Lokalni davki so določena vrsta davčne obveznosti, katere pravila za uporabo določijo občinski organi, to je občinski organi. V našem članku vam bomo povedali, kateri davki so lokalni.
Ključna lastnost
Vse davčne obveznosti so razvrščene v tri velike skupine: zvezni, regionalni in lokalni davki (uzakonjeni z regulativnim aktom vlade na ustrezni ravni). Ključna razlika med temi vrstami je, da gredo finančna sredstva v celoti v zvezni proračun, nato pa se razdelijo med nižje proračune v obliki dotacij in subvencij. Toda regionalni in lokalni davki in pristojbine so določeni za polnjenje blagajne subjekta ali občine.
Lokalna taksa je torej plačilo oziroma dajatev, ki jo zavezanec plača v blagajno občine. Poleg tega ključni postopek za plačilo lokalnih davkov določijo izključno občinski organi. To pomeni, da višino, postopek in pogoje izplačil, pogostost poročanja in sestavo prejemkov določi občina.
Ali lahko lokalne oblasti določijo davke na individualni osnovi?
Ne, ne morejo. Pristojnosti občin so podane izključno v okviru davčne zakonodaje. Z drugimi besedami, občinski organi ne morejo uvesti novih obveznosti, ki niso predvidene Davčni zakonik Ruske federacije. Lahko pa bistveno zmanjšajo davčno obremenitev. Na primer, uvedite davčne olajšave, znižajte stopnje itd.
Kako so razvrščena plačila?
Vsa plačila, ki jih upravlja Zvezna davčna služba, so ob knjiženju v zakladnico razvrščena v skladu s kodo proračunske klasifikacije. To pomeni, da zavezanec ob nakazilu sredstev v proračun v plačilnem nalogu ali potrdilu navede BCC, ki ustreza določeni davčni obveznosti.
Obveznosti v dobro občinske blagajne se lahko določijo z 12. in 13. oznako 20-mestne šifre proračunske klasifikacije. Torej, pri prenosu v KBK navedite vrednost "03" (natančno 12-13 znakov).
Kateri davki gredo v lokalni proračun
Naj ponovimo, da se skoraj vsi davki prenesejo v lokalni proračun, seznama nima smisla navajati. Ker se del prihodkov zveznega ali regionalnega proračuna vrne kot subvencije ali drugi transferji v občinsko blagajno. Vendar pa je v bistvu napačno šteti vse davčne obveznosti in dajatve za občinske.
Ugotovimo, katera plačila sodijo med lokalne davke. Se pravi, katere davčne obveznosti se knjižijo neposredno v občinsko blagajno. Torej, seznam lokalnih davkov:
- zemljiški davek;
- trgovska provizija;
- AMPAK na lastnini fizičnih oseb.
Zdaj pa si poglejmo značilnosti vsake od naštetih davčnih obveznosti.
Zemljiški davek
Urejene so ključne določbe o zemljiškem davku v poglavju 31 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačati ga morajo vse organizacije, samostojni podjetniki, zasebni lastniki in navadni državljani, ki imajo v lasti zemljišča.
Predmet obdavčitve lokalnega davka je katastrska vrednost zemljišča, določena na dan 1. januarja poročevalskega obdobja, to je leta.
Občinski organi samostojno določajo stopnje zemljiškega davka. Vendar je njihova najvišja vrednost urejena z davčnim zakonikom Ruske federacije. Z drugimi besedami, občina ne more odobriti stopnje zemljiškega davka, ki je višja od vrednosti, ki jo ureja davčni zakonik Ruske federacije.
Največje vrednosti so določene v Umetnost. 394 Davčni zakonik Ruske federacije:
- 0,3% - za kmetijska zemljišča, pa tudi za parcele, ki se uporabljajo za osebne pomožne parcele in vrtnarjenje, ki jih zasedajo stanovanjske stavbe in z njimi povezane zgradbe, objekti in infrastruktura. V to kategorijo so vključena tudi zemljišča z omejenim prometom, ki se uporabljajo za obrambne, carinske in varnostne potrebe;
- 1,5% - velja za druge kategorije zemljišč.
Občina ima pravico odobriti obdobja poročanja, pa tudi zagotoviti akontacije za organizacije davkoplačevalcev. Take izjeme ne veljajo za posameznike.
Odobritev seznama upravičencev, pa tudi postopek za prejemanje davčnih olajšav in koncesij, določijo organi občinske formacije.
Provizija za trgovanje
Trenutna davčna obveznost velja izključno za območje našega glavnega mesta. Samo moskovske oblasti so uredile, da morajo vsa podjetja in podjetniki, ki opravljajo trgovske dejavnosti, plačati dodaten prispevek v občinsko blagajno. Te lokalne davke in pristojbine uvaja moskovski zakon št. 62 s spremembami. z dne 23. novembra 2016.
Plačilu TC se lahko izognejo le samostojni podjetniki, ki uporabljajo patentni sistem obdavčitve, in kmetijski pridelovalci.
Davčne stopnje za lokalne davke se določijo glede na območje in (ali) velikost, vrsto predmeta obdavčitve. Spomnimo, predmet so premičnine in nepremičnine, ki se uporabljajo za trgovino, tako na debelo kot na drobno.
Premoženjske obveznosti za državljane
Med lokalne davke in takse so torej vključene obveznosti, ki so regulirane v poglavju 32 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davek morajo plačati vsi državljani, ki so lastniki nepremičnin. Na primer stanovanjske zgradbe, stanovanja, garaže, drugi objekti in zgradbe ter nedokončani gradbeni projekti.
Najvišji dovoljeni lokalni nepremičninski davki in pristojbine 2019, seznam stopenj:
- 0,1% - za nedokončane gradbene projekte s površino do 50 m² lahko oblasti znižajo stopnjo na 0% ali povečajo na 0,3%;
- 2% - za nepremičnine, katerih vrednost je več kot 300 milijonov rubljev, ali nepremičnine, ki so vključene v seznam 10. člena čl. 378.2 Davčni zakonik Ruske federacije;
- 0,5 % - za druge nepremičnine.
Specifične vrednosti: kako ugotoviti
Kot smo definirali zgoraj, ima lahko vsaka občina svoja davčna pravila in predpise. Zato morajo davkoplačevalci pravočasno poznati specifične vrednosti in vzpostavljene postopke, da se izognejo kaznim.
Kateri standardi so vzpostavljeni v določeni občini ali regiji, lahko ugotovite na najbližji izpostavi Zvezne davčne službe ali na posebnem portalu. Elektronsko storitev je razvila zvezna davčna služba in vam omogoča, da brezplačno in brez registracije pridobite informacije o uveljavljenih davčnih standardih.
Za pridobitev informacij, ki vas zanimajo, boste morali izbrati regijo (lokacijo davčnega zavezanca) in določiti vrsto davčne obveznosti. Sistem generira informacije na podlagi sprejetih predpisov.
Zakonodaja Ruske federacije določa zvezne, regionalne in lokalne davke. Pripisati jih je treba ustreznemu proračunu. Lokalni davki imajo pomembno vlogo za finančni sistem države kot celote, pa tudi posameznih regij in občin. Kdo jih namesti? Kakšne so značilnosti njihovega izračuna in plačila v proračun?
Kdo nalaga lokalne davke?
Lokalni davki in pristojbine v Ruski federaciji so določeni z ustreznim zakonikom, pa tudi s predpisi občin - upravno-teritorialnih enot samouprave. V proračun jih obvezno plačujejo subjekti gospodarskih in drugih pravnih razmerij, če zakon ne določa drugače. Lokalni davki in pristojbine so uvedeni in tudi ukinjeni, torej na zvezni ravni, vendar lahko njihove potrebne podrobnosti izvedejo občinske oblasti. Kaj točno lahko določijo lokalne strukture? V skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije imajo občine pravico urejati:
Znesek stav;
Postopek plačila pristojbin;
Roki za prenos davkov v državno blagajno.
Vendar je taka podrobnost uporabna le, če določbe v zvezi s temi točkami niso vključene v kodeks. Regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, ki niso predvideni z ustreznim zveznim pravnim aktom, ni mogoče določiti. Hkrati lahko zakonik določi posebne režime obdavčitve, pa tudi postopek njihovega pobiranja.
v mestih zvezne podrejenosti
Nekaj specifičnosti v zvezi z ustreznimi proračunskimi obveznostmi je značilno za Moskvo, Sankt Peterburg in Sevastopol. Dejstvo je, da so ta mesta pod zvezno podrejenostjo. Tako, medtem ko lokalne davke in pristojbine v preostali Rusiji uvajajo občine, so v Moskvi, Sankt Peterburgu in Sevastopolu ustrezna plačila določena v zakonih, ki imajo regionalni status.
Kateri davki so lokalni?
Zakonodaja Ruske federacije določa naslednje vrste zadevnih plačil:
zemljiški davek;
Davek na nepremičnine, zaračunan fizičnim osebam.
Oglejmo si podrobneje posebnosti obeh davkov.
Zemljiški davek
Davek na zemljišče ureja poglavje 31 Davčnega zakonika Ruske federacije. Preučimo najbolj omembe vredne določbe tega pravnega vira, ki so pomembne za obravnavano zbirko.
Zemljiški davek plačujejo le tisti subjekti pravnih razmerij, ki delujejo na območju določene občine. Davčni zavezanci so v tem primeru lahko:
Posameznik;
Organizacije.
Merilo, ki določa nastanek obveznosti plačila ustrezne pristojbine v proračun s strani navedenih subjektov, je prisotnost zemljišča v lasti ali v trajni uporabi. Kar zadeva parcele, ki pripadajo na primer vzajemnim skladom, je družba za upravljanje priznana kot davčni zavezanec. Provizija se plača iz sredstev v lasti sklada.
Organizacije, posamezniki in samostojni podjetniki, ki uporabljajo zemljišča na podlagi pravice brezplačne uporabe za določen čas ali kot najem, ne bi smeli plačati zemljiškega davka. Kot predmet obdavčitve ni mogoče priznati:
Spletna mesta, ki so bila zakonito umaknjena iz obtoka;
Ozemlja, kjer se nahajajo posebej dragocena območja kulturne dediščine, vključno s tistimi, ki so vključena v ustrezni mednarodni seznam;
Območja, kjer se nahajajo zgodovinski in kulturni rezervati, pa tudi predmeti arheološke dediščine;
Ozemlja, vključena v gozdni sklad;
Območja, na ozemlju katerih se nahajajo vodna telesa v državni lasti kot del ustreznega sklada.
Davčna osnova za zemljiški davek
Osnova za obravnavano vrsto pristojbine je katastrska vrednost zemljišča na začetku leta, ki je davčno obdobje. Če je ozemlje registrirano pri Rosreestru v enem letu, se ustrezna osnova izračuna na podlagi katastrske vrednosti predmeta v času registracije pri določenem oddelku.
Omeniti velja, da morajo organizacije višino davčne osnove določiti neodvisno. Vir za pridobitev ustreznih kazalnikov naj bodo podatki iz državnega katastra nepremičnin. Sestava mora vključevati vsa mesta, ki jih ima organizacija v lasti ali jih stalno uporablja. Podobno morajo tudi samostojni podjetniki samostojno določiti ustrezen kazalnik – glede na področja, ki neposredno sodelujejo pri opravljanju dejavnosti. Vir podatkov bo tudi državni kataster.
Po drugi strani pa davkoplačevalci s statusom posameznika ne bi smeli sami obračunavati lokalnih proračunskih davkov v obliki zemljiških pristojbin. Za njih to delo opravljajo teritorialne strukture Zvezne davčne službe na podlagi informacij, ki jih z medresorsko interakcijo posreduje Rosreestr.
Davčna in poročevalska obdobja za zemljiški davek
Lokalni davki in pristojbine so uvedeni, kot smo že omenili, na ravni zvezne zakonodaje. Določa tudi ključne značilnosti zadevnih proračunskih obveznosti. Zlasti davčno obdobje in za odvzem zemljišč je davčno obdobje koledarsko leto. Obstaja več poročil: 1. četrtletje, pol leta, pa tudi prvih 9 mesecev. Veljajo pa le za organizacije davkoplačevalcev. Posamezniki morda ne bodo pozorni na to lastnost. Tako kot pri mnogih drugih davkih in pristojbinah, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, imajo občinski organi ali ustrezne strukture v mestih zveznega pomena pravico, da ne določijo ustreznih obdobij.
Stopnja zemljiškega davka
Stopnjo, po kateri se zaračunavajo lokalni davki in pristojbine, pa določi občina. Ali, če govorimo o Moskvi, Sankt Peterburgu in Sevastopolu, zakonodajni organ zveznega mesta. Vendar se na ravni davčnega zakonika lahko določijo njegove najvišje vrednosti.
Tako na primer zadevna stopnja ne sme biti višja od 0,3% za parcele naslednjih kategorij:
Tista, ki so razvrščena kot ozemlja, ki se uporabljajo za kmetijske potrebe;
Tisti, ki se uporabljajo kot del stanovanjskega sklada;
Tisti, na katerih se nahajajo komponente inženirske infrastrukture, povezane s stanovanjskim in komunalnim kompleksom (brez upoštevanja deleža lokacij, ki ne pripadajo stanovanjskemu skladu in pripadajočih objektov);
Uporablja se za kmetovanje na dachah;
Uporablja se za obrambne potrebe in je zaradi določb zakona omejeno v prometu.
Stopnja ne sme biti višja od 1,5 % za druge vrste parcel.
Zemljiški davek v moskovskih občinah
V zvezi z določitvijo obravnavanega parametra zemljiškega davka na ozemlju Moskve se lahko v nekaterih primerih uporabi nekoliko drugačen postopek. V proračunskem deležu ruske prestolnice je precej lokalnih davkov in pristojbin, vendar imajo moskovske oblasti pravico dovoliti zbiranje ustreznih plačil občinskim strukturam, ki se oblikujejo v mestu. To lahko spremlja vzpostavitev diferenciranih stopenj glede na kategorijo mesta in njegovo lokacijo v Moskvi.
Plačilo zemljiškega davka
Roki, v katerih je treba davke in pristojbine prenesti v lokalni proračun, vključno s tistimi, ki jih plačajo lastniki zemljišč, so določeni na ravni občinskih zakonov ali pravnih virov, ki jih izdajo oblasti Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola. V nekaterih primerih lahko ustrezna plačila vključujejo prenos predujmov v proračun.
Najpozneje do 1. februarja leta, ki sledi davčnemu letu, morajo organizacije, ki so plačniki zadevnega davka, Zvezni davčni službi predložiti izjavo v predpisani obliki.
Davčni zavezanec mora nakazati celoten znesek dajatve do 1. novembra naslednjega leta po davčnem obdobju.
Davek na nepremičnine za fizične osebe
Med lokalne davke in pristojbine sodijo tudi plačila fizičnih oseb, ki so lastniki stanovanjskih nepremičnin. Obstajajo številne značilnosti glede njihovega prenosa v proračun.
Dejstvo je, da morajo državljani do leta 2015 izpolniti ustrezne proračunske obveznosti na podlagi izračuna zneskov davka na nepremičnine na podlagi Od leta 2015 struktura »formule« za izračun pristojbine vsebuje tudi katastrske kazalnike. Predvidoma od leta 2019 se bodo uporabljali brez upoštevanja vrednosti zalog.
Kaj to pomeni? Pravila zakona, ki so veljala do leta 2015, so predvidevala zbiranje približno 0,1-0,3% (konkretna vrednost je bila določena v zakonih občine ali zveznega mesta) popisne vrednosti stanovanj in hiš v lasti državljanov. Davčna osnova na podlagi ustreznega kazalnika ni pomenila velike finančne obremenitve občanov pri izpolnjevanju te proračunske obveznosti.
Druga stvar je, če se davek na nepremičnine izračuna na podlagi katastrske vrednosti stanovanja. Dejstvo je, da se predvideva, da je čim bližje tržnemu. To lahko bistveno poveča obremenitev osebnega proračuna zavezanca z vidika izpolnjevanja pripadajoče obveznosti do države.
Hkrati je do leta 2019 zakonodaja Ruske federacije določila prehodno obdobje, v katerem bo izračun davka na nepremičnine na eni strani vključeval vključitev v davčno "formulo", kot smo omenili zgoraj, tudi inventarnih indikatorjev - to bo tako ali drugače zmanjšalo absolutni znesek plačila. Po drugi strani pa pravni akti Ruske federacije, ki urejajo obravnavano proračunsko obveznost, vsebujejo odbitke. Njihov pomen je določen, prvič, s specifično vrsto nepremičnine, in drugič, z njeno površino.
Tako naj bi bilo povečevanje deleža občanov, ki imajo v lasti stanovanjske nepremičnine, postopno. Poleg tega je v mnogih primerih znesek odbitka, ki ga določa zakon, zadosten, da oseba ne čuti močnega finančnega bremena zaradi potrebe po izpolnjevanju obveznosti do države.
Tako kot v primeru zemljišč je treba davke na nepremičnine posameznikov določiti na ravni občinskih organov ali ustrezne strukture v mestu zveznega pomena. Vendar pa so sestavni deli "formule", ki upošteva, prvič, za zdaj in drugič, odbitek, določeni na ravni zvezne zakonodaje.
Formula davka na nepremičnine
Tako se znesek davka na nepremičnine za posameznike določi:
Katastrska vrednost predmeta, do leta 2019 pa delno popisna vrednost;
stanovanjsko območje;
Odbitki;
Cene, sprejete v določeni regiji.
Upoštevajte, da mora glavno delo pri izračunu davka opraviti Zvezna davčna služba. Državljanom na splošno ne bo treba preučevati zapletenosti zadevne formule.
Tako smo preučili, kako se uvajajo lokalni davki in pristojbine, preučili glavne značilnosti plačil lastnine za lastništvo zemljišč, pa tudi pristojbine lastnikov nepremičnin. Te obveznosti občanov in organizacij so pomembne predvsem z vidika vzdržnosti lokalnih proračunov. Občinski organi lahko na podlagi socialno-ekonomskih dejavnikov samostojno uravnavajo stopnjo finančne obremenitve zavezancev s spremembo stopenj ali postopka plačevanja takse.
In lokalne davke. V katero raven sodi davek, je odvisno od tega, s kakšno zakonodajo je urejen in v kateri proračun so vplačila zanj vpisana. Kateri davki so lokalni, kdo jih uvaja in ureja, pa tudi kakšni so pogoji in postopek njihovega plačila - bomo preučili v tem gradivu.
Splošne značilnosti lokalnih davkov
Če se del davkov, plačanih v zvezni proračun (DDV, dohodnina, dohodnina itd.), Kasneje vrne regijam v obliki subvencij, potem gredo davki na regionalni in lokalni ravni neposredno v ustrezen proračun. Lokalni davki in takse so prihodkovna stran proračuna občin.
Pri plačilu davkov se njihova porazdelitev med ustrezne proračune zgodi na podlagi BCC, dodeljenega vsaki vrsti plačila davka. Kateri davki gredo v lokalni proračun, se lahko določi s kodo "03" kot del 20-mestnega KBK (12 in 13 mest).
Lokalne oblasti ne morejo samostojno "ustvariti" novih davkov, saj je njihov obseg že določen z davčnim zakonikom Ruske federacije in je pod nadzorom države. Lokalni davki in pristojbine so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije, veljajo in preklicani na podlagi predpisov, ki jih sprejmejo organi občin. Običajno se o lokalnih davkih odloča, zvezna mesta pa sprejemajo zakone. Vsak regulativni akt o takem davku, sprejet na lokalni ravni, se nato pošlje v nadzor Zvezni davčni službi in Ministrstvu za finance Ruske federacije.
Na območju občine, ki je sprejela ustrezen normativni akt, se lokalni davki začnejo uporabljati in so obvezni za plačilo, razen v primerih, ko na istem območju velja poseben davčni režim, ki predvideva oprostitev plačila nekaterih lokalnih davkov. (4., 7. člen 12. člena Davčnega zakonika RF).
Krajevni davki in pristojbine - 2017 : seznam
V letu 2017 seznam davkov in pristojbin na lokalni ravni vključuje (15. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):
- davek na nepremičnine za fizične osebe,
Tako danes norme Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo samo dva davka in eno pristojbino kot lokalne davke in pristojbine, v okviru katerih lahko lokalne oblasti določijo davčne stopnje, plačilne postopke in pogoje prenosa v proračun. V pristojnosti občinskih organov je tudi določitev davčnih ugodnosti in postopka njihove uporabe.
Značilnosti lokalnih davkov
Iz seznama 15. člena davčnega zakonika je očitno, da je obseg lokalnih davkov v splošnem davčnem sistemu Ruske federacije precej majhen v primerjavi z zveznimi. Oglejmo si jih podrobneje.
Zemljiški davek
Lokalni davek je zemljiški davek (31. poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačujejo ga pravne osebe in državljani, ki so lastniki zemljišč.
Zemljišče, ki se nahaja znotraj meja občine, je obdavčljiva nepremičnina. Davčna osnova se določi iz katastrske vrednosti zemljišča na dan 1. januarja leta poročanja.
Davčne stopnje za lokalne davke so določene v mejah, sprejetih z normami davčnega zakonika Ruske federacije. Za zemljiški davek se lahko najvišja stopnja, odvisno od kategorije zemljišča, razlikuje in se giblje od 0,3% do 1,5% (394. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):
- stopnja do 0,3 % se uporablja za kmetijska zemljišča, zemljišča, pridobljena za osebno kmetovanje, zasedena s stanovanjsko in pripadajočo infrastrukturo, ter zemljišča z omejenim prometom, namenjena za obrambne, varnostne in carinske potrebe;
- za ostala zemljišča je dovoljena stopnja do 1,5 %.
Postopek plačevanja lokalnih davkov določijo občinski organi, prav tako pa določijo plačilne roke za organizacije davkoplačevalcev. Hkrati imajo lokalne oblasti v zvezi z zemljiškim davkom pravico določiti obdobja poročanja in potrebo po plačilu akontacije, vendar tega ne smejo storiti (členi 393, 396, 397 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Občinski organi, ki določajo lokalne davke in pristojbine, uvajajo tudi ugodnosti za te davke. Kar zadeva zemljiški davek, Davčni zakonik Ruske federacije navaja kategorije organizacij in posameznikov, ki ne plačujejo davka (395. člen Davčnega zakonika Ruske federacije); na lokalni ravni se lahko uporabljajo dodatne vrste ugodnosti, od delno znižanje davčne osnove do popolne oprostitve plačila davka.
Davek na nepremičnine za fizične osebe
Lokalni davki, katerih seznam je naveden zgoraj, vključujejo tudi davek na nepremičnine za posameznike (32. poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanci so državljani, ki imajo v lasti nepremičnine: stanovanjske zgradbe in prostore, garaže, nedokončane gradbene objekte in druge zgradbe, strukture in strukture (člen 401 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna osnova se ugotavlja iz katastrske, v nekaterih primerih pa iz popisne vrednosti nepremičnine.
Davek na premoženje fizičnih oseb je tako kot druge lokalne davke in pristojbine uveden z občinskimi predpisi. Organi lahko sami določijo postopek za določitev davčne osnove in posebne davčne stopnje.
Mejne stopnje za lokalne davke in pristojbine določa Davčni zakonik Ruske federacije, za davek na premoženje posameznikov pa so naslednji (člen 406 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- 0,1 % za stanovanja, nedokončane stanovanjske stavbe, garaže, gospodarska poslopja do 50 m2. m na osebni parceli; lokalne oblasti lahko to stopnjo znižajo na 0 % ali povečajo za največ 3-krat;
- 2% za objekte s katastrsko vrednostjo več kot 300 milijonov rubljev. in predmeti s seznama 10. člena čl. 378.2 Davčni zakonik Ruske federacije;
- 0,5 % za druge nepremičnine.
Ker ugodnosti za lokalne davke določa ne le davčni zakonik Ruske federacije, temveč tudi občinski akti, jih lahko vsaka regija za davke na nepremičnine določi sama poleg tistih, ki so že določene v zakoniku.
Provizija za trgovanje
Poleg zgoraj navedenega lokalni davki in pristojbine vključujejo prometni davek (poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije). Danes ga plačujejo samo podjetja in podjetniki, ki trgujejo v mestu Moskva (moskovski zakon št. 62, spremenjen 23. novembra 2016).
Zavezanci za enotno kmetijsko dajatev so oproščeni tudi zbiranja samostojnih podjetnikov na patentu. Pristojbina se zaračunava za maloprodajni objekt, ki se uporablja za trgovanje, vsaj enkrat na četrtletje.
Četrtletno nadomestilo določajo lokalni predpisi v mejah, določenih v čl. 415 Davčnega zakonika Ruske federacije in je odvisno od vrste trgovinskih predmetov in njihove količine ali površine.
Lokalna zakonodaja in roki za plačilo lokalnih davkov določajo roke za prenos prometnih davkov. Ugodnosti za zavezance za prometni davek določa tudi lokalna zakonodaja.
Lokalni davki so davki, ki jih določajo davčni zakonik Ruske federacije in regulativni pravni akti predstavniških organov občin o davkih in so obvezni za plačilo na ozemlju ustreznih občin.
Lokalni davki se uvedejo in prenehajo delovati na ozemlju občinskih subjektov v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občinskih subjektov o davkih.
Po čl. 39 zveznega zakona "O splošnih načelih organizacije lokalne samouprave" lokalne davke, pristojbine in ugodnosti za njihovo plačilo neodvisno določijo predstavniški organi lokalne samouprave.
Prebivalci lahko neposredno z lokalnim referendumom, na zborih (zborih) občanov ali predstavniških organih lokalne samouprave, ob upoštevanju mnenja prebivalstva, zagotovijo enkratni prostovoljni prispevek sredstev prebivalcev za financiranje reševanja. vprašanj lokalnega pomena.
Zemljiški davek in davek na nepremičnine za posameznike določata davčni zakonik Ruske federacije in regulativni pravni akti predstavniških organov naselij (občinskih okrožij), mestnih okrožij o davkih in jih je treba plačati na ozemlju ustreznih naselij (med drugim -naselitvena območja), mestna okrožja.
Zemljiški davek in davek na nepremičnine za posameznike se uvedejo in prenehajo delovati na območjih naselij (območja med naselji), mestnih okrožjih v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov naselij (občinskih okrožij). , mestna okrožja o davkih.
Lokalni davki v zveznih mestih Moskva in Sankt Peterburg so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakoni določenih sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in so obvezni za plačilo na ozemljih teh sestavnih subjektov. Ruska federacija. Lokalni davki se uvedejo in prenehajo delovati na ozemlju zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakoni teh sestavnih subjektov Ruske federacije.
Pri določanju lokalnih davkov predstavniški organi občin (zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) določijo na način in v mejah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije: elementi obdavčitve: davčne stopnje, postopek in roki plačila davkov. Druge elemente obdavčitve lokalnih davkov in davkoplačevalcev določa davčni zakonik Ruske federacije.
Predstavniški organi občinskih tvorb (zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) zakonodajo o davkih in pristojbinah na način in v mejah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, lahko določijo davčne ugodnosti, razloge in postopek za njihovo uporabo.
Lokalni davki vključujejo:
- zemljiški davek;
- davek na nepremičnine za fizične osebe.
Za pravočasno knjiženje regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, ki so predmet razdelitve med proračunom sestavnega subjekta Ruske federacije in proračuni občin, je bil odprt osebni račun v GRCC, RCC glavnega direktorata (National Banka) Banke Rusije, kreditne organizacije na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije in zvezni zakladniški organi Ministrstva za finance Ruske federacije na bilančnem računu N40101 »Davki, ki jih razdelijo zvezni zakladniški organi. ” Na navedenem bilančnem računu se odpre ločen osebni račun z bančno poročevalno oznako 02 na 15. in 16. mestu številke osebnega računa.
Osebni račun s simbolom bančnega poročanja 02 na bilančnem računu N40101 odpre Zvezno ministrstvo za finance za sestavni del Ruske federacije in njegove podružnice na predpisan način, ob sklenitvi sporazuma med teritorialnim organom Ruske federacije. Zvezna zakladnica Ministrstva za finance Ruske federacije in ustrezni lokalni vladni organ o servisiranju izvrševanja občinskih proračunov. Hkrati je treba upoštevati, da morajo zvezni organi zakladnice Ministrstva za finance Ruske federacije predložiti GRCC, RCC glavnega direktorata (Narodne banke) Banke Rusije, kredit organizacija ukaz ustreznega izvršilnega organa sestavnega subjekta Ruske federacije in lokalne samouprave, da jim podeli pravico do razdelitve dohodnih regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, ki so predmet razdelitve med proračunom sestavnega subjekta Ruske federacije in proračuni. občin v skladu s standardi, določenimi v skladu z davčno in proračunsko zakonodajo Ruske federacije, ter sklepi predstavniških organov sestavnega subjekta Ruske federacije in lokalnih oblasti.
Od trenutka, ko organi zvezne zakladnice Ministrstva za finance Ruske federacije odprejo osebni račun z oznako bančnega poročanja 02 na bilančnem računu N40101, se davki in pristojbine razdelijo med proračun sestavnega subjekta Ruske federacije. in proračunov občin se s posebnim plačilnim nalogom zavezanca za posamezno vrsto davka v celoti knjiži v dobro navedenega osebnega računa. Davčni organi obveščajo zavezance o teh spremembah.
Plačilni dokumenti za nakazilo teh davkov, ki se nahajajo v omari za zunajbilančni račun N 90902 „Poravnalni dokumenti niso bili plačani pravočasno“ in v omari za zunajbilančni račun N 90904 „Poravnalni dokumenti niso bili plačani pravočasno“ zaradi pomanjkanja sredstev na korespondenčnih računih kreditne organizacije« , izvršijo institucije Banke Rusije, kreditne organizacije (podružnice) na predpisan način, ti davki pa se knjižijo v dobro računov, navedenih v plačilnih dokumentih.
Zvezni oddelek za finance sestavnega subjekta Ruske federacije in njegovih podružnic najpozneje naslednji delovni dan po prejemu bančnega izpiska na osebnem računu s simbolom bančnega poročanja 02 bilančnega računa N 40101, prenos s plačilnimi nalogi, v mejah stanja sredstev na tem računu zneske prejetih regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin v skladu z uveljavljenimi standardi za ustrezne proračunske račune sestavnega subjekta Ruske federacije in proračune občin.
Za zagotovitev hitrega obračunavanja regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, ki so predmet razdelitve med proračunom sestavnega subjekta Ruske federacije in proračuni občin, se izpiski osebnih računov s simbolom bančnega poročanja 02 bilančnega računa N40101 skupaj z priložene kopije plačilnih dokumentov, ki jih izdajo institucije Banke Rusije, kreditne institucije, organi Zvezne zakladnice Ministrstva za finance Ruske federacije z naknadnim prenosom teh dokumentov davčnim in finančnim organom sestavnega subjekta Ruske federacije. Ruska federacija in občine.
Vračila preveč plačanih ali pomotoma prenesenih regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, ki so predmet razdelitve med proračunom sestavnega subjekta Ruske federacije in proračuni občin, se izvajajo s plačilnimi nalogi zveznih organov zakladnice Ministrstva za finance Ruske federacije. Federacija na podlagi sklepa davčnega organa v obrazcu št. 21 o prisotnosti preplačila davkoplačevalca določenega davka, predvidenega z Navodilom Državne davčne službe Ruske federacije z dne 15. aprila 1994 N 26, v roku omejitve stanja sredstev na tem osebnem računu. Sklep davčnega organa o prisotnosti preplačila davkov in pristojbin s strani davkoplačevalca v obrazcu št. 21 se ne predloži institucijam Banke Rusije in kreditnim organizacijam. Za veljavnost vračila so odgovorni davčni organi.
Zvezni oddelek za finance sestavnega subjekta Ruske federacije izda izvršnim organom sestavnega subjekta Ruske federacije potrdilo o zneskih prejetih regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, ki so predmet razdelitve med proračunom sestavnega subjekta. Ruske federacije in proračunov občin ter prenese na račune proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije in proračunov občin v rokih, določenih v skladu s proračunskim sporazumom med ustreznim izvršnim organom Ruske federacije. sestavni subjekt Ruske federacije in Ministrstvo za finance Ruske federacije ter sporazum, sklenjen med teritorialnim organom Zvezne zakladnice Ministrstva za finance Ruske federacije in ustreznim organom lokalne samouprave o servisiranju izvrševanja proračuni občin. Odgovornost za pravilno porazdelitev teh davkov in pristojbin ter za pravočasno predložitev plačilnih nalogov GRCC, RCC glavnega direktorata (Narodne banke) Banke Rusije sestavnega subjekta Ruske federacije in kreditnih organizacij. za prenos dolgovanih zneskov na proračunske račune ustreznih ravni so pristojni organi zvezne zakladnice Ministrstva za finance Ruske federacije.
V zvezi s številnimi zahtevami davkoplačevalcev in davčnih organov o postopku poravnave pravnih oseb in njihovih ločenih oddelkov za lokalne davke in pristojbine je pismo Državne davčne službe Ruske federacije z dne 7. decembra 1998 št. ShS-6- 01/865 "O nekaterih značilnostih obračunov pravnih oseb in njihovih ločenih oddelkov za lokalne davke in pristojbine."
To pismo ponovno ugotavlja, da je pravica do določanja lokalnih davkov in pristojbin na ozemljih pod njihovo pristojnostjo podeljena predstavniškim organom lokalne samouprave. Organi lokalne samouprave s svojimi odločitvami o uvedbi lokalnih davkov in pristojbin potrjujejo določbe o postopku izračuna in plačevanja takšnih davkov, ki določajo obseg davkoplačevalcev in rešujejo vprašanja zagotavljanja ugodnosti določenim kategorijam plačnikov.
Poleg tega 1. odstavek čl. 39 zveznega zakona "O splošnih načelih organizacije lokalne samouprave v Ruski federaciji" določa, da lokalne davke in pristojbine ter ugodnosti za njihovo plačilo neodvisno določijo predstavniški organi lokalne samouprave. V pododstavku 4 odstavka 3 čl. 15. člen tega zakona določa, da je določanje lokalnih davkov in pristojbin v izključni pristojnosti predstavniških organov lokalne samouprave.
V skladu z 2. odstavkom čl. 54 Civilnega zakonika Ruske federacije (s spremembami 21. marca 2005) (v nadaljnjem besedilu Civilni zakonik Ruske federacije) je lokacija pravne osebe določena s krajem njene državne registracije, razen če ni drugače ustanovljena v skladu z zakonom v ustanovnih dokumentih pravne osebe.
Po čl. 55 Civilnega zakonika Ruske federacije ima lahko pravna oseba ločene enote (predstavništva, podružnice), ki se nahajajo zunaj njene lokacije. Tretji odstavek istega člena določa, da predstavništva in podružnice niso pravne osebe in morajo biti navedene v ustanovnih dokumentih pravne osebe, ki jih je ustanovila.
V praksi davčnih inšpektoratov obstajajo primeri, ko se pravna oseba, registrirana na ozemlju (mestu, okrožju) enega subjekta Ruske federacije, dejansko nahaja na ozemlju drugega in, sklicujoč se na zgornji člen Civilnega zakonika Ruske federacije, Ruska federacija meni, da ni dolžna plačevati lokalnih davkov na svoji dejanski lokaciji (opravljanje dejavnosti).
Takšna formulacija vprašanja s strani pravne osebe je nezakonita, saj 1. odstavek čl. 44 zveznega zakona "O splošnih načelih organizacije lokalne samouprave v Ruski federaciji" določa, da so odločitve organov lokalne samouprave, sprejete v okviru njihovih pristojnosti, zavezujoče za vsa podjetja, ustanove in organizacije, ki se nahajajo na območju občine, ne glede na njihovo organizacijsko-pravno obliko.
V skladu z 2. odstavkom čl. 8 zveznega zakona "O finančni podlagi lokalne samouprave v Ruski federaciji" imajo organi lokalne samouprave pravico prejemati v lokalni proračun davke, ki jih določajo zakoni Ruske federacije in zakoni njenih sestavnih subjektov iz podružnic in predstavništev, katerih glavna podjetja se nahajajo izven območja posamezne občine.
Tako so podružnice, predstavništva ali drugi ločeni deli pravne osebe, ki tvorijo ločeno bilanco stanja in imajo tekoči račun pri banki ali drugi kreditni instituciji, samostojni plačniki davka, za podružnice, predstavništva in druge ločene oddelke, ki ne imajo samostojno bilanco stanja in tekoči račun, izračune za obračun in plačilo lokalnih davkov in pristojbin izvaja pravna oseba (glavno podjetje).
Če iz celotnega obsega davčne osnove ni mogoče določiti njegove velikosti za vsako posamezno strukturno enoto (podružnica, predstavništvo itd.), potem skupni znesek prihodkov od prodaje proizvodov (dela, storitev) pravne osebe se porazdeli po strukturnih enotah. Osnova za razdelitev je število državljanov, ki delajo v določeni podružnici ali predstavništvu, ali dejanski znesek obračunanih plač, nato pa se znesek davka izračuna iz tega deleža na podlagi stopnje, ki jo odobri lokalni samoupravni organ na ozemlju v njeni pristojnosti.
Na podlagi izračuna matična družba prenese delež obračunanega davka za vsako podružnico v dogovoru z izvršnimi organi ozemelj, kjer se podružnice nahajajo, v ustrezne proračune v dogovorjenem roku.
a) davek na nepremičnine za fizične osebe. Znesek plačila davka se knjiži v dobro lokalnega proračuna na lokaciji (registraciji) predmeta obdavčitve;
b) zemljiški davek. Postopek prenosa davčnih prihodkov v ustrezni proračun določa zemljiška zakonodaja;
c) registracijska pristojbina posameznikov, ki opravljajo podjetniško dejavnost. Znesek zbirke se knjiži v dobro proračuna v kraju njihove registracije;
d) davek na gradnjo industrijskih objektov na območju letovišča;
e) letoviška taksa;
f) pristojbina za pravico trgovanja. Pristojbino določijo okrožni, mestni (brez regionalne delitve), okrožni (v mestu), okrožni in podeželski državni organi. Pristojbina se plača z nakupom enkratnega kupona ali začasnega patenta in se v celoti pripiše ustreznemu proračunu;
g) ciljne pristojbine državljanov in podjetij, ustanov, organizacij, ne glede na njihovo organizacijsko in pravno obliko, za vzdrževanje policije, za izboljšanje ozemlja in druge namene.
Letna višina honorarjev ne sme presegati enega odstotka 12 minimalnih mesečnih plač, določenih z zakonom, za posameznika, za pravno osebo pa enega odstotka letnega sklada plač, izračunanega od minimalne mesečne plače, določene z zakonom.
Stopnje v mestih in okrožjih določijo ustrezni državni organi, v mestih in podeželskih naseljih pa na sestankih in zborih prebivalcev;
h) davek na oglaševanje. Davek plačajo pravne in fizične osebe, ki oglašujejo svoje izdelke, po stopnji, ki ne presega 5 odstotkov stroškov oglaševalskih storitev;
i) davek na nadaljnjo prodajo avtomobilov, računalniške opreme in osebnih računalnikov. Davek plačajo pravne in fizične osebe pri preprodaji tega blaga po stopnji, ki ne presega 10 odstotkov zneska transakcije;
j) zbiranje od lastnikov psov. Dajatev plačajo fizične osebe, ki imajo pse v mestih (razen službenih psov), in sicer v znesku, ki ne presega 1/7 z zakonom določene minimalne mesečne plače;
k) licenčnina za pravico do trgovanja z vinom in vodko. Pristojbino plačajo pravne in fizične osebe, ki prodajajo vino in vodko prebivalstvu v višini: od pravnih oseb - 50 zakonsko določenih minimalnih mesečnih plač na leto, posameznikov - 25 zakonsko določenih minimalnih mesečnih plač na leto. Pri trgovanju teh oseb iz začasnih maloprodajnih mest, ki služijo večerom, balom, praznovanji in drugim prireditvam - polovica minimalne mesečne plače, določene z zakonom, za vsak dan trgovanja;
l) licenčnina za pravico do izvajanja lokalnih dražb in loterij. Pristojbino plačajo njihovi organizatorji v znesku, ki ne presega 10 odstotkov vrednosti blaga, prijavljenega na dražbi, ali zneska, za katerega so bile izdane srečke;
m) pristojbina za izdajo naloga za stanovanje. Pristojbino plačajo posamezniki ob pridobitvi pravice do zasedbe ločenega stanovanja v znesku, ki ne presega 3/4 minimalne mesečne plače, določene z zakonom, odvisno od skupne površine in kakovosti stanovanja;
o) pristojbina za parkiranje vozil. Pristojbino plačajo pravne in fizične osebe za parkiranje avtomobilov na mestih, posebej opremljenih za te namene, v zneskih, ki jih določijo lokalni državni organi;
n) pristojbina za pravico do uporabe lokalnih simbolov. Pristojbino plačajo proizvajalci izdelkov, na katerih so uporabljeni lokalni simboli (grbi; vrste mest, krajev, zgodovinski spomeniki ipd.), v višini največ 0,5 odstotka nabavne vrednosti prodanih izdelkov;
p) pristojbina za udeležbo na dirkah na hipodromih. Pristojbino plačajo pravne in fizične osebe, ki razstavljajo svoje konje na tekmovanjih komercialne narave, v zneskih, ki jih določijo lokalne oblasti, na območju katerih se nahaja hipodrom;
c) pristojbina za dobitke na dirkah. Provizijo plačajo osebe, ki dobijo stavno igro na hipodromu v znesku, ki ne presega 5 odstotkov zneska dobitka;
r) zbiranje od udeležencev stavnih iger na hipodromu. Provizija se plača v obliki odstotnega dodatka k proviziji, določeni za sodelovanje v igri, v znesku, ki ne presega 5 odstotkov te provizije;
s) zbiranje iz poslov, opravljenih na borzah, razen poslov, ki jih določajo zakonodajni akti o obdavčitvi poslov z vrednostnimi papirji. Provizijo plačajo udeleženci posla v znesku, ki ne presega 0,1 odstotka zneska posla;
f) pristojbina za pravico do vodenja filmskega in televizijskega snemanja. Pristojbino plačajo komercialne filmske in televizijske organizacije, ki proizvajajo filme, ki od lokalnih samoupravnih organov zahtevajo izvedbo organizacijskih ukrepov (napotitev policijskih enot, ograjevanje območja snemanja itd.), V zneskih, ki jih določijo lokalni samoupravni organi;
x) pristojbina za čiščenje ozemlja naseljenih območij. Pristojbino plačajo pravne in fizične osebe (lastniki stavb) v višini, ki jo določijo organi lokalne samouprave.
2. Davki iz pododstavkov "a" - "c" prvega odstavka tega člena so določeni z zakonodajnimi akti Ruske federacije in se pobirajo na njenem ozemlju. Hkrati so posebne stopnje teh davkov določene z zakonodajnimi akti republik v Ruski federaciji ali odločitvami državnih organov ozemelj, regij, avtonomnih regij, avtonomnih okrožij, okrožij, mest in drugih upravno-teritorialnih enot, razen če drugače določeno z zakonodajnim aktom Ruske federacije.
3. Davke iz pododstavkov "d" in "e" prvega odstavka tega člena lahko uvedejo okrožni in mestni vladni organi, na ozemlju katerih se nahaja območje letovišča. Zneski davkov se knjižijo v dobro okrožnih proračunov okrožij in mestnih proračunov mest.
Na podeželju se znesek plačila davka v enakih deležih pripiše proračunom podeželskih naselij, mest, mest regionalne podrejenosti in okrožnim proračunom okrožij, regionalnim, regionalnim proračunom ozemelj in regij, na ozemlju katerih je območje letovišča. nahaja.
4. Davki in pristojbine iz pododstavkov "h" - "x" odstavka 1 tega člena se lahko določijo z odločitvami organov okrožnih in mestnih oblasti.
Zneski plačil za davke in pristojbine se pripišejo okrožnim proračunom okrožij, mestnim proračunom mest ali po odločitvi okrožnih in mestnih vladnih organov okrožnim proračunom okrožij (v mestih), proračunom mest in podeželskih naselij.
Poglavje III. KONČNE DOLOČBE
