Ang mga lokal na buwis ay isang tiyak na uri ng obligasyon sa buwis, ang mga patakaran para sa aplikasyon na kung saan ay itinatag ng mga munisipal na awtoridad, iyon ay, mga munisipal na awtoridad. Sasabihin namin sa iyo kung aling mga buwis ang lokal sa aming artikulo.
Pangunahing Tampok
Ang lahat ng mga obligasyon sa buwis ay inuri sa tatlong malalaking grupo: pederal, rehiyonal at lokal na mga buwis (na pinagtibay ng isang regulasyong batas ng pamahalaan sa naaangkop na antas). Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga uri na ito ay ang mga pondo sa pananalapi ay napupunta nang buo sa pederal na badyet, at pagkatapos ay ibinahagi sa mga mas mababang badyet sa anyo ng mga gawad at subsidyo. Ngunit ang mga buwis at bayarin sa rehiyon at lokal ay itinatag upang mapunan muli ang kaban ng paksa o munisipalidad.
Samakatuwid, ang lokal na buwis ay isang pagbabayad o bayad na binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis sa kaban ng bayan ng isang munisipalidad. Bilang karagdagan, ang pangunahing pamamaraan para sa pagbabayad ng mga lokal na buwis ay itinatag ng eksklusibo ng mga awtoridad ng munisipyo. Iyon ay, ang rate, pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad, dalas ng pag-uulat at ang komposisyon ng mga benepisyo ay tinutukoy ng munisipalidad.
Maaari bang magtakda ng mga buwis ang mga lokal na pamahalaan sa isang indibidwal na batayan?
Hindi, hindi nila magagawa. Ang mga kapangyarihan ng mga munisipalidad ay eksklusibong ibinibigay sa loob ng balangkas ng batas sa pananalapi. Sa madaling salita, ang mga munisipal na awtoridad ay hindi maaaring magpakilala ng mga bagong obligasyon na hindi ipinagkakaloob Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Gayunpaman, maaari nilang makabuluhang bawasan ang pasanin sa buwis. Halimbawa, ipakilala ang mga tax break, bawasan ang mga rate, atbp.
Paano inuri ang mga pagbabayad?
Ang lahat ng mga pagbabayad na pinangangasiwaan ng Federal Tax Service, kapag na-kredito sa treasury, ay inuri ayon sa code ng pag-uuri ng badyet. Iyon ay, kapag naglilipat ng mga pondo sa badyet, ipinapahiwatig ng nagbabayad ng buwis ang BCC sa order ng pagbabayad o resibo, na tumutugma sa isang partikular na obligasyon sa pananalapi.
Ang mga obligasyong na-kredito sa kaban ng bayan ay maaaring matukoy ng ika-12 at ika-13 na simbolo ng 20-digit na code ng pag-uuri ng badyet. Kaya, kapag naglilipat sa KBK, ipahiwatig ang halaga na "03" (tiyak ng 12-13 character).
Anong mga buwis ang napupunta sa lokal na badyet
Ulitin natin na halos lahat ng buwis ay inililipat sa lokal na badyet; walang saysay na magbigay ng listahan. Dahil bahagi ng pederal o rehiyonal na mga kita sa badyet ay ibinalik bilang mga subsidyo o iba pang paglilipat sa kaban ng bayan. Gayunpaman, sa panimula ay mali na isaalang-alang ang lahat ng mga obligasyon at bayarin sa pananalapi bilang munisipyo.
Alamin natin kung aling mga pagbabayad ang nauuri bilang mga lokal na buwis. Iyon ay, kung anong mga pananagutan sa buwis ang direktang na-kredito sa kaban ng bayan. Kaya, mga lokal na buwis, ilista:
- buwis sa lupa;
- bayad sa kalakalan;
- NGUNIT sa pag-aari ng mga indibidwal.
Ngayon tingnan natin ang mga katangian ng bawat isa sa mga nakalistang obligasyon sa buwis.
Buwis sa lupa
Ang mga pangunahing probisyon sa buwis sa lupa ay kinokontrol sa Kabanata 31 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang lahat ng mga organisasyon, indibidwal na negosyante, pribadong may-ari at ordinaryong mamamayan na nagmamay-ari ng mga lupain ay kinakailangang bayaran ito.
Ang layunin ng pagbubuwis para sa lokal na buwis ay itinatag bilang ang kadastral na halaga ng site, na tinutukoy noong Enero 1 ng panahon ng pag-uulat, iyon ay, ang taon.
Ang mga awtoridad ng munisipyo ay nagtakda ng mga rate ng buwis sa lupa nang nakapag-iisa. Gayunpaman, ang kanilang pinakamataas na halaga ay kinokontrol sa Tax Code ng Russian Federation. Sa madaling salita, hindi maaaring aprubahan ng munisipalidad ang isang rate ng buwis sa lupa na mas mataas kaysa sa halaga na kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang maximum na mga halaga ay naayos sa Art. 394 Tax Code ng Russian Federation:
- 0.3% - para sa lupang pang-agrikultura, pati na rin para sa mga plot na ginagamit para sa mga personal na subsidiary plot at paghahardin, na inookupahan ng mga gusali ng tirahan at mga kaugnay na gusali, istruktura at imprastraktura. Kasama rin sa kategoryang ito ang mga lupaing limitado sa sirkulasyon, ginagamit para sa depensa, customs at mga pangangailangan sa seguridad;
- 1.5% - nalalapat sa iba pang mga kategorya ng mga plot ng lupa.
Ang munisipalidad ay may karapatan na aprubahan ang mga panahon ng pag-uulat, pati na rin magbigay ng mga paunang bayad para sa mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis. Ang ganitong mga eksepsiyon ay hindi nalalapat sa mga indibidwal.
Ang pag-apruba ng listahan ng mga benepisyaryo, pati na rin ang pamamaraan para sa pagtanggap ng mga bawas sa buwis at konsesyon, ay itinatag ng mga awtoridad ng pagbuo ng munisipyo.
Bayad sa kalakalan
Ang kasalukuyang obligasyon sa pananalapi ay nalalapat lamang sa teritoryo ng ating kapital. Ang mga awtoridad ng Moscow lamang ang nag-regulate na ang lahat ng mga kumpanya at negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa pangangalakal ay dapat magbayad ng karagdagang kontribusyon sa kaban ng bayan. Ang mga lokal na buwis at bayarin na ito ay ipinakilala ng Batas ng Moscow Blg. 62 bilang susugan. napetsahan noong Nobyembre 23, 2016.
Tanging ang mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng sistema ng pagbubuwis ng patent, gayundin ang mga prodyuser ng agrikultura, ang makakaiwas sa pagbabayad ng TC.
Ang mga rate ng buwis para sa mga lokal na buwis ay itinatag depende sa lugar at (o) laki, uri ng bagay ng pagbubuwis. Alalahanin natin na ang bagay ay naililipat at hindi natitinag na ari-arian na ginagamit para sa kalakalan, parehong pakyawan at tingi.
Mga obligasyon sa ari-arian para sa mga mamamayan
Kaya, kasama sa mga lokal na buwis at bayarin ang mga obligasyong kinokontrol sa Kabanata 32 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang buwis ay dapat bayaran ng lahat ng mamamayan na nagmamay-ari ng real estate. Halimbawa, ang mga gusali ng tirahan, apartment, garahe, iba pang mga istraktura at gusali, pati na rin ang mga hindi natapos na proyekto sa pagtatayo.
Pinakamataas na pinahihintulutang buwis at mga bayarin sa lokal na ari-arian 2019, listahan ng mga rate:
- 0.1% - para sa hindi natapos na mga proyekto sa pagtatayo na may lawak na hanggang 50 m², maaaring bawasan ng mga awtoridad ang rate sa 0%, o tumaas sa 0.3%;
- 2% - para sa real estate na ang halaga ay higit sa 300 milyong rubles, o real estate na kasama sa listahan ng sugnay 10 ng Art. 378.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;
- 0.5% - para sa iba pang real estate.
Mga partikular na halaga: kung paano malalaman
Gaya ng tinukoy namin sa itaas, ang bawat munisipalidad ay maaaring may mga indibidwal na tuntunin at regulasyon sa buwis. Samakatuwid, kailangang malaman ng mga nagbabayad ng buwis ang mga tiyak na halaga at itinatag na mga pamamaraan sa isang napapanahong paraan upang maiwasan ang mga parusa.
Maaari mong malaman kung anong mga pamantayan ang itinatag sa isang partikular na munisipalidad o rehiyon sa pinakamalapit na sangay ng Federal Tax Service o sa isang espesyal na portal. Ang elektronikong serbisyo ay binuo ng Federal Tax Service at nagbibigay-daan sa iyo na makakuha ng impormasyon tungkol sa itinatag na mga pamantayan sa buwis nang walang bayad at walang pagpaparehistro.
Upang makuha ang impormasyong interesado ka, kakailanganin mong pumili ng rehiyon (ang lokasyon ng nagbabayad ng buwis) at tukuyin ang uri ng pananagutan sa pananalapi. Ang system ay bumubuo ng impormasyon batay sa mga naaprubahang regulasyon.
Ang batas ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis. Dapat silang mai-kredito sa naaangkop na badyet. Ang mga lokal na buwis ay may mahalagang papel para sa sistema ng pananalapi ng estado sa kabuuan, pati na rin ang mga partikular na rehiyon at munisipalidad. Sino ang nag-i-install sa kanila? Ano ang mga tampok ng kanilang pagkalkula at pagbabayad sa badyet?
Sino ang nagpapataw ng lokal na buwis?
Ang mga lokal na buwis at bayarin sa Russian Federation ay itinatag ng may-katuturang Kodigo, pati na rin ng mga regulasyon ng mga munisipalidad - mga yunit ng administratibo-teritoryo ng sariling pamahalaan. Ang mga ito ay obligado para sa pagbabayad sa badyet ng mga paksa ng komersyal at iba pang legal na relasyon, maliban kung iba ang kinokontrol ng batas. Ang mga lokal na buwis at bayarin ay ipinakilala, pati na rin ang winakasan, sa gayon sa antas ng pederal, ngunit ang kanilang kinakailangang detalye ay maaaring maisakatuparan ng mga munisipal na awtoridad. Ano nga ba ang maaaring tukuyin ng mga lokal na istruktura? Alinsunod sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga munisipalidad ay may karapatang mag-regulate:
Ang dami ng taya;
Pamamaraan para sa pagbabayad ng mga bayarin;
Mga deadline para sa paglilipat ng mga buwis sa treasury.
Gayunpaman, ang naturang detalye ay naaangkop lamang kung ang mga probisyon na may kaugnayan sa mga puntong ito ay hindi nakapaloob sa Kodigo. Ang mga panrehiyon at lokal na buwis at mga bayarin na hindi ibinigay ng nauugnay na pederal na legal na batas ay hindi maitatag. Kasabay nito, maaaring tukuyin ng Kodigo ang mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis, gayundin ang pamamaraan para sa kanilang koleksyon.
sa mga lungsod ng federal subordination
Ang ilang pagtitiyak na may kaugnayan sa kaukulang mga obligasyon sa badyet ay tipikal para sa Moscow, St. Petersburg at Sevastopol. Ang katotohanan ay ang mga lungsod na ito ay nasa ilalim ng federal subordination. Kaya, habang ang mga lokal na buwis at bayarin ay ipinakilala sa buong natitirang bahagi ng Russia ng mga munisipalidad, sa Moscow, St. Petersburg at Sevastopol ang mga kaukulang pagbabayad ay itinatag sa mga kilos na may katayuan sa rehiyon.
Anong mga buwis ang lokal?
Ang batas ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga sumusunod na uri ng mga pagbabayad na pinag-uusapan:
Buwis sa lupa;
Ang buwis sa ari-arian na ipinapataw sa mga indibidwal.
Tingnan natin ang mga detalye ng parehong buwis.
Buwis sa lupa
Ang buwis sa lupa ay kinokontrol ng Kabanata 31 ng Tax Code ng Russian Federation. Pag-aralan natin ang pinakakapansin-pansing mga probisyon ng pinagmumulan ng batas na ito na may kaugnayan sa koleksyon na pinag-uusapan.
Ang buwis sa lupa ay binabayaran lamang ng mga paksa ng legal na relasyon na nagpapatakbo sa teritoryo ng isang partikular na munisipalidad. Ang mga nagbabayad ng buwis sa kasong ito ay maaaring:
Indibidwal;
Mga organisasyon.
Ang criterion na tumutukoy sa paglitaw ng isang obligasyon na bayaran ang kaukulang bayad sa badyet ng mga tinukoy na entidad ay ang pagkakaroon ng lupa sa pagmamay-ari o sa walang hanggang paggamit. Tulad ng para sa mga plot na nabibilang, halimbawa, sa mutual funds, ang kumpanya ng pamamahala ay kinikilala bilang nagbabayad ng buwis. Ang bayad ay binabayaran mula sa mga asset na pag-aari ng pondo.
Hindi dapat magbayad ng buwis sa lupa ang mga organisasyon, indibidwal at indibidwal na negosyante na gumagamit ng mga plot ng lupa sa ilalim ng karapatan ng libreng paggamit sa isang fixed-term na batayan o bilang isang lease. Ang mga sumusunod ay hindi maaaring kilalanin bilang mga bagay ng pagbubuwis:
Mga site na legal na inalis mula sa sirkulasyon;
Mga teritoryo kung saan matatagpuan ang partikular na mahahalagang kultural na pamana, kabilang ang mga kasama sa nauugnay na listahang pang-internasyonal;
Mga lugar kung saan matatagpuan ang mga makasaysayang at kultural na reserba, pati na rin ang mga bagay ng archaeological heritage;
Mga teritoryong kasama sa pondo ng kagubatan;
Mga lugar sa teritoryo kung saan matatagpuan ang mga katawan ng tubig na pag-aari ng estado bilang bahagi ng kaukulang pondo.
Base sa buwis para sa buwis sa lupa
Ang batayan para sa uri ng bayad na isinasaalang-alang ay tinutukoy bilang ang kadastral na halaga ng site sa simula ng taon, na siyang panahon ng buwis. Kung ang teritoryo ay nakarehistro sa Rosreestr sa loob ng isang taon, pagkatapos ay ang kaukulang base ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga ng bagay sa oras ng pagpaparehistro sa tinukoy na departamento.
Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna na ang mga organisasyon ay dapat matukoy ang halaga ng base ng buwis nang nakapag-iisa. Ang pinagmulan para sa pagkuha ng mga nauugnay na tagapagpahiwatig ay dapat na impormasyon na kasama sa state cadastre ng real estate. Dapat kasama sa komposisyon ang bawat site na patuloy na pagmamay-ari o ginagamit ng organisasyon. Katulad nito, ang mga indibidwal na negosyante ay dapat ding matukoy ang naaangkop na tagapagpahiwatig nang nakapag-iisa - kaugnay sa mga lugar na direktang kasangkot sa mga aktibidad ng negosyo. Ang state cadastre ay magiging mapagkukunan din ng data.
Sa turn, ang mga nagbabayad ng buwis na may katayuan ng mga indibidwal ay hindi dapat kalkulahin ang mga lokal na buwis sa badyet sa anyo ng mga bayad sa lupa sa kanilang sarili. Para sa kanila, ang gawaing ito ay isinasagawa ng mga istrukturang teritoryo ng Federal Tax Service batay sa impormasyong ibinigay sa pamamagitan ng interdepartmental na pakikipag-ugnayan ng Rosreestr.
Mga panahon ng buwis at pag-uulat para sa buwis sa lupa
Ang mga lokal na buwis at bayarin ay ipinakilala, tulad ng nabanggit namin sa itaas, sa antas ng pederal na batas. Tinutukoy din nito ang mga pangunahing katangian ng mga nauugnay na obligasyon sa badyet. Sa partikular, ang panahon ng buwis at para sa pangongolekta ng lupa, ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Mayroong ilang mga ulat: 1st quarter, kalahating taon, pati na rin ang unang 9 na buwan. Ngunit nalalapat lamang sila sa mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis. Maaaring hindi bigyang-pansin ng mga indibidwal ang katangiang ito. Tulad ng kaso sa maraming iba pang mga buwis at bayad na itinakda ng batas ng Russian Federation, ang mga awtoridad ng munisipyo o mga nauugnay na istruktura sa mga lungsod na may kahalagahang pederal ay may karapatang hindi magtatag ng mga naaangkop na panahon.
Rate ng buwis sa lupa
Sa turn, ang rate kung saan ipinapataw ang mga lokal na buwis at bayarin ay itinakda ng munisipyo. O, kung pinag-uusapan natin ang Moscow, St. Petersburg at Sevastopol, ang legislative body ng pederal na lungsod. Gayunpaman, sa antas ng Tax Code, ang pinakamataas na halaga nito ay maaaring maayos.
Kaya, halimbawa, ang rate na pinag-uusapan ay hindi maaaring higit sa 0.3% para sa mga plot ng mga sumusunod na kategorya:
Yaong nauuri bilang mga teritoryong ginagamit para sa mga pangangailangang pang-agrikultura;
Ang mga ginamit bilang bahagi ng stock ng pabahay;
Yaong kung saan matatagpuan ang mga bahagi ng imprastraktura ng inhinyero na may kaugnayan sa pabahay at communal complex (hindi binibilang ang bahagi ng mga site na hindi kabilang sa stock ng pabahay at mga kaukulang pasilidad);
Ginagamit para sa pagsasaka ng dacha;
Kasangkot para sa mga pangangailangan sa pagtatanggol at limitado, dahil sa mga probisyon ng batas, sa sirkulasyon.
Ang rate ay hindi maaaring higit sa 1.5% para sa iba pang mga uri ng mga plot.
Buwis sa lupa sa mga munisipalidad ng Moscow
Tungkol sa pagpapasiya ng itinuturing na parameter ng buwis sa lupa sa mga teritoryo ng Moscow, sa ilang mga kaso ay maaaring mag-aplay ang isang bahagyang naiibang pamamaraan. Napakaraming lokal na buwis at bayarin sa bahagi ng badyet ng kabisera ng Russia, ngunit ang mga awtoridad ng Moscow ay may karapatan na payagan ang koleksyon ng mga naaangkop na pagbabayad sa mga istruktura ng munisipyo na nabuo sa lungsod. Ito ay maaaring sinamahan ng pagtatatag ng magkakaibang mga rate na may kaugnayan sa kategorya ng site at lokasyon nito sa Moscow.
Pagbabayad ng buwis sa lupa
Ang mga deadline kung saan ang mga buwis at bayarin ay dapat ilipat sa lokal na badyet, kabilang ang mga binabayaran ng mga may-ari ng lupa, ay tinutukoy sa antas ng mga batas ng munisipyo o pinagmumulan ng batas na inisyu ng mga awtoridad ng Moscow, St. Petersburg at Sevastopol. Sa ilang mga kaso, ang mga kaukulang pagbabayad ay maaaring may kasamang paglipat ng mga paunang halaga sa badyet.
Hindi lalampas sa Pebrero 1 ng taon kasunod ng taon ng buwis, ang mga organisasyong nagbabayad ng pinag-uusapang buwis ay dapat magsumite ng deklarasyon sa Federal Tax Service sa iniresetang form.
Dapat ilipat ng nagbabayad ng buwis ang buong halaga ng bayad bago ang Nobyembre 1 ng taon kasunod ng panahon ng buwis.
Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal
Kasama rin sa mga lokal na buwis at bayarin ang mga pagbabayad na ipinapataw sa mga indibidwal na nagmamay-ari ng residential real estate. Mayroong ilang mga tampok tungkol sa kanilang paglipat sa badyet.
Ang katotohanan ay hanggang 2015, dapat tuparin ng mga mamamayan ang kaukulang mga obligasyon sa badyet batay sa pagkalkula ng mga halaga ng buwis sa ari-arian batay sa Mula noong 2015, ang istraktura ng "pormula" para sa pagkalkula ng bayad ay naglalaman din ng mga tagapagpahiwatig ng kadastral. Inaasahan na mula 2019 ay mailalapat ang mga ito nang hindi isinasaalang-alang ang halaga ng imbentaryo.
Ano ang ibig sabihin nito? Ang mga alituntunin ng batas na may bisa hanggang 2015 ay naglaan para sa pagkolekta ng humigit-kumulang 0.1-0.3% (ang tiyak na halaga ay tinutukoy sa mga batas ng munisipalidad o pederal na lungsod) ng halaga ng imbentaryo ng mga apartment at bahay na pag-aari ng mga mamamayan. Ang base ng buwis batay sa kaukulang tagapagpahiwatig ay hindi nagpapahiwatig ng malaking pasanin sa pananalapi sa mga mamamayan sa mga tuntunin ng pagtupad sa obligasyong ito sa badyet.
Ito ay isa pang bagay kapag ang buwis sa ari-arian ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga ng pabahay. Ang katotohanan ay na ito ay ipinapalagay na mas malapit hangga't maaari sa merkado. Ito ay maaaring makabuluhang tumaas ang pasanin sa personal na badyet ng nagbabayad ng buwis sa mga tuntunin ng pagtupad sa kaukulang obligasyon sa estado.
Kasabay nito, hanggang sa 2019, ang batas ng Russian Federation ay nagtatag ng isang panahon ng paglipat, sa loob ng balangkas kung saan ang pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay, sa isang banda, ay kasangkot sa pagsasama sa "formula" ng buwis, habang kami nabanggit sa itaas, pati na rin ng mga tagapagpahiwatig ng imbentaryo - ito, sa isang paraan o iba pa, ay magbabawas sa ganap na halaga ng pagbabayad. Sa kabilang banda, ang mga ligal na aksyon ng Russian Federation na kumokontrol sa obligasyon sa badyet na isinasaalang-alang ay naglalaman ng mga pagbabawas. Ang kanilang kahalagahan ay tinutukoy, una, sa pamamagitan ng tiyak na uri ng real estate, at pangalawa, sa pamamagitan ng lugar nito.
Kaya, ang pagtaas sa bahagi ng mga mamamayan na nagmamay-ari ng residential real estate ay inaasahang magiging unti-unti. Bilang karagdagan, sa maraming mga kaso, ang halaga ng bawas na ibinigay ng batas ay sapat upang ang isang tao ay hindi makaramdam ng isang malakas na pasanin sa pananalapi dahil sa pangangailangan na tuparin ang mga obligasyon sa estado.
Tulad ng sa kaso ng lupa, ang mga buwis sa ari-arian mula sa mga indibidwal ay dapat matukoy sa antas ng mga munisipal na awtoridad o sa kaukulang istraktura sa isang lungsod na may kahalagahang pederal. Gayunpaman, ang mga bahagi ng "pormula", na isinasaalang-alang, una, sa ngayon at pangalawa, ang pagbabawas, ay itinatag sa antas ng pederal na batas.
Formula ng buwis sa ari-arian
Kaya, ang halaga ng buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal ay tinutukoy:
Ang kadastral na halaga ng bagay, at hanggang 2019 - bahagyang ang halaga ng imbentaryo;
Lugar ng pabahay;
Mga bawas;
Mga rate na tinatanggap sa isang partikular na rehiyon.
Pakitandaan na ang pangunahing gawain sa pagkalkula ng buwis ay dapat isagawa ng Federal Tax Service. Ang mga mamamayan sa pangkalahatan ay hindi na kailangang pag-aralan ang mga masalimuot na pormula na pinag-uusapan.
Kaya, pinag-aralan namin kung paano ipinakilala ang mga lokal na buwis at bayarin, sinuri ang mga pangunahing katangian ng mga pagbabayad ng ari-arian para sa pagmamay-ari ng mga plots ng lupa, pati na rin ang mga bayarin mula sa mga may-ari ng ari-arian. Ang mga obligasyong ito ng mga mamamayan at organisasyon ay mahalaga pangunahin mula sa punto ng view ng pagpapanatili ng mga lokal na badyet. Ang mga awtoridad ng munisipyo, batay sa socio-economic na mga kadahilanan, ay maaaring independiyenteng ayusin ang antas ng pinansiyal na pasanin sa mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagbabago ng mga rate o pamamaraan para sa pagbabayad ng mga bayarin.
At mga lokal na buwis. Sa anong antas nabibilang ang buwis ay depende sa kung anong batas ito ay kinokontrol at kung saan ang mga pagbabayad ng badyet para dito ay kredito. Anong mga buwis ang lokal, kung kanino sila ipinakilala at kinokontrol, pati na rin kung ano ang mga tuntunin at pamamaraan para sa kanilang pagbabayad - isasaalang-alang namin sa materyal na ito.
Pangkalahatang katangian ng mga lokal na buwis
Kung ang bahagi ng mga buwis na binayaran sa pederal na badyet (VAT, personal income tax, income tax, atbp.) ay ibinalik sa mga rehiyon sa anyo ng mga subsidyo, pagkatapos ay ang mga buwis sa rehiyon at lokal na antas ay direktang mapupunta sa kaukulang badyet. Ang mga lokal na buwis at bayarin ay bumubuo sa bahagi ng kita ng badyet ng mga munisipalidad.
Kapag nagbabayad ng buwis, ang kanilang pamamahagi sa mga nauugnay na badyet ay nangyayari batay sa BCC na itinalaga sa bawat uri ng pagbabayad ng buwis. Anong mga buwis ang napupunta sa lokal na badyet ay maaaring matukoy ng code na "03" bilang bahagi ng 20-digit na KBK (12 at 13 digit).
Ang mga lokal na awtoridad ay hindi maaaring nakapag-iisa na "lumikha" ng mga bagong buwis, dahil ang kanilang saklaw ay tinutukoy na ng Tax Code ng Russian Federation at kontrolado ng estado. Ang mga lokal na buwis at bayarin ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, at ito ay may bisa at kinansela batay sa mga regulasyong pinagtibay ng mga awtoridad ng mga munisipalidad. Karaniwang pinagpapasyahan ang mga lokal na buwis, at ang mga pederal na lungsod ay gumagawa ng mga batas. Ang bawat regulasyong aksyon sa naturang buwis, na pinagtibay sa lokal na antas, ay ipinadala para sa kontrol sa Federal Tax Service at sa Ministry of Finance ng Russian Federation.
Sa teritoryo ng munisipyo na nagpatibay ng kaugnay na batas sa normatibo, ang mga lokal na buwis ay ipinapatupad at obligado para sa pagbabayad, maliban sa mga kaso kung saan ang isang espesyal na rehimen ng buwis ay may bisa sa parehong teritoryo, na nagbibigay ng exemption mula sa pagbabayad ng ilang mga lokal na buwis. (mga sugnay 4, 7 ng Artikulo 12 ng Tax Code RF).
Mga lokal na buwis at bayarin - 2017: listahan
Sa 2017, kasama sa listahan ng mga buwis at bayarin sa lokal na antas ang (Artikulo 15 ng Tax Code ng Russian Federation):
- buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal,
Kaya, ngayon ang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay kinabibilangan lamang ng dalawang buwis at isang bayad bilang mga lokal na buwis at bayarin, sa bahagi kung saan ang mga lokal na awtoridad ay maaaring matukoy ang mga rate ng buwis, mga pamamaraan sa pagbabayad, at mga tuntunin ng paglipat sa badyet. Nasa kakayahan din ng mga munisipal na awtoridad na magtatag ng mga benepisyo sa buwis at ang pamamaraan para sa kanilang aplikasyon.
Mga katangian ng lokal na buwis
Mula sa listahan ng Artikulo 15 ng Tax Code, malinaw na ang dami ng mga lokal na buwis sa pangkalahatang sistema ng buwis ng Russian Federation ay medyo maliit kumpara sa mga pederal. Tingnan natin ang mga ito nang mas detalyado.
Buwis sa lupa
Ang lokal na buwis ay buwis sa lupa (Kabanata 31 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay binabayaran ng mga legal na entity at mga mamamayan na nagmamay-ari ng mga lupain.
Ang isang kapirasong lupa na matatagpuan sa loob ng mga hangganan ng isang munisipalidad ay isang nabubuwisang ari-arian. Ang base ng buwis ay tinutukoy mula sa kadastral na halaga ng site noong Enero 1 ng taon ng pag-uulat.
Ang mga rate ng buwis para sa mga lokal na buwis ay itinatag sa loob ng mga limitasyon na pinagtibay ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa buwis sa lupa, ang pinakamataas na rate, depende sa kategorya ng lupa, ay maaaring iba-iba at mag-iba mula 0.3% hanggang 1.5% (Artikulo 394 ng Tax Code ng Russian Federation):
- ang rate na hanggang 0.3% ay naaangkop sa lupang pang-agrikultura, lupang nakuha para sa personal na pagsasaka, inookupahan ng pabahay at mga kaugnay na imprastraktura, pati na rin ang lupang limitado sa sirkulasyon at ibinigay para sa mga pangangailangan sa depensa, seguridad at customs;
- isang rate na hanggang 1.5% ay pinapayagan para sa iba pang mga plots ng lupa.
Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga lokal na buwis ay itinatag ng mga awtoridad ng munisipyo, at nagtatakda din sila ng mga deadline ng pagbabayad para sa mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, tungkol sa buwis sa lupa, ang mga lokal na awtoridad ay may karapatan na matukoy ang mga panahon ng pag-uulat at ang pangangailangan na magbayad ng mga paunang pagbabayad, ngunit maaaring hindi nila ito gawin (Mga Artikulo 393, 396, 397 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Ang mga awtoridad ng munisipyo na nagtatag ng mga lokal na buwis at bayarin ay nagpapakilala rin ng mga benepisyo para sa mga buwis na ito. Tungkol sa buwis sa lupa, ang Tax Code ng Russian Federation ay naglilista ng mga kategorya ng mga organisasyon at indibidwal na hindi nagbabayad ng buwis (Artikulo 395 ng Tax Code ng Russian Federation); sa lokal na antas, ang mga karagdagang uri ng mga benepisyo ay maaaring ilapat, mula sa bahagyang pagbabawas ng base ng buwis upang makumpleto ang exemption sa pagbabayad ng buwis.
Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal
Ang mga lokal na buwis, ang listahan na ibinigay sa itaas, ay kasama rin ang buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (Kabanata 32 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga mamamayan na nagmamay-ari ng real estate: mga gusali at lugar ng tirahan, mga garahe, hindi natapos na mga proyekto sa pagtatayo at iba pang mga gusali, istruktura at istruktura (Artikulo 401 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang base ng buwis ay tinutukoy mula sa kadastral, at sa ilang mga kaso mula sa halaga ng imbentaryo ng ari-arian.
Ang buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal, tulad ng iba pang mga lokal na buwis at bayarin, ay ipinakilala ng mga regulasyon ng munisipyo. Ang mga awtoridad mismo ay maaaring magtatag ng pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis at mga tiyak na rate ng buwis.
Ang mga marginal na rate para sa mga lokal na buwis at bayarin ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation; para sa buwis sa ari-arian ng mga indibidwal ang mga ito ay ang mga sumusunod (Artikulo 406 ng Tax Code ng Russian Federation):
- 0.1% para sa pabahay, hindi natapos na mga gusali ng tirahan, mga garahe, mga gusali hanggang sa 50 sq. m sa isang personal na balangkas; ng mga lokal na awtoridad ang rate na ito ay maaaring bawasan sa 0%, o tumaas ng hindi hihigit sa 3 beses;
- 2% para sa mga bagay na may halaga ng kadastral na higit sa 300 milyong rubles. at mga bagay mula sa listahan ng sugnay 10 ng Art. 378.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;
- 0.5% para sa ibang real estate.
Dahil ang mga benepisyo para sa mga lokal na buwis ay itinatag hindi lamang ng Tax Code ng Russian Federation, kundi pati na rin ng mga munisipal na aksyon, para sa mga buwis sa ari-arian, ang bawat rehiyon ay maaaring matukoy ang mga ito sa kanilang sarili bilang karagdagan sa mga tinukoy na sa code.
Bayad sa kalakalan
Kasama ng nasa itaas, kasama sa mga lokal na buwis at bayarin ang buwis sa kalakalan (Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngayon ito ay binabayaran lamang ng mga kumpanya at negosyanteng nangangalakal sa teritoryo ng lungsod ng Moscow (Moscow Law No. 62 na sinususugan noong Nobyembre 23, 2016).
Ang mga nagbabayad ng Unified Agricultural Tax ay exempted din sa pagkolekta ng mga indibidwal na negosyante sa isang patent. Ang bayad ay ipinapataw sa isang retail na pasilidad na ginagamit para sa pangangalakal ng kahit isang beses kada quarter.
Ang quarterly fee rate ay itinatag ng mga lokal na regulasyon sa loob ng mga limitasyon na tinukoy sa Art. 415 ng Tax Code ng Russian Federation, at depende sa uri ng mga bagay sa kalakalan at ang kanilang dami o lugar.
Ang lokal na batas, gayundin ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga lokal na buwis, ay nagtatakda ng mga deadline para sa paglipat ng mga buwis sa kalakalan. Ang mga benepisyo para sa mga nagbabayad ng buwis sa kalakalan ay itinatag din ng lokal na batas.
Ang mga lokal na buwis ay mga buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad sa mga buwis at obligado para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng kaukulang munisipalidad.
Ang mga lokal na buwis ay ipinakilala at huminto sa pagpapatakbo sa mga teritoryo ng mga munisipal na entidad alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na entidad sa mga buwis.
Ayon kay Art. 39 ng Pederal na Batas "Sa Pangkalahatang Mga Prinsipyo ng Organisasyon ng Lokal na Pamahalaan sa Sarili" ang mga lokal na buwis, bayad, pati na rin ang mga benepisyo para sa kanilang pagbabayad ay itinatag ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na self-government nang nakapag-iisa.
Ang populasyon nang direkta sa pamamagitan ng isang lokal na reperendum, sa mga pagpupulong (pagtitipon) ng mga mamamayan o kinatawan ng mga katawan ng lokal na pamahalaan, na isinasaalang-alang ang opinyon ng populasyon, ay maaaring magbigay ng isang beses na boluntaryong kontribusyon ng mga pondo ng mga residente upang tustusan ang resolusyon. ng mga isyu ng lokal na kahalagahan.
Ang buwis sa lupa at buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga settlement (mga distrito ng munisipyo), mga distrito ng lunsod sa mga buwis at kinakailangang bayaran sa mga teritoryo ng kaukulang mga settlement (inter -mga teritoryong pamayanan), mga distritong urban.
Ang buwis sa lupa at buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal ay ipinakilala at huminto sa pagpapatakbo sa mga teritoryo ng mga pamayanan (inter-settlement na mga teritoryo), mga distrito ng lunsod alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng mga katawan ng mga pamayanan (mga distrito ng munisipyo). , mga urban na distrito sa mga buwis.
Ang mga lokal na buwis sa mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga batas ng mga tinukoy na constituent entity ng Russian Federation sa mga buwis, at obligado para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng mga constituent entity na ito ng ang Russian Federation. Ang mga lokal na buwis ay ipinakilala at huminto sa pagpapatakbo sa mga teritoryo ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at ang mga batas ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation.
Kapag nagtatatag ng mga lokal na buwis, tinutukoy ng mga kinatawan na katawan ng mga munisipyo (legislative (representative) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg) sa paraang at sa loob ng mga limitasyon na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation ang mga sumusunod mga elemento ng pagbubuwis: mga rate ng buwis, pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis. Ang iba pang mga elemento ng pagbubuwis para sa mga lokal na buwis at mga nagbabayad ng buwis ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga kinatawan ng mga katawan ng mga munisipal na pormasyon (mga lehislatibo (kinatawan) na mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg) na batas sa mga buwis at bayad sa paraang at sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng mga benepisyo sa buwis, batayan at pamamaraan para sa kanilang aplikasyon.
Kasama sa mga lokal na buwis:
- buwis sa lupa;
- buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal.
Para sa layunin ng napapanahong pag-kredito ng mga rehiyonal at lokal na buwis at mga bayarin na napapailalim sa pamamahagi sa pagitan ng badyet ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation at ng mga badyet ng mga munisipalidad, isang personal na account ang binuksan sa GRCC, RCC ng Pangunahing Direktor (Pambansang Direktor). Bank) ng Bank of Russia, mga organisasyon ng kredito sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, at ang mga awtoridad ng pederal na treasury ng Ministry of Finance ng Russian Federation. ” Binuksan ang isang hiwalay na personal na account sa tinukoy na balanse ng account na may simbolo ng pag-uulat ng bangko 02 sa ika-15 at ika-16 na numero ng personal na numero ng account.
Ang isang personal na account na may simbolo ng pag-uulat ng bangko 02 sa balance sheet account N40101 ay binuksan ng Federal Treasury Department para sa isang constituent entity ng Russian Federation at mga sangay nito sa inireseta na paraan, napapailalim sa pagtatapos ng isang kasunduan sa pagitan ng teritoryal na katawan ng Federal Treasury ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ang may-katuturang katawan ng lokal na pamahalaan sa paglilingkod sa pagpapatupad ng mga badyet ng munisipyo. Kasabay nito, kinakailangang isaalang-alang na ang mga pederal na katawan ng treasury ng Ministry of Finance ng Russian Federation ay dapat magsumite sa GRCC, ang RCC ng Main Directorate (National Bank) ng Bank of Russia, ang kredito organisasyon isang utos mula sa may-katuturang executive body ng constituent entity ng Russian Federation at lokal na pamahalaan upang bigyan sila ng karapatang ipamahagi ang mga papasok na rehiyon at lokal na buwis at mga bayarin na napapailalim sa pamamahagi sa pagitan ng badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation at ng mga badyet ng mga munisipalidad alinsunod sa mga pamantayang itinatag alinsunod sa batas sa buwis at badyet ng Russian Federation, pati na rin ang mga desisyon ng kinatawan ng mga awtoridad ng isang constituent entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan.
Mula sa sandaling ang mga awtoridad ng pederal na treasury ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nagbukas ng isang personal na account na may simbolo ng pag-uulat ng bangko 02 sa account ng balanse N40101, mga buwis at bayad na napapailalim sa pamamahagi sa pagitan ng badyet ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation. at ang mga badyet ng mga munisipalidad, sa pamamagitan ng isang hiwalay na utos ng pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para sa bawat uri ng buwis, ay buong-buo na nakredito sa tinukoy na personal na tseke ng account. Inaabisuhan ng mga awtoridad sa buwis ang mga nagbabayad ng buwis sa mga pagbabagong ito.
Mga dokumento sa pagbabayad para sa paglipat ng mga buwis na ito, na matatagpuan sa file cabinet para sa off-balance sheet account N 90902 "Mga dokumento ng settlement na hindi binayaran sa oras" at sa file cabinet para sa off-balance sheet account N 90904 "Mga dokumento sa settlement na hindi binayaran sa oras dahil sa kakulangan ng mga pondo sa mga account ng kasulatan ng organisasyon ng kredito" , ay isinasagawa ng mga institusyon ng Bank of Russia, mga organisasyon ng kredito (mga sangay) sa inireseta na paraan, at ang mga buwis na ito ay kredito sa mga account na tinukoy sa mga dokumento sa pagbabayad.
Ang Federal Treasury Department para sa isang constituent entity ng Russian Federation at mga sangay nito, hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos matanggap ang isang bank statement sa isang personal na account na may simbolo ng pag-uulat ng bangko 02 ng balance sheet account N 40101, paglipat sa pamamagitan ng mga order sa pagbabayad, sa loob ng mga limitasyon ng balanse ng mga pondo sa account na ito, ang mga halaga ng natanggap na rehiyonal at lokal na mga buwis at mga bayarin ayon sa itinatag na mga pamantayan para sa kaukulang mga account sa badyet ng constituent entity ng Russian Federation at ang mga badyet ng mga munisipalidad.
Upang matiyak ang mabilis na accounting ng mga rehiyonal at lokal na buwis at mga bayarin na napapailalim sa pamamahagi sa pagitan ng badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation at mga badyet ng mga munisipalidad, mga personal na account statement na may simbolo ng pag-uulat ng bangko 02 ng balance sheet account N40101, kasama ang kalakip na mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad, ay inisyu ng mga institusyon ng Bank of Russia, mga institusyon ng kredito, mga awtoridad Federal Treasury ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation kasama ang kasunod na paglipat ng mga dokumentong ito sa mga awtoridad sa buwis at pananalapi ng nasasakupan na entity ng Russian Federation at mga munisipalidad.
Ang mga refund ng sobrang bayad o maling inilipat na mga buwis at bayarin sa rehiyon at lokal na napapailalim sa pamamahagi sa pagitan ng badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation at ang mga badyet ng mga munisipalidad ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga order sa pagbabayad ng mga awtoridad ng pederal na treasury ng Ministry of Finance ng ang Russian Federation sa batayan ng pagtatapos ng awtoridad sa buwis sa Form No. 21 sa pagkakaroon ng labis na pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ng tinukoy na buwis na ibinigay para sa Pagtuturo ng Serbisyo ng Buwis ng Estado ng Russian Federation na may petsang Abril 15, 1994 N 26 , sa loob ng mga limitasyon ng balanse ng mga pondo sa personal na account na ito. Ang pagtatapos ng awtoridad sa buwis sa pagkakaroon ng labis na pagbabayad ng mga buwis at bayad ng nagbabayad ng buwis sa Form No. 21 ay hindi isinumite sa mga institusyon ng Bank of Russia at mga organisasyon ng kredito. Ang mga awtoridad sa buwis ay responsable para sa bisa ng refund.
Ang Federal Treasury Department para sa constituent entity ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga ehekutibong awtoridad ng constituent entity ng Russian Federation ng isang sertipiko ng mga halaga ng natanggap na rehiyon at lokal na mga buwis at mga bayarin na napapailalim sa pamamahagi sa pagitan ng badyet ng constituent entity. ng Russian Federation at ang mga badyet ng mga munisipalidad, at inilipat sa mga account ng badyet ng constituent entity ng Russian Federation at ang mga badyet ng mga munisipalidad sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag alinsunod sa kasunduan sa badyet sa pagitan ng may-katuturang executive body ng constituent entity ng Russian Federation at Ministry of Finance ng Russian Federation, pati na rin ang isang kasunduan na natapos sa pagitan ng territorial body ng Federal Treasury ng Ministry of Finance ng Russian Federation at ng may-katuturang katawan ng lokal na pamahalaan sa paglilingkod sa pagpapatupad ng badyet ng mga munisipalidad. Responsibilidad para sa tamang pamamahagi ng mga buwis at bayad na ito, pati na rin para sa napapanahong pagsusumite ng mga order sa pagbabayad sa GRCC, RCC ng Main Directorate (National Bank) ng Bank of Russia ng isang constituent entity ng Russian Federation at mga organisasyon ng kredito para sa paglilipat ng mga halaga dahil sa mga account ng mga badyet ng mga naaangkop na antas ay nakasalalay sa mga awtoridad ng pederal na treasury ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.
May kaugnayan sa maraming mga kahilingan mula sa mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis tungkol sa pamamaraan para sa mga pag-aayos ng mga legal na entity at ang kanilang mga hiwalay na dibisyon para sa mga lokal na buwis at bayad, isang liham mula sa State Tax Service ng Russian Federation na may petsang Disyembre 7, 1998 No. ShS-6- 01/865 "Sa ilang mga tampok ng pag-aayos ng mga legal na tao at ang kanilang mga hiwalay na dibisyon para sa mga lokal na buwis at bayarin."
Ang liham na ito ay muling nagsasaad na ang karapatang magtatag ng mga lokal na buwis at bayarin sa mga teritoryong nasa ilalim ng kanilang hurisdiksyon ay ibinibigay sa mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan. Sa pamamagitan ng kanilang mga desisyon sa pagpapakilala ng mga lokal na buwis at bayarin, inaprubahan ng mga katawan ng lokal na pamahalaan ang mga probisyon sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga naturang buwis, na tumutukoy sa hanay ng mga nagbabayad ng buwis, at niresolba ang mga isyu sa pagbibigay ng mga benepisyo sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad.
Bilang karagdagan, ang talata 1 ng Art. 39 ng Pederal na Batas "Sa Pangkalahatang Mga Prinsipyo ng Organisasyon ng Lokal na Pamahalaan sa Sarili sa Russian Federation" ay nagsasaad na ang mga lokal na buwis at bayarin, pati na rin ang mga benepisyo para sa kanilang pagbabayad, ay itinatag ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na self-government nang nakapag-iisa. Sa subparagraph 4 ng paragraph 3 ng Art. 15 ng Batas na ito ay nagsasaad na ang pagtatatag ng mga lokal na buwis at bayarin ay eksklusibong responsibilidad ng mga kinatawan na katawan ng lokal na sariling pamahalaan.
Alinsunod sa talata 2 ng Art. 54 ng Civil Code ng Russian Federation (tulad ng susugan noong Marso 21, 2005) (mula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation), ang lokasyon ng isang legal na entity ay tinutukoy ng lugar ng pagpaparehistro ng estado nito, maliban kung hindi man. itinatag alinsunod sa batas sa mga nasasakupang dokumento ng legal na entity.
Ayon kay Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang ligal na nilalang ay maaaring magkaroon ng hiwalay na mga dibisyon (mga kinatawan ng tanggapan, sangay) na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito. Tinutukoy ng talata 3 ng parehong artikulo na ang mga kinatawan na tanggapan at sangay ay hindi mga legal na entity at dapat na ipahiwatig sa mga dokumentong bumubuo ng legal na entity na lumikha sa kanila.
Sa pagsasagawa ng mga inspektor ng buwis, may mga kaso kapag ang isang ligal na nilalang na nakarehistro sa teritoryo (lungsod, distrito) ng isang paksa ng Russian Federation ay aktwal na matatagpuan sa teritoryo ng isa pa at, na tumutukoy sa itaas na artikulo ng Civil Code ng ang Russian Federation, ay naniniwala na hindi obligado na magbayad ng mga lokal na buwis sa aktwal na lokasyon nito (nagsasagawa ng mga aktibidad).
Ang nasabing pormulasyon ng tanong ng isang legal na entity ay labag sa batas, dahil ang sugnay 1 ng Art. 44 ng Pederal na Batas "Sa Pangkalahatang Mga Prinsipyo ng Organisasyon ng Lokal na Pamahalaan sa Sarili sa Russian Federation" ay nagsasaad na ang mga desisyon ng mga lokal na katawan ng pamahalaan, na pinagtibay sa loob ng mga limitasyon ng kanilang mga kapangyarihan, ay nagbubuklod sa lahat ng mga negosyo, institusyon at organisasyon na matatagpuan sa ang teritoryo ng munisipalidad, anuman ang kanilang organisasyonal at legal na anyo.
Ayon sa talata 2 ng Art. 8 ng Pederal na Batas "Sa Batayang Pananalapi ng Lokal na Pamahalaan sa Sarili sa Russian Federation," ang mga lokal na katawan ng self-government ay may karapatang tumanggap sa lokal na badyet ng mga buwis na itinakda ng mga batas ng Russian Federation at ng mga batas ng mga nasasakupan nito mula sa mga sangay at tanggapan ng kinatawan na ang mga punong negosyo ay matatagpuan sa labas ng teritoryo ng isang partikular na munisipalidad.
Kaya, ang mga sangay, tanggapan ng kinatawan o iba pang magkahiwalay na dibisyon ng isang legal na entity na bumubuo ng isang hiwalay na balanse at may kasalukuyang account sa isang bangko o iba pang institusyon ng kredito ay mga independiyenteng nagbabayad ng buwis, at para sa mga sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pang magkahiwalay na dibisyon na hindi magkaroon ng isang independiyenteng sheet ng balanse at kasalukuyang account, ang mga kalkulasyon para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga lokal na buwis at bayad ay isinasagawa ng isang legal na entity (head enterprise).
Kung mula sa kabuuang dami ng base ng buwis imposibleng matukoy ang laki nito para sa bawat indibidwal na yunit ng istruktura (sangay, tanggapan ng kinatawan, atbp.), Kung gayon ang kabuuang halaga ng kita mula sa mga benta ng mga produkto (gawa, serbisyo) ng isang legal na entity ay ipinamamahagi sa mga yunit ng istruktura. Ang batayan ng pamamahagi ay ang bilang ng mga mamamayan na nagtatrabaho sa isang partikular na sangay o tanggapan ng kinatawan o ang aktwal na halaga ng mga sahod na naipon, at pagkatapos ay ang halaga ng buwis ay kinakalkula mula sa bahaging ito batay sa rate na inaprubahan ng lokal na katawan ng pamahalaan sa teritoryo. nasa ilalim ng hurisdiksyon nito.
Batay sa kalkulasyon, inililipat ng pangunahing kumpanya ang bahagi ng naipon na buwis para sa bawat sangay, sa kasunduan sa mga awtoridad ng ehekutibo ng mga teritoryo kung saan matatagpuan ang mga sangay, sa naaangkop na mga badyet sa loob ng napagkasunduang takdang panahon.
a) buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal. Ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay na-kredito sa lokal na badyet sa lokasyon (pagpaparehistro) ng bagay na maaaring pabuwisan;
b) buwis sa lupa. Ang pamamaraan para sa paglilipat ng mga kita sa buwis sa kaugnay na badyet ay tinutukoy ng batas sa lupa;
c) bayad sa pagpaparehistro mula sa mga indibidwal na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo. Ang halaga ng koleksyon ay kredito sa badyet sa lugar ng kanilang pagpaparehistro;
d) buwis sa pagtatayo ng mga pasilidad na pang-industriya sa lugar ng resort;
e) bayad sa resort;
f) bayad para sa karapatang makipagkalakalan. Ang bayad ay itinatag ng distrito, lungsod (walang panrehiyong dibisyon), distrito (sa lungsod), township, at mga katawan ng pamahalaan sa kanayunan. Ang bayad ay binabayaran sa pamamagitan ng pagbili ng isang beses na kupon o pansamantalang patent at ganap na na-kredito sa naaangkop na badyet;
g) mga naka-target na bayad mula sa mga mamamayan at negosyo, institusyon, organisasyon, anuman ang kanilang organisasyonal at legal na anyo, para sa pagpapanatili ng pulisya, para sa pagpapabuti ng mga teritoryo at iba pang layunin.
Ang rate ng mga bayarin bawat taon ay hindi maaaring lumampas sa isang porsyento ng 12 minimum na buwanang sahod na itinatag ng batas para sa isang indibidwal, at para sa isang legal na entity - isang porsyento ng taunang pondo ng sahod, na kinakalkula batay sa minimum na buwanang sahod na itinatag ng batas.
Ang mga rate sa mga lungsod at distrito ay itinakda ng mga nauugnay na katawan ng pamahalaan, at sa mga bayan at rural na pamayanan - sa mga pagpupulong at pagtitipon ng mga residente;
h) buwis sa advertising. Ang buwis ay binabayaran ng mga legal na entity at indibidwal na nag-a-advertise ng kanilang mga produkto sa rate na hindi hihigit sa 5 porsiyento ng halaga ng mga serbisyo sa advertising;
i) buwis sa muling pagbebenta ng mga kotse, kagamitan sa kompyuter at personal na computer. Ang buwis ay binabayaran ng mga legal na entity at mga indibidwal na muling nagbebenta ng mga kalakal na ito sa rate na hindi hihigit sa 10 porsiyento ng halaga ng transaksyon;
j) koleksyon mula sa mga may-ari ng aso. Ang bayad ay binabayaran ng mga indibidwal na may mga aso sa mga lungsod (maliban sa mga asong nagseserbisyo), sa halagang hindi hihigit sa 1/7 ng pinakamababang buwanang sahod bawat taon na itinatag ng batas;
k) bayad sa lisensya para sa karapatang makipagkalakal ng mga produktong alak at vodka. Ang bayad ay binabayaran ng mga legal na entity at mga indibidwal na nagbebenta ng mga produkto ng alak at vodka sa populasyon sa halagang: mula sa mga legal na entity - 50 legal na minimum na buwanang sahod bawat taon, mga indibidwal - 25 legal na minimum na buwanang sahod bawat taon. Kapag nakikipagkalakalan ng mga taong ito mula sa mga pansamantalang retail outlet na naghahain ng mga gabi, bola, kasiyahan at iba pang mga kaganapan - kalahati ng pinakamababang buwanang sahod na itinatag ng batas para sa bawat araw ng pangangalakal;
l) bayad sa lisensya para sa karapatang magsagawa ng mga lokal na auction at lottery. Ang bayad ay binabayaran ng kanilang mga organizer sa halagang hindi hihigit sa 10 porsiyento ng halaga ng mga kalakal na idineklara para sa auction o ang halaga kung saan ang mga tiket sa lottery ay inisyu;
m) bayad para sa pag-isyu ng warrant para sa isang apartment. Ang bayad ay binabayaran ng mga indibidwal sa pagtanggap ng karapatang sakupin ang isang hiwalay na apartment sa halagang hindi hihigit sa 3/4 ng minimum na buwanang sahod na itinatag ng batas, depende sa kabuuang lugar at kalidad ng pabahay;
o) bayad para sa paradahan ng mga sasakyan. Ang bayad ay binabayaran ng mga legal na entity at indibidwal para sa mga paradahan ng sasakyan sa mga lugar na espesyal na nilagyan para sa mga layuning ito sa mga halagang itinatag ng mga awtoridad ng lokal na pamahalaan;
n) bayad para sa karapatang gumamit ng mga lokal na simbolo. Ang bayad ay binabayaran ng mga tagagawa ng mga produkto kung saan ginagamit ang mga lokal na simbolo (mga coat of arms; mga uri ng lungsod, lokalidad, makasaysayang monumento, atbp.), sa halagang hindi hihigit sa 0.5 porsiyento ng halaga ng mga produktong ibinebenta;
p) bayad para sa pakikilahok sa mga karera sa hippodrome. Ang bayad ay binabayaran ng mga legal na entity at mga indibidwal na nagpapakita ng kanilang mga kabayo sa mga kumpetisyon ng isang komersyal na kalikasan, sa mga halagang itinatag ng mga awtoridad ng lokal na pamahalaan kung saan ang teritoryo ay matatagpuan ang hippodrome;
c) bayad para sa mga panalo sa mga karera. Ang bayad ay binabayaran ng mga taong nanalo sa isang laro sa pagtaya sa hippodrome sa halagang hindi hihigit sa 5 porsiyento ng nanalong halaga;
r) koleksyon mula sa mga taong kalahok sa mga laro sa pagtaya sa hippodrome. Ang bayad ay binabayaran sa anyo ng isang porsyento na suplemento sa bayad na itinatag para sa paglahok sa laro, sa halagang hindi hihigit sa 5 porsyento ng bayad na ito;
s) pagkolekta mula sa mga transaksyon na isinagawa sa mga palitan, maliban sa mga transaksyon na ibinigay para sa mga batas na pambatasan sa pagbubuwis ng mga transaksyon sa mga securities. Ang bayad ay binabayaran ng mga kalahok sa transaksyon sa halagang hindi hihigit sa 0.1 porsiyento ng halaga ng transaksyon;
f) bayad para sa karapatang magsagawa ng paggawa ng pelikula at telebisyon. Ang bayad ay binabayaran ng mga komersyal na organisasyon ng pelikula at telebisyon na gumagawa ng paggawa ng pelikula, na nangangailangan ng mga lokal na pamahalaan na magsagawa ng mga hakbang sa organisasyon (deployment ng mga police squad, pag-cordon sa lugar ng paggawa ng pelikula, atbp.), sa mga halagang itinatag ng mga lokal na katawan ng pamahalaan;
x) bayad para sa paglilinis ng mga teritoryo ng mga populated na lugar. Ang bayad ay binabayaran ng mga legal na entity at indibidwal (mga may-ari ng mga gusali) sa halagang itinatag ng mga awtoridad ng lokal na pamahalaan.
2. Ang mga buwis na tinukoy sa mga subparagraph "a" - "c" ng talata 1 ng artikulong ito ay itinatag ng mga pambatasan na gawa ng Russian Federation at ipinapataw sa buong teritoryo nito. Kasabay nito, ang mga tukoy na rate ng mga buwis na ito ay tinutukoy ng mga pambatasan na gawa ng mga republika sa loob ng Russian Federation o mga desisyon ng mga awtoridad ng estado ng mga teritoryo, rehiyon, autonomous na rehiyon, autonomous na distrito, distrito, lungsod at iba pang administratibong-teritoryal na entity, maliban kung kung hindi man ay ibinigay ng isang pambatasan na gawa ng Russian Federation.
3. Ang mga buwis na tinukoy sa mga subparagraph na “d” at “e” ng talata 1 ng artikulong ito ay maaaring ipakilala ng mga awtoridad ng distrito at lungsod kung saan matatagpuan ang lugar ng resort. Ang mga halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay kredito sa mga badyet ng distrito ng mga distrito at mga badyet ng lungsod ng mga lungsod.
Sa mga rural na lugar, ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay na-kredito sa pantay na bahagi sa mga badyet ng mga rural settlement, mga bayan, mga lungsod ng rehiyonal na subordination at sa mga badyet ng distrito ng mga distrito, rehiyonal, rehiyonal na mga badyet ng mga teritoryo at mga rehiyon kung saan ang teritoryo ng resort area ay matatagpuan.
4. Ang mga buwis at bayad na itinatadhana sa mga subparagraph na "h" - "x" ng talata 1 ng artikulong ito ay maaaring itatag sa pamamagitan ng mga desisyon ng mga katawan ng pamahalaang distrito at lungsod.
Ang mga halaga ng mga pagbabayad para sa mga buwis at bayarin ay na-kredito sa mga badyet ng distrito ng mga distrito, mga badyet ng lungsod ng mga lungsod o, sa pamamagitan ng desisyon ng mga katawan ng pamahalaang distrito at lungsod, sa mga badyet ng distrito ng mga distrito (sa mga lungsod), mga badyet ng mga bayan at mga pamayanan sa kanayunan.
Kabanata III. HULING PROBISYON
