S.V. Razgulin, aktivni državni svetnik Ruske federacije 3. razreda

Ustavitev prometa na računih je eden najučinkovitejših ukrepov vplivanja na zavezance. V letu 2016 je bilo razlogov za uporabo takšnega ukrepa za zagotavljanje izpolnjevanja obveznosti organizacij in samostojnih podjetnikov več. Pogovor s strokovnjakom je namenjen odločitvam o prekinitvi transakcij po računu.

Kakšen je režim ustavitve prometa po računu?

Začasna ustavitev poslovanja po računu je poseben postopek opravljanja bremenitve računa. Vse odhodkovne transakcije so prepovedane, razen tistih, ki jih izrecno dovoljuje člen 76 davčnega zakonika Ruske federacije. Sredstva se na račun nakazujejo kot običajno.

Ali lahko organizacija odpre račun pri drugi banki, če ima blokiran račun pri oskrbovalni banki?

Bankam je pod grožnjo globe prepovedano odpirati nove račune za tiste osebe, v zvezi s katerimi je bila sprejeta odločitev o prekinitvi poslovanja (odstavek 12 člena 76, odstavek 1 člena 132 Davčnega zakonika Ruske federacije). .

Postopek obveščanja bank o prekinitvi transakcij in o preklicu ustavitve transakcij na računih (elektronski prenosi denarja) je določen z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. marca 2015 št. MМВ-7-8/117. V skladu z nalogom se informacije zagotovijo tako, da se banka obrne na internetno storitev "Sistem za obveščanje bank o statusu obdelave elektronskih dokumentov."

Internetni servis vsebuje podatke iz odločbe o ustavitvi prometa na računih (prenosa elektronskih sredstev) v banki, in sicer številko in datum odločbe davčnega organa o ustavitvi prometa na računih (prenosa elektronskih sredstev) v banki, z navedbo datuma in časa njegove umestitve (po moskovskem času) v internetni storitvi.

Za odprtje računa v prisotnosti odločbe davčnega organa o prekinitvi poslovanja na računih se pobere globa v višini 20 tisoč rubljev. (1. člen 132. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru za odgovornost banke zadostuje samo dejstvo obstoja odločbe o prekinitvi, katere prisotnost je morala banka preveriti tako, da se obrne na internetno storitev Zvezne davčne službe.

V skladu s členom 11 Davčnega zakonika Ruske federacije je račun poravnalni (tekoči) in drug bančni račun, odprt na podlagi pogodbe o bančnem računu.

Odgovornosti banke za odprtje depozita ali depozita organizacije, katere transakcije na računu so bile začasno ustavljene, davčni zakonik ne določa.

Pod katerimi pogoji ima davčni organ pravico odločiti o prekinitvi poslovanja po računih?

Poslovanje ustavi predstojnik (namestnik predstojnika) davčnega organa iz več razlogov, ki jih lahko združimo v tri skupine.

Prvi lahko vključuje odločitve, sprejete kot ukrep za zagotovitev izterjave davčnih dolgov. V drugo skupino sodijo sklepi, sprejeti kot ukrep za zagotovitev predložitve posameznih dokumentov. V tretjo skupino sodijo odločbe, sprejete kot ukrep za zagotavljanje elektronskega dokumentarnega prometa z davčnim organom.

Kaj sodi v prvo skupino sklepov o suspenzu?

V prvo skupino sodi sklep o prekinitvi poslovanja, sprejet zaradi zagotovitve izvršitve sklepa o pobiranju davkov. Opozoriti je treba, da mora davčni organ poleg odločbe o izterjavi zavezancu poslati tudi poziv za plačilo davka. Odredba davčnega organa o odpisu sredstev za plačilo davka in odločba o mirovanju poslovanja se lahko pošljeta na različne račune davčnega zavezanca.

V to skupino razlogov spada tudi odločitev, sprejeta za zagotovitev izvršitve odločbe, sprejete na podlagi rezultatov obravnave gradiva davčne revizije (odstavek 10 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kasnejša odprava sklepa o pregonu (zavrnitev pregona zaradi storitve davčnega prekrška) sama po sebi ne pomeni, da je bil sklep o prekinitvi poslovanja sprejet nezakonito. Postane nezakonito, če ni pravočasno preklicano.

Davčni zavezanec lahko doseže odpravo odločbe o ustavitvi prometa na računih z vložitvijo predloga za izdajo začasne odredbe pri arbitražnem sodišču v sporu z davčnim organom.

Ko sodišče sprejme začasne ukrepe, mora inšpektorat razveljaviti odločbo o prekinitvi poslovanja na računu v zvezi z določbami 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25.12.2012 št. 10765/12).

Toda vsak od razlogov za prekinitev transakcij na računu je neodvisen in se lahko uporablja neodvisno drug od drugega. To pomeni, da če je bil promet na bančnih računih zavezanca zaustavljen iz dveh razlogov, od katerih je eden prenehal veljati, to ne pomeni preklica ali neizvršitve začasnih ukrepov, ki jih je inšpektorat sprejel na drugi podlagi.

Dejstvo, da je sodišče sprejelo začasne ukrepe, ki davčnemu organu prepovedujejo izvajanje ukrepov za prisilno izterjavo davčnega dolga, ob prisotnosti odločbe, sprejete v skladu z odstavkom 10 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ni bila preklicana. s strani davčnega organa, ne služi kot podlaga za ponovno vzpostavitev bremenitvenega prometa na računih davčnega zavezanca.

Katere razloge za prekinitev poslovanja lahko pogojno uvrstimo v drugo skupino?

Najprej je to neoddaja davčne napovedi.

Rok za sprejetje odločitve o prekinitvi transakcij na računih zaradi nepredložitve napovedi iz leta 2015 je 3 leta in 10 delovnih dni od datuma roka za predložitev napovedi, določenega z davčnim zakonikom. Ta omejitev roka za odločanje velja tudi za napovedi, ki niso bile predložene davčnemu organu pred letom 2015.

Ali se lahko prekinejo transakcije zaradi neoddaje dohodninske napovedi ob koncu poročevalskega obdobja?

Zadržanje transakcij zaradi nepredložitve napovedi naj bi se uporabljalo pod pogojem, da je določen dokument davčna napoved po vsebini in ne po naslovu.

Za nepredložitev davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb ob koncu poročevalskega obdobja se začasna ustavitev poslovanja ne bi smela uporabiti, ker navedeni dokument ne ustreza konceptu "davčne napovedi", ki ga določa 80. člen Davčnega zakonika RS. Ruska federacija.

Ali je zakonita ustavitev transakcij na računih davčnega zastopnika, če ta ne predloži poročil?

80. člen Davčnega zakonika Ruske federacije razlikuje med poročanjem davčnega zavezanca in davčnega zastopnika. Hkrati se lahko v poglavjih drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije obrazec za poročanje davčnega zastopnika imenuje drugače: izračun, izjava, informacija itd.

11. odstavek 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da pravila za prekinitev transakcij na bančnih računih veljajo tudi za davčne zastopnike.

Velja isto načelo: če davčni zastopnik davčnemu organu ni predložil dokumenta, ki ni davčna napoved, se ustavitev transakcij na njegovih računih ne more uporabiti kot začasni ukrep (Sklep Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57 "O nekaterih vprašanjih, ki se pojavijo pri uporabi arbitražnih sodišč prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije").

Začasna ustavitev transakcij na računih iz razlogov, kot je nepredložitev napovedi, ki niso davčni zavezanci, je možna v zvezi s tistimi osebami, ki morajo, ker niso davčni zavezanci, predložiti davčne napovedi v skladu z davčnim zakonikom. Na primer, poglavje 21 "Davek na dodano vrednost" Davčnega zakonika Ruske federacije v ustaljenih primerih obvezuje predložitev davčnih napovedi davčnim zastopnikom, ki niso davčni zavezanci ali so davčni zavezanci, oproščeni izpolnjevanja obveznosti davkoplačevalcev v zvezi z obračunom in plačilo davka.

Nepredložitev katerih drugih dokumentov bo povzročila začasno ustavitev poslovanja?

Od leta 2016 je bila uvedena nova vrsta poročanja davčnih zastopnikov - izračun zneskov dohodnine, ki jih je davčni zastopnik izračunal in zadržal (1. odstavek 80. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zastopnik predloži ta izračun za prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev - najpozneje zadnji dan meseca, ki sledi ustreznemu obdobju. Za leto (davčno obdobje) - najpozneje do 1. aprila naslednjega leta (odstavek 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če davčni organ ne prejme plačila v obrazcu 6-NDFL od davčnega zastopnika v 10 dneh po izteku določenega roka, potem obstajajo razlogi za odločitev o prekinitvi transakcij na računih davčnega zastopnika (klavzula 3.2 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Začasna ustavitev prometa na računih ne velja, če je obračun zneskov dohodnine izkazan na papirju in ne v elektronski obliki, vendar v predpisanem roku (ne glede na število posameznikov, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika).

Davčni zakonik ne vsebuje roka, v katerem davčni organ sprejme odločitev o prekinitvi transakcij na računih zaradi nepredložitve obrazca 6-NDFL.

Pred uvedbo prednostnih rokov v davčnem zakoniku za odločitev o prekinitvi poslovanja zaradi nepredložitve izjave so bili v sodni praksi primeri razveljavitve odločbe davčnega organa, izdane več kot 3 leta po nastanku razlogov za njeno sprejetje. Sodišče je izhajalo iz dejstva, da lahko prekoračitev razumnega roka za odločitev pomeni njeno neveljavnost (resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 03.08.2007, 08.08.2007 št. KA-A40/7460-07).

Davčnemu zastopniku je mogoče priporočiti uporabo tega argumenta v primeru, ko se je davčni organ odločil za ustavitev transakcij na računih ne takoj (po 10 dneh od datuma, določenega za predložitev izračuna), ampak čez nekaj časa.

Ali obstaja še tretja skupina razlogov za prekinitev prometa po računu?

Podlaga za blokado računa je od 1. januarja 2015 neizpolnitev obveznosti posredovanja davčnemu organu potrdila o sprejemu dokumentov, ki ga davčni organ pošlje v elektronski obliki po telekomunikacijskih poteh prek operaterja za upravljanje elektronskih dokumentov.

Odločitev o prekinitvi poslovanja se sprejme v zvezi z osebami, ki so dolžne predložiti davčne napovedi v elektronski obliki, ki v nasprotju z odstavkom 5.1 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije niso predložile potrdila o prejemu naslednjih dokumentov: :

  • zahteve za predložitev dokumentov;
  • zahteve za dajanje pojasnil;
  • obvestila o pozivih davčnemu organu.

Potrdilo mora biti poslano najpozneje v 6 dneh od dneva, ko je davčni organ poslal dokumente. Odločitev o prekinitvi poslovanja po računu lahko sprejme v 10 dneh po izteku roka, določenega za pošiljanje potrdila.

Posledično bi morala biti odločitev o začasni prekinitvi transakcij na tej podlagi sprejeta ne prej kot sedmi in najkasneje šestnajsti dan po tem, ko je davčni organ poslal dokumente. Navedena obdobja so izračunana v delovnih dneh.

Ustavitev poslovanja ni možna, če davčni zavezanec izpolni prejeto zahtevo (obvestilo) o vsebini: predloži dokumente, pojasnila, se vabljena oseba zglasi pri davčnem organu.

Poleg tega davčni organ nima pravice odločiti o začasni prekinitvi prometa na računih, če davčni zavezanec ne prejme potrdila o drugih dokumentih, poslanih v elektronski obliki, ki niso zahteva za predložitev listin, zahteva za pojasnila ali obvestilo o poziv na davčni organ.

Kaj se je v letu 2016 spremenilo v tej skupini razlogov za začasno ustavitev prometa?

Za davčne zavezance, ki morajo predložiti napovedi v elektronski obliki, je uvedena obveznost zagotavljanja prejema dokumentov davčnega organa na kraju registracije v elektronski obliki prek TCS preko operaterja za upravljanje elektronskih dokumentov.

Nova obveznost je bila uvedena 1. julija 2016 z odstavkom 5.1 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 130-FZ z dne 1. maja 2016).

Če se ne povežete z elektronskim upravljanjem dokumentov, bo transakcija na računu ustavljena (podčlen 1.1, 3. člen, 76. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). O tem se lahko odloči v 10 dneh od dneva, ko davčni organ ugotovi neizpolnitev te obveznosti.

Ta obveznost se šteje za izpolnjeno, če organizacija sklene pogodbo z operaterjem za elektronsko upravljanje dokumentov "za opravljanje storitev za zagotavljanje elektronskega upravljanja dokumentov z davčnim organom v kraju registracije te osebe" in prejme kvalificirano potrdilo za elektronsko ključ za preverjanje podpisa.
Izvesti je treba naslednje ukrepe:

  • davčni zavezanec, ki uporablja splošni davčni režim - v 10 dneh od datuma državne registracije;
  • največji davčni zavezanec - v 10 dneh od dneva prejema obvestila o registraciji kot največji davčni zavezanec;
  • zavezanec, ki je prešel na splošni režim obdavčitve - v 10 dneh od dneva prehoda;
  • zavezanec enotnega kmetijskega davka, katerega povprečno število zaposlenih je ob koncu koledarskega leta preseglo 100 ljudi - v 10 dneh od dneva izteka tega leta;
  • novoustanovljena organizacija, ki je prešla z dneva državne registracije na enotni kmetijski davek, s številom zaposlenih nad 100 ljudi - v 10 dneh od dneva državne registracije.

Funkcije ustvarjanja in izdajanja potrdil o ključih za preverjanje elektronskih podpisov izvajajo certifikacijski centri (Zvezni zakon z dne 06.04.2011 št. 63-FZ "O elektronskih podpisih").

Kvalificirani certifikat ključa za preverjanje elektronskega podpisa lahko pridobi pooblaščenec organizacije, ki ima pooblastilo za sprejemanje dokumentov davčnega organa. V tem primeru se šteje, da je obveznost zagotavljanja prejema dokumentov davčnega organa na kraju registracije v elektronski obliki izpolnjena, če ima ta davčni organ pooblastilo, ki potrjuje pooblastilo zastopnika (oseba, ki je lastnik navedenega kvalificiranega potrdila ključa za preverjanje elektronskega podpisa).

In če je pooblaščeni zastopnik pravna oseba, mora imeti navedeni davčni organ dokumente, ki potrjujejo pooblastila posameznika - lastnika potrdila ključa, če je posameznik po drugi strani pooblaščeni zastopnik take pravne osebe.

Pooblastilo je treba predložiti davčnemu organu najpozneje v 3 delovnih dneh od dneva, ko je zastopnik prejel ustrezna pooblastila (od dneva izdaje pooblastila).

Ali je treba za izpolnitev obveznosti, določene s klavzulo 5.1 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, poslati pooblastila davčnim organom za zaposlene, ki so pooblaščeni za zastopanje interesov organizacije v davčnih organih? in za koga so izdana kvalificirana potrdila ključa za preverjanje elektronskega podpisa?

Osebam, pooblaščenim, na primer za podpisovanje davčnih poročil, v okviru 5.1. člena 23. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ni treba pošiljati pooblastil davčnemu organu.

Ali je treba pri izpolnjevanju obveznosti iz odstavka 5.1 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije poslati pooblastilo za prejem dokumentov od davčnega organa, če kvalificiranega potrdila za ključ za preverjanje elektronskega podpisa še ni prejeli (ključ elektronskega podpisa ni bil izdelan)?

Lahko se domneva, da se v smislu odstavka 5.1 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije to nanaša na niz okoliščin: prisotnost pooblastila za osebe, pooblaščene za prejemanje dokumentov od davčnega organa, in tem osebam izdana potrdila o ključih za preverjanje kvalificiranega elektronskega podpisa. V nasprotnem primeru funkcija prejemanja dokumentov ne bo zagotovljena.

Hkrati lahko nepredložitev (nepravočasna predložitev) dokumentov o pooblaščenih zastopnikih - lastnikih kvalificiranega potrdila ključa za preverjanje elektronskega podpisa povzroči odgovornost v skladu s členom 126 Davčnega zakonika Ruske federacije (globa 200 rubljev na dokument).

Da bi se izognili tveganjem pregona, pa tudi ustavitve transakcij po računu, je priporočljivo, da ustrezno pooblastilo pošljete v 3 dneh od datuma izdaje, tudi če je do navedenega datuma ključ elektronskega podpisa za pooblaščenca zastopnik še ni izdelan (certifikat ni prejet).

Kako organizacija izve za odločitve o blokiranju računa?

Od davčnega organa. Kopije vseh odločb davčnega organa se pošljejo organizaciji najkasneje naslednji dan po dnevu njihovega sprejetja. Banka bo o odločitvi obvestila tudi organizacijo strank.

Kaj storiti, če se davčni organ odloči za ustavitev transakcij v zvezi z vsemi računi davčnega zavezanca?

Ravnanje zavezanca je odvisno od tega, na podlagi česa je bila sprejeta odločitev o mirovanju poslovanja.

Za nepredložitev napovedi davčni zakonik dovoljuje sklep o prekinitvi transakcij na vseh računih davčnega zavezanca in za celoten znesek sredstev na teh računih.

Od leta 2015 se lahko transakcije v enakem obsegu zadržijo, če davčni zavezanec ne posreduje potrdila o sprejemu zahtevkov za predložitev dokumentov, ki jih davčni organ pošlje v elektronski obliki, zahtevkov za pojasnila ali obvestila o pozivu davčnemu organu, in od leta 2016 - ker davčni zastopnik ni predložil obrazca 6-NDFL, ker ni zagotovil obveznosti prejema dokumentov od davčnega organa na kraju registracije v elektronski obliki.

Prekinitev poslovanja v primeru izterjave je omejena na višino zbranih sredstev.

Davčni zavezanec ima pravico do pritožbe zoper sklep o ustavitvi prometa na računih, če je davčni organ kršil postopek izterjave. Na primer, odločba o pobiranju davka ni bila sprejeta ali pa je bil zamuden rok za njeno izdajo (sklep Devetega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 7. oktobra 2013 št. 09AP-31156/2013).

Če je odločba arbitražnega sodišča o razglasitvi nezakonite odločbe inšpektorata o davčni obveznosti začela veljati, je davčni organ dolžan preklicati odločbo o pobiranju davkov, pa tudi odločbo o prekinitvi transakcij na računih.

Davčni zavezanec se mora pritožiti na nezakonito neukrepanje davčnega organa, ki se izraža v nesprejemu odločitve o odpravi ustavitve transakcij na računu (Odločba Moskovskega okrožnega arbitražnega sodišča z dne 8. decembra 2014 št. F05-14131/2014) .

Če se poslovanje prekine zaradi zagotovitve izvršitve odločbe, sprejete na podlagi rezultatov obravnave revizijskega gradiva, se blokirani znesek določi kot razlika med dolgom in vrednostjo premoženja davkoplačevalca, ki je že bila predmet obravnave. prepoved odtujitve (zastave). Presežek zneska na računih, za katere je ustavljeno poslovanje, nad izterjanim zneskom se lahko na zahtevo davčnega zavezanca odpravi tako, da davčni organ v ustreznem delu odpravi odločbo o mirovanju.

Davčni zavezanec ima pravico izpodbijati izračun zneska, za katerega je bila izdana odločba o omejitvi izdatkovnega prometa.

Davčni organ mora odločbo o ustavitvi poslovanja odpraviti najpozneje naslednji dan po dnevu, ko so odpravljeni razlogi, zaradi katerih je bila sprejeta (poplačilo zamudnih obveznosti, vložitev napovedi ipd.). Najkasneje naslednji dan je treba sklep o preklicu poslati banki.

Kaj pa, če je bila odločba davčnega organa o ustavitvi poslovanja sprejeta nezakonito ali je bila ustrezna odločba odpravljena z zamudo?

V tem primeru se obračunajo obresti po ključni obrestni meri centralne banke za celoten znesek sredstev, glede katerih je veljala odločba, za vsak koledarski dan veljavnosti odločbe.

Davčni zavezanec ima pravico zahtevati plačilo obresti:

  • ko davčni organ sprejme sklep o prekinitvi poslovanja po poteku roka za sprejem;
  • če davčni organ ne odloči pravočasno o odpravi odločbe o prekinitvi poslovanja, tudi ko prejme vlogo davčnega zavezanca, da skupni znesek blokiranih sredstev presega znesek dolga;
  • če odločba o preklicu odločbe o zadržanju ni poslana banki pravočasno.

Obresti se izračunajo glede na obdobje, ki se začne od dneva, ko banka prejme odločbo o preklicu, in se konča na dan, ko banka prejme odločitev o njenem preklicu, ali ob nastopu drugih okoliščin, ki jih določajo zvezni zakoni (v takšnih primerih je sprejem s strani davčnega organa posebna odločba o preklicu ustavitve prometa po računih ni potrebna).

Davčni zakonik predvideva obračunavanje obresti od zneska, v zvezi s katerim je veljala dejanska odložitev, in ne od zneska, navedenega v odločbi o odložitvi (odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15. maja 2013 št. VAS-5501/13). Če torej ves čas mirovanja poslovanja na računih obstaja dejanska odsotnost sredstev na računih, ni razlogov za obračunavanje obresti.

Davčni organi lahko blokirajo tekoči račun organizacije in tako ohromijo njene dejavnosti. Zdi se, da se podjetje, ki spoštuje zakone, nima česa bati. Vendar pa, kot kaže praksa, se lahko "denarni kisik" prekine v vsakem trenutku in za to obstaja veliko razlogov. In zadnja leta jih je še več. Podrobnosti v članku.

Pravila, ki jih določa čl. 76 davčnega zakonika Ruske federacije velja ne le za organizacije davkoplačevalcev, ampak velja tudi za:

  • davčni zastopnik - organizacija in plačnik pristojbine - organizacija;
  • samostojni podjetniki - davkoplačevalci, davčni zastopniki, zavezanci;
  • organizacije in samostojni podjetniki, ki niso davkoplačevalci (davčni zastopniki), ki so dolžni predložiti davčne napovedi v skladu z drugim delom davčnega zakonika Ruske federacije;
  • notarji, ki opravljajo zasebno prakso, odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne - davčni zavezanci, davčni zastopniki.

Upoštevajte, da ko podjetje, ki so mu davčni organi blokirali bančne račune, preneha obstajati zaradi reorganizacije, se odločba o blokadi prenese na račune njegovega pravnega naslednika. (Dopis Zvezne davčne službe z dne 2. septembra 2016 št. ED-4-8/16327).

Katere posle ima podjetje pravico izvajati z blokiranim računom?

Ustavitev poslovanja na računu ne pomeni, da podjetje ne bo moglo razpolagati s sredstvi na njem. Omejitev ne velja za plačila, katerih prednost je pred izpolnitvijo obveznosti plačila davkov (1. člen 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vrstni red izpolnjevanja obveznosti je naslednji (odstavek 2 člena 855 Civilnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.08.2014 št. 03-02-07/1/38070) :

  1. Izvršilni dokumenti o odškodnini za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter o izterjavi preživnine.
  2. Izvršilne listine o izplačilu odpravnin, plač po pogodbah o zaposlitvi, plačila avtorjem za rezultate intelektualne dejavnosti
  3. Prenos plač zaposlenim po pogodbah o zaposlitvi, davkov in prispevkov v proračun v imenu davčnih organov, Pokojninskega sklada Ruske federacije ali Sklada socialnega zavarovanja.
  4. Izvršilne listine za poplačilo drugih denarnih terjatev.
  5. Nakazila za druge plačilne dokumente po koledarskem vrstnem redu.

Izplačilo plače z blokiranega računa

Ker izplačilo plač ter plačilo davkov in prispevkov sodijo v tretjo prioriteto, bo banka izpolnila nalog, ki ga prejme prej (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15. decembra 2014 št. 03-02- 08/64580 z dne 01.08.2014 št. 03-02-07/1/38070). Res je, da nekatera sodišča menijo, da se vrstni red odpisa denarja z računa ne upošteva, če obstaja odločba inšpektorjev o prekinitvi transakcij na bančnih računih davkoplačevalcev (na primer Resolucija Zvezne protimonopolne službe Centrale okrožja z dne 21. septembra 2009 št. F10-3848/09). Pred tem je bilo ministrstvo za finance proti izplačevanju plač z blokiranega računa ( Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. julija 2011 št. 03-02-07/1-229).

V nekaterih primerih težave z nakazilom plač z blokiranega računa sploh ne bodo nastale. Naj jih naštejemo:

  • plače se izplačujejo iz neblokiranega stanja na računu;
  • poslovanje se izvaja po sklepu o izvršbi (dolgovi za plače se izterjajo na sodišču);
  • poravnave z zaposlenimi ob likvidaciji organizacije (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.08.2011 št. 03-02-07/1-112).

Druga kategorija plačil, ki je v mislih neločljivo povezana s plačami, je znesek socialnih prejemkov (začasna invalidnost, materinstvo in varstvo otroka). Kljub dejstvu, da se socialni prejemki izplačujejo iz sredstev Zveznega sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije, ti zneski nimajo nobene prednosti v primeru ustavitve poslovanja. Tako se lahko izplačilo nadomestil med blokado tudi prekine, dokler ni preklicano (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11. septembra 2012 št. 03-02-07/1-221).

Druga plačila

Upoštevajte, da ustavitev transakcij na bančnih računih davkoplačevalcev ne velja za številna plačila. Preprosto povedano, tudi če je račun blokiran, ga lahko odpišete:

  • sredstev za plačilo zavarovalnih premij. To neposredno določa norma prvega odstavka čl. 76 Davčnega zakonika Ruske federacije in potrjeno s stališčem Ministrstva za finance Rusije, izraženim v pismu z dne 20. februarja 2012 03-02-07/1-41.
  • davki na izvršilne dokumente sodnih izvršiteljev (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.08.2011 št. 03-02-07/1-270);
  • poplačila tekočih terjatev upnikov, ki imajo prednost v poplačilnem vrstnem redu glede na terjatve za plačilo davkov.

V slednjem primeru govorimo zlasti o plačilih prve, druge in tretje stopnje, določenih v odst. 2 - 4 str 2 žlici. 134 zveznega zakona z dne 26. oktobra 2002 št. 127-FZ "O insolventnosti in stečaju". Tej vključujejo:

  • zahteve za tekoča plačila v zvezi s stroški postopka v stečajni zadevi, plačilo nagrade arbitražnemu upravitelju, z izterjavo zaostankov pri plačilu nagrad osebam, ki so opravljale naloge arbitražnega upravitelja v stečajni zadevi, zahteve po komunalnih in obratovalnih zahtevah. plačila, potrebna za izvajanje dejavnosti dolžnika ipd.

Ali je mogoče odpreti nov račun?

Zavezanec ne bo odprl drugega računa v banki, kjer je prejel odločbo o mirovanju. Kreditna institucija preprosto nima pravice do tega. Poleg tega se lahko za takšna dejanja podjetje kaznuje z denarno kaznijo (odstavek 1 člena 132 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2 člena 15.7 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).

Prav tako ni mogoče odpreti računa v drugi banki brez vednosti davčnega organa. Bankam grozijo kazni odpiranje novih računov je prepovedano tiste osebe, v zvezi s katerimi je bila sprejeta odločitev o prekinitvi poslovanja (odstavek 12 člena 76, odstavek 1 člena 132 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, za odprtje računa v prisotnosti odločbe davčnega organa o prekinitvi poslovanja na računih se od banke pobere globa v višini 20 tisoč rubljev. (1. člen 132. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zdaj morajo bančni uslužbenci za preverjanje, ali ima stranka zamrznjene račune, ročno poslati ustrezno zahtevo prek posebnega servis . Od julija 2017 bodo banke te podatke samodejno prejemale iz elektronske datoteke komitenta.

Začasna ustavitev transakcij po računu. Situacije iz prakse

Davkarija je pomotoma blokirala račun, napako potrdili, vendar je račun ostal blokiran 4 dni. Kako lahko kaznujete Zvezno davčno službo za takšna dejanja?

V primeru nezakonite ustavitve poslovanja na računu je davčni inšpektorat zavezancu dolžan plačati obresti za vsak koledarski dan blokade računa od dneva, ko banka prejme sklep o blokadi, do dneva, ko banka prejme sklep o blokadi računa. prekliče (klavzula 9.2 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za njihovo zbiranje je treba Zvezni davčni službi poslati ustrezno vlogo, ki ji je priporočljivo priložiti izračun obresti.

Ali ima davkarija pravico blokirati tranzitni račun?

Tranzitni devizni račun ni račun v smislu 2. čl. 11 davčnega zakonika Ruske federacije. Ta račun ima poseben namen, saj je odprt za opravljanje transakcij s tujo valuto hkrati s tekočim deviznim računom (točka 2.1 Navodila Banke Rusije št. 111-I z dne 30. marca 2004 »O obvezni prodaji dela devizni prihodki na domačem deviznem trgu Ruske federacije", Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 4. julija 2002 št. 10335/01).
Tako davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva ustavitve transakcij na računih davkoplačevalcev v bankah, ki niso opredeljene v 2. odstavku čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno s tranzitnimi valutnimi računi (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. aprila 2013 št. 03-02-07/1/12722).

Kaj storiti, da "osvobodite" svoje račune

Postopek organizacije za deblokado računa je odvisen od razloga, zakaj so se inšpektorji odločili za zamrznitev poslovanja podjetja.

Družba napovedi ni oddala

V tem primeru podjetje potrebuje:

  • - če izjava ni bila predložena, jo predloži Zvezni davčni službi;
  • - če je bila izjava predložena, Zvezni davčni službi predložite dokumente, ki potrjujejo njeno predložitev (na primer seznam prilog v dragocenem pismu, če je izjava poslana po pošti).

Zvezna davčna služba mora sprejeti odločitev o preklicu ustavitve transakcij na računih najkasneje naslednji dan po tem, ko to storite (1. člen, 3.1. člen, 76. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Podjetje ni izpolnjevalo obveznosti plačila davkov, kazni in glob

Izvesti morate plačilo in inšpekciji predložiti izvršen plačilni nalog (bančni izpisek) (odstavek 2 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije). Račun bo deblokiran najpozneje naslednji delovni dan po prejemu izpiska (člen 76 8. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je več računov blokiranih in je skupno stanje na njih večje od zneska, določenega v odločbi o blokadi, lahko nekatere od teh računov odblokirate tako, da Zvezni davčni službi predložite:

  1. vloga za preklic ustavitve prometa na bančnih računih. Navesti mora račune, za katere zahtevate deblokado, in račune, ki imajo dovolj denarja za izpolnitev zahteve;
  2. bančni izpiski, ki potrjujejo stanje na računu.

Odločitev o preklicu blokade bo sprejeta najpozneje drugi delovni dan od datuma prejema teh dokumentov (9. člen 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Družba v predpisanem roku ni poslala potrdila o prejemu dokumentov davčnega organa

Za deblokado računa morate na davčni urad poslati navedeno potrdilo. Nato mora Zvezna davčna služba najpozneje naslednji delovni dan po tem, ko to storite, sprejeti odločitev o preklicu ustavitve transakcij na računu (2. člen, 3.1. člen, 76. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Ali izpolnite zahtevo, prejeto od inšpekcije - predložite dokumente, pojasnila, se pojavite pri davčnem organu (2. odstavek, 3. odstavek, člen 76 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne 21. 4. 2015 N 03-02-08/22548). Naslednji delovni dan po izvedbi teh dejanj se kontrolorji odločijo za preklic ustavitve transakcij na računu (2. člen, 3.1. člen, 76. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

V okviru zagotavljanja izvršitve odločbe po rezultatih revizije začasno ustavljeno poslovanje na računih

V tem primeru morate plačati zaostale obveznosti (2. člen, 10. člen 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Račun bo deblokiran najpozneje naslednji delovni dan po prejemu izpiska (člen 76 8. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ali pa morate pri inšpektoratu vložiti vlogo z zahtevo za zamenjavo tega varnostnega ukrepa z bančno garancijo ali poroštvom (11. člen 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nato bo račun deblokiran hkrati z odločitvijo o zamenjavi začasnih ukrepov (odstavek 9.1 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je zamrznjenih več računov podjetja, lahko ravna kot je opisano zgoraj v podobni situaciji. Drug način za prekinitev blokade računa je preklic same odločbe o verifikaciji po ustaljenem postopku.

Nezakonita blokada računa

Če je račun blokiran brez krivde organizacije (in to se tudi zgodi), morate predložiti dokaze o njegovi odsotnosti. V tej vlogi lahko delujejo zlasti:

  • plačilni nalogi, izpiski, ki potrjujejo dejstvo plačila davka;
  • izjava z oznako sprejema pri davčnem organu ali potrdilo in seznam prilog z navedbo datuma pošiljanja in žigom pošte ali s priloženo potrdilo o oddaji napovedi po elektronskih komunikacijskih poteh;
  • akt o uskladitvi z davčnim organom, ki potrjuje dejstvo, da davčni zavezanec nima dolga do proračuna.

Najpozneje en dan po tem, ko davčni zavezanec predloži vse potrebne dokumente, je inšpektorat dolžan sprejeti odločitev o preklicu blokade njegovih računov (8. člen 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na zahtevo davčnega zavezanca se lahko začasni ukrepi za izvršitev odločbe v obliki blokade računa nadomestijo z:

  • bančna garancija (pododstavek 1, odstavek 11, člen 101 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • zastava vrednostnih papirjev (pododstavek 2, odstavek 11, člen 101 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • garancija tretje osebe (pododstavek 3, odstavek 11, člen 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V primerih, ko nesoglasij z inšpektorji ni mogoče rešiti sporazumno, ima zavezanec pravico do pritožbe na višji davčni organ (v roku treh mesecev od dneva prejema inšpekcijske odločbe) ali na sodišče. Če je izid primera ugoden za podjetje, se odločitev arbitrov izvrši takoj (odstavek 7, člen 201 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije). Ko se obrnete na sodišče, lahko hkrati z vlogo za razglasitev neveljavnosti odločbe vložite tudi predlog za odlog veljavnosti takšne odločbe.

V 1. delu čl. 90 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije določa, da lahko sodišče na zahtevo osebe, ki sodeluje v zadevi, sprejme nujne začasne ukrepe za zavarovanje zahtevka ali premoženjskih interesov vlagatelja (začasni ukrepi). V skladu s 3. delom čl. 199 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije lahko arbitražno sodišče na zahtevo vlagatelja začasno prekine veljavnost izpodbijanega akta ali odločbe.

Odločitev arbitražnega sodišča o zavarovanju zahtevka se izvrši takoj na način, določen za izvrševanje sodnih aktov arbitražnega sodišča. Na podlagi sklepa o zavarovanju terjatve arbitražnega sodišča, ki je izdalo navedeno odločbo, se izda izvršnica (1. del 96. člena Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije). Davčni zavezanec predloži to izvršnico banki, ki je dolžna obnoviti bremenitveni promet na računu. Učinek začasne odredbe običajno traja do odločitve v zadevi.

To bo podjetju omogočilo upravljanje računa na običajen način, da bi preprečili prekinitev poslovnih dejavnosti organizacije, izgube ali kazni zaradi neizpolnjevanja obveznosti do nasprotnih strank.

Postopek za dvig vzmetenja

Sklep o preklicu mirovanja se pošlje banki v elektronski obliki najkasneje naslednji dan po dnevu sprejema. Kopija take odločbe se pošlje zavezancu na podoben način kot se pošlje odločba o blokadi (torej proti podpisu ali na drug način z navedbo datuma prejema).

Davčni organi zaradi učinkovitosti včasih bankam ne pošljejo odločb o preklicu mirovanja, temveč dopise s takšno navedbo. Upoštevati je treba, da preklic blokade s pismom ne določa davčni zakonik Ruske federacije. In davčna služba je skupaj z Ministrstvom za finance Rusije naročila teritorialnim organom, naj izključijo takšne primere (pisma z dne 03.08.2012 št. 03-02-07/1-196, z dne 31.07.2012 št. AS-4-2 /12725@). Navsezadnje je to vprašanje neposredno povezano z izračunom obresti.

V Kontur.School: spremembe zakonodaje, značilnosti računovodstva in davčnega računovodstva, poročanje, plače in osebje, gotovinsko poslovanje.

Blokada računa je tisto, čemur se »v svetu« običajno reče ustavitev transakcij na računu davkoplačevalca. To je zelo razširjena metoda davčnih organov za zagotavljanje izpolnjevanja obveznosti, ki velja za podjetja in samostojne podjetnike posameznike.

Blokada bančnega računa je zelo neprijeten dogodek, saj postane celotna dejavnost organizacije, katere računi so "zamrznjeni", praktično paralizirana: nemogoče je izvesti nobene transakcije stroškov, to je poplačilo s partnerji, vse to pa lahko povzroči precejšnje izgube.

Blokada računa pomeni, da pravna oseba ali podjetnik na njem ne bo mogla opravljati stroškovnega poslovanja: ni mogoče nakazati denarja z računa nasprotni stranki ali dvigniti sredstev s čekovno knjižico. Poleg tega, če je davčni inšpektorat sprejel odločitev o prekinitvi transakcij na računih, potem banka nima pravice odpreti ne le novih računov za to podjetje, temveč tudi depozite. Pa ne samo banka, kjer je stranka oskrbovana, ampak tudi katera koli druga.

"Račun LLC je bil blokiran - kaj naj storim?" – kot kaže naša praksa, se je skoraj vsako podjetje pri svojem delu soočilo s to težavo. Razloge za blokado računa in metodologijo za odpravo mirovanja transakcij na računih zavezancev bomo obravnavali v tem članku.

Razlogi za blokado računa

Razlogi za blokado računa s strani davčnega inšpektorata so navedeni v členu 76 Davčnega zakonika Ruske federacije.

  • Blokada zaradi neplačevanja davkov

Če podjetje v 8 delovnih dneh po prejemu zahteve inšpekcije za plačilo davkov, kazni in kazni ne izpolni, se sprejme sklep o prekinitvi poslovanja. In ne pred odločitvijo o izterjavi. V tem primeru se zadrži odhodkovno poslovanje le v znesku, ki je določen v sklepu o prekinitvi poslovanja po računu.

Podjetje ima pravico do uporabe sredstev na računih, ki presegajo znesek dolga, po lastni presoji.

  • Blokada zaradi neoddaje davčne napovedi

Odločitev o prekinitvi poslovanja zaradi prepozne vložitve davčne napovedi se lahko sprejme najkasneje v 10 delovnih dneh po poteku roka, določenega za vložitev napovedi. To pravico inšpektorat obdrži tri leta.

Hkrati ni nobenih omejitev glede količine blokade, tj. Zvezna davčna služba ima pravico blokirati ves denar na računih, podjetje pa ne bo moglo izvajati debetnih poslov tako z denarjem, ki je na računu, kot s sredstvi, ki mu bodo pripisana v prihodnje.

  • Blokada zaradi neupoštevanja pravil upravljanja elektronskih dokumentov

Če organizacije in samostojni podjetniki, ki morajo predložiti poročila v elektronski obliki (na primer organizacije, ki so zavezanci za DDV, morajo predložiti napoved za ta davek v elektronski obliki), niso zagotovili elektronskega pretoka dokumentov z Zvezno davčno službo v 10 delovnih dneh od datuma pojava. te obveznosti, potem ima davčni urad pravico blokirati TRR.

  • Blokada zaradi nepotrjevanja prejema dokumentov davčnega urada v elektronski obliki

Organizacije in samostojni podjetniki morajo potrditi sprejem treh vrst elektronskih dokumentov, ki jih pošlje Zvezna davčna služba: zahteve za predložitev dokumentov, zahteve za predložitev pojasnil in obvestila o pozivu inšpekciji. Potrditev prejema dokumentov se izvede s pošiljanjem elektronskih potrdil Zvezni davčni službi o prejemu takšnih zahtev in obvestil. Potrdilo je treba poslati v roku 6 delovnih dni od dneva, ko ga je poslal davčni organ.

Če pravna oseba ali podjetnik v predvidenem roku ne potrdi prejema dokumentov, ima inšpektorat v naslednjih 10 delovnih dneh pravico blokirati TRR.

  • Blokiranje zaradi neuspešne predložitve 6-NDFL

Če davčni zastopnik davčnemu uradu ni predložil izračuna zneskov dohodnine, ki jih je izračunal in zadržal v obrazcu 6-NDFL v 10 delovnih dneh po roku za njegovo predložitev, ima zvezna davčna služba tudi pravico za blokado tekočega računa.

Poleg razlogov, navedenih v členu 76 Davčnega zakonika Ruske federacije, je blokada računa možna tudi, če ima inšpektorat Zvezne davčne službe informacije, da lahko organizacija skrije svoje premoženje pred prisilno izterjavo za poplačilo dolgov proračunu ( pododstavek 2 odstavka 10 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).

  • Blokada na podlagi rezultatov ogleda na kraju samem (kot začasni ukrep za preprečevanje prikrivanja premoženja)

Če se na podlagi rezultatov revizije organizacije na kraju samem odmerijo davki, kazni in globe, ima davčni urad pravico izdati odločbo o prepovedi odtujitve (zastave) določenih vrst premoženja organizacije ( nepremičnine, vozila itd.) brez njegovega soglasja. Po tem lahko inšpekcija blokira denar na bančnih računih za znesek natečenega dolga, ki ni pokrit s stroški navedene nepremičnine.

  • Blokada zaradi neoddaje plačila zavarovalnine
30. avgusta 2018 je začel veljati zakon o blokadi računov z dne 29. julija 2018 št. 232-FZ, zahvaljujoč kateremu imajo davčni organi novo podlago za prekinitev transakcij na tekočem računu. Po novem bodo blokirali račune zaradi prepozne oddaje obračunov za zavarovalnine, če jih davčni urad ne bo prejel v 10 dneh po roku za oddajo obračuna.

Omejitve blokiranja

Kljub dejstvu, da blokada računa omeji zmožnost organizacije za uporabo sredstev, je nekatere vrste plačil še vedno mogoče izvesti.

Dejstvo je, da blokada računa ne velja za:

  • Plačila za prenos davkov, pristojbin, zavarovalnih premij, kazni in glob v proračun. To pomeni, da lahko podjetje tudi po blokadi računa pošlje banki plačilne naloge za nakazilo davkov, pristojbin in prispevkov v sklade v proračun, banka pa je dolžna te naloge izvršiti.
  • Plačila, katerih prednost je v skladu s civilnim pravom pred izpolnitvijo obveznosti plačila davkov, pristojbin, kazni in glob. V skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije se plačila na bančne račune izvajajo v naslednjem vrstnem redu:
    • najprej - po izvršilnih listih o odškodnini za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter zahtevkih za izterjavo preživnine;
    • drugič - po izvršilnih dokumentih za izračune za izplačilo odpravnin in plač zaposlenim, ki odstopajo, ter za plačilo avtorjem rezultatov intelektualne dejavnosti;
    • na tretjem mestu - po plačilnih dokumentih za izplačilo plač zaposlenim, po navodilih davčnih inšpektoratov in zunajproračunskih skladov za izterjavo dolgov za davke, pristojbine in prispevke za obvezno zavarovanje.

Tako pobiranje davkov na zahtevo zvezne davčne službe spada v tretjo prednostno nalogo. Tako bo banka brezpogojno izvršila plačila prve in druge (v nekaterih primerih tudi tretje) prioritete, tudi če je račun začasno ustavljen.

Kako blokirati račun

Blokada bančnega računa velja od trenutka, ko banka prejme odločbo inšpektorja o preklicu poslovanja na računih, do njenega preklica. To odločitev sprejme vodja ali namestnik vodje Zvezne davčne službe, obrazec sklepa o prekinitvi transakcij na računih pa je odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. februarja 2017 št. MMV-7-8. /179@.

Sklep o blokadi računa se posreduje banki v elektronski obliki, kopija le-tega pa se proti potrdilu ali na drug način z navedbo datuma prejema izvoda sklepa izroči zastopniku družbe najkasneje do dan po dnevu sprejetja.

Blokada TRR s strani banke pomeni ustavitev bremenitve tega računa v znesku, določenem v odločbi o prekinitvi poslovanja.

Zvezna davčna služba lahko sprejme več takih odločitev, nato pa bo banka blokirala račun za skupni znesek, naveden v njih.

Inšpektorat lahko prekine bremenitvene transakcije na deviznem računu za znesek, ki je enak znesku v rubljih, določenem v odločbi (preračun - po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan začetka ustavitve transakcij na devizni račun).

Banka, ki je prejela odločbo davčnega inšpektorata o blokadi računa, jo mora brezpogojno izvršiti, tudi če zvezna davčna inšpekcija blokira račun nezakonito. Organizacija v času blokade ne bo mogla odpreti novega računa (depozita). In ne samo v servisni banki, ampak tudi v kateri koli drugi banki (12. člen 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako odstraniti blokado računa

Če so bile operacije na tekočem računu začasno ustavljene zaradi neizpolnjevanja zahteve Zvezne davčne službe za prenos obveznih plačil, se sklep prekliče najkasneje en dan po dnevu prejema dokumentov (njihovih kopij) o zbiranju plačil.

Če je do blokade računa prišlo zaradi kršitve roka za vložitev davčne napovedi, potem bodo inšpektorji odločitev o deblokadi formalizirali z novo odločbo najpozneje en dan po vložitvi napovedi.

V primeru blokade zaradi kršitve pravil upravljanja elektronskih dokumentov z inšpekcijskim nadzorom se sklep o prekinitvi prometa na računih prekliče najpozneje en delovni dan po dnevu posredovanja elektronskega potrdila o sprejemu zahtevkov in obvestil ali dnevu, ko predložitve samih dokumentov, pojasnil ali nastopa na pregledu.

Rešitve za blokiranje za:

  • neupoštevanje pravil upravljanja elektronskih dokumentov;
  • nepotrditev prejema dokumentov davčnega urada v elektronski obliki;
  • nepredložitev 6-NDFL;
  • neposredovanje izračunov zavarovalnih premij
prekliče najkasneje en dan po odpravi vzroka blokade.

Če je bil račun blokiran, da organizacija ne more skriti premoženja pred prisilno izterjavo za poplačilo dolgov, ugotovljenih na podlagi davčnega nadzora, se sklep o odpravi blokade sprejme na dan, ko je sprejet sklep o odpravi začasnih ukrepov.

Če je na blokiranem računu znesek sredstev, ki presega znesek, določen v odločbi o blokadi, ima podjetje pravico vložiti vlogo pri davčnem uradu za preklic mirovanja prometa na svojih bančnih računih. Vlogo je mogoče sestaviti v prosti obliki, glavna stvar je, da v njej navedete številke bančnih računov, na katerih je dovolj sredstev za pokritje dolga, in številke računov, ki jih je treba odblokirati. Vlogi je treba priložiti potrdila bank o stanju sredstev na blokiranih računih. Inšpekcija v dveh dneh po prejemu odloči o preklicu blokade v delu zneska, ki presega določeno v odločbi o blokadi.

Najpozneje naslednji dan po sprejetju odločitve o preklicu ustavitve transakcij na računu jo mora davčni inšpektorat poslati banki (4. člen 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako ugotoviti, ali je tekoči račun blokiran ali ne?
Blokado tekočega računa vašega podjetja ali nasprotne stranke lahko preverite s posebno storitvijo na spletnem mestu Zvezne davčne službe Rusije nalog.ru. Za preverjanje je dovolj, da vnesete samo TIN in BIC banke. Takšno zahtevo lahko vloži vsak. Odgovorno elektronsko sporočilo bo vsebovalo datum blokade; obdobje in znesek dolga; povezava do zahteve za izterjavo ali blokado računa.

Nezakonita ustavitev transakcij na bančnih računih

Kljub dejstvu, da davčni zakonik Ruske federacije jasno določa primere, ko je račun blokiran, davčni organi pogosto sprejmejo odločitev o prekinitvi transakcij iz drugih razlogov. Oglejmo si najpogostejše primere nezakonitega blokiranja:

  • Pozna oddaja računovodskih izkazov. TRR se lahko blokira le v primeru zamude roka za oddajo davčne napovedi. Če organizacija zamuja s svojimi računovodskimi izkazi, ni razlogov za prekinitev poslovanja. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 4. julija 2013 št. 03-02-07/1/25590.
  • Pozna predložitev davčnih poročil na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja. Tako ugodno ugotovitev je prvič podala Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 11. decembra 2014 št. ED-4-15/25663, odstavek 17 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julij 2013 št. 57).
  • Napaka v davčnem poročanju ali navedba napačnih podatkov pri prenosu plačil v proračun - razen če je takšna netočnost podlaga za zavrnitev sprejema izjave (na primer napačna kontrolna točka).
  • Nezmožnost inšpekcije pravočasnega prejema izjave po krivdi pošte ali operaterja TKS (resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 10. novembra 2010 št. KA-A41/13633-10).
  • Povezava z “enodnevnicami”. Blokada zaradi inšpektorjevega suma, da podjetje sodeluje z muho enodnevnico. Odločitev zvezne davčne službe o blokadi računa na podlagi suma, da davkoplačevalec sodeluje z navideznimi podjetji, ni predvidena v davčnem zakoniku Ruske federacije, sodišča pa v takih sporih stojijo na strani podjetij (glej , na primer Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 9. novembra 2009 št. A40-88727 /08-87-440).

Če je inšpekcija nezakonito odločila o prekinitvi prometa na računih, jo je mogoče izpodbijati pri višjem davčnem organu ali sodišču in inšpekcija kaznovati za ves čas nezakonite blokade.

Kako kaznovati Zvezno davčno službo za nezakonito blokado

Zoper nezakonito blokado računa se je mogoče pritožiti. Najlažji način je, da poskusite rešiti težavo na ravni vaše inšpekcije tako, da vložite pritožbo pri vodji zvezne davčne službe ali njegovih namestnikov. Če to ne pomaga, lahko vložite pritožbo pri Zvezni davčni službi vaše regije in nato pri sodišču.

Če je bil rok za deblokado računa prekršen ali če je bila odločitev o prekinitvi transakcij na računih sprejeta nezakonito, je davčni urad dolžan organizaciji plačati obresti. Zaračunajo se po stopnji refinanciranja za vsak koledarski dan kršitve roka za deblokado ali nezakonite ustavitve transakcij na računu.

Trajanje obdobja obračunavanja obresti se določi od dneva, ko banka prejme sklep o prekinitvi poslovanja, do dneva, ko banka prejme sklep o preklicu blokade. Poleg tega mora inšpektorat za dan, ko je banka prejela odločbo o prekinitvi poslovanja, obračunati obresti tudi, če je organizacija ta dan uporabljala svoj račun.

Znesek obresti, ki pripada organizaciji, se izračuna po formuli:

Obresti = Znesek, za katerega so transakcije na računu začasno ustavljene × Število koledarskih dni nezakonite blokade × Stopnja refinanciranja, ki velja v času kršitve obdobja deblokade računa (ali v obdobju nezakonite blokade računa): Število koledarskih dni na leto

Arbitražna praksa za blokado računov

Zvezna davčna služba je v zadnjem času zelo stroga pri zagotavljanju, da inšpektorji zmerijo svojo gorečnost pri blokadah (saj v primeru nezakonite blokade trpi proračun). Medtem pa še vedno obstajajo precej zanimivi spori v zvezi z blokado.

Podpis izjave s strani nepooblaščene osebe. Inšpekcija je zaslišala vodjo podjetja enodnevnice, ki je povedal, da ni podpisoval izjav podjetja. Iz tega je inšpektorat Zvezne davčne službe zaključil: izjave je podpisala nepooblaščena oseba, torej niso bile podpisane, torej niso bile predložene. In na podlagi 3. člena čl. 76 Davčni zakonik Ruske federacije blokira račun. Sodišče je razveljavilo inšpekcijsko odločbo, ker je bil vodja vključen v Enotni državni register pravnih oseb, sogovornik ni navedel posebne izjave, podjetje priznava poročanje itd. (glej resolucijo Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 21.3.2014 št. F09-1036/14).

Blokada zaradi neoddaje neobstoječe izjave. Zvezna davčna služba lahko zahteva standardne izjave (DDV, dobiček) od davčnega zavezanca, ki dela samo na UTII, ali napoved davka na nepremičnine od nekoga, ki nima obdavčljivega premoženja. Če napovedi ne oddajo, inšpektorat blokira račun, a izgubi na sodišču. Če želite izvedeti podrobnosti primera, preučite resolucijo zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka z dne 21. marca 2013 št. A17-2944/2012.

Blokada, če je premoženje. Če davčni zavezanec daje jamstva za plačilo davkov ali ima premoženje, potrebno za poplačilo, inšpektorat nima pravice blokirati računa. Tipičen primer: inšpektorat blokira račun, čeprav je davčni dolg manjši od skupne vrednosti premoženja, ki ga je mogoče uporabiti za plačilo davkov - sodišče je na strani podjetja (glej sklep Zvezne protimonopolne službe RS Moskovsko okrožje z dne 04.05.12 št. A40-102291/11-20-428).

Birokratske napake Zvezne davčne službe. Zgodi se, da inšpektorji blokirajo račun, čeprav niso poslali zahtevkov za plačilo davkov, torej so zamudili eno od faz izterjave. Sodišče takšno blokado priznava kot nezakonito. Primer je resolucija AS Uralskega okrožja z dne 28. januarja 2015 št. F09-9313/14.

  • Kako zaščititi svoje podjetje pri izbiri dobaviteljev in izvajalcev
  • Nasprotni davčni nadzor: kaj pričakovati od inšpektorata in kako ravnati?
  • Kako se lahko podjetja in samostojni podjetniki izognejo "sumljivim" kriterijem centralne banke in se izognejo blokadi računa
  • Blokada računa in preverjanje na mestu. Banke so se naučile prepoznati davčne sheme na podlagi priporočil Centralne banke Ruske federacije št. 18-MR in št. 19-MR

Pri urejanju medsebojnih odnosov s katero koli organizacijo mora dobavitelj kupcu predložiti dokumente za plačilo. Za plačilo sredstev v skladu z dokumenti prodajalca ali izdajo tega dokumenta kupcu je potrebno preveriti zastoje na računu nasprotne stranke, da ne pride do nepričakovane situacije pri prejemu ali bremenitvi sredstev. Ta dogodek je mogoče izvesti na več načinov, o katerih bomo razpravljali v našem članku.

Iskanje informacij o nasprotni stranki

Če želite preveriti TRR nasprotne stranke, morate vedeti, kaj točno preveriti - v našem primeru je to partnerjev 20-mestni TRR, odprt v poslovni banki. Včasih pravne osebe preverijo, ali bodoči partnerji blokirajo ali začasno prekinejo transakcije na računih, da se ne znajdejo v neprijetni situaciji in se ne obrnejo na prevarante. V tem primeru številka računa ni vedno na voljo, vendar jo najdete v ustrezni dokumentaciji za pogodbo.

Zahtevano število je mogoče najti na enega od več načinov, ki vključujejo:

  1. Pri sestavljanju pogodbe je številka računa ena glavnih podrobnosti, zato lahko že pred podpisom ustrezne dokumentacije preverite čistost bodočega partnerja;
  2. Številka je lahko navedena v komercialni ponudbi ali uradnih podatkih organizacije, katerih uporaba ne zagotavlja oblikovanja medsebojnih odnosov;
  3. Če je pogodba podpisana, naj bi bili podatki o dobavitelju in kupcu prikazani v računovodskih programih obeh pogodbenih strank, s katerimi je mogoče preverjati pravne osebe in iskati blokirane račune.

Pomembno: organizacija ima lahko več računov, zato morate za preverjanje partnerja najti vse račune, ki jih ima, vključno s poravnalnimi, tekočimi, valutnimi ali posojilnimi.

Preverjanje računa nasprotne stranke

Če poznate številko računa nasprotne stranke, jo lahko začnete neposredno preverjati za prekinitev poslovanja ali blokado. Za izvedbo te dejavnosti lahko uporabite tudi več metod, na primer:

  1. Ali ima organizacija blokiran račun ali ne, lahko ugotovite prek posebne spletne storitve davčnih organov na: Za uporabo storitve morate v ustrezna polja vnesti TIN nasprotne stranke in BIC banke, s katero je v partnerstvu. Po poslanem zahtevku bo sistem posredoval informacijo o tem, ali so za navedenega zavezanca veljavne odločbe o mirovanju ali ne;
  2. Pri elektronskem generiranju plačilnega naloga v programih Banka-Stranka nekaterih bančnih ustanov je dokument označen z ustreznim simbolom, ki označuje zanesljivost prejemnika sredstev. Če je zelen, je pravna oseba dober partner in TRR ni bil zasežen. Če je simbol rdeč, morate biti previdni, saj je lahko račun pravne osebe blokiran ali pa banka nima zaupljivega odnosa s to nasprotno stranko;
  3. Na vprašanje, kako preveriti tekoči račun, strokovnjaki predlagajo tudi uporabo različnih internetnih virov. Če želite to možnost uporabiti v praksi, morate imeti informacije o tem, pri kateri banki je nasprotna stranka oskrbovana in kakšna je njena 20-mestna številka računa. Takšne informacije so praviloma dovolj, da ugotovimo, ali obstajajo blokade in suspenzije ali ne.

Nasvet: ne smete popolnoma zaupati malo znanim internetnim virom, saj morda ne vsebujejo posodobljenih in zanesljivih informacij o tem, ali je aretacija ali ne. Če želite preveriti odložitve, morate uporabiti uradne spletne strani davčnih organov ali poslati uradne zahteve bankam.

Razlogi za blokado

Zaprtje tekočega računa se lahko izvede z odločbo davčnih organov na podlagi člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki vsebuje podroben seznam vseh situacij, ki vodijo do blokade. Primeri so:

  • Neplačilo davkov, zavarovalnih premij ali drugih dajatev v državni proračun;
  • če napovedi ne predloži v 10 dneh po poteku zakonskega roka za vložitev teh poročil;
  • Nepredložitev potrdila o prejemu obvestila ali zahteve za predložitev dokumentov davčnih organov v 10 dneh po poteku zakonskega roka za predložitev tega potrdila.

Poleg tega lahko rubež izdajo sodni organi ali sodni izvršitelji, carinski organi ali Zvezna služba za finančni nadzor.

Zakaj davkarija blokira TRR? Kakšni so razlogi in kako se temu izogniti? Davčni zakonik opredeljuje pojem blokade računa kot "začasno zaustavitev transakcij na tekočih računih". To pomeni, da banka ustavi vse bremenitve TRR. Vsi – a ne vsi! Oglejmo si ta vprašanja spodaj.

Davčni urad lahko blokira tekoči račun le v 5 primerih, ki so opisani spodaj in jasno opredeljeni v davčnem zakoniku:

Preberite tudi:

Blokada računa s strani banke po 115-FZ. Kaj storiti? 5 nasvetov za posel

1 Razlog: Neupoštevanje davčne obveznosti za plačilo davka (odstavek 2 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vsaka deklaracija in izračun davka je podvržen reviziji in v 3 mesecih lahko Zvezna davčna služba izda zahtevo za plačilo davka. Zahteva je postavljena:

  1. ali preko TCS (telekomunikacijskih kanalov)
  2. ali priporočeno po pošti

Ne glede na način pošiljanja se zahteva po 6 dneh šteje za prejeto. Poleg tega nam zakonodajalec daje še 8 dni za vračilo dolga (4. člen 69. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če zahteva ni izpolnjena, ima vodja davčne inšpekcije ali njegov namestnik pravico izdati sklep o ustavitvi prometa na računih. Treba ga je razumeti in upoštevati da zvezna davčna služba takoj blokira vse tekoče račune organizacije, vendar v okviru zneska neplačanega davka, navedenega v zahtevi.

Na primer , znesek davčne terjatve je 10 tisoč rubljev, sredstva na vsakem od 3 obstoječih tekočih računov pa presegajo blokirani znesek. To pomeni, da bo znesek 10 tisoč rubljev blokiran na vsakem od 3 tekočih računov. Stanje na tekočih računih, ki presega 10 tisoč rubljev, lahko organizacija uporabi za poplačilo morebitnih tekočih obveznosti. Vendar obstaja očitna nevšečnost - znesek povpraševanja je 10 tisoč rubljev, skupaj pa je blokiranih 30 tisoč rubljev za tri tekoče račune. Kaj pa, če govorimo o milijonih blokiranih rubljev? Dejavnosti podjetja so lahko preprosto ohromljene. V tem primeru lahko davčni zavezanec deblokira prekomerno blokirane račune tako, da Zvezni davčni službi napiše vlogo z ustrezno zahtevo, ki dokazuje, da ima eden (ali več) njegovih tekočih računov zahtevani znesek. Prijavi mora biti navedena številka računa, BIC in stanje na tekočem računu ter priloženi bančni izpiski, ki ta stanja potrjujejo. To bo pospešilo postopek odklepanja, saj... Davčnemu uradu ne bo treba zahtevati podatkov od banke.

Prav tako vas želim opozoriti, da blokada računa zaradi neplačila davka sama po sebi ne pomeni takojšnje bremenitve sredstev. Ne glede na to, ali je denar ali ne, banka sredstev ne bo odpisala, dokler ne prejme naloga za izterjavo, izdanega na podlagi Sklepa o pozivu zavezancu. Odločitev sprejme vodja Zvezne davčne službe ali njegov namestnik in le ta in njegov instrument "Nalog za izterjavo" sta podlaga za odpis sredstev. Odločitev se sprejme najkasneje v 2 mesecih od dneva izdaje Zahtevka za plačilo davka.

2 vzrok:Blokada tekočega računa zaradi prepozne predložitve davčne napovedi (odstavek 3 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Če napovedi ne oddate pravočasno (in sicer napoved, ne poročilo, ne računovodski izkazi, ne podatek o povprečnem številu zaposlenih), ima davčni urad pravico blokirati TRR po 10 dneh za tri leta ( 3. člen 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). TRR je v celoti blokiran za celoten znesek.

3 Razlog : Niso predložili 6 dohodnine (odstavek 3.2 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Od leta 2016 - nepredložitev izračunov s strani davčnega zastopnika 6-NDFL v 10 dneh po preteku roka za oddajo – vodi tudi v blokado TRR. Obračun 6 dohodnine je treba oddati četrtletno pred zadnjim dnem meseca, ki sledi obdobju poročanja. Letno poročilo mora biti oddano do 1. aprila.

4 vzrok: Blokada TRR, če inšpektoratu ni predloženo potrdilo o sprejemu elektronskih dokumentov ( člen 5.1 čl. 23 Davčni zakonik Ruske federacije)

Od 1. januarja 2015 dalje so zavezanci dolžni potrditi prejem dokumentov davčne inšpekcije, poslanih v okviru izvajanja davčnega nadzora. Potrdilo o sprejemu teh dokumentov se pošlje inšpektoratu preko TKS v 6 delovnih dneh od dneva, ko jih je poslal davčni organ.

Davčni zavezanec je dolžan zvezni davčni službi poslati potrdilo, ko od zvezne davčne službe prejme naslednje dokumente:

  1. zahteve za predložitev dokumentov;
  2. zahteve za dajanje pojasnil;
  3. obvestila o pozivih davčnemu organu.

Odločitev o blokadi TRR se v primeru kršitve te zahteve sprejme v 10 delovnih dneh po preteku 6 dni od dneva, ko je bila zavezancu poslana Zahteva ali obvestilo.

Kako odblokiram tekoči račun, če elektronsko potrdilo ni bilo poslano?

Za deblokado računa morate na inšpekcijo poslati potrdilo o prejemu dokumentov preko TKS kanalov. Ne pozabite predložiti zahtevanih dokumentov. Tekoči račun bo odblokiran v enem dnevu.

5 Razlog: pregon zaradi davčnega prekrška na podlagi rezultatov davčne revizije (pododstavek 2, odstavek 10, člen 101 Davčnega zakonika Ruske federacije)

V 10. odstavku čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da ima inšpektorat pravico sprejeti začasne ukrepe po sprejetju odločitve o uvedbi odgovornosti (o zavrnitvi uvedbe odgovornosti), da se zagotovi izvršitev takšne odločbe. In v tem primeru je začasni ukrep blokada TRR, ki se izvede v skladu s 3. čl. 76 Davčni zakonik Ruske federacije.

Blokada računa ne pomeni, da tekočega računa sploh ni mogoče uporabljati!

Blokada računa ne velja za:Plačila, katerih prednost je v skladu s civilnim pravom pred izpolnitvijo obveznosti plačila davkov, pristojbin, kazni in glob. V skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije se plačila na bančne račune izvajajo v naslednjem vrstnem redu:

- Najprej - na podlagi izvršilnih dokumentov o odškodnini za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter zahtevke za izterjavo preživnine;

–sekundarno - po izvršilnih dokumentih za izračune za izplačilo odpravnin in plač zaposlenim, ki odstopajo, ter za izplačilo plačila avtorjem rezultatov intelektualne dejavnosti;

- tretjič – po plačilnih listinah za izplačilo plač zaposlenim delavcem, po navodilih davčnih inšpektoratov in zunajproračunskih skladov za izterjavo dolgov za davke, pristojbine in obvezne prispevke za zavarovanje.

Tako pobiranje davkov na zahtevo zvezne davčne službe spada v tretjo fazo. Tako bo banka brezpogojno izvršila plačila prve in druge (v nekaterih primerih tudi tretje) prioritete, tudi če je račun začasno ustavljen.

Ali je možno odpreti tekoči račun v drugi banki in z njega poslovati?

Napačna odločitev! Zvezna davčna služba obvesti banke o blokadi tekočih računov organizacije (odredba Zvezne davčne službe št. MMV-7-8/117@). Če banka odpre tekoči račun za organizacijo ali samostojnega podjetnika z "začasno prekinitvijo" (12. člen 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), bo kaznovana z globo.

Kako se izogniti blokadi računa s strani davčnega urada

  1. Blokado poravnave računa imate pravico nadomestiti z bančno garancijo (banka mora biti navedena na seznamu Ministrstva za finance), zastavo vrednostnih papirjev ali garancijo tretje osebe.
  2. Blokado tekočega računa lahko odpravite, če so davčni organi storili kršitve, ko so sprejeli odločitev o zamrznitvi računa. Najprej vložite pritožbo na višji davčni organ. Če inšpekcija ne ugodi pritožbi, pojdite na sodišče.
  3. Spremljajte, ali računovodja pravočasno oddaja izjave, obračune dohodnine in potrdila.

Če odpravite vse kršitve, bo vaš račun odblokiran. To se bo zgodilo najpozneje en dan po tem, ko bodo davčni organi prejeli zahtevane dokumente oziroma zneske.

Odgovornost za nezakonito blokado TRR.

Če je bil rok za deblokado računa prekršen ali če je bila odločitev o prekinitvi transakcij na računih sprejeta nezakonito, je davčni urad dolžan organizaciji plačati obresti (če organizacija vloži ustrezno zahtevo). Obresti se obračunajo po stopnji refinanciranja za vsak koledarski dan kršitve obdobja deblokade ali nezakonite ustavitve transakcij na računu.

Trajanje obdobja obračunavanja obresti se določi od dneva, ko banka prejme sklep o prekinitvi poslovanja, do dneva, ko banka prejme sklep o preklicu blokade. Poleg tega mora inšpektorat za dan, ko je banka prejela odločbo o prekinitvi poslovanja, obračunati obresti tudi, če je ta dan organizacija uporabljala svoj TRR.

In končno, kako hitro preveriti, ali je vaš tekoči račun blokiran?

Spletna stran Zvezne davčne službe ima storitev, ki prikazuje razpoložljivost veljavnih odločb o ustavitvi transakcij na tekočih računih.