance

Noong Agosto 30, 2018, ang batas sa pagharang sa mga account na may petsang Hulyo 29, 2018 No. 232-FZ ay nagsimula, salamat sa kung saan ang mga awtoridad sa buwis ay may bagong batayan para sa pagsususpinde ng mga transaksyon sa isang kasalukuyang account. Ngayon, ang mga account ay haharangin para sa huli na pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance kung hindi ito matatanggap ng tanggapan ng buwis sa loob ng 10 araw pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng kalkulasyon.

Mga paghihigpit sa pagharang

Sa kabila ng katotohanan na ang pagharang sa isang account ay naglilimita sa kakayahan ng isang organisasyon na gumamit ng mga pondo, ang ilang uri ng mga pagbabayad ay maaari pa ring gawin.

Sa katotohanan ay hindi nalalapat ang pag-block ng account sa:

• Mga pagbabayad para sa paglilipat ng mga buwis, bayad, mga premium ng insurance, mga multa at multa sa badyet. Nangangahulugan ito na kahit na matapos i-block ang account, ang kumpanya ay maaaring magpadala ng mga order ng pagbabayad sa bangko upang ilipat ang mga buwis, bayad at kontribusyon sa mga pondo sa badyet, at ang bangko ay obligado na isagawa ang mga order na ito.
• Ang mga pagbabayad, na ang priyoridad, ayon sa batas sibil, ay nauuna sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis, bayad, multa at multa. Ayon sa Civil Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad sa mga bank account ay isinasagawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:
  • una sa lahat - ayon sa mga kasulatan ng pagpapatupad sa kabayaran para sa pinsala na dulot ng buhay at kalusugan, pati na rin ang mga paghahabol para sa koleksyon ng alimony;
  • pangalawa - ayon sa mga dokumento ng ehekutibo para sa mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng severance pay at suweldo sa mga nagbitiw na empleyado, pati na rin para sa pagbabayad ng bayad sa mga may-akda ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad;
  • sa ikatlong lugar - ayon sa mga dokumento sa pagbabayad para sa pagbabayad ng mga suweldo sa mga nagtatrabahong empleyado, sa mga tagubilin mula sa mga inspektor ng buwis at mga extra-budgetary na pondo upang mangolekta ng mga utang sa mga buwis, bayad at ipinag-uutos na kontribusyon sa seguro.

Kaya, ang koleksyon ng mga buwis sa kahilingan ng Federal Tax Service ay nasa ilalim ng ikatlong priyoridad. Samakatuwid, ang bangko ay isasagawa ang mga pagbabayad ng una at pangalawa (at sa ilang mga kaso, pangatlo) priyoridad nang walang kondisyon, kahit na ang account ay nasuspinde.

Paano i-block ang isang account

Ang pagharang ng isang bank account ay may bisa mula sa sandaling matanggap ng bangko ang desisyon ng inspektor na suspindihin ang mga operasyon sa mga account at hanggang sa ito ay makansela. Ang desisyong ito ay ginawa ng pinuno o kinatawang pinuno ng Federal Tax Service, at ang anyo ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ay inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 13, 2017 No. ММВ-7-8 /179@.

Ang desisyon na harangan ang account ay ipinadala sa bangko sa electronic form, at ang isang kopya nito ay ibibigay sa kinatawan ng kumpanya laban sa isang resibo o sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap ng kopya ng desisyon, hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pag-aampon nito.

Ang pag-block ng isang kasalukuyang account ng isang bangko ay nangangahulugan ng paghinto ng mga transaksyon sa pag-debit sa account na ito sa loob ng halagang tinukoy sa desisyon na suspindihin ang mga transaksyon.

Maaaring gumawa ang Federal Tax Service ng ilang ganoong desisyon, at pagkatapos ay haharangin ng bangko ang account para sa kabuuang halagang tinukoy sa mga ito.

Maaaring suspindihin ng inspectorate ang mga transaksyon sa pag-debit sa isang account ng dayuhang pera para sa isang halaga na katumbas ng halaga sa rubles na tinukoy sa desisyon (muling pagkalkula - sa rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagsisimula ng pagsuspinde ng mga transaksyon sa isang account ng foreign currency).

Ang bangko, na nakatanggap ng desisyon mula sa tax inspectorate na harangan ang isang account, ay dapat na isagawa ito nang walang kondisyon, kahit na ang Federal Tax Service Inspectorate ay humarang sa account nang labag sa batas. Ang organisasyon ay hindi makakapagbukas ng bagong account (deposito) sa panahon ng pagharang. At hindi lamang sa servicing bank, kundi pati na rin sa anumang iba pang bangko (clause 12 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano alisin ang pag-block ng account

Kung ang mga operasyon sa kasalukuyang account ay nasuspinde dahil sa hindi pagsunod sa kahilingan ng Federal Tax Service na ilipat ang mga mandatoryong pagbabayad, ang desisyon ay kinansela nang hindi lalampas sa isang araw kasunod ng araw na natanggap nito ang mga dokumento (mga kopya nito) sa koleksyon ng mga pagbabayad.

Kung ang pagharang sa account ay sanhi ng isang paglabag sa deadline para sa pag-file ng isang tax return, kung gayon ang mga inspektor ay gawing pormal ang desisyon na i-unblock gamit ang isang bagong desisyon nang hindi lalampas sa isang araw pagkatapos isumite ang pagbabalik.

Sa kaso ng pagharang para sa paglabag sa mga alituntunin ng pamamahala ng elektronikong dokumento sa inspeksyon, ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ay kinansela nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw ng paghahatid ng elektronikong resibo para sa pagtanggap ng mga kahilingan at abiso o sa araw ng pagsusumite ng mga dokumento mismo, mga paliwanag, o hitsura sa inspeksyon.

Mga solusyon sa pagharang para sa:

• hindi pagsunod sa mga patakaran ng pamamahala ng elektronikong dokumento;
• kabiguang kumpirmahin ang pagtanggap ng mga dokumento mula sa tanggapan ng buwis sa electronic form;
• kabiguang magsumite ng 6-NDFL;
• kabiguang magbigay ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance

kinansela nang hindi lalampas sa isang araw pagkatapos maitama ang dahilan ng pagharang.

Kung na-block ang account upang hindi maitago ng organisasyon ang ari-arian mula sa sapilitang pagkolekta upang mabayaran ang mga utang na natukoy bilang resulta ng isang pag-audit sa buwis, ang desisyon na alisin ang pagharang ay ginawa sa araw na ginawa ang desisyon na kanselahin ang mga pansamantalang hakbang.

Kung ang naka-block na account ay naglalaman ng isang halaga ng mga pondo na lumampas sa halagang tinukoy sa desisyon sa pagharang, ang kumpanya ay may karapatang mag-aplay sa tanggapan ng buwis na may isang aplikasyon upang kanselahin ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga bank account nito. Ang application ay maaaring iguhit sa libreng form, ang pangunahing bagay ay upang ipahiwatig dito ang mga bilang ng mga bank account na may sapat na pondo upang masakop ang utang at ang mga bilang ng mga account na dapat i-unblock. Ang aplikasyon ay dapat na sinamahan ng mga sertipiko mula sa mga bangko tungkol sa mga balanse ng mga pondo sa mga naka-block na account. Sa loob ng dalawang araw mula sa petsa ng pagtanggap nito, ang inspeksyon ay gumagawa ng desisyon na kanselahin ang pagharang sa bahagi ng halagang lampas sa tinukoy sa desisyon sa pagharang.

Hindi lalampas sa susunod na araw matapos ang desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa account ay ginawa, ang tax inspectorate ay dapat ipadala ito sa bangko (Clause 4 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano malalaman kung ang isang kasalukuyang account ay naharang o hindi?
Maaari mong suriin ang pagharang ng kasalukuyang account ng iyong kumpanya o katapat gamit ang isang espesyal na serbisyo sa website ng Federal Tax Service ng Russia nalog.ru. Upang suriin, ito ay sapat na upang ilagay lamang ang TIN at BIC ng bangko. Kahit sino ay maaaring magsumite ng naturang kahilingan. Maglalaman ang email ng tugon ng petsa ng pagharang; panahon at halaga ng utang; link sa kahilingan para sa pagkolekta o pagharang ng account.

Ilegal na pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga bank account

Sa kabila ng katotohanan na ang Tax Code ng Russian Federation ay malinaw na kinikilala ang mga kaso kapag ang isang account ay naharang, ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang gumagawa ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa iba pang mga batayan. Tingnan natin ang mga pinakakaraniwang kaso ng ilegal na pagharang:

• Huling pagsumite ng mga financial statement. Ang isang kasalukuyang account ay maaaring i-block lamang kung ang deadline para sa pag-file ng isang tax return ay napalampas. Kung ang isang organisasyon ay huli sa mga financial statement nito, walang mga batayan para sa pagsuspinde ng mga operasyon. Ito ay nakasaad sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2013 No. 03-02-07/1/25590.
• Huling pagsumite ng mga ulat sa buwis batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Ang nasabing paborableng konklusyon ay unang ginawa ng Federal Tax Service ng Russia sa isang liham na may petsang Disyembre 11, 2014 No. ED-4-15/25663, talata 17 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57).
• Isang error sa pag-uulat ng buwis o ang indikasyon ng mga maling detalye kapag naglilipat ng mga pagbabayad sa badyet - maliban kung ang ganitong kamalian ay batayan para sa pagtanggi na tanggapin ang deklarasyon (halimbawa, isang maling checkpoint).
• Ang pagkabigo ng inspeksyon upang matanggap ang deklarasyon sa oras dahil sa kasalanan ng post office o ng TKS operator (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Nobyembre 10, 2010 No. KA-A41/13633-10).
• Koneksyon sa "one-dayers". Ang pagharang batay sa hinala ng inspektor na ang kumpanya ay nagtatrabaho sa isang fly-by-night na kumpanya. Ang desisyon ng Federal Tax Service na harangan ang isang account batay sa hinala nito na ang nagbabayad ng buwis ay nagtatrabaho sa mga kumpanya ng shell ay hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, at ang mga korte sa naturang mga hindi pagkakaunawaan ay pumapanig sa mga kumpanya (tingnan ang , halimbawa, Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Nobyembre 9, 2009 No. A40-88727 /08-87-440).

Kung ang inspeksyon ay gumawa ng desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account nang labag sa batas, maaari itong hamunin sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis o hukuman at ang inspeksyon ay maaaring parusahan para sa buong panahon ng ilegal na pagharang.

Paano parusahan ang Federal Tax Service para sa ilegal na pagharang

Ang iligal na pagharang ng isang account ay maaaring iapela. Ang pinakamadaling paraan ay subukang lutasin ang isyu sa antas ng iyong inspeksyon sa pamamagitan ng paghahain ng reklamo sa pinuno ng Federal Tax Service o sa kanyang mga kinatawan. Kung hindi ito makakatulong, maaari kang magsampa ng reklamo sa Federal Tax Service ng iyong rehiyon, at pagkatapos ay sa korte.

Kung ang deadline para sa pag-unblock ng account ay nilabag o kung ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ay ginawang labag sa batas, ang tanggapan ng buwis ay obligadong magbayad ng interes sa organisasyon. Sinisingil sila sa rate ng refinancing para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline sa pag-unblock o ilegal na pagsususpinde ng mga transaksyon sa account.

Ang tagal ng panahon ng pag-iipon ng interes ay tinutukoy mula sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon hanggang sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon na kanselahin ang pagharang. Bukod dito, para sa araw kung kailan nakatanggap ang bangko ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon, ang inspektorate ay dapat na makaipon ng interes kahit na ginamit ng organisasyon ang account nito sa araw na iyon.

Ang halaga ng interes dahil sa organisasyon ay kinakalkula gamit ang formula:

Interes = Halaga kung saan sinuspinde ang mga transaksyon sa account × Bilang ng mga araw sa kalendaryo ng iligal na pagharang × Rate ng refinancing na may bisa sa panahon ng paglabag sa panahon ng pag-unblock ng account (o sa panahon ng iligal na pagharang ng account): Bilang ng mga araw sa kalendaryo bawat taon

Kasanayan sa arbitrasyon para sa pagharang ng mga account

Kamakailan ay naging napakahigpit ng Federal Tax Service sa pagtiyak na ang mga inspektor ay nagpapabagal sa kanilang sigasig sa mga bagay ng pagharang (dahil sa kaso ng iligal na pagharang, ang badyet ay naghihirap). Samantala, mayroon pa ring medyo kawili-wiling mga hindi pagkakaunawaan na may kaugnayan sa pagharang.

Pagpirma ng deklarasyon ng isang hindi awtorisadong tao. Kinapanayam ng inspeksyon ang pinuno ng isang araw na kumpanya, na nagsabing hindi niya nilagdaan ang mga deklarasyon ng kumpanya. Mula dito, ang Federal Tax Service Inspectorate ay nagtapos: ang mga deklarasyon ay nilagdaan ng isang hindi awtorisadong tao, iyon ay, hindi sila nilagdaan, iyon ay, hindi sila isinumite. At sa batayan ng sugnay 3 ng Art. 76 Hinarang ng Tax Code ng Russian Federation ang account. Binawi ng korte ang desisyon sa inspeksyon, dahil ang tagapamahala ay kasama sa Unified State Register of Legal Entities, ang kinapanayam ay hindi nagpahiwatig ng isang tiyak na deklarasyon, kinikilala ng kumpanya ang pag-uulat, atbp. (tingnan ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Marso 21, 2014 No. F09-1036/14).

Pag-block para sa hindi pagsumite ng hindi umiiral na deklarasyon. Maaaring mangailangan ang Federal Tax Service ng mga karaniwang deklarasyon (VAT, tubo) mula sa isang nagbabayad ng buwis na nagtatrabaho lamang sa UTII, o isang deklarasyon ng buwis sa ari-arian mula sa isang taong walang mga nabubuwisang asset. Kung hindi naisumite ang deklarasyon, haharangin ng inspektorate ang account, ngunit natalo sa korte. Kung gusto mong malaman ang mga detalye ng kaso, pag-aralan ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Marso 21, 2013 No. A17-2944/2012.

Hinaharang kung may ari-arian. Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagbibigay ng mga garantiya para sa pagbabayad ng mga buwis o may ari-arian na kailangan para sa pagbabayad, ang inspektorate ay walang karapatan na harangan ang account. Isang tipikal na halimbawa: hinaharangan ng inspektorate ang account, bagama't ang utang sa buwis ay mas mababa sa kabuuang halaga ng ari-arian na maaaring magamit upang magbayad ng mga buwis - ang hukuman ay nasa panig ng kumpanya (tingnan ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang 04.05.12 No. A40-102291/11-20-428).

Mga pagkakamali ng burukrata ng Federal Tax Service. Nangyayari na hinarangan ng mga inspektor ang isang account, kahit na hindi sila nagpadala ng mga kahilingan para sa pagbabayad ng mga buwis, iyon ay, napalampas nila ang isa sa mga yugto ng koleksyon. Kinikilala ng korte ang gayong pagharang bilang ilegal. Ang isang halimbawa ay ang resolusyon ng AS ng Ural District na may petsang Enero 28, 2015 No. F09-9313/14.

• Paano protektahan ang iyong kumpanya kapag pumipili ng mga supplier at kontratista
• Counter tax audit: ano ang aasahan mula sa inspektor at kung paano kumilos?
• Paano maiiwasan ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante ang mahulog sa ilalim ng "kahina-hinalang" pamantayan ng Bangko Sentral at maiwasan ang pagharang ng account
• Pag-block ng account at on-site na pag-verify. Natutunan ng mga bangko na tukuyin ang mga scheme ng buwis batay sa mga rekomendasyon ng Central Bank ng Russian Federation No. 18-MR at No. 19-MR

Kapag nag-oorganisa ng mga relasyon sa isa't isa sa anumang organisasyon, ang supplier ay dapat magbigay sa customer ng mga dokumento para sa pagbabayad. Upang makapagbayad ng mga pondo ayon sa mga dokumento ng nagbebenta o maibigay ang dokumentong ito sa mamimili, kinakailangang suriin ang mga pagsususpinde sa account ng katapat upang walang hindi inaasahang sitwasyon kapag natanggap o na-debit ang mga pondo. Ang kaganapang ito ay maaaring isagawa sa maraming paraan, na tatalakayin natin sa aming artikulo.

Paghahanap ng impormasyon tungkol sa katapat

Upang masuri ang kasalukuyang account ng isang katapat, kailangan mong malaman kung ano ang eksaktong susuriin - sa aming kaso, ito ay 20-digit na kasalukuyang account ng isang kasosyo, na binuksan sa isang komersyal na bangko. Minsan sinusuri ng mga legal na entity na hinaharangan o sinuspinde ng mga kasosyo sa hinaharap ang mga transaksyon sa mga account, upang hindi mapunta sa isang hindi kasiya-siyang sitwasyon at hindi makipag-ugnayan sa mga scammer. Sa kasong ito, hindi palaging available ang account number, ngunit makikita ito sa nauugnay na dokumentasyon para sa kontrata.

Ang kinakailangang numero ay matatagpuan sa isa sa maraming paraan, na kinabibilangan ng:

1. Kapag gumuhit ng isang kasunduan, ang numero ng account ay isa sa mga pangunahing detalye, kaya kahit na bago pirmahan ang nauugnay na dokumentasyon, maaari mong suriin ang kadalisayan ng hinaharap na kasosyo;
2. Ang numero ay maaaring ipahiwatig sa komersyal na alok o opisyal na mga detalye ng organisasyon, ang paggamit nito ay hindi ginagarantiyahan ang pagbuo ng mga relasyon sa isa't isa;
3. Kung ang kasunduan ay nilagdaan, ang mga detalye ng supplier at mamimili ay dapat na ipakita sa mga programa ng accounting ng magkabilang partido, na maaaring magamit upang suriin ang mga legal na entity at maghanap ng mga naka-block na account.

Mahalaga: maaaring may ilang account ang isang organisasyon, kaya para ma-verify ang isang partner, kailangan mong hanapin ang lahat ng account na mayroon siya, kabilang ang settlement, kasalukuyan, currency o loan.

Sinusuri ang account ng katapat

Kung alam mo ang account number ng counterparty, maaari mong simulan itong direktang suriin para sa pagsususpinde ng mga operasyon o pagharang. Upang maisagawa ang aktibidad na ito, maaari ka ring gumamit ng ilang mga pamamaraan, halimbawa:

1. Maaari mong malaman kung ang isang organisasyon ay may naka-block na account o wala sa pamamagitan ng isang espesyal na online na serbisyo ng mga awtoridad sa buwis sa: Upang magamit ang serbisyo, dapat mong ipasok ang TIN ng counterparty at ang BIC ng bangko kung saan ito ay may pakikipagsosyo sa naaangkop na mga larangan. Pagkatapos ipadala ang kahilingan, ang system ay magbibigay ng impormasyon tungkol sa kung mayroon o walang mga wastong desisyon sa pagsususpinde para sa tinukoy na nagbabayad ng buwis;
2. Kapag bumubuo ng isang order ng pagbabayad sa elektronikong paraan sa mga programa ng Bank-Client ng ilang mga institusyon sa pagbabangko, ang dokumento ay ipinahiwatig na may kaukulang simbolo, na nagpapahiwatig ng pagiging maaasahan ng tatanggap ng mga pondo. Kung ito ay berde, kung gayon ang legal na entity ay isang mabuting kasosyo at ang kasalukuyang account ay hindi nakuha. Kung ang simbolo ay pula, kailangan mong mag-ingat, dahil maaaring ma-block ang account ng legal na entity o walang trusting relationship ang bangko sa counterparty na ito;
3. Kapag tinanong kung paano suriin ang isang kasalukuyang account, iminumungkahi din ng mga eksperto ang paggamit ng iba't ibang mapagkukunan ng Internet. Upang mailapat ang pagkakataong ito sa pagsasanay, dapat kang magkaroon ng impormasyon tungkol sa kung aling bangko ang pinaglilingkuran ng counterparty at kung ano ang 20-digit na account number nito. Bilang isang patakaran, ang naturang impormasyon ay sapat na upang matukoy kung may mga blockage at suspensyon o wala.

Payo: hindi ka dapat lubos na magtiwala sa hindi kilalang mga mapagkukunan ng Internet, dahil maaaring hindi naglalaman ang mga ito ng napapanahon at maaasahang impormasyon tungkol sa kung mayroong pag-aresto o wala. Upang masuri ang mga pagsususpinde, dapat mong gamitin ang mga opisyal na website ng mga awtoridad sa buwis o magpadala ng mga opisyal na kahilingan sa mga bangko.

Mga dahilan para sa pagharang

Ang pag-aresto sa isang kasalukuyang account ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng desisyon ng mga awtoridad sa buwis sa batayan ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, na naglalaman ng isang detalyadong listahan ng lahat ng mga sitwasyon na humahantong sa pagharang. Ang mga halimbawa ay:

• Pagkabigong magbayad ng mga buwis, mga premium ng insurance o iba pang mga bayarin sa badyet ng estado;
• Pagkabigong magsumite ng mga deklarasyon sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng legal na deadline para sa paghahain ng mga ulat na ito;
• Ang pagkabigong magsumite ng resibo ng pagtanggap ng isang paunawa o kahilingan para sa pagsusumite ng mga dokumento mula sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng legal na deadline para sa pagsusumite ng resibo na ito.

Bilang karagdagan, ang pag-agaw ay maaaring ibigay ng mga awtoridad ng hudisyal o bailiff, awtoridad sa customs o ng Federal Service for Financial Monitoring.

Bakit hinaharang ng tanggapan ng buwis ang isang kasalukuyang account? Ano ang mga dahilan at paano ito maiiwasan? Tinutukoy ng Tax Code ang konsepto ng pagharang ng account bilang "Pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga kasalukuyang account." Nangangahulugan ito na ihihinto ng bangko ang lahat ng transaksyon sa pag-debit sa kasalukuyang account. Lahat - ngunit hindi lahat! Tingnan natin ang mga tanong na ito sa ibaba.

Maaari lamang i-block ng tanggapan ng buwis ang isang kasalukuyang account sa 5 kaso, na inilarawan sa ibaba, at malinaw na tinukoy ng Tax Code:

Basahin din:

Pag-block ng account ng bangko sa ilalim ng 115-FZ. Anong gagawin? 5 tip para sa negosyo

1 Dahilan: Pagkabigong sumunod sa kinakailangan sa buwis na magbayad ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang bawat deklarasyon at pagkalkula ng buwis ay sumasailalim sa isang desk audit at, sa loob ng 3 buwan, ang Federal Tax Service ay maaaring mag-isyu ng isang kinakailangan sa pagbabayad ng buwis. Nakatakda ang pangangailangan:

1. o sa pamamagitan ng TCS (telecommunication channels)
2. o sa pamamagitan ng rehistradong koreo

Anuman ang paraan ng pagpapadala, pagkatapos ng 6 na araw ang Kahilingan ay itinuturing na natanggap. Dagdag pa, binibigyan kami ng Mambabatas ng isa pang 8 araw upang bayaran ang utang (clause 4 ng Artikulo 69 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang Kinakailangan ay hindi natupad, ang pinuno ng inspektor ng buwis o ang kanyang kinatawan ay may karapatang gumawa ng Desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account. Dapat itong maunawaan at isaalang-alang na agad na hinaharangan ng Federal Tax Service ang lahat ng kasalukuyang account ng organisasyon, ngunit sa loob ng halaga ng hindi nabayarang buwis na tinukoy sa kahilingan.

Halimbawa , ang halaga ng paghahabol sa buwis ay 10 libong rubles, at ang mga pondo sa bawat isa sa 3 kasalukuyang kasalukuyang account ay lumampas sa naka-block na halaga. Nangangahulugan ito na ang halaga ng 10 libong rubles ay mai-block sa bawat isa sa 3 kasalukuyang account. Ang balanse sa mga kasalukuyang account na higit sa 10 libong rubles ay maaaring gamitin ng organisasyon upang bayaran ang anumang kasalukuyang mga obligasyon. Ngunit mayroong isang malinaw na abala - ang halaga ng Demand ay 10 libong rubles, at sa kabuuan, 30 libong rubles ang na-block para sa tatlong kasalukuyang mga account. Paano kung milyun-milyong mga naka-block na rubles ang pinag-uusapan natin? Maaaring maparalisa lang ang mga aktibidad ng kumpanya. Sa kasong ito, maaaring i-unblock ng nagbabayad ng buwis ang labis na na-block na mga account sa pamamagitan ng pagsulat ng aplikasyon sa Federal Tax Service na may kaukulang kahilingan, na nagpapatunay na ang isa (o higit pa) sa kanyang mga kasalukuyang account ay may kinakailangang halaga. Ang aplikasyon ay dapat magsaad ng mga numero ng account, BIC at kasalukuyang mga balanse ng account, pati na rin mag-attach ng mga bank statement na nagpapatunay sa mga balanseng ito. Mapapabilis nito ang proseso ng pag-unlock, dahil... Ang tanggapan ng buwis ay hindi kailangang humiling ng impormasyon mula sa bangko.

Gayundin, nais kong iguhit ang iyong pansin sa katotohanan na ang pagharang sa isang account dahil sa hindi pagbabayad ng buwis ay hindi mismo nangangahulugan ng agarang pag-debit ng mga pondo. May pera man o wala, hindi isusulat ng bangko ang mga pondo hanggang sa makatanggap ito ng collection order na inisyu batay sa Desisyon na panagutin ang nagbabayad ng buwis. Ang desisyon ay ginawa ng pinuno ng Federal Tax Service o ng kanyang kinatawan, at tanging ito at ang kanyang "Collection Order" na instrumento ang nagbibigay ng mga batayan para sa pagtanggal ng mga pondo. Ang desisyon ay ginawa nang hindi lalampas sa 2 buwan mula sa petsa ng paglabas ng Kahilingan para sa Pagbabayad ng Buwis.

2 Dahilan:Pag-block ng isang kasalukuyang account dahil sa huli na pagsusumite ng isang tax return (sugnay 3 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation)

Kung hindi ka nagsumite ng deklarasyon sa oras (ibig sabihin, isang deklarasyon, hindi isang ulat, hindi mga pahayag sa pananalapi, hindi impormasyon tungkol sa average na bilang ng mga empleyado), ang tanggapan ng buwis ay may karapatan na harangan ang kasalukuyang account pagkatapos ng 10 araw sa loob ng tatlong taon ( sugnay 3 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kasalukuyang account ay na-block nang buo para sa buong halaga.

3 Dahilan : Hindi nagsumite ng 6 na personal na buwis sa kita (sugnay 3.2 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation)

Mula noong 2016 - kabiguang magsumite ng mga kalkulasyon ng ahente ng buwis 6-NDFL sa loob ng 10 araw pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite - humahantong din sa pagharang ng kasalukuyang account. Ang pagkalkula 6 ng personal na buwis sa kita ay dapat isumite kada quarter bago ang huling araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Ang taunang ulat ay nakatakda sa ika-1 ng Abril.

4 Dahilan: Pag-block ng isang kasalukuyang account kung ang isang resibo para sa pagtanggap ng mga elektronikong dokumento ay hindi naisumite sa inspektorate ( sugnay 5.1 sining. 23 Tax Code ng Russian Federation)

Mula Enero 1, 2015, kinakailangan ng mga nagbabayad ng buwis na kumpirmahin ang pagtanggap ng mga dokumento mula sa inspektor ng buwis na ipinadala sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis. Ang isang resibo para sa pagtanggap ng mga naturang dokumento ay ipinadala sa inspektorate sa pamamagitan ng TKS sa loob ng 6 na araw ng trabaho mula sa petsa na ipinadala ang mga ito ng awtoridad sa buwis.

Ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magpadala ng isang resibo sa Federal Tax Service kapag natanggap ang mga sumusunod na dokumento mula sa Federal Tax Service:

1. mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento;
2. mga kinakailangan para sa pagbibigay ng mga paliwanag;
3. mga abiso ng pagpapatawag sa awtoridad sa buwis.

Ang desisyon na harangan ang kasalukuyang account, sa kaso ng paglabag sa kinakailangang ito, ay ginawa sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng 6 na araw mula sa petsa ng pagpapadala ng Kahilingan o abiso sa nagbabayad ng buwis.

Paano i-unblock ang isang kasalukuyang account kung ang isang elektronikong resibo ay hindi naipadala?

Upang i-unblock ang account, kailangan mong magpadala ng resibo para sa pagtanggap ng mga dokumento sa pamamagitan ng mga TKS channel sa inspeksyon. Huwag kalimutang isumite ang mga hiniling na dokumento. Ang kasalukuyang account ay ia-unblock sa loob ng isang araw.

5 Dahilan: Pag-uusig para sa isang paglabag sa buwis batay sa mga resulta ng pag-audit sa buwis (subclause 2, clause 10, artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation)

Sa talata 10 ng Art. Ang 101 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na pagkatapos ng isang desisyon ay ginawa upang dalhin sa pananagutan (sa pagtanggi na dalhin sa pananagutan), upang matiyak ang pagpapatupad ng naturang desisyon, ang inspektorate ay may karapatang gumawa ng mga pansamantalang hakbang. At, sa kasong ito, ang pansamantalang panukala ay ang pagharang sa kasalukuyang account, na isinasagawa alinsunod sa Art. 76 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pag-block sa isang account ay hindi nangangahulugan na ang kasalukuyang account ay hindi na magagamit sa lahat!

Ang pag-block ng account ay hindi nalalapat sa:Ang mga pagbabayad, na ang priyoridad, ayon sa batas sibil, ay nauuna sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis, bayad, multa at multa. Ayon sa Civil Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad sa mga bank account ay isinasagawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

- Una – ayon sa mga dokumento ng ehekutibo sa kabayaran para sa pinsalang dulot ng buhay at kalusugan, pati na rin ang mga paghahabol para sa pagkolekta ng sustento;

–pangalawa – ayon sa mga dokumento ng ehekutibo para sa mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng severance pay at sahod sa mga nagbitiw na empleyado, pati na rin para sa pagbabayad ng kabayaran sa mga may-akda ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad;

- pangatlo – ayon sa mga dokumento sa pagbabayad para sa pagbabayad ng mga suweldo sa mga nagtatrabahong empleyado, sa mga tagubilin mula sa mga inspektor ng buwis at mga extra-budgetary na pondo upang mangolekta ng mga utang sa mga buwis, bayad at mandatoryong kontribusyon sa insurance.

Kaya, ang koleksyon ng mga buwis sa kahilingan ng Federal Tax Service ay kabilang sa ikatlong yugto. Samakatuwid, ang bangko ay isasagawa ang mga pagbabayad ng una at pangalawa (at sa ilang mga kaso, pangatlo) priyoridad nang walang kondisyon, kahit na ang account ay nasuspinde.

Posible bang magbukas ng kasalukuyang account sa ibang Bangko at magsagawa ng negosyo mula dito?

Maling desisyon! Ang Federal Tax Service ay nagpapaalam sa mga bangko tungkol sa pagharang sa mga kasalukuyang account ng organisasyon (Federal Tax Service order No. ММВ-7-8/117@). Kung ang isang bangko ay magbubukas ng isang kasalukuyang account para sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante na may "suspensyon" (sugnay 12 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation), pagkatapos ay pagmumultahin ito.

Paano maiwasan ang pagharang sa iyong account ng tanggapan ng buwis

1. May karapatan kang palitan ang pagharang sa pag-aayos ng account ng isang garantiya sa bangko (dapat na nakalista ang bangko sa listahan ng Ministri ng Pananalapi), isang pangako ng mga mahalagang papel, o isang garantiya ng ikatlong partido.
2. Maaari mong alisin ang pagharang ng isang kasalukuyang account kung ang mga awtoridad sa buwis ay nakagawa ng mga paglabag noong nagpasya silang i-freeze ang account. Una, maghain ng reklamo sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis. Kung ang inspeksyon ay hindi nasiyahan sa reklamo, pumunta sa korte.
3. Subaybayan kung ang accountant ay nagsusumite ng mga deklarasyon, pagkalkula ng personal na buwis sa kita, at mga resibo sa oras.

Kung aalisin mo ang lahat ng paglabag, maa-unblock ang iyong account. Mangyayari ito nang hindi lalampas sa isang araw pagkatapos matanggap ng mga awtoridad sa buwis ang mga kinakailangang dokumento o halaga.

Responsibilidad para sa iligal na pagharang ng isang kasalukuyang account.

Kung ang deadline para sa pag-unblock ng account ay nilabag o kung ang desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ay ginawang labag sa batas, ang tanggapan ng buwis ay obligadong magbayad ng interes sa organisasyon (kung ang organisasyon ay gumawa ng kaukulang kahilingan). Naiipon ang interes sa rate ng refinancing para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa panahon ng pag-unblock o ilegal na pagsususpinde ng mga transaksyon sa account.

Ang tagal ng panahon ng pag-iipon ng interes ay tinutukoy mula sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon hanggang sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon na kanselahin ang pagharang. Bukod dito, para sa araw kung kailan nakatanggap ang bangko ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon, ang inspektorate ay dapat na makaipon ng interes kahit na sa araw na iyon ay ginamit ng organisasyon ang kasalukuyang account nito.

At panghuli, paano mo mabilis na masusuri kung naka-block ang iyong kasalukuyang account?

Ang website ng Federal Tax Service ay may serbisyo na nagpapakita ng pagkakaroon ng wastong mga Desisyon sa pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga kasalukuyang account.